范文一:财务计划与分析
【财务计划与分析】如何做计划预算
在讲预算之前,先来说说别的。最近看了一本KPMG出的书Being the Best。很有启发,讲的是在当今新的时代,CFO的角色转换。CFO以前的工作可能是以成本费用控制、财务报告和合规性申报为主。而现在的CFO越来越把工作的重点放到战略分析、长期规划、投资人关系、公司理财、兼并收购以及应付公司全球化带来的挑战等方面。有一位CFO就说,他现在的工作是用100%的工作时间去“提升企业未来的价值”。中间有两层意思,一是要关注公司以创新的融资方法进行全球化收购,以扩大公司的规模。二是,在此过程中,尽量降低公司的风险,从而减少可能的损失。
另外,书中还提到一种很时髦的说法是,CFO应该成为business partner。也就是说专业财务人员不仅仅是做好帐、管好钱,更要指引公司业务向最好的方向发展,同时要充分利用好公司资源,保持最好的投资回报。当然,这还涉及到财务管理人员的影响力。影响力越大,对企业长期规划的参与度就越高,从而就越有可能成为其他高层主管身边的business partner。x*
说到这里,你也许就会问,这跟我们要讨论的预算有什么关系?当然有啦。我在这里想先给我们的主题戴上一个大帽子。财务计划与预算,不仅仅是堆砌数据,而是体现出财务人员对企业业务发展真正的参与度。财务工作的质量,并不仅仅是记账和报表的准确性、及时性。做到这些,只能说是个好财务人员。更好的财务人员,可以从计划和预算中体现出他的价值。)
如果你现在就是企业里的财务人员,我问你一个最简单的问题:你做的预算有人看吗?请用“是”或“不是”来回答。如果是,那么各部门会按照此严格执行吗?另一个问题:你们公司在做出任何大型的投资项目决定之前,有倾听财务部的意见吗?财务部门有一票否决权吗?财务对项目实施与否的影响力有多大?如果你对上述的问题回答是否定的,或者是大部分否定的,那么说明公司并没有把你或你做在的部门当作真正的财务管理专业人员。他们看来,你们只不过是比较复杂的计算器而已。
因而,我想问,我们为什么要做预算?这比搞清楚“什么是预算?”更重要。
一、做有意义的计划
借用我以前老板的一句话:“Planning without action it is Daydream. Action without planning it is
Nightmare.” 确实是这样,一个没有计划的商业行为确实十分麻烦。一个企业要是没有规划好就飞速的发展扩张,势必遇到很多因缺乏预测和远见而带来的财务问题。比如说:资金筹措困难、开支无法控制、不良应收账款和积压存货等不良资产的增加、盲目投资扩张,直至现金链的断裂等。一个好的计划,可以把相应的有利因素和不利因素转化为数字放到财务模型当中,并且利用估值、可能性分析、情景模拟、敏感性分析等手段,把潜在风险可能造成的影响计算出来,从而更好的规避或控制风险。同时,预算也是一种管理会计工具,为企业的决策服务。
预算有很多分类的方法,那些书本上的东西我就不赘述了。我根据自己的工作经验,把计划预算分成了以下几种:
(一)全新企业的规划
一个即将成立或者刚刚成立的新企业,需要做一个整体的中长期(5-10年)预算。一般包括完整的利润表预算(销售、生产、成本、费用等)、公司今后几年的现金流预算和所需资金的投资计划、开业初期和中长期人员计划、开业初期和中长期的资本性投入(Capital Expenditure,也就是固定资产和长期待摊费用等)的预算。还很有可能因为税务和外汇管理的需要,做相应的税务筹划、不同法律主体设立的进度安排和股权比例的分配,以及融资贷款计划等。
要做好一份完整的计划,并不是一件容易的事。我曾经有机会做过一个全套的,前后花了近半年的时间,才把公司的整体架构、分支机构的设立、人员的安排、资金的安排等因素全面地反映出来。对于财务人员来说,真的是一种很大的挑战。
(二)企业中长期的预算
内容跟上面的第一种基本类似。只是服务的对象和目的不同。新企业的规划,一般是给潜在的投资人或者股东,或者金融机构看的,以融资为最主要的目的。因而,预期的投资回报是计划的重点。对于管理层也是行动纲领和今后工作的标杆。
而成熟企业的中长期计划,基本上是指导性的行动计划,是企业战略的体现,同时也是考核管理层工作成
果的指标。当然,它也可以作为企业融资的方案,但从金融机构的角度来看,企业前面几年的盈利情况和经营状况才是真正的考核的重点。借助中长期计划,只是知道企业会把钱和主要的资源用于什么方向。
(三)企业日常的定期预算
这个大家应该都很清楚了,每年每季度都要做的,有的企业是每个月都要做。通常企业有自己的预算模版,财务人员只要填上去就可以了。而且现在企业使用的多半是属于增量预算方法Incremental Budgeting。就是指以当期的销售成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况,通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。对于比较成熟的企业,这也是最基本最安全的方法。
(四)项目预算
企业在进行一定的项目决策之前进行的一种预算、评估。“项目”可以是设立一家分厂、投资一个新公司、收购兼并其他企业等大项目,也可以是一个市场推广计划、办公室装修、设备购买置换等相对比较小的事件。大项目的预算,由于涉及大笔投资,因而跟企业的预算一样,也是需要作利润表预算和现金流预算,还包括根据项目的需要做出投资回报的评价,比如净现值、内部收益率等指标。小项目的预算,根据项目的性质和考核的需要,重点放在其对公司整体利润表的影响(financial impacts on P&L),或者是不同选择之间的比较。
(五)特殊目的的预算
这一类是指那些不需要完整利润表的预算,比如成本预算、存货周转计划、采购计划、费用控制预算等。有时它是整体计划的一个部分,而有时是一个独立的预算,用于财务评估,为一定的管理决策服务。 所以,说到计划预算的意义,它就是为管理层的决策服务。企业可以将预算作为管理决策目标的一种分解。比如说,公司定下了“今年要比去年多盈利20%”的目标。那么就要将这个目标拆分到各个职能部门可以达到的具体指标。比如:生产部门要提高产量、降低能耗、降低成本;销售部要增加销售、市场部要配合广告促销、配送物流部门要提高效率;财务部门要监控成本和费用、人事部门多招人手的同时还要提高各部门 人员协作,减少内耗等等。
我们将企业的管理目标作在计划预算里面,各部门才知道自己应该达到的指标。各部门做到了指标,企业才能完成整个计划。如果有些指标没有办法达到,管理层就要考虑怎样来弥补或者是调整策略,同时调整计划。这样,各部门跟着计划走,计划跟着战略走,而战略又根据实际的情况适时地调整,从而使企业的管理形成一个良性循环。因而,从长远来看,计划预算最终还是为企业健康稳固的发展。
范文二:财务计划与分析
财务计划与分析
财务计划与分析讲义 张俊民
本课程基本结构:
第一讲 会计的本质
第二讲 现金流量、所得衡量与损益表
第三讲 资产负债表
第四讲 财务比率分析
第五讲 现金流量表
第六讲 成本会计制度
第七讲 预算规划与控制
第八讲 资本支出决策评估
第一讲 会计本质
11>.引言
会计是一个为有关部门提供某一会计主体的有关财务信息的信息
系统。会计所涉及的主要事项:
?收集与记录(凭证、账簿)财务性交易及事项 ?汇总并编制财务报告
?分析财务报告资料以便评估企业主体的经营业绩
会计通常被视为提供如下信息的一种服务: ?用于计量、处理和传送有关经济实体的财务信息
?会计向决策人提供重要信息,以便在商务和经济活动中对稀缺的资源做出选择
?会计将经济活动与决策者链接起来
?通过会计数据对经济活动进行计量以供将来使用
?对财务数据进行存储,届时取出并经处理成为有用的信息
?对决策有用的信息通过报告的形式传递给决策者
2.会计目标
会计目标是协助会计信息的使用者进行决策,实现资源配置的公平与效率。会计信息的使用者主要有:
?股东与投资者----投资决策与管理决策
?管理当局----公司管理决策,包括规划、决策、控制
?银行与其它债权人----授信决策
?供货商与顾客----供货或采购及信用决策
?员工----评估工作的稳定性与薪酬
?竞争者----以同业的财务信息为比较的标准来衡量自己的业绩,评估企业的财务优势等
?政府----使用财务信息进行课税、统计报告、检查法规的遵守情况和签订政府合约
3.会计报告的类型
?损益表----综合反映企业一定时期经营成果的财务报表
?资产负债表----综合反映企业某一特定时日财务状况的财务报表
?现金流量表----综合反映企业某一会计期间的现金流入与现金流出量的报表
4.主要的会计概念与政策
1)会计假设、公认会计原则又称为会计基本概念
?企业主体----企业被看成一个独立的主体,与其业主分离开来以便公正合理考核企业业绩
?货币计量----会计核算仅限于能以货币计量的事项
?历史成本----会计计量以历史成本为基础
?持续经营----在可预见的未来企业将持续地经营下去而不采用清算价格计价
?会计期间----指会计年度,会计报告的期间
?收入实现原则----在交付商品或提供劳务并取得收取相应款项权力时确认收入,相应的费用的确认也以次为原则
?配比/权责发生制----在同一会计期间的费用必须与相关的收入配比
?一致性原则----企业必须采用一致的方法记录会计交易及事项,以便于确保财务绩效的可比性
?客观性----会计核算不应有任何偏见,应基于客观事实而不添加任何个人的意见
?审慎性原则----会计核算不能高估利润低估损失
2)会计政策----企业实体所选择并一致遵循的会计基础(会计基础指会计
概念发展成会计方法,用于决定损益确定的会计期间及资产负债表所表达的数额),以便适合企业所处环境并能最充分表达其经营成果与财务状况。会计政策很多,如:存货及在产品的计价,坏帐准备提取、固定资产折旧、长期合同收益的确认、租赁、外币交易换算、研究开发与投资交易事项、产品或服务的担保等
5.会计信息的质量特征
?相关性----指财务信息必须与使用者所要制定的经济决策需求相关
?可靠性----财务信息必须真实准确,不能出现偏差与错误
?可比性----不同企业的会计核算资料应具有可比性
?可理解性----财务信息必须能被使用者所理解并便于使用
6.财务信息的局限性
局限性主要来自财务会计信息的历史性与决策所需信息的未来性之间的矛盾性
第二讲 现金流量、所得衡量与损益表
1.引言
?现金流量----现金流入量、现金流出量、净现金流量
?所得衡量----收益、费用及其衡量
?现金流量信息的相关性----现金流量在决策中与所得具有同等重要性
例如:张君新开张一家餐饮店,第一年营业情况为:
场地租金每月初支付800元;现金采购设备20000元预计可使用5年;全年
支付工资费24000元;支付广告费3000元;全年购进食物材料24000元;年度
其他费用支付现金12200元;全年销货收入90000元,其中现金销售收入89000
元;年初积欠食物500元,年底欠工资500元未付,年底积欠食物2400元。
据以上资料编制损益表为: 销售收入
90000 减:销货成本 (24000+500-2400)22100 租金(800*12) 9600 设备 (20000/5) 4000 工资费(24000+500) 24500 广告费
3000 其它费用 12200(75400) 利润
14600
编制现金流量表为:
现金流入量
现金销售 89000
现金流出量
租金支付 9600
设备 20000
工资 24000
广告费 3000
材料费支付 24000
其他费用支付 12200
现金流出量合计 (92800)
现金流量净额 (3800)
2.损益表
?概念----综合反映企业一定时期经营成果的财务报表
?损益表的格式有单步式和多步式两种,单步式将全部收入项目列上半部,费用项目列下半部,一步计算出利润;多步式按损益各项目的配比关系及重要程度分步骤排列,便于分析利润的构成和损益形成情况。通常使用多步式的利润表。
第三讲 资产负债表
学习目的
完成本主题并经深入学习后,应能够:
解释 资产负债表的目的;
定义 何谓“资产”、“负债”、“资本或权益”
说明 资产负债表等式;
区别 固定资产与流动资产:
编制一份简明资产负债表。
区别 长期负债与流动负债;
1、引言
资产负债表是提供一个企业财务状况信息的报表,它列出该企业在某一特定日期的资产与负债情形。
2、资产负债表的构成要素
资产负债表等式:
资产=负债+资本(权益)
该等式说明了一个企业各个构成要素之间的关系;它显示出该企业所拥有的资产是以负债(外部人)与权益(所有人)来融资。该企业个体与其所有人是独立与分离的关系,其拥有的与所积欠的是一种平衡的状况。
资产-负债=资本(权益)
大多数企业的资产价值大于负债价值,因为有一部分资金是由所有人提供,而且企业的营运利润亦再投入企业中。因此,企业若以继续经营的方式出售,则出售资产所得之现金扣除支付债权人的负债以后,余额将全数归于业主。
3、资产
资产的定义为:企业由于过去之交易或其它事项所获得或控制的能带来未来经济效益的经济资源。意即除非对企业具有某种未来价值,否则不能看成资产,企业必须能控制该资产,因为过去所有行为,例如采购、建造、租用、和长期租赁。
资产通常分成两大类,即流动资产与固定资产。
固定资产意指所获取并长期保留在企业中的资产,它们被用于帮助企业在数年期间产生利润。持有它们的目的,并非出自再出售给顾客的意图。例如,土地
及建筑物、固定物、设备、运输工具等。固定资产可再分成有形与无形固定资产。
有形固定资产以实物形式存在;无形固定资产则不以实物形式存在,例如商誉、专利权或版权。
b) 流动资产包括存货、应收账款、现金与企业在获取时意图于一年内将其转换成现金的其它资产。
4、负债
负债的定义为“由于过去的交易或其它事项,一个企业转移经济利益的义务”。一个企业由于过去的银行、债权人借款或交易费用、应付费用等形式的财务义务构成的财务义务构成该企业的负债。
负债分为两大类,即长期负债与流动负债。
长期负债指企业在资产负债表日起一年以后方需偿还的财务义务;
短期负债为企业必须在资产负债表日起一年内偿还的财务义务。
5、权益
权益广义的权益包括负债,狭义的权益通常称为业主资本或业主权益,它是企业对业主的财务义务。在股份制企业称为股东权益。在我国会计制度中称为所有者权益其项目有四项即实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润
资产负债表有两种格式即垂直式和平行式,通常使用平行式资产负债表,平行式又称为账户式。
账户式资产负债表格式及内容
资产项目在左,权益项目在右,各项目分别按流动性强弱顺序排列。
资产 负债及所有者权益
流动资产 50 流动负债 40
长期投资 10 长期负债 20
固定资产 100 所有者权益 140
无形资产及其它资产40
资产总计 200 负债及所有者权益总计 200
6.会计等式
会计等式反映的是会计要素间的相互关系,如果将会计要素分成六项的话,
会计等式为:
资产=负债+所有者权益--------------(1)
收入-费用=利润------------------------(2)
资产=负债+所有者权益+(利润)-(3)
会计恒等式:第一等式其特点是经济业务无论怎样发生变化均保持资产总额
与负债及所有者权益总额的相等关系
经济业务基本变化类型有四种:同类有增有减,增减金额箱等;异类同增同
减,增减金额相等
举例说明如下:
AB兄弟公司2001年12月31日的财务状况资料如下(金额单位万元):
资产 负债及所有者权益
流动资产 50 流动负债
40
长期投资 10 长期负债
20
固定资产 100 所有者权益 140
无形资产及其它资产40
资产总计 200 负债及所有者权益总计 200
2002年1月份发生下列经济业务:
1、1/2 A追加投资汽车一辆价值5万元。
2、1/3 以现金2万元归还前欠材料款。
3、1/4 以现金1万元购买小型配套设备交付安装。
4、1/5 B先生由于在公司筹建期间应付工资2万元现经二人同意改作B先
生投资。
将上列业务登记入账其结果为:
流动资产 50-2-1=47 流动负债 40-2-2=36
长期投资 10 长期负债
20
固定资产 100+5+1=106 所有者权益 140+5+2=147
无形资产及其它资产40
资产总计 203 负债及所有者权益总计 203
同样发生有关费用或收入项目也将如此,如以现金支付管理费用1万元。这
项业务一方面引起现金减少1万元,另一方面使费用增加1万元,费用增加即为
利润的减少,此项业务属异类同减。
7、复式记账
概念----利用相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。
复式记账法主要有三种,现在使用的只有借贷记账法一种。
借贷记账法是以借和贷作为记账符号的一种复式记账法。
对于资产类账户借记增加、贷记减少;负债及权益类账户借记减少、贷记增加;费用类账户与资产类账户记账方向相同,收入类账户与权益类账户记账方向相同。
账户是记载经济业务增减变化及其金额的场所,其T型账户格式如:
借方 现金(账户名称 ) 贷方
期初余额1000
?销货 1000 ?支付费用1500
?提现 1000
借方发生额 2000 贷方发生额1500
期末余额 1500
账户基本分类及分类账
永久性账户和临时性账户:资产负债表账户称为永久性账户又称实账户,期末有余额;损益表账户称为临时性账户又称虚账户,期末无余额。
分类账是集合登记各种账户资料的簿籍,其格式如后文所示。
课堂讨论
AB公司一月份还发生以下业务:
5、1/8 生产甲产品领用材料40000元,乙产品领用材料20000元。 6、1/10 应付甲产品生产工人工资20000元,乙产品工人工资10000元,
车间管理人员工资5000元,公司管理人员工资10000元。
7、1/30 计提车间机器设备及厂房折旧4000元,管理用房折旧1000元。 8、1/30 预提本月银行借款利息2000元。
9、1/20 支付机器修理费用900元,预计可维持本月及以后两个月。 10、 1/20 销售甲乙产品各800件,甲产品每件售价100元,乙产品每件
售价80元,现销为80%,赊销为20%。
11、1/31 将制造费用按工资比例分摊记入生产成本。
12、1/31 本月生产甲乙产品各1000件,计算产品成本。 13、1/31 结转已销产品销售成本。
14、1/31 支付广告费用3000元,按2%支付推销人员佣金。 15、1/31 按30%的税率计提应缴所得税。
16、1/31 办理利润结转。
17、1/31 按税后利润的10%计提盈余公积金。
18、1/31 AB合伙人决定等额分红净利的20%。
19、1/31 办理利润分配结转账务。
20、1/31 登记分类账。
21、1/31 分别编制一月份资产负债表和损益表。
AB公司分类账
20000 60000 45000
5000 实收资本
材料
应付工资
累计折旧
20000 60000 30000
5000 10000
4000
1000 应付工资
生产成本
生产成本
制造费用 管理费用 制造费用 管理费用 投入资本 生产领料 应付工资
计提折旧 50000 20000 10000 20000 金额
50000 20000 10000 20000 金额
会计科目 会计科目
实收资本 银行存款 银行存款 应付工资 固定资产 应付账款 固定资产 管理费用 投入资本 还购料款 现购设备 筹建报酬 1.2 1.3 1.4 1.5
1.8
1.10
1/31
贷 方
借 方 交易摘要
日期
AB公司分类账(续表)
79440
产成品
79440 主营业务成本 已销成本
1/31
99300 生产成本
99300 产成品
产品入库
1/31
9300 制造费用
9300 生产成本
分配制造费用
1/31
144000
主营业务收入
115200
28800 银行存款
应收账款
销售产品
1/31
900 银行存款
300
600 制造费用
待摊费用
付修理费
1/31
2000
金额
预提费用
2000
财务费用
应计利息
1/31
金额
会计科目
会计科目
贷 方
借
交易摘要
方
日期
AB公司分类账(续表)
144000 本年利润
144000 主营业务收入 利润结
转1
1/31
7704 应交税金
7704 所得税
应缴所得税
1/31
79440
31000
2000
5880
7704
5880 金额
126024
5880 金额
主营业务成本
管理费用
财务费用
销售费用
所得税
银行存款
会计科目
贷 方
会计科目
本年利润
销售费用
借 方
付广告费
1/31
利润结
转2
1/31
业务摘要
日期
AB公司分类账(续表)
1797.6
3595.2 利润分配
----提取
利润分配
----分利
5392.8 利润分配
----未分配 利润分配结转2
3595.2
应付利润
3595.2 利润分配
----分利
分配利润
1/31
17976
1797.6 金额
17976
1797.6 金额
会计科目
会计科目
本年利润
利润分配
----提取
借 方 利润分配结转1 盈余公积
业务摘要
盈余公积
1/31
利润分配
----未分配
1/31
贷 方
日期
AB公司主要账户
制造费用
1/10 5000
1/30 4000
1/20 300 1/31 9300
9300 9300
生产成本—甲
1/8 40000
1/10 20000
1/31 6200 1/31 66200
66200 66200 制造费用分摊率
=制造费用总额/生产工人工资总额
=9300?30000=0.31
甲产品应分摊制造费用=20000×0.31=6200 乙产品应分摊制造费用=10000×0.31=3100
生产成本—乙
1/8 20000
1/10 10000
1/31 3100 1/31 33100
33100 33100
利润分配账户结账
利润分配 本年利润
--未分配利润 销售成本 79440 销售收入 144000
17976 销售费用 5880
管理费用 31000
财务费用 2000
所得税 7704
发生额 126024 发生额
144000
余额 17976
利润分配账户结账
利润分配 利润分配
--提取盈余公积 --未分配利润
1797.6 1797.6 1797.6 17976
3595.2
利润分配 5392.8 17976
--应付利润 12583.2
3595.2 3595.2
AB公司1月份资产负债表
2122680
2000000
权益总计
2122680 2000000 资产总计
200000 850000 620000 1797.6 12583.2
1684380.8
200000 800000 600000
1400000 长期借款
实收资本A
实收资本B
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
100000 1060000
5000
1055000
400000 1555000
100000 1000000
--
1000000
400000 1500000 长期投资
固定资产
减:累计折旧
固定资产净值
无形资产
长期资产合计
300000
80000
45000
3595.2
7704
2000
438299.2 300000
100000
400000
短期借款
应付账款
应付工资
应付利润
应交税金
预提费用
流动负债合计
178420
128800
259>9860
600
567680
100000
100000
300000
500000
现金
应收账款
存货
待摊费用
流动资产合计
期末数
年初数
负债及所有者权益 期末数
年初数
资产
AB公司损益表 144000
79440
64560
36880
2000
25680
--
--
--
25680
7704
17976 销售收入
减:销售成本
销货毛利
减:销售与管理费用
财务费用 营业利润
加:投资收益
营业外收入 减:营业外支出 利润总额
减:所得税
净利润
金额
项目
第四讲 财务比率分析
1.引言
前一讲主要说明了六要素核算及财务报告中的资产负债表及损益表
的编制,本讲讲讨论如何采用一种专门的技术方法将财务信息有系统地连结起
来,以便从财务报表中获得更多的信息,这种专门的技术方法称为财务比率分析。 2.财务比率分析的目的
1)评估公司的财务状况、经营情况及成长潜力;
2)找出公司财务结构的弱点;
3)评估企业投资者和债权人的风险;
4)与同行业相比较或与一般企业比较评估公司的业绩。 3.财务比率分析的方法
财务分析的方法主要有比率分析法、比较分析法、趋势分析法、因
素分析法等。其中比率法、比较法是最常用的方法。比率法通常有以下几种比较: 1)同一公司不同时期的比较;
2)同一公司不同部门之间的比较;
3)与公司的预算或预测数字比较;
4)与类似产业的比较;
5)与不同产业的比较;等。
4.财务比率的类型(主要财务比率)
1)获利能力比率:
a.长期资产报酬率=利润/长期资产
b.权益报酬率=利润总额/权益总额
c.毛利率=毛利/销售额
d.资产周转率=销售额(或销售成本)/平均资产额
主要财务比率(续)
e.每股盈余(每股收益)=利润净额/发行在外股数 2)价值比率(评价企业
的价值与现金股息发放) a.市盈率=每股盈余/每股市价 市盈率=市价/每股
盈余) b. 每股有形净资产=有形净资产/发行在外股数 c.股票收益率=现金股利
/每股市价 d.股利支付率=每股股利/每股盈余 3)短期变现比率(短期偿债能力)
a.流动比率=流动资产/流动负债 b.速动比率(酸性试验)=速动资产/流动负债 c.
应收账款周转天数=365/应收账款周转次数 应收账款周转次数=赊销收入净
额/应收账款平均余额 d.存货周转天数=365/存货周转次数 存货周转次数=
销货成本/存货平均余额 4)长期偿债比率 a.长期负债与股东权益比率=长期负
债/股东权益
主要财务比率(续)
B.长期负债占长期资金比率=长期负债/长期资产
C.利息保障倍数=息税前利润/利息费用 应用举例:
损益表 单位:千元
2000 2001
销售收入 9000 11000
销售成本 5200 5600
销售毛利 3800 5400
销售及管理费用 2900 4200
税息前利润 900 1200
利息费用 20 80 税前利润 880 1120 所得税 260 330 税后利润 620 790 现金股利 120 120 留存盈余 500 670 资产负债表 单位:千元
2000 2001 流动资产
现金 170 80 应收账款 2000 4200
存货 1520 3820
小计 4470 8100 固定资产
厂房 5000 7000
机器设备(净值) 2000 4000
小计 7000 11000
流动负债
应付账款 1100 2200
应付税金 220 300
应付股息 120 120
短期借款 10 2400
小计 1450 5020 续表
长期负债
长期借款 1200 3600 股东权益
股本(面值$1) 3000 3000(每股市价$10)
股本溢价 3000 3000
未分配利润 2820 4480 股东权益合计 8820 10480 据以上资料计算下列财务比率:
资产报酬率=息税前利润/(长期负债+股东权益)=1200/14080=8.52% 权益报酬率=税前纯利/股东权益=1120/10480=10.69% 税前净利率=税前收益/销售收入=1120/11000=10.18% 销货毛利率=销售毛利/销售收入=5400/11000=49.09% 资产周转率=销售收入/资产净额=11000/19100=0.58 每股盈余=税后收益/普通股股数=790000/3000000=0.26 市盈率=每股市价/每股盈余=10/0.26=38.46
每股有形净资产=有形净资产/普通股股数=10480/3000=3.49 股利收益率=每股股利/每股市价=120/3000/10=0.004 股利支付率=现金股利/税后收益=120/790=15.19%
流动比率=流动资产/流动负债=8100/5020=2
速动比率=(流动资产-存货)/流动比率=4280/5020=1
应收账款收现天数=应收账款*365/销售收入=4200*365/11000=139(天) 存货周转天数=存货*365/销售成本=3820*365/5600=249(天) 应付账款支付天数=应付账款*365/销货成本=2200*365/5600=143(天) 长期负债与股东权益比=长期负债/股东权益=3600/10480=0.34 长期负债占长期资金比率=长期负债/(长期负债+股东权益)=3600/
(3600+10480)=25.57%
利息保障倍数=营业利润/利息费用=1120/80=14 5.使用财务比率分析的局限性
在评估时,某些相关因素可能无法获知;
详细信息的可获取性的限制;
解释信息的差异性;
物价水平波动的影响;
财务信息中会计政策的差异性;
间接制造费用分摊政策的影响;
转移价格政策的影响;
盈余与资产质量有差异;
粉饰财务报表情况的存在;等。
第五讲 现金流量表
学习目标:
解释现金流量表的目的;
定义“现金”与“流动资源”;
列举现金流入量与现金流出量的主要目的;
解释现金流量表。
1.概述
现金流量表的目的是提供一个企业在某一会计期间的现金流入与现金流出方面的信息。
现金流量表的作用:
1)揭示企业产生未来现金流量的能力;
2)重大事件的影响;
3)企业承担未来的某些义务的能力,如贷款与利息的偿还,纳税及法律义务等;
4)企业未来的融资需要。
2.现金流量表的编制
1)现金流量表的基本结构内容
营业活动—与销售商品、提供劳务有关的活动;
投资活动—与非流动资产之取得或处置有关的活动;
筹资活动—涉及企业财务规模的更改或财务结构组成变化的活动。
美丽零售公司2001年度有关资料如下:销售净收入180000元,销售成本110000元,应收账款年初余额50000元、年末余额80000元,存货年初余额30000元、年末余额20000元,应付账款年初余额80000元、年末余额10000元,管理费用10000元、待摊费用年初余额5000元、年末余额1000元,经营费用5000元,累计折旧年初余额22000元、年末余额26000元,所得税3500元、应交所得税年初余额5000元、年末余额1000元。
要求:编制现金流量表
计算:销货收现=180000-30000=150000
购货付现=110000-10000+70000=170000
各项费付现=10000-4000+5000-4000=7000
所得税付现=3500+4000=7500
营业活动所得现金=150000-170000-7000-3500=-30500
2)编制举例
第六讲 成本会计制度
学习目标:1、掌握成本基本概念,成本单位、成本中心、直接成本、间接成本等;2、列举成本计算步骤;3、掌握成本计算方法。
1.概述
1)成本是指生产一项产品或者提供一项服务所使用的经济资源的价值。所有的成本要素均包括所使用资源的数量与该资源的价格两项。
2)成本单位是指与成本支出相关联的一个单位的产出或服务,即企业所要销售的产品或服务。如汽车工厂的汽车、造船厂的船等。
3)成本中心是指企业与各项成本支出有关联的单独可辨认的部门,如生产成本中心、行政成本中心、销售成本中心等。
4)成本分类 A.按成本习性分(成本与业务量关系):固定成本与变动成本 固定成本是与时间有关而与企业的活动水平无关的成本。
变动成本是随着企业的活动水平变动的成本。
成本中同时含有固定成本与变动成本的成分称为半变动成本。如出租车费。
B.按成本与成本对象的关系来划分,分为间接与直接成本
间接成本是指无法直接归属给某一成本单位的支出,通常称为制造费用。
直接成本是指可以直接归属给某一成本单位的成本,通常称为生产成本。
2.产品与服务成本的计算
产品成本组成要素—直接材料、直接人工、其他直接成本和制造费用
产品成本计算方法—完全成本法、制造成本法;分批成本计算法、分步成本计算法
产品成本计算的基本步骤:a.搜集成本信息;b.将直接成本归属至成本单位;c.将制造费用分配至成本中心;d.将成本中心的制造费用分摊制成本单位。
制造费用的分摊
A.与单一成本中心有关的,直接计入;B.与若干成本中心有关的,按一定的方法分摊计入。
制造费用分摊标准主要有:直接人工小时;数量(如加热成本);机器小时;资本价值(如折旧费、保险费);元工人数等。
制造费用的吸收----成本单位吸收制造费用的多少称为制造费用吸收率,计算公式为:
制造费用吸收率(OAR)=成本中心总制造费用/用于吸收制造费用的分摊标准
如果预计制造费用吸收率中制造费用大于实际的制造费用着称为过渡吸收,反之如果小于实际制造费用着称为不足吸收。
应用举例:
某一批4200单位的生产组件发生下列费用:
直接材料4200公斤,每公斤$50,计$210000
直接人工5000小时,每小时$28,计$140000
机器小时 1060小时
预算的制造费用 $12.4百万
预算的机器小时 125000小时
预计制造费用吸收率=12400000/125000=99.2(美元/小时)
该批产品应负担制造费用=99.2*1060=105152
该批产品的成本=210000+140000+105152=455152
单位产品成本=$455152/4200=$108.37
3.作业基础成本制度(ABC法)
ABC法的核心是成本单位所吸收的制造费用应该是基于引起制造成本发生的作业量,既成本单位应基于成本动因来吸收制造费用。如成本库为机器设置则其成本动因应为机器运转,又如一般维修的成本动因应是机器小时,物料处理的成本动因为请料次数等。
应用举例
成本库 制造费用预算 成本动因 预算数量 成本动因率
原料采购 1100千元 订单次数 4500 1100/4500=0.244
原料处理 1850 搬动次数 2750 1850/2750=0.673
设置 900 设置次数 525 900/525=1.714
维修 2650 维修时数 21000 2650/21000=0.126
品质控制 2300 检验次数 8500
2300/8500=0.271
机器 3600 机器小时125000
3600/125000=0.0288
总计 12400
现某批次 生产4200单位的组件发生以下直接成本:
直接材料4200公斤,每公斤$50,计$210000
直接人工5000小时,每小时$28,计$140000
84次原料订单;49次原料搬动;22次设置;610维修小时;90次检验;1060
机器小时。用ABC法计算该批次成本:
直接成本=直接原料210000+直接人工140000=350000 制造费用
84次原料订单,每次$244,计$20496
49次原料搬动,每次$673,计32977
22次设置, 每次1714,计37708
610维修小时 每小时$126,计76860
90次检验, 每次$271, 计24390
1060机器小时,每小时$28.8计30528
合计 222959
批次成本=350000+222959=572959
单位成本=572959/4200=136.42
4.边际成本法
在边际成本法下,只有变动成本才算入个别成本单位与生产成本中,固定成
本计入成本中心并未被个别单位分摊或吸收,固定成本在相应的损益科目中列账
(既列为期间成本)。
例如:销货收入(10000单位*每单位$15)$150000
变动成本:
直接原料 40000
直接人工 30000
变动制造费用 20000 (90000)
总边际贡献
60000
总固定成本
(50000)
净利润
$10000
5.损益两平分析
损益两平(保本)是指公司既没有利润又没有亏损时的经营水平。这对于准
确计算使企业产生利润的作业量的大小是很重要的。
保本总销售额=总变动成本+总固定成本 总边际贡献=总收益-总变动成本
保本销售量=总固定成本/单位边际贡献
保本销售额=总固定成本/边际贡献率 边际贡献率=边际贡献额/销售额
为实现目标利润的销售量=(总固定成本+目标利润)/每单位边际贡献
为实现目标利润的销售额=(总固定成本+目标利润)/边际贡献率
应用举例:单位售价$15,单位变动成本$9,单位边际贡献$6,总的固定成本$50000;
边际贡献率=6/15=40%
损益两平销售量=50000/6=8333单位
损益两平销售额=50000/0.4=$125000
如果预算销售量为10000单位,
则安全边际为1667单位(10000-8333);
如果要求投资报酬率为30%,则目标利润为50000*30%=15000
实现目标利润的销售量=(50000+15000)/6=10833
实现目标利润的销售额=(50000+15000)/0.4=162500
6.使用边际成本观念制定决策(教材26章)
使用边际成本观念制定决策属于短期决策,因为没有涉及固定成本的改变。主要有四种类型的短期决策:
1)特殊订单决策
这类决策通常是在企业仍有多余生产能力而且可以接到低于正常售价水平的特殊订单。
一般的法则是:当特殊价格比边际成本高时即可接受订单。
例如:某企业目前只适用其80%的生产能力,相关资料如下:
生产并销售200000单位;销售单价$5,变动成本$2.5,固定成本$1,总固定成本$200000
现某客户提出以$3的价格采购剩余的20%产能,请问可否接受该订单,
计算:销售200000单位的收入为$1000000,总变动成本为$500000,则边际
贡献为$500000
净利=边际贡献-固定成本=500000-200000=300000
显然由于目前的销量已能回收全部的固定成本,而且特殊售价也比边际成本
高,故可以接受订单,增加的利润为($3-$2.5)*50000=$25000。
2)停产短期决策
一般法则:若该产品能提供正的边际贡献,则该产品就步应停产;反之,则
应停产。
如:P公司为一家多种经营的集团公司,该公司现正在检查A部门的三种产
品的绩效,其中一种产品明显亏损,有关资料如下:
X Y
Z 合计
销售额(千元) 400 600 650 1650
总成本(千元) 460 530 560 1550
利润(千元) (60) 70 90 100
总成本中可变成本占60%,固定成本40%。
要求:计算每种产品的边际贡献,并针对产品X给A部门提出生产决策建议。
计算:按边际成本的观念重新排列:
X Y Z 合计
销售额 400 600 650 1650
变动成本 276 318 390 984
边际贡献 124 282 260 666
固定成本 566
净利 100
X产品提供了正的边际贡献,顾不应将其停产。
如若停产X,其结果将为:YZ的总边际贡献为282+260=542
则净利为:542-566=–38
3)有限资源的决策
一般性的法则为:基于每单位有限资源所能提供的最佳边际贡献来选择生产
何种产品。
应用举例:某公司下一期将生产四种产品:
A B C
D
每单位边际贡献 24 24 48 42
需求(单位) 5000 5000 5000 5000
单位人工小时 3 2 7 5
最高人工小时总数:50000小时(有限人力资源)
选择最佳生产状况应先检查每一小时的边际贡献:
每一单位有限资 A B C D
源的边际贡献 24/3 24/2 48/7 42/5
8/小时 12/小时 6.8/小时 8.2/
小时
等级 第三 第一 第四 第二
(接下页)
最大利润的人工使用情形为:
B:5000单位*每单位2小时=10000小时
D:5000单位*每单位5小时=25000小时
A:5000单位*每单位3小时=15000小时
总人工小时数 50000小时
最大边际贡献为:
B:5000单位*每单位24=$120000
D:5000单位*每单位42=$210000
A:5000单位*每单位24=$120000
总边际贡献 $450000
4)自制或者外购的决策
在公司能够自制或者外购品质一致的零部件,而且固定成本不会有任何变动时,做出自制或者外购决策。一般性的法则为:将自制时的变动成本与外购的购价作一比较,如果购价比变动成本高,则该零部件应自制;反之则反。如设计企业的有限资源,则应将机会成本加进变动成本中一起考虑。
举例:某厂生产A产品其中零件F一年需要18000个,向外部市场购买每个进价为60元,如果自制每个F的直接材料30元,直接人工20元,变动制造费用8元,固定制造费用6元,合计64元。自制零部件成本=18000*(30+20+8)=1044000元,外购零部件成本=18000*60=1080000元,自制零部件的差量收益
=1080000-1044000=36000元。
计算结果表明:由于自制零部件在不增加固定成本时,尽管其单位成本64元高于外购价60元,但仍可节约成本36000元。
第七讲 预算规划与控制
学习目标:解释编制预算的目的;描述编制预算的程序;描述弹性预算在预算控制中的角色;应用责任会计的原理于预算控制中;解释差异分析的性质;计算与解释差异。
1.预算概念----预算又称全面预算是以货币表达的计划,对企业活动有效的规划与控制的工具和手段。确保资源的有效使用。参见教材第24章P654。预算有多种多样如销货预算、生产预算、人工预算、现金预算等;按技术方法分有零基预算、增量预算、定期预算、滚动预算、固定预算基弹性预算等。预算期通常为一年。
2.预算规划的基础
1)预算目的
A.规划 B.控制 C.沟通 D.协调 E.动机 F.评估
2)预算程序(参见教材P662-668)
3.弹性预算----在不同成本形态下,所设计的随着产出数量变动而变动的预算。
弹性预算与预算控制应用举例
预算(千元)
实际
弹性区间 90% 100% 105%
数量 45000(单位)50000 52500 37500
收益($30) 1350 1500 1575 1075
成本:
原料($7.5) 337.5 375 393.75 311.75
人工成本($9)405 450 472.5 351.5
生产间接费用
($30000+$2x) 120 130 135 117.5
管理间接费用 70 70 70 66.5
成本合计 932.5 1025 1071.25 847.25
净利 417.5 475 503.75 227.75
预算控制(计算时预算数应按实际数)
弹性预算
实际 差异
单位数量(单位) 37500 37500
收益($30) 千元 1125 1075 50(不利)
成本:
原料($7.5) 281.25 311.75 30.5(不利)
人工成本($9) 337.5 351.5 14(不利)
生产间接费用
($30000+$2x) 105 117.5 12.5(不利)
管理间接费用 70 66.5 3.5(有利)
成本合计 793.75 847.25 53.5(不利)
净利 331.5 227.75 103.5
(不利)
4.差异分析
差异分析是指企业通过计算实际成本或收益业绩与预先制定的预算或标准成本或收益业绩的差异来分析考核企业业绩实现情况的一种方法。差异分析是控制环节的重要环节,分析的结果是管理者考核业绩、制定决策的重要依据。
标准成本(见教材第19章P522)应用举例:
某企业甲产品的直接材料标准成本如下:
标准 材料A 材料B 材料C
标准价格(1) 15元 5元 10元
标准用量(2) 1公斤 2公斤 3公斤
成本标准(3) 15元 10元 30元
单位产品直接材料标准成本为55元。
甲产品直接人工标准
车间 单价标准 标准用量 标准成本
一车间 10.8元/小时 0.5小时 5.4
二车间 12元/小时 0.4小时 4.8
合计
10.2
变动制造费用标准
一车间 7.2/小时 0.5小时 3.6
二车间 9/小时 0.4小时 3.6
合计
7.2
固定制造费用标准
一车间 12.84/小时 0.5小时 6.42
二车间 17.95/小时 0.4小时 7.18
合计
13.6
本月预算生产、销售4000件,标准成本(元):
费用项目 标准用量 单价 标准成本 直接材料—A 4000公斤 15元 60000
----B 8000公斤 5元 40000
----C 12000公斤 10元 120000
直接人工----一车间 2000小时 10.8 21600
---- 二车间 1600小时 12 19200
变动制造费用----一车2000小时 7.2 14400
----二车1600小时 9 14400
固定制造费用----一车2000小时 12.84 25680
----二车1600小时 17.95 28720
合计
344000
本月实际生产4000件,销售3000件,实际成本(元):
费用项目 实际用量 实际单价 实际成本
直接材料—A 4000公斤 14元 46000
--B 8000公斤 6元 48000
--C 12000公斤 10元 120000
直接人工—一车 4000*0.6小时 10元 24000
--二车 4000*0.4小时 12元 19200
变动制造费用—一车 2400小时 7元 16800
--二车 1600小时 9元 14400
固定制造费用—一车 2400小时 12.84 30816
--二车 1600小时 17.95 28720
合计
347936
差异分析:标准加成50元,标准售价(86+50)136元,实际售价140元
预算 实际 差异
销售收入 544000 420000 -124000(不利)
材料—A 60000 46000 -14000(有利)
--B 40000 48000 8000(不利)
--C 120000 120000 0
人工—一车 21600 24000 2400(不利)
--二车 19200 19200 0
变动费用—一车 14400 16800 2400(不利)
--二车 14400 14400 0
固定费用—一车 25680 30816 5136(不利)
--二车 28720 28720 0
净利 200000 72064 -127936(不
利)
第八讲 资本支出决策评估
学习目标—理解资金成本概念,说明货币的时间价值,定义未来价值与现在
价值的意义,使用NPV法与IRR法进行投资决策分析,评估投资方案的相关现金
流量。
1.投资原理
A.概念:资本投资是指企业改变或扩大生产经营能力所进行的投资,属长期
性投资。P769
B.投资决策涉及将现金流量投入:
内部投资计划,如:新产品、新市场、固定资产重置、研究与发展等。
外部投资计划,如:接收与合并、撤资(出售不要的资产)等。
C.现金流量因素涉及:
投资的总成本;投资项目的期限;未来的现金流入量与流出量;现金流量发生的时间等。
2.资金成本的概念
资金成本在资本投资决策中可以定义为一个折现率;也可看成股东所要求的最低报酬率,用于评估投资计划。为了使股东的财富最大化,基本的决策法则是:当投资方案的现金流量以资金成本折现后,得到负值,则应拒绝该投资方案;反之,若得到正值,这应该接受该投资方案。可见,正确计算资金成本是做好投资决策的重要基础。
资金成本有三部分内容所组成:货币时间价值、风险报酬及通货膨胀补贴。其中货币时间价值可参照同期银行存款利率或国库券利率计算;风险报酬率可根据具体投资项目投资报酬率期望值及其风险程度和相应的风险报酬系数确定;通货膨胀补贴可借助国家定期公布的通货膨胀补贴率数值并进行通货膨胀预期而定。
3.货币时间选择(价值)
使得货币具有时间价值的因素有三项:
1)选择当天就将货币消耗掉
2)通货膨胀
3)企业风险
所以货币的时间价值就是资金成本。货币的时间价值有单利计算法和复利计
算法两种。复利计算又有两种方法—终值和现值
终值计算公式:FV=PV(1+r)n 式中r为利率,n为期间,FV为final value的缩写,PV为present value的缩写。
现值计算公式:PV=FV/(1+r)n 或 =FV(1+r)-n
解释以上两个公式:
某人可以选择今日得到$10000或者5年后得到$15000,他应选择何者,
若利率为6%,则$10000的终值为$10000*(1+6%)5=$13382,故应选择五年之后的$15000。
若利率为10%,则$10000的终值为$10000*(1+10%)5=$16105,则应选择今日的$10000。
折现公式计算:
若利率为6%,则$15000的现值为$15000*(1+6%)-5=$11209,故选$15000
若利率为10%,则$15000的限制为$15000*(1+10%)-5=$9314,故选$10000。
4.折算现金流量法
长期投资决策分析方法通常按其是否考虑货币的时间价值而区分为两类:非货币时间价值法和货币时间价值法。
非货币时间价值法主要由年平均报酬率法(=年平均净利/初始投资额)和投资回收期法(投资回收期=初始投资/年现金净流量)等。
货币时间价值法主要有净现值法、内涵报酬率法等。
1)净现值法(NPV)--通过计算净现值进行投资决策的一种方法。净现值为投资计划扣除投资成本后的净现金流量的折现值。既:
净现值=现金流入的现值总额-现金流出的现值总额(正值接受负值不接受)
2)内涵报酬率法(IRR)--通过计算比较内涵报酬率指标进行决策的一种方
法。内涵报酬率(IRR)=投资计划提供的收益率。IRR计算的是使现金流入的现
值等于投资的现值的报酬率—使NPV等于零的报酬率。当NPV,0时,IRR大于
资金成本,投资方案可行;当NPV,0时,IRR小于资金成本,投资方案不可行。
内涵报酬率根据每期现金流入量的规律,可以采用两种方法计算:
A.每期现金流入量相等时,内涵报酬率(IRR)=偏低的贴现率+(偏高贴现
率的净现值-本项目的年金现值系数)/(偏高贴现率的净现值-偏低贴现率的净
现值)*(偏高贴现率-偏低贴现率)
B.每期现金净流入量不相等时,内涵报酬率(IRR)=较低贴现率+(较高贴
现率-较低贴现率)*?较低贴现率的净现值?/(?较低贴现率的净现值?+?较
高贴现率的净现值?)
公式A中也可不减“本项目的年金现值系数”
举例:某投资计划在第0年投资$50000,且预期在第1年至第五年每年收入
$15000,资金成本为10%,要求计算该投资计划的NPV与IRR。
计算NPV:
年 净现金流量 折现率 现值
0 (50000) 1 (50000)
1 15000 0.909 13635
2 15000 0.826 12390
3 15000 0.751 11265
4 15000 0.683 10245
5 15000 0.621 9315
NPV=56850-50000=6850 NPV为正值,故应接受该投资计划。
计算IRR:按折现率20%计算的NPV为:
年 净现金流量 折现率 现值
0 (50000) 1 (50000)
1 15000 0.833 12495
2 15000 0.694 10410
3 15000 0.579 8685
4 15000 0.482 7230
5 15000 0.402 6030
NPV=44850-50000=(5150)
IRR=10%+〔6850/(6850-(-5150))〕*(20%-10%) ?16%
因为IRR为16%大于资金成本10%,故应接受该计划。
范文三:财务计划与分析
财务计划与分析
2016年度工作总结及2016年度工作计划
2016年在公司领导的正确领导和各部门同事的大力支持配合下,以强烈的责任心和敬业精神,以提高企业效益为核心,以成本管理和资金管理为重点,及时地为公司领导、相关部门提供了财务数据和分析报告,较好地完成了各项工作任务,充分发挥了财务管理在企业管理中的核心作用。为了使财务工作进一步提高,现将2016年工作做如下总结:
一、财务工作总结 全部预算管理
年初,根据报集团及国资委的“二上二下”的“全面预算管理、加强资金管理”的预算宗旨,结合公司的实际经营情况,在上年度账务预算管理的基础上,制定了公司一年财务预算及五年战略计划预算,作出了全面的利润预算、企业现金流的预算,从而为财务预算的执行、全面考核经营执行情况提供了依据。
年度审计工作
1.道同基金管理公司审计。根据集团要求,财务部配合大信会计师事务所审计。遵循严谨性的原则,积极配合外部审计。针对公司财务中的相关账务处理,积极的与审计人员进行对接、沟通,对股权投资类公司的税收优惠进行了探讨,从中发现金融工具类会计科目分类的差异,并根据审计的要求进行了调整,规范并强化了公司的会计
核
算工作。这些工作得益于在集团久其软件中相关财务数据的详尽的录入、日常企业费用项目合理及全面的归集核算。
2.道同元禾合伙企业审计。在审计期间,积极配合,在与基金合伙企业的审计人员的沟通中,发现合伙企业的《合伙协议》内容存在不妥之处、工商变更登记的信息存在错误,事后积极改正,及时对工商信息资料进行更正,同时提请相关部门人员对《合伙协议》进一步完善,为后续道同领航的合伙协议的拟定提供了参考。
合伙企业会计核算
大量查阅《企业会计准则》、相关法规,参照《证券投资基金会计核算业务指引》,规范了道同元禾合伙企业和道同领航合伙企业的账务核算,真实反映了企业的经营情况。
完善财务制度建设,进一步规范各项会计工作
1.工作要落实,制度是保障。对于业务费、会务费、差旅费等费用,在预算合理范围下,坚持事前报备,事后及时按审批流程进行报销。资金的调拔、费用的报销做到层层审批。
2.针对市委巡视工作,结合财务制度及规范文件,通过从审批程序、资金管理、会计核算、预算控制几个方面入手,对工作中发现的问题及时进行自查自纠,完善了财务制度的建设、规范了财务会计核算。
开展经营分析,及时报送财务资料
结合财务预算,每月对公司的经营进行详尽的分析,及时的
向集团报送财务快报、月报、资金预算。通过对月度报表的分析,与上月
数据及预算数据及财务指标的对比分析,实时监督预算执情况。根据集团下达的工作指标,对公司的经营情况、财务状况作全面的分析,及时动态地掌握公司营运和财务状况,发现工作中的问题,并提出财务建议,为领导决策提供可靠的财务依据。
加强财务管理,发挥财务的核算与监督职能
结合公司财务相关制度及《企业会计准则》,规范企业财务管理,维护财经纪律,对费用报销及相关票据进行层层保关、层层审核,使公司的财务核算更加规范化。对不合理的支出,坚持原则,对于发现的问题,不隐瞒,及时向公司领导汇报,有效发挥了财务的管理及监督职能。
加强资金管理与审批,减少资金占用,提高资金利用率。
1.对各项应收应付账款进行了清理,减少了资金的占用。
2.对外投资款项,按提交批准的项目设立批准书、可行报告、公司章程、合伙协议、投委会决议等,待逐级审核、审批完成后方可进行资金调拨,加强了资金的管理。
3.对公司闲置资金进行了合理的使用,选择风险小、收益性高的理财产品,提高了资金的收益。
4.建立了《资金管理制度》,从资金的预算、审批、使用方面做到强化管理,加强资金使用的安全性,提高了资金的利用率。
公司资产、银行账户及相关经济合同管理、清理
1.固定资产。为了全面掌握公司固定资产及低值易耗品的使用情况,公司固定资产及低值易耗品实行定期盘点。对发现的问题及时向
领导报告,加强了资产的管理。
2.资金管理及清查。
在日常费用报销过程中,严格按照公司的规章制度执行,在每一个环节上严格审查,对不合理、不合规、不合法的费用单据一律拒绝报销,做到规范化、合规化、合法化。
在费用报销、资金调拨审批上,严格遵循事前审批,审批同意后方可组织实施、转入报销、调拨流程。
2.银行账户。公司财务中心负责银行账户管理的基本信息台账的建立、日常维护和管理。所有银行账户信息均有专门人员制作账户信息台账并对信息进行实时更新。
在本年度,根据国资委及集团下发的有关银行账户管理相关文件及会议精神,公司领导积极组织并积极配合集团全方位的账户清理工作,并结合公司的实际经营发展需要,对公司所有的账户进行了逐一清查,对相关零余额账户且在未来无经营安排的账户进行了一定的清理,使资金更加集中,提高了资金的使用效率。
3.合同管理及清查。公司日常所有对外签订的合同,严格遵循事前合同审批,符合规范的合同方可盖章、执行。涉及到经济条款合同,严格按照合同相关条款执行。由于日常合同的规范管理,在集团组织的合同清查工作中未发现问题,工作结果得到了领导的充分肯
定。
财务档案管理工作
财务部日常及时对原始凭证、各种文档报表进行装订、归档,极大方便后续查阅,特别是为外部审计业务提供了相对完备的归档数据
资料,提高了审计工作效率。对于需要查阅的财务档案,按照公司制度随时办理资料的查阅手续,做到有据可查。
圆满完成各项涉税工作
2016年每月严格把控纳税申报时间结点,及时、准确填报税务机关要求填制的各类报表,及时完成道同基金管理公司、元禾、领航、展宁、三度各项税务申报,及时缴纳各类税款及社保款项;完成了企业所得税的汇算清缴。
财务部积极运用各类税收优惠政策,为公司及员工在税金方面争取了更大的利益。
对税务部门定期发布的各类法规、政策、要求,财务部定期要求财务人员进行学习,一定程度上完善了税务知识结构。
与外部建立并保持良好的联系。 通过日常对外关系的不断维护、沟通,与银行建立了优良的银企关系、与税务机构建立了良好的税企关系。
二 积极参与经营管理,配合其他部门工作
业务工作配合
1.积极的参与业务部的项目,对投资项目,能使用较为科学的
方法做财务可行性分析,为领导决策提供了财务风险参考,为投资风险的控制提供了借鉴。
2.参与了四川弘航公司收购南通华大石化有限公司项目尽职调查,对相关财务数据进行了分析、测算,并在尽职报告中进行了详尽的撰写。
财务计划与控制战略部署
“人无远虑,必有近忧。”“凡事预则立,不预则废。”自古以来,办事都讲究事先规划,按计划进行。企业无论大小,都必须在市场调查和预测的基础上,制定预算,并以预算为标准进行控制,实现企业的经营目标。
第一部分 全面预算管理
一、全面预算管理的基本概念
?全面预算的含义和内容
1、全面预算的含义
通常所说的全面预算是由一系列预算按照其经济内容及相互关系有序排列组成的有机整体,各项预算前后衔接,形成一个完整的预算体系,主要包括经营预算、长期投资预算、筹资预算和财务预算等四大部分。
正确理解全面预算必须注意以下五点:
?全面预算是企业实现预定期内战略规划和经营目标的方法和工具。
?全面预算是由经营预算、长期投资预算、筹资预算、财务
预算等一系列预算组成的集合体。
?全面预算是按照一定程序编制、审查、批准的。 ?全面预算目标是以事实为依据,以历史的、已实现的运营成果为基础,通过对市场、产品、企业自身诸多因素进
行分析论证、科学预测而形成的。
?全面预算是对预定期内企业经营活动、投资活动、筹资活动的总体安排,是对企业未来发展状态和运作过程的量化描述。
2、全面预算的内容
全面预算的内容主要包括经营预算、长期投资预算、筹资预算、财务预算四大部分。
经营预算是指预算期内与企业日常业务直接相关的、具有实质性生产经营活动的预算。主要包括销售预算、采购预算、存货预算、期间费用预算等。
长期投资预算也称资本预算,是指预算期内企业进行资本性投资活动的预算。包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。因为长期投资预算不涉及企业的日常经营活动,是企业不经常发生的、一次性业务的预算,往往需要进行专门策划,因此,又叫专门决策预算。
筹资预算是指预算期内企业进行长短期借款、发行债券、发行股票以及对原有借款、债券还本付息的预算。主要包括经营筹资预算和项目筹资预算。
财务预算是指预算期内企业有关现金收支、经营成果和财务
状况的各项预算。主要包括现金预算、利润预算、资产负债预算等。
?全面预算管理的含义和内容
1、全面预算管理的含义
全面预算管理是指企业为了实现战略规划和经营目标,对预期内的经营活动、投资活动和筹资活动,通过预算的方式进行合理的规划、预计、测算和描述,并以预算为标准,对其过程与结果进行计量、控制、调整、核算、分析、报告、考评和奖惩等一系列管理活动的总称。
全面预算管理的概念包括以下五层含义:
?全面预算管理是以实现企业战略规划和经营目标为目的的内部管理活动。
?全面预算管理是以预算为标准的管理控制系统。 ?全面预算管理是利用预算方式细化和实现公司战略规划和经营目标的一个过程。
?全面预算管理涉及企业经济活动的方方面面,是一个全员参与、全方位管理、全过程控制的综合性系统管理活动。
?全面预算管理既是企业高层领导与公司中低层员工之间进行纵向整合的平台,又是企业总部各职能科室、分公司、子公司之间进行横向整合的平台。
2、全面预算管理的内容
群面预算管理是一个科学的系统工程,它包括确定预算目标、编制预算草案、审批预算,以及预算的执行、控制、调整、核算、分
析、报告、考评、奖惩等必不可少的环节。主要内容如下:
?将企业经营目标分解细化为预算期内的预算目标。 ?通过“自上而下、自下而上、上下结合“的程序编制预算草案。
?经过法定程序审核、批准全面预算。
?企业各部门、各环节在经营活动中全面执行预算。 ?对预算过程进行全程监督和控制。
?对各预算执行部门的预算执行情况进行计量和核算。 ?及时发现预算执行过程中出现的各种偏离预算标准的情况,并随时采取有效措施,纠正偏离预算标准的误差,对于因不可抗力引起的偏差,进行实事求是的调整。
?编制各项预算执行情况的反馈报告,将反馈报告与预算标准进行对比分析。
?对各部门、各环节预算执行结果进行考评和奖惩兑现。
二、全面预算管理的前提
实施全面预算管理是企业管理的一场重大革命,它涉及企业的法人治理结构、管理模式、管理方法和分配制度,必然会对传统企业管理思想造成巨大冲击。只有构建和营造一个良好的环境与氛围,提高各级领导对全面预算管理的正确认识,调动全体员工自觉参与全面预算管理的积极性,发挥财会人员的主力军作用,才能为全面预算管理的有效推行创造条件、铺平道路。
1、企业领导的认可与支持
企业实施全面预算管理离不开企业管理决策层的全力支持。
只有企业各级领导真正从思想上认识到了全面预算管理的重要性,才能为全面预算管理成功实施奠定坚实的基础。实施全面预算管理涉及企业的方方面面,甚至直接触及某些部门、某些领导和员工的个人利益,是一种权利的再分配,必然会遇到种种阻碍。因此,全面预算管理属于“一把手工程”,必须领导重视,各级一把手亲自抓、亲自管。
2、树立以财务管理为中心的观念
需要强调的是,财务管理不是财务部门一家的职责;以财务管理为中心,也绝对不能理解为财务部门为中心,而是企业的人财物各个方面、供产销各个环节,从科室到一线,上至总经理,下到每一名员工,人人都要树立财务管理的思想,人人都要参与财务费管理,一切生产经营活动都要比较投入产出,都要追求经济效益,都要考虑财务成本,使财务管理成为企业全员的、全方位的、全过程的管理。
3、全体员工的参与和配合
4、造就高素质的财会队伍
5、完善财务管理机构建设
6、建立责权分明、奖惩挂钩的激励制度
三、全面预算管理的组织体系
四、全面预算的目标
2016年度工作计划书 第一部分财务工作
一、 财务基础工作
、制定财务制度及相关流程执行标准。
1、从公司实际出发依据《企业会计准则》制定公司财务制度。
2、制定各项财务工作的执行流程及规范标准。
3、寻求创新和突破 细化和改善财务管理工作中各环节的监督、管理职能。
4、完善内部控制 不断查找财务工作中存在的漏洞 对发现的问题及时上报总经理 并
对应完善相关制度。
、拟定财务人员配置及岗位职责
1、根据公司发展需要 ,拟定财务部岗位及岗位人员配置, 制定岗位职责、工作标准、
考核制度。
2、按照规范、精细、科学的标准 提升会计人员综合素质和强调工作的主动性以提升财
务部整体工作水平。
3、以培训带动基础工作的落实 。 2016年有目的、有步骤的对公司财务人员进行基础工作的培训,预计在4月份在进行会
计人员的后续教育培训 。主要选取会计基础工作方面的内容加以学习,使会计人员认识到
会计基 础工作的重要性 ,及时掌握财务信息。能够更好地开展会计工作。
、会计核算管理
1、进一步规范会计科目 按照公司业务的具体需求 依据《企业会计准则》科学合理地
对会计科目进行归类 ,规范会计科目的使用方法 ,从而使会计科目更具有科学性、一致
性.
2、理顺现金收支、款项结算流程 为保证现金收支的安全性、合理性。避免在支付现金环节出现漏洞 ,规定经办人员必
须填写现金、费用支付单据 ,写明支付原由, 并必须经分公司总经理签字 ,再经集团
营运中心总经理审批、集团总经理方可支付 。使现金按标准管理 做到有据可查 避免收
付风险。印刷款结算方面 ,结算单据按月进行细致对账审核 各项费用做到严格审核 ,
不错一笔费用。
3、加强财务指标分析力度
? 按时完成月度、季度、年度的财务分析报表 上报数字做到零差错。 ? 2016年重点针对五大版块收入、费用、利润三项指标着重进行分析。 ? 通过高质量的财务分析为企业未来经营发展和战略决策提供重要依据。
4、落实会计档案管理制度
至2016年我公司成立已4年 所涉及的会计档案累积增多,必须制定执行会计档案管理制度,将会计档案分别归类,按序存放。严格履行会计
档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度。
二、 财务管理工作
、强化财务监管职能
1、 加强对印刷品存货的监管为保证库存的准确性 财务部每月对印刷品牌的库存与厂家进行盘点,及时发现问题并
予以及时反馈和解决。
2、挖潜创新、开源节流。 加强对收入、费用的监管 ? 在挖潜增效方面,积极地将好的建议、意见上报总经理 ? 对经营中存在的不合理
费用支出及时做出反映并上报总经理 ,力争费用支出的合理性 ? 监督五大版块的收入
情况 ,避免收入损失风险。
3、加强对人员调动和工作交接的监督 针对各岗位工作的特殊性 相关人员如果变动
必须履行严格的工作交接手续 列清移交事项 交清货品、钱、物 并由主管领导监交 。 加强安全管理,杜绝安全隐患 ,安全是企业正常经营的前提和重要保障,安全
工作应常抓不懈。作为资金的管理部门,进一步建立健全安全管理体系,使安全管理完全纳
入制度化、规范化的管理之中。
1、增强全员的安全防范意识 宣贯公司各项安全管理制度 积极参加公司举办的各类安
全知识讲座 熟练掌握安全 器具 进行安全隐患排查 杜绝
隐患发生
2、保证资金、系统、有价票据、印鉴、发票等安全第二部分 其他工作
一、完成领导布置的其他工作。
二、配合其他部门完成集团各项指标。孙红娜篇二:财务年度工作计划财务部年度工作计划
2016新的一年已开始,财务部要对过去工作中存在不足的地方进行完善管理,对做得好
的方面需要把工作做得更好,加强财务管理,做到财务工作长计划,短安排。使财务工作在
规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。
1、响应公司会议精神,围绕公司发展目标,开源节流,增收节支,强化成本控制,从每
一件小事做起,为公司真正的开源节流;
2、财务部作为公司的核心部门之一,肩负着对成本的计划控制、各部门的费用支出、以
及对销售工作的配合与总结等工作任务,在领导的监督下财务部的工作人员应合理的调节各
项费用的支出,保证财务物资的安全;服务于公司、服务于员工、服务于客户,以促进公司开
拓市场、增收节支,从而谋取利润最大化,以最优的人力配置谋取最大的经济效益;
3、在新的一年里,财务部的人员应在领导的正确领导下制定对全公司其他部门的考核制
度或者相关办法;
4、对财务部内部明确考核制度:财务人员的分工及各职能部门的协作,要分工明确并带
有互相协作补充性,相互配合的工作中不断学习,对各项费用的合理支出起到监督作用;
5、做好日常会计核算工作。按照会计制度,分清资金渠道,认真审核每笔原始凭证,正
确运用会计科目,编制会计凭证,进行记账。做到“三及时”:即及时编制有关会计报表,及
时报送税务等部门;及时装订会计凭证;及时清理往来款项。出纳要严格按照现金管理办法
和银行结算制度,办理现金收付和银行结算业务;及时准确登记银行、现金日记账,做到日
清月结;
6、配合销售部了解货款回收情况,做好货款回收工作。
7、对前工作期间应进行有阶段性的总结,从月度小结到季度、半年、全年总结;做好资
金预算工作,其中包括对应付款项、应收款项等等;做好财务报表的编制工作,要求帐务清
晰、任务明确;
8、加强素质养成、推进队伍建设。随着公司业务不断壮大,面对日趋复杂的市场,提高
财务人员素质日显重要。a、努力学习会计法、企业财务管理制度、工业企业会计制度和有关
的财务制度,提高会计人员的法制观念,加强会计人员的职业道德,树立牢固地依法理财的观
念,做到有法必依,执法必严,违法必究,贯彻执行党的方针政策,自觉遵守法律、法规,维护财
经纪律,抵制不正之风。b、加强业务学习,提高业务水平。定期进行业务培训,更新业务知识,
扩大知识面。在掌握基础知识的同时,加强计算机知识的学习,以适应现阶段财务管理的要求。
与此同时,认真学些税务、金融、等相关性知识,以拓展知识面,提高理论和实际操作水平。
9、其他方面,听从公司领导的工作安排,认真的完成每一项任务。 在新的一年里,祝愿公司能上一个大台阶,我将与公司同进步,共发展~篇三:2016年
度财务工作总结和2016年度工作计划-32016年度财务部工作总结岁月如梭,光阴似箭,2016年已经过去,崭新的2016已经到来,回顾过去,在公司领
导无微不至的关怀下、及各部门的协同努力下,我们克服了一切不利因素,共同完成了彬县
达伦开元大酒店有限公司的财务工作。虽然公司目前没有盈利,但我相信通过我们大家的共
同努力,公司明日的辉煌就在不久的将来~我来到公司已经快两年了,在这两年里我对公司
的财务工作已逐步了解,并比较顺利地接受了大部分工作,在这里我就2016年度财务部工作
汇报如下:
一、2016年度工作总结
一、公司运营状况
2016年度公司主要经济指标完成情况 营业收入:全年累计实现万元,其中:**收入万元;**部收入
万元;***收入万元。
2016年度公司经营成果指标完成情况
1、营业收入:万元,营业成本万元,营业费用万元,管理费用
万元,财务费用-万元,营业外收入万元,营业外支出万元;净利润
-万元。
2、全年度向税务局缴纳税款共计万元。 3、2016年**人,**部出租率53%平均*元。*人次,*毛利
率50%。平均**元。4全年公司从**有限公司借款共计236万元,主要用于公司员工工资的
发放。
财务工作
1日常会计核算工作。包括审核原始凭证、收付每笔款项、录入会计记账凭证,装订保
存凭证、核对现金银行存款账目、合同的整理和及时准确的申报缴纳各项税款工作等。 2月末结账、上报报表工作。每个月月末完成月底的结账工作、编制财务报表。每月按
时向领导上报酒店财务报表及完成领导交代的其他工作等3每月核对往来款项。配合销售部对酒店的协议单位的应收账款进行及时的催收。同时
和酒店的供应商进行应付账款的对账及结账工作。4poss机安装、税务管理工作。日公司联系**县工商银行完成了酒店3台poss机的
安装工作,基本满足了酒店客户的需求和酒店财务工作的顺利进行。完成了发票数量的增额
工作同时对单张发票的开票额度进行了提升 5与**真实信息技术有限公司进行了联系对酒店管理系统进行了维护及一
些项目进行了严格的要求设置。
6. 2016年11月份完成了酒店2016年预算工作。由各部门配合完成2016年度预算工作
,按时向公司领导上报公司财务预算报表。
成本核算工作
1日常成本核算工作。目前成本核算只是停留在一些基础性的工作上,每日审核各部门操作、各部门上报成本日报表,审核出入库单据、单据录入到系
统中、核对**日报表,并计算月底**库存成本;月底对**、**部、**进行盘点;依据试算平
衡报表,盘点情况分析成本率及毛利率等指标。后续的成本核算分析还有待明年加强。
资产管理工作
1对各部门的固定资产下发了登记表。 2制作了**固定资产卡片,要求各部门做好自己部门内资产的管理登记工作。
人员培训、公司活动11月份配合人力资源部和安全部参加了公司店组织的消防演练工作,积极参与公司组织
的员工生日聚会、春节员工聚会等工作。 在行政部的组织下,配合了***部门2016年度大型宴会工作由于人员紧缺进行了帮忙工
作。
二、工作中存在的不足及改进
财务部人员分工不是很明确,每个人的工作专业性不强,而在完成本职工作时,
不愿意接受新的事物,自助学习能力弱,往往是被动的接受工作、业务水平有待提高。在今
后的工作中,我们会在做好本职工作的同时,还要多学习其
他同事的工作,进行多元化的发
展,团结同事,互帮互助。
部门之间存在信息不对称,相互沟通不够。财务部每个员工的工作能否顺利开展,
离不开各部门的支持和配合。在今后的工作中,需要多听取其他部门意见和建议,寻求多方
支持,并加强与其他 部门的交流和沟通,大家携手促进工作的协调和稳步发展。
有关制度和规定执行力度不够。公司的各种规章制度和财务制度,需要花更多的
时间研究和学习并贯彻执行。建议各部门在一起定期召开工作讨论会,分析工作配合中存在
的问题,及一些活动的实施配合的紧密性和困难的存在,全方面的站在公司的利益上考虑问
题减少不必要损失的出现。
三、2016年工作计划
财务工作
1.继续做好日常工作,快速、准确、有效的完成领导交代的工作
2.在财务部内部明确考核制度:财务人员的分工及各职能部门的协作,要分工明确并相
互协作补充,在相互配合的工作中不断学习,对各项费用的
合理支出起到监督把关作用。3
加强对应收账款的催收力度。4继续做好年末预算、审计、建账工作。5严格按照公司的各种
规章制度和财务制度执行。
财务制度及监管1建立健全财务制度,制定一套完整的公司财务制度实行方案,对前期的制度方案切合
酒店实际情况进行修改,以及对已经过期和不 符合公司所使用的文件重新修改和制定新的文件。2对其他各部门所发布的文件的漏洞
和合理性进行审查,3对公司一些重大合同的签订进行审查和复核。4深入一线部门去对工作
中存在的问题进行纠正和要求,严格的按照公司所规定的规章制度进行操作5对一些资产管
理的重大部门的账务进行定期和不定期的抽查。6每年二次,即6
月份和12月份对酒店公司的各部门固定资产、低值易耗品、办公用品进行实地盘点,并对其
中的损耗追查原因,对过期的货物追查相关责任人的责任。7实行奖罚分明的规章制度,对
公司作出重大贡献的员工进行奖励,对因个人失误给公司造成损失的进行处罚,当然罚款不
是目的,是为了让其他人员能认识到自己工作和责任的重要
性。
四、建议及意见
1根据季节和气候变化,适时的调节和修正各种技术参数,在保证满足**需求的基础上,
降低损耗,尽量节省能源,使成本消耗减至最低程度。 2公司要重视营销工作,不断壮大营销力量,销售部要联合**部、**部、**所及厨房做
好公司“团队会议、零点散客、宴会接待”三大块的营销工作,打好公司的营销牌,做好公
司的营销工作。建立健全vip档案,提高酒店的知名度和美誉度。 3丰富员工文化生活,员工是企业的宝贵财富,是推动企业发展的源动力。重视员工在
企业中的核心作用,创造各种条件改善员工生活、丰富员工文化,提高员工对公司的归属感,
对员工工作中和生活篇四:2016年度财务工作总结及2016年度计划2016年度财务工作总结及2016年度计划 2016年度,财务部在公司领导的正确指导和各部门的大力支持下,财务工作取得了一定
的进展。现将2016年度财务工作总结如下: 一、会计核算工作 众所周知,会计核算是财务部最基础也是最重要的工作,是各项财务工作的基石和根源。
随着公司业务的不断扩张,如何加强会计核算工作的标准化、
科学性和合理性,成为我们财
务工作的新课题。为努力实现这一目标,财务部主要开展了以下工作:
1、建立会计核算标准规范,实现会计核算的标准化管理。财务部根据路桥工程项目核算
的需要、根据纳税申报的需要、根据资金预算的需要,设立会计科目,制定了详细的二级和
多级明细,并且对各个科目的核算范围进行了明确规定。具体有以下几点:、规范记账、算账、报账等日常会计处理工作,做到手续完备、数
字准确、账目清晰,按月编制会计报表、会计分析报告。
、定期与项目部会计核对现金、银行存款以及原辅材料、低值易耗品、备品配件的
入库、领用、报废。
、准确及时登记各种账簿,并做到账账相符。及时准确提供各方所需数据,严格按
照财务管理制度工作流程进行工作。
2、引入用友网络版财务软件,全面实施会计电算化。经过前期加班加点数据初始化,终
于将财务数据系统建立起来。财务部各个岗位基本掌握了财务软件的应用与操作,财务核算
顺利过渡到用电算化处理业务。大大地提高了数据的查询功
能,为财务分析打下了良好的基
础,使财务工作上了一个新的台阶。
3、重新对原有的会计核算流程进行了梳理和制定,现在的财务部内部会计核算流程更加
突出了内部控制,明确了各个流程所占用的时间,对什么时候报账、出什么表、提供哪些单
据,凭证如何传输都做出了明确清晰的规定。保证了财务信息能有序地、按时、按质地提供
出来。采用新的工作流程后,工作效率提高了,各岗位的矛盾和扯皮现象减少了,财务报告
的及时性得到了有效地保障。
4、加强各业务单位及往来单位帐目的清理核对工作,定时与各单位打电话或亲自上门清
理核对帐目,使得我公司与上下游往来账目清晰准确。同时加强应收工程款的追讨,如省路
桥公司、环安公司和新疆、宿州的款项。 财务部每天都离不开资金的收付与财务报帐、记帐工作。一年来,我们及时为各项内外
经济活动提供了应有的服务,基本上满足了各部门对财务的要求。公司资金流量一直很大,
尤其是在年底春节前,在回收工程款和结算支付材料、工程款、工资等工作中,现金流量巨
大,财务部本着“认真、仔细、严谨”的工作作风,各项资金收付安全、准 确、及时。在财务核算工作中每一位财务人员尽职尽责,认真处理每一笔业务,为公司
节省各项开支费用尽自己最大的努力。
二、内控管理
范文四:财务计划与分析书籍
篇一:商业计划书财务分析
7财务分析
7.1融资说明
公司拟吸收风险投资500万元,主要用于智能网卡类业务、多业务数据计费系统、决
7.2财务预测
7.3财务比率分析 2004年度财务状况表 单位:万元/人民币
从上表可以看出,公司目前流动比率稍低,资产负债率极低。这一方面表明公司财务风险主要体现为资金短缺风险,即资金不能满足公司快速发展的需要,但公司有较大潜力,故需吸引资金以便共同发展。
7.4盈亏平衡分析
因现有需产业化产品基本已研发成功,根据该产品市场适应能力预计在投资当年即可实现盈亏平衡,并可实现相应数量利润。 7.5风险投资的回报与退出
1
风险投资者并不是要长期持有公司股份,而是要在适当的时候退出,并取得收益。我
们把投资者在退出时候的资本最大化增值放在重要的位置,将始终坚持“企业价值最大化”的经营目标。
投资者退出的方式主要有IPO(首次公开发行)、出售、清算或破产三种,其中IPO是最成功的退出方式,根据公司的发展战略规划争取在三年内上市,使风险投资家成功退出。
篇二:财务策划书
2015年,是公司发展中的关键一年,公司成立后,一切都以崭新的面貌呈现。站在新的起点,财务部将一如既往地围绕公司的总体经营思路和发展规划, 认真贯彻执行公司财务预算,以加强财务核算、提高会计素质为主要工作内容,以精细化核算、数量化考核为工作方法,以利润最大化为目标,以资产经营责任为主线,全面推行制度化、标准化、程序化、信息化的财务管理模式,加强成本核算,实行全员、全过程的财务管理策略,从严管理,积极为公司领导经营决策当好参谋,为完成公司经营目标作出应有的努力。现就目前情况,提出以下初步构想:
一、理顺工作思路,做好财务基础工作。
1、搭建公司财务组织构架,明确岗位及职责。
(组织机构与部门)
2
财务部长
会计主管 出纳 库管员
岗位职责:
财务部长:对公司的财务管理负全面责任,拟定筹资,投资方案,编制财务预算。会计主管:记录经济业务,组织会计核算;登记帐簿;对帐,结帐;编制财务报表。出纳:负责现金收讫,登记日记帐等。
库管员:管理财产物资,及时提供购销存情况。
2、健全和完善财务制度。
在原有财务制度的基础上,根据集团公司财务核算的新要求,进一步健全和完善财务管理制度,严格财务人员核算管理,制定完善内部财务规章制度,# [使会计工作有一个更加规范、完善的制度环境。
3、规范建立财务档案,提高档案管理质量。
收集整理好以前财务档案,进行合理分类,整齐化一,归档存查,确保会计核算资料的完整性、严密性,以便核查方便。
二、充分发挥财务管理职能,做好财务本职工作。
1、按财务预算科学合理安排调度资金,充分发挥资金利用效率。积极提供全面、准确的经济分析和建议,为公司领导决策当好参谋,
2、积极争取政策支持。积极利用行业政策,想办法、找
3
路子,争取银行等相关部门优惠政策,为公司谋取最大经济利益。
3、深入研究税收政策,合理避税增效益。新的一年里,引导财务人员加强税收政策法规的研究和学习,加强与税务部门各项工作的联系和协调,通过合理避税为公司增加效益。
4、搞好成本核算,合理调度资金完成年度预算。适应新形势,进一步加强流动资金分析和管理,为公司谋求最大利益。
5、搞好固定资产管理。凡是资产都应该为企业带来效益。加强闲置资产、报废资产处置工作,努力提高资产利润率。
三、参与企业管理,管好用好各项财务资金。
挖潜增效,为生产经营目标的实现和效益的增长服务。管理是生产力,财务部将加强内部管理列入工作重点,即进一步加强财务管理,降低财务费用,控制生产成本,合理安排,压缩不必要的或不急需的开支,严格审核报销凭证,坚持“一支笔”审批,有效控制各项费用开支。
1、业务招待费管理。采取行政负责、工会参与、部门监督的原则管好用好业务招待费。
2、差旅费管理。严格规范差旅费报销程序和职工借款的还款时限,坚持按照公司制度执行。做到坚持原则,一事同人,杜绝虚报冒领,借款长期不还,占有公司资金挪作它用
4
的现象发生。
3、电话费管理。严格预算控制,电话费预算按科室为单位包干到位,努力降低话费开支。
4、办公费管理。办公费管理坚持各科室列出计划,经领导审批后,公司统一采购、保管,各单位按计划领用的原则执行。
5、车辆费用管理。严格执行公司制订的相关车辆费用管理办法,从严从细加强管理。车辆维修必须先有计划,经公司领导审核批准后进行维修,车辆用油由财务科负责采购、结算,专门部门负责保管、登记、领用,杜绝乱购、无计划领用。
四、加强财务人员培训,提高财务人员素质。
目前,财务部半数人员为新进人员,必须规范人员管理,稳定财务队伍。以强化财务人员教育培养为基础,全面提高财务部人员整体素质,扎扎实实的把全公司的财务工作推上一个新台阶。主要从下几方面入手:
1、稳定增强财务队伍。对现有财务从业人员进行业务考核,坚持“试用”观念,坚持选拔引纳优秀的会计人员加入财务队伍,实行优胜劣汰,增强公司财务队伍的实力,为全公司的经营稳定打牢基础。
2、加强理论培训,增强财务的宏观经济管理意识。使财务人员
5
从仅仅应付日常业务的工作状态得到改变,充分认识财务工作的连续性、复杂性,培养超前意识。
3、加强企业经营财务分析培训。以推行全面预算管理为目标,培养会计从业人员企业经营管理的事前预测、事中分析和基础财务分析工作。
4、加强会计实务培训。加强会计人员的业务培训, 注重工作效率,提高会计人员的整体核算水平
五、开展会计信息化建设,尽快实现会计电算化。
利用好电脑系统,开展网上数据报送,归集和整理会计数据,增强会计数据传递的时效性和准确性。有条件时,首先实现电算化与手工记账同时进行,逐步实现计算机替代手工计账的财务管理模式,解决会计手工核算中的计账不规范和大量重复劳动极易产生的错记、漏计、错算等错误。大量的信息可以准确、及时的记录、汇总、分析、传送,从而使得这些信息快速地转变为能够预测前景的数据,提高会计核算的质量,使公司会计核算工作更加正规化、科学化,现代化。
总之,财务部将严格遵守财经法律(转载于:www.cSSyq.co
m 书 业 网:财务计划与分析书籍)、法规和国家统一会计制度,遵守职业道德,树立良好的职业品质,严谨工作作风,严守工作纪律,坚持原则,秉公办事,当好家理好财,努力提高工作效率和工作质量。全面、细致、及时地为公司及相关部门提供翔实信息,为领导决策提供可靠依据,当好领导
6
的参谋。积极为公司发展献计献策。
篇三:创业计划书财务分析
财务分析
1.资金需求说明
公司成立时每位股东出资15万,共为60万初期资本。 2.资金投入计划
预计第一季度购买厂房、生产线、用于产品研发、开拓市场共计投入22万元,购买原材料生产产品投入14万元。招聘生产销售员工支付工资24000元,其他与经营活动有关的现金19万元。
预计第一季度利润表
单位:元
预计第一季度资产负债表
单位:元
风险分析
1.市场与竞争风险
在市场竞争中,竞争的基本动机和目标是实现最大化收入。但是,竞争者的预期利益目标并不是总能实现的,实际上,竞争本身也会使竞争者面临不能实现其预期利益目标的危险,甚至在经济利益上受到损失。这种实际实现的利益与预期利益目标发生背离的可能性,就是竞争者面对的风险。风险是由不确定性因素而造成损失或获益的可能性。在市场
7
竞争中,不确定性因素很多,虽然每个竞争者都期望实现其预期利益目标,但总不能全都成功,必然会有某些竞争者在竞争中败下阵来,承受竞争的损失。
分析:客户资源不足、宣传效果不明显、价格定位不准确。 对策:1、加大宣传力度,提高服务质量。 2、前期市场调研,不断寻求个性化产品。 3、服务创新,用另类的创新思维为企业服务。 2.产品与技术风险
分析:同行竞争、可模仿性强。
对策:1、提高产品质量,以此来保证自己的客户源不流失。
2、不断进行市场调研,确定服务类型,以寻求更多的市场,打造公司品牌。 3、寻求创新,做到人无我有,人有我优,人优我精。 3.财务风险
分析:资金不足、前期资金成本控制不力、企业不能及时汇款。
对策: 1、建立财务预警分析指标体系,防范财务风险产生财务危机的根本原因是财务风险处理不当,因此,防范财务风险,建立和完善财务预警系统尤其必要。
2、建立短期财务预警系统,编制现金流量预算。由于企业理财的对象是现金及其流动,就短期而言,公司能否维持下去,并不完全取决于是否盈利,而取决于是否有足够现金用于各种支出。
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3、确立财务分析指标体系,建立长期财务预警系统。对公司而言,在建立短期财务预警系统的同时,还要建立长期财务预警系统。其中获利能力、偿债 能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性。
4、树立风险意识,健全内控程序,降低或有负债的潜在风险。如订立担保合同前应严格审查被担保企业的资信状况;订立担保合同时适当运用反担保和保证责任的免责条款;订立合同后应跟踪审查被担保企业的偿债能力,减少直接风险损失。
5、科学地进行投资决策 4.管理风险
分析:负责人管理不善,造成公司运营受阻;管理经验不足,公司各部门不能紧密合作,协调发展。
对策:1、健全管理机制,加强奖惩制度。 2、寻找更多的客户渠道,为公司创造更多的利益。 3、可聘请更高水平的技术人员指导运营工作。 政策风险
在市场经济条件下,由于受价值规律和竞争机制的影响,各企业争夺市场资源,都希望获得更大的活动自由,因而可能会触犯国家的有关政策,而国家政策又对企业的行为具有强制约束力。另外,国家在不同时期可以根据宏观环境的变化而改变政策,这必然会影响到企业的经济利益。因此,国家与企业之间由于政策的存在和调整,在经济利益上会产生矛盾,从而产生政策风险。 对此,我公司对政策风险的防
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范主要取决于市场参与者对国家宏观政策的理解和把握,取决于投资者对市场趋势的正确判断,并且通过保险等方法也可以减少政策性风险的损失。
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范文五:财务计划分析
目录 5.1公司融资计划 5.1.1融资方案 5.1.2资金使用计划 5.1.3资本结构 5.2财务预测
5.2.1财务预测基本假设 5.2.2财务预测编制说明 5.2.3财务预测依据 5.3财务预测报表列报的基本要求
5.3.1预测的利润表 5.4预测利润分析
5.4.1.主营业务收入分析 5.4.2.主营业务成本分析
5.4.3期间费用分析 5.4.4 利润总额
5.5.5.结论
第六章 财务计划
5.1公司融资计划
5.1.1融资方案
根据财务预算,公司拟定投资总额为500万元,注册资金为400万元,包括公司自筹资金220万元,核心技术作价出资70万元,吸收风险投资110万元。
5.1.2资金使用计划
拟定初期投资主要用于以下:
形成初步及进一步扩大生产能力,购买相关设备,运费和安装的购置总支出, 购买生产原材料,人工费用支出等
适当营销活动所产生的活动经费开支,相关营销人员费用,进行市场开拓,宣传广告活动开支,产品配套技术服务费用等
研发部门研制费用及相关设备购置,厂房租赁费用等
日常管理活动产生的费用,包括公司办公场所租用或建设,办公用品相关配套设施的购买产生的费用
资金投资预算表
16%
产品研发固定资产无形资产14%
流动资产40%
备注:由于公司设立初期需要大规模开发客户和市场,所以市场开发初期投资较高。此外为了保证产品具有雄厚的技术支持,形成一定的优势,产品研发所需的资金投资也需求较高。考虑到发展初期,为扩大销售,应收账款的增加和原材料等的大批量采购,故需要有大规模的流动资金作为保障。
5.1.3资本结构
公司总投资额为500万元,其中,自筹资金220万元(44%),核心技术作价出资70万元(14%),吸收风险投资110万元(22%),长期贷款100万元(20%)。注册资本为400万元,为公司自有权益资本。公司核心管理层拥有控股权。
长期贷款自筹资金44%
22%
技术出资14%
5.2财务预测
5.2.1财务预测基本假设
本公司为新设企业,没有历史数据可供参考,故财务预测都是建立在充分考虑未来
五年同的发展目标及市场的发展趋势,预计市场容量以及下列各项基本假设的前提下,本着谨慎的原则编制的
(1)公司所遵循的我国现行的法律、法规、有关政策和财务会计制度无重大改变 (2)公司主要经营地所处的整个经济运行环境不会产生很大波动,政治,社会环境保持基本稳定状态
(3)公司目前遵循的税收制度和有关的税收优惠政策无重大改变 (4)公司计划经营的项目和重大营销合同能顺利执行 (5)公司能持续经营
(6)无其他人为不可抗拒及不可预见因素所造成重大不利影响 暂不考虑通货膨胀的影响
6.2.2财务预测编制说明
拟定公司的开办时间为2014年,由于我公司为新设公司,无历史财务数据可供参考,故以2014年财务数据为基础。结合本公司市场的实际情况,市场的发展前景及公司最可能的市场份额,根据预测的达到的经营状况,本着谨慎的原则,将或有支出视为实际支出,将公司内发生的各项费用均视为付现支出的方法,在公司各项活动按计划执行的前提下,对未来五年做出财务预测。
注:1.考虑实际行业竞争情况,在初期竞争少故公司产品的价格不会有所波动,假定公司在生产运营期内,产品的销售价格维持不变
2.公司购买各项资产和生产原料,发生的各项费用等均为付现支出 3.假设公司销售收入在五年内均保持逐步增长
5.2.3财务预测依据
(1)销售收入预测
由于企业在第一年存在一个建设期间,故销量较小,以后随着产销进入正常期,销量会逐步增加。根据销售部门提供的预测数据,未来五年的主营业务收入预测数据如下表
销售收入预测表
(2)销售成本预测
由于企业在第一年存在一个建设期间,故成本较高,以后随着公司进入正常期,设施基本完善,成本也会随之减少。根据生成部门提供的预测数据,未来五年的主营业务成本预测数据如下表
销售成本预测表
备注:
所引用公式为:
产品的销售成本=固定生产成本+变动生产成本
=固定生产成本+直接材料费+直接人工费+制造费用 (3)期间费用预算
期间费用包括销售费用,管理费用,财务费用等 注:1.销售费用:企业在销售产品,自制办成品和提供劳务等过程中发生的各项费用,以及专设销售机构的各项费用,在参考同类型企业的实际水平基础上,同时结合公司未来五年的发展规划,按当期销售收入的25%估算
2.管理费用:企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用,在参考同类型企业的实际水平基础上,按当期销售收入的15%提取
3.财务费用:按五年期贷款利率2.94%计算贷款利息 (4)税项
1.增值税:依据《中华人民共和国增值税条例》[1993]规定,应税产品销售收入按17%的税率计算销项税
2.教育附加费:依据《中华人民共和国增值税条例》[1993]规定,按照应缴纳流转税(增值税)的3%缴纳
3.城市维护建设税:依据国务院《征收教育费附加的暂行条例》[1986]规定,按照应缴纳流转税(增值税)的7%缴纳
4.企业所得税:新注册企业按照新税率执行,所得税税率为25%
5.3财务预测报表列报的基本要求
? 1、依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表
? 2、列报基础-持续经营(如为未以持续经营为基础,应在附注中声明) ? 3、依据重要性原则来判断关于项目在财务报表中试单独列报还是合并列报
? 4、列报的一致性:可比性原则-项目的列报应当在各个会计期间保持一致, 不得随意变更
? 5、比较信息的列报-反映企业财务状况、经营成果和现金流量的发展趋势 ? 6、报告期间-公历1月1日起至12月31日止
注:(1)现行政策不提公益金
(2)营业利润=营业收入-营业成本-主营业务税金及附加-营业税费-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动净收益+投资净收益
(4)净利润=利润总额-所得税费用
(5)167润的15%列入公司法定公积金。
(6)企业可供分配的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积补亏+其
他调整因素后的金额。
(7)可供投资者分配的利润=可供分配的利润—计提盈余公积等税后计提金额。
(8)年末未分配利润=可供投资者分配的利润—应付优先股股利—提取任意盈余公积—应付普通股利—转增实收资本。
、5.4.预测利润分析
5.4.1.主营业务收入分析
1.2014年实现的主营业务收入为94万元, 2015年实现的主营业务收入为221.57万元,2016年实现的主营业务收入为453.21万元,2017年实现的主营业务收入为
813.27万元,2018年实现的主营业务收入为1345.98万元。
单位:万元
1600140012001000800600400200
02014
2015
2016
2017
2018
5.4.2主营业务成本分析
1.2014年发生的主营业务成本为40.78万元, 2015年发生呢个的主营业务成本为79.25万元,2016年发生的主营业务成本为131.73万元,2017年发生的主营业务成本为150.03万元,2018年发生的主营业务成本为212.09万元。 单位:万元
250200150100500
2014
2015
2016
2017
2018
5.4.3期间费用分析
1.2014年发生的期间费用为40.54万元,2015年发生的期间费用为91.57万元2016年发生的期间费用为184.22万元,2017年发生的期间费用为328.24万元,2018年发生的期间费用为541.34万元。
单位:万元
2014
2015
2016
2017
2018
5.4.4利润总额
1.2010年实现的利润为20.49万元, 2011年实现的利润为58.20万元,2012年实
现的利润为140.18万元,2013年实现的利润为332,49万元,2014年实现的利润为
583.79万元。实 现利润变化图
单位:万元
7006005004003002001000
2014
2015
2016
2017
2018
本期公司利润总额持续增长,公司在产品与服务的获利能力和公司整体的成本费用控制等方面都取得了很大的成绩,提请分析者予以高度重视,因为公司 利润积累的极大提高为公司壮大自身实力,将来迅速发展壮大打下了坚实的基础。
5.5.结论
通过对本公司近五年来的财务分析,表明企业有大好发展空间,拥有广阔的前途,没有资金的周转不灵的表现,随着时间的持续,固定资产的稳定,费用的相对减少,收入持续走高, 总之,公司经营前途是很好的。