范文一:税务人员执法资格考试串讲
税务人员执法资格考试串讲
以征管法为主线,以税款征收为重点,掌握税务行政处罚、税务行政许可、税务行政法律救济,熟悉增值税、消费税及所得税的原理及计算,了解行政法基础、税收的刑法保障、及税收基础知识。
第一部分:需要掌握的税收相关法律法规
一、法理及行政法基础
(1)法的内涵:法是调整人们行为的一种规范、法由国家制定或认可,具有国家意志性、法以国家强制力保障实施、法规定了人们的权利和义务。(法的本质)
法的作用:规范作用(指引、评价、预测、教育、强制)、社会作用(维护统治、执行社会职能)。
法律关系:宪政、行政、民事、刑事法律关系。
要素:主体(公民、法人、其他组织)、客体(物、行为、
精神财富、人身权)、内容。
引起法律关系产生、变更和消灭的法律事实:行为、事件
法律规范结构(逻辑结构):假定、处理、制裁(条件假设、行为模式、法律后果)
法律规范的分类:授权性规范、命令性规范、禁止性规范;强制性规范、任意性规范。
法的分类:
按照法律内容的不同进行的分类:实体法和程序法
按照法律适用范围的不同进行的分类:普通法和特别法
按照法的效力来源和效力等级不同进行的分类:宪法、法律、行政法规、地方性法规、规章、规范性文件
按照法的创制主体和适用主体的不同进行的分类:国内法和国际法
法系:按照世界历史传统的不同进行的分类:大陆法系和普通法系
《立法法》:
国家立法权:全国人大:制定和修改国家基本法律
全国人大常委会:制定和修改国家一般法律、部分
补充和修改基本法律
程序:提出、审议(全国人大:大会一次审议通过;人大常委会:三读)、通过(表决制)、公布;
法律保留原则:十项专属立法权
法律绝对保留事项:有关犯罪和刑罚的事项、对公民政治权利的剥夺和限制人身自由的强制措施及处罚事项、有关司法制度的事项。
法律相对保留事项:经全国人大常委会授权,可以由国务院制定行政法规。如税收基本制度。
行政法规:贯彻法律、行政管理职权、授权立法。
程序:立项、起草、审查、决定、公布、备案
部门规章:如上。
地方法规:执行法律、行政法规,地方事务,专属立法之外、中央尚未立法的事项。
程序:提案、审议、表决或报批、公布。
自治条例和单行条例:民族自治地方人大
报批:自治区级须报全国人大常委会批准;其他报省级人大常委会批准、并由该常委会报全国人大常委会备案。
地方规章:不实行表决制。
税收规范性文件:
具有执行性(执行税收法律、法规和规章)而不具有创设性
制定主体是县级以上各级税务机关(不包括税务所、稽查局及其他税务行政机构)
遵循公开、统一、效能的原则
程序:起草、审查、决定、公布、生效(原则上生效的时间应在文件公布30日后)。
管理:备案审查、文件清理、后评估、异议处理。
法律适用规则:
上位法优于下位法、新法优于旧法(法律不溯及既往)、
特别法优于一般法
(2)行政法的特征:
内容上:研究对象的确定性(以行政法律关系为调整对象)、内
容的广泛性、内容的相对易变性、行政法中往往包含着实体法和程序法两种法律规范。
形式上:行政法没有统一完整的法典、行政法数量多。
行政法的基本原则:合法性原则(例外:应急性原则)、合理性原则。
(3)税务行政法律关系(税收法律关系的核心内容是税收征纳权利和义务关系)
税务行政法律关系主体:
税务行政主体:各级税务局、税务分局、税务所、省以下税
务局的稽查局。
税务行政相对人:具有双重身份的国家机关、社会组织(企
业单位,事业单位,社会团体)、自然人、外国组织和外国人。(纳税人、扣缴义务人、其他有关单位)
税务行政法律关系客体:行为、财物
税务行政法律关系内容:
税务行政职权: 行政立法权、行政决策权、行政决定权、行政命令权、行政制裁权、行政强制权、行政司法权等。
税务行政相对人的权利有:参与权、知情权、监督权请求权、受益权等。
(4)行政行为:特点:法律的执行性\单方意志性\效力公定力\一定的自由裁量性\强制性
税务行政行为的分类:
依照行政行为是否可能反复适用(对象是否特定):抽象行政行为和具体行政行为
依照行政行为适用的范围不同:内部行政行为和外部行政行为 依照行政行为是否可以由行政主体进行选择:羁束行政行为和自由裁量的行政行为
依照行政主体能否主动实施行政行为为标准:依职权的行政行为和依申请的行政行为
依照行政行为是否需要具备一定的法定形式为标准:要式行政行为和非要式行政行为
依照行政行为的内容是否对相对人有利为标准:有利行政行为和不利行政行为
税务行政行为的效力:公定力、确定力、拘束力、执行力
二、税收相关法律应用
(一)税务行政处罚:
行政处罚的原则:法定、公正公开、过罚相当、处罚与教育相结合、监督制约原则。
1.税务行政处罚的主体:行政处罚的主体有三种:行政机关、法律法规授权的具有管理公共事务的组织、以及行政机关依照法律、法规、规章委托的组织。
税务行政处罚的主体包括:各级税务局、税务分局、税务所和省以及税务局的稽查局。其中,税务所和省以下税务局的稽查局是由《税收征管法》及其实施细则特别授权的税务行政处罚主体,必须在法律、法规授权范围内行使税务行政处罚权力。根据《税收征管法》的规定,罚款额在2000元以下的,可由税务所决定。
税务行政处罚的对象:纳税人、扣缴义务人、纳税人和扣缴义务人的开户银行或者其它金融机构、税务代理人、其它税务当事人;
税务行政处罚的种类:税务行政处罚有四种:一是罚款;二是没收非法财物和违法所得;三是停止办理出口退税;四是吊销税务行政许可证件。(行政处罚的种类有警告;罚款;没收违法所得、没收非法财物;责令停产停业;暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;行政拘留和法律、行政法规规定的其他行政处罚。)
行政处罚的设定:除法律、行政法规、地方法规、规章外,其他规范性文件不得设定行政处罚。
税务行政处罚的设定:税务行政规章可以设定警告和一定数额罚款的行政处罚。对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元;对经营活动中的违法行为,有违法所得的,设定罚款不得超过违法所得的3倍,同时最高不得超过3万元;没有违法所得的,设定罚款不得超过1万元;超过限额的,应当报国务院批准。其他税收规范性文件,可以在税收法律、法规、规章规定的行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。
管辖:税务行政处罚能常由税收征管关系的主管税务机关管辖。 发票:违法行为发生地。
注意:“一事不二罚”原则的运用
(1)“一事不二罚”中的处罚仅指罚款。
(2)《行政处罚法》第五十一条规定的“可以按罚款数额的百分之三加处罚款”并不违反“一事不二罚”。
(3)纳税人对逾期不改正税收违法行为,如果税务机关先前已对该税收违法行为进行了罚款,对该“逾期不改正行为”不得再予以罚款。
(4)纳税人的数个违法行为,税务机关可以依法分别予以处罚,合并执行。如某纳税人未按规定办理税务登记、未按规定进行纳税申报,分别触犯了《税收征管法》的两个条款,税务机关可以依法分别罚款,合并执行。
2.税务行政处罚的程序:
简易程序:条件:事实确凿、有法定依据、处罚较轻。
程序:表明、告知、听取、填写、送达、备案。
税务行政处罚的一般程序,包括立案(稽查部门为选案)、调查、拟定处理意见、说明理由并告知权利、当事人陈述和申辩、制作处罚决定书、送达处罚决定书。
一般情况下,税务违法案件的处理程序是:对违法事实比较清楚,情节轻微,数额较小,不需要组织调查即可定性的税务案件,可不立案,由主办人员查清后,提出书面处理意见,,按规定的程序处理。对违法行为比较严重,情节恶劣,案情复杂,数额较大,涉及面广,影响较大,需要组织调查处理的案件,应当立案,由办案税务机关组成调查组进行查证。对涉嫌犯罪的,由税务机关填写税务案件移送书,连同案件有关材料,书面移送公安机关处理。
注意:税务行政处罚的听证程序:
税务行政处罚听证的条件:
听证程序不是所有税务行政处罚的必经程序。根据《行政处罚法》 和《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》的规定,适用听证程序必须符合下列条件:
(一)要求听证的当事人,应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出。
税务机关应当在当事人提出听证要求后15日之内组织听证,并在举行听证的7日前将相关事项书面通知当事人。
(二)税务机关对公民作出二千元以上(含本数)罚款或者对法人及其他组织作出一万元以上(含本数)罚款的行政处罚。
举行听证时应注意的问题:
①听证会开始后,当事人或其代理人无故缺席不到场;或者当事人或其代理人在听证过程中放弃申辩和质证权利,声明退出听证会;或者未经主持人许可,当事人或其代理人擅自退出听证会场的,应视为放弃听证,主持人可以宣布听证终止。
②听证过程中,当事人或者其代理人、本案调查人员、证人及其他人员不遵守听证会纪律、违反听证秩序,主持人应当警告制止,对不听制止的,责令其退出听证会场。
③听证过程中,主持人认为控方证据有疑问无法辩明事实,可能影响税务行政处罚正确、公正的,应当宣布中止听证,并指示本案调查人员对证据作补充调查后再行听证。
决定:给予、免除、不得、移送
执行:罚款包括当场收缴(2日、2日)、通过银行等金融机构代收(15日、3%)。强制执行。
(二)税务行政许可:
1.《行政许可法》的基本原则:合法性原则;公开、公平、公正原则;便民原则;救济原则;信赖保护原则和监督原则。
2.行政许可的设定:设定事项、设定权限3.税务行政许可项目: 指定企业印制发票(发票准印证):征管法第二十一条、第二十二条规定。
(增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制;其他发票,按照国务院税务主管部门的规定,分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。)
对发票使用和管理的审批(申请使用经营地发票,印制有本单位名称的发票)
对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批印花税票代售许可。
4.行政许可的设定权限:法律、行政法规、国务院决定、地方性法规、省级政府规章(临时性许可)外,不得以其他文件形式规定行政许可。
5.行政许可的实施:公示、申请、受理、审查(书面审查原则、也可实地核实,听证)、决定(当场、20日、延长10日。便民措施45日,延长15日)、变更与延续。
6.便民措施:相对集中行政许可权、一个窗口对外、统一办理联合办理集中办理。
7.行政许可的检查:书面审查、抽样检查、检验、检测、实在检查、自检等。
(三)税务行政复议:
(1)税务行政复议的特征: 审查对象是税收具体行政行为
合法性审查和合理性审查相结合
税务行政复议前置(《征管法》88
条、《实施细则》100条)
纳税争议:纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点经及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。
注意:当事人请求复议权利的取得是基于按规定的期限履行完毕税务机关的税务处理决定或者提供相应的担保,如果不按规定的期限履行完毕税务机关的征税决定或者没有提供相应的担保,就无权提请税务复议。未经税务行政复议的诉讼,法院不予受理。因此,当事人的合法权益即使受损,也不能及时得到救济。
(2)税务行政复议管辖的具体规定。
(1)对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的,可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。
(2)对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服,申请人可以向人民法院提
起行政诉讼,也可以向国务院申请裁决,国务院的裁决为终局裁决。
(3)对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的,向省税务局申请行政复议。
(4)对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的,向其主管税务局申请行政复议。
(5)对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的,向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请行政复议;对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的,向委托税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
(6)国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)、税务机关与其他行政机关联合调查的涉税案件,应当根据各自的法定职权,经协商分别作出具体行政行为,不得共同作出具体行政行为。
对国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)共同作出的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议;对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的,向其共同上一级行政机关申请行政复议。
(7)对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的,向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
(8)对省以下地税局作出的,向上一级税务机关或同级人民政府申请行政复议。
(9)对内设机构,向设立机关申请行政复议。
(10)依法经上级批准机关作出,向批准机关的上一级申请行政复议。
税务行政复议范围。
(1)税务机关作出的征税行为,包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税款、加收滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。
(2)税务机关作出的税收保全措施。
(3)税务机关未及时解除保全措施,使纳税人及其他当事人合
法权益遭受损失的行为。
(4)税务机关作出的强制执行措施。
(5)税务机关作出的行政处罚行为。
(6)税务机关不予依法办理或者答复的行为,如不予审批减免税或者出口退税;不予抵扣税款;不予退还税款;不予颁发税务登记证、发售发票;不予开具完税凭证和出具票据;不予认定为增值税一般纳税人;不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。
(7)税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。
(8)收缴发票、停止发售发票。
(9)税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。
(10)税务机关不依法给予举报奖励的行为。
(11)税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。
(12)税务机关作出的其他具体行政行为。
(四)税务行政诉讼:
(1)税务行政诉讼的特征
①税务行政诉讼的原告只能是税务管理相对人。
②税务行政诉讼的被告只能是作出税收具体行政行为的税务机关。
③税务行政诉讼的对象和范围是税务机关作出的税收具体行政行为。
④具体行政行为不因诉讼而停止执行。
(2)税务行政诉讼的受案范围。
(1)对税务机关作出的行政处罚决定不服的。
(2)对税务机关作出的税收保全措施、阻止出境或强制执行措施不服的。
(3)对责令提供纳税担保不服的。
(4)对征税行为不服的。如征收税款,加收滞纳金等。
(5)认为税务机关侵犯其法定的经营自主权的。
(6)认为税务机关违法要求履行义务的。
(7)认为税务机关不作为的。如不予答复或办理税收事务等。
(8)法律法规规定可以提起诉讼的其他税收具体行政行为。 税务行政诉讼的救济期间,包括举证责任:税务机关对自己作出的具体行政行为承担举证责任,且在诉讼过程中,不得自行向原告和证人搜集证据。
证据保全:在证据可能灭失或以后难以取得的情况下,诉讼参加人可以向人民法院申请证据保全,人民法院也可以主动采取保全措施。税务机关在向人民法院申请证据保全时,应向人民法院出具申请书。
财产保全:税务机关在申请人民法院强制执行前,有充分理由认为被执行人可能逃避执行的,可以申请人民法院采取财产保全措施。税务机关在向人民法院申请财产保全时,应向人民法院出具申请书。
(五)行政赔偿:
(1)税收行政赔偿的范围,包括侵犯人身权(生命权、健康权及人身自由权)的赔偿和侵犯财产权的赔偿。
(2)税收行政赔偿的时效:赔偿请求人单独提起税收行政赔偿诉讼的,须以税务机关(赔偿义务机关)先行处理为前提(赔偿义务机关先行处置)。赔偿请求人对赔偿数额有异议或者税务机关逾期不赔偿,赔偿请求人有权自期限届满之日起三个月内向人民法院提起行政赔偿诉讼。赔偿请求人请求国家赔偿的时效为两年,自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。
(六)危害税收征管罪(刑法部分):
犯罪的基本特征:严重的社会危害性、刑事违法性、应受刑事惩罚性。
犯罪构成(四个要件):犯罪主体(包括自然人和单位)、犯罪客体、犯罪的主观方面(故意和过失)、客观方面。
刑罚的种类:主刑(管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑) 附加刑(罚金、剥夺政治权利、没收财产、驱逐出境)
注意:涉嫌犯罪案件的移送标准,罚款折抵罚金和不免除行政处罚的规定。
税收刑事法律责任,包括刑罚的种类、偷税罪的成立标准、逃避
追缴欠税罪的成立标准、骗取出口退税罪的成立标准、单位犯罪的处罚、税款的优先执行。
(1)偷税罪。纳税人进行偷税活动,符合《刑法》规定的下列情形之一的应予移送:一是偷税数额在1万元以上,并且偷税数额占各税种应纳税总额的10%以上的;二是两年内因偷税被税务机关给予2次行政处罚,又偷税且数额在1万元以上的。税务机关在向公安机关移送涉嫌犯罪案件前,对多次犯有前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。
扣缴义务人不缴或者少缴已扣、已收税款,数额占应缴税额的10%以上并且数额在1万元以上的,依照偷税罪的规定处罚。
已经依法给予当事人罚款的,以后人民法院判处罚金时,罚款应折抵相应罚金。对人民检察院不予起诉或人民法院免除刑罚的税收违法行为人,税务机关未作出行政处罚的,应按照税收法律法规的规定给予相应的行政处罚。
(2)逃避追缴欠税罪。纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,致使税务机关无法追缴欠缴的税款,数额在1万元以上的,依法追究刑事责任。
(3)骗取出口退税罪。以假报出口或者其他欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大的行为。
认定本罪时特别注意,纳税人缴纳税款后,采取假报出口或者其他欺骗手段,骗取所缴纳税款的,依照偷税罪的规定定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分,依照骗取出口退税罪定罪处罚。
单位犯罪的处罚
单位犯罪的,采取双罚制。即对单位判处罚金,并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,依照各该条的规定处罚。
税款的优先执行
犯罪被判处罚金、没收财产的,在执行前,应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。
第二部分:税务行政案件的查处与执行
一、税务行政案件查处的权限:
(一)税务行政案件的管辖
地域管辖:《实施细则》第12条、13条规定:“从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内,向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记”“扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记”。
此外,地域管辖还包括《实施细则》第15条第二款、第21条。 《行政处罚法》规定:行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。税务行政处罚通常由征收征管关系的主管税务机关管辖。
职能管辖:《实施细则》第9条,稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。稽查局在查处上述案件过程中发现的被检查人所有违法行为应当一并处罚,否则将出现一个案件两个执法主体的问题。
(二)税务行政案件查处中,税务机关的权力包括:
查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、查证权、检查存款账户权、税收保全措施权、税收强制执行措施权、调查取证权、行政处罚权、国家法律法规赋予税务机关的其他权力。
二、税务行政案件的查处
《征管法》第12条,《实施细则》第8条规定了关于税务人员的回避:
税务人员与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当申请回避;稽查局负责人发现稽查人员与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当决定其回避:夫妻关系;直系血亲关系;三代以内旁系血亲关系;近姻亲关系;可能影响公正执法的其他利害关系。对当事人认为稽查人员应当回避的,稽查人员是否回避,由稽查局领导审定。稽查人员的回避,可以在税务稽查实施之前,也可以在税务稽查实施的过程之中。
(一)税务行政案件的实施
1.履行出示税务检查证和《税务检查通知书》,为纳税人保守商业秘密。
使用税务检查通知书通知被检查人有两种形式:一是实施税务检查前几日内,将通知书送达被检查人接受检查,主要适用于日常检查、专项检查。提前通知检查的,税务机关也应该在检查时出示税务机关留存的税务检查通知书。二是实施检查开始的同时,向被检查对象出示税务检查通知书,并将通知联送达被检查人,主要适用于对举报案件的检查、事先通知有碍检查的、检查前无法事先通知的临时经营纳税人等。
2.实施过程中的各种权力运用及法律控制(调查取证)
(1)税务机关可以检查纳税人、扣缴义务人的相关涉税财务资料。检查时,可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行,必要时经县以上税务局(分局)局长批准,可以将纳税人、扣缴义务人以前年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查,但必须开付清单,并在3个月内完整归还;有特殊情况的,经设区的市、自治州以上税务局局长的批准,税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他资料调回检查,税务机关须在30日归还。(查账权)
税务机关可以到纳税人的生产经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产,检查扣缴义务人与代扣(收)代缴税款有关的经营情况。也可以责成纳税人、扣缴义务人提供相关的文件、证明材料及有关资料,询问有关情况。(场地检查权、责成提供资料权)
税务机关可以到码头、车站、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料。(注:不能擅自开箱、开包检查)(查证权)
经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的《检查存款账户许可证明》,查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时,经设区的市、自治州以上税务局局长批准,可以查询涉嫌人员的储蓄存款。查询所得的资料,不得用于税收以外的用途。(检查存款账户权)
税务机关在税务检查(稽查)实施过程中,向纳税人、扣缴义
务人或有关当事人询问与纳税有关的问题和情况的权力。询问可以在单位或住所进行,也可以通知当事人到税务机关接受询问。(询问权)
2.税务机关调查税务违法案件时,对与案件有关的情况和资料,可以记录、录音、录像、照相和复制。
行政案件的证据包括七类:书证、物证、视听资料、当事人陈述、证人证言、鉴定结论及勘验、现场笔录等。(证据具有真实性、关联性、合法性)税收机关收集证据应当遵循全面、客观、公正、合法的原则。
书证:证明当事人主体资格的有:营业执照、居民身份证、税务登记证、出口经营许可证、出口企业退税登记证、发票准印证等。证明税务案件当事人违法事实的书证有:合同、销货清单、发货单、账簿、凭证、票据、银行账单、纳税申报表、财务会计报表、各类发票等。证明税务机关具体执法行为的内部文书包括:审批表、稽查报告、审理报告、提请审理报告、审理会议纪要、执行报告等(包括税务稽查底稿)。外部文书包括:检查通知书、询问通知书、冻结存款决定书、调取账簿资料清单、查封商品货物财产清单、扣押商品货物财产专用收据、税务处理决定书、税务行政处罚事项告知书、税务行政处罚决定书和各类送达回证等。●书证应当提取原件(原本、正本、副本),提取发票应使用统一的《发票换票证》,索取其他资料原件应当向被查单位开具《提取证据专用收据》。提取原件确有困难的,可以提取复制件,但应当注明出处,经该原件保管人核对无误后予以确认。提取报表、图纸、会计账册、专业技术资料、科技文献等书证的,应当附有文字说明。
在税收工作中,从纳税人处或相关单位处复制的书证,应当需要确认。通常在复制件中记载下列事项:提取时间、地点、人员,与原件核对无误的表述、其他说明,并经原件持有人的签章(签字),两名以上的执法人员作为提取人的签字。如果相对人拒绝签字,税务机关可作出书面说明,通过公证、拍照等方式证明复制件与原件一致。
物证:税务案件中的物证主要有:伪造、变造账簿、凭证及作案工具,伪造的证书、发票,虚开的发票,非法印制发票的模板和机器,防伪标志,发票监制章,财务专用章等。税务机关在提取物证时,
应当同时制作《现场笔录》加以佐证。提取原物确有困难的,可以提取复制件或者证明该物证的照片、录像等其他证据。
视听资料:包括录像、录音、计算机数据等。应当提取原始载体。复制视听资料时,应当制作现场笔录。声音资料应当附有该声音内容的文字记录。以偷拍、偷录方式获取的证据材料如果违反了法律禁止性规定或损害他人合法权益的,视为非法证据。
电子数据现在已成为税收行政执法中经常提取的证据形式。其取证应尊循科学性、合法性的原则。可以将计算机中的电子数据转换为书证,也可以复制数据。复制数据时,应当经对方当事人确认或经公证、见证,并制作现场笔录,由参与人员及见证人签名。复制时至少复制两份,其中一份由税收机关与被检查单位共同封存,以备日后发生异议时提供核对。
证人证言及当事人陈述:在税务案件调查取证中,对作为纳税人自然人,企业、其他组织的法定代表人,其他组织的负责人所作的询问笔录、纳税人所作的自书材料,属于当事人陈述。而同一案件中对其他人员如财务会计、出纳人员、仓库保管人员、业务员、运输人员等进行询问调查所制作的笔录属于证人证言。证人必须是能够正确表达其意志的人。
询问须由2名以上具有执法资格的税务人员进行。询问笔录的要求是:写明基本情况、告知权利义务、询问正文部分采用问答形式记录、询问的内容要全面详细具体,被询问人、询问人和记录人要签字。
鉴定结论:文书字迹、印鉴、发票真伪、声像资料判读、电子数据恢复等。
税务机关要委托或指定具有司法鉴定资质的机构进行司法鉴定,并与鉴定机构签订司法鉴定鉴定协议。税务机关取得的司法鉴定文书由司法鉴定人签名(盖章)、加盖司法鉴定机构的司法鉴定专用章,并附有该机构资质证明及鉴定人资格证明。但发票真伪的鉴定由税务机关进行。
现场笔录和勘验笔录:通常情况下,税务机关对当事人的生产经营场所进行现场检查、收集物证材料、提取电子数据、听取当事人
陈述辩解、进行保全、强制执行等过程与应同时制作现场笔录。现场笔录必须现场制作,不能事后采集补记或追记。笔录应当由执法人员和当事人签名。当事人拒绝签名或者不能签名的,应当注明原因,可由其他在场人签名证明。
对于域外证据,应当经过所在国公证机关并经过我国使领馆的认证。证据的先行登记保存:
税务机关在依法进行税务查处过程中,发现被调查单位(个人)可能隐匿、转移、销毁、篡改或变卖证据,或证据可能自然毁损灭火失的、或者以后难以取得的情况下,可以决定先行登记保存。经本单位负责人批准,税务机关应当会同被调查人对证据进行逐项清点、登记并开具《证据先行登记保存清单》,由两名以上税务执法人员和被调查人核对后签字。税务机关原则上对已经登记保存的证据应当加封后交由当事人就地负责保管,7日内采取进一步措施来收集固定相关证据。
不得单独定案的根据:未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言、与被查对象有密切(不利)关系的证人所作的对该被查对象有利(不利)的证言、难以识别是否经过修改的视听资料、证据被改动而对方当事人不认可的、无法与原件核对的复制件等。
不得作为定案板的根据:严重违反法定程序收集的证据、以利诱欺诈胁迫暴力等不正当手段获取的证据材料、当事人无正当理由超出举证期限提供的证据、被当事人或他人进行技术处理而无法辨明真伪的证据、不能正确表达意志的证人提供的证言等。
证明效力:原始证据优于传来证据、实物证据优于言词证据、直接证据优于间接证据、出庭作证的证人证言优于未出庭作证的证人证言。
(二) 责成纳税人提供纳税担保
《税收征管法》第38条规定,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。
《税收征管法》第44规定,欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。
《税收征管法》第88条规定,纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款,需要行政复议的,纳税人可以向税务机关提供担保,以获准进行行政复议。
《税收征管法实施细则》第61条规定,税收征管法所称担保包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证,以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。
纳税担保的实施,包括纳税担保方式(保证、抵押、质押)。纳税担保的范围包括:税款、滞纳金和实现税款的费用。费用包括抵押、质押登记费用,质押保管费用,以及保管、拍卖、变卖担保财产等相关费用支出。
税务机关责成纳税人提供纳税担保应注意的问题:
(1)保证人资格问题:
纳税保证是一种连带保证。纳税保证的保证期间为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日。履行保证责任的期限为15日。
(2)纳税抵押: 不动产的抵押,房随地走,不得分开抵押。乡镇、村企业的土地使用权不得单独抵押。以乡镇、村企业的厂房等建筑物抵押的,其占用范围内的土地使用权同时抵押。但实现抵押权后,未经法定程序,不得改变土地使用权的性质和土地的用途。此外,涉及的抵押财产属于办理了产权登记的公示财产时,税务机关还应会同纳税担保人,到产权登记部门办理抵押登记手续。
(3)纳税质押:分为动产质押和权利质押。
权利包括:票据、债券、存单、股权、提单、应收账款等。 对于以票据设立质押的,应做质押背书,票据提示付款期到期时,税务机关应及时办理提示付款,否则会影响票据上的权利;以股权设立权利质押时,通常需要办理股权质押登记。物上代位权。
(三) 采取税收保全措施
《税收征管法》第37条规定,对未按规定输税务登记的从事生
产、经营的纳税人及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳。不缴纳的,税务机关可以扣押(其中,对有产权证的商品、货物,可以责令当事人将产权证件交税务机关保管,向有关机关发出协助执行通知书,暂停办理过户手续)其价值相当于应纳税款的商品、货物(不需要县以上税务局局长的审批而直接决定实施)。扣押后缴纳应纳税款的,税务机关应立即解除扣押,并归还所扣押的商品货物。
《税收征管法》第38条规定,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的(责令限期缴纳或提供纳税担保),如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长的批准,税务机关可以采取税收保全措施[期前保全](扣押查封冻结)。[注意:前置性工作]
《税收征管法》第55条规定,发生在税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期进行纳税检查过程中,以发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象为前提。此时需注意,《实施细则》第88条明确规定,对于征管法本条的规定,税务机关采取税收保全措施的期限一般不超过6个月,重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。
税收保全措施的实施,包括冻结存款,扣押(通常是动产,也包括有价证券)、查封(不得转移、使用和处分,如果继续使用不会损害财产价值的,可以继续使用)商品、货物或其他财产,责令行政相对人将产权证件交税务机关保管,通知有关单位暂停办理过户手续等。其中,根据中国人民银行的规定 ,一次冻结的最长期限为6个月,期满自行解冻。
实施税收保全措施应注意的问题:
(1)采取税收保全措施必须按照法律规定的程序进行,顺序不能颠倒,程序不能缺少。
严格的审批程序、作出决定并通知行政相对人、按规范化的要求办理各种具体措施手续。
(2)采取税收保全措施时必须按规定填制各种法律文书,不能
用其他文书或不规范单证代替,项目填写必须准确、齐全:扣押商品,货物或者其他财产时,必须开付收据;查封商品、货物或者其他财产时,必须开付清单。
在确定扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时,参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。同时其价值还应包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。 执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时,必须由两名以上税务人员执行,并通知被执行人。被执行人是公民的,应当通知被执行人本人或其成年家属到场;被执行人是法人或其他组织的,应当通知其法定代表人或者主要负责人到场;拒不到场的,不影响执行。 个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品(包括单价5000元以下的其他生产用品),不在税收保全范围之内。
采取冻结存款、扣押、查封措施后,纳税人或担保人按照规定的期限足额缴纳税款的,税务机关应当在收到税款或银行转回的税票之日起1日内解除税收保全措施,有使用时效的财产,应在到期前变价保存、执行完毕或解除措施。
三、税务行政案件的执行
制执行,税收优先权。
税务处理文书的送达:包括税务处理文书的送达方式(直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达)
税务处理文书送达期限:执行部门在接到审理部门移送的税务处理文书后,应在7日内送达给当事人。送达税务文书必须填制《送达回证》,并由受送达人或者其他签收人在送达回证上注明收到日期,亲笔签名或者盖章,即为送达。
税收强制执行措施:审批原则、先行告诫原则、最小损失原则、救济原则
(一)司法强制执行:是指税务机关依法作出的已经发生法律效力的税务行政处罚决定,在负有义务的当事人不履行其义务时,申请人民法院强制其履行义务的一种措施。
司法强制执行的程序发生是有前置条件的,只有在当事人对税务行政处罚决定逾期不申请行政复议,不提起行政诉讼,也不予履行的情况下,作出税务行政处罚决定的税务机关才可以申请人民法院强制 税务处理决定的执行:税务处理决定执行,税务处理决定的强
执行。
税务机关申请人民法院强制执行时应注意:
1.要以作出处罚决定的税务机关的名义申请。
2.被申请人必须是予以税务行政处罚的纳税人、扣缴义务人或其他当事人。
3.被申请人不履行税务行处罚决定,在法定期限内不申请复议也不提起诉讼的,税务机关才可申请人民法院强制执行。(法院附有审查义务)
4.要向有管辖权的人民法院申请。在一般情况下,税务机关应当向被申请人住所地的人民法院申请强制执行。
5.对税务机关查补的税款及滞纳金,国家已赋予税务机关税收强制执行的权力。因而在一般情况下,当事人拒不依法缴纳应补税款及滞纳金的,由税务机关依法采取税收强制执行措施,不申请人民法院强制执行。
(二)税务行政强制执行,包括税收强制执行措施的条件,税收强制执行措施的方式。
1.税收强制执行措施的条件
按照税收法律法规的规定,税务机关实施强制措施是有前置条件限制的,不能随意采用,依照《税收征管法》及其实施细则的规定,只有在下列情况下,才可采取税收强制执行措施:
(1)《税收征管法》第55条规定,税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,可以按照《税收征管法》规定的批准权限采取保全或税收强制执行措施。
(2)《税收征管法》第38条规定,从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的;税务机关已采取冻结存款,扣押、查封商品、货物或者其他财产的税收保全措施,限期期满仍未缴纳税款的。
(3)《税收征管法》第40规定,从事生产经营的纳税人、扣缴
义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期未缴纳的。
(4)《税收征管法》第37条、《税收征管法实施细则》第58条规定,对未按规定办理税务登记的从事生产经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,税务机关已采取扣押商品、货物的税收保全措施,限期期满仍未缴纳税款的。
2.税收强制执行措施的方式
税务机关采取的税收强制执行措施包括以下二种方式:
(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;
(2)扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或变卖所得抵缴税款。
前者适用于在银行或其他金融机构中有存款的当事人,后者适用于在银行或者其他金融机构中没有存款的当事人。如果当事人既有银行存款又有商品、货物或者其他财产的,一般情况下,可先采取通知银行扣缴税款的措施;如果银行存款不足以扣缴的,则可将两项措施并用。
此外,还存在间接强制执行:纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限,缴纳或解缴税款。纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税,但最长不得超过三个月。纳税人未按规定期限缴纳税款的(扣缴义务人未按规定期限解缴税款的),税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收纳款万分之五的滞纳金。(执行罚)【不违反一事不再罚规定】但是,如果因税务机关的责任,致使税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补交税款,但是不得加收滞纳金。
3.实施税收强制措施应注意的事项
(1)采取强制执行措施,必须经县以上税务局(分局)局长批准。
(2)税务机关在实施税务检查时,发现纳税人同时存在下列情
形时,为保证国家税款不受损害,可依照《税收征管法》第55条的规定,经县以上税务局(分局)局长批准后直接采取税收强制执行措施。(保全或强制执行)
①对纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现其有逃避纳税义务的行为。
②纳税人必须具有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象。
(3)个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品,不在强制执行措施的范围之内。
(4)税务机关在采取强制执行措施时,对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
(5)扣押、查封、拍卖或变卖等行为具有连续性,即扣押、查封后,纳税人仍不履行纳税义务的,税务机关可以直接拍卖或者变卖扣押、查封的商品、货物或其他财产抵缴税款。
(6)实施扣押、查封、拍卖或变卖等税收强制执行措施时,应当通知被执行人或者他的成年家属到场,否则,不能直接采取扣押、查封措施,但被执行人或其家属接到通知后拒不到场的,不影响执行。
(7)扣押、查封、拍卖或变卖被执行人的商品、货物或者其他财产,其价值应包括应纳税款、滞纳金及扣押、查封、保管、拍卖或变卖所发生的费用。
(8)对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产,税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下,可以整体扣押、查封、拍卖或变卖,以拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。
(9)拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖或变卖等费用后,剩余部分应当在3日内退还被执行人。
4.实施税收强制措施不当的责任
税务机关在采取税收强制执行措施过程中,如滥用职权违法采取税收强制执行措施,或者采取税收强制执行措施不当,使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的,税务机关应依法对其直接损失承担赔偿责任。
(三)其他执行措施
1.行使代位权的条件和应注意的问题:代位权是指因债务人怠于行使其到期债权,对债权人造成损害的,债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权。
税收代位权是指因欠缴税款的纳税人怠于行使其对第三人享有的权利,对国家税收造成损害的,税务机关可以向法院请求以自己的名义代位行使纳税人对第三人的权利。
《税收征管法》第50条规定,欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照合同法的规定行使代位权。在行使代位权时,税务机关不能直接行使代位权,如需对纳税人行使代位权的,必须依法向人民法院提出申请,通过代位诉讼程序进行。
2.行使撤销权的条件和应注意的问题,税收代位权与撤销权的区别:撤销权是指债权人因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产,对债权人的债权造成损害的,可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产,对债权人造成损害,并且受让人知道该情形的,债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。
税收撤销权是指因欠缴税款的纳税人滥用财产处分权,而对国家税收造成损害,请求人民法院撤销纳税人行为的权利。
税收代位权和税收撤销权,都是税务机关维护国家税收利益的合法权利,但两者又有区别:
税收代位权针对的是纳税人的消极行使债权的行为,税收代位权的行使不会加重第三人的负担,对纳税人的利益也无实质性损害。
税收撤销权针对的是纳税人积极行使权利的行为,税收撤销权行使的结果将直接影响纳税人的相关利益,一方面限制了纳税人自由处分财产的权利,同时也可能影响到纳税人与第三人建立的法律关系,与纳税人的交易安全有着密切的关系。税收撤销权的行使使纳税人和第三人之间的法律行为溯及既往的消灭,同时又可使纳税人的责任财产恢复到行为前的状态,利于税务机关采取有效措施,保护国家税收不遭受损失。
《税收征管法》第50条规定,欠缴税款的纳税人因放弃到期债权,或者无偿转让财产,或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可以依照《合同法》的规定行使撤销权。
在行使撤消权时,税务机关不能直接行使撤消权,如需对纳税人行使撤消权的,必须依法向人民法院提出申请,通过撤消诉讼程序进行。
3.阻止出境:是指对欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人(以下简称欠税人)出境权的限制,是税务机关督促纳税人依法缴纳欠税,防止国家税收遭受损失的重要措施。(离境清税制度)
(1)前提条件:欠税人需要出境的,应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。欠税人未结清税款、滞纳金,又不提供担保的,税务机关才可依照《税收征管法》第44条的规定通知出境管理机关阻止其出境。
(2)阻止出境的对象
①欠税人为自然人的,阻止出境的对象为当事人本人。
②欠税人为法人的,阻止出境的对象为其法定代表人。
③欠税人为其他经济组织的,阻止出境的对象为其负责人。 ④法人的法定代表人或其他经济组织的负责人变更时,以变更后的法定代表人或负责人为阻止出境对象;法定代表人不在中国境内的,以其在华的主要负责人为阻止出境对象。
⑤阻止出境的对象包括外国人、无国籍人和中国公民。
4.停止供应发票
从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的,税务机关可以依照《税收征管法》第72条的规定收缴其发票或者停止向其发售发票。
(四)税收优先权:
《征管法》第45条规定,税收优先于无担保的债权,法律另有规定的除外;税收优先于发生在其后的抵押权、质权、留置权;税收优先于罚款、没收违法所得。
税务机关应当纳税人欠缴税款的情况定期进行公告。
纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的,应当向抵押权人、质权人说明欠税情况,抵押权人、质权人也可以请求税务机关提供有关的欠税情况。
第三部分: 稽查工作规程
一、稽查局的职权:
税务稽查是通过查处税务违法行为,进一步减少税收征纳活动中的漏洞,降低纳税人的税收违法活动,实现从“服从”和“他律”的转变,并逐步向“遵守”和“自律”过渡,完成纳税遵从的升华过程。
省以下各级税务局设立稽查局,专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处工作。各级税务稽查机关是各类税务稽查工作的主要执法主体。税务稽查的基本内容是检查与处理。
二、税务稽查的基本职能:惩戒、监控、收入、教育
三、税务稽查的分类:
1.日常稽查:在征管工作中,对于纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检查由基层征收管理机构负责,而税务违法案件由稽查局负责。
2.专项检查:如发票、增值税专用发票、出口退税、个人所得税、流转税、个体工商户税收专项检查等。此外还有一项特殊形式的专项检查是专项整治。
3.专案检查:以立案的形式。举报、其他部门转办、领导交办、情报交换、或者常规检查专项检查中发现的重大问题。
四、税务稽查工作规程:选案、检查、审理、执行四分离
1.选案:计算机选案、人工选案、人机结合选案
2.检查:法律限制在《征管法》中体现
3.审理:合法、实事求是、公正原则
审理的内容包括:稽查程序是否合法、涉税事实是否清楚、证据是否确凿有效、数据计算是否准确、案卷资料是否齐全(税务文书、证据材料及其他材料,在提交审理的资料中,税务稽查报告和证据材料是案件资料的主体部分)、文书制作是否规范、适用法律是否准确、拟处理意见是否得当。
4.执行:案件执行的受理、税务处理文书的送达(直接、留置、
委托、邮寄、公告30日、7个工作日)、税款和罚款的入库、执行措施的采取、审查当事人的调整账务等
对于重大违法行为,应当由行政机关集体研究决定。审理委员会是负责重大税务案件审理的集体决策机构。需要进行重大税务案件审理的案件,由稽查局按标准移交。审理委员会办公室受理移送的案件材料后,进行初审,分别作出如下处理:
1.同意稽查报告。报批后,以审理委员会所在税务机关名义制作税务处理决定书,交执行部门。
2.认为事实不清、证据不足或不符合法定程序的,报批后,退回调查部门补充调查或重新处理。
3.认为事实清楚、证据确凿,适用法律法规错误或不当的、或者拟处理意见不当的,报审理委员会审理。审理委员会会议应当制作会议纪要。
五、税务稽查的一般方法:账务检查法(包括全查法、抽查法、顺查法、逆查法,是最基本最常用的方法,其中,对账簿的检查是纳税检查的中心环节)、调查验证方法(盘存法、核查法、外调法)、对比分析方法(包括评估方法、比较分析法、控制计算法)。
对纳税人会计报表的分析检查:纳税人使用的会计报表主要有资产负债表、利润表和现金流量表。其中,税务检查的重点是资产负债表和利润表。
资产负债表的检查方法:当期核对法、数字比较法、指标对比法。
利润表的检查方法:同上
现金流量表的检查方法:审阅法、计算法、分析复核法
纳税申报表的检查分析:将纳税申报表与会计报表核对、将纳税人申报的检查各税申报表的有关项目进行纵向横向的比较分析、重点关注和核实纳税人有关减免税出口退税以及调减应纳税所得额等申报项目等。
第四部分:增值税的一般原理
一、增值税的征税范围:(在我国境内)
1.销售货物2.提供加工、修理修配劳务3.进口货物
二、增值税的纳税人确定标准(两个标准:规模及会计核算是否健全)
1.一般纳税人:50万元、80万元以上;或者以下但会计核算健全,能够提供准确税务资料的。
2.小规模纳税人:50万元、80万元以下;
三、一般纳税人增值税的计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(准予抵扣部分)
(一)当期销项税额=销售额×税率
销售额:纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款及价外费用。(不包括收取的销项税额)需要特别注意的是视同销售处理:1.将货物交付他人代销;2.销售代销货物;
3.设有两个以上实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县市的或经税务机关批准实行汇总纳税的除外;
4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、用于集体福利或个人消费、无偿赠送他人;
5.将购买的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者、分配给股东或投资者、无偿赠送他人。
注意:将购买的货物用于非增值税应税项目、用于集体福利或个人消费不是视同销售,而是不允许抵扣,属于进项税额转出。
关于价外费用:包括各种性质的价外费用,但下列各项目除外:
1.受托加工应税消费口所代收代缴的消费税;
2.同时符合以下条件的代垫运费:承运部门的运费发票开具给购货方的,纳税人将该项发票转交给购货方的;
3.同时符合几项条件的行政事业性收费;
4.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费、车辆购置税及车辆牌照费;
(二)当期准予抵扣的进项税额
可以抵扣的进项税额,须凭有效的增值税抵扣凭证方可抵扣。 抵扣凭证包括增值税专用发票(须经税务机关防伪税控系统认
证后);海关进口增值税专用缴款书;
农产品收购发票:买价×13%(扣除率)
运输费用结算单据:运费×7%(扣除率)
不得抵扣的进项税额:
1.将购买的货物用于非增值税的应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费;
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务; 注意:免税范围、低税率范围(13%)。
4.以上相关的运费及免税产品的运费。
四、小规模纳税人增值税的计算
应纳税额=销售额×3%
五、增值税的征管
包括免税范围、纳税地点、纳税义务的发生时间、纳税期限、发票管理等。
第四部分:消费税的一般原理
一、消费税的纳税人及征税范围
(一)消费税的纳税人:
在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位及个人、销售应税消费品的单位及个人。
(二)消费税的征税范围
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子及实木地板。
(三)消费税的计算
1.从价定率2.从量定额3.复合计税
(四)特殊情况组成计税价格
(五)消费税的征管
第五部分:所得税的一般原理
一、企业所得税的纳税人
居民纳税人、非居民纳税人
二、企业所得税的税率
企业所得税税率为25%;
微利企业所得税税率为20%(微利企业:年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元);
国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%税率征收。
三、企业所得税的计算
应纳税额=应纳税所得额×适用税率
(一)应计入应纳税所得额的收入:
销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、企业资产溢余收入、逾期未退回包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、债务重组收入、汇兑收益等。
(二)各项扣除
成本费用税金损失等,其中:
1.公益性捐赠支出:在年度利润总额12%以内的部分;
2.业务招待费支出:按发生额的60%扣除,但最高不超过当年销售额的5‰;
3.广告费支出:不超过当年销售额15%的部分准予扣除,超过部分,在以后纳税年度内扣除;
4.职工福利费:14% 、职工教育经费:2.5%、 工会经费:2%
四、企业所得税的征管
范文二:税务执法资格考试A卷
税务人员执法资格统一考试 A卷
一、 单项选择题(共25题,每题1分)
1.从2008年11月1日起,对个人首次购买90平方米及以下普通住房的,契税税率暂统一下调到( )。
A.0.5% B.1% C.1.5% D.2%
2. 企业注销时,办理注销工商登记和注销税务登记的顺序是( )。
A.先办理注销工商登记
B.先办理注销税务登记
C.注销工商登记和注销税务登记同时办理
D.由企业自行选择办理顺序
3. 在税收程序法上,关于税法溯及力问题,下列表述正确的是( )。
A.一般取从新原则 B.法律优先原则
C.程序优于实体 D.实质重于形式
4. 根据《营业税暂行条例》的规定,纳税人从事旅游业务,其支付给其他单位或个人的以下费用,除( )外可以从全部收入中扣除,按规定实行差额征收营业税。
A.住宿费 B.交通费 C.保险费 D.旅游景点门票
5.根据现行企业所得税法规定,下列属于企业所得税纳税义务人规定中所称“居民企业”的是( )。
A.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业
B.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境内的企业
C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业
D.在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业
6.根据现行企业所得税法规定,可以在税前扣除工资薪金的标准是( )。
A.每人每月3500元 B.每人每月1600元
C.每人每月2000元 D.合理的工资薪金据实扣除
7.现行的企业所得税法规定的汇算清缴期限是( )。
A.自年度终了之日起15天内 B. 自年度终了之日起1个月内
C.自年度终了之日起3个月内 D. 自年度终了之日起5个月内
8.根据企业所得税的相关规定,国家需要扶持的高新技术企业使用的所得税优惠税率是( )。
A.10% B.15% C.20% D.25%
9.纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料,情节严重的,税务机关除责令改正外,可以处( )的罚款。
A.2000元以下 B.2000元以上5000元以下
C.2000元以上10000元以下 D.10000元以上
10.某单位在进行纳税申报时,编造了虚假的计税依据,但未造成偷税后果,对此,税务机关应当( )。
A.责令限期改正,不得实施行政处罚
B.责令限期改正,并处2000元以下罚款
C.责令限期改正,并处10000元以下罚款
D.责令限期改正,并处50000元以下罚款
11.某纳税人由于资金紧张,在缴税期限后15日才将当期应纳税款550000元缴纳入库,根据《税收征管法》规定,税务机关应加收滞纳金( )元。
A.41250 B.16500 C.4125 D.1650
12. 我国土地增值税实行的税率为( )
A.六级超额累进税率 B.四级超率累进税率
C.六级超率累进税率 D.四级超额累进税率
13.当欠缴税款的纳税人无偿转让财产,对国家税款造成损害的,税务机关可以依法行使( )。
A.抵押权 B.质押权 C.代位权 D.撤销权
14. 根据国家税务总局《税收规范性文件制定管理办法》履行和发现审核职能的部门是( )
A.监察部门 B.政策法规部门
C.办公厅室 D.督查内审部门
15. 按照现行房产税的规定下列说法错误的是( )
A.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收
B.外商投资企业不缴纳房产税
C.房产税依照房产余值缴纳的税率为1.2%
D.公园自用房产免征房产税
16.税收的开征、停征,属于( )。
A.法律绝对保留事项 B.法律相对保留事项
C.不属于法律保留事项 D.可以由地方法规予以规定的事项
17.法的适用中有“特别法优于一般法”的规则,据此,下列税法正确的是( )。
A.《税收征管法》优于《行政处罚法》
B.《行政处罚法》优于《税收征管法》
C.“特别法优于一般法”是就具体法律规范相比较而言,而不是法律文件向比较而言
D.征税事项以《税收征管法》为准,处罚事项以《行政处罚法》为准
18.下列单位中,可以作为独立的税务行政执法主体的单位是( )。
A.县税务局征管科 B.县税务局稽查局
C.受县税务局委托代征税款的乡政府 D.县税务局办税服务大厅
19.下列有关受贿罪的表述中,错误的表述是( )。
A.把行贿财务及时退回或上交单位处理不属于受贿
B.受贿人利用职务便利是受贿罪成立的要件之一
C.受贿人为行贿人谋取了不当利益是受贿罪成立的要件之一
D.受贿罪是一种故意犯罪
20.“法无明文规定不得处罚”,该表述体现的行政处罚法原则是( )。
A.处罚公正、公开原则 B.过罚相当原则
C.处罚与教育相结合原则 D.处罚法定原则
21.在税务行政强制执行中,如果执行到位的款项不足以支付各种应缴或应付款项的,则首先应当支付的是( )。
A.税款 B.滞纳金
C.罚款 D.执行中发生的必要费用如保管、拍卖费用
22.根据《税收征管法》第37条规定,税务机关对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人采取行政强制的财产范围是指( )。
A.纳税人生产经营有关的商品、货物 B.纳税人的存款
C.纳税人其他财产 D.纳税人近亲属的财产
23. 按建议程序实施的行政处罚不属于法定要求的事项是(B)
A.向行政相对人表明身份出示证件
B.向行政相对人送达行政处罚事项告知书
C.听取行政相对人的陈述或辩解
D.向行政相对人送达行政处罚决定书
24.根据《国家赔偿法》规定,税务行政赔偿的义务主体是( )。
A.国家
B.拨付赔偿金的财政机关
C.违法行使职权的税务机关工作人员
D.违法行使职权的税务机关
25.根据《行政诉讼法》规定,下列情形中,人民法院可以判决变更的情形是( )。
A.主要证据不足 B.适用法律、法规错误
C.违反法定程序 D.行政处罚显示公正的
二、多项选择题(共20题,每题2分)
26.在我国现行税法体系中,下列税种属于“货物劳务税”的有( )。
A.增值税 B.营业税 C.土地增值税 D.关税
27.根据企业所得税法规定,我国居民企业的判定标准有( )。
A.登记注册地标准 B.总机构所在地标准
C.实际管理机构地标准 D.生产经营所在地标准
28.在中国境内设立机构、场所(该机构、场所不属于实际管理机构)的非居民企业,下列所得应当向我国缴纳企业所得税的有( )。
A.该企业的境外所得 B.该机构、场所在境内的生产经营所得
C.发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的境外所得
D.发生在境内但与其所设机构、场所没有实际联系的境内所得
29.根据企业所得税的相关规定,企业实际发生的下列支出不得在税前扣除的有:( )。
A.销售成本 B.被没收财物的损失
C.未经核定的准备金支出 D.对外投资期间的投资成本 30. 税法失效表现其法律约束力的终止通常有以下几种类型
( )
A.新法代替旧法 B.税法本身规定失效期限
C.税法清理结果 D.直接宣布税法废止
31.下列各项中,以每次收入额为个人所得税计税依据的有( )。
A.偶然所得 B.个体工商户生产经营所得
C.工资薪金所得 D.利息.股息.红利所得
32.根据房产税法的有关规定,产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,可以确定为纳税义务人的有( )。
A.产权所有人 B.承典人
C.房产代管人 D.使用人
33.税收公平与效率的关系是( )。
A.公平是效率的前提 B.效率是公平的前提
C.公平是效率的必要条件 D.效率是公平的必要条件
34. 国务院《全面推进依法行政实施纲要》中提出的依法行政
六项基本要求包含下列选项中的( )
A.合法行政 B.合理行政
C.诚实守信 D.公正无私
35. 税务机关对某纳税人欠缴税款的情况在报纸上予以公告。税务机关实施的这一行政行为属于( )
A.抽象行政行为 B.具体行政行为
C.依职权的行政行为 D.依申请的行政行为
36.税务机关可以采取公告送达税务处理文书的情形有( )。
A.当事人拒绝签收法律文书的
B.同一送达事项的受送达人众多
C.无法邮桊送达的
D.当事人下落不明的
37. 行政许可应贯彻便民原则申请人可以通过多种方式提出行政许可申请包括( )
A.书面形 B.口头形式
C.信函形式 D.电子邮件形式
38.税务机关实施的下列行为,属于具体行政行为的有( )。
A.针对某个执法问题制定规范性文件
B.做出税务行政处罚决定书
C.做出税务行政处理决定书
D.向举报人兑现举报奖金
39.按照《税收执法过错责任追究办法》规定,对存在执法过错的税务机关工作人员实施行政处理的惩戒措施种类有( )。
A.通报批评 B.责令待岗 C.取消执法资格 D.撤职
40.以下属于税务行政处罚的种类有( )。
A.罚款 B.暂时停止办理出口退税
C.阻止纳税人或其法定代表人出境 D.欠税公告
41.下列权利中,税务行政处罚相对人的权利有( )。
A.知情权 B.陈述权和申辩权
C.依法申请听证权 D.申请财产保全权利
42.下列权利中,税务行政处罚相对人的权利有( )。
A.纳税担保作为一项重要的税收保障措施,既要受税法的调整,同时也要受到担保法的调整
B.纳税担保并不是在任何情况下都能设立的
C.因税收违法行为正在被税务机关立案处理的单位和个人具备担保能力的,则可以作为纳税保证人
D.纳税保证人对所担保的税款和滞纳金承担的责任是一种连带责任
43. 根据《印花税暂行条例》的规定下列说法正确的是( )
A.权利许可证照为应纳税凭证
B.应纳税额不足一角的免纳印花税
C.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税
D.印花税应纳税凭证仅于书立时贴花。
44. 根据《行政许可法》的规定有权设定行政许可的法律文件包括( )
A.法律 B.行政法规
C.国家税务总局规章 D.税收规范性文件
45.下列争议案件中,不属于人民法院行政诉讼受案范围的有( )。
A.纳税人不服税务行政处罚引起的争议案件
B.税务干部张某不服税务机关的行政处分引起的争议案件
C.因抽象行政行为引起的争议案件
D.纳税人因税务机关不予发售发票引起的争议案件
三.判断题(共15题,每题1分,共15分)
46. 税收具有强制性、无偿性、固定性特征是区别于其他财政收入形式的基本标志。( )
47. 税务机关依法对纳税人与关联企业进行纳税调整需补征税款的应连同滞纳金一并补征( )
48. 纳税人未按照规定期限缴纳税款由税务机关责令发限期缴纳逾期仍未缴纳的经县以上税务局分局局长批准税务机机关可以采取强制执行措施( )
49. 《税收规范性文件制定管理办法》生效后税务机关制定的税收规范性文件应以公告形式公布( )
50.企业所得税主要体现量能负担原则,所以企业所得税以企
业利润总额而不是以企业营业收入总额为计税依据。( )
51. 行政机关对行政相对人采用欺诈方法获得的行政许可予以撤销不是行政处罚( )
52. 纳税人不服税务机关的具体行政行为申请复议是可以一并对具体行政行为所依据的税收规范性文件提出审查申请( )
53.税务机关对纳税人欠缴税款的情况,应定期予以公告。( )
54. 根据税收优先权的规定税收的执行先于其他行政机关作出的没收违法所得处罚决定的执行。( )
55.《税收征管法》第4条规定:“法律.行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。”这里的“法律”是指全国人大及其常委会制定或认可的规范性文件。( )
56.税务行政相对人是指根据法律.行政法规规定承担纳税义务的单位和个人。( )
57.自由裁量权并不是任意裁量权,自由裁量权受合理性原则的约束。( )
58.行政机关不得因违法行为人的申辩而加重行政处罚。 ( )
59.自纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担保证责任的,则纳税保证人的保证责任依法免除。 ( )
60.税收违法案件的举报人对税务机关不依法给予举报奖励的行为不能申请复议,而只能通过向税务机关反映问题的渠道解决。( )
四.综合题(共3题,10问,每一问2分,共20分)
(一)某企业系高新技术企业2010年发生如下应税业务
1.销售产品收入4000万元转让固定资产取得的收入150万元企业提供专利权取得的收入200万元逾期未退包装物押金收入20万不含税债务重组收入130万元。
2.企业实际发生的成本费用为3500万税收滞纳金支出50万元赞助支出80万元被没收财物的损失计170万元以经营租赁方式租入的固定资产计提折旧75万元自创商誉费用130万元。
3.设在境外的营业机构亏损的80万元结转2009年亏损为300万元。
根据上述资料回答下列问题;
65、按企业所得税法规定准予扣除的支出额为( )万元。
A. 3500 B.3580 C.3760 D.3580
66、计税所得额为( )万元。
A. 620 B.700 C.900 D.1150
67、该企业全年应纳企业所得税额为( )万元。
A.105 B.140 C.180 D.185
(二)2008年度某居民企业生产经营情况如下:
(1)销售商品取得不含税收入1000万元,从其投资的某居民企业取得投资收益50万元。
(2)销售成本500万元,销售税金及附加85万元。
(3)发生产品销售费用160万元,(其中广告费用110万元),上年所得税前尚未抵扣的广告费25万元。
(4)发生管理费用42万元(其中业务招待费15万元,坏账准备8万元)。
(5)发生财务费用60万元,其中含逾期归还银行贷款的罚息3万元,支付其他单位价款利息6万元,借款金额100万元,利率6%,借款期限1年,银行同期贷款利率4%。
根据上述资料计算下列问题:
64.2008年该企业所得税前准予扣除广告费( )万元。
A.85 B.110 C.135 D.150
65.2008年该企业应纳税所得额( )万元。
A.148 B.173 C.248 D.289
66.2008年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.37.75 B.37 C.62 D.72.2
(三)2008年9月,某市水务局稽查局接举报,称辖区内A企业2007年存在取得假发票多列支出,少缴企业所得税问题。稽查局向A企业下达了税务检查通知书。指派本局检查科干部张某和李某负责检查。企业主办会计热情接待了张某和李某,张某提出希望能看一看2007年的账薄和凭证。主办会计拿出
了企业2007年的账薄和有关凭证,张某和李某初步浏览了一下,提出资料太多,能否先带回去看?企业主办会计同意,张某和李某遂将企业2007年的账薄和凭证带回稽查局检查。通过检查,查出A企业确实存在部分发票为假发票的问题。稽查局于2008年11月17日向企业送达告知书,认为企业的行为系偷税行为,拟对企业按偷税数额处0.5倍罚款。A企业于2008年11月20日向稽查局提出听证申请。稽查局决定不予举行听证。2008年11月25日稽查局送达了处理决定书和处罚决定书,A企业不服,拒绝缴纳哟关税款、滞纳金和罚款,于2008年12月25日向市局递交了一份行政复议申请书,对市稽查局的处理决定和处罚决定申请行政复议。
根据以上案情,回答以下问题:
67.张某和李某将账薄和凭证带回稽查局检查,下列做法中正确的是( )。
A.经企业主办会计同意的情况下可以带回,但应在7日内退还
B.经市稽查局局长批准并办理法定手续后可以带回,但应在3个月内退还
C.经市税务局局长批准并办理法定手续后可以带回,但应在30日内退还
D.经市税务局局长批准并办理法定手续后可以带回
68.稽查局对A企业处以偷税数额0.5倍的罚款,属于( )。
A.从轻处罚 B.从重处罚 C.减轻处罚 D.加重处罚
69.本案是否应当举行听证会,正确的说法是( )。
A.不应举行,因为没有达到举行听证所要求的罚款数额标准
B.不应举行,因为A企业的申请已经过期
C.应当举行,因为办案达到了举行听证要求的罚款数额标准,且A企业的申请并未过期
D.应当举行,因为A企业的申请虽已过期,但A企业可能却又重要的证据需要听证
70.A企业申请行政复议,市局应当( )。
A.受理不服税务行政处理决定的复议申请
B.受理不服税务行政处罚决定的复议申请
C.不予受理不服税务行政处罚决定的复议申请
D.不予受理不服税务行政处理决定的复议申请
范文三:税务执法资格考试试题
一、单项选择题:
1、法是国家创制,体现某种社会集团意志的社会行为规范。法之所以成为法,就其本质而言,它所体现的意志是( )
A、国民意志 B、社会意志 C、国家意志 D、人民意志
2、关于法是否具有溯及既往的效力问题,不同国家情况有所不同。我国采取的原则是( )
A、从旧原则 B、从新原则 C、从轻原则 D、从旧兼从轻原则
3、根据立法法规定,有关税收的基本制度应当由( )
A、全国人大及其常委会制定法律 B、国务院制定行政法规 C、国家税务总局制定部门规章 D、省级人民政府制定地方性规章
4、 根据立法法的规定,只能由国家立法机关制定法律,而 不 能委托立法的事项是( ) A、金融制度 B、民族区域自治制度 C、司法制度 D、外贸制度
5、 税务关执法过程中,只需要严格按照税法的规定征税款,而不需要事先取得纳税人的同意。征税行为的这一特征属于行政行为特征中的( )
A、执行性 B、单方意志性 C、强制性 D、无偿性
6、 行政行为分类的角度来看,行政复议机关依法受理行政复议案件并出行政复议决定的活动属于( )
A、内部行政行为 B、自由裁量行为 C、抽象行政行为 D、依申请的行政行为
7、 税务机关收到纳税人申报后,审核并发给税务登记证件的行为属于( )
A、行政确认 B、行政给付 C、行政裁决 D、行政征收
8、根据国家赔偿法的规定,赔偿请求人应当在行政机关行政行为被确认违法后提出赔偿的法定期间是( )
A、2个月 B、3个月 C、6个月 D、2年
9、 照行政处罚法的规定,10、 可以设定各种行政处罚的是( )
A、地方性法规 B、行政法规 C、部门规章 D、法律
10、纳税人违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在( )年内未被发现的,税务机关不再给予行政处罚。
A、二 B、三 C、四 D、五
11、根据行政处罚法规定,当事人逾期不缴纳罚款,行政机关可以每日按罚款额的( )加处罚款。
A、3% B、50% C、1% D、5%
12、在行政处罚的执行程序中,对于一定数额以下的罚款,行政机关及其工作人员可以当场收缴。这里“一定数额”是指( )
A、20元 B、50元 C、80元 D、100元
13、行政机关违反国家规定摊派费用的行为属于行政赔偿范围中( )的行为。
A、侵犯人身自由权 B、侵犯生命健康权 C、侵犯财产权 D、侵犯受教育权
14、按照行政复议法的规定,通常情况下,申请人申行政复议的期间为自知道行政机关作出具体行政行为之日起( )内。
A、30日 B、60日 C、半年 D、一年
15、按照行政诉讼法的规定,在行政诉讼中,负有举证责任的主体是( )
A、人民法院 B、行政机关 C、行政管理相对人 D、第三人
16、税种之间相互区别的根本标志是( )
A、征收对象 B、纳税人 C、税率 D、纳税环节
17、由于行政执法与司法审判的特点不同,行政复议与行政诉讼对具体行政行为审查时各自
所遵循的原则也有很大区别。在行政诉讼中,法院原则上应当审查的只是具体行政行为的( )
A、合理性 B、合法性 C、实体 D、程序
18、人民法院审理行政案件过程中,发现需要参照适用的依据,根据行政诉讼法的规定,有权作出解释裁决的机关是( )
A、最高法院 B、全国人大 C、国务院 D、国务院有关部委、局等
19、在处理涉税案件时,税法与同位阶的其它部门法律规定不一致,如果此时适用了其它部门法律规定,这种适用情况的原则被称为( )
A、法律保留原则 B、法律优位原则 C、特别法优于普通法原则 D、税收救济程序优于税收实体原则
20、某小型服装厂2000年度应纳税所得额为8万元。按现行企业所得税的规定,其适用的税率为( )
A、18% B、27% C、15% D、30%
21、按照现行企业所得税的规定,下列税种在计算企业应纳税所得额时,不准从收入额中扣除的是( )
A、印花税 B、消费税 C、营业税 D、增值税
22、税务稽查的基本程序包括四个环节,这四个环节分工负责,相互联系,相互制约会,顺序推进,统一构成税务稽查的体系,正确实施税务程序四个环节的顺序是( )
A、选案——实施——审理——执行 B、实施——选案——审理——执行C、选案——审理——实施——执行 D、实施——审理——选案——执行
23、税务机关接受纳税人的纳税申报后,必须按照下列程序进行( )
A、受理——处理——审核 B、受理——审核——处理C、审核——受理——处理D、处理——审核——受理
24、2001年10月,税务机关将某啤酒厂2001年5月的滞纳税款15万清缴,根据税收征管法规定,税务机关还应对啤酒厂的滞纳税款按日加收( )的滞纳金。
A、千分之二 B、万分之五 C、百分之二 D、万分之三
25、依法及时处理税务登记是纳税人的法定义务。纳税人自领取营业执照之日起应当向主管税务机关申报办理税务登记的法定期间,是( )
A、10日 B、15日 C、30日 D、20日
26、税务机关违法擅自改变税收征管范围和税款入库级次的,责令限期改正,对直接负责的主管人员和其他责任人员依法给予的行政处分是( )
A、警告 B、记过 C、记大过 D、降级或撤职
27、陈某偷税被司法机关追究,如果偷税罪成立,法院可以判处陈某的最轻主刑刑罚是( ) A、管制 B、没收财产 C、拘役 D、罚金
(国税必答题28-30)
28、生产性外商投资企业,从开始获利年度起,享受第一年和第二年免征所得税,第三年至第五年减半征收所得税的优惠,必须符合的条件是( )
A、应为先进技术企业 B、应为产品出口企业 C、经营期应在10年以上D、应在经济技术开发区
29、按照现行消费税的规定,同时实行从量定额与从价定率相结合计征办法的应税消费品的指( )
A、啤酒 B、卷烟 C、雪茄烟 D、洒精
30、自2002年1月1日起,一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率调整为( )
A、10% B、7% C、13% D、17%
(地税必答题28-30)
28、某网吧2002年1月取得经营收入8万元,则该网吧应纳营业税税额为( )万元。 A、0.8 B、1.2 C、1.6 D、1.4
29、某油田1月份生产原油10,000吨,已销售8,500吨,该油田适用的单位税额为每吨8元,该油田1月应纳的资源税税额为( )元。
A、80000 B、68000 C、76000 D、12000
30、按城市维护建设税的有关规定,城市维护建设税的计税依据是指纳税人( )
A、纳的增值税、消费税、营业税税额 B、实纳的增值税、消费税、营业税税额 C、因违反增值税、消
费税、营业税规定而加收的滞纳金金额 D、应纳的增值税、消费税、营业税税额及加收的滞纳金金额
二、多项选择题:
31、法是由国家创制的,国家创制法律的主要方式包括:(ACD )
A、制定 B、公布 C、认可 D、解释
32、依照不同的标准,可以对法律进行不同的分类。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》属于下列分类中的( BC )
A、国际法 B、国内法 C、实体法 D、程序法
33、根据立法法的规定,民族区域自治地方人民代表大会可以制定( CD )
A、行政法规 B、地方规章 C、自治条例 D、单行条例
34、行政法的基本原则贯穿于行政法的具体规范之中,体现行政法基本价值观念,包括:( AB )
A、合法性原则 B、合理性原则 C、保护相对人权益原则 D、教育与惩处相结合的原则
35、具体行政行为通常是指行政机关对特定的人员和事项作出的行政行为,税务机关的下列行为中属于具体行政行为的是( BD )
A、从某电脑公司购500台微机 B、依法批准某纳税人缓缴税款 C、根据国务院的减免税决定制定具体的实施办法 D、依法对某企业实施税务检查
36、行政行为生效的基本条件就是要为行政管理相对人所知晓。根据行政行为送达方式和相对人知晓的方式的不同,可以把行政行为生效要件分为( ABD )
A、即时生效 B、受领生效 C、协商生效 D、附条件生效
37、行政处罚与行政处分的区别表现在以下几个方面( ABD )
A、行政处罚属于外部行为,行政处分属于内部行政行为 B、行政处罚的对象包括自然人或其他组织,行政处分一般只对公务员个人 C、被处罚者可以起诉,被处分者只能复议不能起诉 D、被处罚者可以复议或起诉,被处分者只能申诉,不能复议
38、根据行政处罚法的规定,行政处罚简易程序适用的条件包括( ABC )
A、有法定依据 B、违法事实确凿 C、法定数额以下罚款或警告 D、相对人必须是自然人
39、根据行政处罚法的规定,对违法行为不予行政处罚的情形有( AB )
A、未满14周岁的人 B、不能辩论或不能控制自己行为的精神病人 C、酗酒者酒醉期间 D、吸毒者毒瘾发作期间
40、行政机关在做出行政处罚决定后,应当把处罚决定书送达给当事人。一般情况下,送达的方式有(ABD )
A、直接送达 B、留置送达 C、传真送达 D、邮寄送达
41、按照行政处罚的规定,对下列特定的行政处罚,当事人有要求听证的权利( CD ) A、警告 B、行政拘留 C、责令停产停业 D、吊销许可证和执照
42、纳税人对市(地)某某税务局作出的强制执行措施不服,为保护自身的合法权益,允许在法定期间内作出的行为是:( ABC )
A、直接向法院起诉 B、向省某某税务局申请复议 C、先申请复议,对复议决定不服再起诉 D、请求省政府撤销
43、在行政诉讼中,原则上不应当停止被诉具体行政行为的执行,但也有例外。可以暂停执行的具体情况有:( )
A、原告申请停止执行的 B、被告认为需要停止执行的 C、法院认为需要停止执行的
44、按照国家赔偿法的规定,下列情形中国家不承担赔偿责任有(AD )
A、行政机关工作人员实施与行使职权无关的个人行为给公民造成损害的
B、行政机关违法拘留当事人 C、监狱管教人员殴打不服监狱管理规定的犯人致其死亡的 D、王某为躲避执法人员的检查而越墙致残
45、税率的基本形式包括(ABC )
A、定额税率 B、比例税率 C、累进税率 D、边际税率
46、税收法律责任种类包括(BD )
A、税收过错责任 B、税收行政责任 C、税收连带责任 D、税收刑事责任
47、在纳税人与税务机关发生的税务争议中,不得直接向人民法院提起诉讼的有( ABD )
A、有关应纳税额的争议 B、有关扣压纳税人货物的争议 C、有关冻结纳税人银行存款的争议 D、有关滞纳金问题的争议
48、税收法定原则又称税收法定主义,它是民主与法治原则在税法上的体现。税收法定原则一般理解(AC)
A、税收要素法定 B、纳税合理性 C、征税合法性 D、程序公正性
49、税务稽查审理是查处税务违法案件的必要环节,审理的内容主要包括(ABD )
A、违法事实是否清楚 B、是否符合法定程序 C、税收行政法规是否合法 D、拟定的处理意见是否得当
50、某某税务局征收分局的在税款征收过程中,因计算错误多征了某企业税款5000元,企业发现后要求退还多缴的税款。征收分局正确的做法有(AB )
A、抵缴该企业欠缴的税款和滞纳金 B、如该企业无欠税,可以按纳税人要求,将应退的税款和利息抵下期应纳税款 C、采用免税的方法予以免税5000元 D、不予退还
51、纳税人办理哪些涉税事项时,必须持税务登记证件(AC )
A、申请减税、免税、退税 B、申报纳税 C、领购发票 D、签收税务行政处理决定书 (国税必答题52-54)
52、一般纳税人生产的下列货物,可按简易办法依照6%的征收率计征增值税,并可以自己具专用发票的有( )
A、县以下小型电力单位的电力 B、商品混凝土 C、销售自来水 D、建筑用沙石料
53、应税消费品包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和价外费用。以下项目中属于“价外费用”的有( )
A、手续费 B、运输装卸费 C、储备费 D、增值税销项税金
54、外商投资企业和外国企业所得税的以下区域性税收优惠科率正确的是( )
A、设在经济特区的非生产性外商投资企业,适用15%的税率 B、设在沿海开放城市(地区)的生产性外商投资企业,适用15%的税率 C、设在经济技术开发区的生产性外商投资企业,适用15%的税率 D、设在高新技术产业开发区的外商投资企业,适用24%税率。
(地税必答题52-54)
52、按照现行印花税的规定,下列说法中表述正确的有(ACD )
A、已缴纳印花税的凭证副本作为正本使用的,需另行贴花 B、贴息贷款合同,需缴纳印花税 C、印花税实行比例税率和定额税率两种税率形式 D、财产租赁合同免纳印花税
53、按照个人所得税的规定,采取定额和定率两种扣除办法计征个人所得税的应税所得包括(ABC )
A、财产租赁所得 B、利息所得 C、工资薪金所得 D、稿酬所得
54、下列经营项目中,属于营业税应税劳务的有( )
A、从事运输业务 B、从事商品零售业务 C、从事加工、修理修配业务
D、从事建筑安装工程作业
三、案例分析题:
(一)为加强个体税收征管,某县某某税务局2001年6月10日发出通告,规定本县按定期定额核定征收的人体户必须于6月20日前到建行储蓄所办理划拨税款存款专户,于每月底前存入相应金额供统一按期划拨税款,未办理专户或未在专户内存入相应金额的,税务机关可给予未能划拨应缴税款一倍的罚款。2001年11月2日,城关税务所税务人员到城关建行储蓄所查验纳税人10月份税款划拨情况时,发现个体服装经营户周艳萍的专户内10月份只有75.13元,存款余额已办理划拨手续,而周的月核定税额为325元,尚欠249.87元税款无法划拨清缴。11月4日,城关所向周送达其作出的《税务行政处罚决定书》,依据县某税务局通告对周处以少存入专户存款一倍的罚款,限于11月6日前将欠税和罚款共499.74元一并存入专户,并告知有关复议和诉讼权利。
55、根据案情和有关法律规定,从行政执法的合法、合理性原则出发,你认为城关所执法程序错误的主要表现是( )
A、让个体户每月存入专户相应金额 B、强迫纳税人设立税款划拨专户 C、城关所超越行政处罚权限 D、对周作出处罚决定前没有告知处罚事实、理由、依据和有关权利
56、如果周某对税务机关的罚款不服申请复议,根据有关法律规定,其可以作出的行为有( )
A、在收到《税务行政处罚决定书》之日起60日内口头申请复议 B、向县××税务局申请复议 C、单独对县××税务局的通告申请复议 D、对城关所作出的处罚决定申请复议时,一并对处罚决定依据的通告请求审查
57、根据有关法律规定,县某税务局通告在规定行政处罚方面的根本错误是( )
A、罚款超过一倍 B、按照纳税人未存入专户相应的金额数罚款一倍数 C、没有规定罚款的收缴机关或机构 D、设定行政处罚
(二)2002年3月14日,某市西城区某税务分局在征管质量检查中,发现位于解放中路二道口12号的“欣欣美发店”属漏管户。3月16日,分局稽查局派稽查员王强进店检查,王强出示检查证和检查通知书后,进行检查。经查,该店为范立志开的个体理发店,雇有3名技师,自2001年5月15日领取营业执照经营以来,既未办理税务登记也未申报纳税,没有完整账目资料。王强检查后,当场填写了有预定格式、编码及印章的《税务行政处罚决定书》交付范,决定对其不登记不申报行为罚款2500元(属于较大数额),限于3月20日前缴纳并办理税务登记。范立志表示服从。3月19日,王强向范送达稽查局作出的《税务处理决定书》,核定每月应缴税额750元,共计10个月的税款7500元,于3月22日前缴清。范于3月22日缴纳4500元税款。3月24日,王强去店催缴税款,范以没钱为由,对余下3000元税款拒绝履行。为促使范尽快的缴清税款,王强扣押了范立志做饭用的燃气罐(约180元)和两把电动理发推刀(价格不详),向范开具了扣押财产收据,并告知三天之内到分局缴清余下税款,逾期不缴,将变卖扣押财产抵税。
58、根据上述案情,税务机关对“欣欣美发店”实施检查过程中,什么行为违反了有关法律规
定( )
A、实施检查前没有通知“欣欣美发店” B、稽查局实施检查 C、没有以分局名义实施检查 D、王强一人实施检查
59、根据有关法律规定,税务机关对“欣欣美发店”的违法行为给予2500罚款的决定,应当适用哪些法定程序:
A、简易程序 B、一般程序 C、听证程序 D、审理程序
60、税务机关对“欣欣美发店”采取扣押财产过程中,哪些作为或不作为违反了有关法律规定( )。
A、扣押财产没有经稽查局局长批准 B、扣押财产没有经过分局局长批准
C、扣押燃气罐 D、扣押电动理发推刀
61、如果需要对“欣欣美发店”重新调查处理,你认为税务机关可能作出行政行为的哪些事项是正确的( )。
A、对不登记不申报行为依法予以罚款 B、对不申报偷税行为依法予以罚款
C、依法补征税款 D、依法加收滞纳金
四、计算题:
(一)国税必答
某电视机厂为增值税一般纳税人,2002年2月份发生如下经营业务:
(1)向本地各大商场销售电视机1000台,每台不含增值税售价为3000元;
(2)发给本公司在外省的一分支机构电视机400台用于销售,每台不含税售价3000元,并开具增值税专用发票。同时支付发货运费5000元,已取得货运公司开具的货运发票;
(3)出售本厂使用过的生产电视机用的机器设备二台,共计25,000元;
(4)直接销售给某宾馆电视机一批,收取价款合计为292,500元;
(5)购进生产电视机用原材料,取得的增值税专用发票上注明价款为400万元,增值税为68万元,材料已验收入库,货款已结清;
(6)购进电视机检测设备一台,取得的增值税专用发票上注明价款为30万元,增值税为
5.1万元,货已到并调试使用,支付送货运费4000元,取得运费结算单据。
根据以上资料回答下列问题:
62、工业企业购进货物抵扣进项税款时限是( )。
A、货物到达企业 B、企业付清购货款 C、收到销货方填开的专用发票抵扣联 D、货物验收入库
63、当月的销项税额为( )元。
A、756,500 B、757,000 C、809,725 D、787,500
64、当月准予抵扣的进项税额为( )元。
A、680,000 B、680,630 C、731,000 D、680,350
65、当月应纳增值税额为( )元。
A、76,650 B、76,370 C、76,150 D、77,000
(二)地税必答
某作家(中国公民)2001年取得收入情况如下:(1)每月工资1500元;(2)独立出版一本小说,获得稿酬8500元;(3)与人合作出版一本文学评论方面的专著,稿酬总计7000元,他本人分得3800元;(4)向某出版社转让著作权,取得一次性特许权使用费25,000元;
(6)取得股息收入2000元;(7)私有财产受损,取得保险公司赔款3000元。
附:个人所得税税率表(工资、薪金所得适用)
级数 月应纳税所得额(元) 税率(%) 速算扣除数(元)
1 不超过500元的部分 5 0
2 超过500至2,000元的部分 10 25
3 超过2,000至5,000元的部分 15 125
4 超过5,000至20,000元的部分 20 375
5 超过20,000至40,000元的部分 25 1375
6 超过40,000至60,000元的部分 30 3375
7 超过60,000至80,000元的部分 35 6357
8 超过80,000至100,000元的部分 40 10375
9 超过100,000元的部分 45 15375
根据以上资料回答以下问题:
62、该作家全年工资收入应缴纳的个人所得税为( )元
A、540 B、815 C、1500 D、840
63、该作家取得的稿酬所得应缴纳的个人所得税为( )元
A、1960 B、1498 C、1372 D、952元
64、该作家取得的特许权使用费所得应缴纳的个人所得税为( )元。
A、6000 B、4000 C、3500 D、5000
65、该作家全年应缴纳的个人所得税总额为( )元。
A、6438 B、6312 C、6612 D、7780
《参考答案》
一1 C 2 D 3 A 4 C 5 B 6(D)7 A 8 D9 D 10 D 11 A12 A13 C
14 B15 B 16 A 17 B 18 C 19 C 20 B21 D 22 A23 B 24、B 25 C
26 D 27C 28C 29B 30C 二、31ACD 32BC 33CD
34AB 35BD 36ABD 37ABD 38ABC 39AB 40ABD
41CD 42ABC 43BD 44AD 45ABC 46BD 47ABD 48AC
49ABD 50AB 51AC 52ACD 53ABC 54AC 55D
56ABD 57D 58D 59BC 60BC 61ACD 62D 63B
64D 65A
范文四:全国税务执法资格考试题库
4、收入充裕是指税收收入必须基本满足政府的财政需要,方能履行政 府 和
的职能。
5、通常认为, 是税本, 是税源。
6、我国在税制和税收政策的选择运用上应实行 兼顾公平的原则。
7、税收生态效率的基本内容是税收政策要有利于保护生态环境, 。 有学者把体现税收生态效率的税收称为 。
8、 在税收政策法律体系和税收法治实践里处于核心和主导的位置。
9、 坚持纳税人权利本位主义, 就要求税收执法实现 向 的转变。
10、 税收征收机关的课征不但须满足 , 而且不得 或 对 税收事项任意处理。
11、税法通过 得到很好的实施保障,贯彻 和 原则, 使税法实施有坚强的后盾。
12、 衡量税收公平原则的标准之一的受益原则, 是根据纳税人从 中受 益的多少,判定其纳税的多少和税负是否公平。
五、简答
1、什么是税收原则?
2、税收效率原则的基本含义?
3、税收的公平原则与效率原则间的联系?
4、什么是税收法治?
5、纳税人权利本位主义的含义?
复习题答案:
一、判断:
1、×最先系统、明确提出的税收原则是亚当·斯密的税收四原则。
2、√
3、×一般说来,消费品税较少具有法律弹性。
4、×当税收弹性大于 1时,表明税收增长快于经济增长。
5、√
6、 ×税收保持与国民生产总值或国民收入的同步增长, 大体是符合于收入适度 这一要求的。
7、 ×平等课征的公平价值表现为国家在税法中制定什么样的标准征税对纳税人 来说才是公平的。
8、√
9、× 21世纪的税收是以可持续发展为核心的税制。
10、×税收弹性系数是税收收入增长率与经济增长率之比。
二、单选
1、 C 2、 A 3、 B 4、 C 5、 D 6、 B 7、 C 8、 C 9、 D 10、 A
11、 B 12、 B
三、多选
1、 ABCD 2、 ACD 3、 ABD 4、 AC 5、 BC 6、 ABC 7、 AD 8、 CD 9、 ABCD 10、 BCD 11、 ABCD 12、 ABD
1、管理、效率 2、税收政策 3、需要、可能 4、社会管理、公共服务
5、 国民生产、 国民收入 6、 效率型 7、 节约资源、 绿色税收 8、 纳税人权利 9、 权本位、责本位 10、程序的合法性、越权、滥用裁量权
11、司法、税收司法独立、税收司法中立 12、政府提供的公共物品
五、简答
1、税收原则一般研究政府对什么征税、征收多少、怎样征税,是政府在设计税 制、实施乘法过程中遵循的基本准则,也是评价税收制度优劣、考核税务行政管 理状况的基本标准。
2、税收效率原则是税收的基本原则之一,其基本含义一是行政效率,也就是要 求征税过程本身效率在征收和缴纳过程中耗费成本最小; 二是经济效率, 就是征 税应利于促进经济效率提高,或对经济效率的不利影响最小。
3、税收的公平原则与效率原则是相互促进,互为条件的统一体。具体表现为:一,效率是公平的前提,如果税收活动阻碍了经济发展,影响了 GDP 的增长,尽 管是公平的,也是无意义的;二,公平是效率的必要条件,尽管公平必须以效率 为前提, 但失去了公平的税收也不会提高效率。 公平与效率的统一性要求政府在 税制设计时要二者兼顾。
4、法治的基本就是强调平等,反对特权,注重公民权利的保障,反对政府滥用 权利。税收法治原则是指国家税收要通过税法来规范,有法可依,有法必依,依 法办事,依率计税,依法纳税。
5、纳税人权利本位主义的含义就是纳税人义务设置服务于本质(纳税人权利— —公共产品享受权)的实现,征纳机关权力的运行也服务于本质(纳税人权利— —公共产品享受权)的实现。
第三章 税收与宏观调控
1、政府运用税收手段,可以调节 宏观经济总量 ,可以调控经济结构。在我 国的现实条件下,税收对经济结构的调节重点是对 产业结构 的调节。
2、 税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府 税收收入收 益 ,从而形成税外负担,引起效率损失。
3、国际上通用的衡量贫富差距的指标是:基尼系数 ,其取值在 0~1 之 间,数值越高,贫富差距越大。
4、税收乘数是指因政府增加(或减少)税收而引起的 国民生产总值 或国民 收入减少(或增加)的倍数。
5、市场失灵的主要表现:宏观经济不稳定 , 微观经济无效率 , 社会 分配不公平 。
二、简答
1、税收在资源配置方面的作用?
(1)纠正外部经济;
(2)平衡产销供求;
(3)调节级差收益;
(4)有益商品和有害商品的税收引导。
2、目前我国提高税收正效应,提高经济效率的现实选择包括哪几方面?
(1)提高效率要体现在税收促进高新技术产业发展方面;
(2)提高经济效率,税收政策要重点关注生态环保产业发展;
(3)提高经济效率,税收政策要体现在促进经济发展方式转变方面。
3、促进社会公平的税收政策中主要有哪几种?
(1)累进所得税是调整高收入者的有力工具;
(2)税式支出是增加低收入者收入的有力措施;
(3)遗产税是削弱财富过度集中的重要策略;
(4)社会保障是转移支付的主要资金来源。
第四章 依法治税
一、填 空
1、 与税收有着天然、本质和密切的联系。
2、 是规范政府与纳税人行为最重要、最基本的手段,是依法治国 在 税 收 中 的 具 体 体 现 。 其 基 本 含 义 是 、 、 、 。
3、 是依法治税的核心内容和主要手段。
4、依法治税所要达到的基本目标是 ,根本目标 是 。
5、税法是调整 的法律规范的总称。
6、 所 谓 税 收 关 系 , 是 因 国 家 组 织 税 收 收 入 所 发 生 的 社 会 关 系 , 具 体 可 以 、
和 。
7、税法的特征包括 、 和 。
8、税收法律关系是指 和 之间,在税法所调整的税收活 动中发生的权利和义务关系,它是 介入私人经济生活的税收关系 在法律上的反映和体现。
9、税收法律关系的主体主要为 、 和 。
10、税收法律关系的客体,指税收法律关系中各种 共同指向的内 容。
11、税收法律关系的客体主要包括 、 、 。
12、税收法律关系的特征表现为 、 、 。
13、 ,是指税收法律关系主体所享有的权利和承担的义 务,也是税法体系的核心。
14、税收法律规范的不同位价依次为:、 、税收行政法规和有 关规范性文件。
15、纳税人是指按照税法规定 的自然人、法人或其他经济组织。 16、 是各个税种之间相互区别的根本标志。
17、税率有主要有 、 和 三种基本形式。
18、 税 收 优 惠 按 优 惠 目 的 可 分 为 和 。 按 优 惠 范 围 可 分 为 和 。
19、税法的效力范围包括 、 和 。
二、简答题
(一)简述依法治税的基本内涵。 P34
(二)简要回答税法的应然效力和实然效力? P34
(三)税法构成要素有哪八项内容? P33-34
参考答案
一、填空
1、法治
2、依法治税、有法可依、有法必依、执法必严、违法必究
3、税收法制建设
4、征税主体依法征税,纳税主体依法纳税、税收法治
5、税收关系
6、税收经济关系、税收征纳程序关系、税收监督保障关系
7、税法的经济性、税法的政策性、税法的技术性
8、国家、纳税人、国家政治权力
9、国家、税务机关、纳税人
10、权利和义务
11、税收权力(权益)、物、行为
12、主体特定性、内容无偿性、权利义务法定性
13、税收法律关系的内容
14、宪法性税收法律规范、税收法律和有关规范性文件 15、直接负有纳税义务的
16、征税对象(征税客体)
17、比例税率、累进税率、定额(固定)税率
18、照顾性、鼓励性、区域性、产业性
19、时间效力、空间效力、对人效力
第五章 各税种知识简介(上)
一、填空题
1、关税是对进出口的货物或物品征收的一种税,可分为进口和出口关税两种。
2、我国增值是于 1979年开始增值税试点, 1994年全面推行。
3、根据抵扣范围不同,增值税通常可分为“消费型增值税”、“生产型增值税” 和“收入型增值税”三种。我国自 2009年起实行消费型增值税。
4、我国将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类
5、 2009年 1月 1日起,增值税小规模纳税人的征收率统一降低至 3%。
6、小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行按照销售额和征收率计算应纳税 额的简易办法,并不得抵扣进项税额,应纳税额 =销售额×征收率
7、增值税实行凭国家印发的增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度。目前 正在推进的“金税工程”,其根本目的就是为了管好增值税发票。
8、消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定消费品 的单位和个人, 以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人, 为消费 税纳税人。
9、消费税是价内税,实行从价定率、从量定额。
10、 营业税主要是对应税劳务、 转让无形资产和销售不动产征收的一种货物与劳 务税。
11、营业税税目税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 3%,金融 保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5%,娱乐业 5%-20%。
12、营业税的计税依据是营业额。即纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销 售不动产收取的全部价款和价外费用。
13、自 2009年起,营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点按劳务发生地原则确 定调整为按机构所在地或者居住地原则确定
14、营业税的纳税期限分别为 5日、 10日、 15日、 1个月或者 1个季度。
15、车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税。 车辆购置税实行从价定率的计税方法,税率为 10%。
车辆购置税应纳税额 = 计税价格×税率。
16、对增值税一般纳税人而言,计算增值税并不需要计算出增值额,而只需要计 算出进项税额和销项税额,两者相抵,便可计算出当期应纳税额。增值税的计算 公式:应纳税额 =当期销项税额 -当期进项税额
17、消费税是价内税,计税依据与增值税税基相同,在市场经济条件下,开征消 费税具有很重要的财政意义。
二、多选题
1、货物和劳务税主要包括的税种有 ( ABC )
A 、增值税和消费税 B 、营业税 C 、车辆购置税和关税 D、资源税
2、现行增值税征收范围主要包括(ABD )
A 、销售货物 B 销售劳务、 C 出口货物 D进口货物
3、增值税的税率主以下几种(ABCD )
A 税率为 17%。 B 税率为 13%:C 税率为 0%; D 税率为 3%。
4、纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额,为进项税额。 一般而言,下列进项税额准予从销项税额中抵扣(ABCD );
A 、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
B 、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
C 、购进农产品,除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外,按农 产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%扣除率计算的进项税额。
D 、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按运输费用结算 单据上注明的运输费用金额和 7%扣除率计算的进项税额。
5、营业税条例还规定了代缴义务人,营业税扣缴义务人为(AD )
A 、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或 者销售不动产,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境 内没有代理人的,以受让方或者购买方为扣缴义务人。
B 、建筑业务分包的以总承包人为扣缴义务人。
C 、委托金融机构发放贷款的以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
D 、国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。
6、下列项目免征营业税(ACD )
A 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬 服务;
B 残疾人员创办的服务企业;
C 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;
D 学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;
7、营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定为(BC ) A 按期纳税的,为月营业额 2000-5000元;
B 按次纳税的,为每次 (日 ) 营业额 100元。
C 按期纳税的,为月营业额 1000-5000元;
D 按次纳税的,为每次 (日 ) 营业额 200元。
8、个人购买住房转让的主要税收政策为(AB )
A 、个人将购买不足 2年的非普通住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购 买超过 2年 (含 2年 ) 的普通住房对外销售的,免征营业税。
B 、个人将购买超过 2年 (含 2年 ) 的非普通住房或者不足 2年的普通住房对外销 售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;
C 、个人将购买不足 5年的非普通住房对外销售的,全额征收营业税;
D 、个人将购买超过 5年 (含 5年 ) 的非普通住房或者不足 5年的普通住房对外销 售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;
9、下列劳务不得减免营业税的有(CD )
A 、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务, 家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治;
B 、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画 院、 图书馆举办文化活动的门票收入, 宗教场所举办文化、 宗教活动的门票收入;
C 、中小学校收取的赞助费、择校费收入;
D 、境内保险机构为进口货物提供的保险产品。
10、下列营业税纳税地点正确的是(BCD )
A 、纳税人提供运输劳务应当向劳务发生地主管税务机关申报纳税。
B 、纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳 税。但是,纳税人转让、出租土地使用权,应当向土地所在地的主管税务机关申 报纳税。
C 纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。
D 、纳税人提供的建筑业应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 三、计算题
1、某织布企业本月购买 60万元原料,其中购进 50万元原材料取得了增值税专 用发票(已通过税务机关防伪税控系统认证,发票注明税款为 8.5万元), 10万元取得普通发票;支付运输费 10万元,取得交通运输发票(已通过认证)。
本月销售棉布情况是:销售产品(棉布)一批,价款 120万元,其中,开具增值 税专用发票一张,发票注明价款 100万元,注明税款 17万元,开具普通发票 3张,累计销售产品收入 23.40万元(含税)。
计算该企业本月纳增值税。
计算如下:
销项税额 =17+23.40÷(1+17%)×17%=20.40(万元)
进项税额 =8.50+10×7%=9.20(万元)
应纳税额 =20.40-9.20=11.20(万元)
2、某集团公司兼营运输、建筑、房地产、金融等业务。 2008年 7月发生下列业 务:
(1)承运一批出口货物运输业务,全程收费 50000元,运抵边境时改由国外运 输公司承运,支付其承运费 20000元。
(2) 承接一项装饰工程作业, 工程所用原材料及物资、 动力价款共计 150000元, 全部由对方提供,公司收取装饰费用 40000元。
(3)经中国人民银行批准从事融资租赁业务,当月融资进口一台设备租赁给某 企业。 租期 2年, 设备完税价格为 500000元, 已纳关税 100000元。 增值税 102000元;运抵租用企业的运输费用 10000元,安装调试费 40000元;应收全部租金为 1200000元,当月收到租金 5万元。
(4)销售商品房 20套,每套售价 200000元,由于价格偏低,经纳税评估和税 务约谈,纳税人同意按成本利润率操心计算并调整计税价格。经核实,其商品房 开发成本平均每套为 180000元,适用成本利润率为 10%。
(5)将一块闲置土地使用权转让给郊区农业生产者用于农业生产,获得转让收 入 800000元。
(6)将原 3000000元购买的办公楼转让,获得转让收入 6000000元。
试计算该公司当月应纳的营业税税额(假定不考虑其他税收)。
解答:
(1)该公司应纳交通运输业营业税:(50000 -20000)×3% = 900(元)
(2)应纳建筑业营业税:(150000 + 40000)×3% = 5700(元)
(3)设备租赁成本:500000 + 100000 + 102000 + 10000 + 40000 = 752000 (元)
应纳营业税:[50000 -(752000÷2÷12) ] ×5% = 933.33(元)
(4)销售商品房计税价格:180000×20×(1 + 10%)÷(1 -5%) = 4168421.06 (元)
应纳营业税:4168421.06×5% = 208421.06(元)
(5)转让土地的使用权给农业生产者用于农业生产免征营业税:
(6)转让办公楼应纳营业税(6000000-3000000) 5%=150000元
该公司应纳营业税合计:900 + 5700 + 933.33 + 208421.06+150000= 365954.39 (元)
第六章 各税种知识简介(中)
个人所得税部分
一、单项选择题
1. 从世界范围看,个人所得税制可以划分为三种类型,我国个人所得税制属于 ( B )。
A. 综合所得税制 B.分类所得税制
C. 混合所得税制 D.源泉扣缴税制
2.我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是 ( D )。
A .习惯性住所标准 B.时间标准
C. 永久性住所标准 D.习惯性住所和时间标准
3. 在我国境内无住所, 但居住满 1年而未超过 5年的个人, 适用个人所得税的规 定是 ( C )。
A .应就来源于中国境内外所得纳税
B .仅就来源于中国境内所得纳税
C. 就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由中国 境外企业或个人雇主支付的工资、薪金纳税
D .不负有纳税义务
4. 下列各项所得中,适用于加成征税规定的是 ( B )。
A. 个体工商业户的生产经营所得 B.劳务报酬所得
c. 稿酬所得 D.特许权使用费所得
8. 工资、薪金所得的应纳税额,按月计征的,由扣缴义务人或纳税人在次月的 ( B )内缴人国库。
A.5日 B. 7日 C. 10日 D. 15日
10. 对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方 面的奖金应 ( A )。
A .征收个人所得税 B.免征个人所得税
C .减半征收个人所得税 D.适当减征个人所得税
11. 计 算 个 体 工 商 户 生 产 经 营 所 得 时 , 不 允 许 所 得 税 前 直 接 扣 除 的 是 ( A )。
A .业主的工资
B .按规定缴纳的工商管理费,个体劳动者协会会费、摊位费
C .个体户在生产经营过程中以经营租赁方式租入固定资产而支付的费用
D .个体户发生的与生产经营有关的财产保险、运输保险
12.个体户发生的与生产经营有关的业务招待费,按其收入总额扣除的比例是 ( C )。
A . 2‰ B. 3‰ C. 5‰ D. 10‰
13.企事业单位的承包、承租经营所得必要费用的扣除是指 ( C )。 A .生产、经营成本 B.收入总额的 20%
C .按月扣除 2000元 D.从收入总额中扣 800元或定年扣除 20%
14.个人进行公益、救济性质的捐赠,从应纳税所得额中扣除的比例最高可为 ( D )。
A . 30% B. 3% C. 80% D. 100%
15.股息、利息、红利所得的应纳税所得额是 ( C )。
A .每年收入额 B.每季度收入额
C .每次收入额 D.每月收入额
16.下列表述不正确的是 ( C )。
A .若个人发表一作品,出版单位分三次支付稿酬,则这三次稿酬应合并为一次 征税
B .若个人在两处出版同一作品而分别取得稿酬,则应分别纳税
C .若因作品加印而获得稿酬,应就此次稿酬单独纳税
D .个人的同一作品连载之后又出书取得稿酬的,应视同再版稿酬分别征税
17. 《中华人民共和国个人所得税法》规定,临时离境不扣除天数,在一个纳税 年度中一次离境不超过的天数是 ( C )。
A . 60 B. 50 C. 30 D.90
18.下列所得中应计人工资、薪金所得纳税的是 ( A )。
A .职工的加班费补贴 B.独生子女费补贴
C .托儿补贴 D.按国家规定的误餐补助
19.下列项目中,可以免征个人所得税的有 ( B )。
A .民间借贷利息
B .个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金
C .在商店获得的中奖收入
D .本单位自行规定发给的补贴、津贴
20.个体工商业户的生产经营所得应纳税额的缴纳方法是 ( D )。 A .代扣代缴 B.按月纳税
C .按季纳税 D.按年计算、分月预缴,年终汇算清缴,多退少补 21.两人以上共同取得同一项目收入的计税方法为 ( A )。 A .先分、后扣、再税 B.先扣、后税、再分
C .先分、后税 D.先税、后分
22. 演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬, 应该 ( B )。 A .不纳税 B.按工资、薪金所得项目,按月计算纳税
C .按劳务报酬所得按次纳税 D.按劳务报酬所得, 1个月合计纳税一次
23.工资、薪金所得可以实行按年计算,分月预缴,年度终了汇算清缴,多退少 补的行业是 ( C )。
A .高空行业 B.高温行业 C.采掘业 D.保险业
24.李某和刘某二人共同承担一项装修工程,共获得装修劳务报酬 6000元,因 李某工作时间长于刘某,二人协商李某分得 3800元, 刘某分得 2200元,则二人 分别应纳个人所得税税额为 ( A )。
A . 600元和 280元 B. 608元和 352元
c . 659元和 381元 D. 624元和 306元
25. 计 算 财 产 转 让 所 得 应 纳 税 所 得 额 时 , 可 以 扣 除 的 项 目 是 ( D )。
A .定额扣除 800元 B.定额扣除 800元或定率扣除 20%
C .财产原值 D.财产原值和合理费用
26. 个 体 户 生 产 经 营 过 程 中 使 用 的 固 定 资 产 不 允 许 计 提 折 旧 的 是 ( C )。
A .季节性停用和修理停用的设备 B.以经营租赁方式租出的固定资产 c .以融资租赁方式租出的固定资产 D.房屋
27. 国内某作家的一篇小说在一家日报上连载两个月, 第 1个月月末报社支付稿 酬 2000元; 第 2个月月末报社支付稿酬 5000元。 该作家两个月所获稿酬应缴纳 的个人所得税为( B )。
A . 728 B. 784 C. 812 D. 868
28.税法规定,自行申报缴纳个人所得税的纳税人,当其在中国境内两处或两处 以上取得工资、薪金所得时,其纳税地点的选择应是 ( D )。
A .收入来源地 B.个人户籍所在地
C .税务局指定地 D.选择其中一地
29.下列项目中,按照规定可以免征个人所得税的是 ( c )。
A .邮政储蓄存款利息 500元
B .个人取得的体育彩票中奖收入 9000元()
C .国有企业改制支付给解聘职工的一次性补偿收入 2000元
D .在校学生因参与勤工俭学活动而取得的劳务收入 4000元
30.下列表述中,符合个人所得税规定的是 ( B )。
A .个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税
B .外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得不再缴纳个人所得税
C .个人合伙企业支付给投资者的分红,可以在个人所得税前据实扣除
D .个人独资企业的投资者生活费用允许在个人所得税前扣除
31. 下岗职工从事下列社区居民服务项目, 不得享受有关个人所得税减免优惠的 是 ( C )。
A .家庭清洁卫生服务 B.养老服务
C .出租车接送学生服务 D.婴幼儿教育服务
32.下列表述符合个人所得税法规定的是 ( A )。
A .实行核定征收的纳税人,不能享受个人所得税的优惠政策
B .无论是否设置账簿,个体工商户的生产经营所得应在取得收入次月 7日内申 报预缴,年度终了后 3个月内汇算清缴,多退少补
C .个人所得税核定征收仅适用于应按国家有关规定设置账簿但未设置账簿的企 业
D . 2001年 5月 1日以后发生的应税行为,如扣缴义务人应扣未扣、应收未收税 款的, 由扣缴义务人向纳税人追缴税款, 并由税务机关对扣缴义务人处应扣未扣、 应收未收税款 30%以上 3倍以下的罚款
33.下列表述不符合个人所得税法规定的是 ( D )。
A .个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费,由其提供合法的凭证或单 据,经主管税务机关审核后,在其收入总额的 5%o 以内据实扣除
B . 个体工商户发生的与生产经营有关的无法收回的账款, 应由其提供有效证明, 报经主管税务机关审核后,按实际发生数据实扣除
C .个体工商户计税时,允许扣除研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开 发费用
D .个体工商户各种来源的财产租赁所得均应按财产租赁所得项目缴纳个人所得 税
34.沈先生 2008年 3月按市场价格出租自有居住用房,每月租金 2000元,并缴 纳有关税费 110元, 8月份对房屋进行维修,发生修缮费 1050元 (有合法证明 ) , 修缮费由沈先生承担。 2005年沈先生上述收入应纳税所得额 ( D )元。
A . 1970 B. 1090 C. 1050 D. 290
二、多项选择题
1.个人所得税的纳税义务人包括 ( A BCDE )。
A .在中国境内有住所的个人 B.个体工商户
C .在中国境内有所得的境外人员 D.在我国有讲学收入的外籍个人 E .个人独资企业
2.对企事业单位的承包、承租经营所得包括 ( ABC )。
A .个人承包、承租经营所得
B .个人转包、转租取得的所得
C .个人按月、按次取得的工薪性质的所得
D .利息所得
3.下列所得属于劳务报酬所得的有 ( ABCD )。
A .从事设计取得的所得 B.从事审稿业务取得的所得
C .从事翻译取得的所得 D.个人担任董事职务取得的董事费收入
4.特许权使用费所得包括 ( ACD )。
A .提供专利权取得的所得
B .提供稿件取得的稿酬所得
C .文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得
D .提供非专利技术的所得
5. 个 人 所 得 税 居 民 纳 税 人 与 非 居 民 纳 税 人 的 判 定 标 准 有 ( AB )。
A .时间标准 B.住所标准
c .公民标准 D.经营、工作地标准
6. 下 列 各 项 所 得 , 在 计 算 个 人 所 得 税 时 , 不 得 减 除 费 用 的 有 ( AD )。
A .股息、利息红利所得 B.稿酬所得
C .劳务报酬所得 D.偶然所得
7.下列各项所得,应纳个人所得税的有 ( ABD )。
A .劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.保险赔款 D.利息 8.下列所得适用 20%的比例税率的有 ( ABC )。
A .财产租赁所得 B.财产转让所得
C .稿酬所得 D.个体工商业户的生产、经营所得
9. 下 列 个 人 所 得 在 计 算 应 纳 税 所 得 额 时 , 每 月 减 除 费 用 2000元 的 有 ( AB )。
A .对企事业单位的承包、承租经营所得 B.工资薪金所得
C .财产转让所得 D.个体工商业户的生产经营所得
10. 对 所 得 征 收 个 人 所 得 税 时 , 以 每 次 收 入 额 为 应 纳 税 所 得 额 的 有 ( AD )。
A .股息、利息、红利所得 B.稿酬所得
C .工资、薪金所得 D.偶然所得
11.个人所得税自行申报纳税的纳税义务人有 ( ABCD )。 A .从两处或两处以上取得工资、薪金所得的个人
B .取得了应税所得,没有扣缴义务人的
C .多笔取得属于一次劳务报酬所得的
D .取得了应税所得,扣缴义务人未按规定扣缴税款的
12. 在 计 算 个 体 工 商 业 户 的 生 产 经 营 所 得 时 , 下 列 税 金 可 以 扣 除 的 有 ( ABD )。
A .营业税 B.城市维护建设税
C .增值税 D.土地增值税
13.如果个体工商业户发生年度经营亏损,则 ( AD )。
A .允许用下一年度的经营所得弥补 B.不允许弥补 C.可以无限 制弥补
D .允许弥补,若下一年度所得不足弥补的,允许逐年延续弥补,但最长不得超 过 5年
14.计算个体工商业户的生产经营所得时,不得在所得税前列支的项目有 ( ABD )。
A .各种赞助支出 B.个体户业主的工资支出
C .财产保险支出 D.缴纳的个人所得税
15.按照个人所得税的规定,下列说法正确的有 ( BD )。
A .劳务报酬所得按月征收
B .劳务报酬所得按次征收
C .如果在同一活动中,个人兼有不同的劳务报酬所得,则应合并各项所得统一 纳税
D .凡属于同一项目连续性收入的,以 1月内取得的收人为一次,据以确定应纳 税所得额
16. 计 算 财 产 租 赁 所 得 的 应 纳 税 所 得 额 时 , 允 许 扣 除 的 项 目 有 ( ABC )。
A .按每次取得的收入定额或定率扣除 800元或 20%的费用
B .教育费附加
C .有效凭证上的纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
D .财产所有者缴纳的个人所得税
17.财产转让所得中可扣除的费用有 ( BC )。
A .必要费用的扣除,即定额扣 800元或定率扣除 20%
B .财产原值
C .合理费用
D .所计提的折旧
18.符合个人独资、个人合伙企业费用扣除规定的有 ( AC )。
A .投资者工资不得扣除
B .投资者费用一律可以税前扣除
C .投资者发生的生活费用不允许扣除
D .个人投资举办两企业的,投资者的费用可以分别扣除
19.个体工商业户的生产经营所得属于 ( AD )。
A .独立劳动所得 B.非独立劳动所得
C .消极所得 D.积极所得
20. 下 列 所 得 应 纳 入 个 体 工 商 户 生 产 经 营 所 得 缴 纳 个 人 所 得 税 的 有 ( ABC )。
A .个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业的所得
B .个体工商户从事商业、饮食、服务业的收入
C .经有关部门批准,取得执照行医而取得的报酬
D .从事属于农业税范畴的种植业、捕捞业,并已缴纳了农业税的所得
21.工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别在于 ( AB )。
A .独立劳动与非独立劳动的关系 B.雇佣与被雇佣的关系
C .积极所得与消极所得的关系 D.经常所得与偶然所得的关系
22. 在我国境内居住满 1年而不满 5年的个人, 在我国缴纳个人所得税的所得包 括 ( ABC )。
A .在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付的工薪所得
B .在中国境内工作期间取得的由中国境外企业或个人雇主支付的工薪所得
C .来源于中国境内的劳务报酬所得
D .来源于境外的外国银行支付的利息
23.符合个体工商户扣除费用规定的有 ( BCD )。
A .每月 800元 B.生产经营过程中的成本、费用
C .生产经营过程中的损失 D.消费税、营业税
24.下列所得实行按年计征,分期预缴的有 ( AD )。
A .个体工商业户的生产经营所得
B .特许权使用费所得
C .实行年薪制的企业经营者取得的工资、薪金所得
D .个人独资企业和合伙企业所得
25.对个人所得税的有关规定,下列表述正确的有 ( B C )。
A .个体工商户分配给投资者的股利可以税前列支
B .资本性支出不允许税前列支
c .自然灾害或意外事故损失有赔偿部分不允许税前列支
D .被没收财物的损失可税前列支
26.下列项目中,免纳个人所得税的有 ( ABD )。
A .退休工资 B.驻华使馆的外交官员所得
C .残疾入员所得 D.外籍个人从外商投资企业取得的股息
27. 下 列 工资 、薪 金 所 得 中 , 可实 行 按 年 计 算 ,分 月 预 缴 计 征 方法 的 有 ( ABC )。
A .采掘业 B.远洋运输业
C .远洋捕捞业 D.航空业
28.我国现行个人所得税的申报纳税方式有 ( ABC )。
A .本人直接申报纳税 B.委托他人代为申报纳税
C .邮寄申报纳税 D.电话申报纳税
29.有下列所得的演职员,应在取得报酬的次月 7日内,自行申报纳税的包括 ( ABCD )。
A .在两处或两处以上取得工资、薪金性质所得的
B .分笔取得属于一次报酬的
C .扣缴义务人没有依法扣缴税款的
D .主管税务机关要求其申报纳税的
30.个人独资企业、合伙企业的纳税人包括 ( ABCD )。
A .依照《中华人民共和国个人独资企业法》和《中华人民共和国合伙企业法》 登记成立的个人独资企业、合伙企业
B .依照《中华人民共和国私营企业暂行条例》登记成立的独资、合伙性质的私 营企业
C .依照《中华人民共和国律师法》登记成立的合伙制律师事务所
D .经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他 个人独资、个人合伙性质的机构或组织
32. 关于个人取得稿酬纳税时 “次” 的规定, 下列表述正确的有 ( AD )。
A .同一作品再版取得的所得,应视同另一次稿酬所得征税
B .同一作品先在报刊上连载,然后再出版取得的所得应合并为一次所得征税
C .同一作品出版后,添加印数追加的稿酬应视同另一次所得征税
D .同一作品分次付稿酬应当合并为一次所得征税
E .同一作品在两处同时出版、发表取得的稿酬应合并为一次所得征税
33.下列各项中,可以暂免征收个人所得税的所得是 ( AC )。
A .外籍个人按照合理标准取得的境外出差补贴
B .残疾人从事个体工商业的生产经营所得
C .个人举报违法行为获得的奖金
D .孤老人员、军烈属的所得
E .个人转让自用 8年的家庭生活用房取得的所得
38.个人取得下列所得,可以免征个人所得税的是 ( AB )。 A .军人的转业安置费 B.外籍人员的探亲费
C .职工加班费补贴 D.参加有奖销售获得的赠品
E .财产转租收入
39. 在计算个体工商户的生产经营所得时, 可以直接在个人所得税前扣除的项目 有 (CD )。
A .被没收财产损失 B.融资租赁费用
C .工商管理费 D.外币结算的汇兑损失
E .分配给投资者的股利
40.在计算个体工商户生产经营所得时,不可以在个人所得税前扣除的项目有 ( CDE )。
A .经营租赁费用 B.新产品开发费用
C .计提的存货跌价准备金 D.投资者的家庭支出
E .各种赞助支出
三、计算选择题
1.某从事会计教学的王老师在 2008年度月工资为 2100元,同年 7月份校外讲 课取得报酬 3000元,在教学之外,王老师还在一家公司兼职担任会计工作,月 工资 1000元。
根据以上资料回答下列问题:(备注:现在工资扣除标准为 2000元 )
(1)王老师全年工资、薪金所得应缴纳个人所得税为 ( )元。 A . 54 B. 60 C. 136 D. 161
(2)校外讲课劳务报酬所得应缴纳个人所得税为 ( )元。
A . 205 B. 480 C. 440 D. 420
(3)兼职收入应缴纳个人所得税 ( )元。
A . 10 B. 40 C. 75 D. 105
(4)王老师 2006年度共计应缴纳个人所得税税额为 ( )元。 A . 600 B. 576 C. 6ll D. 616
1. (1)B (2100-2000) ×5%×12=60(元 )
(2)C (3000-800) ×20%=440(元 )
(3)B(1000-800) ×20%=40(元 )
兼职收入按“劳务报酬所得”项目纳税。
(4)A 60+440+40=600(元 )
2.张某从 2008年 3月开始退休, 按规定每月领取退休工资 900元, 在该纳税年 度中,两次外出进行装修活动,一次取得劳务报酬所得 2000元,另一次为 4600元。
根据以上资料回答下列问题:
(1)张某 2005年的退休工资应缴纳的个人所得税为 ( )元。 A . 600 B. O C. 60 D. 80
(2)张某两次取得的劳务报酬共计应缴纳的个人所得税为 ( )元。 A . 1056 B. 976 C. 1160 D. 1000
(3)张某 2005年度共计应缴纳的个人所得税为 ( )元。
A . 976 B. 1060 C. 1080 D. 1160
2. (1)B
(2)B (2000-800) ×20%+4600×(1-20%) ×20%=976(元 )
(3)A 976+0=976(元 )
3.某公司为其雇员甲负担个人所得税, 2008年 6月份支付给甲的工资为 4400元,同月该公司还支付给新来的雇员乙工资 2800元,但说明不为乙负担个人所 得税税款,公司还须代扣代缴税款。
根据以上资料回答下列问题:
(1)雇员甲应纳税所得额为 ( )元。
A . 3600 B. 2676.47 C. 3947 D. 3100
(2)该公司为雇员甲代付的个人所得税额是 ( )元。
A . 415 B. 375 C. 276.47 D. 400
(3)该公司代扣雇员乙的个人所得税是 ( )元。
A . 55 B. 101 C. 400 D. 80
3. (1).B (4400-2000-125) /(1-15%)=2676.47(元 )
(2)C 2676.47×15%-125=276.47(元 )
(3)A (2800-2000) ×10%-25=55(元 )
4. 2008年 5月起,某甲为 A 公司职员, A 公司派其到 B 公司工作,在 B 公司工 作期间, A 公司每月支付甲工资 800元, B 公司每月支付甲工资 2800元。
根据以上资料回答下列问题:
(1)B公司支付每月工资时应代扣的个人所得税是 ( )元。 A . 175 B. 55 c. 120 D. 125 (2) A 公司支付每月工资对应代扣的个人所得税是 ( )元。
A . 0 B. 160 C. 60 D. 55
(3)甲每月两地的工资合并应缴纳的个人所得税是 ( )元。
A . 135 B. 235 C. 120 D. 150
(4)甲每月自行申报应补缴的个人所得税是 ( )元。
A . 25 B. 40 c. 55 D. 80
4. (1)B (2800-2000) ×10%-25=55(元 )
(2)D 800 ×10%-25=55(元 )
(3)A (2800+800-2000) ×10%-25=135(元 )
(4)A 135-55-55=25(元 )
5.某个体户 2008年发生如下经济业务:
(1)收入总额为 119200元;
(2)产品成本 40000元;
(3)各项费用支出为 15000元;
(4)税法规定的允许扣除个体工商户的生计费用为每月 2000元;
(5)缴纳营业税 5000元。
根据以上资料回答下列问题:
(1)该个体户 2006年应纳税所得额为 ( )元。
A . 100000 B. 45000 C. 60000 D. 35200 (2)该个体户 2008年应缴纳的个人所得税是 ( )元。
A . 28250 B. 6310 C. 14250 D. 9250
5. (1)D
119200-40000-15000-5000-2000×12=35200(元 )
(2)B 35200×30%-4250=6310(元 )
6.某演员 2008年 12月到一市进行文艺演出,取得收入 8万元,按规定将收入 的 10%上交其单位,并拿 2万元通过有关部门捐给希望工程。
根据以上资料回答下列问题:
(1)该演员劳务报酬的应纳税所得额为 ( )元。
A . 64000 B. 57600 C. 72000 D. 80000
(2)计算个人所得税时应扣除的捐赠额为 ( )元。
A . 17280 B. 20000 C. 19200 D. 24000
(3)该演员的劳务报酬应缴纳的个人所得税为 ( )元。
A . 10096 B. 8100 C. 9300 D. 11200
6. (1)B 80000×(1-10%) ×(1-20%)=57600(元 )
(2)A 57600×30%=17280(元 )
(3)A (57600-17280) ×30%-2000=10096(元 )
7.某作家于 2008年 8月出版一部长篇小说,取得稿酬 4万元, 2008年 10月又 加印取得稿酬 6000元; 2008年 12月到 2009年 4月期间该长篇小说在某报纸上 连载刊登,共取得稿酬 18000元。
根据以上资料回答下列问题:
(1)该作家的出版稿酬收入应缴纳的个人所得税是 ( )元。
A . 7360 B. 9200 C. 5152 D. 6160
(2)取得报刊连载收入应缴纳的个人所得税为 ( )元。
A . 2016 B. 3600 C. 2880 D. 2612 7. (1)C
(40000+6000) ×(1-20%) ×20%×(1-30%)=5152(元 )
(2)A 18000×(1-20%) ×20%×(1-30%)=2016(元 )
8.一美国公民在我国境内已住满 5年, 2008年 2月其收入如下:
(1)在中方企业担任职务,月薪 8800元人民币。
(2)从境外其派遣单位取得工资,月薪折合人民币 26825元。
(3)特许权使用费收入 2000元。
(4)取得回国探亲费折合人民币 80000元。
请计算该外籍人员 2月份应纳个人所得税。
(1)该外籍人员的工资、薪金所得应缴纳个人所得税是 ( )元。
A
475 B. 6331. 25 C. 4331. 25 D. 4806. 25 (2)特许权使用费所得应缴纳的个人所得税是 ( )元。
A . 240 B. 0 C. 400 D. 200
(3)取得的探亲费应缴纳的个人所得税是 ( )元。
A . 16000 B. 18600 C. 0 D. 17200
(4)该外籍人员 2月份共计应缴纳个人所得税为 ( )元。
A . 22571. 25 B. 66000 C. 4331. 25 D. 6571. 25 8. (1)B (8800+26825-4800) ×25%-1375=6331. 25(元 )
(2)A (2000-800) ×20%=240(元 )
(3)C
(4)D 6331. 25+240=6571. 25(元 )
9. 某合资企业中方职员月薪 3600元, 另领取 800元住房补贴及其他补贴 200元, 2008年 6月从事中介服务,获得中介费 1200元,已投保电视遭雷击损坏而获得 保险赔偿收入 2000元。
根据以上资料回答下列问题:
(1)该职工 6月份的工资所得应缴纳个人所得税为 ( )元。 A . 175 B. 205 C. 265 D. 295
(2)该职工的中介费收入应缴纳的个人所得税为 ( )元。
A . 80 B. 240 C. 60 D. 0
(3)保险赔款所得应缴纳的税额为 ( )元。
A . 400 B. 0 C. 240 D. 120
(4)该职员当月共计应缴纳个人所得税为 ( )元。
A . 285 B. 415 C. 325 D. 345
9. (1)C (3600+800+200-2000) ×15%-125=265(元 )
(2)A (1200-800) ×20%=80(元 )
(3)B
(4)D 265+80=345(元 )
10.某中国公民在 2006年 lO 月份取得工资收入 3000元,其中包括独生子女补 贴 100元;因投资股票在当月从上市公司分得股息 1000元;在该月卖掉另一城 市其父母留给他的房子一处,取得转让收入 120000元,而该房屋原价为 60000元,卖房时支付有关税费 6000元,广告费 3000元。
根据以上资料回答下列问题:
(1)该 公 民 2008年 10月 份 的 工 资 、 薪 金 所 得 应 缴 纳 的 个 人 所 得 税 为 ( )元。
A . 115 B. 65 C. 440 D. 120
(2)该公民 10月份股息所得应缴纳的个人所得税为 ( )元。
A . 100 B. 160 C. 200 D. 40
(3)该公民 10月份的财产转让所得应缴纳的个人所得税为 ( )元。 A . 22200 B. 12000 C. 10500 D. 10200 (4)该公民 10月份共计应缴纳的个人所得税为 ( )元。
A . 10365 B. 10515 C. 12305 D . 12315
10. (1)B (3000-100-2000) ×10%-25=65(元 )
(2)A 1000×50%×20%=100(元 )
(3)D (120000-60000-6000-3000) ×20%=10200(元 )
(4)A 65+100+10200=10365(元 )
11. 中国公民甲在一家实行年薪制的企业中任职, 甲每月领取基本工资 2600元, 年度结束,根据经营业绩考核结果,全年取得效益工资 40000元,又因担任其他 公司董事职务而取得董事费收入 20000元。
根据以上资料回答下列问题:
(1)甲每月领取基本工资时应预缴的个人所得税为 ( )元。 A . 155 B. 35 C. 0 D. 105 (2)甲的效益工资应缴纳的个人所得税为 ( )元。
A . 5875 B. 6000 C. 6825 D. 6250
(3)甲董事费收入应缴纳的个人所得税为 ( )元。
A . 3840 B. 3200 C. 4000 D. 3600
11. (1)B (2600-2000) ×10%-25=35(元 )
(2)A 40000×15%-125=5875(元 )
(3)B 20000×(1-20%) ×20%=3200(元 )
12.李某退休后于 2008年 3月起承包了一家饭店,承包期为 1年,按规定李某 1年取得承包收入 50000元,此外李某还按月领取退休工资,每月 600元,作为 饭店承包人,李某还按规定履行个人所得税代扣代缴义务, 1年来取得扣缴手续 费 1000元。
根据以上资料回答下列问题:
(1)2005年承包经营所得应缴纳的个人所得税为 ( )元。
A . 9550 B. 10750 C. 7870 D. 6750
(2)退休工资、代扣代缴手续费应纳税款为 ( )元。
A . O B. 200 C. 140 D. 250
(3)全年应缴纳的个人所得税额为 ( )元。
A . 9550 B. 7870 C. 8070 D. 9750
12. (1)C (50000-800×12) ×30%-4250=7870(元 )
(2)A 退休工资、代扣代缴手续费应纳税款为 0。
(3)B 0+7870=7870(元 )
四、判断题
1、 我国现行的个人所得税法规定的应税项目有 11个。(√)
2、 我国个人所得税“工资、薪金所得”项目法定费用扣除标准为每月 1000元。 (×)
3、 个人所得税的纳税年度是农历正月初一至腊月三十日止。(×)
4、企业(扣缴义务人)向本单位个人支付应税所得时,应代扣代缴个人所得税; 向外单位个人支付应税所得时不扣缴个人所得税。(×)
5、 下岗职工从事个体经营可享受 5年免征个人所得税优惠照顾。 (×)
6、 农民销售自产农产品所取得的所得不用缴纳个人所得税。(√)
7、 工资、薪金所得缴纳个人所得税的时间应是次月 7日内。(√)
8、 个人将其应纳税所得全部用于公益救济性捐赠, 可不承担缴纳个人所得税义 务。(×)
9、 居民纳税人从中国境内和境外取得的所得,应当分别计算应纳税额。(√)
10、布朗先生因公于 2002年 1月 1日被其所在的英国公司派到中国工作 1年。 2001年布朗先生回国休假两次,共 30天;去其他国家出差三次,共 25天,则 在计算布朗先生在华居住时间时可以扣除其五次离境的时间。(×)
11、 个人取得的应缴纳个人所得税的所得只包括现金和有价证券,而不包括实 物。(×)
12、 某歌星取得一次劳务报酬收入 2.4万元,对此应实行加成征收办法计算个 人所得税。(×)
13、中国某作家周某所著一本小说于 2003年 8月通过一美国出版社出版,并获 得该出版机构汇来的稿酬 3000美元。因周某为中国居民,则这笔所得应作为来 源于中国的所得。(×)
14、李某承包某单位商店,按承包协议中规定,其向发包方每年支付承包费 10万元后, 一切经营成果均归李某所有。 对李某取得所得应按照 “工资、 薪金所得” 项目计算缴纳个人所得税。(×)
15、张教授七月份在某大学就环保问题进行演讲,获演讲费 3000元;同时,他 又为一家企业从事税收咨询活动,获得咨询费 5000元,则张教授应缴个人所得 税 1240元。(√)
16、 个人取得数月奖金应单独作为一个月的工资薪金计算缴纳个人所得税, 而不 能将奖金平摊于每个月计税。(√)
17、 在我国境内无住所, 而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过 90日的个人,其来源于中国境内的所得,由境外雇主支付且不由该雇主在中国 境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳个人所得税 .(√ )
18、 对出售自用住房并在现住房出售以后 1年之内按照市价重新购房的个人, 可 以视其重新购房的价值全部或者部分免征个人所得税。(√)
范文五:2011年度福建省行政执法资格考试范围
附件
2011年度福建省行政执法资格考试 (住房城乡建设系统)专业法律知识考试范围
住房和城乡建设系统专业法律知识考试主要内容为系统内行政执法人员从事行政执法活动必需掌握的基础法律知识。包括下列法律、法规、规章的相关规定:
1、《中华人民共和国城乡规划法》,
2、《中华人民共和国建筑法》,
3、《中华人民共和国城市房地产管理法》,
4、《中华人民共和国招标投标法》,
5、《中华人民共和国物权法》,
6、《建设工程质量管理条例》,
7、《建设工程安全生产管理条例》,
8、《风景名胜区条例》,
9、《城市市容和环境卫生管理条例》,
10、《城市道路管理条例》,
11、《城市绿化条例》,
12、《建设工程勘察设计管理条例》,
13、《物业管理条例》,
14、《民用建筑节能条例》,
15、《历史文化名城名镇名村保护条例》,
16、《国有土地上房屋征收与补偿条例》,
- 1 -
17《城镇燃气管理条例》,
18、《房屋登记办法》,
19、《住宅专项维修资金管理办法》, 20、《城市商品房预售管理办法》, 21、《市政公用事业特许经营管理办法》, 22、《住宅专项维修资金管理办法》, 23、《建筑业企业资质管理规定》, 24、《房屋建筑和市政基础设施工程竣工验收备案管理办
法》,
25、《房地产经纪管理办法》,
26、《商品房屋租赁管理办法》,
27、《房屋建筑和市政基础设施工程质量监督管理规定》,
28、《福建省建设工程质量管理条例》, 29、《福建省建筑市场管理条例》, 30、《福建省物业管理条例》,
31、《福建省招标投标条例》,
32、《福建省燃气管理条例》,
33、《福建省城市园林绿化管理条例》, 34、《福建省城市市容和环境卫生管理办法》 35、《福建省建筑装修管理暂行办法》。 36、《福建省建设工程安全生产管理办法》
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