范文一:佛山禅城会计培训[金账本]挂靠账务的会计分录怎么做啊
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挂靠账务的会计分录怎么做啊
问:刚到一家建筑公司上班,因为不是会计专业的,对于挂靠一类的账务应该怎么处理呢, 答:被挂靠企业的核算,业务的承接视同被挂靠企业自己承接业务,核算与自己承接的核算处理无差别。
被挂靠企业向挂靠企业支付的款项应挂入往来核算,建议催促挂靠企业及时取得成本发票,若无法取得发票,需要向对方催收往来款回来。
一、挂靠经营概述
挂靠就是没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义,或者是低资质的建筑企业借用高资质企业的名义签订建设工程合同,进行施工的违法行为。挂靠一般具有如下特点:挂靠人没有施工资质,或者不具备与建设项目要求相适应的资质等级;被挂靠的施工企业具有与建设项目的要求相适应的资质等级证书,但缺乏承揽工程项目的手段和能力;挂靠人向被挂靠的施工企业交纳一定数额的 “ 管理费 ” ,而被挂靠的企业也只是以企业的名义,代为办理招投标手续、签订施工合同。
挂靠经营使得被挂靠企业存在下面的风险:出借资质企业面临承担建设工程施工合同内的风险。,一旦挂靠单位出现合同违约,比如,工程质量问题,工期延误问题等,被挂靠企业要首先向发包方承担违约责任;出借资质企业面临承担实际施工人所拖欠人工费、材料款和机械设备租赁费的风险;一旦发包方得知工程不是承包人实际施工,而工程实际施工人没有资质,或者资质不符,可以请求法院按照实际施工人的资质取费,结算工程款;如果实际施工人没有资质,发包方可以请求仅支付工程价款的直接费;如果合同中约定了非法转包、违法分包的违约责任,发包方当然可以依约主张权利;如果挂靠纠纷诉至法院,挂靠协议中约定的挂靠费,依法应当罚没。建设行政主管部门还可以对出借资质的企业进行罚款,降低直至取消资质的行政处罚。
尽管目前的法律规定建筑施工企业挂靠经营是一种违法的行为,对于被挂靠企业存在非常大的风险,但是在激烈的市场竞争中,工程招投标等不规范现象还比较多,企业为了生存,使得建筑施工企业挂靠经营是现阶段建筑业市场的一种普遍存在的现象,本文的目的不是讨论这种经营活动的违法性问题,主要是探讨挂靠经营的会计处理问题。
二、挂靠经营的会计处理
值得说明的是,对于挂靠经营的企业,存在着挂靠企业以现金形式向被挂靠企业支付挂靠管理费的方式,被挂靠企业将收到的挂靠管理费作为小金库管理,不进行相应的会计处理,这种形式不在本文的讨论范围之内。
对于挂靠经营的会计处理分两部分考虑:通常的挂靠形式按照被挂靠人的不同分为两类,一类是个人挂靠有资质的施工企业,另一类是没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的,本为针对这两种情况探讨会计处理的方法。
第一类:个人挂靠有资质的施工企业
这种情况只能将个人作为企业的内部承包来处理,即不违反建筑法,也避免了涉税风险。
挂靠人一般只缴管理费,其他的问题全部由挂靠人自己承担(包含企业所得税)。挂靠的收费方式有以下几种:1、按照合同价款提取百分点;2、按合同价款提取百分点后,还要按照结算价高出合同价款的部分再提取一个百分点;3、按照挂靠一次收取一定的固定费用。
在会计处理过程中要注意三个方面的问题,一是甲方划款以后,才能再次划款给挂靠人;二是每次划款均必须由挂靠人提供发票;三是工程结算后挂靠人,必须向税务缴税的税票必
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须返回原件。
例:张某以某省路桥工程公司的名义,与甲方(建设方)签订了建筑施工合同,合同总价
2000万。张某与某省路桥工程公司挂靠协议约定,张某按合同总价的3%支付省路桥工程
公司挂靠费60万元,相关营业税金及附加由张某自行负担,以某省路桥工程公司名义缴纳。
某省路桥工程公司的会计处理如下:
1、收到甲方拨款:
借:银行存款 2000
贷:应收帐款--甲方 2000
2、拨付挂靠单位工程款时:
借:内部往来 --某某项目 1940
贷:现金(银行存款) 1940
3、挂靠方提供发票时:
(1)材料、设备、其他直接费、间接费发票时
借:工程施工--某某项目 1000
贷:内部往来 1000
(2)工资表
借:工程施工--某某项目 (直接人工费) 500
工程施工--某某项目 (间接人工费) 100
贷:应付工资 600
同时: 借:应付工资 600
贷: 内部往来 600
(3)、税票:
借:主营业务税金及附加2000*3.36%=67.2
贷:应交税金-营业税2000*3%=60
应交税金-城建税60*7%=4.2
其他应交款-教育附加60*3%=1.8
其他应交款-地方教育附加60*2%=1.2
借:应交税金-营业税2000*3%=60
应交税金-城建税60*7%=4.2
其他应交款-教育附加60*3%=1.8
其他应交款-地方教育附加60*2%=1.2
贷:内部往来 67.2
4、工程结算时:
借:应收帐款--甲方 2000
贷:工程结算 2000
5、结转工程结算项目:
借:工程结算 2000
贷:工程施工—毛利=2000-1600=400
贷:工程施工--成本项目 1600
6、结转收入成本
借:主营业务成本 1600
借:工程施工--毛利 400
贷:主营业务收入 2000
第二类:没有资质的或者资质较低的企业挂靠有资质的企业的
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(一)、不体现管理费用的会计处理
例:新望建筑公司以某省路桥工程公司的名义,与甲方某某公路建设管理处签订了一条公路的建筑施工合同,合同总价5000万。新望建筑公司与某省路桥工程公司挂靠协议约定,新望建筑公司按合同总价的4.5%支付某省路桥工程公司挂靠费,相关营业税金及附加由新望建筑公司自行负担,以某省路桥工程公司名义缴纳。
首先说被挂靠公司-某省路桥工程公司的账务处理:
1、收到甲方建管处工程结算款,根据结算单、进账单据处理
借:银行存款 5000
贷:工程结算 5000
2、收到新望公司成本票据,比如3800,并拨付款项
借:工程施工-合同成本 3800
贷:应付账款-新望建筑公司 3800
借:应付账款-新望建筑公司 3800
贷:银行存款 3800
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范文二:会计分录
1. 购买固定资产:预定可使用状态
借:固定资产 贷:银行存款
2. 购买材料,材料验收入库结转成本
借:原材料 贷:银行存款(不能说结转成本,因为还没有形成产成品出售)
3. 购买短期债券、股票
借:交易性金融资产 贷:银行存款(不进一步展开了,如需要可补充提问)
4. 购买长期股票、债券
借:可供出售金融资产或持有至到期投资(仅债券)贷:银行存款(不进一步展开了,如需要可补充提问)
5. 取得短期借款、长期借款
借:银行存款 贷:短期(长期)借款
6. 归还短期借款、长期借款
借:短期(长期)借款
应付利息
贷:银行存款(假定利随本清)
7. 归还欠款
借:银行存款 贷:应付账款(其他应付款)
8. 发行债券
借:银行存款 贷:应付债券
发行股票 股本溢价
借:银行存款
贷:实收资本
资本公积
盈余公积、资本公积弥补亏损、借:盈余(资本)公积 贷:未分配利润
转增资本、 借:盈余(资本)公积 贷:实收资本
发放股利 借:盈余公积 贷:应付股利
9. 接受投资
借:银行存款等相关科目 贷:实收资本
10. 预借差旅费
借:其他应收款 贷:库存现金
报销差旅费
借:管理费用 贷:其他应收款(差额为库存现金)
11. 工资核算:提取现金、支付工资
借:应付职工薪酬 贷:银行存款
分配工资
借:管理费用(制造费用、生产成本等)
贷:应付职工薪酬
应交税费—应交个人所得税
12. 领用材料
借:生产成本 贷:原材料
13. 分配制造费用
借:制造费用 贷:累计折旧(应付职工薪酬等)
结转:
借:生产成本 贷:制造费用
14. 产品完工,验收入库,结转成本
借:库存商品 贷:生产成本
15. 销售产品、提供劳务
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额(含提供增值税应税劳务)
提供营业税劳务
借:应收账款 贷:主营业务收入
借:营业税金及附加 贷:应交税费—应交营业税
—应交城建税
—教育费附加
16. 结转已销产品成本
借:主营业务成本 贷:库存商品
17. 销售材料
借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额
结转已销材料成本
借:其他业务成本 贷:原材料
18. 计算营业税(前面已做)计算所得税
借:所得税费用 贷:应交税费—应交所得税(如用资产负债表债务法,另需要考虑递延所得税资产和递延所得税负债
计算工资(前面已做)
19. 取得罚款收入、接受捐赠、结转实在无法支付的款项
借:银
行存款(或相关科目与接受捐赠有关) 贷:营业外收入
支付罚款支出、对外捐赠
借:营业外支出 贷:银行存款(或相关科目,与捐赠支出有关)
20. 结转损益类科目
借:本年利润
贷:管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加
借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入
贷:本年利润
如有公允价值变动损益及投资收益,按相反方向转入本年利润
21. 结转本年利润
借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润(如年末亏损做相反分录)
22. 提取盈余公积、转增资本(前面已做)
借:利润分配—提取法定盈余公积 贷:盈余公积
23. 分配投资者股利(利润)
借:利润分配—应付现金股利(利润) 贷:应付股利(利润)
支付股利 借:应付股利 贷:银行存款
24. 结转利润分配各明细科目
借:利润分配—未分配利润
贷:利润分配—提取法定(或任意)盈余公积
应付现金股利
转作股本的股利
范文三:会计分录
一、存货的成本
1.外购存货的成本包括:
2.加工存货的成本
包括:直接材料
直接人工
制造费用
3.委托外单位加工完成的存货
包括:加工后的原材料、包装物、低值易耗品、半成品、产成品等
其成本包括:实际耗用的原材料或半成品、加工费、装卸费、保险费、委托加工的往返运
按规定计入成本的税费
企业委托外单位加工物资的成本包括 :
(1)加工中实际耗用物资的成本
(2)支付的加工费用及应负担的运杂费等
(3)支付的税金,包括委托加工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资
1、如果以计划成本核算,在发出委托加工物资时,要调整为实际成本计入“委托加工物
2、应计入委托加工物资成本的税金
注意考点:(1)关注下列税金或费用计入委托加工物资的成本
A.发出材料的实际成本
B.支付给受托方的加工费
C.支付的保险费和运输费
D.收回后直接销售物资的代收代缴的消费税
E.委托方是小规模纳税人,增值税的进项税额
(2)关注下列税金或费用不得计入委托加工物资的成本
A.收回后继续加工物资的代收代缴的消费税(此项应计入“应交税费—应交
B.支付给受托方的增值税(该情况针对的是增值税一般纳税人,此项应计入“应交税费—应
往返运输费等费用
属于消费税应税范围的加工物资)等
入“委托加工物资”。
应交税费—应交消费税”的借方)
人,此项应计入“应交税费—应交增值税(进项税额)”)
范文四:会计分录
出纳不用记账,只负责登记现金日记账和银行存款日记账。如果你打算当会计,可以了解一下一般企业大致的会计流程与分录。
一、每月会计作账流程:1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。6、将记账凭证装订成册,妥善保管。
二、一般企业做账的主要会计分录:
1、采购
借:原材料 / 库存商品
应缴税费—应交增值税(进项税额)
贷:库存现金 / 银行存款 / 应付账款
2、材料领用
借:生产成本 贷:原材料
3、计提工资借:生产成本 / 制造费用 / 管理费用
贷:应付职工薪酬—工资
其他应付款—社保、个税
4、发生的水电费、机物料消耗等
借:制造费用 贷:现金 / 银行存款 / 应付账款
5、计提折旧
借:制造费用 (车间用)
管理费用 (管理部门使用)
营业费用 (销售部门使用)
贷:累计折旧
6、月末,结转制造费用
借:生产成本—A 产品
生产成本—B 产品 贷:制造费用
7、月末,结转完工入库产品
借:库存商品
贷:生产成本
8、销售收入
借:库存现金 / 银行存款 / 应收账款
贷:主营业务收入
应缴税费—应交增值税(销项税额)
9、月末,计提附加税(增值税不在本科目核算) 借:主营业务税金及附加
贷:应交税费—应交城建税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育费附加
10、月末,结转本月销售商品成本和税金 借:主营业务成本
贷:库存商品
借:本年利润
贷:主营业务成本
主营业务税金及附加
11、月末,结转本月收入
借:主营业务收入
贷:本年利润
12、月末,结转本月费用
借:本年利润
贷:管理费用
销售费用
财务费用
13、季末,计提预交所得税 借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税 借:本年利润
贷:所得税费用
14、期末结转增值税(进、销差额) 借:应交税费—应交增值税
贷:应交税费—未交增值税
范文五:会计分录
1、现金长款
借:现金
贷:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入(注:无法查明原因)
2、现金短款
借:待处理财产损溢
贷:现金
借:其他应收款——应收现金短缺款(个人) ——应收保险赔偿款
管理费用——现金短缺(注:无法查明原因) 贷:待处理财产损溢
3、提取福利费
借:生产成本
营业费用
管理费用
贷:应付福利费
4、计提工会经费
借:管理费用——工会经费
贷:其他应付款——工会经费
5、计提职工教育经费
借:管理费用——职工教育费
贷:其他应付款——职工教育费
6、支付工资
借:应付工资
贷:现金
应交税金——应交个人所得税
其他应付款
其他应收款(代扣款项)
7、提取城建税
借:主营业务税金及附加/其他业务支出 贷:应交税金——应交城建税
8、计提教育费附加
借:主营业务税金及附加
贷:其他应交款——教育费附加
9、印花税
借:管理费用/待摊费用
贷:银行存款/现金(每本账簿贴五元印花税)
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