范文一:现金流量表的构成
现金流量表的构成 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 1.经营活动产生的现金流量 指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。 2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。 现金流量表的构成 3.筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。 现 编制单位: 项 目 年度 金 流 量 表单位:元 金 额一、经营活动产生的现金流量: 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量: 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位收到的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量: 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加:期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 企业负责人: 主管会计: 制表: 报出日期:年 月 日现金流量表的编制方法 1.工作底稿法 2.T 型账户 3.分析填列法 分析填列法 直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录,分析计算出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的一种方法。 资产负债表 编制单位:北京星月有限责任公司 资产 流动资产: 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 流动资产合计 26335220.1 3240000.00 0.00 1333800.00 80000.00 2250.00 10000.00 19576346.67 0.00 50577616.77 年初余额 2010 年 12 月 31 日 期末余额 负债和所有者权益 流动负债: 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 一年内到期的非流动负债 流动负债合计 非流动负债: 长期借款 非流动资产: 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计 企业负责人: 主管会计: 2550000.00 0.00 0.00 2395833.30 96811772.00 7172418.00 1010583.00 0.00 61643.18 0.00 110002249.50 160579866.3 制表: 应付债券 长期应付款 预计负债 递延所得税负债 非流动负债合计 负债合计 所有者权益: 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 报出日期: 年 月 日 120840500.00 50000.00 0.00 -89481.55 120801018.5 160579866.3 5000000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 5000000.00 39778847.8 6000000.00 10334771.00 184100.00 312000.00 1184398.90 -1535422.10 299000.00 18000000.00 34778847.80 单位:元 年初余额 期末余额
利 润 表编制单位:北京星月有限责任公司 2010 年 12 月 单位:元 项目 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动损益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 二、营业利润 加:营业外收入 减:营业外支出 三、利润总额 减:所得税费用 四、净利润 企业负责人: 主管会计: 制表: 报出日期: 年 月 日 本月数 2615141.03 1945575.75 0.00 567559.00 635815.40 -28150.00 146572.71 40000.00 -750.00 -612981.83 500.00 4265.6 -616747.43 -36643.18 -580104.25 本年累计数经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 营业收入+本期收到的增值税销项税额+应收账款(期初余额-期末余额)(不扣除坏账准备)+应收票据(期初余额-期末余额)+预收款 项项目(期末余额-期初余额) -本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额-本期发生的现金折扣-本期发生的票据贴现利息(不附追索权)+收到的 带息票据的利息(会计处理为借记银行存款,贷记财务费用)±其他特殊调整业务。 营业收入+本期收到的增值税销项税额 1.营业收入 2615141.032.销项税额= 444573.98 应收账款(期初余额-期末余额)(不扣除坏账准备) +应收票据(期初余额-期末余额)+预收款项项目 (期末余额-期初余额) 月初余额 应收票据 应收账款 预收账款 0.00 1900000 0.00 月末余额 0.00 1333800.00 312000.00本期计提坏账准备-29800 万元 3.应收账款对应——1900000-1333800+29800=596000 元 4.预收账款对应——312000-0=312000 元
-本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额 -本期发生的现金折扣-本期发生的票据贴现利息(不附追索权) +收到的带息票据的利息(会计处理为借记银行存款,贷记财务费用) ±其他特殊调整业务 其中:摘要:收取租金 借:银行存款——工商银行 30000 贷:其他业务收入——租金收入 25641.03 应交税费——应交增值税(销项税额)4358.97 销售商品、提供劳务收到的现金= 2615141.03+444573.98+596000+312000-30000 =3937715.01 元 收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费。 如收到的减免增值税退税、出口退税、减免消费税退税、减免营业税退税、减免所得税退税和收到的教育费附加返还等。按实际收到的金额填 列。 本项目可根据“营业外收入”、“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目分析填列。 该项金额=0 元收到的其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述各项目外,收到的其他与经营活动有关的现金流入。 包括企业收到的罚款收入、属于流动资产的现金赔款收入、经营租赁的租金和押金收入、银行存款的利息收入、接受现金捐赠收入等。 本项目可根据“库存现金”“银行存款”“其他业务收入”“营业外收入”“财务费用”“其他应收款”等科目分析填列。 其他业务收入—租金收入 其他应收款—个人 待处理财产损益—现金盘盈 财务费用—利息收入 合 计 30000.00 500.00 500.00 10000.00 41000.00收到的其他与经营活动有关的现金=41000.00 元经营活动产生的现金流量 购买商品、接受劳务支付的现金 营业成本+本期付出的增值税进项税额+存货项目(期末余额-期初余额)(不扣除存货跌价准备)+应付账款项目(期初余额-期末余额) +应付票据项目(期初余额-期末余额)+预付款项项目(期末余额-期初余额)-本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额+本 期支付的应付票据的利息-本期取得的现金折扣+本期毁损的外购商品成本-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造 费用的折旧费和固定资产修理费)±其他特殊调整业务。1.营业成本=1945575.75 元 2.本期付出的增值税进项税额=2034491.00 元 3.存货项目(期末余额-期初余额)(不扣除存货跌价准备) =存货项目(期末余额-期初余额)+本期计提的存货跌价准备 =19576346.67-8321000+88206 =11343552.67(元) 4.应付票据项目(期初余额-期末余额) =0.00-10334771
=-10334771(元) 5.应付账款项目(期初余额-期末余额) =448100-184100 =264000(元) 6.预付款项项目(期末余额-期初余额) =80000-100000 =-20000(元) 月初余额 应付票据 应付账款 预付账款 0 448100 100000 月末余额 10334771.00 184100.00 80000.00本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额+本期支付的应付票据的利息-本期取得的现金折扣+本期毁损的外购商品成本 7.本期取得的现金折扣=47200 元 8.本期毁损的外购商品成本=4475.35 元 9.当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬+当期列入生产成本、制造费用 的折旧费 =499754(生产成本职工薪酬)+412628(制造费用职工薪酬) +288291.67(制造费用折旧费)+2083(无形资产摊销)=1202756.67 元 10.特殊调整项目=本期盘盈库存商品 20307.01 购买商品、接受劳务支付的现金 =1945575.75+2034491.00+11343552.67-10334771+264000-20000-47200+4475.35-1202756.67-20307.01 =3967060.00 元 支付给职工以及为职工支付的现金 包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等; 以及为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、 企业为职工支付的商业保险金、住房公积金、支付给职工的住 房困难补助,以及企业支付给职工或为职工支付的福利费用等。 注意:包括代扣代缴的职工个人所得税 该项目不包括支付给离退休人员的各种费用; 上述职工不包括“在建工程人员”。 本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬+应付职工薪酬 (除在建工程人员)(期初余额-期末余额) =本期生产成本、制造费用、管理费用中的职工薪酬+应付职工薪 酬(期初余额-期末余额)-应付职工薪酬(在建工程期初余额- 在建工程期末余额) 应付职工薪酬 949704.00 1184398.90与在建工程有关的职工薪酬的净增加额=141418 在建工程人员工资扣缴个人所得税 2000 元,在建工程人员应付职工薪酬余额为 141418-2000=139418 元 =本期工资(1235220-97770 在建工程)+本期福利 100000+本期社保公积金 (547008-43648 在建工程)+工会经费职工教育经费 55584.9+应付职工薪酬 [(949704-1184398.9)-在建工程期初减期末(0-139418)]+ 1000(职工赔款冲减薪酬)+ [应交个人所得税的期初减期末(86120-135330)]= 1652908 元
支付的各项税费 反映企业实际支付的所得税、增值税、营业税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加等。 注意:不包括支付的计入在建工程价值的耕地占用税; 不包括各种税费返还。 =营业税金及附加+所得税费用+管理费用中的印花税等税金 +已交纳的增值税+应交税费(不包括增值税、个人所得税) (期初余额-期末余额) =0+0+61324.9+173210+(56800-58650) =232684.9(元) 管理费用中一项业务中的印花税 45 元属于投资合同缴纳印花税不属于经营活动。支付的其他与经营活动有关的现金 反映企业除上述各项目外,支付的其他与经营活动有关的现金流出。 如罚款支出、支付的差旅费、经营租赁的租金、业务招待费现金支出、支付的保险费、支付给离退休人员的各种费用、现金捐赠支出等。 =“管理费用”中除职工薪酬、支付的税金和未支付现金的费用外的费用(即支付的其他费用)+“销售费用”中除职工薪酬和未支付现金的 费用外的费用(即支付的其他费用)+“财务费用”中支付的结算手续费 +“其他应收款”中支付职工预借的差旅费+“其他应付款”中支付的经营租赁的租金+“营业外支出”中支付的罚款支出和现金捐赠支出 等。 管理费用——差旅费 7432;会议费 3000;业务招待费 6000; 劳保费 4955 元;修理费 1000;加油费 15000; 投标费 1800;其他 50 元。合计 41737 元。 销售费用——加油费 5000;其他 3000。合计 8000 元。 财务费用——50 元 其他应收款——3000(支付职工预借差旅费) 其他应付款——0.00 元 营业外支出——罚款 5000;捐款 4000 元。合计 9000 元。 支付的其他与经营活动有关的现金 59287.00 元投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资(除处置子公司及其他营业单位)以 及收回持有至到期投资本金而收到的现金。 包括转让的投资收益。 注意:不包括收到的现金股利和债券投资的利息; 收回投资所收到的现金=“交易性金融资产”贷方发生额+“投资收益”帐户中的“收回投资而取得的收益”+“长期股权投资”(投资收 回)贷方发生额+“持有至到期投资”(投资收回)贷方发生额。 收回投资所收到的现金=0.00 元 取得投资收益所收到的现金 反映企业因股权性投资和债权性投资而收到的现金股利, 以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。 不包括股票股利。本项目可以根据“应收股利”、“投资 收益”等科目的记录分析填列。 =“投资收益”- “长期股权投资—损益调整”帐户增加净额- “应收股利”增加净额+ “持有至到期投资—(利息调整)溢价”中的“溢价摊销”- “持有至到期投资—(利息调整)折价”中的“折价摊销”- “应收利息”增加净额-
“持有至到期投资—应计利息”增加净额。 取得投资收益所收到的现金=投资收益 2250-应收利息 2250=0 元 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金,扣除所发生的现金支出后的净额。 “清理转出固定资产等原值”-“清理转出固定资产等已提的累计折旧”+“营业外收入—处理固定资产收益”-“营业外支出—处理固定 资产损失”+清理过程中相关税费-清理过程中非货币收益 该金额=原值 1750-累计折旧 249.39-265.61 营业外支出 +255 清理过程相关税费 =1490 元 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分,减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。 本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 该金额=0.00 投资活动产生的现金流量 反映企业除上述各项目外,收到的其他与投资活动有关的现金流入。 如收到的属于购买时买价中所包含的现金股利或已到付息期的利息等。 收到的其他与投资活动有关的现金 根据应收利息、应收股利贷方发生额分析填列。 9 日购买了苏美电器发行的债券, 星达公司将债券划分为交易性金融资产支付价款 3110000 元, 其中: 包含已宣告但尚未发放的债券利息 60000 元。 20 日收到购入苏美电器债券所含应收利息 60000 元。 收到的其他与投资活动有关的现金=60000.00 元 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 反映企业购买、建造固定资产,取得无形资产和其他长期资产支付的现金。 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 注意:该项目不包括 (1)资本化的借款利息; (2)融资租入固定资产所支付的租赁费; (3)分期付款购建固定资产支付的款项(注:含首期支付的款项)。 这些项目在筹资活动产生的现金流量中反映。 =“固定资产”、 “无形资产”和“其他长期资产”帐户的“本期购建转入”明细帐发生额+“在建工程”帐户增加净额-与在建工程有关的 应付工资、应付福利费、长期借款(应计利息)的净增加额。 固定资产—购入轿车 1270000 元 无形资产—0.00 元 在建工程增加净额=7172418-1500000=5672418 与在建工程有关的职工薪酬的净增加额=141418 与在建工程有关的长期借款利息净增加额=140000 元 该金额=1270000+5672418-141418- 140000=6661000 元 投资支付的现金 反映企业进行各种投资(除取得子公司及其他营业单位)所支付的现金。 注意:不包括购买现金等价物支付的现金; 不包括购买股票和债券时,买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等,这些现金支出应在投资活动 中“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。 投资支付的现金=“交易性金融资产”借方发生额+ “可供出售金融资产”借方发生额+ “长期股权投资——投资成本”+ “持有至到期投资”帐户中的“债券面值”与“溢价”明细帐的借方发生额及“折价”明细帐的贷方发生额 +投资收益明细账中“交易费用”
交易性金融资产——本期购入 3050000 元 投资收益——交易费用 3000 元 投资支付的现金=3053000 元 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分,减去子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物以后的净额。 本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 该金额=0.00 支付的其他与投资活动有关的现金 反映企业除上述各项目外,支付的其他与投资活动有关的现金。 如购买股票和债券时,支付的买价中所包含的已宣告发放但尚 未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息等。 “应收股利—购入股利”帐户的借方发生额+“应收利息—购入利息”明细帐的借方发生额。 支付的其他与投资活动有关的现金=60000 元 筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 反映企业收到的投资者投入的现金。 包括发行股票收到的股款净额(发行收入-券商直接从发行收入中扣除的发行费用)。 注意:企业发行股票时由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费,不能从本项目中扣除。 吸收投资收到的现金 =“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“应付债券” 备查登记簿的“现金入股”栏目的记录金额。 该金额=0.00 借款所收到的现金 反映企业本期实际借入短期借款、长期借款所收到的现金, 以及发行债券实际收到的款项净额(发行收入减去直接支付的 佣金等发行费用后的净额)。 注意:本期偿还借款支付的现金不能从本项目中扣除。 根据长期借款、短期借款填列。 短期借款贷方发生额——3000000 元 长期借款贷方发生额——5000000 元 借款所收到的现金= 3000000+5000000=8000000(元) 收到的其他与筹资活动有关的现金 反映企业除上述各项目外,收到的其他与筹资活动有关的现金。 如接受现金捐赠等。其他现金流入如价值较大的,应单列项目反映。 该金额=0.00 偿还债务所支付的现金 反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金。 注意:该项目仅指本金,不包括偿还的借款利息、债券利息。 根据短期借款、长期借款和应付债券的借方发生额。 该金额= 0.00 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 反映企业实际支付的现金股利、利润和支付的借款利息、债券利息等。 根据应付利息—利息费用借方发生额、应付股利借方发生额、长期借款—应计利息借方发生额填列。 该金额= 0.00支付的其他与筹资活动有关的现金 反映企业除上述各项目外,支付的其他与筹资活动有关的现金。 如支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产支付的款项(含首期支付的款项)等。
营业外支出—现金捐赠支出+长期应付款—融资租入固定资产租赁费减少净额+发行股票、债券的备查登记记录中的审计、咨询费用 投资合同印花税=45 元 支付借款相关费用=9000 元 支付的其他与筹资活动有关的现金=9045 元 现金流量表 编制单位: 项目 一、经营活动产生的现金流量: 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量: 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量: 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 加:期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 企业负责人: 主管会计: 制表: -3654779.9 29990000 26335220.1 0.00 8000000.00 0.00 8000000.00 0.00 0.00 9045.00 9045.00 7990955.00 0.00 0.00 1490.00 60000.00 61490.00 6661000.00 3053000 0.00 60000.00 9774000.00 -9712510.00 3937715.01 0.00 41000.00 3978715.00 3967060.00 1652908 232684.9 59287.00 5911939.9 -1933224.9 年度 单位:元 金额
范文二:现金流量表的主要作用
现金流量表的主要作用
(1)现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。
现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量,并按照流入现金和流出现金项目分别反映。例如,企业当期从银行借入500万元,偿还银行利息3万元,在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映“借款收到的现金500万元”,“偿付利息支付的现金3万元”。因此,通过现金流量表能够清晰地反映企业现金流入和流出的原因,即现金从哪里来,又用到哪里去。这些信息是资产负债表和利润表所不能提供的。
(2)现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。
投资者投入资金、债权人提供企业短期或长期使用的资金,其目的主要是为了获利。通常情况下,报表阅读者比较关注企业的获利情况,并且往往以获得利润的多少作为衡量标准。企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。但是,企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有偿债或支付能力。在某些情况下,虽然企业利润表上反映的经营业绩很可观,但财务困难,不能偿还到期债务;还有些企业虽然利润表上反映的经营成果并不可观,但却有足够的偿付能力。产生这种情况有诸多原因,其中会计核算采用的权责发生制、配比原则等所含的估计因素也是其主要原因之一。现金流量表完全以现金的收支为基础,消除了会计核算中由于会计估计等所产生的获利能力和支付能力。通过现金流量表能够了解企业现金流入的构成,分析企业偿债和支付股利的能力,增强投资者的投资信心和债权人收回债权的信心;通过现金流量表,投资者和债权人可了解企业获取现金的能力和现金偿付的能力,从而使有限的社会资源流向最能产生效益的地方。
(3)现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力。
现金流量表反映企业一定期间内的现金流入和流出的整体情况,说明企业现金从哪里来,又运用到哪里去。现金流量表中的经营活动产生的现金流量,代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力;投资活动产生的现金流量,代表企业运用资金产生现金流量的能力;筹资活动产生的现金流量,代表企业筹资获得现金流量的能力。通过现金流量表及其他财务信息,可以分析企业未来获取或支付现金的能力。例如,企业通过银行借款筹得资金,从本期现金流量表中反映为现金流入,但却意味着未来偿还借款时要流出现金。又如,本期应收未收的款项,在本期现金流量表中虽然没有反映为现金的流入,但意味着未来将会有现金流入。
(4)现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。
资产负债表能够提供企业一定日期财务的状况,它所提供的是静态的财务信息,并不能反映财务状况变动的原因,也不能表明这些资产、负债给企业带来多少现金,又用去多少现金;利润表虽然反映企业一定期间的经营成果,提供动态的财务信息,但利润表只能反映利润的构成,也不能反映经营活动、投资和筹资活动给企业带来多少现金,又支付多少现金,
的动态财务信息,表明企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动获得多少现金,企业获得的这些现金是如何运用的,能够说明资产、负债、净资产变动的原因,对资产负债表和利润表起到补充说明的作用。现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁。
(5)现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。
现金流量表除了反映企业与现金有关的投资和筹资活动外,还通过补充资料(附注)方式提供不涉及现金的投资和筹资活动方面的信息,使会计报表使用者或阅读者能够全面了解和分析企业的投资和筹资活动。
(6)编制现金流量表,便于和国际惯例相协调。
目前世界许多国家都要求企业编制现金流量表,如美国、英国、澳大利亚、加拿大等。我国企业编制现金流量表后,将对开展跨国经营、境外筹资、加强国际经济合作起到积极的作用。
本文章来源成都大业互动网站 官方网站: 219-第八章 现金流量分析 一、主要知识点 现金流量 表的内容与结构 现金 * 第八章 现金流量分析 一、主要知识点 现金流量表的内容与结构 现金流量分析的主要财务比率 现金流量表的内容与结构 现金流量表的主要目的是向使用者提供关于企业在一个会计期间内现金状况变动的“原因”和“结果”。 这些原因包括三个方面:经营活动、筹资活动、投资活动。 所以,现金流量表的结构亦由此三大部分为主。 注意: 有些筹资和投资活动对公司当前的现金流量并无直接的影响,如公司通过发行股票直接换取固定资产、长期债券转换为普通股票等。 但是,这些财务活动是重大的财务活动,而且〉会影响企业未来的现金流量。因此,也应在现金流量表中作出适当反映(我国将其列于现金流量表的附注部分)。 ? 现金流量质量分析:经营活动 〈1〉如果经营活动产生的现金流量小于零,一般意味着经营过程的现金流转存在问题,经营中“入不敷出”。 〈2〉如果经营活动产生的现金流量等于零,则意味着经营过程中的现金“收支平衡”,从短期看,可以维持;但从长期看,则不可维持。 〈3〉如果经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非现付成本,这与情形2只有量的差别,但没有质的差别。 现金流量质量分析:经营活动 〈4〉如果经营活动产生的现 金流量大于零并恰能补偿当期的非现付成本,则说明企业能在现金流转上维持“简单再生产”。 〈5〉如果经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非付现成本后还有剩余,这意味着经营活动产生的现金流量将会对企业投资发展作出贡献。 现金流量质量分析:投资活动 〈1〉如果投资活动产生的现金流量小于零,意味着投资活动本身的现金流转“入不敷出”,这通常是正常现象,但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。 〈2〉如果投资活动产生的现金流量大于或等于零,这通常是非正常现象,但须关注长期资产处置/变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因。 现金流量质量分析:筹资活动 〈1〉如果筹资活动产生的现金流量大于零,则须关注:筹资与投资及经营规划是否协调, 〈2〉如果筹资活动产生的现金流量小于零,则须关注:企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力,企业是否无新的投资发展机会, ? 现金流量分析的主要财务比率 现金流动性指标:现金流量与当期债务之比、债务保障率。 获取现金能力指标:每元销售现金净流入、每股经营现金流量、全部资产现金回收率。 财务弹性指标:现金流量适合比率、现金再投资比率、现金股利保障倍数。 收益质量指标:营运指数 ? 请点击“现金流量财务比率” 现金流量与当期债务之比: 经营活动现金净流量/流动负债 该比率反映了用经营活动现金流量偿还本期到期债务(一年内到期的长期债务及流动负债)的能力。该比率值越高,企业流动性就越强。 由于该比率的“ 分子”仅仅是“ 经营活动现金流量”,即不包括财务活动(融资与投资活动)产生的现金流量,故该比率事实上旨在说明企业通过“ 经营” 活动产生的“ 净”现金流量对于短期债务偿还的保障程度。 债务保障率 经营活动现金净流量/负债总额 该比率反映用经营活动现金流量偿还所有债务的能力。该比率值越高,企业流动性就越强。 因反映了所有债务,因此更为长期债权人关注。 每股经营现金流量 每股经营现金流量: (经营活动现金净流量―优先股股利)/ 发行在外的普通股股数 该指标反映企业经营活动为每股普通股提供(创造)的净现金流量,从而是衡量企业股利支付能力的一个重要指标。 ? 营运指数 经营活动现金净流量/经营所得现金 其中:经营所得现金是指经营活动净收益与非付现成本之和。 营运指数大于1,说明一部分营运资金被收回,返回现金状态。 营运指数等于1,说明经营所得现金全部实现; 营运指数小于1,说明经营所得现金被营运资金占 用;如果营运指数长期小于1,其利润的质量应收 到怀疑,甚至可能是操纵的结果. * 第八章 现金流量分析一、主要知识点现金流量表的内容与结构现金流量分析的主要财务比率现金流量表的内容与结构 现金流量表的主要目的是向使用者提供关于企业在一个会计期间内现金状况变动的“原因”和“结果”。 这些原因包括三个方面:经营活动、筹资活动、投资活动。 所以,现金流量表的结构亦由此三大部分为主。注意: 有些筹资和投资活动对公司当前的现金流量并无直接的影响,如公司通过发行股票直接换取固定资产、长期债券转换为普通股票等。 但是,这些财务活动是重大的财务活动,而且,会影响企业未来的现金流量。因此,也应在现金流量表中作出适当反映(我国将其列于现金流量表的附注部分)。现金流量质量分析——经营活动〈1〉如果经营活动产生的现金流量小于零,一般意味着经营过程的现金流转存在问题,经营中“入不敷出”。〈2〉如果经营活动产生的现金流量等于零,则意味着经营过程中的现金“收支平衡”,从短期看,可以维持;但从长期看,则不可维持。〈3〉如果经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非付现成本,这与情形2只有量的差别,但没有质的差别。现金流量质量分析——经营活动 〈4〉如果经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非现付成本,则说明企业能在现金流转上维持“简单再生产”。〈5〉如果经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非付现成本后还有剩余,这意味着经营活动产生的现金流量将会对企业投资发展作出贡献。现金流量质量分析——投资活动如果投资活动产生的现金流量小诹悖 馕蹲磐蹲驶疃 旧淼现金流转“入不敷出”,这通常是正常现象,但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。如果投资活动产生的现金流量大于或等于零,这通常是非正常现象,但须关注长期资产处置、变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因。现金流量质量分析——筹资活动 如果筹资活动产生的现金流量大于零,则须关注:筹资与投资及经营规划是否协调,如果筹资活动产生的现金流量小于零,则须关注:企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力,企业是否无新的投资发展机会,现金流量分析的主要财务比率 现金流动性指标:现金流量(经营)与当期债务(短期)之比、债务保障率(全部债务)。 获取现金能力指标:每元销售现金净流入、每股经营现金流量、全部资产现金回收率。 财务弹性指标:现金流量适合比率、现金再投资比率(7-11)、现金股利保障倍数。 收益质量指标:营运指数 请点击“现金流量财务比率”现金流量与当期债务之比: 经营活动现金净流量,流动负债 该比率反映了用经营活动现金流量偿还本期到期债务(一年内到期的长期债务及流动负债)的能力。该比率值越高,企业流动性(偿债能力)就越强。 由于该比率的“ 分子”仅仅是“ 经营活动现金流量”,即不包括财务活动(融资与投资活动)产生的现金流量,故该比率事实上旨在说明企业通过“ 经营”活动产生的“ 净”现金流量对于短期债务偿还的保障程度。债务保障率 经营活动现金净流量,负债总额 该比率反映用经营活动现金流量偿还所有债务的能力。该比率值越高,企业流动性就越强。 因反映了所有债务,因此更为长期债权人关注。每股经营现金流量每股经营现金流量: 经营活动现金净流量—优先股股利 发行在外的普通股股数 该指标反映企业经营活动为每股普通股提供(创造)的净现金流量,从而是衡量企业股利支付能力的一个重要指标。营运指数 经营活动现金净流量,经营所得现金 其中:经营所得现金是指经营活动净收益与非付现成本之和。 营运指数大于1,说明一部分营运资金被收回,返回了现金状态。 营运指数等于1,说明经营所得现金全部实现;营运指数小于1,说明经营所得现金被营运资金占用;如果营运指数长期小于1, 其利润的质量应受到怀疑,甚至可能是操纵的结果.现金流量分析通常采用结构分析和趋势分析的方式。现金流入结构分析 现金流入构成是反映经营活动、投资活动、筹资活动三类活动的现金流入在全部现金流入中的比重以及各项业务活动现金流入中具体项目的构成情况,以明确企业的现金究竟来自何处。现金流出结构分析 现金支出结构分析是指企业的各类现金支出占企业当期全部现金支出的百分比。它可显示出企业的现金主要用于哪些方面。 例P186例 题 1.东方公司2000年经营活动现金流量净额为:762万元,资产负债表和利润表有关资料为:流动负债2025万元,长期负债4978万元,主营业务收入9000万元,总资产70200万元,当期固定资产投资额为536万元,存货增加200万元(其他经营性流动项目不变),实现净利润8008万元(其中非经营损益1000万元、非付现费用1500万元),分配优先股股利456万元,发放现金股利782万元,该公司发行在外的普通股股数50800万股。 要求:计算下列财务比率:现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净流入、全部资产现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数。解:经营活动现金净流量,流动负债762,202537.63债务保障率经营活动现金净流量,总负债,762,(20254978)10.88每元销售现金净流入经营活动现金净流量,主营业务收入,762,90000.085元全部资产现金回收率(全部资产)762,702001.09每股经营现金流量(762-456),508000.6现金流量适合比率(同期资本支出,存货净投资额,现金股利),762,(536200782)50.20现金股利保障倍数(现金股利额)762,7820.97 各种财务业绩评价指标的内含及优缺点 非第九章 业绩计量与评价一、本章知识点 财务业绩指标的意义 企业不同成长阶段业绩计量的特点 沃尔综合评分法的运用。一、各种财务业绩评价指标的内含及优缺点净收益 :普通股东的净收益或每股收益。现金流量 :净现金流量、经营活动现金流量或自由现金流量。投资收益率:总资产收益率或所有者权益收益率。经济增加值:息前税后经营收益减资本成本。市场增加值:总市值与总资本之差。经济收益:预期未来现金流入现值,净投资的现值 。净收益 净收益净利润,优先股股利每股收益净收益,平均发行在外普通股股数 认知程度高,便于计量,且不需要额外的信息成本。 计算方法具有较高的一致性和一贯性,从而有利于比较。经过审计,因此其可信性比其他业绩指标要高。净收益指标的缺点 净收益建立在币值不变基础上,没有考虑通货膨胀的影响,在通货膨胀期间,净收益可能被夸大,从而不能反映真实的业绩。 会计政策的选择加大了净收益的主观成分,而且可能导致忽视价值创造活动的某些成果。比如新产品开发对净收益的影响,关键人力资源对净收益的影响,战略性投资对净收益的影响等。 与其他业绩计量指标相比,净收益容易被经理人员操纵现金流量指标的优点净现金流量净收益非现金费用经营活动现金流量净现金流量-流动资产增加额流动负债增加额-非经营活动收益自由现金流量经营活动现金流量-资产投资支出(1)现金流量受会计估计和会计政策调整的影响较小,不易被操纵。(2)现金流量不仅反映了盈利能力,还可反映支付能力和偿债能力,还可以用于现金管理业绩的计量。因此可对企业业绩进行更全面的评价。(3)便于理解,尤其是行业外的人。而且有利于动态的理解。 现金流量表的作用及现金流量分析 鲍宪华 (阳光农业相互保险公司双鸭山中心支公司.双鸭山155102) 现金流量表是财务报表的三个基本报告之一,所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内,一家机构的现金f包含银行存款)的增减变动情形。现金流量表的出现。主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付 开销。 现金流量表是一份显示于指定时期 (一般为一个月,一季。主要是一年的年 报)的现金流入和流出的财政报告。这份报告显示资产负债表(BalanceSheet)及损益表fIne Statement/ProfitandLoss Account)女D何影响现金和等同现金.以及根据公司的经营、投资和融资角度作出分析。作为一个分析的工具,现金流量表的主要作用是决定公司短期生存能力.特别是缴付账单的能力。 过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表.随着企业经营的扩展与复杂化。对财务资讯的需求日见增长.更因许多企业经营的中断肇因于资金的周转问题,渐渐地。报道企业资金动向的 现金流量也获的得许多企业经营者的重 视,将之列为必备的财务报表。 一、现金流量表的主要作用 (一)现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。如企业当期从银行借入200万元,偿还银行利息5万元,在现金流量表的筹资活动产生的现金流量中分别反映借款200万元.支付利息5万元。这些信息是资产负债表和利 润表所不能提供的。 (二)现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力。通常情况下,报表阅读者比较关注企业的获利情况. 并且往往以获取利润的多少作为衡量标 准,企业获利多少在一定程度上表明了企业具有一定的现金支付能力。但是,企业一定期间内获得的利润并不代表企业真正具有的偿债或支付能力。 (三)现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力。通过应收,其他应收款以及投资产生的现金等等都可以了解 到。 万方数据 f四)现金流量表能够分析企业投资1.外部融资比率 和理财活动对经营成果和财务状况的影外部融资比率=(经营性应付项目增响。现金流量表提供一定时期现金流入(减)净额+筹资现金流人量),现金流入 和流出的动态财务信息。表明企业在报量总额 告期内由经营活动、投资和筹资活动获 这一比率反映企业在金融市场筹措得现金.企业获得的这些现金是如何运 资金的能力。或经营发展对外部资金的用的.对能够说明资产、负债、净资产的依赖程度。这一比率越大。说明企业的筹 变动的原因.对资产负债表和利润表起资能力越强。 到补充说明的作用.现金流量表是连续2.强制性现金支付比率 资产负债表和利润表的桥梁。 强制性现金支付比率=现金流入总(五1现金流量表能够提供不涉及现额,(经营现金流出量+偿还债务本息付 金的投资和筹资活动的信息。现金流量现) 表除了反映企业与现金有关的投资和筹这一比率反映企业是否有足够的现资活动外.还通过附注方式提供不涉及金偿还债务、支付经营费用等。在持续不现金的投资和筹资活动方面的信息。使断的经营过程中.公司的现金流入量至少应满足强制性目的支付。即用于经营业的投资和筹资活动。 活动支出和偿还债务。 二、现金流量表与企业财务状况分 3.到期债务本息偿付比率 析 到期债务本息偿忖比率=经营活动现金流量分析.是在现金流量表出现金净流量/(本期到期债务本金+现金 现以后发展起来的.其方法体系并不完利息支出) 善,一致性也不充分。现金流量分析不仅这一比率用来衡量企业到期债务本依靠现金流量表。还要结合资产负债表 金及利息可由经营活动创造现金支付的和利润表。我国已发布的《企业会计准 程度。比率越大,说明企业偿付到期债务的能力就越强。如果比率小于1,说明企业经营活动产生的现金不足以偿付到期债务本息.企业必须对外筹资或出售资产才能偿还债务。 间现金流量的生成及其原因.从现金流4.现金偿债比率 量角度分析企业净利润的质量具有积极现金偿债比率=经营现金净流量,长作用。 期债务总额 现金流量结构分析是指同一时期现这一比率反映企业按照当前经营活金流量表中不同项目间的比较与分析,动提供的现金偿还长期债务的能力。虽以揭示各项数据在企业现金流人量中的然企业可以用从投资或筹资活动中产生相对意义。其计算公式为: 的现金来偿还债务。但从经营活动中所现金流量结构比率=单项现金流 获得的现金应该是企业长期现金的主要 来源。 赢利质量分析是指根据经营活动现5.现金股利支付率或利润分配率现金股利支付率=现金股利或分配的利润,经营现金净流量 未来赢利能力的一种分析方法。 这一比率反映本期经营现金净流量三、筹资与支付能力分析 与现金股利(或向投资者分配利润)之间筹资与支付能力分析是通过现金流的关系,比率越低。企业支付现金股利的量表有关项目之间的比较.反映企业在能力就越强。传统的股利支付率(应付股利/净利润,假设不考虑优先股)反映的费用的能力。企业筹资与支付能力分析是支付股利与净利润的关系。而按现金主要包含以下几个指标: 净流量反映的股利支付率更(下转47页) 活力2009.9 45 会计报表使用者能够全面了解和分析企则第31号——现金流量表》要求企业按 直接法编制现金流量表,并在附表中提供按间接法将净利润调整为经营活动现金流量的信息,这对于揭示企业一定期入(出)量,现金流入量总额 金净流量与净利润、资本支出等之间的关系,揭示企业保持现有经营水平,创造金融市场上的筹资能力以及偿忖债务或 阔视野,提高生活质量.缓解工作和生活压力。广安公司实施的带薪休假制度。主 工的个人价值观以及需求、发展前景等 采取同化、扬弃的方法,整合、营造出一套最大限度的尊重和满足企业员工的个人价值观及个性化需求、适合本企业发展、对企业未来的前景能起到推波助澜 做深入的思想工作,解开了他们的思想疙瘩,保证了岗位的调整和人员的整合。基于上述分析。河南广安集团探索了一条新的人力资源管理的路子.塑造优秀 要倾向于一线员工和在工作中获得各项 荣誉称号的先进工作者、优秀标兵等。 5.文化熏陶。广安公司一直倡导“以 的企业文化并建立行之有效的激励机 制,激发员工在企业中的归宿感、成就 人为本”、“企业即家”的企业文化氛围, 不断以此提升员工价值和整体素质。在不断围绕员工价值,挖掘员工潜能的同时,公司利用座谈会、表彰会、民主生活会等多种方式与员工交流公司的经营方 之作用的完善的、良好的、人性化的企业 文化及价值观。 感.促进员工的知识、能力和技能的进步 与发展,发挥其潜能,完善其人性。只有拥有一支优秀的员工队伍.民营企业在 提升员工价值,实现员工岗位的动 态转换,是人力资源管理中的重要内容之一。为使优秀员工的自身价值得以体现,能够拥有更广阔的才能展现空间.河 市场竞争中才会充满生命力和远大的前 景。才会拥有真正的实力。 针和思路.宣传公司的政策和运营模式, 深入车间班组一线了解和掌握员工的思想动态.共同探讨员工的人生定位和思想动态.尽力解决员工生活中遇到的困难,营造“企业即家”的文化氛围。使公司 南广安集团建立和完善竞争上岗制度。公司成立以总经理为组长。公司经理部 成员、人资部门成员、工会成员为组员的 参考文献: 【1】赵曙明,成思危.人力资源管理研究 [M】.中国人民大学出版社,2004. 竞争上岗委员会。制定了《员工竞争上岗条例》,对员工竞岗程序和规则进行规 范。2006年在岗位整合时。人力资源部 真正成为了员工实现人生价值、赖以生 存发展的家.情感归属的家.从而增强了企业的凝聚力。 三、企业文化与员工价值的提升企业的文化与价值观应随着企业的不断发展.而进行与时俱进的调整、再确 [2】吴敬琏.当代中国企业改革【M】.上海 远东出版社.11—89. 【3】刘智勇.VJI'O与民营企业人力资源管 养老保险、工资发放和劳动合同管理3 个岗位合并为1个岗位.定员由3人减为1人,有2人要被调整工作岗位。尽管被 理fJ】.乡镇企业民营经济,2002. 【4】对湖北省民营经济发展状况的基本 调整岗位者有思想情绪。一时想不通,但 为了让综合技能更高的员工有合适的 研究【R】.中国统计信息网,2004.口 (编辑,李舶) 立。在进行调整或重建时.企业要充分运用好整合与同化的理论.集思广益。对员 “位置”,达到一职多能的目的,公司通过 (上接45页)能体现支付股利的现金来源 及其可靠程度。 以上是根据现金流量表.利用比率法分析企业的财务状况。为全面了解企业在一定期间的现金流动状况及其他信息,还可将现金流量表与其他财务报表提供的信息联系起来.将本企业的财务比率与同行业平均水平或标准比率,或本企业历史水平进行比较分析.以便为财务决策提供真实可靠的财务信息。 营活动的支出,然后才能满足偿还债务的支出。其次.企业的经营活动是企业的主要活动,是获取自有资金的主要来源. 支出的能力。用经营活动的净现金流量 与现金股利之比来反映企业年度内使用 经营活动净现金流量支付现金股利的能力,比率越大,证明企业支付能力越强,反之。则会形成支付风险。 2.综合支付能力。用本期经营活动取得的现金收入加上投资活动取得的现 应该说也是最为安全而且是最规范的取 得现金流量的办法。用经营活动的净现金流量与流动负债之比来恒量企业的偿债风险.能够从一个方面反映出企业的偿债能力状况。 3.经营净现金与全部负债之比。用以恒量企业用年度的经营活动现金净流量偿付全部负债的能力。这个指标能够 金收入减去偿还债务的现金支出再减去 经营活动的各项支出,如果结果大于0.说明企业当期经营活动的现金收入和投 四、从现金流量表看企业的财务风 险 (一)偿债能力风险 我们可从现金流量表中选取有关指标判断企业的偿债风险。 1.现金比率.用企业期末的现金余额与企业的流动负债之比.判断企业的 资活动取得的现金收入足以支付本期的 债务和日常经营活动支出,可以有一部 综合地反映企业偿债风险状况。 (--)支付能力风险 支付能力是指企业除了用现金偿还 分余额用于投资和分派股利。反之则无 法用于投资活动和分派股利,如果这种 债务外.用现金来支付企业的其他各项开支,企业如果没有支付能力,拖欠职工工资.拖欠货款。不能如常支付股利。不 仅会造成员工队伍不稳定。生产经营不正常,而且会影响到投资者对企业投资的信心,形成支付上的风险。 利用现金流量表的有关指标.我们可以得到这方面的信息。 1.普通股每股经营活动净现金流量 状况持续下去,得不到扭转,则说明企业 面临支付风险。 f--)未来现金流量能力风险预测企业偿债能力主要取决于获取的现金,企业支付股利的直接手段也是现金, 我们从现金流量表不仅可以判断企业目 偿债风险。由于流动负债期限短(不超过 一年),很快就需要用现金来偿还,如果企业手中没有一定量的现金储备,在债 务到期时就容易出现问题。 2.经营净现金比率,用企业经营活动产生的净现金流量与企业流动负债相 前的现金状况.而且可以分析企业产生 未来现金流量的能力。通过观察连续数 期的会计报表。比较各期的有关项目,分 析其增减变动情况.做出其发展趋势的预测.以判断企业未来现金流量能力上 比。为什么要使用经营活动的净现金流量呢?首先.在正常的生产经营情况下, 当期取得的现金收入.先要满足生产经 和支付现金股利的经营净现金流量。用 经营活动的净现金流量与流通在外的普 通股股数之比反映企业支付股利和资本可能存在的风险。口(编辑/丹桔) 活力2009?9 47 万方数据 现金流量表的作用及现金流量分析 作者:作者单位:刊名:英文刊名:年,卷(期):被引用次数: 鲍宪华 阳光农业相互保险公司双鸭山中心支公司,双鸭山,155102活力HUOLI 2009, 本文链接:http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_huol200918030.aspx 下载时间:2010年7月3日范文三:219-第八章 现金流量分析 一、主要知识点 现金流量表的内容与结构 现金
范文四:第八章现金流量分析一,主要知识点现金流量表的内容与结
范文五:现金流量表的作用及现金流量分析