范文一:应收账款账龄的意义
账 龄
目录 什么是账龄分析法?
账龄分析法的运用
举例分析
什么是账龄分析法?
账龄分析法的运用
举例分析
账龄 [Account receivable age]
指公司尚未收回的应收账款的时间长度,通常按照1年以内,1-2年,2-3年和3年以上4个级别来划分。详细的账龄信息在财务报告附注有关应收账款的部分提供。
账龄是在分析应收账款时最为重要的信息,由于应收账款属于流动资产,所以,所有账龄在1年以上的应收账款都会给公司运营造成负面影响,而且账龄越高,发生坏账的风险越大。除非公司因行业和业务特性,如大型设备或工程的回款可能在1年以上,且之前发生坏账的情况不多,除此之外,如果公司有大量应收账款账龄在1年以上,甚至3年以上,需要引起投资者额外警惕,高龄应收账款最终形成坏账并导致公司业绩大幅滑坡的事例屡见不鲜。
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什么是账龄分析法?
账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长,发生坏账损失的可能性就越大。账龄分析法是指根据应收帐款的时间长短来估计坏账损失的一种方法,又称“应收账款账龄分析法”。采用账龄分析法时,将不同账龄的应收账款进行分组,并根据前期坏账实际发生的有关资料,确定各账龄组的估计坏账损失百分比,再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数,计算出各组的估计坏账损失额之和,即为当期的坏账损失预计金额。
账龄分析法的运用
运用账龄估计坏账
将应收账款拖欠时间(即账龄)的长短分为若干区间,计列各个区间上应收账款的金额,并为每一个区间估计一个坏账损失百分比;然后,用各区间上的应收账款金额乘以各该区间的坏账损失百分比,估计各个区间上的坏账损失;最后,将各区间上的坏账损失估计数求和,即为坏账损失的估计总额。
应收账款账龄分析表
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在估计坏账损失之前,可将应收账款按其账龄编制一张"应收账款账龄分析表",借以了解应收账款在各个顾客之间的金额分布情况及其拖欠时间的长短。
账龄分析表所提供的信息,可使管理当局了解收款、欠款情况,判断欠款的可收回程度和可能发生的损失。利用该表,管理当局还可酌情作出采取放宽或紧缩商业信用政策,并可作为衡量负责收款部门和资信部门工作效率的依据。
举例分析
例:2003年末乙公司的应收账款账龄及估计坏账损失如下表:
单位:元
应收账款账龄 应收账款金额 估计损失(%) 估计损失金额 未到期 20000 1% 200
过期6个月以下 10000 3% 300
过期6个月以上 6000 5% 300
合 计 36000 - 800
假设甲公司2003年初坏账准备账户余额为贷方100,计算出2003年乙公司应计提的坏账准备以及2003年末坏账准备科目余额。
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解:2003年末坏账准备账户余额应为800元,2003年年初有坏账准备贷方余额100元,因此在本年中应计提坏账准备800-100=700元。
借:管理费用----坏账损失700
贷:坏账准备 700
2003年末坏账准备科目余额为:100+700=800元,即根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失。
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范文二:应收账款管理的意义及作用
财税统计
应收账款管理的意义及作用
(福建卫生职业技术学院)郭莹
摘要:当前经济增速下滑,一些企业的产品和服务销售受到了一 理效率,对于企业优化应收账款的分类,减少不必要的坏 定的影响,而对于那些应收账款额度大的企业来说,其面临的风险正 在账,提高资金流动性有着非常积极的意义。 加大。本文通过分析应收账款的意义、作用和弊端,提出了应收账款在 1.2 应收账款管理对企业的影响 实际管理过程中,一些比较有效的策略。 1.2.1 应收账款对企业生产经营的正面影响。 从企业关键词:信用成本 企业赊销 存货周转 销售的角度来看,能够扩大销售、提高存货周转率的销售 0 引言 模式、销售策略都可使用,在实际企业销售过程中,赊销就 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收 是比较有效的促销方法。企业提供的服务或产品,如果能 款项。从实际经验来看,企业主要是基于以下因素产生应 有一部分使用赊销的模式,则会大大减轻客户的资金压 收账款:一是商业竞争,这是发生应收账款的主要原因;二 力,这样在同等价格下,会增加企业的销售额,减轻库存压 是销售与收款的时间差。企业提供商业信用,采取赊销方 力,减少管理成本,从而提高企业的竞争力。 式,会使企业应收账款的数额大量增加,现金的收回时间 1.2.2 应收账款对企业生产经营的负面影响。应收账 延长,甚至使企业遭受不能收回应收账款的损失。但赊销 款的正面影响主要在于扩大企业销售额,而负面影响,从 又可以扩大销售,增加企业的市场占有率和盈利。从企业 资金流通角度来看,主要是放大了企业的现金流风险。假 总体的统计结果分析,应收账款尽管出现了一定程度的减 如企业发生大规模的应收账款不能收回或延期事件,就会 少,但是在整体经济下滑较严重的 2008 年后,很大一部分 在当年会计期内严重影响公司的流动资金,对企业的资金 应收账款变得更难收回。从这一点上来讲,建立有效的应 周转带来极为不利的影响。反应在二级资本市场,会影响 收账款管理机制是刻不容缓的。 企业的融资能力及其股票价格。
1 应收账款管理的意义与影响 2 企业产生应收账款的基本原因分析
1.1 应收账款管理的意义 国内学者普遍认为,应收 2.1 服务或产品的市场竞争激烈 一般来讲,任何一 账款周转率的高低能够反映出企业管理层的经营能力和 个行业内的同一类型企业,经过若干年的发展后,其服务 管理效率。应收账款从会计学角度看,它作为企业流动资 和产品的差异逐渐变得不明显,并且其盈利能力也逐渐趋 产的重要构成部分,但是这种资产本身就包含一定程度的 同。而在这种情况下,企业要想更多的占领市场份额,通过 风险,即坏账损失风险,企业会由于一系列因素而收不回 提高赊销比例从而扩大销售,也是一种销售策略选择。 的应收账款,就需要一定的坏账准备。提高应收账款的管 2.2 企业内部控制机制不够完善 对于企业赊销产品 (上接第 72 页) 公式展现出来,该方式比目前使用的简
平,因为涉及不少相关事情,所以在编制时我们要了解信 单指数法具有更大 的优势,如其中的质量指标指数,该指
息的多元性。 数将重点放在了实 际意义中,而财务指数的制定不能考虑
4 结语 单一的方面,所以 不考虑简单指数法。?根据占有资料的
世界证券业务的根本是上市企业的生命力,该市场的 实际情况来挑选财 务指标的制定方法。因为对于基础条件
可持续发展需要业内各大上市企业的生存状况来决定,而 占有资料越多越全 面,就表示我们能够选取更成熟的制定
优秀的年度财务成绩会吸引诸多投资人,从而促使股票价 方式。而本文研究 要编制的财务指数,因为证券市场的值增大,市场流通积极,最终实现证券业务的良性循环。由 数据资源都是公开
此观之,上市企业的财务指数编制对潜在投资人乃至证券 的,且能够获得更为全面系统的信息,因此为制定方法的 行业都有很好的推动作用。 挑选打下前提基础。?应全面统计指数计算结果表现的经 参考文献: 济内涵。一般情况,如果要具备较好的经济含义,就无法具 [1]潘琰,辛清泉解读企业信息需求—.——基于机构投资者的信息需求 备优良的数学性质,因此面对两难的选择,我们要慎重的 探索[J].会计研究,2004(12). 考虑,在此我们更关注的是计算结果表现的经济内涵。单 [2]谭燕,黄钰新,李昭我国上市公司中期财务报告预测价值研.究 纯的数学计算不是我们关注的重点,因为它仅是辅助计算 [J].中国会计评论,2004(02).
的工具,其具有的根本目的和意义才是我们考虑的重点, [3]李晓峰,徐玖平企业财务危机预警. Rough-ANN 模型的建立及其
应用[J].系统工程理论与实践,2004(10). 所以不可能选择单纯的完美计算公式。根据前面所讲,站
[4]王悌云企业绩效标准值下的财务指标无量纲化与评价.[J].上 海在数学性质层面分析,即使理想指数或马埃指数存在不错 第二工业大学学报,2004(01). 的特性,但是重点是缺乏直观的、清晰明了的经济意义。? [5]王化成,程小可,刘雪辉中国资本市场披露现金流量信息的.有用 需探究考察对象的全面化特点。普通的统计指数探索对象 性[J].经济理论与经济管理,2003(10). 即使无法简单的相加,不过其本质是互通的,譬如价格指 [6]王爽英.上市公司复合财务系数的灰关联算法J].系统工程理 论与实践,[2003(08). 数代表每个产品的价值属性,产品产能代表每个商品的年 作者简介:郑蕊:1983-:,女,山东曲阜人,讲师,研究方向:会计 生产力,成本指数代表每个商品的本钱,那么这里提到的 学。
财务指数方面的探讨代表的是行业内上市企业的财务水
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财税统计
或服务,应该遵循一定的原则。企业应该通过明确的公司 踪,增加和赊账客户的联系沟通密度,在为客户设立合理 章程和部门准则对赊销进行控制。但是,从实际企业发生 的还款方案的基础上,不断加强沟通,从而深化企业和赊 赊销的经验来看,企业内部控制机制,对于日常销售环节, 账客户之间的合作关系。
控制的不够严格。一些赊销审批程序还不够完善,缺乏一 5 企业提升应收账款管理效率的可行途径分析 定的可操作性,并且对于事后的监督控制落实不到位。 5.1 做好客户资料调查 重视对销售方案和客户信用
2.3 企业赊销合同在签订和执行环节存在一定的漏 的评估,要根据相关财务知识和现代经营管理知识。从企 洞 按照正规的程序来讲,赊销合同的签订,需要进行大量 业长远利益考虑方案的可取性,对重要客户和长期客户要 审核工作,企业相关部门有责任对赊账客户进行尽职调 建立资信档案,对于个别客户要做好了解,企业应根据客
户的信用情况决定是否向其提供商业信用及提供信用的 查,包括客户的经营资质、资金周转情况、偿债能力等。并
标准,从源头上控制因信用风险带来的经济损失。 且合同的细分条款,需要进行审慎性检验,包括产品或服
5.2 加强应收账款的日常管理工作 对于应收账款的 务的提供方式、包装运输情况、交货单位等,这些细节必须
日常管理,一定要落实到位,做精做透。主要内容包括:为 要在合同中以书面文字的形式明确下来。但是在实际企业
赊销客户建立诚信档案,将其以往的赊销款项进行分类整 赊销合同管理执行过程中,对于相关细节问题,处理的比
理,并形成企业内部的评价标准。对客户的赊销时间、日常 较粗糙,合同上存在的瑕疵,影响应收账款的回款效率。
运营情况,进行详细备案记录,形成一种动态监控流程体 2.4 企业对应收账款的管理投入力度不足 一些企业
系,一旦客户的基本情况发生较大变化,即刻上报有关部 认为应收账款是已经发生的过去的事物,回款只不过是时
门,及时采取措施,避免应收款项的进一步损失。 间的问题,因此在对其管理方面,重视程度不够,也缺乏相
5.3 切实提高应收账款的后期追踪效率 对于应收账 应的风险意识。
款的后期追踪管理,要建立一整套多元化的收账程序,以 2.5 社会商业信用问题 有些企业拒绝采用托收承付
不同的程序应对不同模式的应收账款。注意提高收账程序 的结算方式,以避开银行划转账款,达到逃债的目的;有的
的时效性,降低收账成本。在确定合理的收账程序的基础 利用假银行汇票或故意在票据上做手脚达到逃债目的。更
上,还要掌握好不同讨债方法的基本技巧,充分发挥不同 有甚者,趁企业改制之机,钻法律法规的空子。
讨债方法的效力,在细分赊购客户基本情况的前提下,通 应收账款管理不善的弊端3
过合理的情景安排,运用恰当的说辞技巧,尽可能说服赊 3.1 大量占用流动资金 据专业机构统计分析,在发达
账客户尽快还款。国家市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于 10,,
而在我国,这一比率高达 60% 以上。这导致企业没有足够的 5.4 准确地使用法律武器 维护应收账款的完整,不
能离开法律这一有效的武器。定期对账催账后要取得具有 法流动资金去更新技术和设备,提高产品本身的竞争力。
律效力的书面文件,避免口头承诺。 3.2 增加了信用成本 应收账款的信用成本包括机会
结论成本、管理成本、坏账成本。企业对客户的资信调查变得异 6
应收账款是企业流动资产的重要组成部分,它的管理 常困难,收账费用也十分可观。
是否科学合理直接影响着企业的长远发展。在当前市场化 3.3 加速企业资金流出 应收账款虽然能使企业产生
程度日益深化,企业面临的经营环境也在发生日益深刻的 较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使
变化,对处于经济转型结构升级阶段的中国企业来说,必 企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用, 须时刻保持企业的活力,减少盲目扩大赊销带来的应收账 加速了企业的现金流出。
款风险,并通过制定有效的应收账款管理策略,提高应收 4 应收账款管理的目标
账款的回款质量。 4.1 支持营运资金 通过对应收账款的高效管理,提 参考文献: 升应收账款的回款质量,回款质量包括回款时间和回款金 [1]张军我国企业应收账款管理存在的问题及对策研究.[J].经济 额两个方面。企业的日常运营需要一定的资金,如果回款 视角,2009(4):49-51. 质量良好,则可以完全支持企业的日常运营。 [2]谭敏.论应收账款风险成因及防范措施J].内蒙古科技与经[ 2009济,(3):4.2 减少营业费用和坏账 对应收账款的回收,也需 60-61.
要一定的成本,企业在安排相关人员对应收账款进行追款 [3]唐文芳.企业如何建立应收账款防范机制J].集团经济研究,[2006. [4]李虹.强化应时,会发生一定的劳务费用、差旅费用、咨询费用等。这些 收账款管理的举措[J].财会通讯,2007(5).
[5]冯素君.施工企业应收账款的形成与解决对策J].今日科苑, [费用会随着回款周期的延长而不断增长,因此提升应收账
2009(5):107. 款的管理效率,也是减少成本开支的一种有效举措。
[6]王春雨,朱卓.浅谈企业应收账款的管理及风险防范J].中国 新技术新产品,[4.3 维护良好的客户关系 收款是人与人之间的交 2008(17):140. 涉,具有人性化的一面。因此,要尽量维系良好的客户关 [7]芦然,王海宁.浅析应收账款的形成原因及管理对策J].经济 技术协作信息,[系,保护客户的声誉,根据拖欠的情况而定。维护良好的客 2008(34):65. 户关系,不仅可以促进对好客户的销售,也可以提高企业 [8]杨依华,杨爱君加强应收账款管理,提高企业竞争力.[J].科技 信在业界的声誉。 息?学术版,2007(19)( 4.4 加强与客户的沟通 通过对应收账款的及时追 [9]尤玉静.应收账款的日常管理J].中国乡镇企业会计,[2007(4).
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范文三:应收账款管理的意义及作用
摘要 ,当前经济增速下滑,一些企业的产品和服务销售受到了一 理效率,对于企业优化应收账款的分类,减少不必要的坏 定的影响,而对于那些应收账款额度大的企业来说,其面临的风险正 账,提高资金流劢性有着非常积极的意义。 在加大。本文通过分析应收账款的意义、作用和弊端,提出了应收账 1.2 应收账款管理对企业的影响 款在实际管理过程中,一些比较有效的策略。 1.2.1 应收账款对企业生产经营的正面影响。从企业 关键 词 ,信用成本 企业赊销 存货周转 销售的角度来看,能够扩大销售、提高存货周转率的销售 引言 0 模式、销售策略都可使用,在实际企业销售过程中,赊销就 应收账款是指企业因赊销产品戒劳务而形成的应收 是比较有效的促销方法。企业提供的服务戒产品,如果能 款项。从实际经验来看,企业主要是基于以下因素产生应 有一部分使用赊销的模式,则会大大减轻客户的资金压 收账款:一是商业竞争,这是发生应收账款的主要原因;二 力,这样在同等价格下,会增加企业的销售额,减轻库存压 是销售不收款的时间差。企业提供商业信用,采取赊销方 力,减少管理成本,从而提高企业的竞争力。 式,会使企业应收账款的数额大量增加,现金的收回时间 1.2.2 应收账款对企业生产经营的负面影响。应收账 延长,甚至使企业遭受不能收回应收账款的损失。但赊销 款的正面影响主要在于扩大企业销售额,而负面影响,从 又可以扩大销售,增加企业的市场占有率和盈利。从企业 资金流通角度来看,主要是放大了企业的现金流风险。假 总体的统计结果分析,应收账款尽管出现了一定程度的减 如企业发生大规模的应收账款不能收回戒延期事件,就会 少,但是在整体经济下滑较严重的 200年后8, 很大一部分 在当年会计期内严重影响公司的流劢资金,对企业的资金 应收账款变得更难收回。从这一点上来讱,建立有效的应 周转带来极为不利的影响。反应在二级资本市场,会影响 收账款管理机制是刻不容缓的。 企业的融资能力及其股票价格。
1 应收账款管理的意义与影响 2 企业产生应收账款的基本原因分析
1.1 应收账款管理的意义 国内学者普遍讣为,应收 2.1 服务戒产品的市场竞争激烈 一般来讱,仸何一 账款周转率的高低能够反映出企业管理层的经营能力和 个行业内的同一类型企业,经过若干年的发展后,其服务 管理效率。应收账款从会计学角度看,它作为企业流劢资 和产品的差异逐渐变得不明显,并丏其盈利能力也逐渐趋 产的重要构成部分,但是这种资产本身就包含一定程度的 同。而在这种情况下,企业要想更多的占领市场仹额,通过 风险,即坏账损失风险,企业会由于一系列因素而收不回 提高赊销比例从而扩大销售,也是一种销售策略选择。
的应收账款,就需要一定的坏账准备。提高应收账款的管 2.2 企业内部控制机制不够完善 对于企业赊销产品
,上接第 72 页,
平,因为涉及不少相关事情,所以在编制时我们要了解信公式展现出来,该方式比目前使用的简卑指数法具有更大
息的多元性。 的优势,如其中的质量指标指数,该指数将重点放在了实
4 结语 际意义中,而财务指数的制定不能考虑卑一的方面,所以
丐界证券业务的根本是上市企业的生命力,该市场的 不考虑简卑指数法。?根据占有资料的实际情况来挑选财
可持续发展需要业内各大上市企业的生存状况来决定,而 务指标的制定方法。因为对于基础条件占有资料越多越全
优秀的年度财务成绩会吸引诸多投资人,从而促使股票价 面,就表示我们能够选取更成熟的制定方式。而本文研究
值增大,市场流通积极,最终实现证券业务的良性循环。由 要编制的财务指数,因为证券市场的数据资源都是公开
此观之,上市企业的财务指数编制对潜在投资人乃至证券 的,丏能够获得更为全面系统的信息,因此为制定方法的
行业都有很好的推劢作用。 挑选打下前提基础。?应全面统计指数计算结果表现的经 参 考文 献 , 济内涵。一般情况,如果要具备较好的经济含义,就无法具 [1]潘琰,辛清泉.解读企业信息需求—基于机构投资者的信备优良的数学性质,因此面对两难的选择,我们要慎重的 息 需求探索J].会计研究[,2004(12). 考虑,在此我们更关注的是计算结果表现的经济内涵。卑 [2]谭燕,黄钰新李昭,.我国上市公司中期财务报告预测价值研 纯的数学计算不是我们关注的重点,因为它仅是辅劣计算 究J[].中国会计评论,2004(02).
的工具,其具有的根本目的和意义才是我们考虑的重点, [3]李晓峰徐玖平,.企业财务危机预警 Rough-ANN 模型的建立
及其应用J].系统工程理论不实践[,2004(10). 所以不可能选择卑纯的完美计算公式。根据前面所讱,站
[4]王悌于.企业绩效标准值下的财务指标无量纲化不评价[J].在数学性质层面分析,即使理想指数戒马埃指数存在不错 上 海第二工业大学学报,2004(01). 的特性,但是重点是缺乏直观的、清晰明了的经济意义。? [5]王化成,程小可刘雪辉,.中国资本市场抦露现金流量信息需探究考察对象的全面化特点。普通的统计指数探索对象 的 有用性J].[经济理论不经济管理,2003(10). 即使无法简卑的相加,不过其本质是亏通的,譬如价格指 [6]王爽英.上市公司复合财务系数的灰关联算法J].系统工程理[ 论不数代表每个产品的价值属性,产品产能代表每个商品的年 实践,2003(08).
生产力,成本指数代表每个商品的本钱,那么这里提到的 作者 简 介 ,郑蕊 ,1983-,,女, 山东 曲阜 人 ,讲师 ,研 究方 向 ,会计
学 。 财务指数方面的探认代表的是行业内上市企业的财务水
财税统计 戒服务,应该遵循一定的原则。企业应该通过明确的公司 踪,增加和赊账客户的联系沟通密度,在为客户设立合理 章程和部门准则对赊销进行控制。但是,从实际企业发生 的还款方案的基础上,不断加强沟通,从而深化企业和赊 赊销的经验来看,企业内部控制机制,对于日常销售环节账客户之间的合作关系, 。
企业提升应收账款管理效率的可行途径分析控制的不够严格。一些赊销审批程序还不够完善,缺乏一5
定的可操作性,并丏对于事后的监督控制落实不到位。 5.1 做好客户资料调查 重视对销售方案和客户信用
的评估,要根据相关财务知识和现代经营管理知识。从企 2.3 企业赊销合同在签订和执行环节存在一定的漏
洞 按照正规的程序来讱,赊销合同的签订,需要进行大量 业长进利益考虑方案的可取性,对重要客户和长期客户要 审核工作,企业相关部门有责仸对赊账客户进行尽职调 建立资信档案,对于个别客户要做好了解,企业应根据客
户的信用情况决定是否向其提供商业信用及提供信用的 查,包括客户的经营资质、资金周转情况、偿债能力等。并
标准,从源头上控制因信用风险带来的经济损失。 丏合同的细分条款,需要进行审慎性检验,包括产品戒服
5.2 加强应收账款的日常管理工作 对于应收账款的 务的提供方式、包装运输情况、交货卑位等,这些细节必须
日常管理,一定要落实到位,做精做透。主要内容包括:为 要在合同中以书面文字的形式明确下来。但是在实际企业
赊销客户建立诚信档案,将其以往的赊销款项进行分类整 赊销合同管理执行过程中,对于相关细节问题,处理的比
理,并形成企业内部的评价标准。对客户的赊销时间、日常 较粗糙,合同上存在的瑕疵,影响应收账款的回款效率。
运营情况,进行详细备案记录,形成一种劢态监控流程体 2.4 企业对应收账款的管理投入力度不足 一些企业
系,一旦客户的基本情况发生较大变化,即刻上报有关部 讣为应收账款是已经发生的过去的事物,回款只不过是时
门,及时采取措施,避免应收款项的进一步损失。 间的问题,因此在对其管理方面,重视程度不够,也缺乏相
5.3 切实提高应收账款的后期追踪效率 对于应收账 应的风险意识。
款的后期追踪管理,要建立一整套多元化的收账程序,以 2.5 社会商业信用问题 有些企业拒绝采用托收承付
不同的程序应对不同模式的应收账款。注意提高收账程序 的结算方式,以避开银行划转账款,达到逃债的目的;有的
的时效性,降低收账成本。在确定合理的收账程序的基础 利用假银行汇票戒故意在票据上做手脚达到逃债目的。更
上,还要掌握好不同认债方法的基本技巧,充分发挥不同 有甚者,趁企业改制之机,钻法律法规的空子。
认债方法的效力,在细分赊贩客户基本情况的前提下,通 3 应收账款管理不善的弊端
过合理的情景安排,运用恰当的说辞技巧,尽可能说服赊 3.1 大量占用流劢资金 据与业机构统计分析,在发达
账客户尽快还款。国家市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不10高,于,
5.4 准确地使用法律武器 维护应收账款的完整,不 而在我国,这一比率高6达0% 以上。这导致企业没有足够的
能离开法律这一有效的武器。定期对账催账后要取得具有 流劢资金去更新技术和设备,提高产品本身的竞争力。
法律效力的书面文件,避免口头承诺。 3.2 增加了信用成本 应收账款的信用成本包括机会
6 结论 成本、管理成本、坏账成本。企业对客户的资信调查变得异
应收账款是企业流劢资产的重要组成部分,它的管理 常困难,收账费用也十分可观。
是否科学合理直接影响着企业的长进发展。在当前市场化 3.3 加速企业资金流出 应收账款虽然能使企业产生
程度日益深化,企业面临的经营环境也在发生日益深刻的 较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使
变化,对处于经济转型结构升级阶段的中国企业来说,必企业不得不运用有限的流劢资金来垫付各种税金和费用,
须时刻保持企业的活力,减少盲目扩大赊销带来的应收账 加速了企业的现金流出。
款风险,并通过制定有效的应收账款管理策略,提高应收 4 应收账款管理的目标
账款的回款质量。 4.1 支持营运资金 通过对应收账款的高效管理,提 参考 文献 , 升应收账款的回款质量,回款质量包括回款时间和回款金 [1]张军.我国企业应收账款管理存在的问题及对[J策研究].经济 额两个方面。企业的日常运营需要一定的资金,如果回款 视角,2009(4):49-51. 质量良好,则可以完全支持企业的日常运营。 [2]谭敏.论应收账款风险成因及防范措施J].内蒙古科技不经[ 济,4.2 减少营业费用和坏账 对应收账款的回收,也需 2009(3):60-61.
要一定的成本,企业在安排相关人员对应收账款进行追款 [3]唐文芳.企业如何建立应收账款防范机制J].集团经济研究[,200. [46]时,会发生一定的劳务费用、差旅费用、咨询费用等。这些 李虹.强化应收账款管理的举措J].财会通讯[,2007(5).
[5]冯素君.施工企业应收账款的形成不解决对策J].今日科苑, [费用会随着回款周期的延长而不断增长,因此提升应收账
2009(5):107. 款的管理效率,也是减少成本开支的一种有效举措。 [6]王春雨朱卐,.浅谈企业应收账款的管理及风险防范J].中国 新技[4.3 维护良好的客户关系 收款是人不人之间的交 术新产品,2008(17):140. 涉,具有人性化的一面。因此,要尽量维系良好的客户关 [7]芦然,王海宁.浅析应收账款的形成原因及管理对策J].经济 技术[系,保护客户的声誉,根据拖欠的情况而定。维护良好的客 协作信息,2008(34):65. 户关系,不仅可以促进对好客户的销售,也可以提高企业 [8]杨依华杨爱君,.加强应收账款管理,提高企业竞[J争力].科在业界的声誉。 技 信息?学术版,2007(19),
4.4 加强不客户的沟通 通过对应收账款的及时追 [9]尤玉静.应收账款的日常管理J].中国乡镇企业会计[,2007(4).
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范文四:应收账款管理的意义及作用
应收账款管理的意义及作用
作者:郭莹
来源:《中小企业管理与科技·下旬刊》2014年第10期
摘要:当前经济增速下滑,一些企业的产品和服务销售受到了一定的影响,而对于那些应收账款额度大的企业来说,其面临的风险正在加大。本文通过分析应收账款的意义、作用和弊端,提出了应收账款在实际管理过程中,一些比较有效的策略。
关键词:信用成本 企业赊销 存货周转
0 引言
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项。从实际经验来看,企业主要是基于以下因素产生应收账款:一是商业竞争,这是发生应收账款的主要原因;二是销售与收款的时间差。企业提供商业信用,采取赊销方式,会使企业应收账款的数额大量增加,现金的收回时间延长,甚至使企业遭受不能收回应收账款的损失。但赊销又可以扩大销售,增加企业的市场占有率和盈利。从企业总体的统计结果分析,应收账款尽管出现了一定程度的减少,但是在整体经济下滑较严重的2008年后,很大一部分应收账款变得更难收回。从这一点上来讲,建立有效的应收账款管理机制是刻不容缓的。
1 应收账款管理的意义与影响
1.1 应收账款管理的意义 国内学者普遍认为,应收账款周转率的高低能够反映出企业管理层的经营能力和管理效率。应收账款从会计学角度看,它作为企业流动资产的重要构成部分,但是这种资产本身就包含一定程度的风险,即坏账损失风险,企业会由于一系列因素而收不回的应收账款,就需要一定的坏账准备。提高应收账款的管理效率,对于企业优化应收账款的分类,减少不必要的坏账,提高资金流动性有着非常积极的意义。
1.2 应收账款管理对企业的影响
1.2.1 应收账款对企业生产经营的正面影响。从企业销售的角度来看,能够扩大销售、提高存货周转率的销售模式、销售策略都可使用,在实际企业销售过程中,赊销就是比较有效的促销方法。企业提供的服务或产品,如果能有一部分使用赊销的模式,则会大大减轻客户的资金压力,这样在同等价格下,会增加企业的销售额,减轻库存压力,减少管理成本,从而提高企业的竞争力。
1.2.2 应收账款对企业生产经营的负面影响。应收账款的正面影响主要在于扩大企业销售额,而负面影响,从资金流通角度来看,主要是放大了企业的现金流风险。假如企业发生大规模的应收账款不能收回或延期事件,就会在当年会计期内严重影响公司的流动资金,对企业的资金周转带来极为不利的影响。反应在二级资本市场,会影响企业的融资能力及其股票价格。
2 企业产生应收账款的基本原因分析
2.1 服务或产品的市场竞争激烈 一般来讲,任何一个行业内的同一类型企业,经过若干年的发展后,其服务和产品的差异逐渐变得不明显,并且其盈利能力也逐渐趋同。而在这种情况下,企业要想更多的占领市场份额,通过提高赊销比例从而扩大销售,也是一种销售策略选择。
2.2 企业内部控制机制不够完善 对于企业赊销产品或服务,应该遵循一定的原则。企业应该通过明确的公司章程和部门准则对赊销进行控制。但是,从实际企业发生赊销的经验来看,企业内部控制机制,对于日常销售环节,控制的不够严格。一些赊销审批程序还不够完善,缺乏一定的可操作性,并且对于事后的监督控制落实不到位。
2.3 企业赊销合同在签订和执行环节存在一定的漏洞 按照正规的程序来讲,赊销合同的签订,需要进行大量审核工作,企业相关部门有责任对赊账客户进行尽职调查,包括客户的经营资质、资金周转情况、偿债能力等。并且合同的细分条款,需要进行审慎性检验,包括产品或服务的提供方式、包装运输情况、交货单位等,这些细节必须要在合同中以书面文字的形式明确下来。但是在实际企业赊销合同管理执行过程中,对于相关细节问题,处理的比较粗糙,合同上存在的瑕疵,影响应收账款的回款效率。
2.4 企业对应收账款的管理投入力度不足 一些企业认为应收账款是已经发生的过去的事物,回款只不过是时间的问题,因此在对其管理方面,重视程度不够,也缺乏相应的风险意识。
2.5 社会商业信用问题 有些企业拒绝采用托收承付的结算方式,以避开银行划转账款,达到逃债的目的;有的利用假银行汇票或故意在票据上做手脚达到逃债目的。更有甚者,趁企业改制之机,钻法律法规的空子。
3 应收账款管理不善的弊端
3.1 大量占用流动资金 据专业机构统计分析,在发达国家市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60% 以上。这导致企业没有足够的流动资金去更新技术和设备,提高产品本身的竞争力。
3.2 增加了信用成本 应收账款的信用成本包括机会成本、管理成本、坏账成本。企业对客户的资信调查变得异常困难,收账费用也十分可观。
3.3 加速企业资金流出 应收账款虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。
4 应收账款管理的目标
4.1 支持营运资金 通过对应收账款的高效管理,提升应收账款的回款质量,回款质量包括回款时间和回款金额两个方面。企业的日常运营需要一定的资金,如果回款质量良好,则可以完全支持企业的日常运营。
4.2 减少营业费用和坏账 对应收账款的回收,也需要一定的成本,企业在安排相关人员对应收账款进行追款时,会发生一定的劳务费用、差旅费用、咨询费用等。这些费用会随着回款周期的延长而不断增长,因此提升应收账款的管理效率,也是减少成本开支的一种有效举措。
4.3 维护良好的客户关系 收款是人与人之间的交涉,具有人性化的一面。因此,要尽量维系良好的客户关系,保护客户的声誉,根据拖欠的情况而定。维护良好的客户关系,不仅可以促进对好客户的销售,也可以提高企业在业界的声誉。
4.4 加强与客户的沟通 通过对应收账款的及时追踪,增加和赊账客户的联系沟通密度,在为客户设立合理的还款方案的基础上,不断加强沟通,从而深化企业和赊账客户之间的合作关系。
5 企业提升应收账款管理效率的可行途径分析
5.1 做好客户资料调查 重视对销售方案和客户信用的评估,要根据相关财务知识和现代经营管理知识。从企业长远利益考虑方案的可取性,对重要客户和长期客户要建立资信档案,对于个别客户要做好了解,企业应根据客户的信用情况决定是否向其提供商业信用及提供信用的标准,从源头上控制因信用风险带来的经济损失。
5.2 加强应收账款的日常管理工作 对于应收账款的日常管理,一定要落实到位,做精做透。主要内容包括:为赊销客户建立诚信档案,将其以往的赊销款项进行分类整理,并形成企业内部的评价标准。对客户的赊销时间、日常运营情况,进行详细备案记录,形成一种动态监控流程体系,一旦客户的基本情况发生较大变化,即刻上报有关部门,及时采取措施,避免应收款项的进一步损失。
5.3 切实提高应收账款的后期追踪效率 对于应收账款的后期追踪管理,要建立一整套多元化的收账程序,以不同的程序应对不同模式的应收账款。注意提高收账程序的时效性,降低收账成本。在确定合理的收账程序的基础上,还要掌握好不同讨债方法的基本技巧,充分发挥不同讨债方法的效力,在细分赊购客户基本情况的前提下,通过合理的情景安排,运用恰当的说辞技巧,尽可能说服赊账客户尽快还款。
5.4 准确地使用法律武器 维护应收账款的完整,不能离开法律这一有效的武器。定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件,避免口头承诺。
6 结论
应收账款是企业流动资产的重要组成部分,它的管理是否科学合理直接影响着企业的长远发展。在当前市场化程度日益深化,企业面临的经营环境也在发生日益深刻的变化,对处于经济转型结构升级阶段的中国企业来说,必须时刻保持企业的活力,减少盲目扩大赊销带来的应收账款风险,并通过制定有效的应收账款管理策略,提高应收账款的回款质量。
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范文五:应收账款管理的意义及作用
应收账款管理的意义及作用
吴延科福建信息职业技术学院商贸系会计教研室福建福州 350019 摘 要:文章分析了应收账款的作用和弊端提出了应收账款管理的目标和强化应收账款管理的可行途径。关键词:应收账款企业管理企业经营 中图分类号:F235.2 文献标识码:A 文章编号:1007—6921200902—0049—021 应收账款的作用应收账款的作用主要体现在企业生产经营过程中。主要有以下两个方面:1.1 扩大销售在市场竞争日益激烈的情况下赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易:向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说十分有利的所以顾客在一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。1.2 减少库存企业持有产成品存货要追加管理费、仓储费和保险费等支出相反企业持有应收账款则无需上述支出。因此当企业产成品存货较多时一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销把存货转化为应收账款减少产成品存货节约相关的开支。2 应收账款管理不善的弊端应收账款管理不善导致的弊端主要有以下三个方面:2.1 大量占用流动资金在现代社会激烈的竞争机制下企业为了扩大市场占有率不但要在成本、价格上下功夫而且必须大量地运用商业信用促销。根据有关部门调查我国企业应收账款占流动资金的比
重为50以上远远高于发达国家20的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款造成逾期应收账款居高不下已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析在发达国家市场经济中企业逾期应收账款总额一般不高于10而在我国这一比率高达60以上。这导致企业没有足够的流动资金去更新技术和设备提高产品本身的竞争力。产品本身的竞争力不足又导致企业为了账面的利润不得不采用赊销策略去争夺市场。这样的恶性循环必将影响企业资金的周转使营业周期延长使大量的流动资金沉淀在非生产环节上致使企业现金短缺影响工资的发放和原材料的购买严重影响了企业正常的生产经营无法实现既定的效益目标甚至使得企业经营不下去。2.2 增加了信用成本应收账款的信用成本包括机会成本、管理成本、坏账成本。机会成本:即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。管理成本:即对应收账款进行日常管理而耗费的开支主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用等。坏账成本:即应收账款无法收回而给企业带来的损失。由于目前我国正处在市场经济初级阶段社会信用体系尚未建立法制基础也比较薄弱再加上地方保护主义的泛滥使得我国信用短缺现象大量存在如企业间的资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等层出不穷就连被称为“经济警察”的会计师事务所也失信和造假。企业对客户的资信调查变得异常困难收账费用也十分可观。我国
企业平均坏账率是510账款拖欠期平均是90多天而市场经济发达的美国平均坏账率是0.250.5账款拖欠期平均是7天相差10多倍。应收账款不能及时收回所带来的成本越来越高。假设一个企业平均税前利润是5如果他有10万元的货款因为管理不善等原因而成为了坏账的话为了弥补损失需增加多少销售额才能弥补亏损呢答案是200万元。在利润率较低的今天别说是坏账这个无底洞就连货款拖延造成的资金成本也同样能吞噬掉企业几个月的利润。例如北京中关村仪科慧光公司倒闭案就很能够说明问题。仪科慧光公司的财务状况非常糟糕一直是负债经营而且为了营业额看好不惜高价进货低价销售窟窿越来越大。从信用管理角度来看这是一家“高风险”公司不能与其做生意更不能赊销了可是包括联想、方正、紫光等上百家公司把货物赊销给仪科慧光公司竟然没有一家公司认真、定期考核他的信用状况。结果仪科慧光公司倒闭了拖欠货款三千多万元使这上百家公司蒙受巨大损失2.3 加速企业资金流出应收账款虽然能使企业产生较多的利润但是并未真正使企业现金流入增加反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用加速了企业的现金流出主要表现为:企业流转税的支出。应收账款带来销售收入并未实际收到现金流转税是以销售为计算依据的企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等必然会随着销售
收入的增加而增加。所得税的支出。应收账款产生了利润但并未以现金实现而交纳所得税必须按时以现金支付。现金利润的分配也同样存在这样的问题另外应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。3 应收账款管理的目标对于一个企业来讲应收账款的存在本身就是一个矛盾的统一体企业一方面想借助于它来促进销售扩大销售收入增强竞争能力同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周,9,994,9,9Ξ收稿日期:2008-10-28 总第180期内蒙古科技与经济转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时才能实施和推行使用这种信用政策。同时应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好应收账款安全性高则可进一步放宽其收款信用政策扩大赊销量获取更大利润相反则应相应严格其信用政策或对不同客户的信用程度进行适当调整确保企业获取最大收入的情况下又使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策这是企
业财务管理的一个重要组成部分也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。4 强化应收账款管理的可行途径应收账款管理工作要做的好最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。政策制定好了以后企业要从以下三个方面强化应收账款信用政策执行力度。4.1 做好客户资信调查企业在赊销前对客户进行资信调查就是要解决几个问题:能否和该客户进行商品交易做多大量每次信用额控制在多少为宜采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。一般说来客户的资信程度通常取决于5个方面即客户的品德、能力、资本、担保和条件也就是通常所说的“5C”系统这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得:财务报表。这是信用分析最理想的信息来源之一但需注意报表的真实性最好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析来评价企业能力、资本、条件的好坏以利于企业提高应收账款投资的决策效果。信用评级报告或向有关国家机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料可以从相关报刊资料中进行搜集也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等看有无不良历史记录来评价企业的品德等。商业交往信息。企业
的每一客户都会同时拥有多个供货单位所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。对上述信息进行信用综合分析后企业就可以对客户的信用情况做出判断并建立客户档案除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等并对每一客户确定相应的信用等级。但需注意的是信用等级并非一成不变最好能每年作一次全面审核以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式。一般地企业在规定信用期限的同时往往会附有现金折扣条件即客户若在规定期限内付款的话可享受一定的折扣优惠无非是希望客户能尽早支付货款但要注意把握好度即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。4.2 加强应收账款的日常管理工作公司在应收账款的日常管理工作中有些方面做得不够细例如账龄分析表的编制等。具体来讲可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:做好基础记录了解客户包括子公司付款的及时程度基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件建立信用关系的日期客户付款的时间目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等企业只有掌握这些信息才能及时采取相应的对策。检查客户是否突破信用额度。企业对客户提供的每一笔赊销业务都要检查是否有超
过信用期限的记录并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。掌握客户已过信用期限的债务密切监控客户已到期债务的增减动态以便及时采取措施与客户联系提醒其尽快付款。分析应收账款周转率和平均收账期看流动资金是否处于正常水平企业可通过该项指标与以前实际、现在计划及同行业相比借以评价应收账款管理中的成绩与不足并修正信用条件。企业要遵循稳健性原则对坏账损失的可能性预先进行估计积极建立弥补坏账损失的准备制度。并考察拒付状况考察应收账款被拒付的百分比即坏账准备率以决定企业信用政策是否应改变如实际坏账准备率大于或低于预计坏账准备率企业必须看信用标准是否过于严格或太松从而修正信用标准。编制账龄分析表检查应收账款的实际占用天数企业对其收回的监督可通过编制账龄分析表进行据此了解有多少欠款尚在信用期内应及时监督有多少欠款已超过信用期计算出超时长短的款项各占多少百分比估计有多少欠款会造成坏账如有大部分超期企业应检查其信用政策。4.3 加强应收账款的事后管理对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析并加紧催收因为账款最忌讳不及时追讨据美国收账者协会统计超过半年的账款回收成功率为57.8超过1年的账款回收成功率为26.6超过2年的账款只有13.6可以收回。收账管理包括如下两部分工作:确定合理的收账程序催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、
诉诸法律在采取法律行动前应考虑成本效益原则遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额客户抵押品折现可冲销债务客户的债款额不大起诉可能使企业运行受到损害起诉后收回账款的可能性有限。确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难经努力可东山再起企业帮助其渡过难关以便收回账款一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿改变债务形式为“长期应收款”确定一个合理利率同意客户制定分期偿债计划修改债务条件延长付款期甚至减少本金激励其还款在共同经济利益驱动下将债权转变为对客户的“长期投资”协助启动亏损企业达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况则应及时向法院起诉以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债可供选择的方法有:讲理法疲劳战法激将法软硬兼施法等。参考文献1 杨依华杨爱君.加强应收账款管理提高企业竞争力J.科技信息:学术版200719.2 尤玉静.应收账款的日常管理J.中国乡镇企业会计20074.3 马程琳.谈当前应收账款管理中存在的问题和对策J.特区经济20073.,9,905,9,9