范文一:各种税费的会计分录
伊甸园123
[学弟]
计提、缴纳城建税、印花税、车船使用税、房产税会计分录~
5分
标签:城建税 房产税 印花税 税种 会计分录 回答:2 浏览:53949 提问时间:2009-01-13 09:45 请高人赐教~谢谢~
2009-01-13 09:49 补充问题
哪些税种需要通过”应交税金“科目核算,哪些税种直接入“管理费用”科目,
相关资料: 22种合同不需缴纳印花税.rar 更多资料>>
最佳答案 此答案由提问者自己选择,并不代表爱问知识人的观点
揪错 ? 评论
zyq135333
[雅典娜女神]
各种税金的核算方法
一、会计工作中,并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。
二、通过“应交税金”科目核算的有:
(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等 1、营业税的计提和结转
月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金 (1)提取时
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金--营业税
贷:应交税金--城建税
贷:其他应交款--教育费附加
(2)结转时
借:本年利润
贷:主营业务税金及附加
(3)上缴税金时
借:应交税金--营业税
借:应交税金--城建税
借:其他应交款--教育费附加
贷:现金或银行存款
2、所得税
1、季末、年末提取所得税时(按利润总额提取) 借:所得税
贷:应交税金--应交所得税
(2)结转所得税
借:本年利润
贷:所得税
(3)上缴时
借:应交税金--应交所得税
贷:银行存款或现金
3、增值税
(1)购货时
借:原材料
借:应交税金--应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
(2)销售货物时
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额) (3)上交时
借:应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)
贷:银行存款
4、消费税
(1)计提消费税时
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
(2)上交时
借:应交税金——应交消费税
贷:现金或银行存款
三、不通过“应交税金”科目核算的有:房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个
人所得税
1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时,直接记:
借:管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)
贷:银行存款或现金
2、代扣代缴个人所得税
(1)付工资时
借:应付工资
贷:应交税金(或其他应付款)--个人所得税 贷:现金
(2)上交个人所得税时
借:应交税金(或其他应付款)--个人所得税 贷:现金或银行存款
回答:2009-01-13 10:29
提问者对答案的评价:
共4条评论...
好男人,满足女人幸福必学:一般人不告诉他,谁看谁知道,好男人一定要满足女人幸福~
惊爆:明日,只涨停股私募拉升暴涨百分之10黑马,点击这里查看~超准超赚钱的炒
股软件波段选股王,18天操作6只股票获利81个百分点。
其它回答 共1条回答
评论
天雨晴空
[学弟]
税金计入成本费用的范围有土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、
房产税及车船税的账务处理是:
1)计算应提取的上述税金,按计算出来的金额入账:
借:管理费用
贷:应交税金――应交土地使用税
――车船税
―― 房产税
2)按期如数上交税金时:
借:应交税金――应交土地使用税
――应交车船税
――应交房产税
贷:银行存款
3(印花税的账务处理
1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减
少银行存款:
借:管理费用
贷:银行存款
2)印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:
借:待摊费用
贷:银行存款
在根据分摊期间进行分摊时,计入管理费用:
借:管理费用
贷:待摊费用
回答:2009-01-13 10:13
共2条评论...
范文二:应交税费有关会计分录总结
一、应交税费的二级科目
(一)计入营业税金及附加
借:营业税金及附加
贷: 应交税费——应交消费税
应交税费——应交资源税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交土地增值税
以上为与收入有关的应交税费明细科目,注意:如果处置作为固定资产管理的房产,土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”,如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加,城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”。
(二)计入管理费用
借:管理费用
贷:应交税费——应交房产税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交矿产资源补偿费
应交税费——应交城镇土地使用税
应交税费——应交保险保障基金
(三)计入其他科目
1、企业所得税
(1)预缴时:
借:所得税费用
贷:应交税费——应交所得税
借:应交税费——应交所得税
贷:银行存款
(2)汇算清缴时
借:应前年度损益调整
贷:应交税费——应交所得税
或相反分录
2、个人所得税
(1)计算时
借:应付职工薪酬
贷:应交税费—应交个人所得税
(2)上交时
借:应交税费—应交个人所得税
贷:银行存款
(四)增值税有关的二级科目
1、应交税费——应交增值税
2、应交税费——未交增值税
(1)月份终了,将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
(2)月份终了,将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
(4)一般纳税人选择简易计税,按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”,不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算。
3、应交税费——增值税检查调整
(1)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目;
(2)凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;
(3)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在借方
借:应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:应交税费——增值税检查调整
(4)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在贷方
a.借记本科目,贷记“应交税金-未交增值税”科目。
b.若“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税金-应交增值税”科目。
c.若本账户余额在贷方,“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目。
4、应交税费——增值税留抵税额
(1)转出留抵时:
借:应交税费——增值税留抵税额
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(2)以后允许抵扣时
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应交税费——增值税留抵税额
二、不在应交税费核算
1、印花税
借:管理费用
贷:银行存款
2、耕地占用税
借:在建工程(或无形资产)
贷:银行存款
3、车辆购置税的核算
借:固定资产
贷:银行存款
4、契税的核算
借:固定资产(或无形资产)
贷:银行存款
以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。(记忆tip:有房有地有车有钱花)
三、应交税费——应交增值税
以下专栏适用于增值税一般纳税人,小规模纳税人的应纳增值税额,也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算,但不设置若干专栏。
(一)借方专栏
1、进项税额
退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。如:借:银行存款 应交税费--应交增值税(进项税额) 红字金额 ? ?贷:原材料
2、已交税金
已交税金核算本月缴纳本月的增值税款。当月上交上月应交未交的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”。
3、减免税款
核算企业按规定直接减免的增值税额,借:应交税费——应交增值税(减免税款),贷:营业外收入。一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目,贷记“递延收益”科目(发生技术维护费,贷记”管理费用“)。
4、出口抵减内销产品应纳税额
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
5、营改增抵减的销项税额
借:主营业务成本
应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)
贷:银行存款(或应付账款)
6、转出未交增值税
月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时,根据余额借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。
(二)贷方专栏
1、销项税额
退回销售货物应冲减的销项税额,只能在贷方用红字登记销项税额科目。
2、出口退税
借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
3、进项税额转出
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
4、转出多交增值税
核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录,借:应交税费——未交增值税 贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税);对于因应交税费——应交增值税(进项税额)大于应交税费——应交增值税(销项税额)而形成的借方余额,月末不进行账务处理。
范文三:应交税费有关会计分录总结
普金网 http://www.pujin?wang.com/
应交税费有?关会计分录?总结
一、应交税费的?二级科目
(一)计入税金及?附加
借:税金及附加?
贷: 应交税费——应交消费税?
应交税费——应交资源税?
应交税费——应交城市维?护建设税
应交税费——应交教育费?附加
应交税费——应交土地增?值税
应交税费——应交房产税?
应交税费——应交车船税?
应交税费——应交城镇土?地使用税
普金网 http://www.pujin?wang.com/
以上为与收?入有关的应?交税费明细?科目,注意:如果处置作?为固定资产?管理的房产?,土地增值税?对应的借方?科目为“固定资产清?理”,如果在处置?固定资产就?直接计算了?城建税与教?育费附加,城建税与教?育费附加对?应的借方科?目为“固定资产清?理”;如果处置作?为无形资产?管理的土地?使用权,土地增值税?对应的借方?科目为“营业外支出?”,如果在处置?无形资产就?直接计算了?城建税与教?育费附加,城建税与教?育费附加对?应的借方科?目为“营业外支出?”。
(二)计入管理费?用
借:管理费用
贷:应交税费——应交矿产资?源补偿费
应交税费——应交保险保?障基金
(三)计入其他科?目
1、企业所得税?
(1)预缴时:
借:所得税费用?
贷:应交税费——应交所得税?
借:应交税费——应交所得税?
普金网 http://www.pujin?wang.com/
贷:银行存款
(2)汇算清缴时?
借:以前年度损?益调整
贷:应交税费——应交所得税?
或相反分录?
2、个人所得税?
(1)计算时
借:应付职工薪?酬/应付利润
贷:应交税费—应交个人所?得税
(2)上交时
借:应交税费—应交个人所?得税
贷:银行存款
普金网 http://www.pujin?wang.com/
(四)增值税有关?的二级科目?
1、应交税费——应交增值税?(详见后)
2、应交税费——未交增值税?
(1)月份终了,将当月发生?的应缴增值?税额自“应交税费——应交增值税?”科目转入“未交
增值税?”科目。
借:应交税费——应交增值税?(转出未交增?值税)
贷:应交税费——未交增值税?
(2)月份终了,将当月多缴?的增值税额?自“应交税费——应交增值税?”科目转入“未交增值
税?”科目。
借:应交税费——未交增值税?
贷:应交税费——应交增值税?(转出多交增?值税)
(3)当月缴纳上?月应缴未缴?的增值税
借:应交税费——未交增值税?
普金网 http://www.pujin?wang.com/
贷:银行存款
(4)一般纳税人?选择简易计?税,按征收率计?算的增值税?记入“应交税费——未交增值税?”,不通过“应交税费——应交增值税?(销项税额)”核算。
3、应交税费——增值税检查?调整
(1)凡检查后应?调减账面进?项税额或调?增销项税额?和进项税额?转出的数额?,借记有关科?目,贷记本科目?;
(2)凡检查后应?调增账面进?项税额或调?减销项税额?和进项税额?转出的数额?,借记本科目?,贷记有关科?目;
(3)全部调帐事?项入帐后,若本科目余?额在借方
借:应交税金-应交增值税?(进项税额)
贷:应交税费——增值税检查?调整
(4)全部调帐事?项入帐后,若本科目余?额在贷方
a.借记本科目?,贷记“应交税金-未交增值税?”科目。
b.若“应交税金-应交增值税?”账户有借方?余额且等于?或大于这个?贷方余额,按贷方余额?数,借记本科目?,贷记“应交税金-应交增值税?”科目。
普金网 http://www.pujin?wang.com/
c.若本账户余?额在贷方,“应交税金-应交增值税?”账户有借方?余额但小于?这个贷方余?额,应将这两个?账户的余额?冲出,其差额贷记?“应交税金-未交增值税?”科目。
4、应交税费——增值税留抵?税额
(1)转出留抵时?:
借:应交税费——增值税留抵?税额
贷:应交税费——应交增值税?(进项税额转?出)
(2)以后允许抵?扣时
借:应交税费——应交增值税?(进项税额)
贷:应交税费——增值税留抵?税额
5、应交税费——预交增值税?
新纳入试点?纳税人转让?不动产、不动产经营?租赁、建筑服务、销售自行开?发房地产(以下简称四?大行业)预缴增值税?,同时需要预?缴城建税等?附加税费时?:
借:应交税费—预交增值税?
—应交城建税?
普金网 http://www.pujin?wang.com/
—应交教育费?附加
—应交地方教?育费附加
贷:银行存款等?
6、应交税费——待抵扣进项?税额
经典例题:2016年?6月,纳税人购进?办公楼办公?用,金额100?00万元,进项税额1?100万元
?,分10年计?提折旧,无残值。6月所属期?抵扣110?0*60%=660万元?,另440万?待2017?年6
月抵。
(1)6月购进办?公楼时:
借:固定资产—办公楼 10000?
应交税费—应交增值税?(进项税额)660
应交税费—待抵扣进项?税额 440
贷:银行存款 11100?
(2)7月起计提?折旧,每月折旧金?额 10000??20?12=41.67
普金网 http://www.pujin?wang.com/
借:管理费用
贷:累计折旧—办公楼 41.67
(3)若未改变用?途,2017年?6月,剩余40%部分达到允?许抵扣条件?。
借: 应交税费—应交增值税?(进项税额)440
贷:应交税费—待抵扣进项?税额 440
(4)若中途改变?用途,假设201?6年10月?,将办公楼改?造成员工食?堂,用于集体福?利了。
首先计算不?动产净值率?:
不动产净值?率=〔 10000? 万元-10000? 万元?( 10×12)×4〕 ?10000? 万元=96.67%
计算不得抵?扣的进项税?额=1100 万元×96.67%=1063.33 万元
比较:1063.33 万元>660 万元,660 万元应于 2016 年 11 月申报期申?报 10 月属期增值?税时做进项?税转出;该 660 万元应计入?改变用途当?期“ 应交税金—应交增值税?( 进项税额转?出)” 科目核算。剩余不得抵?扣的进项税?额差额处理?差额=不得抵扣的?进项税额-已抵扣进项?税额=1063.33 万元-660 万元=403.33 万元,该 403.33 万元应于转?变用途当期?从待抵扣进?项税额中扣?减。
?借:固定资产—办公楼 660
普金网 http://www.pujin?wang.com/
贷: 应交税费—应交增值税?(进项税额转?出)660
?借:固定资产—办公楼 403.33
贷:应交税费—待抵扣进项?税额 403.33
?2017年?6月,剩余部分达?到允许抵扣?条件:
借:应交税费—应交增值税?(进项税额)36.67
贷:应交税费—待抵扣进项?税额 36.67
7、应交税费——待认证进项?税额
一般纳税人?购进货物、加工修理修?配劳务、服务、无形资产或?不动产,用于简易计?税方法
计税?项目、免征增值税?项目、集体福利或?个人消费等?:
(1)取得专用发?票时:
借:相关成本费?用或资产
应交税费——待认证进项?税额
贷:银行存款/应付账款等?
普金网 http://www.pujin?wang.com/
(2)认证时:
借:应交税费——应交增值税?(进项税额)
贷:应交税费——待认证进项?税额
(3)领用时:
借:相关成本费?用或资产
贷:应交税费——应交增值税?(进项税额转?出)
8、应交税费——待转销项税?额
假设某企业?提供建筑服?务办理工程?价款结算的?时点早于增?值税纳税义?务发生的时?点的:
借:应收帐款等?
贷:工程结算
应交税费——待转销项税?额
增值税纳税?义务发生时?:
普金网 http://www.pujin?wang.com/
借:应交税费——待转销项税?额
贷:应交税费——应交增值税?(销项税额)
9、应交税费——简易计税
(1)差额征税时?:
?借:银行存款
贷:主营业务收?入
应交税费——简易计税
?借:应交税费——简易计税
主营业务成?本
贷:银行存款
(2)处置固定资?产时
?借:银行存款
普金网 http://www.pujin?wang.com/
贷:固定资产清?理
应交税费——简易计税
?借:应交税费——简易计税
贷:银行存款
?借:应交税费——简易计税
贷:营业外收入?
(3)“四大行业”选择简易计?税预缴税款?时:
借:应交税费——简易计税
贷:银行存款
10、应交税费——转让金融商?品应交增值?税(小规模纳税?人也适用)
金融商品转?让,按照卖出价?扣除买入价?后的余额为?销售额。转让金融商?品出现的正?负差,
按盈亏相抵?后的余额为?销售额。若相抵后出?现负差,可结转下一?纳税期与下?期转让金融?商
品销售额?相抵,但年末时仍?出现负差的?,不得转入下?一个会计年?度。
(1)产生转让收?益时:
普金网 http://www.pujin?wang.com/
借:投资收益
贷:应交税费—转让金融商?品应交增值?税
(2)产生转让损?失时:
借:应交税费—转让金融商?品应交增值?税
贷:投资收益
(3)交纳增值税?时:
借:应交税费—转让金融商?品应交增值?税
贷:银行存款
(4)年末,本科目如有?借方余额:
借:投资收益
贷:应交税费—转让金融商?品应交增值?税
11、应交税费——代扣代交增?值税(小规模纳税?人也适用)
普金网 http://www.pujin?wang.com/
借:相关成本费?用或资产
应交税费——进项税额(小规模纳税?人无)
贷:应付账款
应交税费——代扣代交增?值税
实际缴纳代?扣代缴增值?税时:
借:应交税费——代扣代交增?值税
贷:银行存款
二、不在应交税?费核算
1、印花税
借:税金及附加?
贷:银行存款
2、耕地占用税?
普金网 http://www.pujin?wang.com/
借:在建工程(或无形资产?)
贷:银行存款
3、车辆购置税?的核算
借:固定资产
贷:银行存款
4、契税的核算?
借:固定资产(或无形资产?)
贷:银行存款
以上不需要?预计缴纳的?税金不在应?交税费核算?。
三、应交税费——应交增值税?
小规模纳税?人的应纳增?值税额,也通过“应交税费——应交增值税?”明细科目核?算,但不
设置若?干专栏。
(一)借方专栏
普金网 http://www.pujin?wang.com/
1、进项税额
退回所购货?物应冲销的?进项税额,用红字登记?。如:借:银行存款 应交税费——应交增值税?(进项税额) 红字金额 贷:原材料
2、已交税金
已交税金核?算本月缴纳?本月的增值?税款。当月上交上?月应交未交?的增值税时?,借记“应交税费——未交增值税?”科目,贷记“银行存款”。
3、减免税款
核算企业按?规定直接减?免的增值税?额,借:应交税费——应交增值税?(减免税款),贷:营业外收入?。企业初次购?买增值税税?控系统专用?设备支付的?费用以及缴?纳的技术维?护费允许在?增值税应纳?税额中全额?抵减的,按规定抵减?的增值税应?纳税额,借记“应交税费——应交增值税?(减免税款)”科目(小规模纳税?人应借记“应交税费——应交增值税?”科目),贷记“管理费用”等科目。
4、出口抵减内?销产品应纳?税额
借:应交税费——应交增值税?(出口抵减内?销产品应纳?税额)
贷:应交税费——应交增值税?(出口退税)
5、营改增抵减?的销项税额?
普金网 http://www.pujin?wang.com/
借:主营业务成?本
应交税费——应交增值税?(销项税额抵?减)
贷:银行存款(或应付账款?)
6、转出未交增?值税
月末“应交税费——应交增值税?”明细账出现?贷方余额时?,根据余额借?记本科目,贷记
“应交税费——未交增值税?”科目。
(二)贷方专栏
1、销项税额
退回销售货?物应冲减的?销项税额,只能在贷方?用红字登记?销项税额科?目。
2、出口退税
借:应收出口退?税款
应交税费——应交增值税?(出口抵减内?销产品应纳?税额)
贷:应交税费——应交增值税?(出口退税)
普金网 http://www.pujin?wang.com/
3、进项税额转?出
记录企业的?购进货物、在产品、产成品等发?生非正常损?失以及其他?原因而不应?从销项税额?中抵扣,按规定转出?的进项税额?。
4、转出多交增?值税
核算一般纳?税人月终转?出多缴的增?值税。由于多预缴?税款形成的?“应交税费——应交增值税?”的借方余额?才需要做这?笔分录,借:应交税费——未交增值税? 贷:应交税费——应交增值税?(转出多交增?值税);对于因应交?税费——应交增值税?(进项税额)大于应交税?费——应交增值税?(销项税额)而形成的借?方余额,月末不进行?账务处理。
范文四:计提各项税费的会计分录.
计提各项税费的会计分录
2015-01-06 17:05 来源:中国会计网 | 中国会计网-中国会计行业门户 | 会计论坛
计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算
方法
一、会计工作中,并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交
税金”科目核算的有:
(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转 月末会
计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金(1)提取时 借:主营业务税金及附加
贷:应交税金--营业税
贷:应交税金--城建税
贷:其他应交款--教育费附加
(2)结转时
借:本年利润
贷:主营业务税金及附加
(3)上缴税金时
借:应交税金--营业税
借:应交税金--城建税
借:其他应交款--教育费附加
贷:现金或银行存款
2、所得税
(1)季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)借:所得税
贷:应交税金--应交所得税
( 2)结转所得税
借:本年利润
贷:所得税
(3)上缴时
借:应交税金--应交所得税 .
贷:银行存款或现金
3、增值税
(1)购货时
借:原材料
借:应交税金--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)销售货物时
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
(3)上交时
借:应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)贷:银行存款
4、消费税
(1)计提消费税时 .
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
计提城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录各种税金的核算
方一、会计工作中,并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的二、通过“应交税
金”科目核算的有:
(一)营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等1、营业税的计提和结转 月末会
计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金(1)提取时 借:主营业务税金及附加贷:应
交税金--营业税贷:应交税金--城建税
贷:其他应交款--教育费附加
(2)结转时
借:本年利润
贷:主营业务税金及附加
(3)上缴税金时
借:应交税金--营业税
借:应交税金--城建税
借:其他应交款--教育费附加
贷:现金或银行存款
2、所得税
(1)季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)借:所得税贷:应交税金--应交所
得税( 2)结转所得税
借:本年利润
贷:所得税
(3)上缴时
借:应交税金--应交所得税 .
贷:银行存款或现金
3、增值税
(1)购货时
借:原材料
借:应交税金--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)销售货物时
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
(3)上交时
借:应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)贷:银行存款4、消费税(1)计提
消费税时 .
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金--应交消费税
(2)上交时
借:应交税金--应交消费税
贷:现金或银行存款
三、不通过“应交税金”科目核算的有:
房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税1、企业缴纳房产税、土地使
用税、印花税、车船使用税时,直接记:
借:管理费用--税金(房产税、土地使用税、印花税、车船使用税)贷:银行存款或现
金2、代扣代缴个人所得税
(1)付工资时
借:应付工资
贷:应交税金(或其他应付款)--个人所得税
贷:现金
(2)上交个人所得税时
借:应交税金(或其他应付款)--个人所得税
贷:现金或银行存款
四、税金计入成本费用的范围有
1、土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理
是:
2、计算应提取的上述税金,
( 1 )按计算出来的金额入账:
借:管理费用
贷:应交税金――应交土地使用税
――车船税
―― 房产税
( 2)按期如数上交税金时:
借:应交税金――应交土地使用税
――应交车船税
――应交房产税
贷:银行存款
3(印花税的账务处理
(1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减少
银行存款:
借:管理费用
贷:银行存款
(2)印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:
借:待摊费用
贷:银行存款
.
(3) 在根据分摊期间进行分摊时,计入管理费用:
借:管理费用
贷:待摊费用
范文五:计提各项税费的会计分录[1]
计提营业税、消费税、城建税、、缴纳城建税、车船使用税、房产税、印花税、会计分录 各种税金的核算方
一、会计工作中,并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的
二、通过“营业税金及附加”和“应交税金”科目核算的有:
(一)营业税、消费税、城建税、教育费附加
营业税的计提和结转 月末会计结转时,对本月发生主营业务收入计提税金
(1)提取时 借:营业税金及附加
贷:应交税金--应交营业税
--应交城市建设维护税
--应交教育费附加
--应交消费税
--应交教育费附加
(2)结转时
借:本年利润
贷:营业税金及附加
(3)上缴税金时
借:应交税金--应交营业税
--应交城市建设维护税
--应交教育费附加
--应交消费税
--应交教育费附加
贷:现金或银行存款
(二)通过“应交税金”科目核算的有:
2、所得税
(1)季末、年末提取所得税时(按利润总额提取)
借:所得税费用
贷:应交税金--应交所得税
( 2)结转所得税
借:本年利润
贷:所得税费用
(3)上缴时
借:应交税金--应交所得税 .
贷:银行存款或现金
3、增值税
(1)购货时
借:原材料
借:应交税金--应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)销售货物时
借:银行存款
贷:主营业务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
(3)上交时
借:应交税金--应交增值税(销项税额-进项税额)
贷:银行存款
4、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税
土地使用税、房产税、车船税及印花税。土地使用税、房产税及车船税的账务处理是: 计算应提取的上述税金,
( 1 )按计算出来的金额入账:
借:管理费用
贷:应交税金――应交土地使用税
――车船税
―― 房产税
( 2)按期如数上交税金时:
借:应交税金――应交土地使用税
――应交车船税
――应交房产税
贷:银行存款
2、代扣代缴个人所得税
(1)付工资时
借:应付工资
贷:应交税金(或其他应付款)--个人所得税
贷:现金
(2)上交个人所得税时
借:应交税金(或其他应付款)--个人所得税
贷:现金或银行存款
(三)不通过“应交税金”科目核算的有
印花税的账务处理
(1)应交纳的印花税如数额较小,可直接计入管理费用而不需预提,上交时直接减少银行存款:
借:管理费用
贷:银行存款
(2)印花税数额较大的企业,首先应计入待摊费用:
借:待摊费用
贷:银行存款
(3) 在根据分摊期间进行分摊时,计入管理费用:
借:管理费用
贷:待摊费用