范文一:资产负债表应收应付
这几个项目在资产负债表中应根据明细账余额填列。
“预付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额填列;“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列。 “预收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列;“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额减去已计提的坏账准备后的净额填列。
“预付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额填列:“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列。
“预收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列:“应收账款”项目根据“应收账款”和“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额减去已计提的坏账准备后的净额填列。
例1:A企业“应付账款”科目月末贷方余额20000元,其中:“应付甲公司账款”明细科目贷方余额30000元,“应付乙公司账款”明细科目借方余额10000元,“预付账款”科目月末贷方余额30000元,其中:“预付丙企业账款”明细科目贷方余额40000元,“预付丁企业账款”明细科目借方余额10000元。该企业月末资产负债表中“预付账款”和“应付账款”项目的金额分别为()元。
A.20000,70000 B.30000,20000 C.-30000,-20000 D.-20000,-70000答案:A解析:“预付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额填列。“应付账款”科目明细科目的借方余额为:10000元,“预付账款”科目借方余额为10000元,资产负债表上“预付账款”项目余额为:10000+10000,20000元。
“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额填列。“应付账款”科目的贷方余额为30000元,“预付账款”科目的贷方余额为40000元,资产负债表上“应付账款”项目余额为:30000+40000,70000元。
例2:某企业年末“应收账款”科目的借方余额为600万元,其中,“应收账款”明细账的借方余额为800万元,贷方余额为200万元,年末计提坏账准备后的“坏账准备”科目的贷方余额为15万元。假定不考虑其他应收款计提坏账准备因素,该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()万元。(2002年考题)
A.585 B.600 C.785 D.800答案:C解析:本题中要求计算的是年末资产负债表中“应收账款”项目的金额,资产负债表上“应收账款”项目金额根据“应收账款”科目借方明细科目余额和“预收账款”科目借方明细余额合计数减去计提的坏账准备填列,本题中没有给出“预收账款”科目的借方金额,可以不用考虑“预收账款”科目,因此“应收账款”项目金额为:800+0-15,785万元。
2010年12月31日,某企业“预付账款’’总账科目有借方余额350 000元,有关明细科目有贷方余额80 000元;“应付账款”总账科目有贷方余额400 000元,有关明细科目有借方余额50 000元,该企业在编制2010年资产负债表时,“预付账款”期末数一栏应填列的金额为( )元
A、400 000 B、350 000 C、480 000 D、320 000
范文二:应付税款法与资产负债表债务法
应付税款法是所得税会计处理的一种方法,现在不再使用了,所得税核算方法目前只有一种:资产负债表债务法。
应付税款法,是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益,而不递延到以后各期的会计处理方法。在应付税款法下,不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额,因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。 在这种方法下,本期的所得税费用等于应付所得税金额,由于暂时性差异的所得税费用等于应付所得税金额,由于暂时性差异的所得税影响数不作跨期分摊,故而不反映在“递延税款”账户中,只在报表附注中加以说明。应付税款法是所得税会计处理的一种方法。
资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发,分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。其特点是:当税率变动或税基变动时,必须按预期税率对“递延所得税负债”和“递延所得税资产”账户余额进行调整。也就是说,首先确定资产负债表上期末递延所得税资产(负债),然后,倒挤出利润表项目当期所得税费用。计算公式表示如下: 本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产) 利润确定与资产计价是会计学中的两大中心内容。在企业生产经营过程中,特定时点的资产、负债和所有者权益的数额是一定时期企业经营活动和其他事项的结果。前后两期所有者权益净额相比之差,反映企业的损益。同时在生产经营过程中,企业不断地取得营业收入,为此要设置一些收入费用类账户,定期地总结账簿听记录,将营业收入和相关的成本、费用配合起来,加以比较,确定企业在一个时期内的经营活动是盈是亏,这就是“利润确定”过程。资产计价和利润确定从不同角度反映了企业的生产经营活动的成果,是一个问题的两个方面。 因此,确定利润可采用两种方法,即资产负债表法和损益表法。两者的方法不同,但结果应当一致。
范文三:应付税款法论文资产负债表债务法论文
应付税款法论文资产负债表债务法论文
摘要:针对按照会计制度计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得额之间的差异,在会计核算中可以采用两种不同的方法进行处理,即应付税款法和资产负债表债务法。笔者试图通过对两种方法的分析比较,给使用者提供一些选择依据。
关键词:应付税款法;资产负债表债务法;递延所得税资产;递延所得税负债
2000年12月《企业会计制度》规定,允许企业计算所得税时,用应付税款法计算所得税,2006年2月15日财政部又颁布《企业会计准则第18号一所得税》规定采用资产负债表债务法对所得税进行会计处理,那么各大中小企业到底该选择何种方式计算所得税,我们不妨做一下比较,再进行选择。
一、二者概念区别
应付税款法,是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益,而不递延到以后各期的会计处理方法。在应付税款法下,不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额,因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。
采用应付税款法核算时,需要设置两个科目:“所得税费用”科目,核算企业从本期损益中扣除的所得税费用;“应交税费——应交所得税”科目,核算企业应交的所得税。
资产负债表债务法,要求企业从资产负债表出发,通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产,并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用,计算公式为:
本期所得税费用,本期应交所得税+(期末递延所得税负债,期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产,期初递延所得税资产)
其中概念中所指的暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。根据该差额对未来应税金额影响的不同,暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
(一)应纳税暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异。由于该暂时性差异的转回,会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应交所得额金额,在其产生当期应当确认相关的递延所得税负债,当资产的账面价值大于其计税基
础或负债的账面价值小于其计税基础时,会形成应纳税暂时性差异。
(二)可抵扣暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额,减少未来期间的应交所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期,符合确认条件时,应当确认相关的递延所得税资产,当资产的账面价值小于计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时,会形成可抵扣暂时性差异。
采用资产负债表债务法核算时,需要设置四个科目:“所得税费用”科目,核算企业从本期损益中扣除的所得税费用;“应交税费——应交所得税”科目,核算企业应交的所得税;“递延所得税资产”科目,核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产;“递延所得税负债“科目,核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
二、二者账务处理区别
下面我们以同一案例为例,用这两种方法计算所得税,总结各自的利弊。
a公司2007年度利润表中利润总额为3000万元,该公司适用的所得税税率为25%,递延所得税资产与递延所得税
负债不存在期初余额,与所得税核算有关的情况如下:
2007年发生的有关交易和事项中,会计处理与税收处理存在差别的有:
(1)2007年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本为1500万元,使用年限为10年,净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧,假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
(2)向关联企业捐赠现金500万元,假定按照税法规定,企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
(3)本期取得的作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元,2007年12月31日的公允价值为1200万元。税法规定,以公允价值计量的交易性金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。
(4)违反环保法规定应支付罚款250万元。
(5)期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备,原账面价值2075万元。
2008年度利润表中利润总额为4555万元,与所得税核算有关的情况如下:
(1)期末对持有的存货计提了200万元的存货跌价准备,原账面价值4200万元。
(2)本期取得的作为交易性金融资产核算的股票投资
成本为1000万元,2008年12月31日的公允价值为1675万元。
(3)对售后产品保修,预计负债250万元。
(一)若采用应付税款法进行账务处理
1、2007年全年应纳税所得额=税前会计利润土纳税调整项目金额=3000+150+500-400+250+75=3575(万元)
全年应纳企业所得税额=3575×25%=893.75(万元)
编制会计分录如下:
借:所得税费用8937500
贷:应交税费—应交所得税8937500
借:本年利润8937500
贷:所得税费用8937500
2、2008年全年应纳税所得额=税前会计利润土纳税调整项目金额=4555+200+290-675+250=4620(万元)
全年应纳企业所得税额=4620×25%=1155(万元)
编制会计分录如下:
借:所得税费用11550000
贷:应交税费—应交所得税11550000
借:本年利润11550000
贷:所得税费用11550000
(二)若采用资产负债表债务法进行账务处理
该公司2007年资产负债表相关项目金额及计税基础如
表19-3所示单位:万元
1、2007年度当期应交所得税
应纳税所得额=3000+150+500-400+250+75=3575(万元) 应交所得税=3575×25%=893.75(万元)
2、2007年度递延所得税
递延所得税资产=225×25%=56.25(万元) 递延所得税负债=400×25%=100(万元)
递延所得税=100-56.25=43.75(万元)
3、利润表中应确认的所得税费用
所得税费用=893.75+43.75=937.5(万元),确认所得税
费用的账务处理如下:
借:所得税费用9375000
递延所得税资产562500
贷:应交税费—应交所得税8937500 递延所得税负债1000000
该公司2008年资产负债表相关项目金额及计税基础如
表19-3所示单位:万元
(1)2008年度当期应交所得税
应纳税所得额=4555+200+290-675+250=4620(万元) 应交所得税=4620×25%=1155(万元)
(2)2008年度递延所得税
?期末递延所得税负债675×25%=168.75
期初递延所得税负债100
本期递延所得税负债增加68.75
?期末递延所得税资产740×25%=185
期初递延所得税资产56.25
本期递延所得税资产增加128.75
递延所得税=68.75-128.75=-60(万元)
(3)利润表中应确认的所得税费用
所得税费用=1155-60=1095(万元),确认所得税费用的账务处理如下:
借:所得税费用10950000
递延所得税资产1287500
贷:应交税费—应交所得税11550000
递延所得税负债687500
三、总结各自利弊
可以看出,应付税款法计入损益的所得税费用完全受税法规定的影响,核算比较简单,缺点是不符合权责发生制和本期收入费用配比原则,但现实中小企业会计信息质量要求不高,通常采用“应付税款法”。
而对于一些大中型企业,则应该采用资产负债表债务
法,尤其是上市公司要与国际接轨,必须采用这种方法。因为资产负债表债务法更侧重于暂时性差异,对差异的处理更符合资产和负债的定义,能够提供更多决策有用的会计信息,我国目前资本市场不断繁荣,企业重组、并购和股份制改造大量涌现,资产重估业务必将日益增多,这必将引起许多暂时性差异的发生。而且,资产负债表将递延所得税资产与递延所得税负债分门别类地处理与披露,使其提供的会计信息更能反映企业的财务状况。因此,无论从理论上的合理性还是从实践上的实用性来看,资产负债表债务法都具有优越性。但是,资产负债表债务法也存在某些不足,例如一些暂时性差异在原差异尚未全部转回的情况下,又产生了新的差异,很难分清差异的属性,由此确认的递延所得税资产或递延所得税负债,其合理性不足,这些问题还有待我们进一步地研究讨论解决,但无论怎样,它毕竟是我国会计与国际接轨的产物,是我国会计发展创新的一个方向。所以使用者在选择哪种核算方法时应充分考虑本企业的情况和各种方法的特点,确定相关方法,使之既能符合国家政策,又能节省企业资源。
参考文献:
[1]企业所得税法实施条例.中国财政经济出版社,2007.
[2]财政部.企业会计准则应用指南.中国财政经济出版社,2006.
[3]中国注册会计师协会2009年度注册会计师全国统一考试辅导教材—会计,中国财政经济出版社,2009.
范文四:资产负债表如何填列应收、预收、应付、预付账款
资产负债表如何填列应收、预收、应付、预付账款
编制资产负债表,填写“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”这四个项目时,大家经常会混淆不清,在这里特别总结了以下四个公式来帮助大家更好的区分对应明细账户的借方或者贷方余额,如下所示:
1、 资产方应收账款项目金额=“应收账款”明细账户借方余额+“预收账款”明细账户借方余额(假定不考虑坏账准备)
2、 负债方预收账款项目金额=“应收账款”明细账户贷方余额+“预收账款”明细账户贷方余额
3、 资产方预付账款项目金额=“预付账款”明细账户借方余额+“应付账款”明细账户借方余额
4、 负债方应付账款项目金额=“应付账款”明细账户贷方余额+“预付账款”明细账户贷方余额
为了帮助大家加深记忆,在以上四个公式的基础上总结了以下的“五言”口诀。如下所示:
两收合一收,借贷分开走。
两付合一付,各走各的路。
范文五:家庭资产负债表
家庭资产负债表
一、 家庭成员基本资料注明:,为必填
* 姓名 邱先生 * 性别 男
26 * 年龄 * 职业 事业单位员工 * 学历 本科 * 所在省市 广东 *EMAIL 健康状况 良好 住房情况及来源 刚购买一房 首付20万,每月与老婆供2800元,供20年
二、家庭资产负债表
资产 负债
10000 0 现金及活期存款 信用卡贷款余额
0 0 预付保险费 消费贷款余额
0 0 定期存款 汽车贷款余额
0 国债 房屋贷款余额 39万
企业债、基金及股票 2.4万市场价值股票
房地产 新购一房 其它
汽车及家电 无
其它
资产总计 负债总计
三、家庭月度税后收支表
收入 支出
4700 2800 本人收人 房屋支出
3700 1000 其他家人收入 公用费
其他 衣食费
500 交通费
医疗费
其它
8400 4800 合计 合计
四、家庭年度税后收支表
收入 支出
3000 年终奖 1.5万 保险费
0 债券利息和股票分红 未知 教育费
0 证券买卖差价 其它
其它
3000 合计 1.5万 合计
五、家庭保险状况表
本人投保情况
一份每年供3000元,供15年, 还有6年供完. 一份每年两万的万能险,供家人投保情况
两年,已经供完.
最后请写明您的理财目的,对生活质量、预期收益的要求,对投资风险的态度,理财
问题。请详细叙述。
为提供生活质量,计划两三年后才有孩子,手上流通资金更多,希望通过股票基金买卖实现
资产在稳定中增长。
理财风险承受能力测试表
1.您处于( A )
A.未育期
B.子女成长期
C.子女大学期
D.子女工作期
E.退休期
2.月均支出约占正常收入的( B )
A.0-35%
B.35-70%
C.71-100%
D.100%以上
3.您的投资占个人总资产的( C )
A.低于25%
B.26-50%
C.51-75%
D.76%以上
4.您供养人口的数目( A )
A.无
B、1人
C.2人
D.3人以上
5.您的投资期限是( C OR D )
A.12年以上
B8-12年
C.5-7年
D.2-4年
E.少于2年
6.您对投资的了解程度( B )
A.很好
B.一般
C.有限
D、全无
7.假设下面5种投资回报,您愿意接受的是( B OR C )
A.平均20%,最好50%,最坏-30%
B.平均12%,最好33%,最坏-18%
C.平均8%,最好18%,最坏-5%
D.平均3%,最好8%,最坏-2%
8.假如股市下跌25%,您的股票也同样下跌25%,您会怎样处理这项投资,( B )
A.追加投资
B.保持原状
C.卖出一半
D.全部卖掉
9.您各有多大比重投资于下列资产:
A.存款/债券 20%
B.保险 10%
C.基金 0%
D.股票 40%
E.房产 30%
F.海外资产
G.其它 请注明:
请详细填写家庭资产负债表和理财风险承受能力测试表,发信到
yingwang@sohu-inc.com,我们每周将会评选出一位幸运网友,请专家为他量身订做理财方案。
邱先生家庭财务状况分析:邱先生家庭处于年轻成长期,资产总额在66万左右(房产59万,金融资产7万左右,包括4万左右的保单现金价值),负债39万,负债比率59%偏高,一般情况负债比率应低于40%为宜。从邱先生家的资产结构看房产占家庭总资产的比率89.4%,投资性金融资产仅有3万元,家庭资产创造财富的能力很低。目前月供2800,占月收入的33,,虽然达到了该比例25,33,的上限,但考虑到年终奖和家庭未来收入的上涨空间,家庭还压力不大。邱先生家的支出资料缺少衣食费,如果月总支出按收入70%计算, (根据风险测试表2中的上限)月结余比率30%,每月结余2500元。
总之,邱先生家庭为一个有很大成长潜力的风险偏好为中性的年轻家庭。今后一个时期以调整资产结构,增加金融资产总量使资产稳定增值为目标。
理财建议:1,现金规划,继续保留10000活期存款作为家庭应急基金,如果遇到大额支出,可以充分利用信用卡的免息期,避免持有太多存款而降低资产的收益率。 2,保险规划,保险的真谛在于保障,如果用保险作为投资产品,由于其资金运用上的限制,
收益不会太高。邱先生家庭目前的险种应该都是返还型险种,该类险种由于其返还型特征,保障额度不会太高,建议增加纯保障型险种作为补充。从资料推断,邱先生应该有社保,建议再购买以下组合:定期寿险20万,意外伤害保险20万,大病险5万,保障期间选择30年,年交保费2000元左右,太太如果也有社保的话,其补充保障以大病为主。家庭保费增加3000元,总保费6000元,对家庭生活不会有什么影响,但却能保证无论出现什么极端情况,家庭的生活水平不会发生大的波动。年终奖1.5万元足够支付保险费用。 3,投资规划,邱先生家有2.4万元股票,建议逢高减仓,将资金转投风险较小的大盘封闭式基金。增量资产的投资:每月节余2500元,可以用来做基金定投,建议选择上证ETF50基金,每月发薪后不论大盘涨跌定时买入,根据我们的研究用上证ETF50基金做定投,能够实现平均12%以上的年收益,5年后定投这部分资产将达到20.4万元或者更多,坚持数年会大见成效。通过以上规划5年后邱先生家庭的资产结构会得到很好的改善,家庭的保障能力,和财富创作能力都得到了很大的提高。
李忠生 钱勤华