范文一:基免层工会(新)会计分录
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基层工会(新)会计分录
一、收入时帐务处理
1、收到在职职工交总工资的0.5%会费时
借:银行存款或现金
贷:会费收入
2、收到总工会划拨经费时
借:银行存款
贷:拨交经费收入
3、收到总工会补助经费时
借:银行存款
贷:上级补助收入:专项补助、帮扶补助、救灾补助、
其他补助 4、收到行政补助经费时
借:银行存款
贷:行政补助收入
5、收到工会附属事业单位上缴的各项收入
借:银行存款
贷:事业收入
6、利息收入时
借:银行存款
贷:其他收入
7、年末结转时
借:相关收入科目
贷:结余
11
二、支出时账务处理
1、基层工会组织会员开展教育、文体、宣传等集体活动及 会员特殊困难补助的费用
借:职工活动支出
贷:银行存款或现金
2、基层工会用于开展职工劳动保护、对困难职工帮扶、向 职工送温暖及提供法律援助时的支出
借:维权支出
贷:银行存款或现金
3、基层工会为开展工会工作支付各类劳动报酬、购买商品和劳动服务等各项日常支出。
借:行政支出
贷:银行存款或现金
4、基层工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备、建筑物等支出
借:资本性支出 同时 借:固定资产
贷:银行存款 贷: 固定基金
5、基层工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出
借:事业支出
贷:银行存款或现金
6、以上支出项目以外的各项支出。
借:其他支出
贷:银行存款或现金
7、年末结转时
借:结余
贷:相关支出科目
11
11
范文二:基层工会(新)会计分录
基层工会(新)会计分录
一、收入时帐务处理
1、收到在职职工交总工资的0.5%会费时
借:银行存款或现金
贷:会费收入
2、收到总工会划拨经费时
借:银行存款
贷:拨交经费收入
3、收到总工会补助经费时
借:银行存款
贷:上级补助收入:专项补助、帮扶补助、救灾补助、
其他补助 4、收到行政补助经费时
借:银行存款
贷:行政补助收入
5、收到工会附属事业单位上缴的各项收入
借:银行存款
贷:事业收入
6、利息收入时
借:银行存款
贷:其他收入
7、年末结转时
借:相关收入科目
贷:结余
二、支出时账务处理
1、基层工会组织会员开展教育、文体、宣传等集体活动及 会员特殊困难补助的费用
借:职工活动支出
贷:银行存款或现金
2、基层工会用于开展职工劳动保护、对困难职工帮扶、向 职工送温暖及提供法律援助时的支出
借:维权支出
贷:银行存款或现金
3、基层工会为开展工会工作支付各类劳动报酬、购买商品和劳动服务等各项日常支出。
借:行政支出
贷:银行存款或现金
4、基层工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公舔备、建筑物等支出
借:资本性支出 同时 借:固定资产
贷:银行存款 贷: 固定基金
5、基层工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出
借:事业支出
贷:银行存款或现金
6、以上支出项目以外的各项支出。
借:其他支出
贷:银行存款或现金
7、年末结转时
借:结余
贷:相关支出科目
范文三:基三月春层工会(新)会计分录
金华市金兰水库除险加固工程监理实施细则
基层工会(新)会计分录
一、收入时帐务处理
1、收到在职职工交总工资的0.5%会费时
借:银行存款或现金
贷:会费收入
2、收到总工会划拨经费时
借:银行存款
贷:拨交经费收入
3、收到总工会补助经费时
借:银行存款
贷:上级补助收入:专项补助、帮扶补助、救灾补助、
其他补助 4、收到行政补助经费时
借:银行存款
贷:行政补助收入
5、收到工会附属事业单位上缴的各项收入
借:银行存款
贷:事业收入
6、利息收入时
借:银行存款
贷:其他收入
7、年末结转时
借:相关收入科目
贷:结余
1 浙江省水利水电建筑监理公司金华市金兰水库除险加固工程监理部
金华市金兰水库除险加固工程监理实施细则
二、支出时账务处理
1、基层工会组织会员开展教育、文体、宣传等集体活动及 会员特殊困难补助的费用
借:职工活动支出
贷:银行存款或现金
2、基层工会用于开展职工劳动保护、对困难职工帮扶、向 职工送温暖及提供法律援助时的支出
借:维权支出
贷:银行存款或现金
3、基层工会为开展工会工作支付各类劳动报酬、购买商品和劳动服务等各项日常支出。
借:行政支出
贷:银行存款或现金
4、基层工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备、建筑物等支出
借:资本性支出 同时 借:固定资产
贷:银行存款 贷: 固定基金
5、基层工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出
借:事业支出
贷:银行存款或现金
6、以上支出项目以外的各项支出。
借:其他支出
贷:银行存款或现金
7、年末结转时
借:结余
贷:相关支出科目
2 浙江省水利水电建筑监理公司金华市金兰水库除险加固工程监理部
金华市金兰水库除险加固工程监理实施细则
3 浙江省水利水电建筑监理公司金华市金兰水库除险加固工程监理部
金华市金兰水库除险加固工程监理实施细则
水
4 浙江省水利水电建筑监理公司金华市金兰水库除险加固工程监理部
金华市金兰水库除险加固工程监理实施细则
利
监
理
实
施
细
则
资
料
汇
总
5 浙江省水利水电建筑监理公司金华市金兰水库除险加固工程监理部
目 录
1 设计文件、图纸审核监理实施细则 .............................................................................. 1
2 工程施工测量监理实施细则 ....................................................... 错误~未定义书签。3 3 建筑材料质量监理实施细则 ....................................................... 错误~未定义书签。8 4 原材料及混凝土检测试验监理实施细则 .................................. 错误~未定义书签。11 5 土石方开挖工程监理实施细则 ................................................. 错误~未定义书签。17 6 土石方填筑工程监理实施细则 ................................................. 错误~未定义书签。24 7 砌石工程监理实施细则 ............................................................. 错误~未定义书签。29 8 混凝土工程监理实施细则 ......................................................... 错误~未定义书签。32 9 粘土心墙坝填筑监理实施细则 ................................................. 错误~未定义书签。40 10堆石坝坝体填筑工程监理实施细则 ......................................... 错误~未定义书签。49 11隧洞开挖工程监理实施细则 .................................................... 错误~未定义书签。56 12水工隧洞土建工程监理实施细则 ............................................. 错误~未定义书签。62 13抛石填筑工程监理实施细则 .................................................... 错误~未定义书签。68 14防渗墙工程监理实施细则 ........................................................ 错误~未定义书签。72 15高压喷射灌浆防渗墙工程监理实施细则 ................................. 错误~未定义书签。75 16水泥灌浆工程监理实施细则 .................................................... 错误~未定义书签。75 17混凝土沉井监理实施细则 ........................................................ 错误~未定义书签。75 18混凝土灌注桩监理实施细则 .................................................... 错误~未定义书签。75 19管桩工程监理实施细则 ............................................................ 错误~未定义书签。75 20振冲加密工程监理实施细则 .................................................... 错误~未定义书签。75 21套井回填工程监理实施细则 .................................................... 错误~未定义书签。75 22塑料排水工程监理实施细则 .................................................... 错误~未定义书签。75 23碎石排水垫层工程监理实施细则 ............................................. 错误~未定义书签。75 24土工布铺设工程监理实施细则 ................................................ 错误~未定义书签。75 25土工膜铺设工程监理实施细则 ................................................ 错误~未定义书签。75 26土石坝,堰,填筑料开采施工监理实施细则 ......................... 错误~未定义书签。75 27土石坝及施工围堰高喷灌浆工程监理实施细则...................... 错误~未定义书签。75 28土石围堰工程合成土工织物防渗体施工监理实施细则 .......... 错误~未定义书签。75 29土石围堰工程水下抛填风化砂堰体及淤砂地基振冲加密施工监理实施细则错误~未定义书签。75 30预制混凝土工程监理实施细则 ................................................ 错误~未定义书签。75 31金属结构安装监理实施细则 .................................................... 错误~未定义书签。75 32水轮发电机组安装监理实施细则 ............................................. 错误~未定义书签。75 33大坝安全监测项目监理实施细则 ............................................. 错误~未定义书签。75 34信息管理监理实施细则 ............................................................ 错误~未定义书签。75 35安全施工监理实施细则 ............................................................ 错误~未定义书签。75 36工程质量检测监理实施细则 .................................................... 错误~未定义书签。75 37工程验收监理实施细则 ............................................................ 错误~未定义书签。75 38水工建筑物岩石地基施工质量验收监理实施细则 .................. 错误~未定义书签。75
11
设计文件、图纸审核监理实施细则
1 总则
1.1本细则适用于水利水电工程监理合同规定监理单位对设计文件、图纸负有审核责任的项目。
1.2对施工单位按规定提交的设计图纸和文件,监理单位行使审查权。
1.3未经监理审核批准签发的任何设计文件和图纸,不能作为正式施工的依据,监理工程师有权拒绝支付签证。
2 设计文件审核的依据
2.1设计使用的规程、规范。
2.2国家颁布的有关技术规程、规范和标准。
2.3施工文件技术条款。
2.4已经审查批准的设计文件和设计委托合同书。
3 审核程序
3.1监理机构收到发包人批转的设计文件和图纸后,在14天内完成审核工作,并将审核意见上报给建设单位。
3.2施工单位必须在单项工作实施前28天内,提交按照合同规定应由施工单位自行设计(合同规定的项目)的各工程项目的图纸、文件,报监理机构,由监理机构审核后报发包人批准。
3.3监理机构设计文件审核流程:
?监理办公室收到设计文件和图纸并进行登记后,送总监(或副总监)批阅。
?总监(副总监)批阅后送工程技术部审核。
?工程监理组安排专人对设计图纸逐项审核,并填写审阅记录单,突出审查结果和处理意见,经监理组长审查签字后报送总监。
?总监(副总监)对工程监理组报送的审核结果进行复核并上报发包人。
11
4 审核的主要内容
设计文件和设计图纸审核的主要内容:
4.1施工详图与相应项目、部位招标图纸的差异,并进行工程量复核。
4.2开挖类图纸建筑物轮廓线及转角坐标与实际地形的符合程度。
4.3混凝土结构与开挖及金结相互关系是否正确。
4.4钢筋图与混凝土结构图配套关系及钢筋图与钢筋材料表是否对应。
4.5金结、机电图与埋件对应关系图及标识是否有误。
4.6灌浆图及其他图纸细部结构图能否满足施工需要。
4.7图纸标注尺寸、高程、说明是否有误,可否作为施工依据。
4.8结构优化的具体建议。
5 其他
5.1无论监理工程师是否提出审核意见,其技术责任和存在问题不应由监理单位负责。
5.2有发包人签发的图纸,施工单位应认真研究,领会设计意图和设计要求,按正常程序做好各项施工准备工作。如发现该设计文件图纸尚有某些遗漏、欠缺和问题,则施工单位应在收到图纸或文件后14日内,以书面方式通知监理机构和发包人。监理机构复核后,提请建设单位批转设计单位作出修改和补充。
范文四:工会会计分录
会 计 分 录
? 1、基层工会收到行政拨来工会经费
? 借:银行存款 100000
? 贷:拨缴经费收入 60000
应付上级经费 40000
? 2、上解上级工会(交地税部门)时
? 借:应付上级经费 40000
? 贷:银行存款 40000
? 3、如果本单位通过行政财务直接将工会经费上缴到地税部门或工会时工会财务应当将上缴单据的复印件和拨来的工会经费收据一起入账
? 借:银行存款 60000
? 应付上级经费 40000
? 贷:应付上级经费 40000
? 拨缴经费收入 60000
? 4、基层工会收取个人会费
? 借:库存现金 2000
? 贷:会费收入 2000
? 5、基层工会收到企业行政补助开展活动收入
? 借: 银行存款 10000
? 贷:行政补助收入 10000
? 6、基层工会收到银行利息通知单
? 借:银行存款 500
? 贷: 其他收入 500
? 7、收到市总工会送温暖补助时
? 借:库存现金(银行存款)6000
? 贷:上级补助收入——送温暖补助 6000
? 8、如果基层工会有对外投资,收到投资收益时
? 借:银行存款 50000
? 贷: 投资收益 50000
? 9、支出类(原会员活动费和职工活动费合并为一个科目职工活动支出,下设四个二级科目) ? 基层工会开展职工教育活动支出2000元
? 借:职工活动支出——职工教育费 2000
? 贷:库存现金(银行存款) 2000
? 基层工会开展职工业余文体活动的各项支出5000
? 借:职工活动支出——文体活动费 5000
? 贷:库存现金(银行存款) 5000
? 基层工会开展职工宣传活动方面的支出3000元
? 借:职工活动支出——宣传活动费 3000
? 贷:库存现金(银行存款) 3000
? 基层工会支付的会员特殊困难补助的
? 费用及工会开展的其他活动的支出8000元
? 借:职工活动支出——其他活动支出 8000
? 贷:库存现金(银行存款) 8000
? 10、原会计制度中工会业务费,新会计制度进行了细化分设了二个一级支出科目分别是维权支出和业务支 1
? 出。 其中维权支出下设六个二级科目分别是劳动关系协调费、劳动保护费、法律援助费、困难职工帮扶费、送
温暖费、其他维权支出。如基层工会为开展职工劳动保护而购劳保用品10000元。
借:维权支出——劳动保护费 10000
贷:库存现金(银行存款) 10000
其他二级科目同上 ? ? ?
? 业务支出科目下设五个二级明细科目分别是
? 培训费、会议费、外事费、专项业务费和其他业务支出。
? 如基层工会召开工会代表大会支出会议费20000元。
? 借:业务支出——会议费 20000
? 贷:银行存款 20000
? 其他二级科目同上
? 11、工会行政费,原会计制度中此科目为县以上总工会专用科目。
? 现基层工会和各级总工会都可以使用,此科目下设四个二级明细科目
? 分别是工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、其他行政支出。在这里特别强调的是工资福?
?
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? 利支出,对于县级以上总工会新会计制度要求通过应付工资这一科目进行过渡如支付工资30000元 借:行政支出——工资福利支出 30000 贷:应付工资(应付地方津贴补贴) 30000 借:应付工资(应付地方津贴补贴) 30000 贷:库存现金(银行存款) 30000 商品和服务支出主要是核算工会购买商品和服务支出(不包括用于 购买固定资产的支出)包括:办公费、印刷费、咨询费、手续费 水费、电费、邮电费、交通费、招待费等等。如基层工会购办公用品1000元。 借:行政支出——商品和服务支出 1000 贷:库存现金 1000 12、资本性支出本科目从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。下设7个二级明细科目,(新会计制度里都有)。仅举一例。基层工会购办公设备20000元。 借:资本性支出——办公设备购置 20000 贷:银行存款 20000 同时借:固定资产 20000 贷:固定基金 20000 新会计制度规定:一般设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上,为固定资产。单位价值虽末达到规定标准,但使用时间在一年以上的大批同类物资,按固定资产管理。固定资产在取得时应当按照其实际成本入账,不用计提折旧。处置(出售)固定资产时,冲减其账面余额并相应减少固定基金,处置中取得的变价收入扣除处置费用后的净收入(或损失)计入当期收入(或支出)。 如基层工会处理变卖过期卡拉OK一套原价10000元,变卖收入现金2000元。 借:库存现金 2000 贷:其他收入 2000 借:固定基金 10000 贷:固定资产 10000 13、其他支出科目,本科目用于核算各级工会以上支出项目以外的各项支出。如资产盘亏、固定资产处置净
损失、捐赠支出(指用县上工会专用,基层工会不允许用工会经费进行捐赠)基层工会清理资产净支出1000元,资产原价2000元。
2
? 借:其他支出 1000 ? 贷:库存现金 1000 ? 借:固定基金 2000 ? 贷:固定资产 2000 ? 14、借出款,本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 如:基层工会借给下属分会5000元。 借:借出款——第一分会 5000 贷:银行存款 5000 这里要说明的是必须要列明细科目。 15、其他应收款,本科目除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项(原会计制度为暂付款)。如基层工会借出差旅费2000元。 借:其他应收款——张三 2000 贷:库存现金 2000 这也需要明细二级科目 16、借入款,本科目和借出款相对应。基层工会借入款5000元 借:银行存款 5000 贷:借入款——第一分会 5000 需要列明细 17、其他应付款,本科目和其他应收款相对应。(原会计制度为暂存款)如基层工会收图书押金500元。 借:库存现金 500 贷:其他应付款——张三 500 需要列明细 18、结余,(原会计制度科目为经费结余)核算工会各项收入与支出相抵后的余额。
– 年终所有的收入和所有的支出科目都要结转到结余科目当中。 – 收入转结余 – 借:会费收入、拨缴经费收入、行政补助收入、其他收入 – 贷:结余
– 支出转结余 – 借:结余 – 贷:职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、其他支出 – 要分别做出凭证、并根据凭证记账。 需要结转下一年的只有库存现金、银行存款、往来账科目和结余,收入和支出全部为零。 3
范文五:会计分录(新)
会计分录
一、 投资者投资:股本、资本公积
P40(1)借:银行存款4 000 000
贷:股本 4 000 000
P93(2)借:固定资产 75 000
贷:股本 75 000
P128(1)借:银行存款 425000000
贷:股本 50000000
资本公积 375000000
二、 借款核算
(一) 短期借款
教P176——177
1、分期付息的借款
(1)借入本金时
(例6-1)12月1日借入12个月、月利息率0.6%的借款10万元.利息按季支付,本金到期一次归还
借:银行存款100 000
贷:短期借款100 000
(2)利息计提、支付
(例6-2)
支付前每月(12月、1月)末计提
借:财务费用600
贷:应付利息600
第三月月末支付
借:应付利息1200
财务费用600
贷:银行存款1800
(3)到期还本
(例6-4)
借:短期借款100 000
贷:银行存款100 000
P114
(1)借本金12月1日
借:银行存款 200 000
贷:短期借款 200 000
(2)12月31日、1月31日计提各月利息
借:财务费用——利息支出 1 200
贷:应付利息 1 200
2月28日付3个月利息
借:应付利息 2 400
财务费用——利息支出 1 200
贷:银行存款 3 600
后3个季度,会计分录(2)
(2)2015年12月1日还本金
借:短期借款 200 000
贷:银行存款 200 000
2、每月付息的借款
教P177(例6-3)每月末支付当月利息
借:财务费用600
贷:银行存款600
(二) 长期借款——一次还本付息
教P191
(例6-22)14年1月1日借入二年期借款30万元用于建固定资产,年利率5%,到期后还本付息。
1、1月1日借入本金时 借:银行存款300 000
贷:长期借款——本金300 000
2、每年末计提本年利息 借:在建工程15 000
贷:长期借款——利息15 000
3、到期还本付息 借:长期借款——本金300 000
——利息30 000
贷:银行存款330 000
P122
(1)2014年12月1日借入本金;
借:银行存款 4 000 000
贷:长期借款——本金 4 000 000
(2)2014年12月(非建设期)31日计提本月利息;
借:财务费用 20 000
贷:长期借款——应计利息 20 000
(3)2015年(建设期)每月末计提本月利息;
借:在建工程 20 000
贷:长期借款——应计利息 20 000
(4)2016年(非建设期)每月末计提当月利息;
借:财务费用 20 000
贷:长期借款——应计利息 20 000
(5)2016年12月1日还本付息
借:长期借款——本金 4 000 000
——应计利息 480 000
贷:银行存款 4 480 000
(三) 长期借款——分期付息
季、半年、一年付息:应付利息
超过一年付息:长期借款——应计利息
三、 原材料购买——原材料销售
教P127
(例4——29)赣昌从南致购入A材料1000件,单位成本80元,价款8万元,增值税13600元,运杂费3000元,全部货已转账支付。材料已入库。
赣昌: 南致:
借:原材料-A8.3万元 借:银行存款9.36万
应交税费-增(进)1.36万 贷:主营业务收入8万
(加)
1、赣昌公司根据合同,预付给南致公司货款10万元。 赣昌: 南致:
借:预付账款10万元 借:银行存款10万元
贷:银行存款10万元 贷:预收账款 10万元
2、赣昌从南致购入A材料1000件,单位成本80元,价款8万元,增值税13600元,另付运杂费3000元,原已预付10万元。材料已入库。
赣昌: 南致:
借:原材料-A8.3万元 借:预收账款9.36万
应交税费-增(进)1.36万 贷:主营业务收入8万
贷:预付账款9.66万 应交税费-增(销)1.36
教P128
(例4——30) 赣昌从南致购入A材料1000件,单位成本80元,价款8万元,增值税13600元,另付运杂费3000元,全部货已转账支付。材料未入库。
赣昌(购入时): 南致(销售时):
借:在途物资-A8.3万元 借:银行存款9.36万
应交税费-增(进)1.36万 贷:主营业务收入8万
赣昌(入库时):
借:原材料-A8.3万
贷:在途物资-A8.3万
P61
(1)9月3日
借:原材料——X材料 303 000
应交税费——应交增值税(进) 51 000
贷:银行存款 354 000
(2)9月6日
借:原材料——X材料 228 010
应交税费——应交增值税(进)38420
贷:应付账款 264 420
银行存款 2 010
(3)9月12日
借:原材料——X材料 62 000
应交税费——应交增值税(进)10 540
贷:应付票据 72 540
(4)9月19日
借:在途物资——X材料 50 000
应交税费——应交增值税(进)8 500
贷:银行存款 58 500
(入库时 借:原材料——X材料50 000
贷:在途物资——X材料50 000)
(5)9月25日不做会计分录。9月30日估价入账,平均成本 =59500+303000+228010+62000/5000+25000+15000+5000=13.05 入账价值=5 000×13.05=65250元
借:原材料——X材料 65 250
贷:应付账款 65 2550
10月1日用红字冲销
借:原材料——X材料 65 250
贷:应付账款 65 250
四、 固定资产增加
(一) 购入不需要安装的
1、生产性 2、非生产性
教P156(例5——12) 教P157
用银行存款购买,价款10万,增值税1.7万,运杂费0.7万 借:固定资产10.7万 借:固定资产12.4万 应交税费-增(进)1.7万
贷:银行存款 12.4万 贷:银行存款12.4万 P97(1) P93(1)
借:固定资产 123 200 借:固定资产 52 000 贷:银行存款 123 200 贷:银行存款52 000
(二) 购入需要安装的
教P157(例5——13)
存款购买,价10万,税1.7万,运杂费0.1万,安装费0.5万
1、生产性 2、非生产性.
(1) 购入: (1)购入
借:在建工程10.1万 借:在建工程11.8万 应交税费-增(进)1.7万
贷:银行存款11.8万 贷:银行存款11.8万
(2)安装 (2)安装
借:在建工程0.5万 借:在建工程0.5万 贷:银行存款0.5万 贷:银行存款0.5万
(3)交付使用 (3)交付使用
借:固定资产10.6万 借:固定资产12.3万 贷:在建工程10.6万 贷:在建工程12.3万 P97(2)
购买
借:在建工程 借:在建工程 应交税费-增(进)
贷:银行存款 贷:银行存款
安装
借:在建工程 借:在建工程 贷:原材料 贷:原材料
应交税费-增(转出 应付职工薪酬 应付职工薪酬 交付使用
借:固定资产 借:固定资产 贷:在建工程 贷:在建工程
(三) 自建房屋
教P158-159
(例5-14)自建厂房,用存款购入工程用材料,含税价15万元;建造厂房领用材料15万元;工资1万元;支付其他费用3000元。工程完工投入使用。
1、 购买工程材料:
借:工程物资 150000
贷:银行存款150000
2、 领用材料
借:在建工程150000
贷:工程物资150000
3、 应付工资
借:在建工程10000
贷:就付工资10000
4、 支付其他费用
借:在建工程3000
贷:银行存款3000
5、 工程完工交付使用
借:固定资产163000
贷:在建工程163000
P100
1、 借:工程物资 2500 000
贷:银行存款 2500 000
2、 借:在建工程 2 100 000
贷:工程物资 2 100 000
3、 借:在建工程 136 800
贷:应付职工薪酬—应付工资 120 000 —应付福利费 16 800
4、借:在建工程 130 000
贷:银行存款 130 000
5、借:在建工程 17 500
贷:长期借款——应计利息 17 500
6、借:在建工程 1 500
贷:工程物资 1 500
7、借:固定资产 2 385 800
贷:在建工程 2 385 800
五、 产品生产:生产成本——库存商品
1、 材料耗费
教P128——129(例4——32)
本月发出材料: 甲产品领用A材料2000件、B材料50KG(共17万元);乙产品领用A材料40件、B材料200KG(共4.32万元);车间管理用A材料20件(共0.16万元);行政用A材料4件(共320元)。A80元/件,B200元/KG。
借:生产成本——甲产品170 000
——乙产品43 200
制造费用 1 600
管理费用 320
贷:原材料——A材料165 120
——B材料50 000
2、 薪酬耗费
教P131(例4——33)
甲产品工人工资6万元,乙产品工人工资104300元,车间管理工资8000元。
借:生产成本——甲产品60 000
——乙产品104 300
制造费用 8 000
贷:应付职工薪酬——工资 172 300
P120
(1)本月应付工资;
借:生产成本 150 000
制造费用 34 000
管理费用 30 200
销售费用 13 800
贷:应付职工薪酬——工资 228 000
(2)支付职工困难补助;
借:管理费用 2 000
贷:应付职工薪酬——福利费 2 000 借:应付职工薪酬——困难补助 2 000
贷:库存现金 2 000
(3)发放工资的会计分录
借:应付职工薪酬——工资 228 000
贷:银行存款 228 000
(4)计提五险一金的会计分录25.8 36.3
借:生产成本 55 200
制造费用 12 512
管理费用 10 962.6
销售费用 5 009.4
贷:应付职工薪酬——社会保险费 58 824
——住房公积金 23 940
3、固定资产折旧
教P131(例4——34)
本月固定资产折旧1.5万元,其中车间负担1万元,行政管理部门负担0.5万元.
借:制造费用 10 000
管理费用5 000
贷:累计折旧 15 000
4、其他项目耗费(水电、保险、办公) 教P131(例4——35)
借:制造费用 10 400
管理费用 7 000
贷:银行存款(应付账款)17 400
5、结转制造费用(制造费用分配) 教P131-132(例4——36)甲产品工时1.2万小时,乙产品0.6万时.制造费用按工时比例分配至生产成本A、B。 本月制造费用=料1600+薪8000+折10000+它10400=30000 分配率=30000/12000+6000=1.666.67
甲产品分配额=12000X1.666.67=20000元
乙产品104 300=6000X1.666.67=10000元
借:生产成本——甲产品20000
——乙产品10000
贷:制造费用 30000
6、结转已入库产品成本
教P132——133(例4——37)
本月生产的甲产品3700件、乙产品900件全部完工入库。期初在产品:甲12万元,乙112500元(T) 甲入库成本=初12万 +(料17万+薪6万+制2万)-末0=37万
乙入库成本=11.25万+(4.32万+10.43万+1万)-0=27万 借:库存商品——甲产品370 000
——乙产品270 000
贷:生产成本——甲产品3700 000
——乙产品270 000
甲单位成本=370000÷3700件=100元/件
乙单位成本=270000÷900件=300元/件
六、 收入、费用核算(销售)
(一) 销售——购入产品
教P222
(例8——1)赣昌销给江新2000件甲产品,江新公司已入库.价150元/件共30万元,税51000元,以存款代垫运费0.9万元。已收存款。
赣昌公司(销售): 江新公司(购入):
借:银行存款36万元 借:原材料-X材料30.9万元 贷:主营业务收入30万元 应交税费-增(进)5.1万元
应交税费-增(销)5.1万元 贷:银行存款36万元
银行存款0.9万元
(例8——3) 赣昌公司销给江代公司甲产品8000件,每件价200元共160万元,(增值税为价款的17%)。约定:12月16日交易,12月1日由购买方预付价款的70%,其余交
货时付清。
赣昌预收时: 江代预付时: 借:银行存款112万 借:预付账款112万 贷:预收账款112万 贷:银行存款112万 赣昌销售时: 江代购入时: 借:预收账款187.2万 借:原材料 160万
贷:主营业务收入160万 应交税费-增(进)27.2万 应交税费-增(销)27.2万 贷:预付账款187.2万 赣昌收到余款: 江代支付余款: 借:银行存款75.2万 借:预付账款 75.2万 贷:预收账款75.2万 贷:银行存款75.2万 P142(1)(2)(3)(4)
1、借:应收账款 23,400
贷:主营业务收入 20,000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3,400
2、借:银行存款 46,800
贷:主营业务收入 40,000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6,800
3、借:银行存款 20,000
贷:预收账款 20,000
4、借:预收账款 23,400
贷:主营业务收入 20,000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2,400
(二)结转产品销售成本(主营业务成本) 教P226-227
(例8-7)本月共销产品:甲10300件,每件100元,共103万元;乙1150件,每件300元共34.5万元(表)
借:主营业务成本1 375 000
贷:库存商品-甲1 030 000
-乙345 00
P142(5)
本月共销售甲产品:200+400+200=800件
加权平均成本:(65.5X100+60X1000)/(100+1000)=60.5元/件 本月销售产品成本:60.5X800=48 400元
借:主营业务成本48 400
贷:库存商品-甲产品48 400
(四) 计提消费税、城建税,教育费附加
(营业税金及附加)
教P228
(例8-9)本月应交增值税、营业税共50万元,应分别按7%、3%上交城建税和教育费附加。
借:营业税金及附加50000
贷:应交税费-应交城建税35000
-应交教育费附加15000
P143(7)
借:营业税金及附加 4,000
贷:应交税费——应交消费税 4,000
(五) 核算销售机构经费、广告费、送货
运杂费(销售费用)
教P231(例8-10、例8-11、例8-12) 销售机构薪酬借:销售费用
贷:应付职工薪酬
广告宣传开支借:销售费用
贷:银行存款/库存现金
销售机构折旧借:销售费用
贷:累计折旧
管理费用(相同)
P143(6)
借:销售费用 1,600
贷:银行存款 1,600
财务费用
教P232-233(例8-160)
本月经营借款利息 借:财务费用
贷:应付利息/银行存款 收到存款利息 借:银行存款
贷:财务费用
(五)销售材料(其他业务收入)、结转销售成本(其他业务成本)
教P223(例8-4)销售A材料,价款40万,税6.8万,已收款(已收转账支票)。该材料成本18万元(一般月末结转)。 借:银行存款46.8万
贷:其他业务收入40万
应交税费-应交增值税(销项)6.8万
借:主营业务成本18万
贷:原材料-A材料18万
P145(1)(2)
1、借:银行存款 2340
贷:其他业务收入 2000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
2、借:其他业务成本 1800
贷:原材料 1800
(六)营业外收支核算
教P225
(例8-5)收外单位捐款。借:银行存款100000 贷:营业外收入100000
(例8-6)应付账款无法支付。
借:应付账款 贷:营业外收入
P145(3)(4)
3、借:应付账款 5000
贷:营业外收入 5000
4、借:营业外支出 4,700
贷:银行存款 4,700
七、 每月结转收入、费用,计提所得税并
结转所得税费用
教P238-239
1、 结转收入、费用
(例8-19)将损益账户本月发生额结转至本年利润: 借:主营业收入2 405 000
其他业务收入400 00
营业外收入120 000
贷:本年利润2 925 000
借:本年利润2 226 057.5
贷:主营业务成本1 375 000
其他业务成本180 000
营业税金及附加50 000
销售费用60 000
管理费用415 350
财务费用4 307.50
投资收益1 400
营业外支出140 000
2、 计提本月所得税并结转所得税费用 本月利润总额=2 925 000-2 226 057.5=698 942.5 应交所得税=698 942.5X25%=174 735.63
借:所得税费用174 735.63
贷:应交税费-应交所得税174 735.63
借:本年利润174 735.63
贷:所得税费用174 735.63
P147(1)
借:主营业务收入160000
其他务收入 40 000
贷:本年利润 200 000
借:本年利润 136000
贷:主营业务成本80 000
营业税金及附加8000
其他业务支出 20 000
营业外支出5000
管理费用7000
销售费用 8000
财务费用 8000
(2)
借:所得税费用 16000
贷:应交税费--应交所得税 16000
(3)
借:本年利润16000
贷:所得税费用16000 P152
1、借:主营业务收入 90000
其他业务收入 10000
营业外收入 10000
贷:本年利润 110000
2、借:本年利润 80000
贷:主营业务成本 40000
营业税金及附加 1000
其他业务成本 20000
管理费用 6000
销售费用 2000
财务费用 1000
营业外支出 10000
3、 借:所得税费用7500
贷:应交税费--应交所得税 7500
4、借:本年利润 7500
贷:所得税费用 7500
八、年末利润分配:未分配利润、盈余公积 教P240
(例8——20)赣昌公司14年12月净利润524 206.87元,1-11月净利润1 282 750元。将本年利润结转“利润分配”账户,按当年净利润10%、20%分别提取法定
盈余公积和任意盈余公积。并向投资者发放现金红利300 000元。分配后,结转已分配利润。
1、 结转本年净利润
借:本年利润1806956.87
贷:利润分配-未分配利润1806956.87
2、 提取盈余公积
借:利润分配-提取法定盈余公积180695.69 -提取任意盈余公积361391.38 贷:盈余公积-法定盈余公积180695.69
-任意盈余公积361391.38
3、分配现金股利
借:利润分配-应付现金股利或利润300 000 贷:应付股利300 000
4、结转已分配利润(利润分配明细账户余额) 借:利润分配-未分配利润842 087.07
贷:利润分配-提取法定盈余公积180695.69 -提取任意盈余公积361391.38 -应付现金股利或利润300 000
P128
(2)借:本年利润 120000000
贷:利润分配-未分配利润 120000000
(3)借:利润分配-提取法定盈余公积 12000000 -提取任意盈余公积 6000000 贷:盈余公积-法定盈余公积 12000000 -任意盈余公积 6000000
(4)借:利润分配-应付现金股利或利润 60000000 贷:应付股利 60000000
(5)借:利润分配-未分配利润 78000000 贷:利润分配-提取法定盈余公积 12000000 -提取任意盈余公积 6000000 -应付现金股利或利润 60000000 P130(2)(3)(4)(5)(6)
(2)借:本年利润 200000000
贷:利润分配-未分配利润 200000000
(3)借:利润分配-提取法定盈余公积 20000000
贷:盈余公积-法定盈余公积 20000000
(4)借:利润分配-应付股利 80000000
贷:应付股利 80000000
(5)借:利润分配-未分配利润 100000000
贷:利润分配-提取法定盈余公积 20000000 -应付现金股利或利润 80000000
(6)借:应付股利 80000000
贷:银行存款 80000000
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