范文一:自考会计本科财务报表分析公式打印版
第一章 概论
1、连环替代法
产品销售收入,销售数量×销售单价
汇总各因素影响数,销售数量影响数,销售单价影响数
2、差额计算法(2004、2005年考过计算)
销售数量差额,本年销售数量,上年销售数量
销售单价差额,本年销售单价,上年销售单价
销售数量变动的影响额,销售数量差额×上年销售单价
销售单价变动的影响额,销售单价差额×本年销售数量
产品销售收入额差异数,销售数量变动影响额,销售单价变动影响额
第二章 企业的收益性和获利能力分析
1、净利润增减变动及原因分析---差异及变动百分比计算
某项目增减差异,某项目报告期数值,前期数值(或其它比较标准数值,下同)
某项目增减差异某项目增减差异变动百分比,×100, 前期数值
2、各因素对产品销售利润影响程度的确定
(1)产品销售数量变动对销售利润的影响
销售数量变动对利润的影响额,基期产品销售利润×(销售数量完成率,,)
(报告期产品销售数量,基期单价),销售数量完成率,×100, (基期产品销售数量,基期单价),
(2)产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响
销售成本变动对利润的影响额,?[报告期产品销售数量×(基期产品单位生产成本,报告期产品单位
生产成本)]
销售费用变动对利润的影响额,基期销售费用,报告期销售费用 (3)产品销售价格变动对销售利润的影响
销售价格变动对利润的影响额,等级品销售数量×(实际等级的实际平均单价,实际等级的基期平均
单价)
各等级销售数量该等级实际单价(,),实际等级的实际平均单价, 各等级销售数量之和
各等级销售数量该等级基期单价(,),实际等级的基期平均单价, 各等级销售数量之和
(4)产品等级构成变动对销售利润的影响(2002年考过分析)
等级构成变动对利润的影响额,报告期等级品销售数量×(实际等级构成的基期平均单价,基期等级
构成的基期平均单价)
各等级基期销售数量该等级基期单价(,),基期等级构成的基期平均单价, 各等级基期销售数量之和(5)产品销售结构变动对销售利润的影响
销售结构是指各种产品的销售量在总销售量中所占的比重。
销售结构变动对利润的影响额,?(报告期产品销售数量×基期产品单位利润),基期产品销售利润
×销售数量完成率
1
消费税率变动对利润的影响额,?[报告期产品销售收入×(基期消费税率,实际消费税率)]
单位消费税额变动对利润的影响额,?[报告期产品销售数量×(基期单位消费税额,实际单位消费
税额)]
3、有限责任公司投资回报比率
利润总额,利息费用(1)长期资本报酬率,×100, 长期负债平均值,所有者权益平均值
净利润(2)资本金收益率,×100, 资本金总额
4、股份有限公司投资回报比率(重点)
(1)股东权益报酬率(2003年多选、2005年分析、2006年计算)
净利润股东权益报酬率,×100, 股东权益平均值
净利润,优先股股利普通股股东权益报酬率,×100, 股东权益平均值,优先股股东权益平均值
净利润,优先股股利(2)普通股每股收益,(2003年单选、2005、2006年计算分析) 流通在外普通股股数
普通股每股市价(3)市盈率,(2002年考过单选) 普通股每股收益
普通股股利总额(4)普通股每股股利普通股每股股利,(2006年考过计算) 流通在外普通股股数
股东权益总额,优先股股东权益(5)普通股每股账面价值, 流通在外普通股股数
5、企业经营与利润比率
(1)总资产利润率(2002年综合分析、2004年多选、2005年单选)
利润总额,利息支出净额总资产利润率,×100, 平均资产总值
期初资产总值,期末资产总值平均资产总值, 2
毛利润(2)毛利率,×100, 销售收入
销售成本销售成本率,×100,,,,毛利率 销售收入
销售成本,销售收入×(,,毛利率),销售收入,销售收入×毛利率
,销售收入,销售收入×毛利/销售收入
2
营业利润,利息支出净额(3)营业利润率,×100, 销售收入
净利润(4)销售净利率,×100, 销售收入
营业利润(5)成本费用利润率,×100,(2002年考过单选) 销售成本,销售费用,管理费用,财务费用
——企业获利能力比率——
有限责任公司投资回报比率 股份有限公司投资回报比率 企业经营与利润比率 1、长期资本报酬率,1、总资产利润率,净利润 1、股东权益报酬率,利润总额,利息费用利润总额,利息支出净额 股东权益平均值×100, 长期负债平均值,所有者权益平均值平均资产总值×100, ×100,
2、普通股每股收益,
净利润毛利润净利润,优先股股利2、资本金收益率,×100, 2、毛利率,×100, 资本金总额销售收入流通在外普通股股数
3、营业利润率,
普通股每股市价 营业利润,利息支出净额3、市盈率, ×100, 普通股每股收益销售收入
4、普通股每股股利,
净利润 普通股股利总额×100, 4、销售净利率, 销售收入流通在外普通股股数
5、成本费用利润率,5、普通股每股账面价值,
营业利润股东权益总额,优先股股东权益 销售成本,销售费用,管理费用,财务费用流通在外普通股股数
×100,
第三章 企业成本费用分析(无)
第四章 资产的流动性和短期偿债能力分析
1、营运资金,流动资产,流动负债
2、短期偿债能力的比率分析
流动资产(1)流动比率,(2002、2003、2004年考过计算、2004年考过分析) 流动负债
速动资产(2)速动比率,(2002、2003、2004年考过计算、2004年考过分析) 流动负债
3
货币资金,有价证券(3)现金比率, 流动负债
第五章 融资结构与长期偿债能力分析 1、融资结构弹性分析(2002年考过分析) (1)融资结构弹性的总体分析
弹性融资融资结构弹性,×100, 融资总量
(2)融资结构弹性的结构分析
某类弹性融资某类弹性融资强度,×100, 弹性融资总额2、长期偿债能力的比率分析
负债总额(1)资产负债比率,×100,(2002、2004年考过分析,2003、2004年考过计算) 资产总额
所有者权益总额(2)所有者权益比率,×100, 全部资产总额
全部资产总额权益乘数, (2006年考过计算) 所有者权益总额
负债总额(3)产权比率,×100,(2002年考过分析) 所有者权益总额
负债总额(4)有形净值债务比率,×100,(2003年考过计算) 所有者权益,(无形资产,递延资产)
税前利润,利息费用(5)利息保障倍数, (利润表,税前利润即利润总额)(2003年考过计算) 利息费用
流动资产,流动负债(6)营运资金与长期负债比率, 长期负债
长期负债(7)长期负债比率,×100,(2002年考过分析) 负债总额
第六章 资产结构与资产管理效果分析 1、资产类别比重分析
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流动资产(1)流动资产比率×100,(2003年考过分析) 资产总额
固定资产(2)固定资产比率,×100,(2003年考过分析) 资产总额
固定资产,长期资产,无形资产,递延及其他资产(3)非流动资产比率,×100, 资产总额
资产总额,流动资产或,×100, ,1,流动资产比率 资产总额
流动资产(4)流动资产与固定资产的比率,×100, 固定资产
2、资产周转速度分析
产品或商品销售收入净额(1)总资产周转率(次数),(2005年考过分析) 平均资产总额
期初资产总额,期末资产总额平均资产总额, 2
计算期天数(360)总资产周转天数, 总资产周转率(次数)
产品(或商品)销售收入净额(2)固定资产周转率(次数), 固定资产平均净值
其中: 固定资产净值,固定资产原值,折旧
期初固定资产净值,期末固定资产净值 固定资产平均净值, 2
计算期天数(360) 固定资产周转天数, 固定资产周转率(次数)
产品(或商品)销售收入净额3)流动资产周转率(次数),( 流动资产平均占用额
期初流动资产,期末流动资产其中: 流动资产平均占用额, 2
计算期天数(360) 流动资产周转天数,(2005年计算、分析、2006年分析) 流动资产周转率(次数)
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赊销收入净额(4)应收账款周转率(次数),(2004年计算、2006年分析) 应收账款平均余额
其中: 赊销收入净额,销售收入,现销收入,销售退回,销售折让,销售折扣
期初应收账款,期末应收账款 应收账款平均余额, 2
应收账款平均余额,计算期天数计算期天数(360)应收账款周转天数,, 应收账款周转率(次数)赊销收入净额
一定期间的销货成本(5)存货周转率(次数),(2006年考过分析) 存货平均余额
期初存货,期末存货其中:存货平均余额, 2
计算期天数(360)存货平均余额,计算期天数存货周转天数,, 存货周转率(次数)销售成本(6)营业周期,应收账款周转天数,存货周转天数
、资产利润率分析 3
利润总额(1)总资产利润率,×100,(分析资产利用效果时使用) 平均资产总额
利润总额(2)流动资产利润率,×100,(2005年考过计算) 流动资产平均余额
流动资产利润率,销售利润率×流动资产周转率
销售利润率,利润总额,销售收入(反映企业盈利能力)
流动资产周转旅,销售收入,流动资产平均余额(反映企业营运能力)
利润总额(3)固定资产利润率,×100, 固定资产平均余额
第七章 现金流量分析
1、现金流量偿债能力的分析
现金(1)现金比率,×100, 流动负债
(2)经营活动净现金比率(2005、2006年考过分析)
经营活动净现金流量经营活动净现金比率,×100,——短期偿债能力 流动负债
经营活动净现金流量经营活动净现金比率,×100,——长期偿债能力 负债总额
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经营活动净现金流量(3)到期债务本息偿付比率,×100,(03年计算、0506年分析) 本期到期债务本金,现金利息支出
2、现金流量支付能力的分析
经营活动净现金流量(1)支付现金股利比率×100,(2003年考过计算) 现金股利
经营活动净现金流量,投资活动净现金流量,筹资活动净现金流量(2)现金充分性比率,×100, 债务偿还额,资本性支出额,支付股利、利息额3、净收益质量的分析(财务质量分析)
经营活动净现金流量(1)净利润现金保证比率,×100, 净利润
现金与现金等价物净增加额(2)现金和流动资产比率,×100, 流动资产
经营活动净现金流量(3)销售收入现金回收比率,×100, 销售总额
4、获利能力
经营活动净现金流量,优先股股利(1)每股经营现金流量, 流通在外的普通股股数
年度净利润2)净利润和经营活动净现金流量比率(也称现金获利指数),( 经营活动净现金流量
第八章 财务报表综合分析
1、杜邦财务分析体系
股东(所有者)权益报酬率,总资产利润率×权益乘数
而:总资产利润率,销售净利率×资产周转率
即:股东(所有者)权益报酬率,销售净利率×资产周转率×权益乘数 (图,246)
股东(所有者)权益报酬率
总资产利润率 权益乘数
销售净利率 × 资产周转率 1?(1,资产负债率)
净利润 ? 销售收入 销售收入 ? 平均资产总额 负债总额 ? 资产总额
销售净额,成本总额,其他利润,所得税 流动负债,长期负债 流动资产,非流动资产
2、综合系数分析
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实际值(1)关系比率, 标准值
(2)各项比率的综合系数,重要性系数×该指标的关系比率
综合系数合计数,各项比率的综合系数之和
利润总额 ?销售利润率,×100, 产品销售净额
利润总额,利息支持?总资产报酬率,×100, 平均资产总额
净利润?资本收益率,×100, 实收资本
期末所有者权益总额?资本保值增值率,×100, 期初所有者权益总额
负债总额?资产负债率,×100, 资产总额
流动资产速动资产?流动比率,(或速动比率,) 流动负债流动负债
赊销净额?应收账款周转率,×100, 平均应收账款余额
产品销售成本?存货周转率,×100, 平均存货成本
企业社会贡献总额?社会贡献率,×100, 平均资产总额
上交国家财政总额?社会积累率,×100, 企业社会贡献总额
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下面红色字体部分是赠送的散文欣赏摘自网络,不需要的朋友下载后可以编辑删除~~~谢谢~~~
可依靠的唯有自己
这是发生在一个普通犹太人家庭里,父亲和儿子的故事:
儿子叫约翰,在他4岁那年,有一天他和姐姐在客厅玩捉迷藏。他们玩得正高兴,父亲抱起小约翰,把他放在沙发椅上面,然后伸出双手做出接的姿势,叫他往下跳。小约翰毫不犹豫地往下跳,在即将抓住父亲的瞬间,父亲缩回了双手,约翰摔到了地板上,他号啕大哭起来。小约翰向坐在沙发上的妈妈求助,妈妈若无其事地坐着,并不去扶他,只是微笑着说:“呵,好坏的爸爸~”父亲站在一边,以嘲弄的眼光望着上当受骗的小约翰。
这便是犹太家庭教子的方法之一,这样做的目的是灌输给孩子一个理念:社会是复杂的,不要轻信他人,唯一可依赖的就是自己。
犹太家庭的孩子都要回答这样一个问题:“假如有一天房子被烧着了,你将带着什么东西逃跑,”如果孩子回答是钱财,母亲会进一步问:“有一种没有形状、没有颜色、没有气味的宝贝,你知道是什么吗,”如果孩子回答不出来,母亲会告诉他:“孩子,你要带走的不是钱财,而是智慧。因为智慧是任何人都抢不走的,你只要活着,智慧就永远跟着你。”
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你对爸爸的爱,远远胜过那部车
一个犹太家庭的父亲,存钱存了很久,终于买了一辆自己向往已久的新车。新车开到家后,他珍爱有加,每天都要洗车打蜡。他5岁的儿子见父亲这么爱车,也常常乐此不疲地帮爸爸一起洗车。
有一天,这位父亲开车回到家后,累得一动也不想动。于是他决定破一次例,改天再洗车,尽管自己的爱车因淋了雨,而显得脏乱不堪。
这时,5岁的儿子见父亲这么累,就自告奋勇地要帮爸爸洗车,见他这么小的年纪,就知道体谅自己,心里甚感欣慰,便放手让儿子去洗。
儿子要动手洗车了,却找不到洗车用的毛巾。于是他走进厨房,立刻便想到母亲平时煮菜洗锅时,都是用钢刷使劲刷才刷干净的,所以既然没有毛巾,就用钢刷吧~他拿起钢刷用力地洗起车来,一遍又一遍,像刷锅一样地刷车。
等他洗完之后,听见“哇”的一声,他失声大哭起来,车子怎么都花了,这下可闯大祸了,他急忙跑去找父亲,边哭边说:“爸爸,对不起,爸爸,你来看~”父亲疑惑地跟着儿子走到车旁,他也“哇”的一声,“我的车,我的车~”
这位父亲怒气冲冲地走进房间,气急败坏地跪在地上祷告:“上帝呀,请你告诉我,我该怎么做,那是我新买的车,一个月不到,就变成这样,我该怎么处罚我的孩子,”
他才祷告完,耳边忽然出现一个声音“世人都是看表面,而我却是看内心~”突然间,他彻悟了。
他走出房门,儿子正害怕地流着泪,动也不敢动。
父亲走上前去,把孩子紧紧地拥在怀里,亲切地说:“谢谢你帮爸爸洗车,爸爸对你的爱,远远胜过对那部车子。”
凡事要透过表面去看本质,当家人或朋友无意间做错了某件事时,我们要理智对待,不要只看事情的表面,而忽略他们内心真实的想法。学会用爱心去包容爱心,家会让你感觉自己的周围,时时洋溢温暖的阳光。 小饭馆的生意很好,因为物美价廉,因为他的谦和和妻子的热情。每天早晨,三四点钟他就早早起来去采购,直到天亮才把所需要的蔬菜、鲜肉拉回家。没有雇人手,两个人忙得像陀螺。常常,因为缺乏睡眠,他的眼睛红红的。 不久,一个推着三轮车的老人来到他门前。她驼背,走路一跛一跛的,用手比划着,想为他提供蔬菜和鲜肉,绝对新鲜,价格还便宜。老人是个哑巴,脸上满是灰尘,额角和眼边的几块疤痕让她看上去面目丑陋。妻子不同意,老人的样子,看上去实在不舒服。可他却不顾妻子的反对,答应下来。不知怎的,眼前的老人让他突然想起了母亲。
老人很讲信用,每次应他要求运来的蔬菜果然都是新鲜的。于是,每天早晨六点钟,满满一三轮车的菜准时送到他的饭馆门前。他偶尔也请老人吃碗面,老人吃得很慢,很享受的样子。他心里酸酸的,对老人说,她每天都可以在这儿吃碗面。老人笑了,一跛一跛地走过来。他看着她,不知怎的,又想起了母亲,突然有一种想哭的冲动。
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一晃,两年又过去了,他的饭馆成了酒楼,他也有了一笔数目可观的积蓄,买了房子。可为他送菜的,依旧是那个老人。
又过了半个月,突然有一天,他在门前等了很久,却一直等不到老人。时间已经过了一个小时,老人还没有来。他没有她的联系方式,无奈,只好让工人去买菜。两小时后,工人拉回了菜,仔细看看,他心里有了疙瘩,这车菜远远比不上老人送的莱。老人送来的菜全经过精心挑选,几乎没有干叶子,棵棵都清爽。
只是,从那天后,老人再未出现。
春节就要到了,他包着饺子,突然对妻子说想给老人送去一碗,顺便看看她发生了什么事。怎么一个星期都没有送菜,这可是从没有过的事。妻子点头。 煮了饺子,他拎着,反复打听一个跛脚的送菜老人,终于在离他酒楼两个街道的胡同里,打听到她了。
他敲了半天门,无人应答。门虚掩着,他顺手推开。昏暗狭小的屋子里,老人在床上躺着,骨瘦如柴。老人看到他,诧异地睁大眼,想坐起来,却无能为力。他把饺子放到床边,问老人是不是病了。老人张张嘴,想说什么,却没说出来。他坐下来,打量这间小屋子,突然,墙上的几张照片让他吃惊地张大嘴巴。竟然是他和妈妈的合影~他5岁时,10岁时,17岁时……墙角,一只用旧布包着的包袱,包袱皮上,绣着一朵梅花。他转过头,呆呆地看着老人,问她是谁。老人怔怔地,突然脱口而出:儿啊。
他彻底惊呆了~眼前的老人,不是哑巴,为他送了两年菜的老人,是他的母亲,
那沙哑的声音分明如此熟悉,不是他母亲又能是谁,他呆愣愣地,突然上前,一把抱住母亲,号啕痛哭,母子俩的眼泪沾到了一起。 不知哭了多久,他先抬起头,哽咽着说看到了母亲的坟,以为她去世了,所以才离开家。母亲擦擦眼泪,说是她让邻居这么做的。她做工的爆竹厂发生爆炸,她侥幸活下来,却毁了容,瘸了腿。看看自己的模样,想想儿子进过监狱,家里又穷,以后他一定连媳妇都娶不上。为了不拖累他,她想出了这个主意,说自己去世,让他远走他乡,在异地生根,娶妻生子。得知他离开了家乡,她回到村子。辗转打听,才知道他来到了这个城市。她以捡破烂为生,寻找他四年,终于在这家小饭馆里找到他。她欣喜若狂,看着儿子忙碌,她又感到心痛。为了每天见到儿子,帮他减轻负担,她开始替他买菜,一买就是两年。可现在,她的腿脚不利索,下不了床了,所以,再不能为他送菜。
这种信任和理解真的很重要。
这个故事对于众多家长来说有很强的的启迪和警示作用:“你到底爱的是孩子,还是孩子努力的结果,如果是后者,那说明你不会爱~”亦或是“你到底是爱自己的孩子,还是爱那个你心目中的孩子,如果是后者,那说明你不会爱~”,往往,在和孩子互动过程中,我们关注自己的感受,关注孩子是否改错,关注孩子是否优秀,而我们忽略了关注孩子本身,这些都是打着爱的旗号伤害着孩子,但我们往往认为这就是爱。请牢记,孩子本身最重要~
让孩子去开辟自己的天空
《一个犹太人的家庭教育》讲的是一个伟大的犹太母亲把三个孩子培养成才的理念和方法。这位母亲生在上海,父亲是犹太人,在她12岁那年去世了,随后母亲也离她而去,她成
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了孤儿。长大后在上海铜厂做女工,结婚后生下三个孩子,但不久后丈夫又离她而去了。为了逃避痛苦,她成为中以建交后第一批回到以色列的犹太后裔。
为了生存,也为了三个孩子能早日回到以色列,她先发奋学习希伯来语,然后,在路边摆了个小摊卖春卷。以色列的官方货币是谢克尔,一谢克尔兑换人民币2块钱,更小的币值是雅戈洛,一谢克尔等于100雅戈洛。她的春卷小摊每天只能赚到十来个谢克尔……
1993年,她接回了三个孩子,大儿子14岁,二儿子13岁,小女儿11岁。开始她一直秉承再苦不能苦孩子的原则,依旧做着合格的中国式妈妈。把孩子送去学校读书,她卖春卷,孩子放学,她就停止营业,在小炉子上面给他们做馄饨或者面条。这一幕被邻居看到了,就来训斥大儿子:“你已经是大孩子了,你应该学会去帮助你的母亲,而不是看着你母亲忙碌,自己就像废物一样。”然后转过头训斥母亲:“不要把那种落后的中国式教育带到以色列来……”
大儿子和她都很难受,但他们都在慢慢地改变,大儿子不但学会了做春卷,还把春卷带到学校卖,每天,三个小孩子能赚到10个谢克尔,回家交给母亲。母亲觉得很心酸,让他们小小年纪就担起生活的担子,但犹太人不这么认为,在犹太家庭里,孩子们没有免费的食物和照顾,任何东西都是有价格的,每个孩子都必须学会赚钱,才能获得自己需要的一切。
于是妈妈不再提供免费的餐食和服务,同时也给他们赚钱的机会,以每个春卷30雅戈洛的价钱批发给他们,带到学校后,可自行加价出售,利润部分自由支配。
三个孩子卖春卷的方式竟然截然不同。小女儿最老实,按老价钱50雅戈洛一个零售;二儿子则以40雅戈洛的价钱批发给学校餐厅,每天让他送100个春卷;大儿子则举办了一个“带你走进中国”的讲座,讲座的噱头就在于可以免费品尝美味的中国春卷,但需要买入场券,每人10雅戈洛,结果收入1500雅戈洛。
随后他们琢磨出了更多更新颖的赚钱方法,他们很努力地去学习和思考,学业并没有受到任何影响。
同样作为父母,是不是应该引起我们的反思,我们每天一睁开眼睛就为了孩子忙活,做饭、洗衣服、接送、辅导作业,然后才是做自己的事情,每天忙的团团转,累得筋疲力尽。一发牢骚,孩子还会心生厌烦,根本不理解我的付出。再回头看看,每一位中国母亲不都是这样吗,这样我们就很伟大吗,我们付出了很多,却造就了一个又一个“小皇帝”、“小公主”……
我们希望孩子成才,却又过度的保护他们,使得孩子变得无能无法自立;过分的溺爱,带来孩子的无情;过多的干涉,让孩子多了很多无奈;过多的指责,让孩子变得不知所措,找不到前进的方向……
想要为孩子创造一个无忧无虑,快乐成长的天空,但却发现自己完完全全的占据了创造者的位置,其实,这个位置也要有一部分让孩子承担。现在的照顾,也许会暂时保护着他们,但是他们总有一天会长大,会在长大后遇到许许多多的困难,那个时候,我们是如何也帮不了他们的……也许,让孩子过早的面对金钱面对名利面对社会,会有不舍和心疼,但他们总有一天要面对,总有一天要承担。
我们为何不像那位犹太母亲那样,放开手,让孩子自己去开辟属于他们自己的天空呢, 12
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第一章 论概
、论论替代法1
论品论收入,论量售售数×论论价售
论论各因素影,论量影,论论价影响数售数响数售响数
、差论论算法;、年考论论算,220042005
论量差论,本年论量,上年论量售数售数售数
论论价差论,本年论论价,上年论论价售售售
论量论论的影论,论量差论售数响售数×上年论论价售
论论价论论的影论,论论价差论售响售×本年论量售数
论品论收入论差,论量论论影论,论论价论论影论售异数售数响售响
第二章 企论的收益性和论利能力分析
、论利论增论论及原因分析减差及论论百分比论算异1---
某论目增差,某论目论告期论,前期论;或其比论论准论~下同,减异数数它数
某论目增差减异某论目增差论论百分比,减异×100,前期论数
、各因素论论品论利论影程度的定售响确2
;,论品论量论论论论利论的影售数售响1
论量论论论利论的影论,基期论品论利论售数响售×;论量完成率,,,售数
×(论告期论品论量售数基期论价)?
论量完成率,售数×100,(基期论品论量售数×基期论价)?
;,论品论成本和论论用论论论论利论的影售售售响2
论成本论论论利论的影论,售响?论告期论品论量售数×;基期论品论位生论成本,论告期论品论位生论成本,][
论论用论论论利论的影论,基期论论用,论告期论论用售响售售
;,论品论价格论论论论利论的影售售响3
论价格论论论利论的影论,等论品论量售响售数×;论论等论的论论平均论价,论论等论的基期平均论价,
各等论论量售数论等论论论论价(×)?论论等论的论论平均论价,各等论论量之和售数
各等论论量售数论等论基期论价(×)?论论等论的基期平均论价,各等论论量之和售数
;,论品等论成论论论论利论的影;构售响年考论分析,42002
等论成论论论利论的影论,论告期等论品论量构响售数×;论论等论成的基期平均论价,基期等论成的基期平均构构
论价,
各等论基期论量售数论等论基期论价(×)?基期等论成的基期平均论价构,各等论基期论量之售数和;,论品论论论论论论论利论的影论售构售响5
论论是指各论论品的论量在论论论量中所占的比重。售构售售
论论论论论利论的影论论,售构响?;论告期论品论量售数×基期论品论位利论,,基期论品论利论售×论量完成率售数
消论率论论论利论的影论税响,?[论告期论品论收入售×;基期消论率,论论消论率,税税]
论位消论论论论论利论的影论税响,?[论告期论品论量售数×;基期论位消论论,论论论位消论论,税税]
、有限论任公司投论回论比率3
1
+利论论论利息论用;,论期论本论酬率,×100,1论期论论平均论+所有者论益平均论
论利论;,论本金收益率,×100,2论本金论论
、股有限公司投论回论比率;重点,份4
;,股论论益论酬率;年多论、年分析、年论算,1200320052006
论利论股论论益论酬率,×100,股论论益平均论
?论利论论先股股利普通股股论论益论酬率,×100,股论论益平均论?论先股股论论益平均论
论利论论先股股利?;,普通股每股收益,;年论论、、年论算分析,2200320052006流通在外普通股股数
普通股每股市价;,市盈率,;年考论论论,32002普通股每股收益
普通股股利论论;,普通股每股股利普通股每股股利,;年考论论算,42006流通在外普通股股数
股论论益论论论先股股论论益?;,普通股每股论面价论,5流通在外普通股股数、企论论论利论比率与5
;,论论论利论率;年论合分析、年多论、年论论,1200220042005
利论论论+利息支出论论论论论利论率,×100,平均论论论论
期初论论论论+期末论论论论平均论论论论,2
毛利论;,毛利率,×100,2论收入售
论成本售论成本率,售×100,,,,毛利率论收入售
论成本,论收入售售×;,,毛利率,,论收入,论收入售售×毛利率
,论收入,论收入售售×毛利论收入售/
论论利论+利息支出论论;,论论利论率,×100,3论收入售
论利论;,论论利率,售×100,4论收入售
论论利论;,成本论用利论率,×100,;年考论论论,52002论成本售+论论用售+管理论用+论论论用
————企论论利能力比率有限论任公司投论回论比率股有限公司投论回论比率份企论论论利论比率与
1、论期论本论酬率,论利论利论论论+利息支出论论1、股论论益论酬率,1、论论论利论率,利论论论+利息论用股论论益平均论平均论论论论论期论论平均论+所有者论益平均论×100,×100,×100,
毛利论2、普通股每股收益,论利论2、论本金收益率,×100,2、毛利率,×100,论利论论先股股利?论本金论论论收入售流通在外普通股股数2
普通股每股市价+论论利论利息支出论论3、论论利论率,3、市盈率,论收入售普通股每股收益
×100,
论利论4、普通股每股股利,4、论论利率,售×100,普通股股利论论论收入售流通在外普通股股数
5、普通股每股论面价论,5、成本论用利论率,论论利论股论论益论论论先股股论论益?
论成本售+论论用售+管理论用+论论论用流通在外普通股股数×100,
第三章 企论成本论用分析;无,
第四章 论论的流论性和短期论论能力分析
、论论金,流论论论,流论论论运1
、短期论论能力的比率分析2
流论论论;,流论比率,;、、年考论论算、年考论分析,12002200320042004流论论论
速论论论;,速论比率,;、、年考论论算、年考论分析,22002200320042004流论论论
论论论金有价论券+;,论金比率,3流论论论
第五章 融论论论期论论能力分析构与
、融论论论性分析;构年考论分析,12002
;,融论论论性的论分析构体1
论性融论
融论论论性,构×100,融论论量
;,融论论论性的论分析构构2
某论论性融论某论论性融论强度,×100,论性融论论论
、论期论论能力的比率分析2
论论论论;,论论论论比率,×100,;、年考论分析~、年考论论算,12002200420032004论论论论
所有者论益论论;,所有者论益比率,×100,2全部论论论论
全部论论论论论益乘,数 ;年考论论算,2006所有者论益论论
论论论论;,论论比率,×100,;年考论分析,20023所有者论益论论
论论论论;,有形论论论论比率,×100,;年考论论算,20034所有者论益?;无形论论+论延论论,
税前利论利息论用+;,利息保障倍,数 ;利论表~前利论利论论论,;税即年考论论算,52003利息论用
流论论论?流论论论;,论论金论期论论比率,运与6论期论论
3
论期论论;,论期论论比率,×100,;年考论分析,72002论论论论
第六章 论论论论论管理效果分析构与
、论论论论比重分析1
流论论论;,流论论论比率×100,;年考论分析,12003论论论论
固定论论;,固定论论比率,×100,;年考论分析,22003论论论论
固定论论+论期论论+无形论论+论延及其他论论;,非流论论论比率,×100,3论论论论
?论论论论流论论论或,×100,,,流论论论比率1论论论论
流论论论;,流论论论固定论论的比率,与×100,4固定论论
、论论周论速度分析2
论品或商品论收入论售论;,论论论周论率;次,,数;年考论分析,12005平均论论论论
期初论论论论+期末论论论论平均论论论论,2
论算期天;数360,论论论周论天,数论论论周论率;次,数
论品;或商品,论收售入论论;,固定论论周论率;次,,数 2固定论论平均论论其中,固定论论论论,固定论论原论,折旧
期初固定论论论论+期末固定论论论论固定论论平均论论,2
论算期天;数360,
固定论论周论天,数固定论论周论率;次数,
论品;或商品,论收售入论论;,流论论论周论率;次,,数 3流论论论平均占用论
期初流论论论+期末流论论论其中,流论论论平均占用论,2
论算期天;数360,
流论论论周论天,数;年论算、分析、年分析,20052006流论论论周论率;次数,
论论收入论论;,论收论款周论率;次,,数;年论算、年分析,420042006论收论款平均余论其中,论论收入论论,论收入,论论收入,论退回,论折论,论折售售售售扣
期初论收论款期末论收论款+论收论款平均余论,2
论算期天;数360,论收论款平均余论论算期天数×论收论款周论天,数,论收论款周论率;次数,论论收入论论
4
一定期论的论论成本;,存论周论率;次,,数;年考论分析,52006存论平均余论
+期初存论期末存论其中,存论平均余论,2
论算期天;数360,存论平均余论论算期天数×存论周论天,数,存论周论率;次,数论成本售
;,论论周期,论收论款周论天,存论周论天数数6
、论论利论率分析3
利论论论;,论论论利论率,×100,;分析论论利用效果论使用,1平均论论论论
利论论论;,流论论论利论率,×100,;年考论论算,22005流论论论平均余论
流论论论利论率,论利论率售×流论论论周论率
论利论率,利论论论,论收入;反映企论盈利能力,售售
流论论论周论旅,论收入,流论论论平均余论;反映企论论能力,售运
利论论论;,固定论论利论率,×100,3固定论论平均余论
第七章 论金流量分析
、论金流量论论能力的分析1
论金;,论金比率,×100,1流论论论
;,论论活论论论金比率;、年考论分析,220052006
论论活论论论金流量论论活论论论金比率,×100,短期论论能力——流论论论
论论活论论论金流量论论活论论论金比率,×100,论期论论能力——论论论论
论论活论论论金流量;,到期论论本息论付比率,×100,;年论算、年分析,3030506本期到期论论本金+论金利息支出
、论金流量支付能力的分析2
论论活论论论金流量;,支付论金股利比率×100,;年考论论算,12003论金股利
++论论活论论论金流量投论活论论论金流量论论活论论论金流量;,论金充分性比率,2论论论论论+论本性支出论+支付股利、利息论
×100,
、论收益论量的分析;论论论量分析,3
论论活论论论金流量;,论利论论金保论比率,×100,1论利论
论金论金等价物论增与加论;,论金和流论论论比率,×100,2流论论论
论论活论论论金流量;,论收入论金回收比率,售×100,3论论论售
、论利能力4
论论活论论论金流量论先股股利?;,每股论论论金流量,1流通在外的普通股股数
5
年度论利论;,论利论和论论活论论论金流量比率;也论金论利指,,称数2论论活论论论金流量第八章 论论论表论合分析
、杜邦论论分析系体1
股论;所有者,论益论酬率,论论论利论率×论益乘数
而,论论论利论率,论论利率售×论论周论率
即售,股论;所有者,论益论酬率,论论利率×论论周论率×论益乘数;论,,246
股论;所有者,论益论酬率
论论论利论率论益乘数
论论利率售×论论周论率1?;1,论论论论率,
论利论 ? 论收入售论收入 售? 平均论论论论论论论论?论论论论论论论,成本论论,其他利论,所得售税流论论论,论期论论流论论论,非流论论论
、论合系分析数2
论论论;,论系比率,1论准论
;,各论比率的论合系,重要性系数数×论指论的论系比率2
论合系合论,各论比率的论合系之和数数数
利论论论?论利论率,售×100,论品论论论售
利论论论利息支持+?论论论论酬率,×100,平均论论论论
论利论?论本收益率,×100,论收论本
期末所有者论益论论?论本保论增论率,×100,期初所有者论益论论
论论论论?论论论论率,×100,论论论论
流论论论速论论论?流论比率,;或速论比率,,流论论论流论论论
论论论论?论收论款周论率,×100,平均论收论款余论
论品论成本售?存论周论率,×100,平均存论成本
企论社论论论论会献?社论论率,会献×100,平均论论论论
上交家论政论论国?社论累率,会×100,企论社论论论论会献
6
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第一章 概论
1、连环替代法
产品销售收入,销售数量×销售单价
汇总各因素影响数,销售数量影响数,销售单价影响数
2、差额计算法(2004、2005年考过计算)
销售数量差额,本年销售数量,上年销售数量
销售单价差额,本年销售单价,上年销售单价
销售数量变动的影响额,销售数量差额×上年销售单价
销售单价变动的影响额,销售单价差额×本年销售数量
产品销售收入额差异数,销售数量变动影响额,销售单价变动影响额
第二章 企业的收益性和获利能力分析
1、净利润增减变动及原因分析---差异及变动百分比计算
某项目增减差异,某项目报告期数值,前期数值(或其它比较标准数值,下同)
某项目增减差异某项目增减差异变动百分比,×100, 前期数值
2、各因素对产品销售利润影响程度的确定
(1)产品销售数量变动对销售利润的影响
销售数量变动对利润的影响额,基期产品销售利润×(销售数量完成率,,)
(报告期产品销售数量,基期单价),销售数量完成率,×100, (基期产品销售数量,基期单价),
(2)产品销售成本和销售费用变动对销售利润的影响
销售成本变动对利润的影响额,?[报告期产品销售数量×(基期产品单位生产成本,报告期产品单位
生产成本)]
销售费用变动对利润的影响额,基期销售费用,报告期销售费用
(3)产品销售价格变动对销售利润的影响
销售价格变动对利润的影响额,等级品销售数量×(实际等级的实际平均单价,实际等级的基期平均
单价)
各等级销售数量该等级实际单价(,),实际等级的实际平均单价, 各等级销售数量之和
各等级销售数量该等级基期单价(,),实际等级的基期平均单价, 各等级销售数量之和
(4)产品等级构成变动对销售利润的影响(2002年考过分析)
等级构成变动对利润的影响额,报告期等级品销售数量×(实际等级构成的基期平均单价,基期等级
构成的基期平均单价)
各等级基期销售数量该等级基期单价(,),基期等级构成的基期平均单价, 各等级基期销售数量之和(5)产品销售结构变动对销售利润的影响
销售结构是指各种产品的销售量在总销售量中所占的比重。
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销售结构变动对利润的影响额,?(报告期产品销售数量×基期产品单位利润),基期产品销售利润
×销售数量完成率
消费税率变动对利润的影响额,?[报告期产品销售收入×(基期消费税率,实际消费税率)]
单位消费税额变动对利润的影响额,?[报告期产品销售数量×(基期单位消费税额,实际单位消费
税额)]
、有限责任公司投资回报比率 3
利润总额,利息费用(1)长期资本报酬率,×100, 长期负债平均值,所有者权益平均值
净利润(2)资本金收益率,×100, 资本金总额
4、股份有限公司投资回报比率(重点)
(1)股东权益报酬率(2003年多选、2005年分析、2006年计算)
净利润股东权益报酬率,×100, 股东权益平均值
净利润,优先股股利普通股股东权益报酬率,×100, 股东权益平均值,优先股股东权益平均值
净利润,优先股股利(2)普通股每股收益,(2003年单选、2005、2006年计算分析) 流通在外普通股股数
普通股每股市价(3)市盈率,(2002年考过单选) 普通股每股收益
普通股股利总额(4)普通股每股股利普通股每股股利,(2006年考过计算) 流通在外普通股股数
股东权益总额,优先股股东权益(5)普通股每股账面价值, 流通在外普通股股数
5、企业经营与利润比率
(1)总资产利润率(2002年综合分析、2004年多选、2005年单选)
利润总额,利息支出净额总资产利润率,×100, 平均资产总值
期初资产总值,期末资产总值平均资产总值, 2
毛利润(2)毛利率,×100, 销售收入
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销售成本销售成本率,×100,,,,毛利率 销售收入
销售成本,销售收入×(,,毛利率),销售收入,销售收入×毛利率
,销售收入,销售收入×毛利/销售收入
营业利润,利息支出净额(3)营业利润率,×100, 销售收入
净利润(4)销售净利率,×100, 销售收入
营业利润(5)成本费用利润率,×100,(2002年考过单选) 销售成本,销售费用,管理费用,财务费用
——企业获利能力比率——
有限责任公司投资回报比率 股份有限公司投资回报比率 企业经营与利润比率
1、长期资本报酬率,1、总资产利润率,净利润 1、股东权益报酬率,利润总额,利息费用利润总额,利息支出净额 股东权益平均值×100, 长期负债平均值,所有者权益平均值平均资产总值×100, ×100,
2、普通股每股收益,
净利润毛利润净利润,优先股股利2、资本金收益率,×100, 2、毛利率,×100, 资本金总额销售收入流通在外普通股股数
3、营业利润率,
普通股每股市价营业利润,利息支出净额 3、市盈率, ×100, 普通股每股收益销售收入
4、普通股每股股利,
净利润普通股股利总额 4、销售净利率,×100, 销售收入流通在外普通股股数
5、成本费用利润率,5、普通股每股账面价值,
营业利润股东权益总额,优先股股东权益 销售成本,销售费用,管理费用,财务费用流通在外普通股股数
×100,
第三章 企业成本费用分析(无)
第四章 资产的流动性和短期偿债能力分析
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1、营运资金,流动资产,流动负债
2、短期偿债能力的比率分析
流动资产(1)流动比率,(2002、2003、2004年考过计算、2004年考过分析) 流动负债
速动资产(2)速动比率,(2002、2003、2004年考过计算、2004年考过分析) 流动负债
货币资金,有价证券(3)现金比率, 流动负债
第五章 融资结构与长期偿债能力分析
1、融资结构弹性分析(2002年考过分析)
(1)融资结构弹性的总体分析
弹性融资融资结构弹性,×100, 融资总量
(2)融资结构弹性的结构分析
某类弹性融资某类弹性融资强度,×100, 弹性融资总额
、长期偿债能力的比率分析 2
负债总额(1)资产负债比率,×100,(2002、2004年考过分析,2003、2004年考过计算) 资产总额
所有者权益总额(2)所有者权益比率,×100, 全部资产总额
全部资产总额权益乘数, (2006年考过计算) 所有者权益总额
负债总额(3)产权比率,×100,(2002年考过分析) 所有者权益总额
负债总额(4)有形净值债务比率,×100,(2003年考过计算) 所有者权益,(无形资产,递延资产)
税前利润,利息费用(5)利息保障倍数, (利润表,税前利润即利润总额)(2003年考过计算) 利息费用
流动资产,流动负债(6)营运资金与长期负债比率, 长期负债
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长期负债(7)长期负债比率,×100,(2002年考过分析) 负债总额
第六章 资产结构与资产管理效果分析
1、资产类别比重分析
流动资产(1)流动资产比率×100,(2003年考过分析) 资产总额
固定资产(2)固定资产比率,×100,(2003年考过分析) 资产总额
固定资产,长期资产,无形资产,递延及其他资产(3)非流动资产比率,×100, 资产总额
资产总额,流动资产×100, ,1,流动资产比率 或,资产总额
流动资产(4)流动资产与固定资产的比率,×100, 固定资产
2、资产周转速度分析
产品或商品销售收入净额(1)总资产周转率(次数),(2005年考过分析) 平均资产总额
期初资产总额,期末资产总额平均资产总额, 2
计算期天数(360)总资产周转天数, 总资产周转率(次数)
产品(或商品)销售收入净额(2)固定资产周转率(次数), 固定资产平均净值
其中: 固定资产净值,固定资产原值,折旧
期初固定资产净值,期末固定资产净值 固定资产平均净值, 2
计算期天数(360) 固定资产周转天数, 固定资产周转率(次数)
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产品(或商品)销售收入净额(3)流动资产周转率(次数), 流动资产平均占用额
期初流动资产,期末流动资产其中: 流动资产平均占用额, 2
计算期天数(360) 流动资产周转天数,(2005年计算、分析、2006年分析) 流动资产周转率(次数)
赊销收入净额(4)应收账款周转率(次数),(2004年计算、2006年分析) 应收账款平均余额
其中: 赊销收入净额,销售收入,现销收入,销售退回,销售折让,销售折扣
期初应收账款,期末应收账款 应收账款平均余额, 2
应收账款平均余额,计算期天数计算期天数(360)应收账款周转天数,, 应收账款周转率(次数)赊销收入净额
一定期间的销货成本(5)存货周转率(次数),(2006年考过分析) 存货平均余额
期初存货,期末存货其中:存货平均余额, 2
计算期天数(360)存货平均余额,计算期天数存货周转天数,, 存货周转率(次数)销售成本
(6)营业周期,应收账款周转天数,存货周转天数
3、资产利润率分析
利润总额(1)总资产利润率,×100,(分析资产利用效果时使用) 平均资产总额
利润总额2)流动资产利润率,(×100,(2005年考过计算) 流动资产平均余额
流动资产利润率,销售利润率×流动资产周转率
销售利润率,利润总额,销售收入(反映企业盈利能力)
流动资产周转旅,销售收入,流动资产平均余额(反映企业营运能力)
利润总额(3)固定资产利润率,×100, 固定资产平均余额
第七章 现金流量分析
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1、现金流量偿债能力的分析
现金(1)现金比率,×100, 流动负债
(2)经营活动净现金比率(2005、2006年考过分析)
经营活动净现金流量经营活动净现金比率,×100,——短期偿债能力 流动负债
经营活动净现金流量经营活动净现金比率,×100,——长期偿债能力 负债总额
经营活动净现金流量(3)到期债务本息偿付比率,×100,(03年计算、0506年分析) 本期到期债务本金,现金利息支出2、现金流量支付能力的分析
经营活动净现金流量(1)支付现金股利比率×100,(2003年考过计算) 现金股利
经营活动净现金流量,投资活动净现金流量,筹资活动净现金流量2)现金充分性比率,×100, (债务偿还额,资本性支出额,支付股利、利息额3、净收益质量的分析(财务质量分析)
经营活动净现金流量1)净利润现金保证比率,(×100, 净利润
现金与现金等价物净增加额(2)现金和流动资产比率,×100, 流动资产
经营活动净现金流量(3)销售收入现金回收比率,×100, 销售总额
4、获利能力
经营活动净现金流量,优先股股利(1)每股经营现金流量, 流通在外的普通股股数
年度净利润(2)净利润和经营活动净现金流量比率(也称现金获利指数), 经营活动净现金流量
第八章 财务报表综合分析
1、杜邦财务分析体系
股东(所有者)权益报酬率,总资产利润率×权益乘数
而:总资产利润率,销售净利率×资产周转率
即:股东(所有者)权益报酬率,销售净利率×资产周转率×权益乘数 (图,246)
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股东(所有者)权益报酬率
总资产利润率 权益乘数
销售净利率 × 资产周转率 1?(1,资产负债率)
净利润 ? 销售收入 销售收入 ? 平均资产总额 负债总额 ? 资产总额
销售净额,成本总额,其他利润,所得税 流动负债,长期负债 流动资产,非流动资产
2、综合系数分析
实际值(1)关系比率, 标准值
(2)各项比率的综合系数,重要性系数×该指标的关系比率
综合系数合计数,各项比率的综合系数之和
利润总额 ?销售利润率,×100, 产品销售净额
利润总额,利息支持?总资产报酬率,×100, 平均资产总额
净利润?资本收益率,×100, 实收资本
期末所有者权益总额?资本保值增值率,×100, 期初所有者权益总额
负债总额?资产负债率,×100, 资产总额
流动资产速动资产?流动比率,(或速动比率,) 流动负债流动负债
赊销净额?应收账款周转率,×100, 平均应收账款余额
产品销售成本?存货周转率,×100, 平均存货成本
企业社会贡献总额?社会贡献率,×100, 平均资产总额
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上交国家财政总额?社会积累率,×100, 企业社会贡献总额
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范文四:财务报表分析公式
一、偿债能力分析:
1、 流动比率=流动资产/流动负债*100%。指标越高,企业流动资产流转越快,偿还流动负债能力越强。国际公认200%,我国150%较好。
2、 速动比率=速动资产(流动资产-存货)/流动负债*100%。国际标志比率100%我国90%左右。
3、 资产负债率=负债总额/资产总额*100%。指标越高负债程度高,经营风险大,能以较低的资金成本进行生产经营。保守比率不高于50%,国际公认较好60%。
4、 长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%
二、资本状况分析:
1、 资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%,指标越高,资本保全情况越好,企业发展潜力越大,债权人利益越有保障。
2、 资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%,指标越高,所有者权益增长越快,资本积累能力越强,保全情况好,持续发展能力越大。
三、盈利能力分析:
1、 主营业务毛利率=毛利(主营收入-主营成本)/主营业务收入*100%,介于20%-50%之间,一般相对合理稳定,流动性强的商品,毛利率低。设计新颖的特殊商品(时装)毛利率高。
2、 主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100%,反映企业基本获利能力。 江西信合网 jxxhw.net
3、 主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%
4、 营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%
5、 主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%
6、 资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率。指标高低于企业资产结构,经验管理水平有密切关系。
7、 净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%。反映投资者投资回报率,股东期望平均年度净资产收益率能超过12%。
8、 不良资产比率=年末不良资总额/年末资产总额*100%
9、 资产损失比率=待处理资产损失净额/年末资产总额*100%
10、 固定资产成新率=平均固定资产净值/平均固定资产原值*100%
11、 流动比率=流动资产/流动负债*100%
12、 速动比率=速动资产/流动负债*100%
13、 资产负债率=负债总额/资产总额*100%
14、 长期资产适合率=(所有者权益+长期负债)/(固定资产+长期投资)*100%
15、 资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益/年初所有者权益*100%
16、 资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益*100%
17、 主营业务毛利率=毛利/主营业务收入*100%
18、 主营业务净利率=净利润/主营业务收入*100% 江西信合网 jxxhw.net
19、 主营业务成本率=主营业务成本/主营业务收入*100%
20、 营业费用率=营业费用/主营业务收入*100%
21、 主营业务税金率=主营业务税金及附加/主营业务收入*100%
22、 资产净利率=税后净利/平均总资产*100%=主营业务净利率*总资产周转率
23、 净资产收益率=净利润/平均所有者权益*100%
24、 管理费用率=管理费用/主营业务收入*100%
25、 财务费用率=财务费用/主营业务收入*100%
26、 成本、费用利润率=利润总额/(主营业务成本+期间费用)*100%
27、 销售收现比=销售收现/销售额
28、 营运指数=经营现金净流量/经营所得现金
29、 现金比率=现金余额/流动负债*100%
30、 现金流动负债比=经营活动净现金流量/流动负债*100%
31、 现金债务总额比=经营活动净现金流量/总负债*100%
32、 销售现金比率=经营现金净流量/销售额*100%
33、 应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额
34、 应收帐款周转天数=天数/应收帐款
周转次数=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额
销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让
35、 存货周转率=销售成本/平均存货
36、 存货周转天数=计算期天数/存货周转率
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37、 流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动资产平均余额
38、 流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数
39、 总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额
40、 总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率
41、 已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)/利息支出
42、 总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额
四、营运能力分析
1、 应收帐款周转率(次数)=赊销收入净额/应收帐款平均余额,指标高说明收帐迅速,账龄期限短,减少企业收帐费用和坏账损失。
2、 应收帐款周转天数=天数/应收帐款
周转次数=计算期天数*应收帐款平均余额/赊销收入净额
销售收入净额=销售收入-现销收入-销售折扣与折让
3、 存货周转率=销售成本/平均存货。一般情况周转速度越快,变现速度越快,占用存货资金少,占用相同数额的存货而实现的销货成本大。
4、 存货周转天数=计算期天数(年360天)/存货周转率
5、 流动资产周转次数(率)=销售收入净额/流动资产平均余额,指标高表明企业流动资产周转速度快,利用效果好。
6、 流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数
7、 总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额。周转速度快,企业的营运能力强;指标低,说明收入不足,或资产闲置浪费。
8、 总资产周转天数=计算期天数/总资产周转率
9、 已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)/利息支出
10、 总资产报酬率=(利润总额+利息支出)/平均资产总额
五、综合偿债能力:
已获利息倍数=(税前利润总额+利息支出)÷利息支出
盈利能力:
主营业务净利率=(净利润÷主营业务收入)×100%
资产净利率 =(净利润÷平均总资产)×100%=主营业务净利率*总资产周转率
净资产收益率=(净利润÷平均净资产总额)×100%
另:总资产报酬率=(利润总额+利息支出)÷平均资产总额
营运能力:
应收帐款周转率=主营业务收入÷应收帐款平均余额
(高表明企业收帐迅速,帐龄期限短,可减少收帐费用和坏帐损失,相对增加企业流动资产的投资收益,说明资产流动性大,变现快短期偿债能力强)
存货周转率=主营业务成本÷平均存货余额
(高表明企业资产由于销售顺畅而具有较高的流动性存货转现速度快存货占用水平低,过高 存货不足,产品脱销)
(慢:必然占用在量的资金,造成资金浪费,营运困难)
流动资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额 txt-shu.com
总资产周转率=主营业务收入÷平均资产总额
(过低:收入不足,资产闲置,浪费)
发展能力:
销售增长率=(本年主营业务收入-上年主营业务收入)÷上年主营业务收入
资本积累率=[(年末所有者权益-年初所有者权益)÷年初所有者权益]×100%
l 主营业务利润 = 主营业务收入 — 主营业务成本 — 主营业务税金及附加
营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润 — 期间费用
利润总额 = 营业利润 + 投资收益 + 补贴收入 + 营业外收入 — 营业外支出
净利润 = 利润总额 — 所得税
范文五:CPA财务报表分析公式
第二章 财务报表分析
一、因素分析法 (口诀:喜新厌旧)
(1)连环替代法
设 F=A×B ×C
基数(计划、上年、同行业先进水平)
F0=A0×B0×C0,
实际 F1=A1×B1×C1
基数: F0=A0×B0×C0 (1)
置换 A 因素: A1×B0×C0 (2)
置换 B 因素: A1×B1×C0 (3)
置换 C 因素: A1×B1×C1 (4)
(2) -(1)即为 A 因素变动对 F 指标的影响
(3) -(2)即为 B 因素变动对 F 指标的影响
(4) -(3)即为 C 因素变动对 F 指标的影响
(2)简化的差额分析法
A 因素变动对 F 指标的影响:(A1-A0)×B0×C0
B 因素变动对 F 指标的影响:A1×(B1-B0)×C0
C 因素变动对 F 指标的影响:A1×B1×(C1-C0)
【提示】差额分析法只适用于当综合指标等于各因素之间连乘或除时;当综 合指标是通过因素间“加”或“减”形成时,不能用差额分析法。
二 短期偿债能力比率:
净营运资本 =流动资产—流动负债
=(总资产—非流动资产)—(总资产—股东权益—非流动负债) =(股东权益 +非流动负债)—非流动资产
=长期资本 --长期资产
净营运资本配置比率 =净营运资本 /流动资产 =1— 1/流动比率
流动比率 =流动资产 /流动负债 =1/(1—净营运资产 /流动资产)
速动比率 =速动资产 /流动负债
(流动资产中非速动资产有:预付账款、存货、一年内到期的非流动资产、其他 流动资产)
现金比率 =(货币资金 +交易性金融资产) /流动负债
货币资金包括库存现金和银行存款
现金流量比率 =经营现金流量 /流动负债
公式中的 “ 经营活动现金流量净额 ” ,通常使用现金流量表中的 “ 经营活动产生的 现金流量净额 ”
【提示】 该比率中的流动负债采用期末数而非平均数, 因为实际需要偿还的是期 末金额,而非平均金额。
三、长期偿债能力比率:
资产负债率 =负债总额 /资产总额
产权比率 =负债总额 /股东权益
权益乘数 =资产总额 /股东权益 =1+产权比率 =1/(1—资产负债率 )
长期资本负债率 =非流动负债 /(非流动负债 +股东权益 )
利息保障倍数 =息税前利润 /利息费用
=(净利润 +利息费用 +所得税费用) /利息费用
现金流量利息保障倍数 =经营现金流量 /利息费用
【提示】这里分母中的“利息费用”是指本期的全部应计利息,不仅包括计入利 润表财务费用的利息费用, 还应包括计入资产负债表固定资产等成本的资本化利 息;相应地,分子“息税前利润”中的“利息费用”则是指本期的全部费用化利 息, 不仅包括计入利润表财务费用的利息费用, 还包括计入资产负债表固定资产 等成本的资本化利息的本期费用化部分 (其中, 也包括以前期间资本化利息的本 期费用化部分) 。实务中,如果本期资本化利息金额较小,可将财务费用金额作 为分母中的利息费用; 如果资本化利息的本期费用化金额较小, 则分子中此部分 可忽略不计,不作调整。
现金流量债务比 =经营现金流量 /债务总额
公式中的 “ 经营活动现金流量净额 ” ,通常使用现金流量表中的 “ 经营活动产 生的现金流量净额 ”
【提示】该比率中的债务总额采用期末数而非平均数,因为实际需要偿还的 是期末金额,而非平均金额。
四、资产管理比率 (通常“率”一般指“次数” )
应收账款周转次数 =销售收入 /应收账款
应收账款周转天数 =365/(销售收入 /应收账款期末数 )=365/应收账款次数
应收账款与收入比 =应收账款 /销售收入
注:“销售收入”应为“赊销额” ,如告知“赊销额”则用“赊销额” 。
应收账款最好是多个时点的平均数。 如减值准备金额较大, 则使用 “未计提 减值准备的应收账款” 。 “应收票据”应纳入“应收账款” 。 应收账款周转天数不 是越少越好
存货周转次数 =销售收入或成本 /存货
存货周转天数 =365/(销售收入或成本 /存货 )
存货与收入比 =存货 /销售收入或成本
在短期偿债能力分析中,为了评估资产的变现能力,应采用“销售收入” ; 在分解总资产周转率时,应统一使用“销售收入”计算周转率;
在评估存货管理业绩时,应使用“销售成本”计算周转率,使分子与分母保持 口径一致。
存货周转天数不是越短越好。 存货过多会浪费资金, 存货过少不能满足流转需 要, 在特定的生产经营条件下存在一个最佳的存货水平, 所以存货不是越少越好。 应注意应付款项、存货和应收账款(或销售)之间的关系。
应关注构成存货的产成品、 自制半成品、 原材料、 在产品和低值易耗品之间的比 例关系 。
流动资产周次数 =销售收入 /流动资产
流动资产周天数 =365/(销售收入 /流动资产 )
流动资产与收入比 =流动资产 /销售收入
非流动资产周转次数 =销售收入 /非流动资产
非流动资产周天数 =365/(销售收入 /非流动资产 )
非流动资产与收入比 =非流动资产 /销售收入
总资产周转次数 =销售收入 /总资产
总资产周天数 =365/(销售收入 /总资产 )=∑各个资产周转天数总额
总资产与收入比 =总资产 /销售收入 =∑各个资产与收入比之和
营运资本周转率 =销售收入 /净营运资本
毛利 =销售收入—销售成本
毛利率 =毛利 /销售收入 =1—销售成本率
销售成本率 =销售成本 /销售收入
五、盈利能力比率
销售利润率 =税前利润 /销售收入
销售净利率 =净利润 /销售收入
资产利润率 =净利润 /总资产 =(净利润 /销售收入) *(销售收入 /总资产 ) =销售净利率 *总资产周转次数
权益净利率 =净利润 /股东权益
=(净利润 /销售收入) *(销售收入 /总资产 )*(总资产 /股东权益) =销售净利率 *总资产周转次数 *权益乘数
=资产利润率 *权益乘数
六、市价比率
市盈率 =每股市价 /每股收益
每股收益=(净利润—优先股股利)÷流通在外普通股加权平均股数
市销率 =每股市价 /每股销售收入
每股销售收入 =销售收入÷流通在外普通股加权平均股数
市净率 =每股市价 /每股净资产
每股净资产(每股账面价值)
=普通股股东权益÷流通在外普通股数 =(所有者权益—优先股权益) /流通在外 普通股数
【提示】优先股权益 =优先股的清算价值 +全部拖欠的股利
七、杜邦财务分析
权益净利率 =销售净利率 *总资产周转率 *权益乘数
分析方法:因素分析法。
八、管理用财务报表
1管理用资产负债表
注:(1) 这里的 “经营活动” 包括生产性资本投资活动, 与会计的 “现金流量表” 的“经营活动”一词含义不同。
(2)企业经营的业务内容,决定了经营性资产和负债的范围。例如,对于非金 融企业来说, 存款和贷款是金融性资产和负债, 因为它们经营的主要业务是销售 商品或提供劳务, 而不是金融业务; 对于银行等金融企业来说, 贷给别人或吸收 别人的款项是经营性资产和负债,因为这是它们经营的主要业务。
(3)经营性资产和负债形成的损益,属于经营损益;金融性资产和负债形成的 损益,属于金融损益。
(4)区分经营资产和金融资产
区分经营资产和金融资产的主要标志是看该资产是生产经营活动所需要的, 还是 经营活动暂时不需要的闲置资金利用方式。易混淆的项目:
1)货币资金。货币资金本身是金融性资产,但是有一部分货币资金是经营活动 所必需的。有三种做法:A :将全部货币资金列为经营性资产; B :根据行业或公 司历史平均的货币资金 /销售百分比 *本期销售额, 推算经营活动需要的货币资金 额,多余部分列为金融资产; C :将其全部列为金融资产。
2) 短期应收票据 A :以市场利率计息的投资, 属于金融资产; B :无息应收票据, 应归入经营资产。
3)短期权益性投资属于金融资产;长期权益性投资属于经营资产。
4) 应收项目大多为经营资产,但是“应收利息”是金融项目。
应收股利:长期权益性投资的应收股利属于经营资产;短期权益性投资(已 经划分为金融项目)形成的应收股利,属于金融资产。
5)债务投资:对于非金融企业,债券和其他带息的债务的,投资都是金融性资 产。包括短期和长期的债务投资。
(5)区分经营负债和金融负债
金融负债是公司在债务市场上筹资形成的负债, 包括短期借款、 一年内到期 的长期负债、长期借款、应付债券等。除金融负债以外的其他所有负债,均属于 经营负债。 不容易识别的项目:
1)短期应付票据:如果是以市场利率计息的,属于金融负债;如果是无息应付 票据,应归入经营负债。
2)优先股。从普通股股东角度看,优先股应属于金融负债。
3) “应付利息”是筹资活动形成的,应属于金融负债。应付股利中属于优先股的 属于金融负债,属于普通股的属于经营负债。其他应付项目属于经营性负债。 4)长期应付款。融资租赁引起的长期应付款属于金融负债,经营活动引起的长 期应付款应属于经营负债。
金融负债:①短期借款②交易性金融负债③ 应付利息 ④ 一年内到期的非流动负债 (注 意:一年内到期的非流动资产为经营资产) ⑤长期应付款 (融资租赁) ⑥ 长期借款 ⑦ 应 付债券⑧应付票据(有息)⑨应付股利(优先股)⑩优先股
金融资产:①交易性金融资产②应收利息③可供出售金融资产④货币资金 (金融) ⑤应收票据(有息)⑥应收股利(短期)
净经营资产 =经金融负债 +股东权益
净经营资产 =净经营性营运资本 +净经营性长期资产
净经营性营运资本 =经营性流动资产—经营性流动负债
净经营性长期资产 =经营性长期资产—经营性长期负债
资产 =经营资产 +金融资产
负债 =经营负债 +金融负债
净经营资产 =经营资产—经营负债
=(经营性流动资产 +经营性长期资产) — (经营性流动负债 +经营性长期负债) =(经营性流动资产 -经营性流动负债) — (经营性长期资产 -经营性长期负债) =净经营性营运资本—净经营性长期资产
净金融负债 =金融负债—金融资产 =净负债
净经营资产 =净负债 +股东权益 =净投资资本
2 管理用利润表
财务费用一般作为金融损益 ,现金折扣所产生的“经营损益”很少可以忽略。 公允价值变动损益, 投资收益, 资产减值损失区分金融资产部分和经营资产部分 产生。
资本化利息费用,通常忽略不计。
其中,管理用利润表中利息费用 =财务费用 +公允价值变动损益 +资产减值损失 +投资收益 =债务利息 -金融资产收益
利息费用抵税 =利息费用 *平均所得税率
平均所得税率分摊所得税 :平均所得税率 =所得税 /利润总额(即税前利润) 基本公式:净利润 =税后经营净利润 -税后利息费用
税后经营利润 =税前经营利润 *(1—所得税率)
=净利润 +税后利息费用 =净利润 +利息费用 *(1—平均所得税率) 金融损益 =-税后利息费用
注:仅有此处用“平均所得税率” ,其他如税后债务成本等,匀用“实际所得税 税率”
(1) . 企业实体现金流量
方法 1:剩余现金流量法 (从现金流量形成角度来确定)
将现金流量表区分为经营活动现金流量和金融活动现金流量
经营活动现金流量即实体现金流量
=经营现金流量(即营业现金毛流量)—投资现金流量
=营业现金毛流量 -净经营资产总投资
=(税后经营利润 +折旧与摊销) -(本期净经营资产净投资 +折旧与摊销)
=(税后经营净利润 +折旧与摊销)—(净经营营运资本增加 +净经营长期
资产增加 +折旧与摊销)
=税后经营净利润—(净经营营运资本增加 +净经营长期资产增加)
=税后经营净利润—本期净经营资产净投资(即净经营资产增加)
【提示】 :关键变量的确定:①经营营运资本 =经营流动资产 -经营流动负债 经营营运资本增加 =本年经营营运资本 -上年经营营运资本
② 净经营性长期资产总投资 =购置各种长期经营资产的支出 -经营长期负债增加 =长期经营资产增加 +折旧摊销 -经营长期负债增加
=
+折旧摊销
③净经营资产净投资 =净经营资产总投资 -折旧与摊销
=经营营运资本增加 +净经营性长期资产总 投资 -折旧与摊销 =期末净经营资产 -期初净经营资产
净经营性长期资产 总投资 也被称为经营性支出
净经营性长期资产 增加 也被称为经营性 净 支出
方法 2:融资现金流量法
实体现金流量两个去处
债务现金流量 债务现金流量 =税后利息费用 -净负债增加
股权现金流量 股权现金流 =股利分配 -股权资本增加
实体现金流量 =融资现金流量 =债务现金流量 +股权现金流量
管理用现金流量表基本等式
来源:经营现金流量—投资现金流量 =实体现金流量
去向:债务现金流量 +股权现金流量 =融资现金流量
基本格式: 上半步:实体现金流量:
经营现金流量:经营活动现金毛流量 =税后经营净利润 +折旧与摊销
投资现金流量:资本支出 =净经营营运资本增加 +净经营长期资产增加 +折
旧与摊销 =净经营营运资本增加 +净经营性长期资产总 投资 =净经营资产总投资 下半部:债务现金流量 =税后利息费用 - 股权现金流量 =股利分配 - 债务现金流量 +股权现金流量 =
注:① “实体现金流量”是从企业角度观察的,企业产生剩余现金用正数表 示,企业吸收投资人的现金则用负数表示。
②“融资现金流量”是从投资人角度观察的实体现金流量,投资人得到现 金用正数表示,投资人提供现金则用负数表示。
③实体现金流量应当等于融资现金流量。
方法 3:总结净投资扣除法
速记公式:主体现金流量 =归属于主体的收益 -应由主体承担的净投资
实体现金流量 =
股权现金流量 =税后净利润 —股权净投资(所有者权益的增加) 债务现金流量 =税后利息 — 债权人承担的净投资
营业现金净流量 =营业现金毛流量—经营营运资本增加
净投资资本(即“净资本” “投资资本” ) =经营资产—经营负债 =净经营资产 净投资资本增加 (即 “ 净经营资产增加” “资本净支出” “净经营资产净投资” “本 年净投资” “实体本年净投资” ) =本期净经营资产—上期经营资产
=所有者权益增加 +净负债增加 =净经营性营运资本增加 +净经营性长期资产增加
(2)股权现金流量的确定 方法 1:剩余现金流量法(从现金流量形成角度来 确定) 股权现金流量 =企业实体现金流量 -债务现金流量 方法 2:融资现金流量法 若不保留多余现金:
股权现金流量 =股利 -股票发行 (或 +股票回购) =股利 -股权资本净增加(注:不是所有者权益) 其中 股票发行 -股票回购 =股权资本增加
方法 3简便算法:净投资扣除法
税后利润减去股东负担的净投资,剩余的部分
成为股权现金流量。 股权现金流量 =税后净利润 -股权净投资 (即所 有者权益的增加) 如果企业按照固定的负债率筹资,则 负债比率 =净负债 /净经营资产 股权净投资 =净投资 *(1—负债比率) 股权现金流量 =税后净利润 -净投资 *(1-负债比率) (3) 债务现金流量 =税后利息 +偿还债务本金 -新 借债务本金 =税后利息 -净债务增加
(4)企业的融资政策 为:多余现金优先用于归还借款,归还全部借款后剩余的 现金全部发放股利。
剩余现金 =净利 -净投资 =(税后经营净利润 -税后利息) -净投资
净投资 =年末投资资本 -年末投资资本
投资资本即指净经营资产
企业经营活动的剩余现金 =净利 -净投资 =(税后经营净利润 -税后利息) -净投资
五 管理用财务分析体系
权益净利率 =净经营资产净利率 +(净经营资产净利率 -税后利息率) *净财务杠杆 经营差异率 =(净经营资产净利率—税后利息率)
杠杆贡献率 =(净经营资产净利率—税后利息率) *净负债 /股东权益
净经营资产净利率 =税后经营净利润 /净经营资产
税后利息率 =税后利息费用 /净负债
净财务杠杆 =净负债 /股东权益
注“利息费用”为广义的“利息费用”
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