范文一:货币单位抽样法
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浅析货币单位抽样方法
一、概念和基本特征
所谓货币单位抽样是指将审计对象总体的单元货币单位定义为抽样单位,并根据抽出的货币单位勾出其所对应的物理单位作为审计样本,根据样本的审查结果来推断总体特征的一种统计抽样方法。货币单位抽样最基本的特征是把总体中的单元货币单位作为抽样单位,每个货币单位被选中的概率是相等的,物理单位的金额大小与被选作样本的机会成正比例,即金额较大项目比金额较小项目有更大的被选作样本的机会。
二、原理及应用举例
1、 基本原理。货币单位抽样是借用属性抽样,履行了变量抽样的功能。它仿照属性抽样中的“偏差率”的概念,引入
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样本“错报率”,借助统计数表,通过样本错报率推断总体错报率,再进一步推断总体的错报额。它继承了属性抽样在统计方面的简便性,同时又具有变量抽样对总体进行定量估计的功能,提供总体的货币价值量信息。
2、确定样本量。货币单位抽样在确定样本量时,一种简便而又准确的方法就是仿照属性抽样,利用样本量表查得。与属性抽样不同的是,要用可接受误受风险、可容忍错报率和预期总体错报率分别替代可接受信赖过度风险、可容忍偏差率和预期总体偏差率。?可接受误受风险是审计师的一项职业判断,通常可利用审计风险模型得出。?可容忍错报率是根据公式(可容忍错报率=可容忍错报额?平均错报率假定?总体记录金额)计算得到,其中,平均错报率的假定也是审计师的一项职业判断,应当以审计师对客户的了解和以往的经验为依据判断。考虑到错报方向,审计师还要对错报率从高报和低报两个方向分别考虑。?预期总体错报率是预期总体错报金额和总体记录金额的比值。
例如 审计师对编号为001—500的应收账款凭证进行函证, 确定其记录金额5000000元是否正确。确定可接受误受风险为5%,可容忍错报额上限和下限分别为150000和100000,高估和低估的平均错报率均假定为100%,总体预计高报额25000元。
样本量的计算如下表:
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从两个样本量中取较大者, 即157为样本量。在实际工作中,为防止非预期的意外错报致使总体无法接受,审计师可以主观地在根据属性抽样表确定的样本量的基础上增加一定数量的样本来防范这种情况。例如在本例中,审计师可将样本量增至200。
3、 选取样本。货币单位样本是使用概率比例选样法选出的。在货币单位抽样下,抽样单位是单个货币单位,但是审计师不能对单个货币单位进行审计,而是找出特定货币金额所对应的物理单位作为样本来实施审计测试。概率比例选样的样本可通过随机数表取得。假设审计师要从下表的五张应收账款票据中随机抽取两张作为样本。首先,将这五张票据按编号排列并计算累计合计数。如下表: 由于以单个元为抽样单位,则总体容量为5438。由电脑生成四位数随机样表,确定随机起点,选取有用的随机数(357,5438) ,包含这些随机数的累计合计数所对应的票据即为要选出的样本。假定选出的随机数有1600,则包含1600的累计合计数1638对应的金额为1281元的二号票据被选为样本。
4、根据样本推断总体。样本选出后,要对样本进行审计测试,确定样本的错报额和错报率,并进一步推断总体。推断总体错报时又具体分为样本未发现错报和发现错报两种情况。
(1)未发现错报时的总体推断:
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第一步,根据可接受误受风险、样本量和实际错报数确定总体错报率的界限;第二步,根据具体情况,运用职业判断估计平均错报率,把推断的总体错报率转化为错报额。
承上例,在可接受误受风险为5%,样本量为200,错报数为0的情况下,查属性抽样审计结果评价表,得到的错报率上下限为1.5%。
错报上限=5000000×1.5%×100%=75000;错报下限=5000000×1.5%×100%=75000
(2)发现错报时的总体推断:
第一步:确定被发现错报的每一个样本的错报额和错报率(错报额?账面金额)。假定审计人员对样本进行测试后发现五处错报,见下表:
第二步:分低报和高报两组确定错报率界限,并计算各项错报引起的错报率界限的增加额。 第三步:将平均错报率与各个层联系起来。将错报率与各个层联系起来的最常用方法是比较保守地将最大的错报率与最大的层相联系。
第四步:计算初始错报上限和下限(见下表)
在发现错报时,计算各层错报界限要用样本错报率假定为总体错报率。
第五步:计算高报和低报金额的点估计值并调整初始错报
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界限。
当总体中同时出现高报和低报时,实际错报上限应当低于未发现低报时的错报上限,反之,实际错报下限亦应当低于未发现高报时的错报下限,为此要进行调整。步骤如下:(1)分别确定高报金额和低报金额的点估计值,(2)各界限分别减少相对的点估计值。点估计值的计算是用已审的货币单位的平均错报额乘以账面价值。承上例:
低估的点估计值=0.015×5000000?200=375
高估的点估计值=(0.008+0.008+0.007+0.007)×5000000?200=750
调整后的错报上限=130250-375=129875
调整后的错报下限=80000-750=79250
第六步:利用决策规则决定总体是否可接受。
货币单位抽样法的决策规则:如果错报上限和错报下限均落在可容忍的高估错报额和低估错报额之间,就接受账面价值没有重大金额错报的结论;反之就认定账面价值存在重大金额错报。根据这一规则,可认定上例500万应收账款不存在重大金额错报。当总体不可接受时,审计师可是具体情况采取扩大样本量、执行替代程序、提请被审单位调整账户余额等措施。
三、优缺点分析
货币单位抽样继承了属性抽样的统计分析技术的简便性,
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只需借助样本量确定表和抽样结果评价表就能确定样本量和评价抽样结果,不需要复杂的计算;在概率比例选样下,货币单位抽样具备了自动分层的功能,可以自动增加金额较高项目入选样本的机会,使审计师把焦点自动集中于高风险领域;货币单位抽样法还可以一次测试多个样本,大大降低了审计成本。正是这些优点,再加上计算机强大的计算功能,使得货币单位抽样成为审计师在详细余额测试中最常用的统计抽样方法之一。但是,货币单位抽样也有它的不足之处,由于它在样本错报率估计方面固有的保守性,可能使得出的错报界限远远超过重要性水平而无法被采用;概率比例选样也有其固有缺陷,它在提高金额较大项目入选样本几率的同时,也提高了遗漏金额较小项目的可能性,这样金额较小甚至为零的项目就基本被排除在入选样本之外,这必然首先造成样本代表性先天不足,而且对于金额严重低估项目和那些金额较小,但从性质方面考虑却是重要的项目以及期间交易频繁,期末余额较小的项目中存在的重大问题和风险,是该方法所发现不了的;而且货币单位抽样无法评价总体漏记项目的可能性,当完整性目标在审计测试中非常重要时,该方法就不适用了.
根据以下信息回答251—252题。某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。凭证总体的账面值为$300000。审计师认为可接受的最大误差是$900,并希望抽
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样结果有95%的可信赖程度。(95%的可靠程度和零误差的
系数是3.00。)其他信息见下表:
总体的前10个凭证表
凭证号 余额 累计余额
1 $100 $100
2 150 250
3 40 290
4 200 490
5 10 500
6 290 790
7 50 840
8 190 1030
9 20 1050
10 180 1230
251. 假定随机起点是$50,样本量为1000(上表只提供了
总体的前10张凭证),则被选取的第4张凭证是哪一张,
a(4
b(6
c(7
7
d(8
答案:d
解析:答案a 不正确,因为4号凭证是第2张凭证350美元;
答案b 不正确,因为6号凭证是第3张凭证650美元;
答案c 不正确,因为7号凭证不被选择。
答案d 正确,给定凭证总体的账面价值是$300000,并且样本量为1000,那么每$300=($300000?1000)将被选中。已知随机起点是50美元,依次应该选择50、350、650和950。8号凭证的累计余额是1030美元。所以第4张凭证应该是8号凭证
理解:金额越大,越在累计额大的区间,抽取凭证越少,间隔数越大,就越容易落在累计额大的区间上,从而越大的金额越容易选出。
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范文二:时间抽样法作业
时间抽样法作业
一、观察的目的:通过观察幼儿的游戏行为,了解幼儿的社会性发展水平。
二、观察的主题:社会性和游戏行为
三、观察对象:2-5岁的幼儿
四、行为定义:社会性行为
六、观察时间:
(一) 观察时距:1分钟
(二) 观察次数:观察每名幼儿6次
(三) 观察期程:20:00——21:00
观察情境:晚上20:00,伊藤洋华堂的二楼儿童乐园里,很多家长带着自己的孩子在乐园里面玩耍。该儿童乐园共分为四个部分,一个是1——2岁的幼儿玩耍的;一个是供3——6岁幼儿玩耍的;还有一个区域是拼图、阅读区;还有个区域是供1岁前的幼儿爬行的区域。在家长的陪伴下,幼儿们玩耍地十分愉快,整体氛围是十分和谐愉快的。
范文三:多级抽样法
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多级抽样法
可用多种方法绘出这些几何图形。1轴的图形表达以多段矩形为主。2银梢表达图形是圆弧与直线相切构成的图形.绘切线时启用.相切.约束。3断面图使用“图案填充。这是本任务的重点内容标注难度稍大.CA D对标注要进行设置。 掌握以下知识。 学习配套机械基础,AutoCA D制图和机械工程Pro/E或同类教材内容。
1复习图形绘图方法.
2掌握尺寸标注方法。
3复习图形编辑方法。
4掌握剖面线的画法。
5掌握技术要求的信息。
墓础练习4一4.基础练习4一5拓展训练4一‘拓展训练4一7.
远务实色
轴的CA D画法
现介绍两种以供参考 CA D绘图方法有多种。.
省时但需计算线段 方法1:由健盘输人值控制所绘线段的长度.绘出的正交线不用修剪。
长度。绘图方法如下:
1.4.3抽样的随机性
1随机抽样
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抽样 为了保证能从样本的统计特征来推断总体的特征。
那就是随机性,时就必须服从统计学对抽样的要求。按随机
抽样原则进行采样而构成的样本.对检m数据进行统计分
析和推断的荃础。应包括:
1总体中所有个体被抽取的机会应相等;
2总体中每次个体的抽取必需是相互独立的
2随机抽样的方法
机械抽样 一般常用的随机抽样方法有单纯随机抽样法。
法、多级抽样法和分层抽样法等。
O单纯随机抽样法此法适用于采样单元之间差异不
太大的愉况.但较公琐、费时。其体方法为对总体的全部抽
样单元编号.然后用抽签法或用随机数字表在编号范围内抽
相应于这些编号的抽样单元便组成一个随机样取若干数。
2机械抽样法将总体中的抽样单元按一定暇序排列。
每隔若干单元抽取一个单元.这种抽样方法称作机械抽样法
当被抽取或系统抽样法。该法比单纯随机抽样法易于实行。
单元在总体中分布较均匀时.样品的代表性较佳。抽样样
本的计算也与随机抽样法相同。但当对某种呈现周期性(或
则可能出现较大偏间隔性〕变化的项目进行机械抽样时。
特别是当选定的抽样间隔和该周期一致时.则样本中包整。
值就无法反映其变化情况,含的侧。样本对总体的估计就会
偏离。地磅
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3多级抽样法
往往要采取分阶段抽样的方法, 对于大总体。这种方法
就称为多级抽样。其办法是先按简单随机抽样方法或机械抽
样方法抽取总体中n个一级单位(总体中的样本容最为N
个》然后再在这n个一级单位中〔每个一级单位中各含M
个二级单位,个样本)分别抽取。如此.直到抽得最基础
单位‘最小单位)
范文四:变量抽样法的基本步骤变量抽样法
变量抽样法的基本步骤变量抽样法
变量 抽样法 基本 步骤
?确定审计目标:变量抽样法一般用于测试账户余额记录的正确性;
?确定总体和抽样单位:变量抽样法下的总体一般由构成某一账户余额的各单个记 录组成,相应地各单个记录则成为适当的抽样单位;
?确定样本规模:样本规模的大小受总体规模、预计总体标准差、可容忍误差、预计总体误差及可靠性程度等因素的影响;
?选取样本并对样本进行测试:得出各样本的审计值(即经审计确定的正确数值)以及样本审计值的平均值和标准差;
?评价抽样结果:对抽样结果的评价首先要根据样本平均值与总体规模得出总体的 点估计值,然后再根据实际抽样误差得出总体的区间估计值。 /center>
范文五:概率比例规模抽样法
分享: 2014-5-29 13:19:03东奥会计在线字体:大小
2014《审计》基础考点:概率比例规模抽样法
【小编导言】2014年注册会计师考试现阶段进入2014注会基础备考期,是打牢基础的重要阶段,我们一起来学习2014《审计》基础考点:概率比例规模抽样法。
【内容导航】:
(一) PPS抽样含义理解
(二) PPS抽样必须满足两个条件
(三) PPS抽样的优点
(四) PPS抽样的缺点
【所属章节】:
本知识点属于《审计》科目第四章审计抽样第四节审计抽样在细节测试中的运用的内容。
【知识点】:概率比例规模抽样法
(一) PPS抽样含义理解
PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。
PPS抽样以货币单元作为抽样单元,有时也被称为金额加权选样、货币单元抽样、累计货币金额抽样,以及综合属性变量抽样等。
(二) PPS抽样必须满足两个条件
第一,总体的错报率很低(低于10%),且总体规模在2 000以上。这是PPS抽样使用的泊松分布的要求。
第二,总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。这就是说,如果某账户的账面金额是100元,其错报金额不能超过100元。
(三) PPS抽样的优点
1.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。
2.PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报,原因在于它通过将少量的大额实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元,从而赋予大额项目更多的机会被选入样本。
3.PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性。
4.PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例,因而生成的样本自动分层。
如果使用传统变量抽样,注册会计师通常需要对总体进行分层,以减小样本规模。在PPS抽样中,如果项目金额超过选样间距,PPS系统选样将自动识别所有单个重大项目。
5.如果注册会计师预计错报不存在或很小,PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。
6.PPS抽样的样本更容易设计,且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。
(四) PPS抽样的缺点
1.PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。
2.在PPS抽样中,被低估的实物单元被选取的概率更低。
PPS抽样不适用于测试低估。
如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估,在评价样本时需要特别考虑。
3.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。
4.当总体中错报数量增加时,PPS抽样所需的样本规模也会增加。
在这些情况下PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。
5.当发现错报时,如果风险水平一定,PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响,从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。
6.在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。
但如果相关的会计数据以电子形式储存,就不会额外增加大量的审计成本。
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