范文一:新环境下会针监督体系钓重构一兼论民间审计职能的定位-会计审计论文
新环境下会针监督体系钓重构一兼论民间审计职能的定位-会计审计论文
新环境对会计监督体系提出的新要求。从公司治理结构的角度重新构建会计监督体系。新的会计监督体系下民间审计职能的定位。结合我国国情提出纠偏措施。
监督是一种权力安排,监督的好坏取决于监督权安排是否均衡或错位。新出台的《中华人民共和国会计法》构建的“三位一体”的会计监督体系,虽然在会计监督的形式、内容、方法等方面都有重大突破与创新,但笔者认为它并没有合理地安排监督权,甚至产生监督权的错位。这不仅影响会计监督体系的完善,也阻碍了我国民间审计的发展。本文以人世对会计监督体系的影响为起点,分析会计监督的实质,从公司治理结构角度重新构建会计监督体系,从而得出民间审计职能的重新定位。
一、新环境对会计监督体系提出的新要求21世纪,人类社会步人一个以知识资源为依托的新经济时代。网络的无限延伸以及知识无国界加速了世界各国的竞争与合作,经济全球化已成定局。新的时代背景对会计监督体系提出新的要求。
)对国家监督的要求中国加入WTO后,对政府有效地履行职能提出了新的要求与挑 (一
战,其核心就是要求推进政府的改革与再造,提高政府服务质量。围绕这一核心,国家审计的重点应该转移到以下几个方面:第一,深化舞弊审计,促进政府行政监控体系的完善和政府行政透明度的提高。第二,完善经济责任审计,促进企业治理结构与治理能力的改进。第三,加强政府支出的审计,挖掘可以市场化的领域,促进政府管理经济职能的改善。
(二)对社会监督的要求由于中国会计的执业资格是由行政权决定的,立业的基础是权力而不是诚信,质量的竞争也就变成了权力的竞争,人们不再有动力去提高执业质量。随着我国人世,许多规则要与国际接轨,在规范行业行为中,政府监管将只是一个重要的辅助措施;而真正起决定性作用的,是市场中的制衡力量,以及为这些制衡力量切实发挥作用而形成的各种正式或非正式的制度安排。CPA审计的“权力”要转变为“权利”,它必须承担相应的义务。
加入WTO后大量的外国会计师事务所及会计执业人员将涌人我国会计市场,这一方面会带来先进的理念与技术,另一方面也会增加行业风险与行业竞争。独立性是CPA审计的灵魂,我国国内CPA行业要在激烈的竞争中生存下来,必须增强独立性,提高诚信度。
(三)对单位内部监督的要求随着我国加人WTO,公司治理结构对我国企业变得越来越重要。内部会计控制作为重要的内部控制措施,是完善公司治理结构的具体政策和程序。公司治理结构是企业内部会计控制的环境。根据公司治理结构的需要建立企业的内部会计控制系统必将促进企业的发展,能够有效地解决一些企业内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问题。
二、会计监督体系的重构(一)会计监督的层次结构会计监督层次结构是就监督的不同层次而言,监督系统可以划分为多种层次,每一个层次结构又可以在下一级划分为各个组成部分。
第一个层次是国家监督,这是国家为实现其政治职能而实施的监督,包括立法监督、司法监督和行政监督。立法监督是立法机关通过立法的完善来加强监督,它是司法监督与行政监督的基础;司法监督主要是司法机关通过对违法会计案件的判决来维护法律法规的尊严,保证会计活动和会计行为依法进行,司法监督是会计监督体系中的最严格的部分;行政监督包括财政、审计、税务、人民银行、证券及保险监管等方面的监督,其主要职能是检查各单位对国家资金的使用、财务收支、交纳税款等情况以及执行国家财政、财务制度情况等。另外,国家行政监督也体现在对注册会计师行业的监督管理上,包括对注册会计师审计质量进行再监督的内容。第二个层次是所有者监督,因为所有者是企业财产的终极所有者而拥有监督的权利,就产权领域来说,他不需要别人来监督。所有者监督主要是通过公司治理结构的健全来进行监督,包括股东大会、董事会、监事会的建立健全及其相互制约关系的合理安排。第三个层次为经营者监督,经营者监督主要是各单位的会计机构、会计人员、内部审计人员通过日常会计工作、审计工作对经济活动进行的监督。这种监督的范围很广,包括对违反国家财政、财务法规的监督,对违法犯罪行为的监督,也包括对损失浪费行为的监督。
(二)会计监督的空间结构会计监督的空间结构是就会计监督主体的不同而言,包括企业内部会计监督和企业外部会计监督。不同的企业观念形成不同的会计监督空间结构:
1.所有权观所有权观强调终极所有权,认为企业是所有者的企业。在此观念下,所有者属于企业的一部分,所有者监督也就成为企业内部监督的组成部分。所以,企业内部会计监
督包括所有者监督和经营者监督。单位外部监督主要是国家监督,包括立法监督、行政监督、司法监督。
2.企业实体观企业实体观强调法人财产权,所有者属于企业实体之外的因素之一,因此,所有者监督属于外部监督的组成部分,而内部监督只包括经营者监督。
范文二:审计职能的研究
一、审计职能的定义及其意义
审计的职能是审计本身所固有的、内在的、本质的功能和属性,是审计作为一个系统应该具备的功能和效用,审计职能是审计系统在特定环境中发挥的作用或能力,是本质的外在表现,是本质在具体环境下的衍生物,是不断变化发展的,它通过具体审计活动表现出来的就是审计的作用。恰当的审计职能定位能防止社会公众对审计质量的期望过高、缩小审计质量与神会公众的审计期望差,对于审计人员选择恰当的审计程序和方法顺利实现审计目标并规避较高的审计风险具有重大意义;同时恰如其分的审计职能定位必须依据审计环境的不断变化而适时调整,以适应社会、经济和审计市场的发展,缩小与投资者、债权人、其他利益相关者乃至整个社会公众的期望。
二、审计的职能
审计的职能究竟是什么呢?学界目前对审计职能比较公认的看法是审计具有以下三种职能:
(一) 监督职能
监督作为审计的基本职能,是指依照法律法规、制度规定和其他标准,对被审单位的会计资料和其他资料及其所反映的财政、财务收支和其他经济活动是否真实、正确、合法、合规、合理、有效,进行独立监督检查,揭示错误和弊端,查明各种违法乱纪行为,并提出改进工作的意见和处理决定,促使被审计单位的经济活动以及整个国民经济朝着正常、健康的方向发展,以保护国家和被审计单位的利益.我国国家审计。部门和单位内部审计与社会审计都毫无例外地履行审计的经济监督这一基本职能。国家审计机关通过对各级政府的财政收支活动和企事业单位的财务收支及其他经济活动依法独立地开展审计监督检查,严肃财经纪律,维护国家利益,促进宏观调控,从而充分发挥了审计的经济监督职能。内部审计机构根据国家财经法规和制度规定,对本部门,本单位内部的财务收支及其他经济活动进行监督检查,促进部门、单位遵守财经纪律,认真履行其经济责任,这些都是经济监督职能的体现。社会审计机构接受委托对被审单位的财务报表和会计帐目进行审计查证,鉴定其财务收支及成果是否遵守财经法规,是否符合公
认会计准则,这实质上是由居于第三者独立地位的社会审计机构所进行的经济监督活动。
(二) 鉴证职能
鉴证是指鉴定与证明。鉴证作为监督基本职能的一种派生职能,是指对被审单位的会计报表和会计帐目等资料进行检查验证,确定其财务状况和经营成果是否真实、正确、合法、合规,并出具书面证明,以便为授权人或委托人提供确凿的信息资料,并取信于社会公众的一种职能。在所有权与经营权分离的情况下,社会上与企业具有利害关系的各个方面,包括股本,投资者,债仅人,银行,税务机关,往来客户等,为了能够作出正确的决策,就需要了解企业财务报表的真实性与正确性。公司的经营管理者为了维护其信誉,都需要由独立的执业会计师对公司的财务报表是否真实、公允进行检查和鉴证,并作出客观公正的评价,并出具证明。在我国,根据有关规定,所有涉外企业的财务报表都应由注册会计师进行公证;国内联营企业,企业集团,由于参加者之间存在着复杂的经济利益关系,因此其会计资料也必须经过审计签证。随着形势的不断发展,审计的经济鉴证职能日趋重要,但这种职能依然是由经济监督基本职能派生而来的,没有经济监督,经济鉴证就无从谈起。
(三) 评价职能
评价作为监督基本职能的另一种派生职能,是指在对被审单位的经济活动进行检查
监督的基础上,着重考核和评价其预测,决策,目标,计划,预算是否先进可行,其经济活动是否实现预定目标,其经济效益的水平高低及其影响因素所在,经营管理者是否切实履行其经济责任,以及春内部控制是否健全及有效执行,并针对所取得的成绩和存在的问题,提出具有建设性的评价意见和改进建议。经济评价职能是财务审计扩展到经营管理审计阶段所发展起来的一项重要职能。随着社会经济的迅速发展,现代企业规模不断扩大,竞争日益加剧,企业管理当局为了谋求生存和发展,必须竭力加强企业经营管理,完善内部控制以提高内部经营效率和效果,并需要指派专职内部审计人员经常地对内部控制进行独立检查和评价。与此同时,独立的外部审计也需要从检查和评价内部控制人手来开展各项审计活动,井对企业提供管理咨询服务。到此,以会计帐项为基础的传统审计就扩展为以内部控制为基础的现代审计,审计的评价职能大大扩展了。然而这种评价职能依然是建立在对被审单位的经济活动进行检查监督的基础上的。
综合上述,审计的职能客观地存在于审计之中。现阶段,审计的基本职能是监督,并在此基础上派生出鉴证和评价职能。但是在国家审计、民间审计和内部审计重各有偏差。国家审计主要侧重于监督和评价的职能;民间审计侧重于鉴证和评价;而内部审计直接为单位经营管理活动服务,其功能较复杂、较全面,但功能和效用能否发挥取决于单位主要领导的重视及审计人员的专业素质等诸多因素。
三、审计的职能是有限度的
审计职能的正常发挥取决于发现报表中存在的问题和如实报告已发现存在问题的联合概率,它除了取决于审计环境的影响和制约、审计人员的专业判断、专业素质和技能以及直接审计人员与项目负责人和审计报告编制报告人之间有效的信息传递外,还收到诸多因素的影响和作用。
曾经很多人认为,审计是国家、企业乃至社会资财的“economic policeman ”,高悬“达摩克斯剑”,无所不能,使社会资财免受丝毫的侵害和损失;但渐渐地,人们终于发现,审计并非无所不能。借用德国前任联邦审计院院长康奈德的说法,认为审计只不过是国家财产的watchdog ,而美国劳工联合会与美国产业工会联合会也仅仅把审计看作是证券市场的gatekeeper ,无论是watchdog 还是gatekeeper 意思大致都一样,就是审计的功能和职能是有限度的,审计只能“合理保证”而不能绝对保证所审计的对象一定合法、公允。而且就审计本身来说,各种审计主体对所进行的审计活动及其结果都不具有经济警察那样的强制权。
国家审计中,无论是行政型、司法型、独立型还是立法型国家,大多不允许审计机关在执行审计过程中使用警察那样的暴力手段,如强制搜查、司法冻结、封存、限制人身自由等强制措施;在审计结果的处理上,也基本上是不允许审计机关直接或单独采取行动的;民间审计是“契约审计”,遇到审计对象不合法、不公允表达时,要么拒绝接受委托要么只有违心地共谋舞弊;内部审计直接接受单位最高层管理者领导,独立性最差,审计质量也在更大程度上无法保证。
Watchdog 的概念恰如其分的概括了国家审计的职能。国家审计人员可能确实是努力地工作,但由于种种主客观因素的影响,审计并不能绝对地保证国家、企业和社会资财不会流失;或者审计人员作为普通的“理性经纪人”,受人情、地位、经济利益等利益的驱使,作出有违审计诚信和职业道德的行为。因为watchdog 有以下特点:
(一) 审计人员有时会因为专业素质和技能不济、经验不足而无法发现被审计单位存在的问题。
(二) 审计人员对被审计单位外部的单位和个人侵占该单位财产的行为比较容易地就
能发现,可对于该单位内部人员侵占单位财产因为信息不对称,内部控制制度不严、执行不力等而将很难被发现,甚至有时对于与被审单位有经常性业务往来的单位和个人侵占被审单位财产的行为都发现不了。
(三) 有时候审计人员可能会收到被审单位或相关单位与个人因害怕问题暴露而打过来的糖衣炮弹,国家审计人员作为理性经纪人,在国家法律责任不明又缺乏有效的内外部监督情况下,就可能发生道德风险,使侵占国家、集体资财的行为不能被发现和揭露出来。
(四) 审计机关治理结构不完善,缺乏有效的激励和约束机制,就会使审计人员积极性下降或丧失;另外,审计人员还有可能因为未能遵守有关的法律规范和职业准则的要求,疏忽大意,造成问题不能被发现和揭露。
(五) 被审单位和个人或者相关国家资财侵占者如果地位较高或者手握重权,就能对审计人员施加巨大的政治压力,胆敢披露“问题”的审计人员及其他知情者将被“格杀勿论”或者慢慢“处理”,使问题被“扼杀”掉了。
四、我国审计职能的局限性
我国审计的职能不能正常发挥,除了上述的情形和理由外,还有着中国特色的医学特点。具体的有以下几点:
(一) 审计目标不明,审计依据(标准)难定
目前我国出广泛开展的财政财务收支审计的审计目的较为明确外,其他类型审计的目标都还在不断探索和总结之中,难以发挥其指导审计实务所应该有的作用;另外审计法规芜杂繁琐、零碎不全且多变动,甚至留有空白或者相互矛盾,职业规范、准则又不全面,审计专业人员都很难全面搞清某一项目具体涉及的法律法规到底有多少,更罔论一般的社会公众。社会公众的监督和评价才能使专业的审计人员感受到外界的压力和责任,从而努力提高审计质量,而外在的监督和评价首先就要得了解依据,即审计法律、法规、执业准则等等。
(二) 审计层次低、类型少,多为事后审计,发挥的效用有限
我国当前尽管已经开展了财政财务收支审计、财经法纪审计和经济责任审计等审计类型,单总体上还停留在财政财务收支审计的水平上,关注的是财政财务收支的真实性、合法性,还没有上升到效益性更不要说对适当性、效率性、效果性和环境性,作出审计评价和监督、鉴证;我国审计多为事后审计,即对预算执行结果和其他财政财务收支活动的结果进行审计,事后审计是经济收支活动已经发生或形成,最多只能挤掉其中的高估冒算水平,而对是否重复建设、重复投资、投资可行性、预算是否超列多报及项目投资的预期效益评估等则无能为力,所能发挥的效用实在有限;另外,由于管理咨询、内部控制制度评价等非审计服务没有开展或无能力去开展,也丧失了许多了解被审计单位的机会及可能。
(三) 审计人员素质总体低下,制度不严,程序不规范,审计质量无法保证
我国国家机关审计人员大多是原有各国家机关、国有企事业单位的一般工作人员调入;即如这几年的招聘也是按一般国家公务员的标准,强调政治思想素质而胡说工作能力和专业素质,后续教育和在职培训又多是走过场;何况现代审计是多学科知识的汇集,除传统的经济、管理、法律(主要是经济法和税法) 金融(包括国际金融知识) 和外贸知识外,还要求具备工程概预算、机械制造、工程设计、制图等专业方面的知识和素养,显然我国国家机关的审计人员大多数是不具备这些知识功底的;审计机关没有严格的职业规范、有效的激励和约束机制,同吃审计机关“大锅饭”;执行业务时程序可多或少,方
法可有可无,甚至走过场,审计质量不能保证。
(四) 审计机关缺乏强有力的制裁惩罚手段,审计处理处罚决定落实不力
国家审计机关没有司法机关那样的强制手段,被审单位对审计处理、处罚决定爱理不理,审计机关却无能为力。这不但损害审计机关的权威性,也使国家审计尚失其应有的作用。久而久之,人们就更不把审计处理处罚决定当一回事,违法违规行为照旧,国家资财不断流失。如03年审计署审计报告公布已经一月有余,却未见任何人因违法违规而引咎辞职或被法办;而粤海铁路私分国有资产案历经十四次国家审计,做后的处理决定即退回所侵占的国家资财的决定,诱发的却是更大规模上的私分国有资产。
(五) “情面”审、“关系”审屡禁不止
深受儒家学说影响的国人重人情关系、轻法制规定,强调集体主义,轻视个人,致使个人依靠自身能力发展之路阻断,人情风、裙带风盛行,“奴才”大盛。反映到国家审计机关和审计人员身上,就是对强力部门“先矮三分”,不想审计、不敢审、不去审,走过场,敷衍塞责了事,给人以“捏软柿子”的感觉,损害了国家机关形象,也让国家资财更加无禁忌地流失。
结 论
审计职能对审计事业的发展影响是深刻和持久的。但同时我们也应该认识到审计事业的发展又必将对审计职能起到能动作用。同时审计质量是审计工作永恒的话题,需要常抓不懈,持之以恒。审计的职能对审计质量的影响重大,要提高审计质量,必须从审计职能入手。我国目前审计职能的研究不足,存在着很多亟待解决的问题,因此,我们要积极改善,提高审计质量和效率。
参 考 文 献
[1]钟建. 审计环境[J ]. 审计与理财,2004,20(7):1-3.
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范文三:内部审计的职能
内部审计的职能。
笔者认为,将管理职能归结于内部审计的职能之一是有失偏颇的,理由如下: 内部审计的独立性的职能要求内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。 内部审计的职责之一是接受委托对本企业其他职能部门履行经济责任的情况进 行监督,对企业整个管理系统的有效性、科学性进行评价,因而,要求内部审计 相对于其他职能部门来说是独立的,只有这样,审计工作的质量才有保证,审计 人.员发表的意.见、结论、建议的公正性才不会受到影响。要做到这一点,内部审 计机构就不能是企业管理职能的具体履行者。否则,内部审计机构将不可避免地 受到管理部门的制约,它的独立性将被严重削弱,也就无法以应有的独立身份去 履行其监督职能,那么内部审计结论的客观公正性和权威性,也将受到怀疑,不 利于内部审计工作的开展。
内部审计为管理服务,并不意味着内部审计人员参加日常的经营管理。内部 控制制度是企业的管理活动,贯穿于各项管理职能之中。日常的控制体现在各项 业务处理程序上,由管理部门设计、具体管理人员执行,比如对经济活动的稽核、 验收、复算、核对等等。内部审计人.员不是某一业务岗位的管理人员,即未被授 权从事某项业务管理活动。因此,不应参与业务控制程序的日常工作,应回避参 与日常业务控制程序的实施,即使有时管理部门分配内部审计人员从事一些非审 计工作,应当明确,他们不是在发挥内部审计的作用。同时内部审计也无权替代 管理部门的权力和职责,也无权.控制和指导具体的业务管理工作,对日常业务控 制不负有责任。内部审计人员的责任就是就内部控制制度的运行情况向领导提供 信息。而履行管理职能,则是指实际加入管理的运作过程,实施具体的管理行为, 实施人员必然参与了管理,留下了管理的痕迹,发生了管理的效果。‘而内部审计 部门所执行的是一种综合的监督、控制,它对管理的控制予以再控制,对管理的 监督予以再监督。
内部审计能否促使企业加强管理,还取决于审计的质量和领导的重视程度。 内部审计是通过对内部控制制度,对企业的各项管理进行客观评价,提出改进的 意见和建议来发挥其加强管理的作用的。内部审计能不能达到加强管理这一目 标,一方面取决于内部审计的质量,即内部审计人员能不能提出切实可行的意见 和建议,值得企业领导给予充分的重视。另一方面,也取决于企业的最高管理部 门能否接受和采纳内部审计的建议。如果内部审计的有益建议被采纳,并促使企 业管理迈上新的台阶,内部审计就为加强企业管理做出了贡献,相反,内部审计 人.员未提出有益的建议或这些建议未被采纳,则内部审计就没有起到加强企业管 理的作用。
服务只是内部审计设置的目的之--—一服务于企业的经营管理,而咨询, 又是服务的一种形式,因此,不能将两者上升为内部审计的职能。
范文四:税务审计的职能
税务审计就其本身所具有的内在功能来讲,其职能主要有四项:
(一)监督
监督是税务审计最基本的职能,具体地说,就是税务机关的管理部门在税收法律和法规的约束范围内,对纳税人生产经营和履行纳税义务、扣缴义务情况的真实性和公允性进行监督,并通过审查,揭示其错弊,督促纳税人遵守国家的税收法律、法规,履行纳税义务和扣缴义务,使其经营行为和纳税行为做到合法、
有效。
(二)评价
评价就是通过审查验证,依据凿实的数据及资料,对纳税人财务核算成果是否真实合法、纳税义务和扣缴义务是否依法履行进行评价。它是在监督的基础上,对纳税人取得的成就、存在的不足给予更深刻的
揭示和说明,从而使纳税人能不断提高经营水平和纳税遵从度。
(三)鉴证
鉴证是审计活动具有的一种共性职能,税务审计也不例外。它是通过审核和查验,依审查的结果向纳税人出具查验证明。这种证明以书面形式公示出纳税人在财务核算和纳税行为上的真实结果,其内容和形
式都是符合法律规范的,因而具有法律效力。
(四)服务
税务审计的服务职能主要体现在两个层面:其一,纳税人财务核算和纳税申报真实、正确、可靠与否,将直接涉及国家、投资人甚至债权人的利益,通过税务审计,揭示问题,规范行为,为纳税人在该做什么、如何做好上提供法律参照和规范。因此,从微观管理层面上讲,税务审计本身就是一种服务。其二,通过税务审计的介入,使得国家在税收管理的法律、法规、政策、制度和办法等方面存在的问题得以发现和归集,为进一步完善税收管理制度,提高税收管理水平提供导向和思路,进而为国家宏观管理决策提供服务。 税务审计的一个作用就是,通过分析企业业务流程,查找企业经营管理上的漏洞,提出合理化的建议;
查找企业潜在的税务问题,提出税务预警,它是一种变被动的服务为主动的服务。
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范文五:审计的职能与作用
论市场经济下审计的职能和作用
来源:中国论文下载中心 [ 10-07-08 14:38:00 ] 作者:冯冀岩 编辑:studa20
(一)宏观经济调控的作用
宏观经济调控是一项庞大的系统工程,它包括两大部分:调节和监督。执行调节职能的主要是计划、金融、税务和财政。他们在调节的同时,还通过其业务履行监督的职能。目前,对市场经济运行进行监督的部门主要有:工商、财税、物价、统计以及各专业管理部门,以上多数是属于专业性监督。还有一定的局限性,需要审计进行再监督。审计监督以其特有的方式在宏观调控体系中居有不可替代的地位。因此,审计监督是国家和各级政府宏观经济管理必不可少的手段,是宏观管理的重要内容,是社会主义市场经济的重要组成部分。
(二)市场经济的发展需要审计监督
社会主义市场经济的发展,需要通过加强审计监督维护经济秩序。依法审计是审计部门的神圣职责,审计又是综合性的经济监督,对保证法规的贯彻有着重要的作用。通过审计,可以检查法规的贯彻执行情况,保证法规的落实;可以把贯彻的情况和问题反馈给立法机关和管理部门,以改进立法工作和改善宏观调控。
(三)审计的职能和作用对宏观经济的影响
国家审计监督为宏观经济管理服务,就是要将审计重点转向审计执法部门,对使用国家资金较多的综合部门和单位,通过审计监督维护国家财经法纪和经济秩序,促使合理的使用资金,讲求效益,保障国有资产保值增值。监督宏观调控措施的执行,并反映执行中的问题。监督政府部门贯彻勤俭节约的原则,提高资金使用效益,加强廉政建设。
(四)审计在协调管理关系中的作用
建立并大力发展审计,标志着市场建设走向正规化。审计在市场经济中将起不可低估的作用:一是促进市场体系的发育和健康成长;二是成为政府宏观调控的重要媒介;三是增强各种经济实体的市场经济意识;四是为经济组织之间相互信任提供保证。
(五)市场经济下内部审计的重要性
内部审计是建立社会主义市场经济审计监督制度一个不可缺少的重要组成部分。在社会主义市场经济条件下,内部审计监督是企事业单位中一种较高层次的监督活动。而审计监督是建立社会主义市场经济的客观要求,是建立现代企业制度的需要.通过加强审计监督,可以打击违反市场规则和扰乱市场秩序的行为,从而保证经济活动公平竞争,促进社会主义市场经济健康发展。
五、审计在市场经济契约性关系中的作用
现代审计在市场经济条件下,随着社会分工的加细,“两权”分离的扩大,经济契约性关系的普及,形成各经济组织之间,既相互独立又相互联系,既拥有不同的权力,又承担不同的义务与责任。这种契约性关系把他们紧密联系在一起,就形成会计信息用户的社会化,无形中也提高了审计在社会经济监督中的地位。
(一)管理审计在加强企业内部控制基础管理方面的作用
现代企业管理已普遍需要企业结合各自的生产经营特点建立完善的内部控制体系。企业内部控制是通过建立各项规章制度、办事程序、岗位职责以及根据企业一定时期的总体目标,并分别制定的各个作业单位的具体目标来实现控制的。
(二)审计作用在企业中的发挥
首先,审计通过检查评价后,要善于发现和指出企业在内部控制基础管理中的三方面问题:一是运作中有没有遵循制度规定的数量情况和影响程度;二是应该建立制度规定的控制环节是否建立制度规定;三是现行制度规定是否存在不适当之处。解决这三方面问题,就可以使企业的各层次管理在健全、有效、规范的控制下健康运行,企业组织的各项既定目标才有稳步实现的保障。审计的这种作用是建设性的。
其次,审计在防范企业风险方面的作用。在实践中,企业面临的各种内外风险往往交织在一起,互相影响和互相作用。
审计在企业的管理中发挥增加价值作用。但不应当鼓励审计人员为追求表面量化的增加价值而开展管理审计,要使审计人员为企业增加价值的观念贯穿在审计工作的过程中,在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。
我们所要建设的社会主义和谐社会,应该是民主法制、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处的社会。而审计作为政府经济监督体系之一,肩负着宪法和审计法赋予的重要职责。所以是要实现上述目标,必须构建健康向上的、符合时代要求的审计文化。
综上所述,在市场经济下审计的职能和作用都发挥着重要的作用,对于正在发展中的中国审计而言,在增加价值防范风险、加强内控、实现内控等方面实现了内在的统一。
参考文献
1、管理价值中国网 吴 昊
2、中国审计报李金华
3、审计学—案例与教学 李若山
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