范文一:货币资金的管理
为了加强公司货币资金的内部控制和管理,保证资金的安全及有效使用,特定
本规定。
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本管理规定适用集团、子集团、子公司资金的管理。 3
对货币资金的管理,资金部门首先要建立货币资金业务的岗位责任制,明确各
岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出
纳人员不得兼任稽核,会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工
作。各单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
公司使用现金支付的范围
支付给员工个人的工资、奖金、各种津贴。
支付给员工的各种劳保、福利费用(医药费、困难补助)和差旅费。
经批准出差人员必须携带的差旅费借款。
支付给个人的劳动报酬,国家规定对个人的其他支出。
转账金额起点(一般为5000元)以下的零星支出。
经批准的各类业务所需的备用金。
公司对不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
现金实行限额管理,库存现金限额根据公司日常经营情况和当地开户银行的
审批核定后,超额部分应及时送存银行,不得自行保留。库存现金限额若需要超过
规定标准的,经公司资金负责人批准后向开户银行申请办理。
各种有价票券视同现金进行管理,资金部门需设置备查登记簿,设专人负责
发放、保管和回收。
公司的各项现金收入必须及时送存银行,不得直接用于支付支出。因特殊情
况需坐支现金的,应经公司资金负责人审查批准。
公司取得的货币资金收入必须及时入账,严禁收款不入账。
出纳人员收付款项时应严格审查现金收付原始凭证内容的完整性,处理手续
的完备性,经济业务的合规性、合法性,收付完毕,对现金收款或付款凭证以及所
付原始凭证加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记,并签字盖章以示收付,并及时
登记现金明细账。
每日业务终了,出纳应将现金日记账结出余额,并与现金库存进行核对,做
到账实相符。
月底在稽核人员的监督下,各个账簿记录人员核对现金日记账和有关明细账
及总账,并要求相符一致。
公司应当组织清查小组定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额
与实际库存相符。发现不符,及时查明原因,报上级批准后处理。
剩余现金,应放在保险箱内妥善保存,在次日存入银行。
公司掌握现金的人员调动时,必须及时盘点库存现金,做好移交工作,并
将移交清单上报资金部。
出纳每天及时报送现金日报表。
借记卡控制要求
借记卡对账折统一由集团总出纳保管,用于划拨资金、检查资金使用情
况、对账报账使用。
收入借记卡,卡由公司保管,密码由集团保管。
备用金借记卡,卡由资金部门现金出纳员保管,密码由公司指定信任人
员保管。
出纳应单设借记卡明细账,序时、逐笔登记,每天结出余额。
借记卡使用规范要求
划转借记卡资金(备用金借记卡除外)由各公司资金部门书面申请,经
分管总裁批准后,由集团资金部总出纳办理。
日常开支取款需由出纳员、密码管理员一同到银行办理取款手续。
出纳每天及时报送借记卡日报表。
银行账户的管理
公司银行账户实行收支两条线严格管理,收入、支出款项必须按规定的
账户进行结算,严禁套用收入账户资金。
公司账户只办理本公司的银行存款的收支业务,不出租、出借和转让银
行账户。
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银行票据及印章的管理
从银行购回各类银行票据单证后,逐本登记,专人保管。
按每份现金支票和转账支票号码按顺序逐一登记支票签发领用登记薄。
空白支票由出纳保管。
银行票据的领用签发必须按规定的程序,经审批同意,并且至少要有两个或两个以上人员共同办理。
严禁在未使用的银行单据上加盖有效印鉴。
填写错误或其他原因造成的作废的银行票据须加盖作废戳记,并与存根一起保存备查。
发现银行票据遗失,应及时报告资金负责人,并按规定办理挂失手续,造
成损失的应当追究遗失人的责任。
预留银行印鉴分人保管,出纳只负责保管法定代表人章。严禁一人保管
付款所需的全部印章。
收取付方支票的要求
收取的支票不能有撕毁、破损。
支票大小写金额和内容不得涂改。
支票右上角应有交换银行行号和付方账号;对预留密码的支票,应由客
户将密码填写清楚。
签发单位印签完整、清晰。
对于已填好的支票必须检查大小写金额是否相符,收款单位、日期、用
途等是否正确。
支票有效期为10天(含国家法定节假日),经办人收取支票后,要及时
交资金部门验收入账。
收付款的管理。
出纳人员支付款项应正确选择和使用银行结算方式,款项支付后,原始
凭证上必须加盖“银行付讫章”,对收到的银行票据应及时办理入账,并按照业务发
生的顺序,逐笔登记“银行存款日记账”,并结出余额,按时报出收支日报表。
各种银行结算,必须由出纳人员亲自到银行办理,严禁他人接触银行票
据。对于支取大额资金,必须采取专门的保护措施。
银行存款的核对
月底在稽核人员的监督下,各个账簿记录人员核对银行存款日记账和有
关明细账及总账,并要求相符一致。
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每月指定专人定期核对银行账户,编制银行存款余额调节表,使银行存
款账面余额与银行对账单调节相符,如调节不符,对未达账项应查明原因,及时处
理。
本制度所称的外币资金是指人民币以外的各种货币资金。
外币资金的使用范围:
公司购买和销售以外币计价的商品和劳务。
公司借入或借出外币资金;
公司承担或清偿以外币计价的债务。
公司需使用外币进行结算的其它项目。
公司必须按外币资金结算规定办理业务,所有外币资金的业务必须经分
管总裁批准后方可支付。
健全外币资金登记保管制度,单独设立外币现金、银行存款日记账及相关的
台账登记,指定专人登记、保管及核对外币。
。如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、
信用证存款等要分别设户核算。
备用金管理制度
备用金是指资金部门提取单独拨给企业内部各单位周转使用的现金。
备用金的使用必须按照规定的程序经过批准,并指定专人保管。
备用金开支后,备用金管理人员应及时冲支发票补充金额。
各单位备用金支出,应根据有关的支出凭单,定期编制备用金报销清单
并上报资金部门稽核。
资金部门根据资金负责人的批示不定期盘点备用金,资金负责人根据盘
点结果签署处理意见,总经理审批后资金部门负责落实处理。
有价证券的管理
有价证券是指企业购买拥有的债券、股权,并且准备将来变现,给企业带来
预期效益的证券。
有价证券购买的原则
收益率:在其他条件相近的情况下,资金部应选择收益率最高的有价证
券。
风险性:在其他条件相近的情况下,资金部应选择风险性最小的有价证
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券。
资金部购买有价证券应在收益率和风险率之间平衡考虑,选择购买最有
利于企业的有价证券。
资金部负责人拟写购买有价证券的说明书和申请,经分管总裁批准后方可调
动资金购买有价证券。
企业的有价证券由集团资金部负责保管。资金部要设置有价证券登记簿,详
细记载有价证券的品种、金额、购入时间(包括面值、溢价或折价)、兑付时间以及
转让情况。
有价证券的转让必须经过分管总裁的批准。
本规定由集团资金部负责解释与修改。
本规定自总裁批准签发之日起执行。
第一版
集团财务部
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范文二:货币资金的管理
货币资金的管理
货币
概念:货币是从商品中分离出来的充当一般等价物的一种特殊商品。是商品经济发展的必然产物。
职能:1.等价尺度职能。2.流通手段职能。3.贮藏手段职能。4.支付手段职能。5.世界货币职能。
种类:按形式:金属货币和纸币
按作用:本位币和辅币
按使用范围:本国货币和外国货币
1.货币资金
概念:是指企业、事业单位处于货币形态的资产。包括现金、银行存款、其他货币资金 现金:存放在单位财会部门、出纳人员经管的货币资金。(库存现金) 银行存款:存放在银行的货币资金
其他货币资金:是指单位除现金、银行存款以外的各种货币资金。包括外埠存款、银行本票、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款和在途货币资金。
2.现金管理
现金管理制度内容:对开户单位现金开支范围的管理,使用限额的管理,使用范围的管理,现金管理的监督检查和违反现金管理制度的处罚。
我国现行的现金管理制度是1988年9月8日国务院颁发的《现金管理暂行条例》和1988年9月23日中国人民银行颁发的《现金管理暂行条例实施细则》
现金的开支范围:
1. 职工工资,各种工资性津贴。
2. 个人劳务报酬。
3. 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 4. 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出。
5. 收购单位向个人收购农副产品和其他物资而支付价款。
6. 单位借给出差人员必须随身携带的差旅费。
7. 结算起点(1000元)以下的零星支出
8. 中国人民银行规定需要现金支付的其他支出。
3.库存现金的管理
库存现金收入的管理:开户单位现金收入应当与当天送村银行。不得坐支现金。 坐支是指从本单位的现金收入何总直接支出现金。特殊情况应事先报开户银审批,说明申请坐支理由、用途和每月坐支的金额,由开户行核定开户单位坐支范围和坐支限额,并定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。
现金管理中的“八不准”
1. 不准用不符合财务制度的凭证(白条)顶替库存现金。
2. 不准单位之间相互借用现金。
3. 不准谎报用途套取现金。
4. 不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。
5. 不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
6. 不准保留账外公款(即小金库)。
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7. 不准发行变相货币。
8. 不准以任何票券代替人民币在市场上流通。
违反《现金管理暂行条例》的处罚
开户单位有下列情况之一的给予警告或罚款:
1. 超出规定范围和限额使用现金的,按超出额的10%—30%处罚。 2. 超出核定的库存现金限额留存现金的,按超出额的10%—30%处罚。 3. 用不符合财务制度规定的凭证顶替库存现金的,按凭证额的10%—30%处罚。 4. 未经批准坐支或为按开户银行核定的坐支额度和适用范围坐支现金的,按坐支额
10%-30%处罚。
5. 单位之间相互借用现金的,按借用金额的10%-30%处罚。
有下列情况之一的,一律处以罚款:
1. 保留账外公款的,按保留金额的10%-30%处罚。
2. 对现金结算给予比转账更优惠待遇的,按交易额的10%-50%处罚。 3. 只收现金拒收支票、本票、按交易额的10%-50%处罚。
4. 开户单位不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的,按购买金额的
50%-100%对买卖双方处罚。
5. 用转账凭证套取现金的,按套取金额的30%—50%处罚。
6. 编造用途套取现金的,按套取金额的30%-50%处罚。
7. 利用账户管其他单位和个人套取现金的,按套取金额30%-50%处罚。 8. 将单位的现金收入以个人储蓄方式存入在市场上流通的,按存入额的30%-50%处罚。 9. 发型变相货币和以票券代替人民币在市场上流通的,按发行额和流通额的30%-50%处
罚。
现金开支的审批制度
1. 明确本单位现金开支范围,不符合现金开支范围的支出不予报销。 2. 制定各项报销凭证,规定报销手续和办法,未按规定办理各种手续的支出不予报销。 3. 确定不同限度现金支出的审批权限,没有经过审核批准并签章的或有关人员超越审批权
限批准或签章的支出,不予报销。
现金管理的日清月结制度
1. 凭证清理。
2. 日记账的登记与清理
3. 盘点库存现金。
4. 检查实际库存现金是否超过库存现金限额。
现金收款业务
现金收款业务的原始凭证
主要包括:发票、增值税专用发票、非经营性收据、内部收据。 发票内容和联次
内容:发票名称、字规号码、联次及用途、客户名称、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)。 联次:第一联为存根,开票方留存备查;
第二联为开票联,手执方作为付款或收款的原始凭证;
第三联为记账联,开票方作为记账的原始凭证。
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现金支付的原始凭证
外来原始凭证(向外购货或者接受劳务、服务而又供货方提供劳务、服务方填开的原始凭证。如:购货取得发票、车票、机票、船票)和
自制原始凭证(工资表、报销单、借款单、领款收据、差旅费借款单、差旅费报销单) 备用金
银行存款管理
下面是赠送的合同范本,不需要的可以编辑删除~~~~~~
教育机构劳动合同范本
为大家整理提供,希望对大家有一定帮助。
一、_________ 培训学校聘请_________ 籍_________ (外文姓名)_________ (中文姓名)先生/女士/小姐为_________ 语教师,双方本着友好合作精神,自愿签订本合同并保证认真履行合同中约定的各项义务。
二、合同期自_________ 年_________ 月_________ 日起_________ 年_________ 月_________ 日止。
三、受聘方的工作任务(另附件1 )
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四、受聘方的薪金按小时计,全部以人民币支付。
五、社会保险和福利:
1.聘方向受聘方提供意外保险。(另附2 )
2.每年聘方向受聘期满的教师提供一张_________ 至_________ 的来回机票(金额不超过人民币_________ 元整)或教师凭机票报销_________ 元人民币。
六、聘方的义务:
1.向受聘方介绍中国有关法律、法规和聘方有关工作制度以及有关外国专家的管理规定。
2.对受聘方提供必要的工作条件。
3.对受聘方的工作进行指导、检查和评估。
4.按时支付受聘方的报酬。
七、受聘方的义务:
1.遵守中国的法律、法规,不干预中国的内部事务。
2.遵守聘方的工作制度和有关外国专家的管理规定,接受聘方的工作安排、业务指导、检查和评估。未经聘方同意,不得兼任与聘方无关的其他劳务。
3.按期完成工作任务,保证工作质量。
4.遵守中国的宗教政策,不从事与专家身份不符的活动。
5.遵守中国人民的道德规范和风俗习惯。
八、合同的变更、解除和终止:
1.双方应信守合同,未经双方一致同意,任何一方不得擅自更改、解除和终止合同。
2.经当事人双方协商同意后,可以变更、解除和终止合同。在未达成一致意见前,仍应当严格履行合同。
3.聘放在下述条件下,有权以书面形式通知受聘方解除合同:
a 、受聘方不履行合同或者履行合同义务不符合约定条件,经聘方指出后,仍不改正的。
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b 、根据医生诊断,受聘放在病假连续30天不能恢复正常工作的。
4.受聘方在下述条件下,有权以书面形式通知聘方解除合同:
a 、聘方未经合同约定提供受聘方必要的工作条件。
b 、聘方未按时支付受聘方报酬。
九、本合同自双方签字之日起生效,合同期满后即自行失效。当事人以方要求签订新合同,必须在本合同期满90天前向另一方提出,经双方协商同意后签订新合同。受聘方合同期满后,在华逗留期间的一切费用自理。
十、仲裁:
当事人双方发生纠纷时,尽可能通过协商或者调解解决。若协商、调解无效,可向国家外国专家局设立的外国文教专案局申请仲裁。
本合同于_________ 年_________ 月_________ 日在_________ 签订,一式两份,每份都用中文和_________ 文写成,双方各执一份,两种文本同时有效。
聘方(签章)_________
受聘方(签章)_________
签订时间: 年 月 日
二手房屋买卖合同范本由应届毕业生合同范本
卖方:_______________(简称甲方)
身份证号码:_____________________
买方:_______________(简称乙方)
身份证号码:_____________________
根据《中华人民共和国经济合同法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》及其他有关法律、法规之规定,甲、乙双方在平等、自愿、协商一致的基础上,就乙方向甲方购买房产
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签订本合同,以资共同信守执行。
第一条 乙方同意购买甲方拥有的座落在______市_____区________________________
拥有的房产(别墅、写字楼、公寓、住宅、厂房、店面),建筑面积为_____平方米。(详见土地房屋权证第_______________号)。
第二条 上述房产的交易价格为:单价:人民币________元/平方米,总价:人民币___________元整(大写:____佰____拾____万____仟____佰____拾____元整)。本合同签定之日,乙方向甲方支付人民币__________元整,作为购房定金。
第三条 付款时间与办法:
1、甲乙双方同意以银行按揭方式付款,并约定在房地产交易中心缴交税费当日支付
首付款(含定金)人民币____拾____万____仟____佰____拾____元整给甲方,剩余房款人
民币____________元整申请银行按揭(如银行实际审批数额不足前述申请额度,乙方应在
缴交税费当日将差额一并支付给甲方),并于银行放款当日付给甲方。
2、甲乙双方同意以一次性付款方式付款,并约定在房地产交易中心缴交税费当日支
付首付款(含定金)人民币____拾____万____仟____佰____拾____元整给甲方,剩余房款
人民币____________元整于产权交割完毕当日付给甲方。
第四条 甲方应于收到乙方全额房款之日起____天内将交易的房产全部交付给乙方使用,并应在交房当日将_________等费用结清。
第五条 税费分担甲乙双方应遵守国家房地产政策、法规,并按规定缴纳办理房地产过户手续所需缴纳的税费。经双方协商,交易税费由_______方承担,中介费及代办产权过户手续费由______方承担。
第六条 违约责任甲、乙双方合同签定后,若乙方中途违约,应书面通知甲方,甲方应在____日内将乙方的已付款不记利息)返还给乙方,但购房定金归甲方所有。若甲方中途违约,应书面通知乙方,并自违约之日起____日内应以乙方所付定金的双倍及已付款返还给乙方。
第七条 本合同主体
1.甲方是____________共______人,委托代理人________即甲方代表人。
2.乙方是____________,代表人是____________。
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第八条 本合同如需办理公证,经国家公证机关____公证处公证。
第九条 本合同一式份。甲方产权人一份,甲方委托代理人一份,乙方一份,厦门市房
地产交易中心一份、________公证处各一份。
第十条 本合同发生争议的解决方式:在履约过程中发生的争议,双方可通过协商、诉
讼方式解决。
第十一条 本合同未尽事宜,甲乙双方可另行约定,其补充约定经双方签章与本合同同
具法律效力。
第十二条 双方约定的其他事项:
出卖方(甲方):_________________ 购买方(乙方):__________________
身份证号码: __________________ 身份证号码: ___________________
地 址:___________________ 地 址:____________________
邮 编:___________________ 邮 编:____________________
电 话:___________________ 电 话:____________________
代理人(甲方):_________________ 代理人(乙方): _________________
身份证号码: ___________________ 身份证号码: ___________________
鉴证方:
鉴证机关:
地 址:
邮 编:
电 话:
法人代表:
代 表:
经 办 人:
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日 期: 年 月 日
鉴证日期:_______年____月____日
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范文三:货币资金的规定
货币资金管理规定
为加强货币资金的管理,规范财务工作,促进公司经营业务的发展,提高公司经济效益,根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定,并结合公司实际情况,现就有关规定通知如下:
(一)现金安全管理规定
为保证各项业务的正常开展,库存现金必须满足公司一天的日常支出,要提前做出近三天内的支出计划,过节或周末要提前准备所预定取款数额,如有特殊情况需用大量现金时,财务负责人应及时通知出纳,跟银行提前预约办理。
为了加强现金的安全管理,必须做到:
1、能用支票的,尽量不使用现金。
2、提取现金或现金转移位置时:必须由两人以上办理。
3、公司现金必须保存在保险柜,出纳对库存现金的安全负保管责任,公司保险柜内不得超过2000元现金过夜。
4、收取现金时,必须当时开具收款凭证并由交款人及收款人签字。收付现金出纳都需当面认真清点,做到准确无误,杜绝假币,签字后即负责。
5、凡与现金收付有关的原始凭证,一律加盖现金收付讫印章。
6、出纳必须按时登记《现金日记账》,日清月结。财务负责
人、会计、出纳每月月底对库存现金和银行账目进行核对,填写“现金盘点表”并报送经理。必须做到账款相符,如出现现金盘盈盘亏问题应及时查清原因,并由出纳写出书面说明。
(二)现金使用规定
1、审批权限
①各部门、工厂所有日常开支要提前计划上报,由总经理审批后,按规定的签字付款程序执行(特殊情况除外)。
②500元以下正常的日常业务,由部门经理审批。500元以上的业务,必须由总经理签字审批,如果总经理不在位,但是又必须用款时,可以由办公室主任电话请示总经理先办理,等事后总经理补签。
③采购员用款1000(不含1000)元以下由主管副总经理签字审批,1000元以上由总经理签字审批或总经理授权主管副总经理签字审批。采购物品时,必须要求提供正规发票,并附明细单:注明物品名称、数量、单价、总额,另注明销售单位电话。
2、用款程序
①借款人到财务室填写“借款单”一份,且由总经理签字。 ②借款人持审批完成后的借款单到财务会计处制单。
③出纳见会计制好的凭证后编号、签字、付款、下账,并加盖现金付讫章。
(三)支票使用规定
支票是出票人签发的,委托办理银行存款业务的银行在见票
时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
支票是同一票据交换区域内使用的结算方式。按支付方式主要分为现金支票和转账支票两种,现金支票只能用于支取现金,转账支票只能用于转账。
一、支票的购买
出纳从银行购买空白支票后,先由会计登记支票号,再由出纳妥善保管。
二、支票的使用
支票只能由出纳办理。
1、使用现金支票:
提取现金时,由出纳填写“现金支票”,会计审核并填写“现金支票登记簿”,经总经理批准,由两人以上去银行办理。
2、使用转账支票:转账支票转账的依据是业务合同和领导批示。
日常业务转账付款时,出纳按签字完整后的“经费支出单”要求填写好对方单位名称、账号、金额划封后,出纳根据开出的转账支票填写“转账支票登记簿”,注明开票日期、用途、金额后,让取支票人在登记簿上签字。出纳在支票头复印件上填写收款单位、用途、金额。
3、在收到付款单位的支票时,要先由会计登记“支票收款簿”,出纳要正确填写支票上所列事项,并及时送往银行办理,会计在根据出纳交来的“银行受理回单”做凭证的同时登记“支
票收款簿”。出纳在收到进账单前,每日两次向银行查询,以免出现退票等情况,耽误收款。
三、银行对账
月底会计将银行对账单与银行存款日记账核对,填写“银行存款余额调节表”。将核对后的银行对账单附在每月的最后一本凭证后,作为单据一同保管。
(四)印章使用规定
公司所有员工需使用印章时必须经经理批准,并登记“印章使用登记表”,注明用途、领用日期并签字。
(五)借款
1、借款时,按公司规定的借款程序办理。
2、借款标准:
①采购员采购物品的借款,必须实报实销,实行限额借款,及时报销,超支不得再借。采购员借款余额不得超过500元。超过不得再借,并由财务会计报公司经理。
②如有特殊情况,需要多借款的,必须有经理签字方可借款。
(六)报销
1、报销签字程序:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→ 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→财务部门复核→总经理审批→到出纳处报销。
2、原始单据后必须有经手人、报票人签字,注明名称、用途、
金额。工厂购买的物品必须到库房办理出入库,然后签字领用。
3、对于签字不全不能及时报销的单据,经手人在报票签字完整后,到财务办理报销手续。
4、因公外出就餐的人员按8元/顿/人报销。
5、关于请客户吃饭问题
公司规定只准请客户吃饭,不准吃客户饭。如需请客户吃饭,尽量事前请示,如来不及请示的,必须事后报告,实行实报实销 制度。既没请示又没报告的,不予报销。请示后要报办公室备案,对于办公室有备案的才能准予报销。
6、采购报票不得超过5天,工厂报票不得超过30天,逾期不得报销。
7、支票报销:按现金报销流程处理。
(七)借款报销的审批权限
1、公司员工因公出差借款或报销,由各部门经理审签后,报公司财务部门审核,并送公司总经理批准,方能借款或报销;
2、员工出差应填写出差“借款单”,并按规定程度报批后,到财务部门预借差旅费;
3、员工出差返回后,填写“差旅费”报销单,按规定的时间及审批手续到财务部门报销。
(八)出差路费报销标准
在出差途中所乘坐的交通工具的的费用(含定票费)采用实报实销的方法,即经财务部门审核后按实际发生额报效(自备车
辆出差者,公司予以适当补贴油费,不再另外报销交通费)。
(九)出差费用报销标准
员工出差分 “长途”和 “短途”两种,即当天能往返的为 “短途”,出差时间在一天以上的为 “长途”。
1、员工在“本市内”出差,只报销公交车票,公交车票除二人及以上同行外均不得连号。无特殊情况,不得报销出租车票。
2、员工“长途”出差:
(1)报销费用内容:市内交通费、餐饮费、住宿费。
(2)报销额度:每人每天额度150元。
(3)报销原则:额度之内凭票采取实报实销原则。
(4)如遇特殊情况需领导另行批示。
3、出差天数按照出差地(出差所在城市)过夜天数计算。
(十)差旅费报销规定
1、出发归来后的三天之内及时到财务部门结算,做到一次一清,不允许跨月结算和几个地方出差混合结算,对于前帐未清或跨月拖欠占用公款者,可按月息10%计收利息并扣发工资;
2、超过1个月以上的出差单据、假票据或不符合规则的票据,财务部门不予报销;
3、财务部有权对不实的出差费用向员工出差居住地酒店直接查询,如有虚假行为公司将按情节轻重处罚。
注:出差人员之交通工具除可利用公司、本人车辆外,以利用火车、公共汽车为原则;但因特急事情经公司总经理核准后方
可利用空运交通工具。
(十一)其他
一、午餐管理办法
公司办公的员工午餐补助标准为5元/人/天,工厂员工补助标准为3元/人/天(不包括管理层)。
二、通讯费用管理办法
营销部门通讯费补助标准为30元/月,部门主管通讯费补助标准为60元/月,管理层通讯费补助标准为100元/月。(办公室、财务部除外)
三、医疗保障规定
员工在工作期间受伤(患重病)者,应该以治病(或抢救)为第一,公司先垫支,处理后再决定。
四、车的领用及司机违章罚款的处理
1、各部门用车,事先应有计划,应填写派车单,填明用车人、用车事因、时间、地点、行驶里程等,交办公室统筹安排。
2、车辆设专人保管,汽车的保管由公司制定司机负责,保 管人或责任人应爱护车辆,注意车辆的保管、维修、清洁,防止盗窃或损坏。
3、汽车要建立车辆档案,车辆档案包括:购买车辆的原始资料、行驶证、保险单、养路费、税单等行车必备的有效证件的复印件,维修项目登记表,借车登记表以及司机资料等。
4、司机违章者公司报销罚款的一半,剩余自行解决。
五、财务报表的有关规定
每月月底财务部要向总经理报送本月财务报表。
六、关于交接的规定
公司的所有工作人员在岗位变动或请假影响正常工作时要进行详细的工作移交和财务移交。为此特做如下规定:
1、对重要岗位人员在工作变动前或请假影响正常工作时,上级主管对调动者所掌握的工作及财务情况了如指掌,提前做好交接的准备工作并认真办理交接手续,按规定填写“移交责任书”一式五份,分别由移交负责人、办公室、移交人、接管人、财务部各一份。
2、交接的组织:一般工作人员的交接,由上一级负责人组织实施。重要工作人员由公司委派负责人组织实施。
3、交接内容:交接人所掌握的所属工作范围、工作职责、 人员及人员的思想情况、工作情况,周围的各种社会关系、工作关系、办公用品、档案、文件、技术资料、联系人电话及业务情况、所掌握的财产及物资和各种财务费用情况,凡涉及到财务方面的人,必须到财务部办理财务核对和移交手续,并由财务负责 人签字。
4、时间:如无特殊情况,应在人员离岗前办理移交手续。不按规定办理移交手续的工作人员不能结算工资。
5、责任:移交过程中发生的移交不全、移交不清等情况由移交人负责,接收人要认真清点数量、质量等。事后发现有缺项、
移交不清或其他问题,一律由接收人和移交人负全部责任。
6、交接工作是公司员工调离工作岗位的一项主要工作之
一。应引起员工的高度重视,应具体按交接规定的程序逐级移交或接收,认真填写交接责任书,并按交接明细写清附后,如交接事后发现有缺项,移交不清、质量等其它问题时,一律由接管人负全部责任。
七、工资、发放
1、 工资分配遵循按劳分配原则,实行同工同酬;工资的支付遵守《劳动法》中的相关规定。
2、员工工资有增减变化,须由总经理审批通过后财务方可按新标准发放工资。
3、工资发放之前,根据办公室提供的员工月出勤情况、工作表现情况、薪金增减通知、扣款通知、有无新增及离职员工情况,由办公室主任、财务部负责人确定工资的初步分配方案并呈报总经理。
4、分配方案确定后,由财务部制作工资明细表,工资表须列明员工姓名、支付时间、支付项目、应发数额、代扣项目、实发金额等事项,其中“代扣项目”中的社会保险及公积金条目,要及时沟通、仔细核对、确保无误;工资表一式两份,一份由总经理留存,一份交由财务部作为支发工资的依据,财务部门支付工资后发放纸质工资单。
5、新招聘的员工在试用期满后按公司规定的相关标准发放
工资。当月与公司解除劳动关系的员工要及时到财务部核对、结清债务,同时公司按足额发放其当月工资。
八、工资发放与考勤制度
公司执行国家规定的工时制度和节假日制度。工资发放与考勤管理制度挂钩。相关规定如下:
1、每月扣除4天休息日为应出勤天数,发放全勤工资。
2、每月出勤在22天以上,全勤天数以下的,工资计算方法:
缺勤天数扣发工资=【基本工资+岗位工资+绩效工资(技能补贴)】/当月天数*缺勤天数
实发工资=基本工资+岗位工资+绩效工资(技能补贴)+应发考勤工资+职称津贴+工龄津贴+(住房补助)-缺勤扣发工资-保 险、公积金扣款-扣款-扣个人所得税-罚款
3、每月出勤在22天以下,18天以上的,工资计算方法: 实发工资=【基本工资+岗位工资+绩效工资(技能补贴)】/当月应出勤天数*实际出勤天数+职称津贴+工龄津贴+(住房补助)-保险、公积金扣款-扣款-扣个人所得税-罚款
4、当月出勤低于18天的,按实际出勤天数发放,不发放职务津贴、工龄津贴、技能补贴。
每月10日前将上月考勤考核情况统计完毕经总经理签字确认后上报至财务部(包括工厂的考勤),财务人员按规定于15日发放工资。
范文四:货币资金的审计
货币资金的审计
第二十章 货币资金的审计
第一节 货币资金审计概述
货币资金是企业资产的重要组成部分,是企业资产中流动性最强的一种资产。任何企业进行生产经营活动都必须拥有一定数额的货币资金,持有货币资金是企业生产经背活动的基本条件,可能关乎企业的命脉。货币资金只要来源于资本的投入和营业收入,主要用于资产的气的和费用的结付。总的来说,只有保持健康的、正的现金流,企业才能够继续生存;如果出现现金流逆转迹象,产生可不健康的、负的现金流,长此以往,企业将会陷入财务困境,并导致对企业的持续经营能力产生疑虑。
根据货币资金存放地点及用途的不同,货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
一、货币资金与交易循环
货币资金与各交易循环均直接相关,如图20-1所示。需要说明的是,图20-1仅选取各业务循环中具有代表性的会计科目或财务报表项目予以列示,并未包含各业务循环中与货币资金有关的全部会计科目或财务报表项目。
二、涉及的主要凭证和会计记录
货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有:(1)现金盘点表;(2)银行对账单;(3)银行存款余额调节表(4)有关科目的记账凭证;(5)有关会计账簿。
三、货币资金内部控制概述
由于货币资金是企业流动性最强的资产,企业必须加强对货币资金的管理,建立良好的货币资金内部控制,以确保全部应收取的货币资金均能收取,并及时正确地予以记录;全部货币资金指出是按照经批准的用途进行的,并并及时正确地予以记录;库存现金、银行存款报告正确,并得以恰当保管;正确预测企业正常经营所需的货币资金收支额,确保企业有充足又不过剩的货币资金余额。
销售与收获循环
采购与付款循环
采购与付款循环
主营业务收入
预付账款
预付账款
现销
预付
预付
?
?
应收账款
?
应收账款
应付账款
收回
支付
支付
货币资金
?销售与收款循环
?采购与付款循环
?筹资与投资循环
?生产与存货循环
?人力资源与工薪循环
?筹资与投资循环
人力资源与工薪循环
短(长)期借款
长期股权投资、持有至到期投资
还款
借款
购入股票
出售股票
?
?
?
应付职工薪酬
股本
购入债券
出售债券
?支付
发行股票
?
应收利息(股利)
应付利息(股利)
收回
支付
图20-1 货币资金与各交易循环的关系
在实务中,库存现金、银行存款和其他货币资金的转换比较频繁,三者的内部控制目标、内部控制制度的制定与实施大致相似,因此,先统一对货币资金的内部控制制作一个概述,各自内部控制的特点以及控制测试在后面分述。一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点:(1)货币资金收支与记账的岗位分离。(2)货币资金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续。(4)控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符。(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。
尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同,而使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同,但一下要求是通常应当共同遵循的:
1(岗位分工及授权批准
(1)单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
(2)单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。
(3)单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务:
?支付申请。单位有关部门或个人用款时,应当提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。
?支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。
?支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确。支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。
?办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。
(4)单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。
(5)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
2(现金和银行存款的管理
(1)单位应当加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。
(2)单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定,结合本单位的实际情况,确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
(3)单位现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。
单位借出款项必须执行严格的授权批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金。
(4)单位取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账。
(5)单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定,加强银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。
单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现问题,及时处理。
单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。
(6)单位应当严格遵守银行结算纪律,不准签发没有资金保证的票据或远期支票,套取银行信用;不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据,套取银行和他人资金;不准无理拒绝付款,任意占用他人资金;不准违反规定开立和使用银行账户。
(7)单位应当指定专人定期核对银行账户,每月至少核对一次,编制银行存款余额调节表,使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符,应查明原因,及时处理。
(8)单位应当定期和不定期地进行现金盘点,确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符,及时查明原因,作出处理。
3(票据及有关印章的管理:
(1)单位应当加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。
(2)单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖
章手续。
4(监督检查:
(1)单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。
(2)货币资金监督检查的内容主要包括:
?货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。
?货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。
?支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。
?票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全,票据保管是否存在漏洞。
(3)对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。
第二节 库存现金审计
一、审计目标
库存现金包括企业的人民币和外币。现金是企业资产中流动性最强的一种资产。尽管其在企业资产总额中比重不大,但企业发生舞弊事件大都与现金有关,因此,注册会计师应该重视库存现金的审计。
库存现金的审计目标一般应包括(括号内的微相应的爱无表表认定):
1(确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。(存在)
2(确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均记录完毕,有无遗漏。(完整性)
(确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。(权利和义务) 3
4、确定库存现金包括在财务报表的货币资金项目中,与之相关的计价调整已恰当记录。(计价和分摊)
5(确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。(列报)
二、库存现金内部控制的测试
(一)库存现金内部控制特点
由于现金是企业流动性最强的资产,加强现金管理对于保护企业资产安全完整、维护社会主义经济秩序具有重要的意义。在良好的货币资金内部控制下,企业的现金收支记录及时、准确、完整;全部现金支出均经批准的用途进行;现金
得以安全保管。一般而言,一个良好的现金内部控制应该达到以下几点:(1) 现金收支与记账的岗位分离。(2) 现金收支要有合理、合法的凭据。(3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续。(4)控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行。(5)按月盘点现金,以做到账实相符。(6)加强对现金收支业务的内部审计。
(二)库存现金内部控制的测试
1(了解现金内部控制。通常通过现金内部控制流程图来了解现金内部控制。编制现金内部控制流程图是现金控制测试的重要步骤。注册会计师在编制之前应通过询问、观察等调查手段收集必要的资料,然后根据所了解的情况编制流程图。对中小企业,也可采用编写现金内部控制说明的方法。
若年度审计工作底稿中已有以前年度的流程图,注册会计师可根据调查结果加以修正,以供本年度审计之用。一般地,了解现金内部控制时,注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况,重点包括:
(1)库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理。
(2)是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况。
(3)出纳与会计的职责是否严格分离。
(4)库存现金是否妥善保管,是否定期盘点、核对,等等。
2(检查收款凭证。如果现金收款内部控制不强,很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。例如,在一个小企业中,出纳员同时负责登记应收账款明细账,很可能发生循环挪用货款的情况。为测试现金收款的内部控制,注册会计师应按现金的收款凭证分类,选取适当的样本量,作如下的检查:(1)核对现金日记账的
收入金额是否正确。(2)核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。(3)核对实收金额与销货发票是否一致,等等。
3(检查付款凭证。为测试现金付款内部控制,注册会计师应按照现金付款凭证分类,选取适当的样本量,作如下检查:(1)检查付款的授权批准手续是否符合规定。(2)核对现金日记账的付出金额是否正确。(3)核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致。(4)核对实付金额与购货发票是否相符,等等。
4(抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。注册会计师应抽取一定期间的库存现金日记账,检查其加总是否正确无误,库存现金日记账是否与总分类账核对相符。
5(检查外币现金的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致。对于有外币现金的被审计单位,注册会计师应检查外币库存现金日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录,确定企业有关外币现金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额,或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币,选择采用汇率的方法前后各期是否一致;检查企业的外币现金的期末余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额;折算差额的会计处理是否正确。
6(评价库存现金的内部控制。注册会计师在完成上述程序之后,即可对库存现金的内部控制进行评价。评价时,注册会计师应首先确定库存现金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点,然后据以确定在库存现金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序,哪些环节应增加审计程序。作重点检查,以减少审计风险。
三、库存现金的实质性程序
库存现金的实质性程序一般包括:
1(核对库存现金日记账与总账的余额是否相符,检查费记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。注册会计师测试现金余额的起点,是核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。如果不相符,应查明原因,并做出适当调整。
2(监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。
企业盘点库存现金,通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,但必须有现金出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由注册会计师进行监盘。盘点和监盘库存现金的步骤和方法主要有:
(1)制定监盘计划,确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行,盘点的范围一般包括被审计单位各部门经管的现金。在进行现金盘点前,应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存,然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的,应同时进行盘点。
(2)审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对;一方面检查库存现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符;另一方面了解凭证日期与库存现金日记帐日期是否相符或接近。
(3)由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额,结出现金结余。
(4)盘点保险柜的现金实存数,同时由注册会计师编制“库存现金盘点表”(格式参见表20-2),分币种、面值列示盘点金额。
(5)资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。
(6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对,如有差异,应查明原因,并做出记录或适当调整。
(7)若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证、应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。
3(分析被审计单位日常库存现金余额是否合理,关注是否存在大额未缴存的现金。
4(抽查大额库存现金收支。检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
5(抽查资产负债表日后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试。被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金数额,应以结账日是由数额为准。因此,注册会计师必须验证现金收支的截止日期,以确定是否存在跨期事项、是否应考虑提出调整建议。
6(检查库存现金是否在资产负债表上恰当列报。根据有关规定,库存现金在资产负债表的“货币资金”项目中反映,注册会计师应在实施上述审计程序后,确定“库存现金”账户的期末余额是否恰当,进而确定库存现金是否在资产负债表上恰当披露。
表17-2 库存现金监盘表
被审计单位:
项目:
编制:
日期:
索引号:
财务报表截止日/期间:
复核:
日期:
检查盘点记录
实有库存现金盘点记录
项目
项次
人民币
美元
某外币
面额
人民币
美元
某外币
上一日账面库存余额
?
1000元
张
金额
张
金额
张
金额
盘点日未记账传票收入金额
?
500元
盘点日未记账传票支出金额
?
盘点日账面应有金额
?=?+?-?
=2-3
100元
盘点实有库存现金数额
?
50元
盘点日应有与实有差异
?=?-?
10元
差异原因分析
白条抵库(张)
5元
2元
1元
0.5元
0.2元
0.1元
合计
追溯调整
报表日至审计日库存现金付出总额
报表日至审计日库存现金收入总额
报表日库存现金应有余额
报表日账面汇率
报表日余额折合本位币金额
本位币合计
出纳员: 会计主管人员: 监盘人: 检查日期:
审计说明:
第三节 银行存款审计
一、审计目标
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。按照国家有关规定,凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后,除按核定的限额保留库存现金外,超过限额的现金必须存入银行;除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外,在经营过程中所发生的一切货币收支业
务,都必须通过银行存款账户进行结算。
银行存款的审计目标一般应包括(括号内的为相应的财务报表认定):
1(确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的银行存款在资产负债表日是否确实存在。(存在)
2(确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均记录完毕,有无遗漏。(完整性)
3(确定记录的银行存款是否为被审计单位说拥有或控制。(权利和义务)
4、确定银行存款已恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中,与之相关的计价调整已恰当记录。(计价和分摊)
4(确定银行存款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。(列报)
二、银行存款内部控制南痢试
(一)银行存款内部控制概述
一般而言,一个良好的银行存款的内部控制同现金的内部控制一样。也应达到以下几点: 1(银行存款收支与记账的岗位分离。
2(银行存款收支要有合理、合法的凭据。
3(全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续。
4(按月编制银行存款余额调节表,以做到账实相相符。
5(加强对银行存款收支业务的内部审计。
按照我国现金管理的有关规定,超过规定限额以上的现金支出一律使用票。
因此,企业应建立相应的支票申领制度,明确申领范围、申领批准及支票签发、支票报销等。
对于支票报销和现金报销,企业应建立报销制度。报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当的付款凭据有关采购支出还应具有验收手续。会计部门应对报销单据加以审核,出纳员见到加盖核准戤记的支出凭据后方可付款。
付款记录应及时登记入账,相关凭证应按顺序或内容编制会计记录的附件。
(二)银行存款的控制测试
1(了解银行存款的内部控制。注册会计师对银行存款内部控制的了解一般与了解现金的内部控制同时进行。注册会计师应当注意的内容包括:(1)银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理。(2)银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况。(3)是否存在出租、出借银行账户的情况。(4)出纳与会计的职责是否严格分离。(5)是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表等。
2(检查银行存款收款凭证。注册会计师应选取适当的样本量,作如下检查:(1)核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。(2)核对银行存款日记账的收入金额是否正确。(3)核对收款凭证与银行对账单是否相符。(4)核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。(5)核对实收金额与销货发票是否一致等等。
3(检查银行存款付款凭证。为测试银行存款付款内部控制,注册会计师应选取适当的样本量,作如下检查:(1)检查付款的授权批准手续是否符合规定。(2)核对银行存款日记账的付出金额是否正确。(3)核对付款凭证与银行对账单是否相符。(4)核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致。(5)核对实付金额
与购货发票是否相符等等。
4(抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。注册会计师应抽取一定期间的银行存款日记账,检查其有无计算错误,并与银行存款总分类账核对。
5(抽取一定期间银行存款余额调节表,查验其是否按月正确编制并经复核。为证实银行存款记录的正确性,注册会计师必须抽取一定期间的银行存款余额调节表,将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对,确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表。
6(检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定,是否与上年度一致。对于有外币银行存款的被审计单位。注册会计师应检查外币银行存款日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录,确定有关外币银行存款的增减变动是否采用交易发生日的即期汇牢将外币金额折算为记账本位币金额,或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币,选择采用汇率的方法前后各期是否一致;检查企业的外币银行存款的余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额;折算差额的会计处理是否正确。
7(评价银行存款的内部控制。注册会计师在完成上述程序之后,即可对银行存款的内部控制进行评价。评价时,注册会计师应首先确定银行存款内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点。然后据以确定在银行存款实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序哪些环节应增加审计程序,作重点检查,以减少审计风险。
三、银行存款的实质性程序
银行存款的实质性程序一般包括:
1(核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。注册会计师测试银行存款余额的起点,是核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。如果不相符,应查明原因,并考虑是否应建议做Hl适当调整。
2(实施实质性分析程序。计算银行存款累计余额应收利息收入,分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当,评估利息收入的合理性,检查是否存在高息资金拆借,确认银行存款余额是否存在,利息收入是否已经完整记录。
3(检查银行存单。编制银行存单检查表,检查是否与账面记录金额一致,是否被质押或限制使用,存单是否为被审计单位所拥有。
(1)对已质押的定期存款,应检查定期存单,并与相应的制药合同核对,同时关注定期存单对应的质押借款有无入账;
(2)对已质押的定期存款,应检查开户证实书原件;
(3) 对审计外勤工作结束日前提取的定期存款,应核对相应的对付凭证、银行对账单行和定期存款复印件。
4、取得并检查银行存款余额对账单和银行余额调节表。取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应由被审汁单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制,其格式如表20—3所示。具体测试程序通常包括:
表20—3
银行存款余额调节表
年 月 日
编制人: 日期: 索引号:
复核人: 日期: 页次:
户别: 币别:
项 目
银行对帐单余额( 年 月 日)
加:企业已收,银行尚未入帐金额
其中:1(___________________元
2(___________________元
减:企业已付,银行尚未入帐金额
其中:1(___________________元
2(___________________元
调整后银行对帐单金额
企业银行存款日记帐金额( 年 月 日)
加:银行已收,企业尚未入帐金额
其中:1(___________________元
2(___________________元
减:银行已付,企业尚未入帐金额
其中:1(___________________元
2(___________________元
调整后企业银行存款日记帐金额
经办会计人员:(签字) 会计主管:(签字)
(1)将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单,与银行询证函回函核对,确认是否一致,抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致。
(2)获取资产负债表日的银行存款余额调节表,检查调节表中加计数是否正确,调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致;
(3)检查调节事项的性质和范围是否合理。
?检查是否存在跨期收支和跨行转账的调节事项。编制跨行转账业务明细表,检查跨行转账业务是否同时对应转入和转出,未在同一期间完成的转账业务是否反映在银行存款余额调节表的调整事项中;
?检查大额在途存款的日期,查明发生在途存款的具体原因,追查期后银行对账单存款记录日期,确定被审计单位与银行记账时间差异是否合理,确定在资产负债表日是否需审计调整;
检查被审计单位的未付票据明细清单,查明被审计单位未及时入账的原因,确定账簿记录时间晚于银行对账单的日期是否合理;
检查被审计单位未付票据明细清单中有记录,但截止资产负债表日银行对账
单无记录且金额较大的未付票据,获取票据领取人的书面说明。确认资产负债表日是否需要进行调整;
检查资产负债表日后银行对账单是否完整地记录了调节事项中银行未付票据金额;
(4)检查是否存在未入账的利息收入和利息支出;
(5)检查是否存在其他跨期收支事项;
(6)如果被审计单位未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出,检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款(包括没有载明收款人)、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项,确认是否存在舞弊。
5(函证银行存款余额,编制银行函证结果汇总表,检查银行回函。应注意:
(1)向被审计单位在本期存过款的银行发函,包括零账户和账户已结清的银行;
(2)确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异,对不符事项作出适当处理。
银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务过程中,需要以被审汁单位名义向有关单位发函询证,以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。按照国际惯例,财政部和中国人民银行于1999年1月6日联合印发了《关于做
好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》(以下简称《通知》),《通知》对函证工作提出了明确的要求,并规定:各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到询证函之日起l0个工作日内,根据函证的具体要求,及时回函并可按照国家的有关规定收取询证费用;各有关企业或单位根据函证的具体要求回函。
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证,注册会计师不仅可了解企业资产的存在,还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况,并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。
注册会计师应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款)的所有银行发函,其中包括企业存款账户已结清的银行,因为有可能存款账户已结清,但仍有银行借款或其他负债存在。并且,虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票,但仍应向这一银行进行函证。表20-4列示了银行询证函参考格式。供参考。
表20-4 银行询证函
编号:
××(银行):
本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计,按照中国注册会计师审计准则的要求,应当询证本公司与贵行相关的信息。下列
信息出自本公司记录,如与贵行记录相符,请在本函下端“信息证明无误”处签章证明;如有不符(请在“信息不符”处列明不符项目及具体内容;如存在与本公司有关的未列入本函的其他重要信息,也请在“信息不符”处列出其详细资料。回函请直接寄至××会计师事务所。
回函地址:
邮编: 电话: 传真: 联系人:
截至××年×月×日止,本公司与贵行相关的信息列示如下:
1、银行存款
账户名称
银行账号
币种
利率
余额
起止日期
是否被质押或用于担保或存在其他限制
备注
除上述列示的银行存款外,本公司并无在贵行的其他存款。
注:“起止日期”一栏今适用于定期存款,如为活期或保证金存款,可只填写“活期”或“保证金”在字样。
2、银行借款
账户名称
币种
余额
借款日期
还款日期
利率
其他借款条件
抵(质)押品/担保人
备注
除上述列示的银行借款外,本公司并无自贵行的银行借款。
注:此项仅函证截至资产负债表日本公司尚未归还的借款。
3、截至函证日之前12个月内注销的账户
账户名称
银行账号
币 种
注销账户日
除上述列示的账户外,本公司并无截至函证日之前12个月内在贵行注销的
其他账户。
4、委托存款
账户名称
银行账号
借款方
币种
利率
余额
存款起止日期
备注
除上述列示的委托存款外,本公司并无通过贵行办理的其他委托存款。
5、委托贷款
账户名称
银行账号
贷款方
币种
利率
余额
贷款起止日期
备注
除上述列示的委托贷款外,本公司并无通过贵行办理的其他委托贷款。
6、担保:除上述列示的银行借款外,本公司并无自贵行的银行借款。
(1)本公司为其他单位提供的,以贵行为担保受益人的担保。
被担保人
担保方式
担保金额
担保期限
担保事由
担保合同编号
被担保人与贵行就担保事项往来的内容(贷款)等
备注
除上述列示的担保外,本公司并无其以贵行为担保受益人的担保。
注:如采用抵押或质押方式提供担保的,应在备注中说明抵押或质押物情况。
(2)贵行向本公司提供的担保。
被担保人
担保方式
担保金额
担保期限
担保事由
担保合同编号
备注
除上述列示的担保外,本公司并无贵行提供的其他担保。
7、本公司为出票人且由贵行承兑尚未支付的银行承兑汇票。
银行承兑汇票号码
票面金额
出票日
到期日
除上述列示的银行承兑汇票外,本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银
行承兑汇票。
8、本公司向贵行已贴现而尚未到期的商业汇票
商业汇票号码
付款人名称
承兑人名称
票面金额
票面利率
出票日
到期日
贴现日
贴现率
贴现净额
除上述列示的商业汇票外,本公司并无向贵行已贴现而尚未到期的其他商业
汇票。
9、本公司为持票人且由贵行托收的商业汇票
商业汇票号码
承兑人名称
票面金额
出票日
到期日
除上述列示的商业汇票外,本公司并无由贵行托收的其他商业汇票。
10、本公司为申请人,由贵行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证
信用证号码
受益人
信用证金额
到期日
未使用金额
除上述列示的不可撤销信用证外,本公司并无由贵行开具的、未履行完毕的其他不可撤销信用证。
11、本公司与贵行之间未履行完毕的外汇买卖合约
类别
合约号码
买卖币种
未履行的合约买卖金额
汇率
交收日期
贵行卖予本公司
本公司卖予贵行
除上述列示的外汇买卖合约外,本公司并无与贵行之间未履行完毕的其他外
汇买卖合约。
12、本公司存放于贵行的有价证券或其他产权文件
有价证券或其他产权文件名称
产权文件编号
数量
金额
除上述列示的有价证券或其他产权文件外,本公司并无存放于贵行的其他有
价证券或其他产权文件。
注:此项不包括本公司存放在贵行保管箱中的有价证券或其他产权文件。
13、其他重大事项
注:此项应填列注册会计师认为重大且应予以函证的其他事项,如信托存款
等,如无则应填写“不适用”。
(公司盖章)
年 月 日
以下仅供被函证银行使用
6(检查银行存款账户存款人是否为被审计单位,若存款人非被审计单位,应获取该账户户主和被审计单位的书面声明,确认资产负债表日是否需要调整。
(关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做7
必要的调整和披露。
8(对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明,以考虑对现金流量表的影响。
9(抽查大额银行存款收支的原始凭证,检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移,并核对相关账户的进账情况;如有与被审计单位生产经营无关的收支事项,应查明原因并作相应的记录。
10(检查银行存款收支的正确截止。选取资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试,关注业务内容及对应项目,如有跨期收支事项,应考虑是否应提小调整建议。
11(检查银行存款的列报是否恰当。根据有关规定,企业的银行存款在资产负债表的“货币资金”项目巾反映,所以,注册会计师应在实施上述审计程序后,确定银行存款账户的期末余额是否恰当,进而确定银行存款是否在资产负债表上恰当披露。
结论:1、信息证明无误。
(银行盖章)
年 月 日
经办人:
2、信息不符,请列明不符项目及具体内容(其他未在本函列出的项目,请列出金额及其详细资料)。
(银行盖章)
年 月 日
经办人:
范文五:货币资金的管理
货币资金的管理
广州大学
毕业论文
题 目(中)货币资金的管理 (英) Management of monetary funds
学生姓名专业班级 财务管理9班
导师姓名 _____年四月
目 录
摘
要???????????????????????????????.I
第1章 前 言???????????????????????????1
1.1 货币资金的研究背景 ?????????????????????1
1.2 论文的研究意义1
1 .3 论文研究的方法与技术路线.1
第2章 货币资金的概念及其特性.
2.1 货币资金的概念??????????????????????
2.1.1 库存现
金 ??????????????????????????
2.1.2 银行存
款??????????????????????????2.1.3 其他货币资金????????????????????????2.2 本章小结??????????????????????????第3章 企业货币资金管理中出现的问题以及原因分析.
3.1 货币资金管理中的常见问题??????????????????
3.1.1现金收付业务中出现的错弊行
为????????????????
3.1.2银行存款收支业务中出现的错弊行
为??????????????
3.1.3企业留存货币资金的成本及其问
题???????????????
3.2 导致货币资金管理出现问题的原因???????????????
3.3 本章小结??????????????????????????
第4章 加强企业货币资金管理的措
施?????????????????
4.1 从源头抓起,堵塞漏洞????????????????????
4.2 建立货币资金的预算制度???????????????????
4.3 健全、完善企业的货币资金内部控制制度,并落到实处??????
4.4 加强企业货币资金的内部审
计?????????????????.
4.5 加强对会计人员的素质培
养??????????????????.
4.6 提高货币资金的利用效果,节约资金成本????????????.
第5章 结束
语???????????????????????????.
参考文
献??????????????????????????????
致
谢????????????????????????????????
摘要
货币资金是企业资产的重要组成部份,包括现金、银行存款及其他货币资
金,是企业的生产、经营活动的基本条件。任何企业要进行生产经营活动都必须
拥有货币资金,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发
展的基础。货币资金始终是一项值得高度重视、高度流动性的资产,如何搞好企
业货币资金的管理,使有限的资金在经营活动中发挥最大的效益,是企业财务管
理的一项重要任务。本文试图对一些企业货币资金管理存在的问题及原因作简要
分析,从中探索加强货币资金管理的有效途径。通过各种原因的分析,找寻有效的
货币资金管理制度,从而更好达到企业货币资金管理,提高货币资金的经济效益。
关键词: 货币资金管理,内部控制,预算制度
Abstract: Monetary funds are an important part of enterprise assets, including cash, bank deposits and other monetary assets, is the basic condition of enterprise production and management activities. Any enterprises to carry out the production and operation activities must have
currency, currency held capital are fundamental conditions for production and business activities, is the foundation of enterprise's survival and development. Money is always a highly importance, highly liquid assets, how to improve enterprise currency fund management limited funds in the imum benefit from activities, financial management of enterprises is an important task. This article on some problems of enterprise Monetary Fund management and provide a brief analysis of causes, from which to explore effective ways to strengthen the management of monetary funds. Through a variety of analysis of the causes of seeking effective money management system, so as to better enterprise currency fund management,increase the economic benefit of monetary funds.
Keywords: management of monetary funds, the internal control system.,budget system
第1章 前言
1 .1 货币资金的研究背景
货币资金作为企业流动资产的重要组成部分,是企业的销售与收款、购货
与付款、生产与费用、筹资与投资等业务循环中都会涉及到的,是流动性最强、
控制难度大、控制风险最高的一种资产,是企业能够随时转换为其他任何类型资
产的资产,也是企业生存和发展的基础。任何企业要进行生产经营活动都必须持
有货币资金,这是企业进行生产经营活动的基本条件。但近年来,随着携巨额公款
外逃,到国外办理“投资移民”的,挪用公款赌博,用公款炒股谋取个人私利的等
等现象的出现,引发一系列对货币资金的管理的深思。剖析这些经济犯罪案例,原因是多方面的,但企业货币资金管理制度不健全、不完善、执行不到位、管理和监督弱化,是其中的一个重要原因。
1 .2 论文的研究意义
基于货币资金管理是通过价值形态对企业资金运动的一项综合性的管理,渗透和贯穿于企业一切经济活动之中,所有的经济活动都可表现为资金的运动,资 金管理是企业财务管理的核心内容。因此,加强对货币资金管理和控制,建立健全货币资金内部控制制度,确保企业经营管理活动合法有效,对于保障企业资产安全完整,提高货币资金周转速度和使用效率具有重要的意义。有效的货币资金管理不仅能够使企业的资源得以合理配置,提高劳动生产率,还能加强会计监督,提升管理效率;再者,如果能充分利用闲置的货币资金进行一些短期投资,还能为企业
带来额外的经济收益。
1 .3论文研究的方法与技术路线 本文采用的研究方法主要有描述性研究法、调查研究法和浏览法。
描述性研究法:将搜集的资料和实例分析给予叙述,解释案例的论证,描述货币资金在企业生产经营中的重要性,揭示企业资金管理中存在的问题,并结合本企业实际情况提出解决问题的方法。
调查研究法:以所实习单位为调查对象,获取该单位货币资金管理的现状以及存在的一些问题,并与其他相关资料相结合来分析。
浏览法:在本企业搜集到的资料、相关的网站、资料库、期刊、出版社等浏览与企业货币资金管理相关的知识点,从而理清思路,并且扩展论文的知识面,
丰富论文内容。
技术路线:本文采用规范研究方法,运用比较、归纳、分析,形成文章的基本观点。资料查询?联系实际提出研究问题?样本和数据选取?提出解决问题的措施?得出结论。
第2章 货币资金的概念及其特性
2 .1货币资金的概念
货币资金即以货币形态表现的资金,是指企业的经营资金在周转过程中暂时停留在货币形态上的那部分资金,是资产负债表的一个流动资产项目,包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额,但是具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,按其形态和用途不同可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金,流动性强,是企业的重要支付手段和流通手段,因而是流动资产的审查重点。
商业企业在经营过程中,大部分的经济活动都是通过货币资金的收支来进行的。例如:原材料的购进、商品的销售、工资的发放、税金的交纳、股利利息的支付以及进行投资活动等事项,都需要通过货币资金来进行收付结算。同时,一个企业货币资金拥有量的多少,是它支付能力和偿债能力的大小的标志,是投资者分析、判断该企业财务状况的一项重要指标,在企业资金循环周转过程中起着连接和纽带的作用。因此,企业必须保持一定数量的货币资金,这就要求企业要做到既要防止不合理地占压资金,又要保证业务经营的正常需要,并按照货币资金管理的有关规定,对各种收付款项进行结算。
2.1.1 库存现金
库存现金是流动性最强的一种货币资金,企业随时可以用库存现金购买所需的物资、支付有关费用、偿还债务,也可以随时将库存现金存入银行。根据国家库存现金管理制度和银行结算制度的规定,企业收支的各种款项,必须按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定办理,在规定的范围内使用现金。
为了加强对企业库存现金的管理,随时掌握现金收付的动态和库存余额,保证现金的安全,企业应当设置现金日记账。每日终了,企业应当按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记,并且根据登记的现金日记账结余数与实际库存数进行核对,做到账实相符。月份终了,现金日记账的余额必须与现金总账的余额核对相符。此外,还需定期对库存现金进行清查。
2.1.2 银行存款
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家有关规定,凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户,企业在银行开设账户后,除按核定的限额保留库存现金外,超过限额的现金必须存入银行;除在规定的范围内可以用现金直接支付款项外,在经营过程中所发生的其他一切货币收支业务,都必须在银行存款账户中进行结算。银行存款有以下几种结算方式:银行本票、银行汇票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、委托收款、托收承付、信用证。
为了加强对银行存款的管理,企业必须设置“银行存款日记账”每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,月份终了,“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款”总账科目的余额核对相符。
2.1.3 其他货币资金
其他货币资金是指在企业的经营活动中,存款地点和用途与库存现金和银行存款不同的货币资金。如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证
保证金存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款等。企业应设置其他货币资金账户分别对这些资金进行核算,掌握这些资金的使用动态和结存情况。
2 .2 本章小结
主要对货币资金进行概述,按照其形态和用途可分为:库存现金、银行存款以及其他货币资金,并分别对这三种货币资金进行简单介绍。
第3章企业货币资金管理中出现的问题以及原因分析
3.1 货币资金管理中的常见问题
由于货币资金的高流动性,决定其高风险性的特点,因此,在对货币资金进行管理时,会出现各种各样的问题,通过对广州经纬汽车服务有限公司的了解,该公司对货币资金的管理主要存在下面三个方面的问题:现金收付业务中的错弊行为、银行支付业务中的错弊行为和企业留存货币资金的成本及其问题。
3.1.1 现金收付业务中出现的错弊行为:
1. 涂改原始凭证上的金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或者职务上的便利条件,使用“退字灵”、“修正液”等辅助工具,乘机更改收据或发票上的金额,主要的方法有两种:一种是把现金收入的原始凭证上的金额改小或者将现金支出的原始凭证上的金额放大,从而达到贪污的目的。其主要原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证。
2. 虚开发票,虚构经济业务的内容。会计人员或有关人员与外部人员串通,在购物时虚开发票,或通过在做账时虚列工资、奖金、费用等手段,然后达到将多支出的现金据为己有的目的。其主要原因是企业没能坚持经济业务事项的办理不得由一人负责全过程的原则,即未能做到职权互相分离与相互制约;未能做到薪金支付单等由单位人力资源部门编制和审核;会计稽核人员未能真正发挥稽
核作用。
3. 撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据,乘机撕毁,将现金据为己有;或者用盗取的发票、收据等凭证向客户开票,隐匿现金,达到贪污的目的。其主要原因是公司票据管理方面存在漏洞,未能有效地控制票据的数量和编号以及对于收入款项的监督不力。
4.循环入账,挪用现金。由于没有及时审核和核对凭证日期.财务人员在一笔应收款项收到现金之后暂不入账,把现金挪用,待下一笔现金收到后,再用其补上一笔应收款项收到的现金,以此类推,循环入账,长期挪用现金
3.1.2 银行存款收支业务中出现的错弊行为
1. 公款私存。会计人员通过利用货币资金收支业务管理上的便利,把公款转入自己私设的银行账号上,从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的或者等到月底才从私人账户上把公款取出来,然后再存入公司的账户,这样一来,这期间多出的利息收入就可以据为己有。其主要原因是企业没有建立有效的票据使用制度,没有定期将银行存款日记账和银行对账单进行核对。
2. 私自背书转让。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票等票据私自背书转让给与其个人利益相关的单位,以达到变相侵吞公款、从中捞取私利的目的。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印章。
3. 多头开户,截留公款。会计人员利用个别银行之间相互争资金、拉客户的机会,私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户,然后便以本单位更换开户行为由,要求付款单位将欠款或销货收入款转至其私设的户头上,从而达到截留公款的目的。其主要原因是公司没有把重要印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位分开。
4.未定期与银行对账单进行核对,造成舞弊的可能性,或者编制银行存款余额调节表后,也没有查清是未达账项造成的.还是因为单位银行存款日记账出错造成。
5. 由出纳编制银行存款余额调节表,那么出纳就可以利用职权之便,使企业的资金变成其私人财产。
3.1.3 企业留存货币资金的成本及其问题
企业留有货币资金通常会发生相应的机会成本、交易成本、短缺成本和管理成本这四类成本。这些成本使得资金在持有的同时,还得付出一定的代价,不恰当的货币资金管理,必然会造成资金外流,从而影响企业的利润;同时还会给企业带来很大的风险,这些风险主要表现在以下三个方面:
1.管理无序,资金使用效率低下。企业管理货币资金的最终目的是要企业能够及时建立资金预算制度,但是有的企业虽然建立了预算制度,但没有按照该制度去执行,使制度形同虚设,造成资金的统筹和控制随意性很大,营运资金时而不足、时而过剩,因此影响正常的经营活动,造成不必要的浪费。
2.资金成本高。企业资金来源于很多种渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同时在管理过程中还要考虑其机会成本,转换成本,管理成本等,这样就会使企业资金成本较高。如果不好好利用持有的货币资金,必将降低企业的收益,甚至让企业承担损失。
3.获取的市场信息不充分、不真实。现代企业管理的根本是信息的管理,企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而,目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称和不集中。出于各自的利益,公司之间或公司内的管理部门之间主观上不愿及时提供准确的相关信息,因此产生阻滞信息流,造
成信息严重的不对称和不集中等后果。更有甚者,由于截留信息、虚假信息得原因使得汇总起来的信息普遍失真、会计核算不准、报表不真实;据财政部会计信息质量抽查证实,全国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。例如社会中介机构由于受利益驱动的影响,利用社会监控手段的不完善,在审计时往往流于形式走过场,致使有些公司假账泛滥。
3.2 导致货币资金管理出现问题的原因
以上所述的广州经纬汽车服务有限公司在货币资金管理中存在的漏洞和管理缺陷,那么导致出现这些漏洞的原因是什么呢?下面结合广州经纬汽车服务有限公司的现状,对这些管理漏洞的原因进行简要的分析。
首先,企业没有建立完善的货币资金内部控制体系。内部控制制度是确保货币资金正常运行的重要保证,如果企业货币资金制度建设存在缺陷,货币资金管理就会存在隐患。根据我国当前的法律法规及企业经营管理的现状与未来的发展趋势,建立货币资金内部控制的目标主要有四个方面:第一,货币资金的安全性,即预防货币资金被盗窃、诈骗和挪用。第二,货币资金的完整性,预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为的发生。第三,货币资金的合法性,即检查货币资金的取得和使用是否符合国家财经法规,手续是否齐备。第四,货币资金的效益性,即合理调度货币资金,使其发挥最大的效益,提高货币资金使用效率。目前,广州经纬汽车服务有限公司未能建立一个健全有效的内控框架,内部控制环境薄弱,没有符合现代企业制度的组织机构,因此对货币资金的内部控制缺乏有效监督,这是导致管理漏洞的原因之一。
其次,企业内部会计制度不完善、程序不严谨、执行不到位。目前我国很多企业没有按照《会计法》的相关要求建立严格的内部会计控制制度,或者即使
建立了内部会计控制制度,但没有严格执行,从而没有发挥内部控制的作用,使内部控制形同虚设,造成制度与实际脱节,广州经纬汽车服务有限公司也是如此,有些会计政策并没有严格按照国家会计制度和会计准则来执行和制定,由于这种制度上的不完善,使得会计人员有机可趁,利用职权的便利谋取私利。因而建立有效的内部会计控制,做到防患于未然就显得十分重要了。比如轰动全世界的“巴林银行倒闭案”,它给全世界的企业带来的最主要的教训之一就是内部会计控制的松散,也就是缺乏严密的、行之有效的内部会计控制,没有健全的内部会计控制,企业的所有努力都将功亏一篑。
最后,会计人员的道德素养也是一个关键原因。会计人员素质不高,具体表现在会计人员专业知识层次较低,自我控制意识薄弱,自我监督以及对他人监督意识不强,法制观念淡薄,无法很好地遵守国家的相关财经法规。这样一来,一旦有利益的驱使,那么这些会计人员就很容易被动摇,丧失会计人员应有的职业道德,为了利益铤而走险,导致风险的产生,这也是导致企业货币资金管理出现漏洞的原因之一。在广州经纬汽车服务有限公司实习期间,我发现公司里财务部的成员都是年轻一辈,会计经验不够丰富,对货币资金的管理这一块的控制和监督都是做的不到位的,并且公司也没有对会计人员进行定期培训,毕竟会计制度和会计政策都是变动的,如果不能及时安排会计人员对新的会计体系进行学习,这对公司的发展也是不利的。
3.3 本章小结由于广州经纬汽车服务有限公司存在货币资金内部控制制度的不完善、会计制度的执行不到位,以及会计人员的素质原因,使其在对货币资金进行日常管理中存在一些错弊行为和导致货币资金的成本高、使用效率低的等一系列问题。
加强货币资金管理的措施 由于货币资金的特点以及其对企业发展的重要性,企业必须重视其在管理中存在的问题,假若不采取相应的对策,那将会对公司造成很大的损失,甚至会危及公司的持续经营,因此,加强货币资金的管理变得非常有必要。 企业应根据货币资金业务的特点.结合企业自身的经营管理实际.设计一套切实可行的货币资金内部控制制度和核算方法,对货币资金实施严密的管理.加强货币资金的内部审计.可防止不必要的损失.从而更有利于企业货币资金的管理和控制。那么,针对广州经纬汽车服务有限公司有关货币资金管理的现状,接下来就探讨一下应该从哪些方面来加强货币资金的管理。
4.1 从源头抓起,堵塞漏洞
其一,从购货源头做起。企业生产经营活动的开始??材料的采购,那么要进行物资的采购工作,就需要大量的货币资金运转,因此就要求企业在生产运作前必须制定严格完善的内部管理、核算制度。对各种货款的结算,要严格执行国家现金管理制度和银行结算制度,在规定的范围内使用现金,对于不属于现金结算范围的各种款项的支付,一律都要通过银行进行转账结算。这样有利于剔除在购货渠道上的不安全因素,避免差错,如有差错也可以通过银行获得款项支付的有效信息,取得有力的证据和凭证,对采购人员也能起到很好的制约和监督的作用。其二,从收入渠道上着手。企业的各种收入,如营业收入、其他业务收入、营业外收入都要通过财务来进行决算,不能直接由营销人员来进行。而且对于广州经纬汽车服务有限公司来说,每一个客户的款项都是比较大额的,假如由营销人员自行结算,发生盗窃企业资金的可能性就会大大增加,那么加强对营销人员的管理就显得非常有必要,还要建立严格的营销人员款项结算制度,并保证该项制度能够得到很好的贯彻执行,做到防范于未然。除特殊情况外,金额大的款项的收
入必须按照银行事先规定的结算方式,通过银行存款账户进行款项的结算,以有效遏制相关人员发生收入不入账、少报收入、将公款据为已有、往来账长期无法核对的状况,使货币资金能及时回笼,保证货币资金的正常使用。
4.2 建立货币资金的预算制度
实行货币资金的预算制度,对于完善企业对货币资金的管理有着举足轻重的作用,货币资金预算提供了控制企业日常货币资金流动的主要依据,也是评价各部门、各单位对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度,增加了货币资金运行的透明度,同时也可充分利用资金,从制度和管理上防止挤占和挪用资金的现象产生。实行货币资金预算,可以有效避免货币资金不足和过剩现象的发生,提高资金使用效率,防范金融风险。
具体的解决方法是:可以通过建立负责人制的资金管理网络,公司财务部门要在负责人的领导下按照决策层批准的资金预算进行具体运作和过程控制,并通过财务信息平台监控预算执行情况,根据需要的变动及时进行预算调整,保证预算的可操作性。
4.3 健全、完善企业的货币资金内部控制制度,并落到实处
加强货币资金管理,必须建立健全的货币资金内部控制制度,企业应当根据“职能分割,制约监督”的原则来建立货币资金的内部控制制度,这样可以尽量避免腐败、舞弊等现象的发生,从而保证货币资金的安全性。
1.对货币资金收入的控制:要求每笔收入都要及时开票;尽可能使用转账结算;不得坐支现金;出纳员收取款项后在收款凭证上加盖“收讫”章,必须将每日的现金收入逐笔登记现金日记账,当日的收入款项应当如数送存银行,还要定期对库存现金进行盘点等。
2. 对货币资金支出的控制,要求每笔支出都要有预算,无预算的支出需要要有公司经理层领导集体审批单;建立报销制度,严格报批手续,每笔支出都要有合理合法的凭据,并且还需要具有审批权限的审批人对这些凭据进行审核,对于购货支出还需具有验货手续证明,如收货单及入库单等,这样可以保证收据和验收入库的数量的一致性,并且也可以避免出现由于采购人员和销售商勾结,骗取公司资金的现象。严格执行国家现金管理制度和结算制度的规定使用现金,尽量使用转账支付;出纳员支付每一笔款项都应以健全的会计凭证和完备的审批手续为依据,付款后,在付款凭证上加盖“付讫”章;银行单据的签发和印鉴保管分工负责。出纳员必须将付款支出逐笔登记日记账,定期将银行对账单与银行存款日记账及总账核对,并由其他岗位的会计人员编制银行存款余额调节表,对未达账项进行分析。
3. 实行严格的岗位分工控制及授权批准。
1货币资金岗位分工控制的宗旨是单位不得由一人办理货币资金业务的全过程,要求对货币资金业务的不相容岗位进行相互分离、相互制约和相互监督。相关的制度主要有:货币资金的收付与保管应由被授权批准的专职人员负责,其他人员不得接触;出纳人员的职责是负责现金收付、银行结算、货币资金的日记账核算及各种有价证券的保管等,但出纳人员不得兼任稽核,会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
2单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内按
照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。
4.企业应当加强对银行预留印章的管理。财务专用章应由专人保管,个人私章则应有本人或其授权人保管,不得由同一个人保管支付款项所需的全部印章。这样可以有效的防止无权限人对印章的滥用,对规范货币资金的管理有重要作用。
4.4 加强企业货币资金的内部审计
对于广州经纬汽车服务有限公司来说,并没有单独设立内部审计这个部门。内部审计的主要目的是评价组织控制,它既可以评价内部控制的有效性,以确保内部控制发挥其最本质的作用,而且内部审计本身又是内部控制的重要组成部分。随着现代经济的发展,内部审计的作用日益重要,它可以找出公司管理制度方面的缺陷,提出解决方法,提高公司的经济效益。因此,公司可以从一下几个方面加强对货币资金的内部审计,发挥内部审计的职能。
1.加强对库存现金的内部审计。对单位进行现金审计,首要程序是查实其真实存在,因此需要对单位的库存现金进行盘点.
2.加强银行存款的内部审计。一般关注企业编制的银行存款余额调节表是否正确,并索取银行对账单,最关键的是向银行发出函证,注意银行回函确认金额的正确性。
3.加强对其他货币资金的内部审计。虽然企业的其他货币资金包括的内容很多,但是企业对其他货币资金的使用情况较少,审计时可以采取将本期的发生额逐一与银行存款的相应发生数进行对比验证。
4.5 加强对会计人员的素质培养
会计工作是一项非常重要的经济管理工作,特别是货币资金收付业务,因此,对会计人员的素质要求也相应高一点,会计人员的素质包括思想品行、道德修养、业务技能、法制观念等方面。会计人员素质的控制是内部会计控制的重要组成部分,会计人员素质的高低,对内部会计控制制度的执行效果具有决定性的作用。随着经济的发展,会计人员只有掌握掌握更多、更新的专业知识和技巧,才能更好的处理会计业务,保证会计信息的正确性和会计工作的质量。
1.关注会计人员的个人发展情况,调动其工作积极性,让其感到企业文化的温暖,才能真正将货币资金的管理制度落实好、执行好,达到预期目标。
2. 在会计人员中全面推行“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、提高技能、参与管理”的教育,唤起财会人员高度的责任感和使命感,提高其自身素养和自律能力。使会计人员在任何情况下都能坚持原则,不以权谋私,把集体利益放在第一位,利用掌握的先进的会计知识,按国家会计政策的要求,灵活地处理问题。
4.6 提高货币资金的使用效率,节约资金成本
在货币资金的利用环节上,企业可以利用流动负债中的不平衡性所造成的闲置资金进行短期的投资和生产,降低企业资金成本的消耗,以及避免不必要的资金占用。在必要的情况下负债经营,企业在某些情况下的资金不足可以利用暂时的负债来补充,可以利用暂时的负债资金来补充企业资金的不足,以此提高闲置资金的使用效益。加快资金周转,加速存货周转、缩短应收账款周期,延长应付账款的付款期。
公司还可以考虑采用网上银行的支付方式,降低结算费用,从而起到节约货币资金的成本。公司可以根据以往的业务量,决定是否开设网上银行,统筹规划,对不同银行的结算费用进行比较,坚持费用最小化原则,选择最适合公司实际情
况的银行。
4.7 本章小结加强货币资金管理,从而提高货币资金的效益:从源头抓起,堵塞漏洞;建立货币资金的预算制度;健全、完善企业的货币资金内部控制制度,并落到实处;加强企业货币资金的内部审计;加强对会计人员的素质培养;提高货币资金的利用效果,节约资金成本。
第5章 结束语
通过此次课题的研究,分析了企业货币资金管理中出现的问题及其原因,并提出了解决措施。以上所谈的关于加强货币资金管理工作,是公司财务管理最基本的工作,也是最基础的一项工作。通过此次课题的研究,让我更好的意识到:企业只有注意强化管理,才能充分发挥财务管理的职能作用,从而更大地发挥货币资金的使用效益。
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致 谢
感谢广州经纬汽车服务有限公司的相关工作人员给予此课题的合作,该
课题能顺利开展离不开该公司的经营者和各位员工鼎力帮助,在遇到难题时能给
予充分的资料支持。本论文是在肖书平老师的悉心教导和无微不至的关心下,由
本人独立完成的,从选题、开题、研究内容框架,到论文撰写与定稿过程,肖书平
老师都严格把关,在此谢谢肖书平老师的辛勤指导!