范文一:管理会计模拟实训虚拟公司设定
管理会计模拟实训报告
—— 太平面粉有限公司
1 公司简介:
1.1 公司概况:
太平面粉有限公司成立于 2010年, 坐落于山东省潍坊市, 公司主要经营主食加工, 拥 有 A 、 B 两个分厂,占地总面积 800平方米,资产总额 100万元、员工 30名,日加工小麦 30吨,日产太平牌面粉 28、 5吨,小麦储存能力 250吨。
2016年太平面粉有限公司总资产 90万元, 年销售面粉 7535吨, 营业总收入 2700万 元,利润总额 150万元。
图表 1-1 2016年销售额
2017年太平面粉有限公司总资产 100万元,年销售面粉 7565吨, 营业总收入 26984万元,利润总额 136.2万元。
图表 1-2 2017年销售额
公司之前从未进行过管理会计, 2017年底第一次使用管理会计进 行分析和预测。由于行业前景严峻,希望通过管理会计,保证利润水平 不下滑,使得公司能在日益严峻的市场中存活。
1.2 组织架构:
图表 1-2 1 组织架构
1.3 业务流程:
图表
1-3 1 业务流程
1.4 决策流程:
图表 1-4 1 决策流程
各个相关科室汇总信息, 经厂长审核通过后汇总至财务科。 财务科在使用相关数据得出相 关分析结果后,将结果和报告报给厂长、总经理审批,管理层参考报告中的建议对各科布 置任务、下达命令,旨在扩大企业利润。
1.5 数据来源:
国家相关部门:发改委 价格〔 2017〕 1855号、中国农业部
生产科:成粉率表、工时汇总表、成本表
销售科:销售额表、预计销售额表
供应科:库存表
后勤科:产品固定资产投入表
图 1-5 1 数据来源
1.6 公司计划:
太平面粉有限公司目标是立足于开发适合于地方特色或风味的面食制品专用粉,以面 粉品质特色化为亮点,打造自身核心竞争力。 2018年计划在保持 2017年面粉单位利润水 平,改进技术,提高产品质量,增大利润。
2018年第一季度,是面粉销售的传统淡季,公司计划生产面粉 900吨左右,为增加公 司第一季度的收入,计划增开一条受季节影响小的、单位利润大的专用粉生产线,降低因 产品单一带来的受季节变化影响明显的现象。并妥善处理好因工时有限造成的利润降低, 寻求产品优化组合的最优比例。
充分利用公司已有的库存场地,对库存原材料妥善管理,降低存货产生的相应的制造 费用,在有限条件下,对存货进行充分管理。
2 行业概况:
2.1 行业现状:
近年来国内城乡经济差异逐年缩小,城乡居民的生活水平也是提高比较明显,作为
主食试用的小麦制粉需求开始下滑,元旦以及春节等一些传统节假日所带来的面粉消费效 应也在弱化。
小麦制粉行业入业门槛并不高,所以近年国内面粉加工业不断快速发展,直至现在 的产能严重过剩。面粉加工企业正不断走向现规模化及区域化,面粉市场以后也会逐渐转 变为集团性的竞争。
2.2 发展方向:
专用粉市场潜力不小。小麦粉的营养和安全越来越受到重视。粮食加工业发展规划指 出,重点发展适合传统食品专用粉,满足饮食和传统主食品工业化需求;高品质高营养的 面粉产品、主食产品的需求会越来越高。粉企应紧抓消费需求,走差异化竞争路线,消费 个性化、多样化已逐渐成为主流;面粉加工将向分工愈加细化的方向发展。坚持产品安全 质量第一,把 “ 适口、营养、健康和方便 ” 作为发展方向。以面粉品质特色化为亮点。
2.3 2018年全国面粉需求预测:
按照近年面粉需求情况来看,普通面粉食用的需求的下滑态势没有改变,国民生活环 境状态向好发展,所以未来专用粉、质优粉的需求会逐年增加,包括一些面粉的高端制品 的市场需求也是会不断转好。 但通用粉的市场需求仍在, 即使需求量再降也有一定的限度。 价格上来讲,发改委、中国农业部每年会对基本粮食作物有最低收购价的限制。经国 务院批准, 2018年生产的小麦(三等)最低收购价为每 50公斤 115元,比 2017年下调 3元。
图 2-3 1 最低收购价变动表
范文二:会计模拟实训
《会计模拟实验》实训指导书
一、实训目的
1.使学生更好地掌握所学的会计知识,提高学生的实际操作能力
2.通过学生的实际操作,使学生能熟练掌握企业会计账务处理程序,能正确地填制和审核记账凭证,根据记账凭证登记账簿,并能编制会计报表写出财务分析
3.通过学生看书动手从填制凭证、登记账簿、成本计算到最后编制会计报表,将自己所学到的理论知识转化为实际工作技能同时培养学生严谨的工作作风和良好的职业道德,为毕业后尽快适应会计工作打下良好的基础。
二、实训要求 1.组织要求:
配备实验指导老师,组织和指导实验全过程,并根据学生完成实验的质量给予评分。
学生可分组完成实验,每三人一组,每人一套证、账、表、由自己完成核算工作,再分工协作。相互复核,完成其他任务。
2.实验用品:
凭证、账页、总账、明细账、报表、封底、封面、科目章、点钞纸、记账笔、黑水、线绳、算盘、大头针、印泥等
3.核算要求:
要求学生根据模拟企业所发生的经济业务,取得或填制原始凭证,审核原始记账凭证及科目汇总表,登记日记账、明细账和总账,月终对账、结账、编制会计报表,装订会计凭证等。
三、实验方式
根据教学计划安排,采用集中实践方式,课时数为84学时。 四、模拟实习进度
模拟实习进度表
实训目的和基本要求: 实训的原理与方法: 实训场地: 实训设备及软件: 实训材料: 实训课时分配:
实训一
实训内容: (1) 会计模拟实验的内容 (2) 会计模拟实验的任务
步骤与方法(含注意事项): 数据记录与整理 结果分析 思考题:
实训二
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第八章 财务会计系统的运行:模拟练习指导
第一部分 初级财务会计实验大纲
【实习设计与目的】
《初级财务会计学》课程实验资料,是选用某企业一个完整会计期间内所发生的基本经济业务。通过该课程实验,使学生熟练掌握会计的基本操作,如填制凭证、登记账簿、编制会计报表等,从而更好地掌握会计基本理论、基本方法和基本技能,并为后续课程的学习打下坚实的基础。模拟实验的目的就是要加强对学生实际操作能力的培养。
本大纲规定实验目的、实验要求、实验用具、实验课时、实验资料。每个实验所用资料的数据可以是独立的,也可以是相互联系的。
实验一 原始凭证的填制与审核
(一)实验目的
通过实验使学生明确各种原始凭证的含义、基本内容,掌握自制原始凭证的填制方法、外来原始凭证的审核内容。
(二)实验要求
根据所给经济业务填制有关的原始凭证,并说明所填制的原始凭证是何种原始凭证;审核有关经济业务的原始凭证,并指出不合规范之处。
(三)实验用纸
1.支票(现金支票、转帐支票)、借款单、发货票(或增值税专用发票)、领料单、收料单等。
2.存在一定问题的原始凭证。
实验二 记账凭证的填制与审核
(一)实验目的
通过实验使学生根据不同经济业务的原始凭证,掌握编制相应记账凭证的方法、审核记账凭证的内容。
(二)实验要求
1.根据各项经济业务的原始凭证,分别填制记账凭证。
2.对有关经济业务的记账凭证进行审核,从中指出其存在的问题。
3.将填制的记账凭证及所附原始凭证装订成册。
(三)实验用纸
1.原始凭证若干张。
2.专用式记账凭证:收款凭证、付款凭证、转账凭证。
3.通用记账凭证。
4.存在一定问题的记账凭证若干张。
实验三 日记账的登记
(一)实验目的
通过实验使学生掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法。
(二)实验要求
根据上述实验所编制的收款凭证和付款凭证,逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账,并进行结账。
(三)实验用纸
三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账。
实验四 分类账的登记
(一)实验目的
通过实验使学生掌握总分类账及所属明细分类账之间的关系及登记方法。
(二)实验要求
1.根据永续盘存制的要求,依据有关经济业务的原始凭证编制记账凭证,并以此为根据登记财产物资总分类账及所属的明细分类账,并进行期末结账(以材料核算为主);
2.根据平行登记原理,检查总分类账户与其所属明细分类账的平衡关系是否成立。
(三)实验用纸
原始凭证、记账凭证、总账账页、明细账账页。
实验五 结账和对账
(一)实验目的
通过实验使学生掌握账簿登记的基本规则、结账方法与对账方法。
(二)实验要求
1.月末,结出有关账户的本月发生额及月末余额;
2.年末,结出有关账户的本年累计发生额及年末余额;
3.年末,将本年末余额结转下年,开设下年新账页;
4.认真核对账目。经济业务全部记账后,账簿记录与记账凭证要相互核对,做到账证相符;各种账簿之间相互核对,做到账账相符。
(三)实验用纸
总账账页、明细账账页。
实验六 银行存款余额调节表的编制
(一)实验目的
通过实验使学生掌握银行存款清查、银行存款余额调节表的编制方法。
(二)实验要求
1.将企业银行存款日记账与银行对账单进行核对,找出某方记账错误或未达账项;
2.编制银行存款余额调节表;
3.分析发生差异的原因。
(三)实验用纸
空白银行存款余额调节表。
实验七 错账更正
(一)实验目的
通过实验使学生掌握错账更正的各种方法。
(二)实验要求
1.审核原始凭证和记账凭证,并进行账证核对,以检查账簿记录是否正确;
2.针对查出的不同类型的记账错误,分别采用划线更正法、红字更正法、补充登记法进行更正。
(三)实验用纸
原始凭证、记账凭证、总账账页、明细账账页。
实验八 科目汇总表会计系统运行方式的运用
(一)实验目的
通过实验使学生理解科目汇总表会计系统运行方式的特点、账务处理程序,掌握科目汇总表的编制及总分类账户的登记方法。
(二)实验要求
l.设置总分类账户并登记月初余额;
2.根据记账凭证编制某一旬的科目汇总表;
3.根据某月的科目汇总表登记总分类账,并进行结账。
(三)实验用纸
记账凭证、科目汇总表、总账账页。
实验九 会计报表的编制
(一)实验目的
通过实验使学生初步掌握资产负债表、利润表的结构和编制原理。
(二)实验要求
月末,根据企业总分类账户及明细分类账户的本月发生额及期末余额,编制资产负债表和利润表。
(三)实验用纸
空白资产负债表和利润表。
第二部分 实验指导
一、实验目的
本课程实验采用的是大信有限责任公司200*年12月所发生的经济业务。通过实验,使学生比较系统地练习该企业会计核算的基本程序和具
体方法,加强对会计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练,达到理论教学与会计实务的统一;提高会计专业学生实际操作能力;并为后续课程的学习打下坚实的基础。
二 、实习程序与参考进度
(一)集中指导
此阶段集中在会计模拟实验室进行,主要由任课教师进行集中讲授。
1.根据《会计基础工作规范》的主要内容,将已学过的理论和实务知识,配合实习的内容要求,系统地复习一遍。
2.实验中用到的会计资料尽量采用仿真的资料,通过实物的演示讲解,增强学生的感性认识。
3.由于学生已经有了一定的会计基础知识,在此集中指导阶段可以有意识地介绍实际工作中相关知识,如有关会计工作组织的概述;会计人员的管理体制、相关考试情况、职业道德的要求、会计机构设置、会计档案管理办法、企业办理工商、税务登记的基本程序、税收征管等其他常用业务知识。
4.大约需要5课时。
(二)分散练习
此阶段主要由学生自己实际操作,遇到具体问题由任课教师指导。
1.根据大信有限责任公司12月份发生的会计事项的原始凭证,填列专用会计凭证:收款凭证、付款凭证和转账凭证。此阶段注意:记账凭证文字和数字书写要求、必须用黑色或蓝黑墨水笔填制、编号方法、摘要填写方法、会计科目的正确使用、附件张数、凭证的签章、空行的注
销、银行存款与现金相互划转业务的填制。空白记账凭证见教材。(5课时)
2.根据所编制的现金收款凭证和现金付款凭证,逐日逐笔登记现金日记账;根据所编制的银行存款收款凭证和银行付款凭证,逐日逐笔地登记银行存款日记账。账页格式见教材。主要注意:因本次实习未涉及设置账簿开设账户等步骤,此时应予以说明账簿设置种类与格式的要求、账簿启用规则如填写启用表、粘贴印花税等、账簿登账规则如“承前页”“过次页”、必须用黑色或蓝黑墨水笔登记、不得隔行空页、文字数字书写占每行的1/2、日记账的最大特点是逐日逐笔登记并结出余额。(2课时)
3.根据原始凭证和所编制的记账凭证,登记明细分类账。注意事项前已述及此时重点练习月结、季结、年结和结转下年的格式。可以按教材的账页格式登记,也可以按实际的空白账页登记。(1课时)
4.每旬末根据十天的记账凭证,填制“记账凭证汇总表(科目汇总表)”。此步骤可以介绍几种常用的错帐更正方法。(1课时)
5.根据所编制的“记账凭证汇总表(科目汇总表)”,登记有关总分类账。(1课时)
6.月末,编制“总分类与所属明晰账和日记账金额核对表”,将有关账户的发生额和余额核对相符。
7.月末,根据总分类账的记录,编制“总分类科目发生额及余额试算平衡表”。(6、7共用1课时)
8.根据“总分类科目发生额及余额试算平衡表”资料,编制“资产负债表”和“利润表”。注意事项:资产负债表(1)此表反映某一特定时点的企业财务状况,其报表日期一定是某一天;(2)表中“年初数”和“期末数”的填列;(3)特殊项目如应收账款和预收账款、应付账款和预付账款、待摊费用和预提费用、未分配利润的填列等。利润表又称损益表,反映企业一定期间经营成果,报表日期定在某一期间。注意数字栏反映的内容。(2课时)
以上各步骤并不是各自独立的,常常是相互交叉进行的,而且由于只是基础会计的实习,而且课时有限,因此有些在实际工作中非常重要的步骤未涉及到,如设置账户、原始凭证的填制与审核等,留待以后练习。
(三)实验总结
1.整理各种实验资料,包括会计凭证的装订、账簿及报表的整理。
2.教师讲评实验过程和结果。(1课时)
第八章 财务会计系统的运行:模拟练习指导
第一部分 初级财务会计实验大纲
【实习设计与目的】
《初级财务会计学》课程实验资料,是选用某企业一个完整会计期间内所发生的基本经济业务。通过该课程实验,使学生熟练掌握会计的基本操作,如填制凭证、登记账簿、编制会计报表等,从而更好地掌握会
计基本理论、基本方法和基本技能,并为后续课程的学习打下坚实的基础。模拟实验的目的就是要加强对学生实际操作能力的培养。
本大纲规定实验目的、实验要求、实验用具、实验课时、实验资料。每个实验所用资料的数据可以是独立的,也可以是相互联系的。
实验一 原始凭证的填制与审核
(一)实验目的
通过实验使学生明确各种原始凭证的含义、基本内容,掌握自制原始凭证的填制方法、外来原始凭证的审核内容。
(二)实验要求
根据所给经济业务填制有关的原始凭证,并说明所填制的原始凭证是何种原始凭证;审核有关经济业务的原始凭证,并指出不合规范之处。
(三)实验用纸
1.支票(现金支票、转帐支票)、借款单、发货票(或增值税专用发票)、领料单、收料单等。
2.存在一定问题的原始凭证。
实验二 记账凭证的填制与审核
(一)实验目的
通过实验使学生根据不同经济业务的原始凭证,掌握编制相应记账凭证的方法、审核记账凭证的内容。
(二)实验要求
1.根据各项经济业务的原始凭证,分别填制记账凭证。
2.对有关经济业务的记账凭证进行审核,从中指出其存在的问题。
3.将填制的记账凭证及所附原始凭证装订成册。
(三)实验用纸
1.原始凭证若干张。
2.专用式记账凭证:收款凭证、付款凭证、转账凭证。
3.通用记账凭证。
4.存在一定问题的记账凭证若干张。
实验三 日记账的登记
(一)实验目的
通过实验使学生掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法。
(二)实验要求
根据上述实验所编制的收款凭证和付款凭证,逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账,并进行结账。
(三)实验用纸
三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账。
实验四 分类账的登记
(一)实验目的
通过实验使学生掌握总分类账及所属明细分类账之间的关系及登记方法。
(二)实验要求
1.根据永续盘存制的要求,依据有关经济业务的原始凭证编制记账凭证,并以此为根据登记财产物资总分类账及所属的明细分类账,并进行期末结账(以材料核算为主);
2.根据平行登记原理,检查总分类账户与其所属明细分类账的平衡关系是否成立。
(三)实验用纸
原始凭证、记账凭证、总账账页、明细账账页。
实验五 结账和对账
(一)实验目的
通过实验使学生掌握账簿登记的基本规则、结账方法与对账方法。
(二)实验要求
1.月末,结出有关账户的本月发生额及月末余额;
2.年末,结出有关账户的本年累计发生额及年末余额;
3.年末,将本年末余额结转下年,开设下年新账页;
4.认真核对账目。经济业务全部记账后,账簿记录与记账凭证要相互核对,做到账证相符;各种账簿之间相互核对,做到账账相符。
(三)实验用纸
总账账页、明细账账页。
实验六 银行存款余额调节表的编制
(一)实验目的
通过实验使学生掌握银行存款清查、银行存款余额调节表的编制方法。
(二)实验要求
1.将企业银行存款日记账与银行对账单进行核对,找出某方记账错误或未达账项;
2.编制银行存款余额调节表;
3.分析发生差异的原因。
(三)实验用纸
空白银行存款余额调节表。
实验七 错账更正
(一)实验目的
通过实验使学生掌握错账更正的各种方法。
(二)实验要求
1.审核原始凭证和记账凭证,并进行账证核对,以检查账簿记录是否正确;
2.针对查出的不同类型的记账错误,分别采用划线更正法、红字更正法、补充登记法进行更正。
(三)实验用纸
原始凭证、记账凭证、总账账页、明细账账页。
实验八 科目汇总表会计系统运行方式的运用
(一)实验目的
通过实验使学生理解科目汇总表会计系统运行方式的特点、账务处理程序,掌握科目汇总表的编制及总分类账户的登记方法。
(二)实验要求
l.设置总分类账户并登记月初余额;
2.根据记账凭证编制某一旬的科目汇总表;
3.根据某月的科目汇总表登记总分类账,并进行结账。
(三)实验用纸
记账凭证、科目汇总表、总账账页。
实验九 会计报表的编制
(一)实验目的
通过实验使学生初步掌握资产负债表、利润表的结构和编制原理。
(二)实验要求
月末,根据企业总分类账户及明细分类账户的本月发生额及期末余额,编制资产负债表和利润表。
(三)实验用纸
空白资产负债表和利润表。
第二部分 实验指导
一、实验目的
本课程实验采用的是大信有限责任公司200*年12月所发生的经济业务。通过实验,使学生比较系统地练习该企业会计核算的基本程序和具体方法,加强对会计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练,达到理论教学与会计实务的统一;提高会计专业学生实际操作能力;并为后续课程的学习打下坚实的基础。
二 、实习程序与参考进度
(一)集中指导
此阶段集中在会计模拟实验室进行,主要由任课教师进行集中讲授。
1.根据《会计基础工作规范》的主要内容,将已学过的理论和实务知识,配合实习的内容要求,系统地复习一遍。
2.实验中用到的会计资料尽量采用仿真的资料,通过实物的演示讲解,增强学生的感性认识。
3.由于学生已经有了一定的会计基础知识,在此集中指导阶段可以有意识地介绍实际工作中相关知识,如有关会计工作组织的概述;会计
人员的管理体制、相关考试情况、职业道德的要求、会计机构设置、会计档案管理办法、企业办理工商、税务登记的基本程序、税收征管等其他常用业务知识。
4.大约需要5课时。
(二)分散练习
此阶段主要由学生自己实际操作,遇到具体问题由任课教师指导。
1.根据大信有限责任公司12月份发生的会计事项的原始凭证,填列专用会计凭证:收款凭证、付款凭证和转账凭证。此阶段注意:记账凭证文字和数字书写要求、必须用黑色或蓝黑墨水笔填制、编号方法、摘要填写方法、会计科目的正确使用、附件张数、凭证的签章、空行的注销、银行存款与现金相互划转业务的填制。空白记账凭证见教材。(5课时)
2.根据所编制的现金收款凭证和现金付款凭证,逐日逐笔登记现金日记账;根据所编制的银行存款收款凭证和银行付款凭证,逐日逐笔地登记银行存款日记账。账页格式见教材。主要注意:因本次实习未涉及设置账簿开设账户等步骤,此时应予以说明账簿设置种类与格式的要求、账簿启用规则如填写启用表、粘贴印花税等、账簿登账规则如“承前页”“过次页”、必须用黑色或蓝黑墨水笔登记、不得隔行空页、文字数字书写占每行的1/2、日记账的最大特点是逐日逐笔登记并结出余额。(2课时)
3.根据原始凭证和所编制的记账凭证,登记明细分类账。注意事项前已述及此时重点练习月结、季结、年结和结转下年的格式。可以按教材的账页格式登记,也可以按实际的空白账页登记。(1课时)
4.每旬末根据十天的记账凭证,填制“记账凭证汇总表(科目汇总表)”。此步骤可以介绍几种常用的错帐更正方法。(1课时)
5.根据所编制的“记账凭证汇总表(科目汇总表)”,登记有关总分类账。(1课时)
6.月末,编制“总分类与所属明晰账和日记账金额核对表”,将有关账户的发生额和余额核对相符。
7.月末,根据总分类账的记录,编制“总分类科目发生额及余额试算平衡表”。(6、7共用1课时)
8.根据“总分类科目发生额及余额试算平衡表”资料,编制“资产负债表”和“利润表”。注意事项:资产负债表(1)此表反映某一特定时点的企业财务状况,其报表日期一定是某一天;(2)表中“年初数”和“期末数”的填列;(3)特殊项目如应收账款和预收账款、应付账款和预付账款、待摊费用和预提费用、未分配利润的填列等。利润表又称损益表,反映企业一定期间经营成果,报表日期定在某一期间。注意数字栏反映的内容。(2课时)
以上各步骤并不是各自独立的,常常是相互交叉进行的,而且由于只是基础会计的实习,而且课时有限,因此有些在实际工作中非常重要的步骤未涉及到,如设置账户、原始凭证的填制与审核等,留待以后练习。
(三)实验总结
1.整理各种实验资料,包括会计凭证的装订、账簿及报表的整理。
2.教师讲评实验过程和结果。(1课时)
第八章 财务会计系统的运行:模拟练习指导
第一部分 初级财务会计实验大纲
【实习设计与目的】
《初级财务会计学》课程实验资料,是选用某企业一个完整会计期间内所发生的基本经济业务。通过该课程实验,使学生熟练掌握会计的基本操作,如填制凭证、登记账簿、编制会计报表等,从而更好地掌握会计基本理论、基本方法和基本技能,并为后续课程的学习打下坚实的基础。模拟实验的目的就是要加强对学生实际操作能力的培养。
本大纲规定实验目的、实验要求、实验用具、实验课时、实验资料。每个实验所用资料的数据可以是独立的,也可以是相互联系的。
实验一 原始凭证的填制与审核
(一)实验目的
通过实验使学生明确各种原始凭证的含义、基本内容,掌握自制原始凭证的填制方法、外来原始凭证的审核内容。
(二)实验要求
根据所给经济业务填制有关的原始凭证,并说明所填制的原始凭证是何种原始凭证;审核有关经济业务的原始凭证,并指出不合规范之处。
(三)实验用纸
1.支票(现金支票、转帐支票)、借款单、发货票(或增值税专用发票)、领料单、收料单等。
2.存在一定问题的原始凭证。
实验二 记账凭证的填制与审核
(一)实验目的
通过实验使学生根据不同经济业务的原始凭证,掌握编制相应记账凭证的方法、审核记账凭证的内容。
(二)实验要求
1.根据各项经济业务的原始凭证,分别填制记账凭证。
2.对有关经济业务的记账凭证进行审核,从中指出其存在的问题。
3.将填制的记账凭证及所附原始凭证装订成册。
(三)实验用纸
1.原始凭证若干张。
2.专用式记账凭证:收款凭证、付款凭证、转账凭证。
3.通用记账凭证。
4.存在一定问题的记账凭证若干张。
实验三 日记账的登记
(一)实验目的
通过实验使学生掌握三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法。
(二)实验要求
根据上述实验所编制的收款凭证和付款凭证,逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账,并进行结账。
(三)实验用纸
三栏式现金日记账、三栏式银行存款日记账。
实验四 分类账的登记
(一)实验目的
通过实验使学生掌握总分类账及所属明细分类账之间的关系及登记方法。
(二)实验要求
1.根据永续盘存制的要求,依据有关经济业务的原始凭证编制记账凭证,并以此为根据登记财产物资总分类账及所属的明细分类账,并进行期末结账(以材料核算为主);
2.根据平行登记原理,检查总分类账户与其所属明细分类账的平衡关系是否成立。
(三)实验用纸
原始凭证、记账凭证、总账账页、明细账账页。
实验五 结账和对账
(一)实验目的
通过实验使学生掌握账簿登记的基本规则、结账方法与对账方法。
(二)实验要求
1.月末,结出有关账户的本月发生额及月末余额;
2.年末,结出有关账户的本年累计发生额及年末余额;
3.年末,将本年末余额结转下年,开设下年新账页;
4.认真核对账目。经济业务全部记账后,账簿记录与记账凭证要相互核对,做到账证相符;各种账簿之间相互核对,做到账账相符。
(三)实验用纸
总账账页、明细账账页。
实验六 银行存款余额调节表的编制
(一)实验目的
通过实验使学生掌握银行存款清查、银行存款余额调节表的编制方法。
(二)实验要求
1.将企业银行存款日记账与银行对账单进行核对,找出某方记账错误或未达账项;
2.编制银行存款余额调节表;
3.分析发生差异的原因。
(三)实验用纸
空白银行存款余额调节表。
实验七 错账更正
(一)实验目的
通过实验使学生掌握错账更正的各种方法。
(二)实验要求
1.审核原始凭证和记账凭证,并进行账证核对,以检查账簿记录是否正确;
2.针对查出的不同类型的记账错误,分别采用划线更正法、红字更正法、补充登记法进行更正。
(三)实验用纸
原始凭证、记账凭证、总账账页、明细账账页。
实验八 科目汇总表会计系统运行方式的运用
(一)实验目的
通过实验使学生理解科目汇总表会计系统运行方式的特点、账务处理程序,掌握科目汇总表的编制及总分类账户的登记方法。
(二)实验要求
l.设置总分类账户并登记月初余额;
2.根据记账凭证编制某一旬的科目汇总表;
3.根据某月的科目汇总表登记总分类账,并进行结账。
(三)实验用纸
记账凭证、科目汇总表、总账账页。
实验九 会计报表的编制
(一)实验目的
通过实验使学生初步掌握资产负债表、利润表的结构和编制原理。
(二)实验要求
月末,根据企业总分类账户及明细分类账户的本月发生额及期末余额,编制资产负债表和利润表。
(三)实验用纸
空白资产负债表和利润表。
第二部分 实验指导
一、实验目的
本课程实验采用的是大信有限责任公司200*年12月所发生的经济业务。通过实验,使学生比较系统地练习该企业会计核算的基本程序和具体方法,加强对会计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练,达到理论教学与会计实务的统一;提高会计专业学生实际操作能力;并为后续课程的学习打下坚实的基础。
二 、实习程序与参考进度
(一)集中指导
此阶段集中在会计模拟实验室进行,主要由任课教师进行集中讲授。
1.根据《会计基础工作规范》的主要内容,将已学过的理论和实务知识,配合实习的内容要求,系统地复习一遍。
2.实验中用到的会计资料尽量采用仿真的资料,通过实物的演示讲解,增强学生的感性认识。
3.由于学生已经有了一定的会计基础知识,在此集中指导阶段可以有意识地介绍实际工作中相关知识,如有关会计工作组织的概述;会计人员的管理体制、相关考试情况、职业道德的要求、会计机构设置、会计档案管理办法、企业办理工商、税务登记的基本程序、税收征管等其他常用业务知识。
4.大约需要5课时。
(二)分散练习
此阶段主要由学生自己实际操作,遇到具体问题由任课教师指导。
1.根据大信有限责任公司12月份发生的会计事项的原始凭证,填列专用会计凭证:收款凭证、付款凭证和转账凭证。此阶段注意:记账凭证文字和数字书写要求、必须用黑色或蓝黑墨水笔填制、编号方法、摘要填写方法、会计科目的正确使用、附件张数、凭证的签章、空行的注销、银行存款与现金相互划转业务的填制。空白记账凭证见教材。(5课时)
2.根据所编制的现金收款凭证和现金付款凭证,逐日逐笔登记现金日记账;根据所编制的银行存款收款凭证和银行付款凭证,逐日逐笔地
登记银行存款日记账。账页格式见教材。主要注意:因本次实习未涉及设置账簿开设账户等步骤,此时应予以说明账簿设置种类与格式的要求、账簿启用规则如填写启用表、粘贴印花税等、账簿登账规则如“承前页”“过次页”、必须用黑色或蓝黑墨水笔登记、不得隔行空页、文字数字书写占每行的1/2、日记账的最大特点是逐日逐笔登记并结出余额。(2课时)
3.根据原始凭证和所编制的记账凭证,登记明细分类账。注意事项前已述及此时重点练习月结、季结、年结和结转下年的格式。可以按教材的账页格式登记,也可以按实际的空白账页登记。(1课时)
4.每旬末根据十天的记账凭证,填制“记账凭证汇总表(科目汇总表)”。此步骤可以介绍几种常用的错帐更正方法。(1课时)
5.根据所编制的“记账凭证汇总表(科目汇总表)”,登记有关总分类账。(1课时)
6.月末,编制“总分类与所属明晰账和日记账金额核对表”,将有关账户的发生额和余额核对相符。
7.月末,根据总分类账的记录,编制“总分类科目发生额及余额试算平衡表”。(6、7共用1课时)
8.根据“总分类科目发生额及余额试算平衡表”资料,编制“资产负债表”和“利润表”。注意事项:资产负债表(1)此表反映某一特定时点的企业财务状况,其报表日期一定是某一天;(2)表中“年初数”和“期末数”的填列;(3)特殊项目如应收账款和预收账款、应付账款和预付账款、待摊费用和预提费用、未分配利润的填列等。利润表又称
损益表,反映企业一定期间经营成果,报表日期定在某一期间。注意数字栏反映的内容。(2课时)
以上各步骤并不是各自独立的,常常是相互交叉进行的,而且由于只是基础会计的实习,而且课时有限,因此有些在实际工作中非常重要的步骤未涉及到,如设置账户、原始凭证的填制与审核等,留待以后练习。
(三)实验总结
1.整理各种实验资料,包括会计凭证的装订、账簿及报表的整理。
2.教师讲评实验过程和结果。(1课时)
实训一 原始凭证的填制和审核
原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的,是用以记载和证明经济业务发生和完成情况的最初的书面文件,是进行会计核算的原始资料和经济业务合法性的重要依据。
一、填制原始凭证
原始凭证的种类很多,他们的来源和用途各不相同,但为了正确的反映经济业务和明确各有关方面以及个人的经济责任,原始凭证在填制方法和要求上有许多共同的地方。
(一)实验要求
1.严格按照有关规定填制原始凭证,做到手续完备、内容完整、书写清楚。
2.要正确选用原始凭证。
经办人员在填制原始凭证时,要对经济业务的内容进行审核,审核无误后才能
动手填制原始凭证,并要根据经济业务的性质填制相应种类的凭证。原始凭证要采用本部门、行业、企业或地区、全国统一规定的标准格式,不得自行设计、编造。
3.填制项目要齐全,手续要合法。
1)原始凭证必须具备的内容:凭证的名称;填制凭证的日期;填制凭证单位名称或填制人姓名;经办人员的签名或签章;接受凭证单位名称;经济业务内容、数量、单价和金额。对于单位自制凭证上所列的辅助内容(如限额数字、计划数字等)也必须填制。
2)从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有经办单位负责人或其指定人员的签名或盖章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。
3)凡填有大写和小些金额的原始凭证,大写和小些金额必须相符。购买实物的原始凭证,必须有验收证明。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。
4) 一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证。 一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸套写,并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。
5) 发生销货退回时,除填制退货发票外,退款时,必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。
6) 职工出差借款收据,必须附在记账凭证上,收回借款时,应另开收据或退还借据副本,不得退还原借款收据。
7)经过上级批准的经济业务,应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档,应在凭证上注明批准机关名称,日期和文件字号。
4.书写要符合规定
1) 凭证填制有误,应按规定方法更正或作废,任何凭证不得污染、抹擦、刀刮和挖补。
2) 会计数字字迹要清晰、位置要适当,字体要标准。(会计工作中的小写数字标准书写体见图3—1所示)。
(1) 小写数字,书写时,要有一定的倾斜度(数字与底线应成60的倾斜),并以向左下放倾斜为好。
(2)应使每位数字(7,9除外)紧靠底线且不要顶满格(行)。一般讲,每位数字的占顶留格子的1/2位置,每位数字之间一般不要连结,但不可预留间隔(以不能增加数字为好);每位数字上方预留的1/2空格位置,可在订正错误记录时使用。
(3)除“4、5”以外的各单数字,均应一笔写成,不能人为的增加数字的笔画。
(4)对于不易写好、容易混淆且笔顺相近的数字书写,尽可能的按标准字体书写,区分笔顺,避免混同,以防涂改。如“1”不能写短,且要合乎斜度要求,防止改写为“4、6、7、9”;书写“6”字时可适当扩大字体,使起笔上伸到数码格的上半部的1/4处,下圆要明显,以防改为“8”; “7、9”两字的落笔可下伸到底线外,约占下格的上半部的1/4位置,“6、8、9、0”都必须把圆圈笔画写顺,0
并一定要封口,“2、3、5、8”应各自成体,避免混同。
(5)书写金额的汉字应使用“会计体”汉字,即:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等大写数字,不应使用“另(或令)、一、
二、三、四、五、六、七、八、九、十、百、千、廿、卅”等字,更不能用谐音字替代“会计体数字”。
3) 需要复写的原始凭证,必须保证各联都能辨认,内容一致。
(二) 实验步骤
1.熟悉经济业务。在填制原始凭证之前,熟悉每笔经济业务,对经济业务的性质、发生的条件、原因、制度规定等情况有所了解,断定应选用凭证的种类、格式,明确填制要求。
2.填制原始凭证。在熟悉经济业务的基础上,按照上述实验要求,逐笔填制原始凭证。
3.检查原始凭证。对填制完毕的原始凭证,要逐笔检查业务手续是否健全,填制是否符合规定要求。
二、审核原始凭证
一切原始凭证在填制完成后,应按规定程序及时送交会计部门,由会计主管或指定的审核人员进行审核,以保证原始凭证的合理性、合法性和真实性。它是会计监督的重要环节。
(一)实验要求
1.要全面审核原始凭证。包括审核原始凭证的真实性、合法性和合理性。
2.操作者要熟悉各种经济业务的有关政策、法令、制度、计划、合同、银行结算办法等有关规定,全面了解本单位业务经营情况,以作为审核原始凭证内容的主要依据。
3.熟悉各类原始凭证应填制的内容、填制的有关规定,以审核原始凭证手续是否完备,合乎规定。
(二)实验步骤
1. 熟悉经济业务 。在审核原始凭证之前,要熟悉经济业务的内容及与之有关的制度、法规、计划、预算等内容。
2.根据有关规定,对每张原始凭证的真实性、合法性、合理性进行审核。
3.对审核后的原始凭证进行处理。对于符合要求的原始凭证,应按规定及时办理会计手续;对于内容真实,但记载不正确、不完整、不符合规定的原始凭证,应退回补填或更正。
实训二 编制记账凭证
记账凭证是由会计人员对审核无误的原始凭证或汇总原始凭证,按其经济业务的内容加以归类整理,作为等记账簿依据的会计凭证。记账凭证按其反映的经济业务内容或者按其反映的内容是否与货币资金有关可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
[实验目的]
通过编制记账凭证,掌握根据原始凭证编制分录记账凭证的方法,熟悉凭证格
式及每一种记账凭证的编制方法,提高操作者对经济业务的会计处理能力。
[实验资料]
一、根据金江工厂12月份的经济业务,编制记账凭证。
二、记账凭证的格式
采用借贷式的收款凭证、付款凭证和转账凭证。也可采用通用的记账凭证。各市分别如图3—2、3—3、3—4所示。
图表3-2
图表3-3
图表3-4
[实验要求]
一、实验操作者应进入“实战”状态,严格按有关规定编制记账凭证,做到内容完整、项目齐全、书写清楚。
二、要正确选用记账凭证
操作者首先要对原始凭证进行审核,经审核无误的原始凭证才能据以编制记账凭证。同时,如果本单位采用专用记账凭证格式,操作者应根据引起货币资金增减变动的业务的原始凭证,编制有关现金或银行存款科目的收款凭证和付款凭证;根
据转账业务的原始凭证,编制转账凭证。
三、编制的记账凭证项目要齐全,手续要完备。
1.记账凭证必须具备的内容:填制凭证日期;凭证编号;经济业务内容摘要;记账符号;会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。
2.发生现金与银行存款之间相互转化的收付款业务时,一律编制付款凭证,不编收款凭证。
3.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制。
4.记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及到几张记账凭证,可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,在其他几张凭证上注明附有原始凭证的记账凭证编号。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算。结账和更正错误的记账凭证,可以不附原始凭证。
四、书写要符合规定
1.已经登记入账的记账凭证,在年内发现填写错误时,应用红字填写一张与原内容相同的记账凭证,在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”,同时再用篮子重新填制一张正确的记账凭证,注明“订正某月某日某号凭证”。如果科目没有错误,只是金额错误,也可以将正确数字与错误数字之间的差额,另编一张调整的记账凭证。调增金额用篮字,调减金额用红字。发现以前年度的错误,应用篮字填制
一张更正的记账凭证。
2.自己必须清晰、工整,不得潦草。
[具体操作]
1.记账凭证的“摘要栏”是对经济业务的简要说明,又是登记账簿的重要依据,必须针对不同性质的经济业务的特点,考虑到登记账簿的需要,正确的填写,不可漏填或错填。
2.必须按照会计制度统一规定的会计科目,根据经济业务的性质,编制会计分录,填入“借方科目”和“贷方科目”栏,“二级或明细科目”是指一级科目所属的二级或明细科目,不需要进行明细核算的一级科目,也可以不填“二级或明细科目”栏。
3.“金额”栏登记的金额应和“借方科目”或“贷方科目”相对应或与“一级科目”、“二级或明细科目”分别对应。
4.“过账符号”栏,是在根据该记账凭证登记有关账簿后,在该栏注明所记账簿的页数或划“V”,表示已经登记入账,避免重记、漏记,在没有登记账之前,该栏没有纪录。
5.“凭证编号”栏,记账凭证在一个月内应当连续编号,以便查核。收款、付款和转账凭证分别编号,对于收、付款凭证还要根据收付的是现金或银行存款分别编号,如“银收第X号”、“现付第X号”、“转字第X号”。一笔经济业务,需要编制多张记账凭证时,可采用“分数编号法”,例如,一笔经济业务需要编制两张转账凭证,凭证的顺序号为16时,可编转字第16 1/2号,转字第16 2/2号。前
面的整数表示表示业务顺序,分子表示两张中的第一张或第二张,分母表示编制的张数。
6.记账凭证的日期。收付款凭证应按货币资金收付的日期填写;转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写,也可按填制转账凭证的日期填写。
7.记账凭证右边“附件X张”,是指该记账凭证所付的原始凭证的张数,在凭证上必须注明,以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时,则应在未附原始凭证的记账凭证上注明“附件XX张,见第XX号记账凭证”。如果原始凭证需要另行保管时,则应在附件栏目内加以注明。
8.对于收款凭证或付款凭证左上方的“应借科目”或“应贷科目”,必须是“现金”或“银行存款”,不能是其他会计科目。凭证里面的“应贷科目”或“应借科目”是与“现金”“银行存款”分别对应的科目。
9.记账凭证填写完毕,应进行复核与检查,并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员,均要签名盖章,出纳人员根据收款凭证收款,或根据付款凭证付款时,要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记,以免重收重付,防止差错。
[实验步骤]
一、编制记账凭证。根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
二、根据实验要求,检查记账凭证是否合乎规定的要求。
实训三 审核记账凭证
记账凭证填制以后,必须由有关人员认真地进行审核。经过审核无误的记账凭证,便可据以记账。如果发现记账凭证填制有误,应按规定的方法及时更正。
[实验目的]
通过审核记账凭证,掌握审核记账凭证的要求和方法。加深对记账凭证正确性和合规性的理解。
[实验资料]
根据实验二编制的记账凭证进行逐张全面审核。
[实验要求]
一、要全面审核记账凭证,包括审核记账凭证内容的真实性、合法性和填制手续完备性和合规性。
二、操作者应了解经济业务内容及其应用的会计科目的有关规定,熟悉每一个会计科目的准确用法,以判断业务处理是否正确。
[实验步骤]
一、审核记账凭证内容:包括审核记账凭证是否有原始凭证,记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符。
二、审核会计处理方法。包括审核会计科目的应用是否正确,二级或明细科目是否齐全,科目对应关系是否清晰,金额是否正确。
三、审核其他有关项目,是否全部填列齐全,有关人员是否签字或盖章。
四、对审核后的记账凭证进行处理。经会计人员审核无误的记账凭证。可据以登记账簿,对不合乎规定手续或内容不准确的记账凭证,应按规定的方法及时更正。
第四章 账簿
账簿,是指具有一定格式的账页组成的,以会计凭证为依据,序时的、分类的记录和反映经济业务的簿籍。
登记账簿是会计核算中的一个主要环节。记账工作必须认真,必须切实做到登记正确,内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时,还要做到不漏记、不错记和不重复记账。为了做好记账工作,保证记账的质量,记账人员必须明确分工、专人专职严格遵守各项记账要求。
一、登记账簿的一般要求
1.登账,必须根据经过审核无误的会计凭证。
2.登账,必须用蓝(黑)色墨水钢笔书写,除了复写外,不得用圆珠笔。
3.登账,应按账户页次顺序逐行逐页登记,不得隔页、跳行。如果发生跳行、隔页时,应在空行、空页处用红色墨水笔画对角线注销,注明“此行作废”或“此页作废”字样,并由记账人员盖章。
4.记账时,每一笔账,都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。记账后,要在记账凭证上注明所记账簿的页次,或划“V”符号,以免重记、漏记。
5.记账,要保持清晰、整洁,记账的文字或数字都要端正、清楚,严禁挖补、刮擦、涂改或用药水消除字迹。
6.记账,除结账划线,冲销、调整账务和更正错误记录外,不得用红色墨水书写;因为在会计核算中红色数字表示对蓝色数字的冲销、冲减或表示负数。
7.记账,应按会计凭证上的分录所指借、贷方向登记,不要记错借、贷方向,凡需结出余额的账户,在结出余额后,应在“借”或“贷”栏内写明“借”或“贷”字样,没有余额的账户,应在该栏内写“平”字以表示该账户已经结平,同时在金额栏“元”位上用“-0-”表示。
8.各个账户在一张账页记满时,要在该账页的最末一行分别记借、贷双方发生额并结出余额,并在该行“摘要”栏内注明“转次页”字样,然后再将这个发生额合计数和余额数填列到下一页的第一行内,并在“摘要”栏内注明“承前页”字样,以保证账簿记录的连续性。
9.订本式账簿,一般都编有账页的顺序号,不得任意撕毁。活页式账簿的账页在启用后,除经会计主管人员同意外,也不得随便调换。
10.启用各种账簿时,应在“账簿启用及交接表”中填明各项目,如“账簿名称”、“启用日期”、“账簿页数”(活页账簿可以装订成册时补填),并由记账人员盖章,以明确岗位责任。记账人员如有变动时,应办理交接手续,注明交接日期和交接双方人员姓名,并由交接双方人员盖章。
二、记账对文字、数码字书写的要求
1.文字书写的字体,一般以楷书为主,可是当的运用行书,但必须接近楷书,不得过分潦草。
2.文字书写时要严谨、认真,不写怪字体,不写错别字,不写杜撰的简体字。
3.数字的书写必须写的符合规范。数字必须在金额线内填写,高度约占格子的1/2或2/3,使行与行之间有匀称的间隔,这不仅使所作的记录有整齐、美观感,
而且为更正错账留有余地。
4.数字要大小匀称,必须一个一个的写,不可连笔写,字体一般自左向右略微倾斜,但倾斜度要前后一致,通常在60左右比较适当。
5.数字的书写,除7与9两字下端可以略微出格外,其余都应写在格内,高低要相等,1与7、3、5与8、0余6等数字必须严格区别,避免混淆,防止造成错账。
数字书写,对6、8、9、0这四个字的圆圈必须封口,每个字的下端,都要紧贴在横格的底线,不可宕悬在横格中间。
这些文字和数码字书写的要求,不仅适用于记账,对填制会计凭证和编制会计报表,同样要符合这些要求。
对未印有金额线的凭证、单据等,在填写数码字时,要注意用好“分节号”(,)和“小数点”(.),“分节号”是从个位数起,每三位为一节,加写一个分节号(,),“小数点”是在元位以下,角位的数字前加一个小数点。这两个符号书写时都应靠在数字的右下角,不可写在数字的中间。
本章实验主要是练习日记账、分类账的登记方法。 0
实验一 登记日记账
日记账(也即序时账),是按照经济业务发生时问的先后顺序逐日连续记录某一类经济业务的簿籍。日记账一般主要包括现金日记账和银行存款日记账,是由出纳人员根据收、付款记账凭证,按时问顺序逐日逐笔登记。
【实验资料】
根据第二章的实验资料(一)和第三章实验二中所编制的现金和银行存款的收、付款凭证,登记三栏式的现金和银行存款日记账。
格式如图表4-l,图表4—2所示。
图表4-1 现 金 日 记 账 第 页
图表4-2 银行存款日记账 第 页
(实验要求】
根据现金和银行存款的收款凭证和付款凭证,按时问顺序逐日逐笔登记。
1.“日期栏”,系指现金实际收付的日期。
2.“凭证种类、号数”栏,指入账的收付款凭证的种类,如“现金收(付)款凭证”,简写为“现收(付)”、“银行存款收(付)款凭证”,简写为“银收(付)”。 对于从银行提取现金的收入数,根据银行存款付款凭证登记现金日记账;对于将现金存入银行,引起银行存款的增加数,根据现金付款凭证登记银行存款日记账,凭证栏还应登记凭证的编号数,以便于查账和核对。
3.“摘要”栏,摘要说明入账的经济业务的内容。文字要简练,但要能说明问题,要与凭证的摘要一致。
4.“对方科目”栏,登记与现金或银行存款相对应的科目,可根据记账凭证直接填列,其用途在于了解经济业务的来龙去脉。
5.“收入”、“付出”栏:收入栏是根据现金或银行存款的收款凭证填列;付出栏是根据现金或银行存款的付款凭证填列;对于现金与银行存款相互划转的业务,根据银行存款付款凭证登记现金日记账的收入栏,根据现金付款凭证登记银行
存款日记账的收入栏。
6.银行存款日记账的“结算凭证种类号数栏”,应根据所附的原始凭证中结算凭证的种类和号数填写。
【实验步骤】
1.根据第二章的实验资料(一)、登记期初余额。
2.根据第三章实验二中所编制的现金收、付款凭证和有关银行存款付款凭证,按时问顺序逐日逐笔登记现金日记账。
3.根据第三章实验二中所编制的银行存款收、付款凭证和有关现金付款凭证,按时间顺序逐日逐笔登记银行存款日记账。
4.按日(月)结出余额,做到日清月结,并与库存现金或银行开来的对账单进行核对。
实验二 登记明细账
明细账是分类登记某类经济业务详细情况的账簿。明细分类账有三种格式:即三栏式、多栏式和数量余额式。三栏式明细账适用于那些只需要进行余额核算而不需要进行数量核算的科目;多栏式明细账适用于有关费用、成年和收入成果等科目;数量金额式明细账适用于既要进行余额核算,又要进行实物数量核算的各种财产物资科目。各种明细账由会计人员、实物保管人员根据记账凭证和有关原始凭证按时阔顺序逐笔登记。
【实验目的】
通过登记材料明细账、产成品明细账、应收、应付款明细账和生产成本明细账
的实验,掌握登记一般明细账的方法。
【实验资料】
一、根据第二章的实验资料和第三章实验二所编制的记账凭证,登记有关的明细账。
二、材料明细账、产成品明细账可采用数量金额式明细账账页格式;应收、应付款增减业务的记账凭证可采用三栏式明细账格式;生产成本明细账可采用多栏式明细账格式。
【实验要求】
一、正确登记材料明细账和产成品明细账
审核材料和产成品的收、发业务的原始凭证和记账凭证,经审核无误后,据以登记材料明细账和产成品明细账。
二、正确登记应收、应付款明细账
审核应收、应付款增减业务的记账凭证,经审核无误后,可据以登记应收、应付款明细账。
三、登记明细账时,应在账簿中记录凭证号数,在凭证中注明账簿页数,以便于账证核对。
四、月末,应结算出每本明细账的余额,并与有关总账科目或实物核对相符。
【实验步骤】
一、按材料品种设置明细账,首先根据第二章实验资料(二)登记有关明细账的期初余额等资料。然后根据第三章实验二编铹的记账凭证中有关材科收发的凭证登
记材料明细账。
二、按产品名称设置明细账,根据第二章实验资料(二)登记期初余额,然后根据第三章实验二编制的记账凭证中有关产成品收发的凭证登记产成品明细账。
三、按成本对象设生产成本明细账,根据第二章实验资料(二)登记期初生产成本资料,然后根据第三章实验二编制的记账凭证中有关生产成本的凭证登记生产成本明细
账。
四、应收、应付款科目分别按债务、债权单位设明细账,根据第二章实验资料二登记有关期初余额,然后根据第三章实验二编制的记账凭证中有关的会计凭证登记明细账。
五、月末,结出各种明细账的发生额和余额与有关总账核对相符。
实验三 登记总分类账
总分类账是总括反映经济活动及资金状况的账簿。是按一级科目分设账页。总分类账的格式主要有三栏式、多栏式两种,实际中主要采用借、贷、余三栏式。总分类账只运用货币度量,因此总分账的登记,只是各科目增减金额的登记。它是由会计人员根据记账凭证逐笔登记或通过一定方式汇总后进行登记。
【实验目的】
通过登记总分类账,掌握登记总分类账的方法。
【实验资料】
一、根据第二章实验资料一所提供的科目余额作为期初余额。
范文三:会计模拟实训总结
会计模拟实训总结
为期两个星期的会计模拟实训结束了,时间虽然短暂,但我却学到了很多,把会计工作的业务流程走了一遍,可以说是为不久之后的实习找工作打下了基础。
这次的实训主要是把整个会计业务流程做了一遍,包括原始凭证和记账凭证的填制,各种账薄的登记、对账、结账,以及编制会计报表等,巩固了我的会计技能,加强了我对所学专业理论知识的理解、实际操作的动手能力,提高运用会计基本技能的水平等。
经过这次实训,使我真正体会到什么是会计,让我对于会计最初的观点也有了本质性的改变~会计不仅仅是一份职业,更需要的是细心、耐心,恒心。虽说记账看起来象小学生会做的事,可是没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为一出错并不是随便用笔涂涂或用橡皮擦涂涂就算了。每一个步骤会计制度都有严格的要求的。记账时要清楚每一明细分录及总结名称,不能乱写或写错,否则总账的借货就不平衡了。这并不是像平时写作业或考试时出错了扣分而已,要是在以后的工作中,那就失乎一个企业的账务,是一个企业以后制定发展计划的依据。所以我们决对不能有丁点马虎,一定要学会细心,耐心。
在实训的过程中,我深深感觉到自身所学知识的有限。有些知识现实中的情况与书本上的处理情况有异,以前自己没有认真的考虑过,在实训的过程中突然间觉得自己真的知知甚少,这些问题现在可以用很多种方式去寻找解决的方法,但还是浪费了许多时间,这一点是我必须在以后的学习和工作中应该加以改进的地方,同时也要督促自己在学习的过程中不断的完善自我。
会计实训工作很快就告一段落了,此次实训帮助我们会计专业的学生学好会计这门课,为以后走向社会奠定良好的基础。通过实训,我们对会计核算的感性认识进一步加强。我们这次实训是综合性训练,既是主管会计、审核、出纳,又是其他原始凭证的填制人,克服了分岗实习工作不到位的不完整、不系统现象。加深理解了会计核算的基本原则和方法,将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用,了解会计内部控制的基本要求,掌握从理论到实践的转化过程;熟练掌握了会计操作的基本技能等等,将会计专业理论知识和专业实践,有机的结合起来,开阔了我们的视野,增进了我们对企业实践运作情况的认识。
两个星期的实训是在我们充实、奋斗的过程中完成的,实训刚开始有着复杂的心情,这其中有喜有忧:喜的是我们能够通过这次模拟实习提高我们对会计工作的认识,同时也我们从事会计工作打下良好的基础是有利的;忧的是我们在处理业务的流程中遇到了许多的问题,不过好在在会计模拟实训系统的引导下,我们逐渐掌握了各种业务的流程和操作,实训结束了,现在的我们可以说是一个基本合格的会计人员了。学校组织这次实训的目的就是要对我们能力培养和职业道德意识的提高,实训就是我们适应社会工作的基石。
整个会计模拟实训过程虽然很累,很辛苦,但我觉得是值得的,我在这两个
星期中学到了很多平时没有学到的,更重要的是我清楚的看到了我在会计业务方面的不足之处,能够让我更加了解自己的业务水平,有针对性的提高自己的技能。对于即将踏上工作岗位的我来说,这次实训试一次难得的机会,在未来的工作中我将用自己的实际行动来实现自己的梦想,发挥自己的长处、看到自己的不足,在工作煅炼升华自己,使自己成为一名优秀的会计人员。
范文四:会计模拟实训报告
一、实习内容
我们根据学院发的教材《新编会计模拟实习第五版》,对信恒保温瓶有限公司在十二月份发生的各项经济业务进行会计处理。主要内容如下:
(1)、建账。根据模拟实习书上的要求,需要开设的账户有:1、库存现金日记账、银行存款日记账;2、总分类账;3、明细分类账,并按规定设置专栏。但是需要注意的是期初有余额的科目要在第一行写上期初余额,而对于制造费用、辅助生产成本等每期期末已结转到本年利润无余额的不用多此一举。建账是所有工作展开的基础,它对整个会计工作的成果有着重大影响,所以必须认真对待。
(2)、编制会计分录。根据信恒保温瓶有限公司在12月份发生的经济业务编制会计分录,这也是关键的步骤。须认真分析各项业务所涉及的会计科目并仔细核算借贷发生额,特别是出口到国外的货物的出口退税金额的计算以及外币折算和汇兑损益。
(3)、编制记账凭证。记账凭证是依据银行收付款通知、银行签发的本票和汇票、收料单、领料单、税费单等相关原始凭证和已做好的会计分录来填制的。
(4)、编制明细账。根据记账凭证和原始凭证逐笔登记库存现金日记账、银行存款日记账,逐日结出库存现金余额、银行存款余额。据记账凭证和原始凭证逐笔登记明细分类账,往来明细账要随时结出余额,以示债权债务。在做材料采购数量金额式账页时,要翻原始凭证填好数量、单价。应交税费明细账要分清销项税以及各种其他税种,注意印花税不属于应缴税费应计入到管理费用的明细科目。在有些账目不小心写错的情况下,一定要用红笔划去,再写上正确的数字,不能随便乱涂乱画。特别是像我一开始就用修改液涂改的更是不可以。
(5)、编制科目汇总表。填写科目汇总表,画T 型账户,把借贷发生额分别累计相加,填入科目汇总表。最后把借贷发生额分别累计相加得出的数字看看是否相等,填入表内“合计”栏内,做到借贷平衡,并且根据科目汇总表填写总账。
(6)、登记总账。根据编制好的科目汇总表来登记总账,这一步骤总的说来比较简单,但还是需要认真填写借贷方的发生额和余额。
(7)、结账。月终要按规定结出本期“本月合计”和“本年累计”金额。在结账时,把借、贷双方的发生额分别累计相加得出的数量填入其对应的账页栏中,余额照写。结账的标志是划红线,在“本月合计”上画一条红线就够了,在其下也画一条红线后结算“本年合计”,而在“本年合计”后画两条红线来表示今年发生的经济业务的结算已经全部完成。两条红线后面就不能继续填写2011年发生的经济业务。
(8)、编制报表。根据总分类帐、明细分类账、期初资料及1-11月份有关资料编制“资产负债表”、“利润表”、“所有者权益变动表”。
(9)、装订。将明细分类账、总分类账及活页账分别装订,注明账册名称、所属年月、账页编号、编制人员。最好将所编制的记账凭证整理好,所附原始凭证应按规定加以折叠,超过记账凭证宽度和长度的原始凭证都应整齐地折叠进去。把三张科目汇总表分别放于相应的记账凭证前, 记账凭证按照发生的时间排好顺序。
二、实习心得
紧张的期末考试过后,我们09级的会计班立刻开始了为期八天的模拟实习。虽然实习的时间只有短短几天,但是我从这半月的模拟实习中收获良多。
经过这次实习,才发现,会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。书本上似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用,那我们也会是无从下手。记得老师刚刚把一些账页发给我们的时候。有数量金额式、多栏式、三栏式、记账凭证等各式各样的账页,我心里就有点懵了,久久不敢下笔,深怕做一步错一步。在刑老师在黑板上写的进度表,我们开始一笔一笔地登记。很快的,一个原本平常上课都觉得漫长的上午飞速过去了,但手中的工作还远远未达到自己所期望的要求进度。刚开始的几天,感觉时间不够常常晚上还在自习室“加班”,有时甚至带回寝室,生怕自己落在后面。两三天后慢慢地掌握了基本的做账流程,做起来也有点得心应手了。虽然在登记第84笔到94笔业务的时候遇到了困难,就拿了大二时学得中财书,企图在书中找到些线索。功夫不负有心人,通过我和我的队友的激烈讨论,终于把这个“大麻烦”解决了。
在取得实效的同时,我也在实际操作过程中发现了自身的许多不足:1、比如自己不够心细,经常看错数字或是遗漏业务,导致核算结果出错,引起不必要的麻烦;2、做完部分账目之后习惯性地和同学校对答案,错了就向同学和老师求助。虽然有老师的辅导和同学的帮助,实际工作中还是需要自己多思考,能解决的自己解决,在独立完成会计工作这方面我还存在着一定的不足,今后还得加强这方面的学习。 这段时间的实习结束了,收获很大。这次实习不仅增加了我的实际的操作经验,提高了实际动手能力,拉近了会计理论与会计实践的距离,还让我对所学专业以及做人做事有了更深刻的认识。同时,我还深刻理解了什么是会计,会计不仅仅是一份职业,更是一份细心+一份耐心+一份责任心=人生价值的诠释。同时我也认识到要做一个合格的会计工作者并非我以前想像的那么容易,最重要的还是细致严谨。社会是不会要一个一无是处的人,所以我们要更好更快地从一个学生向工作者转变。
最后,也要感谢辅导我们实习的刑老师,因为你做了细致的准备工作和耐心细致的指导,我们才能顺利地完成这次会计模拟实习
范文五:会计模拟实训答案
项目——模拟实训答案
一、会计分录
1、 借:财务费用 50
贷:库存现金 50
2、借:原材料---甲材料 4000
应交税费----应交增值税(进项税额) 680
贷:银行存款 4680
3、借:其他应收款----张华 300
贷:库存现金 300
当日更正发生的错帐:
借:其他应收款----张华 2700
贷:库存现金 2700
4、借:生产成本----A产品 2000
贷:原材料----甲材料 2000 5、借:库存现金 16900
贷:银行存款 16900
6、借:管理费用 2800
库存现金 200
贷:其他应收款----张华 3000 7、借:应付职工薪酬 16900
贷:库存现金 16900 8、借:原材料----丙材料 500
应交税费----应交增值税(进项税额) 85
贷:应付账款----百胜公司 585 9、借:制造费用 160
管理费用 80
贷:原材料----乙材料 240 10、借:银行存款 100000
贷:短期借款---建行 100000 11、借:银行存款 5000
贷:预收账款---高科公司 5000 12、借:预收账款---高科公司 9630
贷:主营业务收入 8000
应交税费---应交增值税(销项税额) 1360
13、借:销售费用---广告费用 1000
贷:银行存款 1000 14、借:银行存款 5000
贷:其他业务收入 5000
借:营业税金及附加 250
贷:应缴税费----应酬交营业税 250 15、借:应付账款----百胜公司 585
贷:银行存款 585
16、借:预付账款----蓝天公司 2000
1
贷:银行存款 2000
17、借:应收账款----三A公司 4680
贷:主营业务收入 4000
应交税费----应交增值税(销项税额) 680 18、借:库存现金 400
贷:其他应付款----新浪押金 400
19、借:原材料---乙材料 3000
应交税费----应交增值税(进项税额) 510
贷:预付账款----蓝天公司 3510 20、借:固定资产---生产用汽车 58500
贷:银行存款 58500 21、借:管理费用 6000
贷:银行存款 6000
22、借:固定资产----非生产用设备 7500
贷:累计折旧 500
待处理财产损益----待处理固定资产损益 7000
借:待处理财产损益----待处理固定资产损益 7000
贷:以前年度损益调整 7000
年底
借:以前年度损益调整 7000
贷:利润分配----未分配利润 7000 23、借:待处理财产损益---甲材料 2340
贷:原材料----甲材料 2000
应交税费----应交增值税(进项税额) 340
借:营业外支出 2340
贷:待处理财产损益---甲材料 2340 24、借:固定资产----生产用设备 40000
贷:资本公积 40000 25、借:应付职工薪酬----职工福利 80
贷:库存现金 80 26、借:财务费用----借款利息 3000
贷:应付利息----建行 3000 27、分配工资
借:生产成本 8000
制造费用 6900
管理费用 2000
贷:应付职工薪酬 16900
计提福利
借:生产成本 1120
制造费用 966
管理费用 280
贷:应付职工薪酬 2366
28、计缴城建税、教育附加
借:营业税金用附加 135.5
2
贷:应交税费----城市维护建设税 94.85
----教育费附加 40.65 29、计提折旧
借:制造费用 12000
管理费用 4000
贷:累计折旧 16000 30、计算并结转本月完工A产品,完工数量200台(先进先出法)
借:生产成本 20026
贷:制造费用 20026
借:库存商品---A产品 31146
贷:生产成本 31146 31、结转销售A产品9000元,单价150元(先进先出法)
借:主营业务成本 9000
贷:库存商品——A 9000 32、结转收入:
借:主营业务收入 12000
其他业务收入 5000
营业外收入 40000
贷:本年利润 57000 33、结转成本、费用、支出
借:本年利润 28235.5
贷:主营业务成本 9000
营业税金及附加 385.5
销售费用 1000
管理费用 15160
财务费用 350
营业外支出 2340 34、计算并结转企业所得税费用
应纳税所得额:57000-28235。5=28764。5 (采用资产债表债务法) 假设账面价值与计税基础相同,无时间性差异
应纳所得额:28764。5*25%=7191。13
借:所得税费用 7191。13
贷:应交税费----所得税 7191。13
借:本年利润 7191。13
贷:所得税费用 7191。13 35、更正12小题误登,用经字更正法(更正转字第5号凭证)
借:预收账款----高科公司 9360
借:预收账款----高科公司 9630 36、更正第26错误登账,经字更正法(更正转字14号凭证)
借:财务费用 2700
贷:应付利息---建行 2700 37、在账簿上更正第27错误登账用画线更正法
6900
9600 (红线)
3
4
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