范文一:固定资产的划分依据_固定资产应如何划分
固定资产的划分依据_固定资产应如何划分
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企业的固定资产种类繁多、规格不一,为了加强管理,便于组织会计核算,需要对其进 行科学、合理的分类。根据不同的管理需要和核算需求以及不同的分类标准,可以对固定资 产进行不同的分类,主要有以下几种分类方法。 (1)按经济用途进行分类 按经济用途的不同,可以把固定资产分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。 (1)生产经营用固定资产,指参加生产经营过程或直接服务于生产经营过程的各种房屋及 建筑物、机器设备、运输设备和工具器具等。 (2)非生产经营用固定资产,指不直接服务于生产经营过程,而用于职工住宅、公用事 业、文化生活、卫生保健以及科研试验等方面的房屋及建筑物和器具等。 (2)按使用情况进行分类 按使用状态的不同,可以把固定资产分为使用中固定资产、未使用固定资产和不需用固 定资产。 1.使用中固定资产,指正在使用中的经营性和非经营性固定资产。 2.未使用固定资产,指已完工或虽己购建但尚未交付使用的新增固定资产,以及因改 建、扩建等原因暂停使用的固定资产。 3.不需用固定资产,指本企业多余或不适用的固定资产。 (3)按产权归属进行分类 按产权归属分为自有固定资产和租入固定资产两类。 (1)自有固定资产是指企业拥有所有权的各种固定资产。 (2)租入固定资产是指企业从外部租赁来的固定资产,租入固定资产又可分为经营租赁资 产以及融资租赁固定资产,经营租赁资产所有权不属于承租人,而融资租赁固定资产,在到 期后,所有权归承租人,承租人可以视为自有资产进行管理,要计提折旧。
4.综合分类 按照固定资产的经济用途和使用情况等综合分类,可以分为:生产经营用固定资产、非 生产经营用固定资产、租入固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、土
地、融资租入 固定资产七大类。
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范文二:工行固定资产要怎么贷款?
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工行固定资产要怎么贷款,
贷款程序 一、受理中国工商银行办理贷款业务的县、区支行及其以上机构的公司业务部门(或相当于公司业务部门的市场营销部门)均可受理借款人固定资产贷款申请。客户的申请一般由客户的开户行受理和初审,并由该行对受理的贷款提出初步意见。 二、初审固定资产贷款初审阶段主要审查内容是:下级行申请报告;项目批准文件;业主借款申请;借款人近期报表情况;项目贷款条件。 三、评估贷款项目的评估一般由中国工商银行信贷评估部门组织进行。根据贷款"三性"原则要求,运用定量与定性相结合的方法,对贷款进行全面和系统的评价,为贷款决策提供客观、公正和准确的依据。对需由总行公司业务部出具有条件承诺函的,公司业务部在出具有条件贷款承诺函的同时提交信贷评估部评估,不需要公司业务部出具有条件承诺函的,由总行信贷管理部提交信贷评估部评估。 四、审查审批项目贷款评估报告完成后,评估咨询部门要认真审查评估报告,并以部门文件的形式提交信贷管理部门和信贷政策委员会;信贷管理部门依据评估报告等资料进行贷款的审查审批。 五、联合评审联合评审是指对按现行评审程序需要总行相关业务部门分别提出初审、评估、审查和信贷意见,再报信贷审批中心信贷审查会议和信贷政策委员会审议、总行领导审批的信贷业务,实行有关业务部门同步评估与审查的一种特殊贷款程序的项目贷款。实行联合评审的信贷业务原则上限于以下几类:1、总行确定的300户重
、市场前景好、竞争激烈的基础设点优质客户申请的时效性较强的信贷业务;2
施项目;3、银团牵头行已组织评估,我行以参与行身份参加的银团贷款项目;4、时效性强的投标项目;5、总行领导认为需要联合评审的信贷业务。实行联合评审的信贷项目原则上在10亿元以上。 六、发放贷款贷款发放前,经办行与借款人订立书面借款合同。借款合同由经办行与借款人协商订立。在签订合同之前,借款人应当承诺以下要求: 1.使用中国工商银行统一的借款合同文本;2. 提供合法有效的担保,并根据需要办理或督促担保人办理登记或公证手
准予中国工商银行参与项目设备和工程招标等工作;4. 在还清中国工续;3.
商银行的全部借款之前,向第三人提供担保的,应事先征得中国工商银行同意;5. 借款合同履行期间,发生合并、分立、合资、股份制改造等产权变更或承包、租赁等经营方式改变的,应事先征得中国工商银行同意,并在落实贷款债务和提供相应担保后方可实施。
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范文三:出售固定资产怎么缴税
【 tips 】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理! 出售固定资产怎么缴税
问题描述
位于某省会城市的盈利企业甲公司,系一般纳税人,适用的企 业所得税税率为 25%、增值税税率为 17%、城建税税率为 7%、教 育费附加为 3%,固定资产预计净残值率为 5%.2010年,甲公司 因退城进郊而进行了异地技术改造。为盘活资产, 2011年 10月 将闲置的老办公楼进行出售。 暂不考虑, 假定无其他纳税调整因 素。有关情况如下:
1. 老办公楼出售时固定资产原值 2260万元,已提折旧 2071万 元,净值 189万元。
(1)房屋建筑物及土地。 1986年建造并投入使用, 固定资产原值 2100万元,已提足折旧 1995万元,净值 105万元 ; 办公楼土地 已计入房屋建筑物价值。
(2)附着于房屋建筑物上的办公家具两批。 2006年购置的一批, 固定资产原值 40万元,已提足折旧 38万元,净值 2万元。 2010年购置的一批,固定资产原值 120万元,净值 82万元。
2. 评估情况。甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事 务所对老办公楼进行了评估, 按现行市场价的材料和人工费用进 行评估测算,现在建造同样的房产及附着物需 4000万元,该房 产及附着物为 4成新。
3. 出售情况。经协商,甲公司按 2063.7万元的市场价格,将该 办公楼出售给具有一般纳税人资格的丙公司, 合同中注明房屋建
范文四:固定资产清查报告怎么写
固定资产清查报告怎么写
固定资产清查报告怎么写2016-06-15浏览:分享人:万天震手机版
近年来~省、市局和地方政府对**局给予了极大的关注和重视~在人力、物力、财力等方面给予了大力投入。我分局现有固定资产***元~其中土地原值***元~房屋及建筑物原值***元~办公区、宿舍区绿化工程原值***元~电子设备原值***元~交通工具原值***元~专用设备原值***元~其它财产原值***元。面对着上亿的财产~如果没有完善的管理机制和严格的管理制度~将无法达到固定资产管理标准化、规范化~制度化的要求~也无法适应地税事业的发展和深化改革的需要。在固定资产的管理工作上~我分局主要做了几个方面的工作。
固定资产清理明晰了产权~完善了制度~规范了手续。做到了帐物相符~帐帐相符~帐卡相符(详见《固定资产清理工作总结》)
根据《***地方税务系统固定资产管理暂行办法》和市局对固定资产管理的有关规定~我们制订了符合我们分局实际~便于操作的固定资产管理规定~完善制度~以制度来规范管理。加强和完善固定资产的管理~首先明确了固定资产管理与核算的基本要求~纠正思想认识偏差~重视以下几方
1 / 4
面的管理工作:
1.严格固定资产的账务处理。固定资产实行分级管理的原则;财务部门建立分门别类金额总账~记录固定资产情况;办公室建立分类明细和固定资产登记卡~并同时建立使用部门物品使用登记卡~标明财产编号~使用部门可以随时掌握本部门的物品领用情况。
2.对基建、工程改造项目中的全套固定资产要核算。竣工后~由建设单位、使用单位、财务部门、办公室共同组成验收小组~建设单位和施工单位~应在竣工决算中详列项目清单~标明数量和金额~按验收手续办理固定资产入库。
3.加强固定资产领用与报废的处理。固定资产在领用时应填写领料单~并在登记卡上签名~标明该设备已由其保管使用。固定资产的报废、报损应由使用部门填写报废、报损申请单~经逐级领导审批后~方可核销。
4、严格对固定资产调拨的处理。固定资产发生调拨时~严格按有关规定办理~由使用单位填写调拨申请单及调拨设备清单~经双方分局领导签章有效~使用部门不得自行处理。详见《***三分局固定资产管理暂行规定》)
办公室~计会科、监审室同时参与对分局固定资产的管理~各司其职~互相牵制。计会科在搞好固定资产帐务管理的基础上协助办公室搞好固定资产实物的管理。如购入或工程改造过程中所发生的固定资产~应办理入库~纳入固定资
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产核算;对调出的固定资产应办理移交手续;对报废的固定资产应参加鉴定、清理;对保管、使用、维护不当所造成的提前报废的固定资产~查明原因~分清责任~认真处理。在清查固定资产时~应组织有关人员到现场核实~保证账物相符、账账相符、帐卡相符。监审室则负责对固定资产购入或工程改造的监督审计~并对固定资产责任人的离任交接进行监督。
目前我们采用的是通用财产管理系统管理固定资产~该系统有原则性强、功能齐全、操作简捷、通用性强~安全性强、标准化强、技术先进等特点~但该系统运用于银行和医院的财产管理~税务部门的固定资产管理在规定和使用上都与其有差异~一些分类不适合税务系统的财产管理~主要体现在以下几个方面:
1、一级科目分类太少~如土地、房屋、建筑物分类不包含园林绿化等二级分类~我们只能进行一级科目合并和新增二级分类等;
2、没有三级分类~象园林绿化工程等只能做总帐~分帐只能做附表~不能直接做卡片。
3、卡片中的折旧年限不正确~比如说汽车的使用年限是15年~而卡片最长都只有8年。
4、一级分类和二级分类有的不适合税务系统的管理需要~需要进行调整~如房屋及建筑物卡片帐改成土地及房屋
3 / 4
建筑物卡片帐、机械器具卡片帐改为专用设备卡片帐等。
5、固定资产卡片录入时科目不够~如办公楼土建部分含桩基工程~土石方爆破等十项~分类太细~系统只含一、二级分类~无三级分类~我们对这一类的固定资产采取整合成一张卡片~同时将第三级分类录入到该卡片的成套设备清单的方法予以解决。
系统的运用~能够简单~明了、直观的了解、管理固定资产~可随时、随机的了解单位的每一项固定资产的去向和现状~解决了手工管理的复杂、无序、盲目等问题。
4 / 4
范文五:固定资产怎么计提折旧_
固定资产怎么计提折旧
推荐答案
固定资产,是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过两年的,也应当作为固定资产。 固定资产的折旧,按下列规定处理:
(一)下列固定资产应当提取折旧:
1.房屋、建筑物;
2.在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;
3.季节性停用和大修理停用的机器设备;
4.以经营租赁方式租出的固定资产;
5.以融资租赁方式租入的固定资产;
6.财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。
(二)下列固定资产,不得提取折旧:
1.土地;
2.房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产;
3.以经营租赁方式租入的固定资产;
4.已提足折旧继续使用的固定资产;
5.按照规定提取维简费的固定资产;
6.已在成本中一次性列支而形成的固定资产;
7.破产、关停企业的固定资产;
8.财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。
提前报废的固定资产,不得计提折旧。
(三)提取折旧的依据和方法
1.纳税人的固定资产,应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产,应当从停止使用月份的次月起,停止计提折旧。
2.固定资产在计算折旧前,应当估计残值,从固定资产原价中减除,残值比例在原价的5%以内,由企业自行确定;由于情况特殊,需调整残值比例的,应报主管税务机关备案。
最好使用直线法:
月折旧额=固定资产原价*(1-5%)/可使用月数回答时间:2010-7-10 11:28
2011-2-11 金蝶KIS版本:固定资产每月计提折旧一定要自动生成吗?不可以手工录入吗
2011-1-12 用友 新增固定资产如何计提折旧
2010-12-27 按固定资产原价计提折旧,要怎样填写会计分录?? 1
2010-11-27 固定资产加速计提折旧体现了什么原则
2010-11-12 未使用固定资产没有计提折旧、没有按规定考虑计提固定资产减值准备会影...
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其他回答 共2条
已提足折旧仍继续使用的固定资产,不再计提折旧;未提足折旧而提前报废的固定资产,不再补提折旧
当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧;当月减少的固定资产,当月仍提折旧,从下月起停止计提折旧。
下列固定资产不计提折旧:土地、
经营性租入的固定资产、处于更新改造过程而停止使用的固定资产、已全额计提减值准备的固定资产
折旧方法:
(一)年平均法/直线法:
年折旧额=(原值-净残值)÷使用年限
(二)工作量法:
每单位工作折旧额=(原值-净残值)÷工作总量
(三)加速折旧法/双倍余额递减折旧:
年折旧额=账面净值×2/预计使用年限
注:在其预计使用年限到期前的两年内,将固定资产帐面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销
(四)年数总和法:
年折旧额=(原值-净残值) ×尚可使用年限÷(预计使用年限的逐年数字总和)
eg.如预计使用年限为5年,则“预计使用年限的逐年数字总和”为(1+2+3+4+5)
计提折旧账务处理:
借:制造费用
管理费用
其他业务成本
。。。。。。(其他相关科目)
贷:累计折旧
仅供参考~~ 企业的固定资产有不同的来源,有的是外购,有的是自建,现从不同来源的资产说明其计提折旧的基数。
(1)外购的固定资产
准则规定外购的固定资产成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
税法则以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
(2)自行建造的固定资产
准则规定自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。
税法则以竣工结算前发生的支出为计税基础。
(3)融资租入的固定资产
准则规定:在租赁期开始日,承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的,可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用,应当计入租入资产价值。
税法规定:以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。
(4)投资取得的固定资产
准则规定按照投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为入账价值,但合同或协议约定价值不公允的除外。
税法则以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
(5)非货币性资产交换取得的固定资产
准则规定:企业在按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产成本的情况下,发生补价的,应当分别下列情况处理:支付补价的,应当以换出资产的账面价值,加上支付的
补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本,不确认损益;收到补价的,应当以换出资产的账面价值,减去收到的补价并加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本,不确认损益。
税法则以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
(6)债务重组取得的固定资产
准则、税法均以资产的公允价值和支付的相关税费为计提折旧基数。
(7)改建的固定资产
准则规定:固定资产的更新改造等后续支出,满足“与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业以、该固定资产的成本能够可靠地计量”两个条件的,应当计入固定资产成本,如有被替换的部分,应扣除其账面价值。
税法规定除已足额提取折旧的固定资产的改建支出和租入固定资产的改建支出外,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
(8)盘盈的固定资产
准则规定固定资产盘盈应作为前期差错处理,盘盈时,首先确定盘盈固定资产的原值、累计折旧和固定资产净值,所以盘盈的固定资产根据取得时应确认的价值作为计提折旧基数。
税法则以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。
从以上各来源的固定资产看,外购的、自行建造的、投资取得的、债务重组取得的固定资产,准则、税法规定的其折旧基数是基本一致的。
三、折旧方法
准则规定:企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式,合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定,不得随意变更。但是,企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的折旧方法进行复核。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当改变固定资产折旧方法。
税法规定按照直线法计算的折旧才准予扣除。但是,税法也规定“由于技术进步,产品更新换代较快的;常年处于强震动、高腐蚀状态的”确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的,应在取得该固定资产后一个月内,向其企业所得税主管税务机关报送资料备案。
会计对于折旧方法的选择,给予了企业较宽的职业判断权,而税法限制允许加速折旧的范围。
四、净残值、折旧年限
准则规定:企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定,不得随意变更。但是,企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估
计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命;预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值。
税法规定:企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:房屋、建筑物,为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;电子设备,为3年。但是允许企业采取缩短折旧年限方法的,对其购置的新固定资产,最低折旧年限不得低于规定的最低折旧年限的60%;若为购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%,最低折旧年限一经确定,一般不得变更。
对于预计净残值,准则与税法都给予了企业较大的职业判断权。但准则规定预计净残值是可以调整的,而税法规定预计净残值一经确定不得变更。
企业选择超过税法规定最低年限,只要符合合理性原则,不涉及纳税调整;企业选择低于税法规定最低年限,则需要进行相应的纳税调整。
固定资产净残值、固定资产折旧年限需会计人员做出职业判断,才能保证固定资产折旧计提合理。不同的固定资产应当允许估计并采用不同的净残值率,如机器设备的净残值率一般可以高于电子设备的净残值率等。当然,同一种类的固定资产其净残值率原则上应当保持一致。为了使净残值率的估计做到统一、规范,企业应根据自身固定资产的实际情况,按种类确定净残值率,并在固定资产的使用期间按一贯性原则加以执行。估计固定资产折旧年限时需要考虑很多因素,例如,工作班次,工作环境,维修保养的计划安排,与企业固定资产有关的技术进步或生产工艺改进的未来预测等,企业估计的折旧年限应符合正常的经营常规,即体现合理性原则。
全面把握影响固定资产折旧的因素,能保证计提的折旧额正确,但企业在实际生产经营中,还会遇到一些例外情况,现从以下几种情况来说明如何计提折旧。
一、估价入账的固定资产折旧计提
会计准则规定,已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。而《财政部国家税务总局关于电信企业有关企业所得税问题的通知》(财税[2004]215号)规定,电信企业因按实际竣工决算价值调整原
暂估价或发现原计价有错误等原因调整固定资产价值,并按规定补提以前年度少提的折旧,不允许在补提年度扣除,应相应调整原所属年度的应纳税所得额,相应多缴纳税额可抵顶以后年度应缴的所得税。也就是说,税法要求固定资产的价值确定后根据实际价值调整原暂估价值,并按规定补提(冲提)以前年度少提(多提)的折旧,应相应调整原所属年度的应纳税所得额。
二、计提资产减值后折旧的计提
生产经营中固定资产市价在当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌和市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经下降,从而导致固定资产可收回金额大幅度降低等情况,依据准则规定,上述情况应判断固定资产发生减值,需计提固定资产减值准备。计提固定资产减值后固定资产应按照会计估计变更处理,即按未来适用法计提折旧。而税法规定按照会计准则计提的固定资产减值准备在发生实质性损害前不得扣除,不得调整该资产的计税基础,以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时,应相应调减应纳税所得额。
三、折旧年限、净残值调整后折旧的计提
对固定资产折旧年限、净残值的预计由于仅仅是估计,因而带有很大的不准确性,有时偏离度还会很大。根据准则规定,企业至少应当于每年年度终了,对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核、调整。修正后采用的会计估计比修正前更合理,更能准确反映企业的财务状况和经营成果。因此,企业应当调整固定资产的折旧年限、净残值,按未来适用法计提固定资产折旧。但根据税法的规定,固定资产的预计净残值一经确定,不得变更,折旧年限也不能低于税法规定的最低折旧年限。
四、资产评估增值后折旧的计提
根据《财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》(财税字[1997]077号)及《财政部、国家税务总局关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的补充通知》(财税字[1998]050号)的规定:企业进行股份制改造发生的资产评估增值,应相应调整账户,所发生的固定资产评估增值可以计提折旧,但在计算应纳税所得额时不得扣除。企业在办理年度纳税申报时,应将有关计算资料一并附送主管税务机关审核。在计算申报年度应纳税所得额时,可按下述方法进行调整:①据实逐年调整。企业因进行股份制改造发生的资产评估增值,每一纳税年度通过折旧,摊销等方式实际计入当期成本,费用的数额,在年度纳税申报的成本项目,费用项目中予以调整,相应调增当期应纳税所得额。②综合调整。对资
产评估增值额不分资产项目,均额在以后年度纳税申报的成本,费用项目中予以调整,相应调增每一纳税年度的应纳税所得额,调整期限最长不得超过十年。所以,资产评估增值后计提的折旧是不允许税前扣除的。
五、企业取得已使用的固定资产折旧的计提
根据“《国家税务总局关于固定资产原值折旧年限认定问题的批复》(国税函[2003]1095号)”规定,对于企业取得的已使用过的固定资产,应当根据适当证据(包括新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素)确定折旧程度,再乘以税法规定的最低折旧年限,确定该固定资产的预计最低折旧年限。也就是说,企业取得已经使用过的旧的固定资产,一般可以按其尚可使用年限确定折旧年限,尚可使用年限可根据资产的磨损程度、使用状况合理确定。取得的固定资产在原企业即使已提足折旧了,仍可以按新的计税基础在尚可使用年限内计提折旧。
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