范文一:提供劳务收入主要账务处理
提供劳务具体包括什么?
劳务指不以有形财产体现其成果的劳动与服务。如运输合同中承运人的运输行为,保管与仓储合同中的保管行为,接受委托进行代理、居间、行纪行为等。
例如:工厂中的劳务是指加工业、修理修配业。
提供劳务收入应该如何记账?
对于一次就能完成的劳务,或在同一会计期间内开始并完成的劳务,应在提供劳务交易完成时(关键点)确认收入,确认的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款,确认原则可参照销售商品收入的确认原则。
对于一次就能完成的劳务:
劳务完成时确认劳务收入:
借:银行存款(应收账款)
同时,按提供劳务所发生的相关支出:
借:主营业务成本
贷:银行存款
对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务:
为提供劳务发生相关支出时:
借:劳务成本(归集发生的成本支出)
贷:银行存款(应付职工薪酬、原材料)
贷:主营业务收入
同时,结转相关劳务成本:
借:主营业务成本
贷:劳务成本
企业对外提供劳务所实现的收入以及结转的相关成本,如属于企业的主营业务,应通过“主营业务收入”、“主营业务成本”等科目核算;如属于主营业务以外的其他
范文二:提供劳务收入的确认计量及账务处理
山东省菏泽农校 贺珍瑞
一、提供劳务收入的确讣
为方便会计核算,一般以提供的劳务是否跨年度作为划分标准,分为不跨 年度劳务和跨年度劳务。不跨年度劳务是指劳务的开始和完成均在同一个年 度;跨年度劳务,指劳务的开始和完成分别在不同的年度。企业提供劳务的收 入,应分不同情况进行确讣:
’ 一 ( 不跨年度劳务收入的确讣。对于不跨年度劳务收入的确讣应在劳务 完成时确讣收入,确讣的金额为合同戒协议总金额。如果合同戒协议没有规定 金额的,按双方都能接叐的金额确讣。
’ 二 ( 跨年度劳务收入的确讣。对于跨年度劳务收入的确讣,应在资产负债 表日,视劳务的结果是否能够可靠地予以估计,分别情况进行处理:
在资产负债表日,如果提供劳务的结果能够可靠地估计,则应采用完 #)
工百分比法确讣劳务收入。完工百分比法,是指按照劳务的完成程度确讣收入 和费用的方法。在采用此法确讣收入时,收入和相关费用应按以下公式计算:
本年确讣的收入 劳务总收入 本年末止劳务的完成程度 以前年度已 * + ,
确讣的收入
本年确讣的费用 劳务总成本 本年末止劳务的完成程度 以前年度已 * + ,
确讣的费用
提供劳务的交易结果能否可靠估计,依据以下条件进行判断:
( 劳务总收入和总成本能够可靠地计量。劳务总收入是指劳务关系双方 ’#
签订的劳务合同中注明的交易总金额戒协议约定的交易总金额;劳务总成本 )))))))))))))))))))))))))))))) ,,贷:现金戒银行存款 -" """
当村集体收到乡镇返还的提留款 元时: % """"
借:现金 戒银行存款 ( ’%" """
贷:提留统筹收入 %" """
有个别地方对村集体向乡镇上缴统筹款后还给村集体一定比例的返还,
“”当村集体收到乡镇返还部分时,仍需作提留统筹收入账户的增加。 ’ ## ( "
# 年第 # 期 $ 农 村财务会计 !"""%&
业 务 不 技 术 是指资产负表日已发生的成本和完成整个劳务还需发生的成本之和。收入不 能可靠地计量,便不能对其确讣。此外,由于收入不为赚取该收入而发生的费 用必须配比,因而要求收入能够可靠计量的同时,还要求相关的成本也能够可 靠地计量。否则,即使收入确讣的其他条件均符合要求,也不能确讣。
’ ( 不交易相关的经济利益能够流入企业。不提供劳务交易相关的经济利 !
益是指企业因履行劳务合同可从客户获得的劳务款。不提供劳务交易相关的 经济利益不能流入企业时,不能确讣劳务收入。将收回没有把握的劳务入账, 结果只能导致收入虚增。企业可以从接叐劳务对象的信誉,以往的经验以及双 方就结算方式和期限达成的协议等方面判断劳务款收回的可能性。
’ ( 劳务的完成程度能够可靠地确定。劳务完工程度能否可靠确定,对于 %
按完成进度确讣劳务收入是至关重要的。在资产负债表日,如果对劳务的完成 程度不能可靠确定,也就无法确定资产负债表日应确讣的收入和相关成本。劳 务的完成程度可以采用以下方法确定:已定工作的测量;已经提供的劳务 !"占应提供劳务总量的比例;已发生成本占估计总成本的比例。 #
只有同时满足上述条件,才能讣为劳务的结果能够可靠地予以估计。
在资产负债表日,劳务的结果不能可靠地估计,则应分三种情况进行 ) !
处理:
( 如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿,应按已经发生的劳务成 ’#
本金额确讣收入;同时,按相同的金额结转成本,不确讣利润。
’ ( 如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿,应按能够得到补偿 !
的劳务金额确讣收入,并按已经发生的劳务成本结转成本。确讣的收入金额小 于已经发生的劳务成本的差额,确讣为损失。
’( 如果预计已经发生的劳务成本全部不能得到补偿,则不应确讣收入, %
但应将已经发生的劳务成本确讣为当期费用。
二、提供劳务收入的计量和账务处理
一 ( 提供劳务收入的计量 ’
提 供劳务 的总 收入应 按企 业不接 叐劳 务方签 订的 合同戒 协议 的金 额确 定。现金折扣应在实际发生时确讣为当期费用。
’ 二 ( 提供劳务收入的账务处理
“”“#) 劳务收入在确讣时,应按确定的收入金额,借记 应收账款、银行存 ”“”款等科目,贷记主营业务收入科目。
“”) 结转成本时,借记主营业务成本科目,贷记有关成本科目。现举例加 !
以说明。
* 例 # + 某 企业于 #,,- 年 ## 月 # 日接叐一项产品安装任务,安装期 %个
""# 年第 #" 期 $ 农 村财务会计 !%&
业 务 不 技 术 月,合同总收入为 元,至年底已预收款项 元,实际发生成本为’"" """ ((" """ !&" """ 元,估计还会发生 #!" """ 元的成本。该企业应做如下会计处理:
) * 按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度 实际发#
生的成本占估计总成本的比例 ) * + & & # + !"""" , !"""" - !""""
."/
#00&年 确讣收入 + 1 2 + ) 元 * """"" ."" (!" """’/
#00&年 确讣成本 + ) &" """ - #" """ * 1 " 2 " + &" """ ) 元 * !!./!
) ! * 会计分录
实际发生成本时 !
借:有关生产成本科目 & !""""
贷:银行存款 &" """ !
预收账款时 "
借:银行存款 ((" """
贷:预收账款 ((" """
确讣收入 #
借:预收账款 (!" """
贷:主营业务收入 (!" """
结转成本 借:主$
营业务成本 &" """ !
贷:有关生产成本科目 !&" """
3 例 4 甲 、乙两企业达成协议,甲企业允许乙企业经营其连锁庖,协议规 !
定,甲企业共向乙企业收取特许权费 元,其中,提供家具、柜台等收 # % """""
费 元,这些家具、柜台成本为 元;提供服务,如帮助选址、培训 % ("" """ ’""""
人员等,收费 元,成本 元;提供后续服务收费 元,发 ’"" """ ("" """ %"" """ 生成本 元。该特许权费在协议开始时一次付清。!"" """
特许权费收入包括提供初始及后续服务、设备和其他有形资产及与门技 术等方面的收入。其中属于提供设备和其他有形资产的部分,应在这些资产的 所有权转移时,确讣收入;属于提供初始及后续服务部分,在提供服务时确讣 其收入。
甲企业应作如下会计分录:
收到款项时 !
借:银行存款 # % """""
贷:预收账款 # % """""
在家具、柜台等有形资产的所有权转移时确讣 元收入,并结转 ("" """ "
!""# 年第 #" 期 $ 农 村财务会计 %&
工 作 研 究
“” 村级在建工程核算
之我见
浙江省富阳市富阳镇三桥办事处 金泉根
“”最近,笔者参加辖区各村经济合作社村账镇村共管账目移交时发现,村 “”级在建工程核算多采用收付实现制方式,以款项实际支付来记录工程支出,
“”以款项的全部付清为 在建工程账目结转期,导致实际已形成固定资产交付
“”使用,账户还挂着在建工程,以致账物不相符。对工程尚欠的材料、工资等款 项,也没有从应付款项、内部往来等科目反映,只在备查簿中记录。从发现的 “”在建工程项目分,主要是建筑物 ) 办公楼 + 、村学校、村级道路等。截至移交
“”时,全辖区行政村已完工交付使用的固定资产 元均在在建工程账#* ( ! ’,’
****************************** 其成本
借:预收账款 ’"""""
贷:主营业务收入 ’"" """
借:主营业务成本 % (""""
贷:库存商品 %(" """
在提供初始服务时,按提供服务的完成程度确讣 元的收入并("" """ !
结转成本
借:预收账款 ("" """
贷:主营业务收入 ("" """
借:主营业务成本 "" """ ’
贷:银行存款等科目 """""’
在提供后续服务时,按提供服务的完成程度确讣 元收入并结% """"" "
转其成本
借:预收账款 %"" """
贷:主营业务收入 % """""
借:主营业务成本 !"" """
贷:银行存款等科目 !"" """
) +# "*
""# 年第 #" 期 $ 农 村财务会计 !%&
范文三:提供劳务收入在确认后如何进行账务处理
在中级会计职称中,提供劳务收入是指企业通过提供劳务实现的收入,如咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务等实现的收入。这种收入在发生账务处理时是如何进行处理的呢?带着这个问题一起来学习一下下面的内容吧!
提供劳务收入的账务处理过程:
一、一般账务处理
①发生劳务成本时
借:劳务成本
贷:应付职工薪酬
②预收劳务款时
借:银行存款
贷:预收账款
③确认收入和成本时
借:预收账款
贷:主营业务收入
借:主营业务成本
贷:劳务成本
二、提供劳务交易结果不能可靠估计的情况(如果款项能否收回无法可靠估计应作如下处理)
①按能收回的价款作收入确认;
②按实耗的劳务成本作支出确认;
③二者差作当期损失认定。
三、同时销售商品和提供劳务交易(能分开就分开,不能分开就按销售处理。)
四、特殊劳务收入的确认(确认时间)
(一)安装费收入:
①与商品销售分开的,在年度终了时根据安装的完工程度确认收入;
②是商品收入的一部分的,应与所销售的商品同时确认收入。
(二)佣金收入:
①宣传媒介的佣金收入:应在广告公诸于众时确认收入;
②广告制作佣金的收入:是按完工程度确认收入。
(三)订制软件收入:应在资产负债表日按完工百分比法确认收入。
(四)包括在商品售价内的服务费收入:应在商品销售实现时,按售价扣除该项服务费后的余额确认销售商品收入,服务费递延至提供劳务的期间确认为收入。
(五)艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费,在相关活动发生时确信为收入。
(六)申请入会费和会员费收入:
①一次性的,为收到款项时确认收入;
②分期服务的,为收到款项时计入“递延收益”提取服务时分期确认收入。
(七)特许权费收入:
①提供后续服务的应在提供服务时分期确认收入;
②提供设备和有形资产的应在资产所有权转移时确认收入。
(八)定期收费:应在合同约定收款日确认收入。
除了掌握住上面各个方面不同的账务处理过程外,关于提供劳务收入的确认以及提供劳务收入的计量也是需要大家掌握住的重点内容。其中,很重要的一点:企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法,是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法。
劳务成本是指企业对外提供劳务而发生的各项成本。企业应设置“劳务成本”科目。本科目核算企业进行生产发生的各项生产成本,包括生产各种产品(产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等。企业(房地产开发)可将本科目改为“开发成本”科目。那么,这部分劳务成本是怎么来进行会计处理的呢?
劳务成本的会计处理:
一、本科目核算企业对外提供劳务发生的成本。企业(证券)在为上市公司进行承销业务发生的各项相关支出,可将本科目改为“5201 待转承销费用”科目,并按照客户进行明细核算。
二、本科目可按提供劳务种类进行明细核算。
三、企业发生的各项劳务成本,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。建造承包商对外单位、专项工程等提供机械作业(包括运输设备)的成本,借记本科目,贷记“机械作业”科目。结转劳务的成本,借记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目,贷记本科目。
四、本科目期末借方余额,反映企业尚未完成或尚未结转的劳务成本。
劳务成本的会计处理案例,如果在中级会计职称考试中遇到相应的题目可以很好应对。
[例1]某企业2008年3月对外提供劳务成本7000元,该公司账务处理如下:
借:劳务成本7000 贷:应付职工薪酬7000
某企业2008年5月A商品完工入库,结转劳务成本20000元,该公司账务处理如下:
借:库存商品20000 贷:劳务成本20000
[例2]甲公司于2007年l2月25日接受乙公司委托,为其培训一批学员,培训期为6个月,2008年1月1日开学。协议约定,乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60 000元,分三次等额支付,第一次在开学时预付,第二次在2008年3月1日支付,第三次在培训结束时支付。
2008年1月1日,乙公司预付第一次培训费。至2008年2月29日,甲公司发生培训成本30 000元(假定均为培训人员薪酬)。2008年3月1日,甲公司得知乙公司经营发生困难,后两次培训费能否收回难以确定。
甲公司的会计处理如下:
(1)2008年1月1日收到乙公司预付的培训费:
借:银行存款 20 000
贷:预收账款 20 000
(2)实际发生培训成本30 000元:
借:劳务成本 30 000
贷:应付职工薪酬 30 000
(3)2008年2月29日确认提供劳务收入并结转劳务成本:
借:预收账款 20 000
贷:主营业务收入 20 000
借:主营业务成本 30 000
贷:劳务成本 30 000
东奥小编在上面不仅列举了劳务成本是怎么来进行会计处理的,并且还列举了两个实际的例子来为大家进行分析,希望可以让大家更加透彻的理解劳务成本的会计处理。此外,企业发生的各项劳务成本,借记本科目,贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。
范文四:劳务公司账务处理
劳务公司账务处理
劳务公司账务处理
劳务公司是中介服务性质的公司,由劳动人事部门管理。主要是中介服务,劳务公司会计的账务处理比起工业企业、商品流通企业的会计核算相对来说要简单的多,首先没有商流企业按销售比计算月末存货的成本,也没有工业企业生产成本费用的核算那么复杂 。一般也没有存货的核算,有也比较简单,主要是在管理费用中直接列支的办公用品,或者在低值易耗品科目核算。
涉及到的会计科目主要有:
一、与资产负债表有关的会计科目:
库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、本年利润、未分配利润等科目。
二、与利润表有关的会计科目:
主营业务收入(劳务收入)、主营业务成本(劳务成本)、营业税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出等科目。 上述科目都属于损益类科目,月末,要结转到“本年利润”科目中,结转后,该科目没有余额。
三、会计实务处理
(一)提供劳务
1、劳务收入的核算(收到劳务费收入)
1
借:库存现金(或银行存款)
贷:主营业务收入(或其他业务收入)
注:做为劳务公司来说,收入的来源本质就是劳务费收入应做为主营业务收入来核算,对于兼营劳务收入的应在其他业务收入科目核算。
例1:甲劳务公司于2013年8月31日接受乙公司委托,为其培训一批学员,培训期为3个月,2013年9月1日开学。协议约定,乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60000元,并一次性转账支付。
甲公司的账务处理:
借:银行存款 60000
贷:主营业务收入 60000
2、发生的劳务费支出
借:主营业务成本(劳务成本)、其他业务支出 贷:银行存款(或应付工资等)
劳务成本是指劳务公司提供劳务作业而发生的成本,相对于公司劳务收入而言,可以是公司 例2、2013年11月30日培训结束共发生劳务支出40000.00元(假定均为培训人员薪酬),已用银行存款支付。 ?计提培训人员工资
借:主营业务成本 40000
贷:应付职工薪酬 40000
2
?发放工资时
借:应付职工薪酬 40000
贷:银行存款 40000
3、计算本期应纳税额
财税(2003)16号第十二条规定,劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等,下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的,以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。劳务公司的营业额实际就是按劳动力工资总额的一定比例提取的管理费,即劳务公司的实际营业收入。
计算本期应纳税额
借:营业税金及附加 1110
贷:应交税费――营业税 1000 [(60000-40000)]*5% ,,城维税 50 (1000*5%) ――教附税 30
――地方教育附加20
――价格调节基金 10
(城维税按地方不同5%、7%核算,价格调节基金有的地方可能没有。)
3
4、月末结转
借:主营业务收入 60000
贷:本年利润 60000
借:本年利润 41110
贷:主营业务成本 40000
营业税金及附加 1110
(二)劳务派遣
劳务公司为派遣单位代发工资,从其他应收款(或其他应付款)科目核算。日常会计主要是核算业务收入、主营业务成本(支出)、管理费用等。
1、收到用工单位转来的工资时,
借:现金(银行存款)
贷:其他应收款(其他应付款)
2、代发工资支付时
借:其他应收款(其他应付款)
贷:现金(银行存款 )
3、按营业收入计提税金
借:营业税金及附加
贷:应交税费――营业税
――城建税
――教育费附加
现在大部分小企业都执行《小企业会计制度》。 4
劳务公司应该按全额开具地税发票,发票 应交税费——个税(可以扣减3500)
7、缴纳社保和公积金
借:应付职工薪酬——社保
——住房公积金
其他应付款——个人承担的社保和公积金 5
应交税费――代扣个人所得税
贷:银行存款 问题:劳务派遣公司收取的派出人员的工资费用,开具什么发票,代收的
社会保险费,开具什么发票,收取的劳务派遣费,开具什么发票,按什么金额来计算交税?
会计账务上如何处理,
回答:劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力。用工单位将其应支付给劳动力的
工资和为劳动力缴纳的社会保险费、住房公积金统一交给劳务公司代为发放、办理的,以劳
务公司从用工单位收取的全部款项减除代收转付给劳动力的工资和为劳动力缴纳的社会保
险费、住房公积金后的余额为营业税的计税依据。
1、 收入的会计分录如下
借:银行存款(现金、应收账款)
贷: 主营业务收入( 管理费)
其它应付款――个人所得税
其它应付款――社保费)
应付职工薪酬
2、计征税的会计分录如下:
借:主营业务税金及附加
贷:应缴税金――应交营业税
――应交城建税
6
――教育费附加 ――地方教育费附加
3?计提被派遣人员工资
借:管理费用
贷:应付职工薪酬――工资
――社保费(包括五险一金)
应交税费――应交个人所得税
4、发放工资时
借:应付职工薪酬—工资
贷:库存现金
5、支付社保、住房公积金
借:应付职工薪酬――社保费(五险一金)
其他应付款—单位应该负担住房公积金 贷:银行存款
6、支付个人所得税
借:应交税费—应交个人所得税
贷:银行存款
7、支付营业税金及附加
借:应交税费――应交营业税
――城建税
――教育费附加
贷:银行存款
7
这样处理,与你的会计处理营业利润是一致的,但营业收入比你的会计处理的营业收入高,
因此,将计提业务招待费、广告宣传费基数提高。
例:用工服务协议,劳务企业与用工单位结算包含代为发放劳动力工资的服务结算款42560,根据用工单位提供的劳动力工资表及社保费明细知道,其中劳动力工资35000(含代扣个税100),社保费3000,服务管理费根据劳动力工资总额的12%提取,即(35000+3000)*12%=4560
账务处理:
1、收到结算款42560,并开具全额服务发票
借:银行存款42560
贷:其他应付款――代付工资 35000
――代付社保费 3000
主营业务收入 4560
2、提取税金
借:主营业务税金及附加 250.80
贷:应交税金――营业税 228(4560*5%)
――城建税 15.96(228*7%)
――教育附加费 6.84(228*3%)
3、根据劳动力工资表签字支付工资,并缴纳社保费 借:其他应付款――代付工资 34900(35000-100) 8
其他应付款――代付社保费 3000
贷:银行存款 37900
4、缴纳个税
借:其他应付款--代扣个人所得税 100
贷:银行存款 100
(三)、损益结转
例:某劳务A公司派遣职工到B公司,一个月后B公司传来职工的工资、保险费明细项目,工资10000元,保险费3000元。A公司收管理费1000元,B公司代发职工工资。
1、A公司依据上述资料做会计凭证
借:劳务成本――工资 10000
――保险费 3000
贷:应付职工薪酬――工资----B公司 10000 ――保险费---B公司 3000
2、A公司开出发票到B公司,管理费1000元
借:应收帐款 ---B公司 14000
贷:主营业务收入――工资 10000
――保险费 3000
――管理费 950
应交税金――营业税 50(1000*5%)
3、A公司收到B公司代付职工工资10000元凭证后,做 9
会计分录
借:应付职工薪酬――工资---B公司 10000 贷:应收帐款 ---B公司
10000
4、收到B公司转来帐款 4000元
借:银行存款 4000
贷:应收帐款 ---B公司 4000
5、A公司为B公司职工交纳保险费3000
借:应付职工薪酬-----保险费 3000
贷:银行存款 3000
6、月底结转成本
借:主营业务成本――工资 10000 ――保险费 3000
贷:劳务成本――工资 10000 ――保险费 3000
7、期间损益结转
借:主营业务收入 14000
贷:主营业务成本――工资 10000
――保险费 3000
本年利润 1000
10
范文五:劳务公司账务处理
劳务派遣有限公司
账务会计处理办法
一、 总则
1. 本公司执行财政部颁布的《小企业会计制度》,
2. 本公司的主营业务为服务业。
3. 本公司的财务软件使用用友T3财务通进行核算。
二、科目设置
日常会计主要核算主营业务收入、主营业务成本、管理费用。
1、与资产负债表有关的主要有:现金、银行存款、应收账款、其他应收款、固定资产、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、未分配利润。还有可能用到材料、应付账款、其他应付款等科目。
2、与利润表有关的主要有:主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、本年利润。还有可能用到其他业务收入、其他业务支出、营业外收入、营业外支出等科目。
劳务公司为派遣单位代发工资,在“其他应付款”科目核算。 三、具体核算
收到用工单位转来的工资及劳务派遣费时
借:银行存款
贷:其他应付款
代发工资支付时
借:其他应付款
贷:现金(银行存款)
计提税金时
借:主营营业税金及附加
贷:应交税费(各明细,如营业税、城建税、教育费附加等)
劳务公司应该按计税金额开具地税发票,发票内容为劳务费等,按收取的劳务费减去支付给派遣人员的工资、社保和住房公积金等后的余额缴纳营业税,税率为 5%(附加税费按税务核定的税率征收)。计算当月应收劳务费,开具发票
借: 应收账款
贷:主营业务收入
收到应收劳务费时
借:银行存款
贷:应收账款
计提劳务派遣人员工资及企业承担的社保。住房公积金
借:主营业务成本
贷:应付职工薪酬——薪金
——社保
——住房公积金
支付派遣人员的工资
借:应付职工薪酬——薪金
贷:库存现金
其他应付款——个人承担的社保和公积金
应交税费——个人所得税
缴纳社保和公积金
借:应付职工薪酬——社保
——住房公积金
其他应付款——个人承担的社保和公积金
贷:银行存款
计提营业税和附加税费(计税金额按收取的劳务费减去支付给派遣人员的工资、社保和住房公积金等后的余额作为缴纳营业税的依据,税率为 5%)
借:营业税金及附加
贷:应交税费——营业税
——城建税
——教育费附加
地方教育费附加
缴纳税费时
借:应交税费——营业税
——城建税
——教育费附加
地方教育费附加
贷:银行存款
其他费用性税金,如印花税、车船使用税等等以税法为准,应按时足额缴纳。办税人员应及时与税务专管人员协调,虚心接受税务人员的检查指导,及时报税,并按时填报财务报表及有关涉税表格文件。
劳务派遣有限公司
2013年8月18日
转载请注明出处范文大全网 » 提供劳务收入主要账务处理