范文一:关于发票的税法规定
根据《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》(国税函〔2004〕1024号文件规定:凡已办理税务登记的纳税人,应向所在地主管税务机关申请领购发票并自行开具。但有下列情况(餐饮、娱乐业除外)之一者,可向所在地主管税务机关申请代开发票:
1.纳税人初次申请领购发票,在办理领购发票资格审批期间,取得经营收入,需要开具发票的;
2.纳税人虽已领购发票,但临时取得超出领购发票使用范围的经营收入,需要开具发票的;
3.纳税人所使用的税控装置因故障不能开具发票,在税控装置维修期间,取得经营收入,需要开具发票的;
4.被税务机关临时停止发售发票或被注销发票领购资格的纳税人,取得经营收入,需要开具发票的;
5.凡依法不需要办理税务登记的纳税人,临时取得收入,需要开具发票。
3
范文二:税法关于增值税发票遗失的规定
税法[2006]156 号文件第二十八条
税法[2006]156 号文件第二十八条:一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联,如 果丢失前已认证相符的, 购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地 主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同 意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相 应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证, 认证相符的凭该专用发票记账联复印件 及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管 税务机关审核同意后,可作为增值税进项税额的抵扣凭证。
范文三:发票税法规定
发票税法规定
根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》[国税发(2006)187号]第四条第一款规定:“扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金,须提供合法有效凭证;不能提供合法有效凭证的,不予扣除”。
(1) ①土地征用及拆迁补偿费。指为取得土地开发使用权(或开发权)
而发生的各项费用,包括土地征用费、耕地占用税、契税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。合法有效凭证为:土地规费专用收据、行政事业单位票据、转让无形资产发票、税票、服务业发票、协议、建筑安装发票、非经营性收入专用发票等。
(2) ②前期工程费。指项目开发前期发生的水文地质勘察、测绘、
规划、设计、可行性研究、筹建、场地通平等前期费用。合法有效凭证为:服务业发票、行政事业单位票据、建筑安装发票等。
(3) ③建筑安装工程费。指开发项目开发过程中发生的各项建筑安
装费用。 主要包括开发项目建筑工程费和开发项目安装工程费等。合法有效凭证为:除购门窗和电梯可以提供工商业发票外,监理费应提供服务业发票、其他必须提供建筑安装发 票。
(4) ④基础设施建设费。指开发项目在开发过程中所发生的各项基
础设施支出,主要包括开发项目内道路、供水、供电、供气、
排污、排洪、通讯、照明等社区管网工程费和环境卫生、园林绿化等园林环境工程费。合法有效凭证为:非应税行为的提供行政事业单位票据、其他必须提供建筑安装发票。
(5) ⑤公共配套设施费:指开发项目内发生的、独立的、非营利性
的,且产权属于全体业主的,或无偿赠与地方政府、政府公用事业单位的公共配套设施支出。合法有效凭证为:电动门、智能化系统、信报箱、路灯设施、健身运动设施等可以提供工商业发票,非应税行为的提供行政事业单位票据、其他必须提供建筑安装发票。
(6) ⑥开发间接费。指企业为直接组织和管理开发项目所发生的,
且不能将其归属于特定成本对象的成本费用性支出。主要包括管理人员工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、工程管理费、周转房摊销以及项目营销设施建造费等。合法有效凭证为:提供工商业发票、建筑安装发票、工资表、非应税行为的提供行政事业单位票据。
(7) ⑦与转让房地产有关的税金。指在转让房地产时缴纳的营业税、
城市维护建设税、教育费附加等,必须以各种完税(费) 凭证为依据。
范文四:如何审核发票才能符合税法的有关规定
如何审核发票才能符合税法的有关规定
问:我是一名企业财务人员,经常审核各种发票,不知如何审核发票才能符合税收相关法的有关规定,
答:企业在费用在具体列支时需要根据取得的的发票才能在税前列支,因此取得合法合规的票据可以减
少企业不必要的税负,对于具体的票据审核要点总结如下:
企业支付的广告费用,应取得相应的广告业收入发票。请注意由于广告费用发票在纳税时要比其他发票的税负重因此许多广告商可能愿意开具其他服务业发票,如果取得的是非广告业发票只能作为业务宣传费在税前扣除,即只能按千分之五的比例在税前扣除,未扣除的部分也不能向以后纳税年度结转。而广告费
的扣除比例要比业务宣传费的扣除比例高的多,并且超过部分可无限期向以后纳税年度结转。
企业支付的经营性租赁租金费用,应取得租赁收入发票。
企业支付的公益、救济性捐赠,应取得由中央或者省级财政部门统一印制的捐赠票据,并由法定的接受
捐赠或转赠单位加盖财务专用章。
企业发生的佣金支出,应取得有合法真实凭证;支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员);企业在开展业务的过程中都要发现各种的佣金支出,只要取得合法的票据还是可以在规定的比例内扣除。因为在支付佣金时一定要求取得拥金的中介提供合法的票据。
企业按照经济合同规定支付的罚款也必须取得对方开具的发票才可以税前扣除。
企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。因此在审批时一定要求报销人附上会议举办方的会议通知,该会议通知上会注明会
议地点,会议内容等必要事项。税务机关据此认定确实与企业的经营业务相关准予在税前扣除。 审核发票主要是以下几方面:
(一)审发票的票面。看有无涂改的痕迹,如果有要认真盘查,防止把别的发票拿来报销,或者小数改大数。
(二)审出具发票的单位名称。一是看与本单位有无经济业务关系;二是看发票名称与经济内容是否相符,如销货发票不能改开收据;三是看发票内容与售货单位的经营范围是否吻合。
(三)审发票的抬头。看所填单位名称是否本单位,防止把私人或者其他单位的购货发票拿来报销。
(四)审发票的数字。看数字乘以单价是否等于总金额;看大小写金额是否一致;看小写金额前面是否有“,”字样,大写金额前面是否顶格。如有差错,一定要查清缘由。
(五)审发票所开物品价格。看与以往所购同种物品是否相同,如相差过大,应及时查
明原因。
(六)审发票的编号。看有无连号现象,防止把别人的发票拿来报销。
(七)审发票开出的时间。一看是否有同一经济内容、同一金额的发票在相近时间内出现,防止重复报账;二看发票之间在时间和内容上的内在联系,如购买大件商品与其运费发生的时间是否前后相距太远,等等。
(八)审发票的印章。一看有无税务部门监制章;二看有无售货单位的财务专用章;三看有无经手人签章。只有印章齐全,才能报销。
(九)审发票的备注。看备注栏有何规定或说明,如有无“违章罚款,不得报销”、“滋补药品,费用自理”等字样。
(十)审发票的背面。发票背面虽然没有内容,但由于发票基本上都是用复写纸写的,因而背面一般应有复写的印痕,如果没有,则应特别注意。
(十一)审发票的印制日期。按照规定,开具发票的单位每年度都应从税务部门领取本年度版本的发票,即便使用上一年度版本的发票按规定也不宜时间跨度太长。审发票印制日期,就是看是否把作废发票又拿来重新使用,如果是,不但不能报销,而且还要向有关发票管理机构反映。
(十二)审发票的报销手续。看有无经手人、验收人、批准人签字,如没有,应先补齐手续。
此外,在审核发票时,还要注意分析一些不能通过票面而反映的问题。例如,采购物资是否舍近求远、舍优求劣;购买的办公用品只写金额,没有具体内容,是否会是一些非办公用品。如有类似的问题必须问清缘由,防止被少数人钻了空子。 0 云水谣2009 2009-11-23 21:00:01 221.3.241.* 举报 如何审核发票的合法性, 一、从票据填制的内容和加盖的印章进行审核
1.发票填制的内容是否与发票种类相符合。如一张商业发票所填制的内容应该是商品批发、零售及百货销售之类的商品,如果品名栏填写的是加工费、维修费、租赁费、服务费、印刷费等内容,显然与该票据的种类不相符,这类报销票据就是不合规票据。
2.发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。如一张商业发票所加盖的印章是某某印刷厂、某某机关、某某汽车维修厂、某某打字复印社的印章,显然这样的发票,加盖的印章与票据的种类不相符,也是违规票据。报销发票加盖的印章一般是发票专用章,根据《发票管理办法》,报销票据加盖印章可以是发票专用章,也可以是财务专用章。
3.票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。如一张发票是广东省商业发票,而发票加盖的印章是河南省某某公司的发票专用章,显然这种票据违反了票据管理的属地原则,也是不合规票据,但如果加盖的是驻外办事处的印章除外;另外要根据票据加盖的印章,查验收费单位是否具有收费的职能。如某村委会向单位收取修路集资款,使用的票据是《某某省行政事业性收费基金专用票据》,填写的内容是修路集资款,加盖的印章是某某村委会财务专用章,这样的票据虽然是正规票据,但该村委会不具有行政事业性收费职能,所以这种票据也属违规票据。
4.票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。如县初级中学来报账,报销的票据客户名称填写的是县教育局,显然这样票据也是不合规票据。同样如果客户名称填写的是个人,所收取的费用是养路费、诉讼费、罚款等应该由个人承担的费用,这样的票据也是不能报销的。但在实际工作中,有些单位职工外出培训所收到的票据,客户名称填写的是个人名字,对于这样的票据,只要附上有关培训通知文件也可以作为报账依据。
5.从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据。发票印制的所属日期可以从发票右上角的发票代码第6、7位查验出发票的年份,如果一张票据印制所属日期是2001年,开票日期却是2007年9月16日,显然这样的过期作废票据也是不能报销的。
6.同一本票据号码的排列先后顺序与该票据的填制日期是否合理。如发票号码是NO:14300638、NO:14300639,填制票据的时间NO:14300638是2007年7月10日,而NO:14300639是2007年4月25日,那么就可断定该项票据也是违规票据,但是如果注明票据丢失属于补票的情况除外。
7.票据的大小写金额填写是否相符以及金额是否正确。如果报销发票大小写金额不一致或者金额填写有错误,显然这种金额不准确的票据也是不能报销的。对于这样的发票应当由出票单位重开,不能在票据上更正。
8.发票填制字迹、笔体、笔画的精细、压痕是否异常。从发票的正面和反面来观察,本应一式多份复写的是否符合复写的实际情况,背面有无局部复写的痕迹。发票的第二联报销联如果不是复写的而是用钢笔或圆珠笔填写的,这样的票据就说明存在一定的问题;同时,还要查验发票是否用药剂退色、用橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹,如存在上述现象,票据也是不能报销的。
9.发票填写位置是否存在位移。所谓位移,也就是第二联经复写后,票据上的文字或数字出现错位,如一张票据大写金额是6000元,小写金额是60000元,这样的票据也是不合规票据,因为税务机关指定的企业在印制装订发票时,各联次纵横行列都是对齐的,有固定位置,不会出现位移现象。
10.报销票据是否属白条、收据。所谓白条收据是指报纸杂志订阅单、培训费收据、政府部门收费收据等,这种以收据、白条代替发票或基金票据使用的,其目的是偷逃税款或私设“小金库”,显然这样的票据也是不能报销的。
二、从报销票据所附清单及有关审批手续进行审核
1.报销发票所附清单的审核。在一般情况下,报销发票的品名不能填写食品、办公用品、图书、花木等字样,采购的什么商品,就在品名栏开什么商品。如果一次购买品种较多,必须附有商品明细清单,商品明细清单金额必须与发票金额相一致,并要加盖销售单位发票专用章或财务专用章。对于会议费报销票据必须分项注明住宿费、餐费、场地使用费等内容,并附上宾馆所开具的原始单据。汽车维修费报销须注明修车单位、车牌号、维修零配件、维修工时等内容。如果零配件更换较多,也要附上明细清单。
2.资本性支出报销票据的审核。凡是使用年限在一年以上以及单价在规定金额以上(一般设备金额500元,专用设备800元)的商品,必须附国有资产管理部门审批的《国有资产增减审批表》,按固定资产进行账务处理;使用期限在一年以上的大批同类物资,单位价值虽未达到规定标准,也要按固定资产进行管理。
3.项目资金报销票据的审核。项目资金应根据专项资金文件精神,严格按照专项资金的开支范围,资金用途,专款专用。因特殊情况需改变资金用途的,应根据财政部门批准的书面材料,方可使用。
4.报销票据有关人员签名、签署意见及事由的审核。首先要鉴别领导签字是否与印鉴卡的签字相一致,领导签名要签全名,领导签署意见应注明本人意见,如“同意”等,不可只签名字不签意见;实报金额与票面金额不一致时应由领导签字注明实报金额;其次是审查经
办人、验收人以及财务联系人的签字是否签齐全;最后要审查报销票据是否注明事由,如采购的食品,须注明是招待用或是看病号用。
三、从报销发票本身的防伪性能来鉴别发票的真假
1.借助紫光灯来鉴别发票的真假。正规发票的发票台头上方印有“全国统一发票监制章”,这个“全国统一发票监制章”是采用专用荧光油墨印制的,在紫光灯下呈橘红色荧光反映;在大写金额一栏印有仿伪色条,在紫光灯下呈橘红色荧光反映。
2.根据票据本身的制作,鉴别其是否属国家正规特制票据。正规发票通过光线照射,里面会出现水印、不规则发明短光线、特制花纹等图案。假发票则通过光线照射没有这些防伪标记或者防伪标记模糊不清。
3.根据票据的印制特征进行鉴别。新版普通发票采用白色无碳复写印制,存根联采用专用无碳复写纸,国税发票复写后下联呈紫色,地税发票复写后下联呈黑色。税控收款机专用发票、普通定额发票、刮奖式定额发票采用防伪水印纸,正反面有明显菱形水印“sw”标记。而《机动车销售统一发票》、《机动车维修统一发票》采用干式防伪水印纸,正反面有明显菱形水印“sw”标记;
4.根据发票代码及号码进行审验。新版普通发票右上角有两排数字,上面一排是发票代码,下面一排是发票号码。发票代码以12位数码表示,第1位代码表示发票所属机构代码,即0为总局,1为国税局,2为地税局;第2至5代码是表示行政区域统一代码,以全国行政区域统一代码为准,如:河南省行政区域代码是4100,郑州市4101,开封市4102,许昌市4110;第6、7位表示年份代码;第8位代码表示所属行业代码;第9、10、11位代码表示所属行业具体排序码;第12位代码表示为“票号循环码”。发票号码以8位数码表示,为每一种发票在每年度中的排序。 0
记住,发票有一个特性,实付金额可以小于所附票据金额,但决不可以超过~~~
房地产开发企业发票的审核
2010-1-29 10:33 读者上传 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
在房地产开发企业的税收审核中,人们往往会存在这样一个误区:只要一个项目的成本或费用取得了发票,就认为已经获得了合法的凭证,而忽略了发票的具体种类和内容。事实上,取得了发票和取得了合法的发票之间还有些差距。
房地产开发企业应取得的合法发票
房地产开发企业取得的发票涉及的种类很多,根据我们实际的审核经验,以下项目成本费用所应取得的合法发票是:
1.土地出让金,应取得国土资源部门开具的“国有土地有偿使用收费专用收据”,与此相关的契税应取得“中华人民共和国契税完税证”;
2.具有拆迁资格的房地产开发企业向搬迁个人支付的拆迁补偿费,可以凭与搬迁户签订的拆迁补偿协议和付款记录计入开发成本;
3.委托有拆迁资格的单位进行拆迁的情况下,房地产开发企业向对方支付拆迁费用时应取得地税部门监制的“服务业发票”;
4.直接向行政事业单位支付相关费用时,应取得行政事业性收费收据;
5.向企业、事业单位支付勘察、设计、测绘、监理、验收、咨询等营利性费用时,应取得地税部门监制的“服务业发票”;
6.支付对象为个人的销售佣金,应以支付凭证(或支付清单)和个人所得税的扣缴证明为合法的入账凭证;
7.支付对象为销售公司的销售佣金,应取得地税部门监制的“服务业发票”;
8.支付对象为金融机构的利息支出,应取得金融机构开具的付息凭证;
9.支付对象为非金融机构的利息支出,应取得地税部门监制的“服务业发票”;
10.其他费用发票应按支付对象属于增值税或营业税纳税人的不同身份来定;
11.工程费支出应区分以下情况取得发票:
1)施工方为建筑安装企业,应取得地税部门监制的“建筑安装业发票”;
2)施工方为生产建筑设施、设备的增值税纳税人,应取得国税部门监制的“工业企业专用发票”;
3)施工方为经销建筑设施、设备的增值税纳税人,应取得国税部门监制的“商业企业专用发票”。
常见的未按规定取得发票的行为
1.在实际核算过程中,房地产开发企业往往不能按照以下的要求取得发票:
2.以行政事业性收费收据或自制收据作为土地拆迁补偿费用的凭证。
3.自制收据不能作为合法的入账凭证,行政事业性收费收据有着比较严格的使用范围,如北京市就有“对不动产产权单位因不动产拆迁所获得的补偿金收入,不得使用北京市行政事业单位统一银钱收据,应按照税法有关规定,及时到所属税收机关办理相应手续,领购和开具由税务机关监制的发票”的规定。
4.发票的种类与所开具的内容不符。如用商业企业发票开具“工程费”或“咨询费”,用服务业发票开具“工程费”等。还有的开票单位,单位性质与所开发票不符。如建筑公司开的商业企业发票等。混合行为的纳税人,发票的项目内容与真实不一致。施工方为生产、销售设施、设备的增值税纳税人时,发票开具只写“工程费”或“施工费”,这些纳税人一般属于混合销售并以销售行为为主。因此,这类发票的项目内容一般应为设施、设备的名称而不是营业劳务的种类。
5.超限额开具发票。如有的10万元版发票开为数百万,百万元版发票开为数千万元等。
6.发票内容不真实。大量开具“办公用品”“会议费”内容的发票充斥在成本、费用支出项目中,这些发票开具方有的是商场、超市、高档的礼品商店,有的是高级酒店、洗浴中心、高尔夫球场等高级娱乐场所等。
审核发票的方法
房地产开发企业的税收审核是一项非常繁杂的事情。要想按照税法的规定确认其发票的合法性,
一是应熟练掌握相关的发票管理法规,包括发票内容、格式、种类、填写规范、防伪措施等具体的规定;
二是认真细致地对企业凭证进行检查,尤其对那些单笔发生额较大的支出项目,更应做到逐笔审查,重点科目和重点项目发票的抽查率应该是100%;
三是以一种职业的敏感度对发票进行细心观察,不放过一切可能存在的问题;四是可以通过向税务机关发函、电话询问或网上查询等方式验证发票的合法性。
国税共有各类发票27种,其中增值税专用发票5种,统一普通发票22种。工业企业增值税专用发票(电脑版)、工业企业专用发票百元版、千元版三联、商业零售专用发票二联、商业零售增值税专用发票三联(电脑版)、商业零售专用发票百元版、千元版三联、商业批发专用发票四联、商业批发专用发票五联、其他经营专用发票四联、机动车销售统一发票(电脑版)、修理修配行业专用发票四联、修理修配行业专用发票百元版、千元版三联、农牧渔业专用发票四联、粮食销售专用发票五联、煤炭销售专用发票四联、汽车维修专用发票四联、统一收购凭证四联、统一发票(中英文对照版)四联、统一发票(保税区企业专用)五联、海洋石油企业专用发票四联、海洋石油企业专用发票(中英文对照版)四联、水利工程供水专用发票。 地税发票票种共9类22种,具体如下:发票换票证、税务机关代开统一发票(地税)、地税局委托代开专用发票、业户营业汇总凭证、运输装卸专用发票、国际海业运输专用发票、国际海运业船舶代理专用发票、国际货物运输代理业专用发票、公路、内河货物运输业统一发票、出租汽车专用发票、建筑安装业专用发票、保险业专用发票、金融业专用发票、邮电通信业专用发票、文化体育业专用发票、服务业定额发票、服务业专用发票、饮食娱乐业服务定额发票、医疗服务收费专用发票、保险中介服务发票、转让无形资产专用发票、转让(销售)房地产专用发。
发票的种类与范围2009-1-6 14:10:00 来源:环球网校 频道:注册税务师 发票的种类与使用范围
根据《发票管理法》和国家税务总局的有关规定,发票的管理权限按流转税主体税种划分。
增值税企业发票领购到国税局办理,营业税企业发票领购到地税局办理。如果一个企业
以增值税为主并兼有营业税的经营项目应该分别到国税和地税主管税务机关办理。
(一)增值税专用发票
增值税专用发票(以下简称专用发票)只限于增值税一般纳税人领购使用,增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。
2.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者。
3.有以下行为经税务机关责令限期改正而仍未改正者。
(4)为他人代开专用发票;
新规定:虚开增值税专用发票。
(7)未按规定申报专用发票的购、用、存情况;
新规定:未按规定申请办理防伪税控系统变更发行。
4.销售的货物全部属于免税项目者。
5.一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品六类特定消费品不得开具专用发票;一般纳税人生产经营五类特定大型机械电子设备,凡直接销售给使用单位的不再开具专用发票。
注意:前者不分销售对象,后者销售对象为使用单位。
(二)普通发票
使用者:营业税纳税人、增值税小规模纳税人、不能开具专用发票时的增值税一般纳税人。
3.货物运输发票
(1)自开票纳税人认定
?从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人;
?铁路运输、管道运输、国家海洋运输业务,装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税义务人,不需要进行自开票纳税人资格认定。
(2)代开票情形
?不符合自开票规定的纳税人(承包、承租、挂靠、个体运输户);
?不需要办理工商登记和税务登记的单位和个人;
?取照后,办理税务登记前发生的运输业务;
?未办而补办税务登记之间发生的运输业务。
(3)代开票的开具要求
代开票时需要征收的税种:营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。
(4)税款核定征收问题
?按照《试行办法》的规定,对代开票纳税人实行定期定额征收方法。凡核定的营业额低于当地确定的营业税起征点的,不征收营业税;凡核定的营业额高于当地确定的营业税起征点的,代开发票时按规定征收税款。
?单位和个人利用自备车辆偶尔对外提供货物运输劳务的,可不进行定期定额管理,代开票时对其按次征税。
?代开票纳税人实行定期定额征收方法时,为避免在代开票时按票征收发生重复征税,对代开票纳税人可采取以下征收方法:
a.在代开票时按开具的货物运输业发票上注明的营业税应税收入按规定征收(代征)营业税、所得税及附加。
b.代开票纳税人采取按月还是按季结算,由省级地方税务局确定。
c.代开票纳税人在缴纳定额税款时,其在代开票时取得的税收完税凭证上注明的税款大于定额税款的,不再缴纳定额税款;完税凭证上注明的税款小于定额的,则补缴完税凭证上注明的税款与定额税款差额部分。
(5)货运发票的抵扣问题
?准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用;装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费,对未分别注明,而合并注明为运杂费的不予抵扣。
?增值税一般纳税人取得的货物运输业发票,可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。
(三)专业发票
专业发票是指特殊行业使用的发票。
资金支付审批权限管理规定
一、加强资金管理,运用科学预测的方法,合理确定资金的需求量,控制资金的投放时间,加速资金周转,保证资金的安全与增值。
二、认真选择资金来源,降低资金成本,合理调度资金,分轻、重、缓、急保证重点。使用部门要先报计划,不报计划的,原则上财务部门不予安排资金。
三、加强资金计划管理和监督,每季度前10天各部门的需编制下季度资金使用计划,填写《季度资金使用预算表》(见附表1),报财务部门汇总。计划力求详细具体以利于统筹安排。
四、公司资金实行预算管理,分年度预算、季度预算。以上预算由各部门提出书面预算表,财务部门负责协调汇总及报总经理。资金计划审批程序如下:
1、年度财务资金计划由总经理向董事会汇报,董事长批准后再作分解季度预算。
2、季度资金计划由财务部门负责人,总经理逐级审核签字后交财务部门执行。
3、预算外费用支出一律由财务部门负责人、总经理逐级审核签字后开支。
五、支付审批程序
无论是预算内,还是预算外资金在使用时,都要严格审核拨付程序:对于超过100万元的大额款项支出,实行总经理与财务总监联签制度;重要财务支出由使用部门提出报告,财务部门负责审核,总经理批准;日常的费用支出,本着降低费用,严格管理的原则,由使用部门审核,总经理批准。
六、资金的报销由经办人凭《资金使用审批表》(见附件2)和费用报销单据按规定的程序办理。
本规定自 年 月 日
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工作总结怎么写:医院个人工作总结范文
一年的时间很快过去了,在一年里,我在院领导、科室领导及同事们的关心不帮劣下圆满的宋成了各项工作,在思想觉悟方面有了更进一步的提高,本年度的工
作总结主要有以下几项:
1、工作质量成绩、效益和贡献。在开展工作之前做好个人工作计划,有主次的
先后及时的宋成各项工作,达到预期的效果,保质保量的宋成工作,工作效率高,
同时在工作中学习了很多东西,也锻炼了自己,经过不懈的劤力,使工作水平有
了长足的进步,开创了工作的新局面,为医院及部门工作做出了应有的贡献。
2、思想政治表现、品德素质修养及职业道德。能够认真贯彻党的基本路线方针政策,认真学习马列主义、**思想、医学教,育网**理论和“三个代表”
的重要思想。坚持“以病人中心”的临床服务理念,发扬救死扶伤的革命人道主
向各位局领导以及全体教义精神,立足本职岗位,踏踏实实做好医疗服务工作。
职工进行述职,请予批评指正。
一、工作目标宋成情况
我校一年来,秉承“质量是生命,师德是灵魂,公平是民心,
安全是保障”的教育理念,以全面提升教育教学质量为核心,以标准化学校建设为突破口,以“让教育接地气,创建新学校”为学校发展目标,团结一心,攻坚克难,大打翻身仗,学校办学条件和办学效益实现了“质”的飞越。
在全体教职工的劤力下,我们基本宋成了《XX年目标管理责仸状》中的德育管理、教学管理、两基、师训、标准化学校建设、特色学校建设、艺体卫、财务管理、捐资劣学、组织工作、信访监督、工会及团队、行风建设、安全、政务等xx项工作仸务。3、与业知识、工作能力和具体工作。能严格遵守医院的各项规章制度,刻苦严谨,视病人为上帝,始终把他们的利益放在第一位。能及时准
确的宋成病历、病程录的书写,对一些常见疾病能独立诊断、治疗。较好的宋成
了自己的本职工作。遇到问题能在查阅相关书籍仍不能解决的情况下,虚心的向
上级医生请教,自觉的做到感性认识和理性认识相结合,从而提高了自己发现问题、分析问题、解决问题的能力。
二、主要亮点
1、确定和生成了“让教育接地气,创建新学校”的学校发展
目标。让教育接“地气”,创建“新”学校,是指教育必须遵循规律,脚踏实地,摒弃功利思想,拆掉空中楼阁,不折腾。劤力让学校教育贴着“地面”,接受地中之气。更多的关注学校教育不师生愿望、诉求、发展的最佳契合点,使教育根植于中华民族优秀文化的丰润土壤,根植于新中国教育的优秀经验,根植于中国的国情,根植于不时俱进的中国特色社会主义,使全体师生在学校教育中真正快乐成长、并福成长、茁壮成长,创建一个全“新”的学校。
2、在标准化学校建设工作中,全校上下戮力同心,攻坚克难,目前,已经顺利通过省级验收,并被评为市级先进,推荐省级先进。我们正在积极准备,迎接近期到来的省教育督导室的复检。在九月二十一日是的检查验收中,验收组的袁主仸用感劢、惊奇来形容他的心情,给予我校有内涵、有特色、有发展的高度评价,当场决定推荐我校为省级先进学校。
3、德育工作我们重点抓住“诵弟子规 孝行天下”德育主题
教育活劢,开展“孝道”教育,传递“正能量”。“一周一行”已经成为我校的一个传统,一大特色。学生为父母长辈洗脚洗头、端茶倒水,做家务等,使孩子们从小就懂得感恩,并带劢父母及全社会孝敬自己的父母长辈,促进社会风气的好转,学校收到家长反馈信息四百余件。我们编写了《诵弟子规 做小孝星》校本教材,已经投入使用。学校自编了“孝亲操”,得到市督导室领导的首肯。(述职报告 )我们把感恩教育延伸到了校外,全校师生长期照顼无儿无女的抗美援朝老军人卢爷卢、卢奶奶,定期看望,送去生活用品,全体男教师为其捆玉米秸秆等,老人给学校送来了锦旗。主题读书活劢成果显著,我校吴彥川同学被选为我县唯一一名优秀学生进京领奖。学校设立朵朵爱心基金,全体师生每年募捐一次,用于救劣校内外的弱势群体。
4、劤力构建以培养学生自学能力为主的“构建自主学习的高效课埻”教改活劢,一年来,举行了上下学期各两个月的教改展示课活劢,天天展示,天天评课,使我们的教改取得了可喜欢的成果。曹红军的快乐课埻、王玉荣的自信课埻、周杰的高效课埻、宊永亮的激情课埻已经形成了鲜明教学风格。教学管理上,我们强化“规范”这一主旨,越是常规的工作,我们越是强制规范。学校实行查课制度,一年来,仅我参不的查课就进行了五次。
4、工作态度和勤奋敬业方面。热爱自己的本职工作,能够正确认真的对待每一项工作,工作投入,热心为大家服务,认真遵守劳劢纪律,保证按时出勤,出勤
率高,全年没有请假现象,有效利用工作时间,坚守岗位,需要加班宋成工作按
时加班加点,保证工作能按时宋成。
总结一年的工作,尽管有了一定的进步和成绩,但在一些方面还存在着不足。比如有创造性的工作思路还不是很多,个别工作做的还不够宋善,这有待于在今后的工作中加以改进。在新的一年里,我将认真学习各项政策规章制度,劤力使思
想觉悟和工作效率全面进入一个新水平,为医院的发展做出更大的贡献。
医生的天职就是治病,这些基本工作我这么多年来一直在进步,虽然质变还是没
有发生,不过相信量变积累到一定程度,我就会迎来自己的质变和升华。我在不
断的提升我的思想素质和工作能力,我相信只要我做到了这一切,我就会迎来一
个美好的未来!
范文五:关于发票管理的规定
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发票管理规定
为了规范公司发票的管理,让大家对发票有一个全面的了解,促进各部门对发票的管理和认识,加快财务与各部门之间发票的衔接速度,提高财务对发票的监控力度,特制定管理规定如下:
一、发票的类型:销项发票和进项发票。
(一)销项发票:
可以理解为公司销售货物开具的给对方单位和个人的发票,对于我公司来讲称之为销项发票,发票金额为销项金额,发票税额为销项税额。(所以以下内容主要对象是公司的销项发票)。
(二)进项发票:公司采购产品及公司办公等费用的发票。
二、销项发票的类别:目前公司有专用、普通、印制。
目前公司的发票的类别有三种:专用发票、普通发票和印制普票。以上三种发票均为发票只是用途和形式不一样。公司是一般纳税人,也就是说都是需要缴纳税款的。
三、发票的使用对象:
1、专用发票主要用于对方单位是一般纳税人(一般纳税人是指生产工业企业或提供劳务年经营额在50万以上的,批发和零售业年经营额在80万以上的可以申报,申报后视企业情况有半年的认定期,俗称辅导期,在半年内经营额必须达到25万或40万元即该企业年经营额的一半,可转为正式的一般纳税人,税率为17%。成为一般纳税人可以进行增值税进项抵扣。未被税务机关认定为一般纳税人的企业则为小规模纳税人,也就不具备开具增值税发票的权利,也就不能进项抵扣了。企业除了要交增值税外还需按照增值税缴纳额交纳7%的城市维护建设费和3%的教育费附加等)。
2、普通发票主要用于对方单位是小规模纳税人(小规模纳税人还包括非应税的非企业性单位,如医院分营利性和非营利性,但均属营业税应税范畴,视同小规模纳税人)。
3、印制普票主要用于对方单位是小规模纳税人。
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4、公司是一般纳税人,所以采购收到的发票应该是专用发票,可以进项税额抵扣的,除非提供发票单位不是一般纳税人。
四、发票的期限:
发票目前为三联,依次是:记账联、发票联、抵扣联。记账联是开票单位即销售单位的记账和纳税申报联次且需在当月完成,发票联和抵扣联分别是客户单位的记账联和认证抵扣申报联,期限是180天,也就是说发票开出后,客户需在180天内认证抵扣,否则过期无效。小规模纳税人不受此限制,也就是说不需要抵扣的客户不受此限制,从目前公司发票的类别来看普通发票和印制普通发票不受此限制。
同样公司收到采购进项发票时也是两联,一联为发票联,一联是抵扣联,公司最晚抵扣的日期也是发票开票日期后180天内(公司中药材收购发票管理规定及操作程序见后)。
五、发票税额的计算:
1、税率:一般纳税人企业销售开具的发票一般情况下税率为17%。
2、税额:销项税额=销售额×税率(17%)
或销项税额=含税销售总收入÷(1+税率)×税率。
或销项税额=含税销售总收入-销售额。
即销售额(不含税的)=含税销售总收入÷(1+税率)
目前一般讲销售金额均为含税销售金额,如为不含税销售金额会注明。
3、缴税:应缴税额=销项税额-进项税额
应缴税额(城建税)=应缴税额(增值税)×税率7%
应缴税额(教育费)=应缴税额(增值税)×税率3%
应缴税费=应缴税额(增值税+城建税+教育费)
业务部门在与客户谈判时需在考虑增值税之外还需考虑应缴税费。
六、发票的购领和空白发票丢失:
1、发票的购领由财务专人负责及保管,购回后按发票号码顺序整理登记,并编制好发票领用登记本。登记好发票号码,便于提高业务部门领取发票手
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续办理的速度。
2、空白发票丢失隐瞒不报后果严重,财务税票保管员应及时上报部门领导并报案,并向主管税务机关发票窗口递交书面报告以及公安部门的证明材料,同时需在税务报刊杂志上登报声明作废。公司将追究责任人的责任,相关费用由责任人承担,失窃的暂时由公司承担相关费用。
七、发票的开具和作废的管理:
目前公司(专用和普通)发票和印制发票付款出纳开具。
(一) 开具发票的类别:
业务部门在审核开票申请时应根据客户销售回款情况批准,回款应回到公司账上的客户如应收账款过大,业务部门应进行催款并控制开税票的数量,以预防税务风险。税票开具相关要求如下:
1、税票的开具需财务专职开票人员开具,应按购领发票号码的顺序开具。
2、对方单位为第一次开税票的公司应要求客户提供开票资料,主要是客户的营业执照、国税税务登记证副本和药品经营许可证的复印件,客户开票资
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料信息需包括:单位全称、纳税识别号、开户银行名称、开户银行账号、单位地址、电话号码等。税票开票员需认真审核再将以上客户开票资料信息完整的录入开票系统建立开票档案。
3、开具税票前财务开票员应对各项资料认真审核,主要审核内容有:客户开票备案资料、销售清单、开税票申请单、客户未开票余额、客户单位全称、开票品种、规格、数量、单价、金额、是否有收银员加盖的现金或转账章。客户未开票余额不足的前提下开票员不得开票,严格意义来讲应监控到该客户品种销售未开票余额。销售清单单位名称与开税票单位名称资料信息不符的不得开票。销售清单未加盖收银员收款盖章的不得开票。
4、一次开票品种较多的无法在一张税票票面反映的,客户无特别要求的财务开票员按药品一批见附件开具税票,另附税票品种明细清单;如可以在税票票面开具反映的而客户需要开药品一批见附件的都需要在开票申请单上注明,否则重开责任都归开票申请人。客户有需要注明产品生产厂家的开票申请人应在开票申请单注明或到财务备案,如未在开票申请单上注明或未到财务备案导致重开发票的责任归开票申请人。赠品销售即销售清单与开税票不一致的需开票申请人在开票申请单上注明,否则重开错开责任归开票申请人。
5、财务开票员开具税票在打印前应认真复核,准确无误后再打印税票。打印出来后应及时加盖公司发票专用章。并将发票联和抵扣联分出来保管好,待业务部门来领取。
6、财务开票员在未审核准确的前提下将税票打印出来并开错发票的,应加盖作废章并及时重开,按每张10元进行处罚。其他原因如纸没放好、打印机等原因打歪了或没打完整作废的按每张2元进行处罚。监管人为税务主管,罚款作为财务部门内活动经费。
7、如因业务部门或客户在申请开具税票时未填写准确信息的导致财务开票员开错票当月作废的,则按30元/张进行责任罚款,责任追究的顺序是:业务部门经理申请开票人(一般指业务员或客户)。罚款
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作为公司收入。开错发票已寄出又退回需要再次重开邮寄出且产生了相关费用的如邮寄费等将追究领票人的相关责任。这里需要说明的是领票人在发票领用登记本签字前应进行复核。
8、作废发票各联都应归整完好,便于检查和公司备查以及税务缴销,必需在当月作作废处理,不得跨月,跨月不得作废。跨月属于发票退回的范畴,业务部门各种原因税票跨月退回的应追究相关责任人的责任,按60元/张进行罚款,责任人按上述责任追究顺序执行,在下面发票退回的操作再进行说明。发票作废条件必需同时满足以下条件:
①当月开具的专用发票在当月发生全部销货退回或开票有误的并且当月收回发票联和抵扣联的。
②公司即销货方未抄税且未记账的。
③客户即购货方未认证的或认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证”不相符。
9、财务开票员开完票后应及时在税票领用登记本上对应税票号码登记销售清
单号,并及时在进销存系统内进行销项发票勾对,每天导出销售和开票数据,须对每笔开票进行监控。其中终端部销售开票较为零散,统计时可以不到品种,到网点即可。客户未开票余额不得出现负数。如出现负数的按超开部分的税额(是指应缴税费)挂开票单位业务的负责人即业务员(开票申请人如为员工的责任人为开票审批人及部门经理)的个人往来账,待解决或追回多开税票损失后冲回,否则从工资中扣除。(此项工作和责任追究待财务开票员将2009年元月份开始整理统计到现在的数据出来后执行)
八、发票领取的管理:
1、发票开具后,业务部门核对所领取的发票信息(包括:客户单位全称、开户银行、地址、品规、数量、单价和金额等),审核后应检查发票张数和份数(或包括明细清单附件)及号码,无误后再在发票领用登记本上签字领取,要求确定领取日期,签字前还需核对发票号码和销售清单号,其他信
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息可以暂时不填在发票领用登记本上。
2、业务部门将发票领走后,财务开票员需将开票记账联内容登入到EXCEL电子表中建立《销售开税票月度登记表》,表中的信息应该有:开票日期、发票号码、销售清单号、客户单位全称、金额、税额、开票批准人(指业务部门经理)、开票经办人、申请开票人(一般指业务员)、财务开票员姓名和领票人姓名。进销存系统中可以勾对的可从系统中导出,系统导出明细数据还应包括品规、数量和单价等信息。其中税额应与当月的销项税额一致。
九、发票领用后的保管、传递及丢失:
1、业务部门或业务员领取发票后应妥善保管,应备有票据夹,将发票视同支票,最好不要对折且不要在发票上面书写任何字,因为税票具有复写效果。特别是专用发票的纳税识别号区不得对折及污损,如造成客户无法认证抵扣退回的将追究相应责任人的全部经济责任。
2、业务部门经办人在财务代领发票的也应做好发票领用或邮寄人等信息的登记本。登记本上同样应有开票日期、发票号码、销售清单号、客户名称、金额、领用人、邮寄人、邮寄地址、邮寄时间等信息。前面部分的相关信息可以和财务开票人登记的明细表数据共享。
3、业务部门经办人代业务员领取发票后应按合同及业务要求及时将发票邮寄出或随货同行。税票邮寄出或随货同行后需要及时跟踪并与对方客户确认是否收到,如果没有收到的应及时查明原因并及时处理,切忌拖延。
4、业务员领取或收到发票后应按业务需要及时将发票交到客户或相关部门收票人员手上,同时让客户或相关部门收票人员在税票签收本上签字确认,便于有据可依。
5、税票随货同行的客户收到发票后,业务部门应及时通知业务员或业务员自己应及时到客户确认收货和收票情况。业务员仍应事先准备好税票签收本让客户收票人签字确认。
6、专用发票应在开票日期180天内进行认证抵扣,逾期客户所在地的税务机
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关将不予以认证抵扣。这里存在的问题有税票在各衔接环节滞留过期的,丢失隐瞒不报过期的等等。如需要重新开票的,销项税费由申请重开税票责任人承担。同样公司收到采购进项增值税专用发票的也需在180天内认证抵扣完毕。公司所有经手增值税专用发票的人员都需清楚这一项规定,因个人原因造成发票无法抵扣的公司将追究责任人,并按无法抵扣的进项税费进行相应的处罚。其中客户的责任由对应的业务员承担。这里注意销售税费和进项税费两个概念。
这里销项税费和进项税费分别指:
①公司需重新开具税票的税费:
A:销项税额=含税销售总收入÷(1+税率)×税率。
B:应缴税额(增值税)=销项税额-进项税额
C:应缴税额(城建税)=应缴税额(增值税)×税率7%
D:应缴税额(教育费)=应缴税额(增值税)×税率3%
销项税费=B(应缴税额)+C(城建税)+D(教育费)
如无相应进项税额的(公司目前允许的操作)即进项税额为零的:
销项税费=A(销项税额即应缴税额B)+C(城建税)+D(教育费)
②公司收到的进项发票超过180天或未及时抵扣的税费:
A:进项税额=含税采购总金额÷(1+税率)×税率。
B:应抵扣税额(城建税)=应缴税额(增值税)×税率7%
C:应抵扣税额(教育费)=应缴税额(增值税)×税率3%
进项税费=A(进项税额)+B(城建税)+C(教育费)
7、业务部门经办人、业务员、客户或财务开票员即保管员把公司开具的增值税发票丢失的应及时报告公司财务部(这里指发票联和抵扣联)。
①增值税专用发票丢失前(180天内)如还没有认证的:
客户(即购货单位)可凭公司(即销货单位)出具的丢失发票记账
联复印件到主管税务机关进行认证,认证通过后可凭复印件和公司即销
货单位的已抄报税证明单(全称是:增值税一般纳税人丢失防伪税控开
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具增值税专用发票已抄报税证明单)经批准作为进项抵扣的合法凭证。 ②增值税专用发票丢失前(180天内)已认证了的:
客户(即购货单位)可凭复印件和公司即销货单位的已抄报税证明
单经批准作为进项抵扣的合法凭证。
③增值税普通发票和印制普票的丢失:
客户(即购货单位)非一般纳税人则不需要认证抵扣,可凭丢失税
票销货单位的记账联复印件及在税务局的已抄报税盖章证明,作为合法凭证。建议:如果客户财务操作允许的话,公司即销货方提供税票的复印件加盖发票专用章。
④增值税发票丢失的可以按上述操作处理,公司将追究相关责任人,按每张200元进行处罚,另外还需承担公司在处理和衔接中产生的费用。其中客户的责任由对应的业务员承担。
十、发票退回需开具红字发票的操作及管理:
发票退回需开具红字发票的主要原因有:A:因财务开票员开错票寄出客户拒收退回跨月的;B:业务部门、业务员或客户提供开票错误资料和信息即开票有误寄出客户拒收退回跨月的;C:客户认证不符退回且跨月的;D:货票同行销货和税票全部退回跨月的; E:销货部分退回不再补货的;F:销售价格折让或调整的等。上述原因都可以理解为公司即销货方已作抄报税和记账处理或跨月了,也可以理解为不符合增值税发票作废条件的。
1、符合A、B、C、D等原因操作如下:
①公司即销货方在税票认证期内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》,一式二份并加盖财务专用章,同时提供客户即购货方出具的拒收原因等材料。公司即销货方主管税务机关审核批准后开具《红字增值税专用发票通知单》,一式三份,内容应与《申请单》一致,并加盖主管税务机关印章。
②公司即销货方按批准的《通知单》开具红字专用发票,并与留存的《申请单》、《通知单》、退回的抵扣联、发票联一起记账。
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2、符合E、F等原因操作如下:
①客户即购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》,一式二份并加盖财务专用章,主要填写退回开红字发票的原因。客户即购买方主管税务机关审核批准后开具《红字增值税专用发票通知单》,一式三份,内容应与《申请单》一致。第二联交公司即销货方,第三联购买方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。
②客户即购买方需暂依《通知单》在当月作进项税额转出。
③公司即销货方依据客户即购货方提供的《通知单》开具红字发票。内容应与《通知单》一致。
④客户即购货方收到红字专用发票后与留存的《通知单》一起做账。
十一、增值税专用发票核销:
公司即销货方每次购领增值税发票开完后,财务会计应将本次购领所有开具的增值税发票(包括红字专用发票和作废发票)拿到税务大厅发票窗口进行核销。核销后才能再次购领增值税发票。
十二、以上未详尽事宜可以咨询财务相关人员,解释权归集团财务部。