范文一:基金购买的会计分录
首先为您简要介绍一下基金的基本概况 , 我国目前的基本金融工具类 型主要有股票 , 债券 , 基金 , 外汇 , 期货等 , 其余的均为基本金融工具的衍 生产品例如认购权证 , 股指期货 . 认股权证等 . 而其中的基金具体是指 证券投资基金 . 所谓的证券投资基金是指一种利益共享风险共担的集 合投资方式 , 通过向社会公开发行一种凭证筹集资金集中投资者的资 金 , 由基金托管人托管 , 由基金管理人来进行管理和运用资金 , 从事股 票 , 债券 , 外汇 , 货币等金融工具的投资 , 以获得投资收益和资本增值 . 其次目前我国的证券投资基金市场上的最常见的一种类型是股票型 基金和偏股型基金 . 而且也最受投资者的青睐 . 也是目前投资的重点 . 另外证券型投资基金目前多以开放型基金为主 . 其购买的渠道是到银 行网点或具有代销资格的证券营业部或直接到基金公司直销柜台去 购买 .
根据对上述证券投资基金概况的简述 . 一般企业 (不包括投资公司 ) 购 买了这种证券型投资基金那么对投资的企业来说是取得了一项金融 性资产 . 这种金融性资按企业投资目的的不同可以分为交易性金融资 产和可供出售金融资产 (这里我需要说明一点的是我不清楚贵公司目 前的会计核算采用的是会计制度还是会计准则 . 所以我以企业会计准 则为例来加以说明 ). 如果企业购进的基金是以短期获利为目的的 . 那 么则按交易性金融资产来进行核算 . 如果购进后不能准确确定其出售 的时间的 , 那么一般按可供出售金融资产来进行核算 . 另外无论企业投 资股票也好还是基金也好 . 企业都要先设立一个都专有的投资账户来 对投资进行单独的核算 .
具体的核算步骤如下 :
1.设立投资账户时 :借 :其他货币资金 --存出投资款 40万 贷 :银行存款 40万
2.进行基金申购时 :借 :交易性金融资产 --成本 40万 贷 :其他货币资产 --存出投资款 40
范文二:提取盈余公积会计分录 盈余公积常见的会计分录处理
盈余公积常见的会计分录处理
企业按规定提取盈余公积时:
借:利润分配——提取盈余公积
贷:盈余公积——一般盈余公积
企业按规定提取公益金时:
借:利润分配——提取盈余公积
贷:盈余公积——公益金
企业将提取的公益金用于集体福利设施支出时:
借:盈余公积——公益金
贷:盈余公积——一般盈余公积
企业用盈余公积弥补亏损时(按照当期弥补亏损的数额):
借:盈余公积——一般盈余公积
贷:利润分配——盈余公积转入
企业用提取的盈余公积转增资本时(按照批准的转增资本
1
数额): 借:盈余公积——一般盈余公积
贷:实收资本或股本
企业将盈余公积转增资本时,应按照转增资本前的实收资本结构比例,将盈余公积转增资本的数额计入“实收资本”科目下各所有者的投资明细账,相应地增加各所有者对企业的投资。
外商投资企业按净利润的一定比例提取的储备基金、企业发展基金,以及中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资,也作为盈余公积,在“盈余公积”科目下设置明细科目核算。
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2
范文三:基金会计及基金公司会计分录
第一篇. 基金——基金会计主要核算分录
基金会计科目与科目编号
一、 股票投资:
1、 二级市场股票投资业务
买入:
借:股票投资—成本
交易费用
贷:证券清算款 应付交易费用 借:证券清算款 贷:结算备付金 卖出:
借:证券清算款 交易费用
贷:股票投资—成本 股票投资—估值增值 应付交易费用
投资收益—投票投资收益 借:公允价值变动损益 贷:投资收益 —股票投资收益 (转销上笔分录“股票投资-估值增值”) 借:结算备付金 贷:证券清算款
2、 债转股业务
借:股票投资—成本
证券清算款
投资收益—债券投资收益 贷:债券投资—成本 债券投资—估值增值 应收利息
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—债券投资收益 借:结算备付金 贷:证券清算款
3、 交易所网上申购新股业务
a. 网上申购首发新股和网上公开增发新股
借:证券清算款—新股申购款—非T+1清算款
贷:证券清算款—T+1清算款
借:证券清算款—T+1清算款 贷:银行存款/结算备付金 借:股票投资—新股投资—成本 贷:证券清算款—非T+1清算款 借:证券清算款—T+1清算款
贷:证券清算款—非T+1清算款 借:结算备付金
贷:证券清算款—T+1清算款 或者:
借:股票投资—成本
贷:股票投资—新股投资—未流通—成本(证券代码) 借:公允价值变动损益
贷:股票投资—公允价值变动
b.老股东网上优先认购增发新股 深交所:
借:股票投资—深交所增发新股—成本(证券代码) 贷:证券清算款—T+1证券清算款(深圳)
借:股票投资—深交所增发新股—估值增值(证券代码) 贷:公允价值变动损益—股票投资 借:证券清算款—T+1证券清算款(深圳) 贷:结算备付金(深圳) 上交所:
借:股票投资—上交所增发新—成本(证券代码) 贷:证券清算款—非T+1证券清算款(上海)
借:股票投资—上交所增发新股—估值增值(证券代码) 贷:公允价值变动损益—股票投资
借:证券清算款—非T+1证券清算款(上海) 贷:证券清算款—T+1证券清算款(上海)
借:证券清算—T+1证券清算款(上海) 贷:结算备付金(上海)
c.老股东网上配售新股(配股) 深交所:
借:配股权证(配股权证的估值=可配数量*(市价-配股价) 贷:公允价值变动损益
借:股票投资—深市配股—成本(证券代码) 贷:证券清算款—T+1证券清算款(深市) 借:公允价值变动损益 贷:配股权证
借:股票投资—深市配股—估值增值(证券代码) 贷:公允价值变动损益—股票投资 借:证券清算款—T+1证券清算款 贷:结算备付金 上交所:
借:配股权证
贷:公允价值变动损益
借:股票投资—沪市配股—成本—证券清算款(证券代码) 贷:证券清算款—非T+1证券清算款(上海) 借:公允价值变动损益 贷:配股权证
借:股票投资—沪市配股—估值增值(证券代码) 贷:公允价值变动损益—股票投资
借:证券清算款—非T+1证券清算款(上海) 贷:证券清算款—T+1证券清算款 借:证券清算款—T+1证券清算款(上海) 贷:结算备付金(上海)
d.网上申购新股上市日
首发: 借:股票投资—上海/深圳—成本(证券代码)
贷:股票投资—未流通股票—成本(证券代码) 增发: 借:股票投资—上海/深圳—成本(证券代码) 股票投资—上海/深圳—估值增值(证券代码)
贷:股票投资—增发新股(上海/深圳)—成本(证券代码) 股票投资—增发新股(上海/深圳)—估值增值(证券代码) 配股: 借:股票投资—上海/深圳—成本(证券代码) 股票投资—上海/深圳—估值增值(证券代码)
贷:股票投资—配股(上海/深圳)—成本(证券代码) 股票投资—配股(上海/深圳)—估值增值(证券代码)
e.市值配售(二级市场投资者参加申购) 借:股票投资—新股投资—成本 贷:证券清算款
4、 交易所网下申购(法人配售)新股
借:证券清算款—场外新股申购款 贷:银行存款
借:股票投资—新股投资—成本(证券代码) 贷:证券清算款—场外新股申购款 借:银行存款
贷:证券清算款—场外新股申购款
估值 借:股票投资—深交所增发新股—估值增值(证券代码)
贷:公允价值变动损益—股票投资
或 借:股票投资—非公开增发新股(上海/深圳)—估值增值(证券代码) 贷:公允价值变动损益—股票投资
5、 股票股利(送股和公积金转增股本)和现金股利
借:应收股利(上交所股票除息凭证)或银行存款、结算备付金(深交所股票除息凭证)
贷:投资收益(股利收益)
借:银行存款 贷:应收股利
二、 债券投资业务的核算
1、 非货币市场基金债券投资业务的会计核算
a、 交易所二级市场债券投资业务核算
借:债券投资—成本
应收利息 交易费用
贷:证券清算款
应付交易费用(券商佣金)
借:证券清算款
贷:银行存款或结算备付金
借:应收利息
贷:利息收入—债券利息收入
借:证券清算款(在交易日按应收或实收的金额)
交易费用(按应付的相关费用,佣金、证管费和税费) 贷:债券投资—成本 债券投资—估值增值 应收利息
应付交易费用(券商佣金) 投资收益 借:公允价值变动损益
贷:投资收益—债券投资收益
借:结算备付金
贷:证券清算款
b、 交易所债券网上发行认购业务的会计核算
借:证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款 贷:证券清算款—上海/深圳—T+1清算款 借:证券清算款—上海/深圳—T+1清算款 贷:结算备付金—上海/深圳 借:债券投资—未上市债券类型—成本(债券代码)
应收利息—未上市债券类型(债券代码)
贷:证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
借:证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷:证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款 借:应收利息—未上市债券类型(债券代码) 贷:利息收入—债券利息收入
借:结算备付金—上海/深圳
贷:证券清算款——上海/深圳
特殊情况:分离交易可转债
借:债券投资—未上市债券类型—成本(债券代码) 权证投资—未上市权证类型—成本(权证代码) 应收利息—未上市债券类型(债券代码)
贷:证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款 借:证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷:证券清算款—上海/深圳—百T+1清算款 估值
借:债券投资—未上市债券类型—估值增值(债券代码)
贷:公允价值变动损益—债券投资
借:权证投资—未上市权证类型—估值增值(权证代码) 贷:公允价值变动损益—权证投资
c、 交易所债券网下发行认购业务的会计核算
借:证券清算款—场外新债申购款 贷:银行存款
借:债券投资—未上市债券类型—成本(债券代码)
应收利息—未上市债券类型(债券代码) 贷:证券清算款—场外新债申购款
借:银行存款
贷:证券清算款—场外新债申购款 估值
借:债券投资—未上市债券类型—估值增值(债券代码) 贷:公允价值变动损益—债券投资
d、 新债上市流通
借:债券投资—债券类型—成本(债券代码)
债券投资—债券类型—估值增值(债券代码)
贷:债券投资—未上市债券类型—成本(债券代码) 债券投资—未上市债券类型—估值增值(债券代码)
借:应收利息—债券类型(债券代码)
贷款:应收利息—未上市债券类型(债券代码)
借:权证投资—权证类型—成本(权证代码) —估值增值(权证代码)
贷:权证投资—未上市权证类型—成本(权证代码) —估值增值(权证代码)
2、 非货币市场基金银行间债券业务的会计核算
借:债券投资—债券类型—成本(债券代码)
应收利息—应收债券利息—债券类型(债券代码)
借:证券清算款—场外证券清算款/银行存款
贷:债券投资—应收债券利息—债券类型(债券代码) —估值增值(债券代码) 应收利息—应收债券利息—债券类型(债券代码) 投资收益—债券投资收益—债券类型 借:公允价值变动损益—债券投资
贷:投资收益—债券投资收益—债券类型
借:债券投资—债券类型—估值增值(债券代码) 贷:公允价值变动损益—债券投资
借:债券投资(倒挤出买入成本)
应收利息(计提交割日当日的应收利息) 贷:银行存款
借:应收利息
贷:利息收入—债券利息收入 借:银行存款
贷:应收利息—应收债券利息
借:其他应收款—证券清算款 贷:债券投资—成本
—估值增值(可能在借方) 投资收益—债券投资收益(可能在借方)
借:银行存款 贷:应收利息
其他应收款(证券清算款)
3、 债券回购
a. 银行间债券回购交易的账务处理
同业市场正回购(卖出回购证券)
借:银行存款或证券清算款—场外证券清算款 贷:卖出回购金融资产款
借:银行存款
贷:证券清算款—场外证券清算款 借:利息支出—卖出回购证券支出 贷:应付利息—应付回购利息
借:卖出回购金融资产款
应付利息—应付回购利息 利息支出—卖出回购证券支出 贷:证券清算款或银行存款
同业市场逆回购(买入返售证券)
借:买入返售金融资产—质押式/买断式
贷:银行存款证券清算款—场外证券清算款 借:证券清算款—场外证券清算款 贷:银行存款 借:应收利息 —应收买入金融资产利息收入 贷:利息收入—买入金融资产利息收入 借:银行存款
贷:买入返售金融资产—质押式/买断式 应收利息—应收买入金融资产利息收入 利息收入—买入返售金融资产利息收入
b.交易所债券回购交易的账务处理
交易所正回购(卖出回购证券)——融资 借:证券清算款 交易费用
贷:卖出回购金融资产款
借:利息支出—卖出回购金融资产支出 贷:应付利息—应付回购利息
借:卖出回购金融资产款
利息支出—卖出回购金融资产支出 贷:应付利息—应付回购利息 证券清算款
交易所逆回购(买入返售金融资产)——融券 借:买入返售金融资产 交易费用
贷:证券清算款
借:应收利息—应收买入返售金融资产利息收入 贷:利息收入—买入返售金融资产收入
借:证券清算款
贷:买入返售金融资产
应收利息—应收买入返售金融资产利息收入 利息收入—买入返售金融资产收入
4、 其他固定收益产品投资(主要为资产支持证券)
买入 借:债券投资—面值(按面值) 应收利息(若有)
贷:证券清算款(按应支付的金额) 银行存款(按实际支付的金额)
应付交易费用(按应支付的交易费用)
债券投资—折溢价(支付的交易费用计入债券投资账面价值,
可能在借方)
借:证券清算款
贷银行存款/结算备付金
借:应收利息(票面利率*面值)
债券投资—折溢价 (按差额,可能在贷方)
贷:利息收入—债券利息收入(摊余成本*实际利率)
借:证券清算款 贷:应收利息
借:银行存款/结算备付金 贷:证券清算款 借:债券投资—折溢价
贷:利息收入—债券利息收入
借:债券投资—面值
—折溢价(可能在借方) 应收利息(若有)
应付交易费用(应支付的交易费用)
投资收益—债券投资收益(按差额,支付的交易费用计入当期损益)
借:银行存款/结算备付金 贷:证券清算款
借:银行存款/证券清算款(按实际收到或应收的金额) 贷:债券投资—面值
—折溢价(可能在代言) 应收利息(若有)
三、 其他金融产品投资业务核算
1、 权证
借:权证投资—成本(按权证的公允价值)
交易费用(按应付的相关费用)
贷:证券清算款(按应会付的证券清算款) 应付交易费用(按应支付的交易费用)
借:证券清算款(按实际交收的证券清算款) 贷:结算备付金
借:存出保证金—权证保证金 贷:结算备付金/银行存款
借:权证投资—估值增值(按当日与上一日估值增值差额) 贷:公允价值变动损益
借:证券清算款(按应收金额) 交易费用(按应付的相关费用) 贷:权证投资—成本
—估值增值(可能在借方) 应付交易费用
投资收益—衍生工具收益(可能在借方)(按差额)
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—衍生工具收益
2、 银行定期存款 3、 基金
买 入:
非上市交易的开放式基金
借:证券清算款(按申购金额)
贷:银行存款
借:基金投资—成本(按基金公允价值) 交易费用(按应付的相关费用) 贷:股票投资/债券投资—成本
股票投资/债券投资—估值增值(如果是减值则在借方) 证券清算款(按应支付的金额) 应付交易费用(按应付交易费用)
投资收益—股票投资收益/债券投资收益(按其差额,可能在借方)
本基金申购ETF
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—股票投资收益—债券投资收益
借:证券清算款
贷:结算备付金/银行存款
持有基金期间分派红利 借:应收股利
贷:投资收益—股利收益
借:结算备付金/银行存款 贷:应收股利 估值
借:基金投资—估值增值 贷:公允传值变动损益 卖出
借:证券清算款/银行存款(按应收或实际收到的金额) 交易费用(按应付的相关费用) 贷:基金投资—成本
—估值增值(如果减值则在借方) 应付交易费用(按应付交易费用)
投资收益—基金投资收益(按差额,可能在借方)
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—基金投资收益
借:股票投资/债券投资—成本 证券清算款(按应收的金额) 交易费用(按应付的相关费用) 贷:基金投资—成本
—估值增值(可能在借方) 应付交易费用
投资收益—基金投资收益(可能在借方)
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—基金投资收益 借:结算备付金/银行存款 贷:证券清算款 借:证券清算款 贷:基金投资
四、 基金资产估值
股票估值 借:股票投资—估值增值
贷:公允价值变动损益—估值增值
五、 基金在募集,投资人申购、与赎回业务处理
募集 借:银行存款
股票投资(成本) 贷:实收基金 其他收入
开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回 申购 借:应收申购款 贷:实收基金
损益平准金—未实现 —已实现 借:银行存款
贷:应收申购款
赎回 借:实收基金
损益平准金—未实现 —已实现 贷:应付赎回款 应付赎回费 其他收入 借:应付赎回款 应付赎回费 贷:银行存款
ETF份额
申购 借:股票投资—成本(股票公允价值)
证券清算款—现金替代款(应缴纳的现金替代)
—现金差额(预估现金差额为正,如为负则在代方) 贷:实收基金(有效申购款中含有的实收基金)
损益平准金—已实现(基金申购款与实收基金的差额按比例计算) —未实现(基金申购款与实收基金的差额按比例计算)
借:结算备付金或银行存款
贷:证券清算款—现金替代款(应缴纳的现金替代)
现金多退少补(退还分录,补差分录相反)
借:损益平准金
贷:证券清算款—现金差额 借:证券清算款—现金差额
贷:结算备付金或银行存款
赎回 借:实收基金(按实收基金余额占基金净值的比例计算)
损益平准金—已实现(基金申购款与实收基金的差额按比例计算) —未实现(基金申购款与实收基金的差额按比例计算) 贷:股票投资—成本
—估值增值(有可能在借方)
证券清算款(预估现金差额为正,如为负则在借方) 投资收益—股票投资收益(有可能在借方) 证券清算款(应支付的必须现金替代) 借:证券清算款
贷:银行存款或结算备付金
六、 红利再投资
借:应付利润
贷:实收基金 损益平准金
七、 负债和所有者权益
主要核算:应付赎回款 应付赎回费 应付管理人报酬 应付托管费 应付销售服务费 应付交易费用 应交税费 应付利息 应付利润
卖出回购金融资产款 其他应付款
实收基金 未分配利润
八、 基金收入、费用和利润
主要核算:利息收入 投资收益
公允价值变动损益 其他收入
管理人报酬 托管费 销售服务费 交易费用 其他费用
九、 基金财务报表编制和动作信息披露
资产负债表的编制 利润表的编制
所有者权益(基金净值)变动表编制说明 报表附注的说明
基金动作信息披露报告的形成
报表模板
资产负债表
会证基01表
附注:基金份额净值 元,基金份额总额 份。
利润表
会证基02表
基金管理公司负债人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人:
所有者权益(基金净值)变动表
会证基03表
第二篇. 基金公司——基金公司会计主要核算分录
基金公司会计科目与科目编号
一、货币资金和应收款项、可供出售金融资产、固定资产、无形资产与其他资产
主要核算:库存现金 银行存款 存出保证金 应收账款 预收账款
应收管理费收入
应收基金销售服务费收入 应收咨询费收入
应收利息 其他应收款 坏账准备
可供出售金融资产 公允价值变动 固定资产累计折旧 固定资产清理
无形资产长期待摊费用
二、负债
主要核算:应付职工薪酬 应付账款
应付利润 应交税费
营业税金及附加 城市维护建设税 教育费附加
河道管理费 企业所得税 其他应付款
营业外支出(或有事项)
三、所有者权益
主要核算:实收资本
资本公积 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 税所利润的分配(提取风险准备;提取法定/任意盈余公积;向投资者分配)
四、收入、费用与利润
管理费收入 借:应收账款—应收管理费 贷:管理费收入
销售服务费收入 借:应收账款—应收销售服务费收入 贷:销售服务费收入 手续费收入 借:银行存款等
贷:手续费收入 利息净收入 借:应收利息等 贷:利息收入 借:利息支出
贷:应付利息等 投资收益 借:公允价值变动损益 银行存款等 贷:投资收益 汇兑损益 借:有关科目
贷:汇兑损益 其他业务收入 借:现金等
贷:其他业务收入—**收入户
营业税金及附加 借:营业税金及附加
贷:应交税费—营业税
—城市维护建设税 其他应付款—教育费附加 业务及管理费 借:业务及管理费—**费 贷:应付职工薪酬 累计折旧 累计摊销等 资产减值损失 借:资产减值损失
贷:**资产减值准备 其他业务支出 借:其他业务支出 贷:库存现金等
所得税费用 借:所得税费用
递延所得税资产
递延所得税负债
贷:应交税费—应交所得税
利润结转及分配 借:管理费收入—各明细账户 利息收入—各明细账户
销售服务费收入—各明细账户 手续费收入—各明细账户 其他业务收入—各明细账户
企业所得税
汇总收益—各明细账户 投资收益—各明细账户 营业外收入—各明细账户 贷:本年利润 借:本年利润 贷:业务及管理费—各明细账户 营业税金及附加—各明账户 其他业务支出—各明细账户 汇总损失—各明细账户 投资收益—各明细账户 利息支出—各明细账户 营业外支出—各明细账户 资产减值损失—各明细账户 所得税费用 借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润
范文四:基金会计及基金公司会计分录创新
第一篇( 基金——基金会计主要核算分录
基金会计科目与科目编号
顺序号 编号 会计科目名称
一、资产类
1 1002 银行存款 2 1021 结算备付金 3 1031 存出保证金 4 1102 股票投资 5 1103 债券投资 6 1104 资产支持证券投资 7 1105 基金投资 8 1106 权证投资 9 1202 买入返售金融资产 10 1203 应收股利 11 1204 应收利息 12 1207 应收申购款 13 1221 其他应收款 14 1501 待摊费用
二、负债类
15 2001 短期借款 16 2101 交易性金融负债 17 2202 卖出回购金融资产款 18 2203 应付赎回款 19 2204 应付赎回费 20 2206 应付管理人报酬 21 2207 应付托管费 22 2208 应付销售服务费 23 2209 应付交易费用 24 2221 应交税费 25 2231 应付利息 26 2232 应付利润 27 2241 其他应付款 28 2501 预提费用
三、共同类
29 3003 证券清算款 30 3101 远期投资 31 3102 其他衍生工具
32 3201 套期工具 33 3202 被套期项目
四、所有者权益类
34 4001 实收基金 35 4011 损益平准金 36 4103 本期利润 37 4104 利润分配
五、损益类
38 6011 利息收入 39 6101 公允价值变动损益 40 6111 投资收益 41 6302 其他收入 42 6403 管理人报酬 43 6404 托管费 44 6406 销售服务费 45 6407 交易费用 46 6411 利息支出 47 6605 其他费用 48 6901 以前年度损益调整
一、 股票投资:
1、 二级市场股票投资业务
买入:
借:股票投资—成本
交易费用
贷:证券清算款
应付交易费用
借:证券清算款
贷:结算备付金
卖出:
借:证券清算款
交易费用
贷:股票投资—成本
股票投资—估值增值
应付交易费用
投资收益—投票投资收益
借:公允价值变动损益
贷:投资收益 —股票投资收益 (转销上笔分录“股票投资-估值增值”)
借:结算备付金
贷:证券清算款
2、 债转股业务
借:股票投资—成本
证券清算款
投资收益—债券投资收益
贷:债券投资—成本
债券投资—估值增值
应收利息
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—债券投资收益
借:结算备付金
贷:证券清算款
3、 交易所网上申购新股业务
a. 网上申购首发新股和网上公开增发新股
借:证券清算款—新股申购款—非T+1清算款
贷:证券清算款—T+1清算款
借:证券清算款—T+1清算款
贷:银行存款/结算备付金
借:股票投资—新股投资—成本
贷:证券清算款—非T+1清算款
借:证券清算款—T+1清算款
非T+1清算款 贷:证券清算款—
借:结算备付金
贷:证券清算款—T+1清算款
或者:
借:股票投资—成本
贷:股票投资—新股投资—未流通—成本(证券代码)
借:公允价值变动损益
贷:股票投资—公允价值变动
b(老股东网上优先认购增发新股
深交所:
借:股票投资—深交所增发新股—成本(证券代码)
贷:证券清算款—T+1证券清算款(深圳)
借:股票投资—深交所增发新股—估值增值(证券代码)
贷:公允价值变动损益—股票投资
借:证券清算款—T+1证券清算款(深圳)
贷:结算备付金(深圳)
上交所:
借:股票投资—上交所增发新—成本(证券代码)
贷:证券清算款—非T+1证券清算款(上海)
借:股票投资—上交所增发新股—估值增值(证券代码)
贷:公允价值变动损益—股票投资
借:证券清算款—非T+1证券清算款(上海)
贷:证券清算款—T+1证券清算款(上海)
借:证券清算—T+1证券清算款(上海)
贷:结算备付金(上海)
c(老股东网上配售新股(配股)
深交所:
借:配股权证(配股权证的估值=可配数量*(市价-配股价)
贷:公允价值变动损益
借:股票投资—深市配股—成本(证券代码)
贷:证券清算款—T+1证券清算款(深市)
借:公允价值变动损益
贷:配股权证
借:股票投资—深市配股—估值增值(证券代码)
贷:公允价值变动损益—股票投资
借:证券清算款—T+1证券清算款
贷:结算备付金
上交所:
借:配股权证
贷:公允价值变动损益
借:股票投资—沪市配股—成本—证券清算款(证券代码)
贷:证券清算款—非T+1证券清算款(上海)
借:公允价值变动损益
贷:配股权证
借:股票投资—沪市配股—估值增值(证券代码)
贷:公允价值变动损益—股票投资
借:证券清算款—非T+1证券清算款(上海)
贷:证券清算款—T+1证券清算款
借:证券清算款—T+1证券清算款(上海)
贷:结算备付金(上海)
d(网上申购新股上市日
首发: 借:股票投资—上海/深圳—成本(证券代码)
贷:股票投资—未流通股票—成本(证券代码)
增发: 借:股票投资—上海/深圳—成本(证券代码)
股票投资—上海/深圳—估值增值(证券代码)
贷:股票投资—增发新股(上海/深圳)—成本(证券代码)
股票投资—增发新股(上海/深圳)—估值增值(证券代码)
配股: 借:股票投资—上海/深圳—成本(证券代码)
股票投资—上海/深圳—估值增值(证券代码)
贷:股票投资—配股(上海/深圳)—成本(证券代码)
股票投资—配股(上海/深圳)—估值增值(证券代码)
e(市值配售(二级市场投资者参加申购)
借:股票投资—新股投资—成本
贷:证券清算款
4、 交易所网下申购(法人配售)新股
借:证券清算款—场外新股申购款
贷:银行存款
借:股票投资—新股投资—成本(证券代码)
贷:证券清算款—场外新股申购款
借:银行存款
贷:证券清算款—场外新股申购款
估值 借:股票投资—深交所增发新股—估值增值(证券代码)
贷:公允价值变动损益—股票投资
或 借:股票投资—非公开增发新股(上海/深圳)—估值增值(证券代码)
贷:公允价值变动损益—股票投资
5、 股票股利(送股和公积金转增股本)和现金股利
借:应收股利(上交所股票除息凭证)或银行存款、结算备付金(深交所股票除息
凭证)
贷:投资收益(股利收益)
借:银行存款
贷:应收股利
二、 债券投资业务的核算
1、 非货币市场基金债券投资业务的会计核算
a、 交易所二级市场债券投资业务核算
借:债券投资—成本
应收利息
交易费用
贷:证券清算款
应付交易费用(券商佣金)
借:证券清算款
贷:银行存款或结算备付金
借:应收利息
贷:利息收入—债券利息收入
借:证券清算款(在交易日按应收或实收的金额)
交易费用(按应付的相关费用,佣金、证管费和税费)
贷:债券投资—成本
债券投资—估值增值
应收利息
应付交易费用(券商佣金)
投资收益
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—债券投资收益
借:结算备付金
贷:证券清算款
b、 交易所债券网上发行认购业务的会计核算
借:证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
贷:证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
借:证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
上海/深圳 贷:结算备付金—
借:债券投资—未上市债券类型—成本(债券代码)
应收利息—未上市债券类型(债券代码)
贷:证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
借:证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷:证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
借:应收利息—未上市债券类型(债券代码)
贷:利息收入—债券利息收入
借:结算备付金—上海/深圳
贷:证券清算款——上海/深圳
特殊情况:分离交易可转债
未上市债券类型—成本(债券代码) 借:债券投资—
权证投资—未上市权证类型—成本(权证代码)
应收利息—未上市债券类型(债券代码)
贷:证券清算款—上海/深圳—非T+1清算款
借:证券清算款—上海/深圳—T+1清算款
贷:证券清算款—上海/深圳—百T+1清算款
估值
借:债券投资—未上市债券类型—估值增值(债券代码)
贷:公允价值变动损益—债券投资
借:权证投资—未上市权证类型—估值增值(权证代码)
贷:公允价值变动损益—权证投资
c、 交易所债券网下发行认购业务的会计核算
借:证券清算款—场外新债申购款
贷:银行存款
借:债券投资—未上市债券类型—成本(债券代码)
应收利息—未上市债券类型(债券代码)
贷:证券清算款—场外新债申购款
借:银行存款
贷:证券清算款—场外新债申购款
估值
借:债券投资—未上市债券类型—估值增值(债券代码)
贷:公允价值变动损益—债券投资
d、 新债上市流通
借:债券投资—债券类型—成本(债券代码)
债券投资—债券类型—估值增值(债券代码)
贷:债券投资—未上市债券类型—成本(债券代码)
债券投资—未上市债券类型—估值增值(债券代码)
借:应收利息—债券类型(债券代码)
未上市债券类型(债券代码) 贷款:应收利息—
借:权证投资—权证类型—成本(权证代码)
—估值增值(权证代码)
贷:权证投资—未上市权证类型—成本(权证代码)
—估值增值(权证代码)
2、 非货币市场基金银行间债券业务的会计核算
借:债券投资—债券类型—成本(债券代码)
应收利息—应收债券利息—债券类型(债券代码)
借:证券清算款—场外证券清算款/银行存款
贷:债券投资—应收债券利息—债券类型(债券代码)
—估值增值(债券代码)
债券类型(债券代码) 应收利息—应收债券利息—
投资收益—债券投资收益—债券类型
借:公允价值变动损益—债券投资
贷:投资收益—债券投资收益—债券类型
借:债券投资—债券类型—估值增值(债券代码)
贷:公允价值变动损益—债券投资
借:债券投资(倒挤出买入成本)
应收利息(计提交割日当日的应收利息)
贷:银行存款
借:应收利息
贷:利息收入—债券利息收入
借:银行存款
贷:应收利息—应收债券利息
借:其他应收款—证券清算款
贷:债券投资—成本
—估值增值(可能在借方)
投资收益—债券投资收益(可能在借方)
借:银行存款
贷:应收利息
其他应收款(证券清算款)
3、 债券回购
a. 银行间债券回购交易的账务处理
同业市场正回购(卖出回购证券)
借:银行存款或证券清算款—场外证券清算款
贷:卖出回购金融资产款
借:银行存款
贷:证券清算款—场外证券清算款 借:利息支出—卖出回购证券支出
贷:应付利息—应付回购利息
借:卖出回购金融资产款
应付利息—应付回购利息
利息支出—卖出回购证券支出
贷:证券清算款或银行存款
同业市场逆回购(买入返售证券)
借:买入返售金融资产—质押式/买断式
贷:银行存款证券清算款—场外证券清算款
借:证券清算款—场外证券清算款
贷:银行存款
借:应收利息 —应收买入金融资产利息收入
贷:利息收入—买入金融资产利息收入
借:银行存款
贷:买入返售金融资产—质押式/买断式
应收利息—应收买入金融资产利息收入
利息收入—买入返售金融资产利息收入
b(交易所债券回购交易的账务处理
交易所正回购(卖出回购证券)——融资
借:证券清算款
交易费用
贷:卖出回购金融资产款
借:利息支出—卖出回购金融资产支出
贷:应付利息—应付回购利息
借:卖出回购金融资产款
利息支出—卖出回购金融资产支出
贷:应付利息—应付回购利息
证券清算款
交易所逆回购(买入返售金融资产)——融券
借:买入返售金融资产
交易费用
贷:证券清算款
借:应收利息—应收买入返售金融资产利息收入
贷:利息收入—买入返售金融资产收入
借:证券清算款
贷:买入返售金融资产
应收利息—应收买入返售金融资产利息收入
利息收入—买入返售金融资产收入
4、 其他固定收益产品投资(主要为资产支持证券)
买入 借:债券投资—面值(按面值)
应收利息(若有)
贷:证券清算款(按应支付的金额)
银行存款(按实际支付的金额)
应付交易费用(按应支付的交易费用)
债券投资—折溢价(支付的交易费用计入债券投资账面价值,
可能在借方)
借:证券清算款
贷银行存款/结算备付金
借:应收利息(票面利率*面值)
债券投资—折溢价 (按差额,可能在贷方)
贷:利息收入—债券利息收入(摊余成本*实际利率)
借:证券清算款
贷:应收利息
借:银行存款/结算备付金
贷:证券清算款
借:债券投资—折溢价
贷:利息收入—债券利息收入
借:债券投资—面值
—折溢价(可能在借方)
应收利息(若有)
应付交易费用(应支付的交易费用)
投资收益—债券投资收益(按差额,支付的交易费用计入当期损益)
借:银行存款/结算备付金
贷:证券清算款
借:银行存款/证券清算款(按实际收到或应收的金额)
贷:债券投资—面值
—折溢价(可能在代言)
应收利息(若有)
三、 其他金融产品投资业务核算
1、 权证
借:权证投资—成本(按权证的公允价值)
交易费用(按应付的相关费用)
贷:证券清算款(按应会付的证券清算款)
应付交易费用(按应支付的交易费用)
借:证券清算款(按实际交收的证券清算款)
贷:结算备付金
借:存出保证金—权证保证金
贷:结算备付金/银行存款
借:权证投资—估值增值(按当日与上一日估值增值差额)
贷:公允价值变动损益
借:证券清算款(按应收金额)
交易费用(按应付的相关费用)
贷:权证投资—成本
—估值增值(可能在借方)
应付交易费用
投资收益—衍生工具收益(可能在借方)(按差额)
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—衍生工具收益
2、 银行定期存款
3、 基金
买 入:
非上市交易的开放式基金
借:证券清算款(按申购金额)
贷:银行存款
借:基金投资—成本(按基金公允价值)
交易费用(按应付的相关费用)
贷:股票投资/债券投资—成本
股票投资/债券投资—估值增值(如果是减值则在借方)
证券清算款(按应支付的金额)
应付交易费用(按应付交易费用)
投资收益—股票投资收益/债券投资收益(按其差额,可能在借方)
本基金申购ETF
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—股票投资收益—债券投资收益
借:证券清算款
贷:结算备付金/银行存款
持有基金期间分派红利
借:应收股利
贷:投资收益—股利收益
借:结算备付金/银行存款
贷:应收股利
估值
借:基金投资—估值增值
贷:公允传值变动损益
卖出
借:证券清算款/银行存款(按应收或实际收到的金额)
交易费用(按应付的相关费用)
贷:基金投资—成本
—估值增值(如果减值则在借方)
应付交易费用(按应付交易费用)
投资收益—基金投资收益(按差额,可能在借方)
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—基金投资收益
借:股票投资/债券投资—成本
证券清算款(按应收的金额)
交易费用(按应付的相关费用)
贷:基金投资—成本
—估值增值(可能在借方)
应付交易费用
投资收益—基金投资收益(可能在借方)
借:公允价值变动损益
贷:投资收益—基金投资收益
借:结算备付金/银行存款
贷:证券清算款
借:证券清算款
贷:基金投资
四、 基金资产估值
股票估值 借:股票投资—估值增值
贷:公允价值变动损益—估值增值
五、 基金在募集,投资人申购、与赎回业务处理
募集 借:银行存款
股票投资(成本)
贷:实收基金
其他收入
开放式基金、LOF份额申购和赎回、QDII基金的申购和赎回
申购 借:应收申购款
贷:实收基金
损益平准金—未实现
—已实现
借:银行存款
贷:应收申购款
赎回 借:实收基金
损益平准金—未实现
—已实现
贷:应付赎回款
应付赎回费
其他收入
借:应付赎回款
应付赎回费
贷:银行存款
ETF份额
申购 借:股票投资—成本(股票公允价值)
证券清算款—现金替代款(应缴纳的现金替代)
—现金差额(预估现金差额为正,如为负则在代方)
贷:实收基金(有效申购款中含有的实收基金)
损益平准金—已实现(基金申购款与实收基金的差额按比例计算)
—未实现(基金申购款与实收基金的差额按比例计算)
借:结算备付金或银行存款
贷:证券清算款—现金替代款(应缴纳的现金替代)
现金多退少补(退还分录,补差分录相反)
借:损益平准金
贷:证券清算款—现金差额
借:证券清算款—现金差额
贷:结算备付金或银行存款
赎回 借:实收基金(按实收基金余额占基金净值的比例计算)
损益平准金—已实现(基金申购款与实收基金的差额按比例计算)
—未实现(基金申购款与实收基金的差额按比例计算)
贷:股票投资—成本
—估值增值(有可能在借方)
证券清算款(预估现金差额为正,如为负则在借方)
投资收益—股票投资收益(有可能在借方)
证券清算款(应支付的必须现金替代)
借:证券清算款
贷:银行存款或结算备付金
六、 红利再投资
借:应付利润
贷:实收基金
损益平准金
七、 负债和所有者权益
主要核算:应付赎回款
应付赎回费
应付管理人报酬
应付托管费
应付销售服务费
应付交易费用
应交税费
应付利息
应付利润
卖出回购金融资产款
其他应付款
实收基金
未分配利润
八、 基金收入、费用和利润
主要核算:利息收入
投资收益
公允价值变动损益
其他收入
管理人报酬
托管费
销售服务费
交易费用
其他费用
九、 基金财务报表编制和动作信息披露
资产负债表的编制
利润表的编制
所有者权益(基金净值)变动表编制说明
报表附注的说明
基金动作信息披露报告的形成
报表模板
资产负债表
会证基01表
_______年______月_______日 单位:元
资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 期初余额 资产: 负债: 银行存款 短期借款 结算备付金 交易性金融负债 存出保证金 衍生金融负债 交易性金融资产 卖出回购金融资产
款
其中:股票投资 应付证券清算款
债券投资 应付赎回款
资产支持证 应付管理人报酬
券投资
衍生金融资产 应付托管费 买入返售金融资产 应付托管费 应收证券清算款 应付销售服务费 应收利息 应付交易费用 应收股利 应交税费 应收申购款 应付利息 其他资产 应付利润
其他负债
所有者权益:
实收基金
未分配利润
所有者权益合计
负债和所有者权益
总计
附注:基金份额净值 元,基金份额总额 份。
利润表
会证基02表
编制单位: _______年_______月_______日 单位:元
项目 本期金额 上期金额
一、收入 1(利息收入 其中:存款利息收入
债券利息收入
资产支持证券利息收入
买入返售金融资产收入 2(投资收益(损失以“—”填列) 其中:股票投资收益
债券投资收益
资产支持证券投资收益
衍生工具收益
股利收益 3(公允价值变动收益(损失以“—”号填列) 4(其他收入(损失以“—”号填列) 二、费用 1(管理人报酬 2(托管费 3(销售服务费 4(交易费用 5(利息支出 其中:卖出回购金融资产支出 6(其他费用 三、利润总额 基金管理公司负债人: 主管会计工作负责人: 会计机构负责人:
所有者权益(基金净值)变动表
会证基03表 编制单位: _______年_________月_______日 单位:元
本期金额 上期金额
所有者所有者项目 实收未分配实收未分配权益合权益合基金 利润 基金 利润 计 计 一、期初所有者权益(基金净值) 二、本期经营活动产生的基金净值变 动数(本期净值利润)
三、本期基金份额交易产生的基金净 值变动数(减少以“—”号填列)
其中:1.基金申购款
2.基金赎回款 四、本期向基金份额持有人分配利润 产生的基金净值变动数
五、期末所有者权益(基金净值)
第二篇( 基金公司——基金公司会计主要核算分录
基金公司会计科目与科目编号
顺序号 编号 会计科目名称
一、资产类
1 1002 银行存款 2 1021 结算备付金 3 1031 存出保证金 4 1102 股票投资 5 1103 债券投资 6 1104 资产支持证券投资 7 1105 基金投资 8 1106 权证投资 9 1202 买入返售金融资产 10 1203 应收股利 11 1204 应收利息 12 1207 应收申购款 13 1221 其他应收款 14 1501 待摊费用
二、负债类
15 2001 短期借款 16 2101 交易性金融负债 17 2202 卖出回购金融资产款 18 2203 应付赎回款 19 2204 应付赎回费 20 2206 应付管理人报酬 21 2207 应付托管费 22 2208 应付销售服务费 23 2209 应付交易费用 24 2221 应交税费 25 2231 应付利息 26 2232 应付利润 27 2241 其他应付款 28 2501 预提费用
三、共同类
29 3003 证券清算款 30 3101 远期投资 31 3102 其他衍生工具 32 3201 套期工具
33 3202 被套期项目
四、所有者权益类
34 4001 实收基金 35 4011 损益平准金 36 4103 本期利润 37 4104 利润分配
五、损益类
38 6011 利息收入 39 6101 公允价值变动损益 40 6111 投资收益 41 6302 其他收入 42 6403 管理人报酬 43 6404 托管费 44 6406 销售服务费 45 6407 交易费用 46 6411 利息支出 47 6605 其他费用 48 6901 以前年度损益调整
一、货币资金和应收款项、可供出售金融资产、固定资产、无形资产与其他资产 主要核算:库存现金
银行存款
存出保证金
应收账款
预收账款
应收管理费收入
应收基金销售服务费收入
应收咨询费收入
应收利息
其他应收款
坏账准备
可供出售金融资产
公允价值变动
固定资产累计折旧
固定资产清理
无形资产长期待摊费用
二、负债
主要核算:应付职工薪酬
应付账款
应付利润
应交税费
营业税金及附加
城市维护建设税
教育费附加
河道管理费
企业所得税
其他应付款
营业外支出(或有事项)
三、所有者权益
主要核算:实收资本
资本公积
盈余公积
一般风险准备
未分配利润
税所利润的分配(提取风险准备;提取法定/任意盈余公积;向投资者分配)
四、收入、费用与利润
管理费收入 借:应收账款—应收管理费
贷:管理费收入 销售服务费收入 借:应收账款—应收销售服务费收入
贷:销售服务费收入 手续费收入 借:银行存款等
贷:手续费收入 利息净收入 借:应收利息等
贷:利息收入
借:利息支出
贷:应付利息等 投资收益 借:公允价值变动损益
银行存款等
贷:投资收益 汇兑损益 借:有关科目
贷:汇兑损益 其他业务收入 借:现金等
贷:其他业务收入—**收入户
营业税金及附加 借:营业税金及附加
贷:应交税费—营业税
—城市维护建设税
其他应付款—教育费附加 业务及管理费 借:业务及管理费—**费
贷:应付职工薪酬
累计折旧
累计摊销等 资产减值损失 借:资产减值损失
贷:**资产减值准备 其他业务支出 借:其他业务支出
贷:库存现金等
所得税费用 借:所得税费用
递延所得税资产
递延所得税负债
贷:应交税费—应交所得税
利润结转及分配 借:管理费收入—各明细账户
利息收入—各明细账户
销售服务费收入—各明细账户
手续费收入—各明细账户
其他业务收入—各明细账户
汇总收益—各明细账户
投资收益—各明细账户
营业外收入—各明细账户
贷:本年利润
借:本年利润
贷:业务及管理费—各明细账户
营业税金及附加—各明账户
其他业务支出—各明细账户
汇总损失—各明细账户
投资收益—各明细账户
各明细账户 利息支出—
营业外支出—各明细账户
资产减值损失—各明细账户
所得税费用
借:本年利润
贷:利润分配—未分配利润
企业所得税
古今名言
敏而好学,不耻下问——孔子
业精于勤,荒于嬉;行成于思,毁于随——韩愈
兴于《诗》,立于礼,成于乐——孔子
己所不欲,勿施于人——孔子
读书破万卷,下笔如有神——杜甫
读书有三到,谓心到,眼到,口到——朱熹 立身以立学为先,立学以读书为本——欧阳修 读万卷书,行万里路——刘彝
黑发不知勤学早,白首方悔读书迟——颜真卿 书卷多情似故人,晨昏忧乐每相亲——于谦 书犹药也,善读之可以医愚——刘向 莫等闲,白了少年头,空悲切——岳飞 发奋识遍天下字,立志读尽人间书——苏轼 鸟欲高飞先振翅,人求上进先读书——李苦禅 立志宜思真品格,读书须尽苦功夫——阮元 非淡泊无以明志,非宁静无以致远——诸葛亮 熟读唐诗三百首,不会作诗也会吟——孙洙《唐诗三百首序》
书到用时方恨少,事非经过不知难——陆游 问渠那得清如许,为有源头活水来——朱熹 旧书不厌百回读,熟读精思子自知——苏轼 书痴者文必工,艺痴者技必良——蒲松龄
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范文五:技术合同奖酬金提取会计分录_0
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技术合同奖酬金提取会计分录
篇一:技术性收入如何提取奖酬金
技术合同提取奖酬金比例规定
? 技术合同提取奖酬金:是指法人和其他组织按照国家有关规定,从技术开发、技术转让、技术咨询和技术服务的净收入中提取一定比例作为奖励和报酬,给予职务技术成果完成人和为成果转化做出重要贡献的人员。
? 申请提取奖酬金的技术合同必须已经认定登记,且合同已经履行并取得收入。
? 技术交易额=合同交易总额 - 工具软件、外协加工等非技术性费用
? 净收入=技术交易额 - 理费等成本费用
? 从技术交易额中扣除成本的原则规定:
1、技术开发合同的成本扣除不低于技术交易额的40%;
2、技术转让合同的成本扣除不低于技术交易额的30%;
3、技术咨询和技术服务合同的成本扣除不低于技术交易额的10%。
? 技术合同提取奖酬金的比例为该合同净收入的20—40%。
篇二:技术交易奖酬金领取单
技 术 交 易 奖 酬 金 领 取 单
注意事项:1、本奖酬金单各项金额单位: 元(人民币)。
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2、本奖酬金按规定不在工资总额之内,不销工资本,但银行统计在奖金项目内。 3、本次实提奖酬金金额限一次提完,有效期限三个月。
篇三:关于中央企业计提技术奖酬金和
关于中央企业计提技术奖酬金和
业余设计奖有关问题的通知
国务院国有资产监督管理委员会
国资分配[2006]243号
有关中央企业:
根据国家有关政策规定,中央企业计提的技术奖酬金(“四技”收入)和业余设计奖,对激励企业加大技术投入、调动科研设计人员积极性、提高自主创新能力起到了积极作用。但在实施中也存在不少问题,主要是一些企业计提标准不规范、提取金额较大等。为进一步规范企业收入分配渠道,加强人工成本管理,现就中央企业(含子企业)计提技术奖酬金和业余设计奖管理(试行)的有关事项通知如下:
一、按有关政策规范计提的中央企业,可一次性纳入工资总额
根据《〈国有企业工资总额同经济效益挂钩规定〉的通知》(劳部发[1993]161号)中将各种单项奖及其他工资性支出纳入挂钩工资总额基数的有关要求,经国资委核定后,企业可申请将计提的技术奖酬金和业余设计奖一次性纳入工资
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总额,以后年度只进行技术合同登记,不再另行计提。
纳入工资总额的计提部分应向从事创新劳动的科研设计人员分配,提高科研设计人员的收入水平,并应实行动态化管理,不断强化内部分配的激励功能。
二、对暂不能纳入工资总额管理的企业,严格按政策规定规范计提对暂不能纳入工资总额管理,仍需单独计提技术奖酬金和业余设计奖的中央企业,应严格按照《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字,1999,273号)、《技术合同认定登记管理办法》(国科发政字[2000]063号)、《技术合同认定规则》(科发政字〔2001〕253号)、《关于勘察设计企业执行新财务制度若干问题的通知》(财工字,1995,256号)等有关政策规定,对近三年(2003—2005年)的提取情况进行自我检查,与核定的工资总额一并计算是否符合“两低于”原则,在企业内部规范管理的基础上,制订有关管理办法报国资委审核后试行。
(一)对计提技术奖酬金的企业,技术奖酬金的收入和相应的支出应纳入企业统一核算。技术奖酬金的计提基数为技术合同的净收入,计提比例不得超过技术合同净收入的25%。技术合同净收入是指技术合同收入扣除企业按照财务会计制度规定确认的与合同相关的成本费用后的余额。其中,成
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本费用包括材料成本、人工成本等直接费用以及分摊的设备折旧费、辅助费用等间接费用。企业不得以技术合同额或技术合同的主营业务利润为基数提取技术奖酬金。将技术合同委托给其他单位完成的收入不得计提技术奖酬金。 (二)对计提业余设计奖的企业,应按有关政策规定,将计提的业余设计奖纳入企业统一核算,并要明确区分设计收入与业余设计收入。业余设计收入直接扣除核定的定额指标后按剩余部分的20%计提业余设计奖。核定的业余设计奖定额指标为业余设计收入(产值),收入定额要大于本企业上年人工成本总额、且人均收入定额要高于本企业上年人均人工成本。付给转包、分包单位的收入不得计提业余设计奖。
(三)企业按有关规定计提的技术奖酬金和业余设计奖是对科研设计人员的奖励和激励,不得将技术奖酬金和业余设计奖转化为全体员工的固定性工资收入,也不得从工资总额中扣减科研设计人员的工资用于其他人员的分配。
(四)同一技术合同或同一技术给不同用户的技术合同不得重复计提技术奖酬金。不得同时计提技术奖酬金和业余设计奖。
三、加强企业技术奖酬金和业余设计奖的管理和监督,建立申报和清算制度
(一)企业应制订明确具体的管理办法。包括计提技术奖酬金和业余设计奖的人员范围、计提收入、扣除标准、科研
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设计人员工资收入水平及2005年计提情况(包括认定的合同名称、参加人员、合同收入、扣除比例及计提金额等),在申报2005年工效挂钩方案和申报2006年工资总额计划时,报送国资委审核清算,同时抄送外派监事会。
(二)技术奖酬金和业余设计奖应按有关财务制度规定,在相应成本费用科目中据实列支,通过“应付工资”账户下设置的“计提的技术奖酬金”和“计提的业余设计奖”明细科目核算,原则上当年没有余额,并按规定在企业财务决算报告的人工成本统计表中填列。
(三)国资委将加强对企业技术奖酬金和业余设计奖的监督检查,对多提多发的,将根据审核清算情况相应核减企业效益工资总额或工资总额基数。没有计提的企业已纳入工资总额,不再计提。
(四)企业计提的技术奖酬金和业余设计奖,应在财务决算中由会计师事务所审计,并在会计报表附注补充资料中披露。
国务院国有资产监督管理委员会
二,,六年三月十七日
篇四:技术合同认定及优惠政策
第一部分:技术合同优惠政策
一、 营改增优惠政府
1、《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和
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部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)附件四《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定》。
2、《北京市国家税务局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税优惠政策管理问题的公告》 (北京市国家税务局公告2013年第6号 )
二、可以免税的技术合同范围
1(技术转让。
技术转让,是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为。
2、技术开发。
技术开发,是指开发者接受他人委托,就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。
其中,关于知识产权的归属,必须约定为归委托方所有或委托方与受托方共有,否则不能认定为技术开发合同。
3、与技术转让、技术开发相关的技术咨询1、技术服务。
与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务,是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定,为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务,且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款应当开在同一张发票上。
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三、备案的材料
1、申请享受营业税改征增值税优惠政策的试点纳税人,应按照规定,到国税主管税务机关办1技术咨询,是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。
理备案或审批手续。
2、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务时,报送的材料为:
(1)《北京市营业税改征增值税优惠政策审批确认表》;
(2)经省级科技主管部门认定的技术转让、技术开发的书面合同及复印件1份(英文合同须附带中文译本);
(3)技术合同技术性收入核定表;
(4)技术交易奖酬金领取单。
四、技术合同免税优惠注意事项
1、应税项目与免税项目须分别核算。
2、享受免税政策项目不得开具增值税专用发票。
3、享受免税政策项目的进项税额不得抵扣。
4、一个合同一备案(其他项目则是一事一备案)。
注:海淀国税要求,须先进行备案登记,才能申报免税。同时,需注意将相关材料留存齐全,以待备查。
5、技术合同如涉密,备案前须做脱密处理。
第二部分 技术合同认定具体内容
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一、什么是技术合同认定
技术合同认定是指根据《技术合同认定登记管理办法》设立的技术合同登记机构对技术合同当事人申请认定登记的合同文本从技术上进行核查,确认其是否符合技术合同要求的专项管理工作。
二、目的
1、落实国家有关促进科技成果转化财税优惠政策 2、作为高新技术认定的依据。
三、认定的依据
1、《合同法》
2、《技术合同认定登记管理办法》(国科发政字[2000]063
号 )
3、《技术合同认定规则》
4、《北京市技术市场条例》
四、审查的主要事项
技术合同登记机构对当事人所提交的合同文本和有关材料进行审查和认定。其主要事项是:
(1)是否属于技术合同;
(2)分类登记;
(3)核定技术性收入。
五、技术合同的分类
(一)技术开发合同
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1、委托开发技术合同
2、合作开发技术合同
(二)技术转让合同
1、 专利权转让合同
2、 专利申请权转让合同
3、专利实施许可合同
4、技术秘密转让合同
(三)技术咨询合同
(四)技术服务合同
1、技术服务合同
2、技术培训合同
3、技术中介合同
六、技术合同的基本条款及条款不明确、未履行或不合理的后果
(一)基本条款
1、项目名称;2、标的内容、范围、要求;3、履行的计划、进度、期限、地点;4、技术情报、资料的保密5、风险责任的负担;6、技术成果归属的受益分成办法;7、验收标准及方法;8、价款、报酬或使用费及支付方式9、违约金或损失赔偿的计算方法10、解决争议的方法;11、名称和术语的解释。
(二)条款不明确的后果
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1、申请认定登记的技术合同下列主要条款不明确的,不予登记:
(1)合同主体不明确的;
(2)合同标的不明确,不能使登记人员了解其技术内容的;
(3)合同价款、报酬、使用费等约定不明确的。
2、申请认定登记的技术合同,合同名称与合同中的权利义务关系不一致的,技术合同登记机构应当要求当事人补正后重新申请认定登记;拒不补正的,不予登记。
(三)条款未履行的后果
约定担保条款(定金、抵押、保证等)并以此为合同成立条件的技术合同,申请认定登记时当事人担保义务尚未履行的,不予登记。
(四)条款不合理的后果
申请认定登记的技术合同,其合同条款含有下列非法垄断技术、妨碍技术进步等不合理限制条款的,不予登记:
(1)一方限制另一方在合同标的技术的基础上进行新的研究开发的;
(2)一方强制性要求另一方在合同标的基础上研究开发所取得的科技成果及其知识产权独占回授的;
(3)一方限制另一方从其他渠道吸收竞争技术的;
(4)一方限制另一方根据市场需求实施专利和使用技术秘密的。
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申请认定登记的技术合同,当事人约定提交有关技术成果的载体,不得超出合理的数量范围。
七、技术成果载体数量的合理范围
1、技术文件(包括技术方案、产品和工艺设计、工程设计图纸、试验报告及其他文字性技术资料),以通常掌握该技术和必要存档所需份数为限。
2、磁盘、光盘等软件性技术载体、动植物(包括转基因动植物)新品种、微生物菌种,以及样品、样机等产品技术和硬件性技术载体,以当事人进行必要试验和掌握、使用该技术所需数量为限。
3、成套技术设备和试验装置一般限于1-2套。
八、技术合同的认定
(一)技术开发合同
1、认定条件
(1)有明确、具体的科学研究和技术开发目标;
(2)合同标的为当事人在订立合同时尚未掌握的技术方案;
(3)研究开发工作及其预期成果有相应的技术创新内容。
注(原文来自:wWW.cDfdS.com 池 锝范 文网:技术合同奖酬金提取会计分录):单纯以揭示自然现象、规律和特征为目标的基础性研究项目所订立的合同,以及软科学研究项目所订立的合同,不予登记。
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2、不属于技术开发合同的情形
(1)合同标的为当事人已经掌握的技术方案,包括已完成产业化开发的产品、工艺、材料及其系统;
(2)合同标的为通过简单改变尺寸、参数、排列,或者通过类似技术手段的变换实现的产品改型、工艺变更以及材料配方调整;
篇五:技术交易奖酬金(咨询费)审批单
技术交易奖酬金(咨询费)审批单
单位:元
经办人: 联系电话:注:本表一式四份,单位、科技管理部门、涉税部门、开户行分别存查
技术交易奖酬金(咨询费)支付明细表
注:本表一式四份,单位、科技管理部门、涉税部门、开户行分别存查
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