范文一:农村信用社风险
摘要
风险是与农村信用社相伴生的产物,农村信用社因为承担风险而生存和繁荣。风险管理是农村信用社最具决定意义的管理实践之一,也是衡量农村信用社核心竞争力和市场价值的最重要考量因素之一。风险是市场经济的重要特征之一,会计作为经济管理的重要组成部分,同样也存在着风险。随着农村信用社体制的改革和不断深化,金融风险的种类繁多,但最为重要的风险之一就是会计风险。因为金融机构的每一笔经营业务的运作过程,都要经过会计核算来实现,其会计核算部门既相当于工业企业的生产车间,同时又是财务成果的最终核算和反映部门,金融机构的会计核算贯穿于其运作的全过程。所以金融风险的产生往往都与会计密切相关,金融风险往往就表现为会计风险。农村信用社作为我国金融业的重要力量,其改革与发展已到了关键时期,而改革的重点之一,将是增强农村信用社的会计风险意识,强化风险防范的对策和措施。因此,防范和化解会计风险是摆在农村信用社面前的一个重要课题。本文拟对农村信用社的会计风险及其控制的有关问题作一探讨。
关键词:农村信用社;会计风险;对策
目录
一、农村信用社会计风险的表现形式??????????????????????1
(一)会计治理风险????????????????????????????1
(二)信息失真风险????????????????????????????1
(三)会计操作风险????????????????????????????1
(四)支付结算风险????????????????????????????2
(五)会计人员素质风险??????????????????????????3
(六)监督乏力风险????????????????????????????3
(七)金融案件风险????????????????????????????3
(八)误导决策风险????????????????????????????3
(九)会计创新风险????????????????????????????3
二、农村信用社会计风险产生的原因??????????????????????4
(一)外部政策环境不完善?????????????????????????4
(二)内部管理水平低???????????????????????????4
(三)农村信用社从业人员素质偏低?????????????????????4
(四)认识上不充分,理解上有偏差?????????????????????4
(五)未形成完整的风险控制制度体系,制度建设滞后?????????????5
(六)核算程序未形成刚性约束,存在薄弱环节????????????????5
(七)内控机制运行的监督弱化,缺乏评价指标????????????????5
三、农村信用社会计风险防范和控制对策????????????????????6
(一)建立信用社的行业管理体系,加快农村信用社的体制改革?????????6
(二)加快会计电算化进程?????????????????????????6
(三)构建防范会计风险的监督保障系统???????????????????6
(四)加强电子联行制度建设,完善操作程序?????????????????7
(五)加强审计稽核力度,化解会计风险???????????????????7
(六)创建重视知识和人才的机制??????????????????????8 参考文献??????????????????????????????????9
农村信用社会计风险及控制对策
风险是市场经济的重要特征之一,会计作为经济管理的重要组成部分,同样也存在着风险。随着农村信用社体制的改革和不断深化,金融风险的种类繁多,但最为重要的风险之一就是会计风险。因为金融机构的每一笔经营业务的运作过程,都要经过会计核算来实现,其会计核算部门既相当于工业企业的生产车间,同时又是财务成果的最终核算和反映部门,金融机构的会计核算贯穿于其运作的全过程。所以金融风险的产生往往都与会计密切相关,金融风险往往就表现为会计风险。因此,防范和化解会计风险是摆在农村信用社面前的一个重要课题。本文拟对农村信用社的会计风险及其控制的有关问题作一探讨。
一、农村信用社会计风险的表现形式
农村信用社会计风险在实际业务操作过程中主要表现为以下方面:
(一)会计治理风险
会计治理风险是指会计治理制度不健全,治理手段不到位,而使农村信用社资产遭受损失的可能性。比如内控制度不健全,没有建立相应的会计岗位责任制度;会计核算、结算、决算和操作制度不规范或不符合核算要求,财务治理制度不全或执行不力。
(二) 信息失真风险
农村信用社的一切业务活动都要通过会计信息进行反映,为维护自身利益不少行为违反金融政策和上级有关要求,在会计信息处理上大做文章。致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分,真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象事实上掩盖了信贷资产的质量和风险,影响对农信社经营状况的客观评价进而带来更大的风险。
(三)会计操作风险
操作风险是指因操作失败引起的风险。通常是由财务制度上的疏漏、越权交易、支票欺诈等原因引起的风险。操作风险是源于内部程序不完善、人为失误、系统故障或是外部事件所引发的直接或间接损失的风险。操作风险包含的范围非常广泛,几乎涉及农村信用社(农信社)的各个业务领域。每个业务流程上的操作人员,特别是会计人员,都是一个微小的风险点。会计操作风险是指在会计操作过程中,没有严格执行会计制度,会计岗位设置不合理,会计电算化不完善致使金融机构财产遭受损失。主要包括:会计、储蓄或经办员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。农信社会计作为一项专业性较强而风险性又大的部门会计,面对大量结算票据、现金资产,以至密押、印章、重要空白凭证、有
价单证等,一旦发生工作疏漏和制度不健全造成的资产损失是巨大的,同时还会造成农信社信誉受损。会计操作风险主要表现在以下方面:
1、存在一人多岗现象
农村信用社经过几十年的发展历程,现在点多面广,人员短缺,业务规模较小,资产实力较低,许多地方都是一人多岗,这样约束、复核等许多制度形同虚设,致使许多工作环节不到位。
2、存在不合理兼岗和“一手清”现象
联行“印、押、证”未严格执行三人分管制度,个别凭证、账表不换人复核,进出凭证一人经手,存在不合理兼岗和“一手清”现象。计算机操作密码随意摆放,有的甚至会计和复核为一人,对操作系统知识了解甚少。
3、账户开立、使用、变更与撤消制度不健全
柜员为无证件或未获得相关批文的客户开立张户;未经授权,将单位存款或个人存款转入长期不动户盗取客户存款;恶意查询并窃取客户帐户信息,伪造或变造支款凭证;柜员不按规定办理冻结、解冻、扣划业务,造成单位或个人账户资金转移;无变更申请书和单位主管部门证明文件为存款人办理变更帐户名称、法定代表人;利用开户单位注销账户时应收回作废的支票,加盖伪造印鉴,对外出具假支票;频繁开销户,通过虚假交易进行洗钱活动等。
4、柜员管理制度不健全
柜员离岗未能退出业务操作系统,被他人利用进行操作;授权密码泄露或借给他人使用。这些制度的不严格执行和操作不规范都潜伏着较大的风险,可能使农信社的资金财产遭受严重损失。
(四)支付结算风险
支付结算风险是指在支付结算活动中,由于受多种因素的影响,使支付结算当事人的实际收益与预期收益发生背离,从而蒙受损失的不确定性。银行支付结算风险与银行其他风险相比具有复杂性、隐蔽性、突发性和更大的危害性等特点。
会计结算制度通过几十年的理论研究和业务实践已经形成比较完善的体系,《票据法》、《支付结算办法》等的颁布为加强农信社内部控制和管理发挥了很好的作用。但在实际工作中,有许多细节问题尚待进一步完善,特别是大额提现是结算管理中的一个薄弱环节。由于基层会计人员业务知识和风险防范意识的缺乏,越权办理大额支付情况突出。对大额提现审核不严,极易产生支付结算风险。
会计结算风险对农村信用社来说,主要指信用社在电子联行票据结算中形成的财务会计风险,包括:会计人员责任风险、程序缺陷风险和未与会计核算系统接口风险等。当前农村信用社电子联行在发送往账时,录入员是凭各商业银行填写的电子联行转汇贷方清单来输入的,这就要求接票员必须注重审查两行往来传票和电子联行转汇贷方清单上的业务公章、预留印鉴以及经办员、复核员的印章是否齐全,转汇清单的汇入行和收报行的行号填写是否正确,因此在办理电子联行转汇时必须严格执行操作程序,严密仔细,一丝不苟。
(五)会计人员素质风险
会计人员素质风险是指会计人员由于自身的业务技能水平不高,素质较低,责任心不强而使企业资金和财产遭受损失的可能性。比如会计人员业务水平不高,在结算过程中对防伪、防假票据识别能力不高,责任心不强,更有甚者没有良好的会计职业道德,贪图享受,盗窃、挪用单位或客户资金,致使企业财产遭受损失。
(六) 监督乏力风险
虽说我国《人民银行法》、《商业银行法》均要求各金融机构必须依法经营,但在不正当利益的驱动下,发放绕规模贷款、违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止,这其中一个很重要的原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚制度未跟上,从而变相地助长了违规经营情况的蔓延,加大了经营风险。
(七) 金融案件风险
目前社会上一些不法分子将银行作为其猎击的主要目标,各类案件居高不下、手段花样层出不穷,无论是假汇票、利用信用卡恶意透支,明目张胆地抢劫,还是监守自盗、贪污盗窃、索贿受贿,任何一个案件必然会多少涉及作为整个经营核算部门的会计部门,一旦会计部门放松管制、降低核算水平,那就会为罪犯作案客观上开了绿灯,加大了经营风险。
(八) 误导决策风险
会计部门未能充分发挥会计管理职能,未能及时向领导层提供决策需要的反馈信息,甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题,使得领导层决策失误,这是会计人员的失职。目前,会计部门普遍没有制定风险量化监测指标体系,参与决策职能形同虚设,无助于决策的科学化、周密化,一旦决策失误损失无法弥补。
(九) 会计创新风险
无论是从市场竞争的需要、金融国际化趋势的需要、摆脱当前困境的需要还是从农信社所经营的货币和信用实质内容上来看,农信社都必须创新。从会计的角度,会计创新也是必须的。特别是在信用社的财务管理方面,待挖掘的领域尚大。
会计结算风险对农村信用社来说,主要指信用社在电子联行票据结算中形成的财务会计风险,包括:会计人员责任风险、程序缺陷风险和未与会计核算系统接口风险等。当前农村信用社电子联行在发送往账时,录入员是凭各商业银行填写的电子联行转汇贷方清单来输入的,这就要求接票员必须注重审查两行往来传票和电子联行转汇贷方清单上的业务公章、预留印鉴以及经办员、复核员的印章是否齐全,转汇清单的汇入行和收报行的行号填写是否正确,因此在办理电子联行转汇时必须严格执行操作程序,严密仔细,一丝不苟。
(五)会计人员素质风险
会计人员素质风险是指会计人员由于自身的业务技能水平不高,素质较低,责任心不强而使企业资金和财产遭受损失的可能性。比如会计人员业务水平不高,在结算过程中对防伪、防假票据识别能力不高,责任心不强,更有甚者没有良好的会计职业道德,贪图享受,盗窃、挪用单位或客户资金,致使企业财产遭受损失。
(六) 监督乏力风险
虽说我国《人民银行法》、《商业银行法》均要求各金融机构必须依法经营,但在不正当利益的驱动下,发放绕规模贷款、违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止,这其中一个很重要的原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚制度未跟上,从而变相地助长了违规经营情况的蔓延,加大了经营风险。
(七) 金融案件风险
目前社会上一些不法分子将银行作为其猎击的主要目标,各类案件居高不下、手段花样层出不穷,无论是假汇票、利用信用卡恶意透支,明目张胆地抢劫,还是监守自盗、贪污盗窃、索贿受贿,任何一个案件必然会多少涉及作为整个经营核算部门的会计部门,一旦会计部门放松管制、降低核算水平,那就会为罪犯作案客观上开了绿灯,加大了经营风险。
(八) 误导决策风险
会计部门未能充分发挥会计管理职能,未能及时向领导层提供决策需要的反馈信息,甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题,使得领导层决策失误,这是会计人员的失职。目前,会计部门普遍没有制定风险量化监测指标体系,参与决策职能形同虚设,无助于决策的科学化、周密化,一旦决策失误损失无法弥补。
(九) 会计创新风险
无论是从市场竞争的需要、金融国际化趋势的需要、摆脱当前困境的需要还是从农信社所经营的货币和信用实质内容上来看,农信社都必须创新。从会计的角度,会计创新也是必须的。特别是在信用社的财务管理方面,待挖掘的领域尚大。
二、农村信用社会计风险产生的原因
(一)外部政策环境不完善
国家对金融机构监管缺少经验,监控力度不够,措施没有及时到位,因而很难在风险处于萌芽状态时进行有效的防范和控制。金融改革后,对金融会计在金融机构中的作用认识不够,有关法规不够健全,管理制度滞后,直接制约着会计职能的发挥,会计仅限于记账、算账、报账,而忽略了事前预测、事中参与决策、事后分析评价的管理功能。
(二)内部管理水平低
长期以来,由于受传统经济体制和会计观念的束缚,会计理论陈旧、人员素质低,核算手段落后,严重地影响了银行会计职能的有效发挥。现有的银行会计基本上都是按照《金融企业会计准则》的要求对银行的经营活动进行反映和核算,提供的会计信息较笼统,同时信息可加工性差,不能满足风险管理对信息复杂多变的要求,会计信息质量不高。这表面上是由于目前的会计报表体系造成的,但更深层次的原因是由目前银行会计的服务目的决定的,目前银行会计的服务主要是外向的,侧重于对外界提供各种信息,对内会计特别是管理会计重视不够,信息质量不能保证。除此之外内控制度不健全或者说缺乏行之有效的稽查机制也是金融会计风险时有发生的重要因素之一。同时会计人员工作繁重、知识更新慢,风险意识弱自我保护能力低再加上犯罪分子作案手段的不断翻新、全融案件时有发生。在会计监管上,平时我们过于注重存款计划、贷款计划而忽略了成本计划,造成成本观念弱化以及在会计活动中法制观念淡薄、竞争意识薄弱和竞争能力差等状况,直接导致了银行会计活动中风险的产生。
(三)农村信用社从业人员素质偏低
近年来,农信社在快速商业化的变革中,为抢占市场份额,实行外延式急速扩张的策略,真正精通银行会计业务的专门人才严重不足,一些新手未经岗位培训,对于各项规章制度,操作规程没有很好的掌握,缺乏风险防范意识和能力,致使会计核算的随意性较大;另外,在会计队伍趋向年轻化的同时,也容易受社会上拜金主义思潮的影响,从而在会计业务操作中违规甚至违法。
(四)认识上不充分,理解上有偏差
农村信用社会计风险的控制存在着不少不容忽视的薄弱环节,对风险的控制认识还不充分、不确切、不完整,存在着这样几种倾向:一是以为内部控制就是整章建制,就是各种规章制度的汇总,对内控是一种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制认识不够;二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事,与会计无关或关系不大,对会计的职
能作用没有充分认识;三是以为内部控制就是相互牵制,对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。上述认识上的不充分、不完整是导致会计风险控制措施难以落实、会计控制难以发挥应有效用的重要原因。
(五)未形成完整的风险控制制度体系,制度建设滞后
一是有关农信社内控制度建设指导意见原则性较强,操作性不足;二是有关内控制度建设的具体要求散见于各种会计制度中,既缺乏完整性,也弱化了内控制度的重要性;三是制度建设上存在滞后性。从总体来看,农信社内控制度对新技术、新问题研究不充分,在会计制度中所体现的内控措施落后,如对电算化条件下如何防范风险等,尚缺乏制度规定。
(六)核算程序未形成刚性约束,存在薄弱环节
多年来,农村信用社会计无论是手工操作还是电算化处理,都遵循“双线核算”的原则,相互联系、相互牵制,有着一套较完善而系统的核算程序。但是,在农信社业务的不断拓展和新技术手段广泛运用的条件下,内控制度却未及时跟进,现行核算程序中也暴露出了逆向操作、“一手清”等隐患。如结算制度规定,应先收妥款项再签发银行汇票、本票,但有些操作人员却是先签发汇票、本票再收款,这就涉及到一个会计制度与操作规程的关系问题,会计制度应是操作规程设计的理论依据,操作规程应是会计制度的具体化,同时又是会计制度得以实施的重要技术手段与保障。而目前的操作规程未对会计制度的执行形成刚性约束,必须按制度执行的硬性规定变成了凭良心、凭习惯办事。由于技术保障措施的不得力,核算程序本身又留有违规操作的隐患,以至于核算过程中屡有违反会计制度的事件发生。
(七)内控机制运行的监督弱化,缺乏评价指标
银行业多年来一直很重视会计监督与银行监管,有专门的储蓄事后监督、会计稽核、内部审计等部门,应该说机构较健全。但随着新业务、新科技的发展,监督重心已由一般的业务工作差错转变为银行风险防范,现行一些监督方法与控制手段已显得力不从心,主要表现在:一是侧重于事后监督,事先与事中的风险防范不够。如前所述,属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化,属于事前控制范畴的制度建设滞后等。二是对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代,没有及时适应监督重心的转移,缺乏对内控运行情况的深入考核,未设置相应的考核评价指标。三是监督手段相对落后,尤其是计算机操作系统下的风险防范措施的执行,不仅在监督手段上,而且在监管人员素质上都有待进一步提高。
三、农村信用社会计风险防范和控制对策
(一)建立信用社的行业管理体系,加快农村信用社的体制改革
只有建立自上而下的行业管理体系,加快改革步伐,在经济不发达的地区以县(市)为单位进行独立核算,取消乡镇信用社的法人资格,才能增强系统抗风险的能力;在经济较发达、农村商品经济发展较快的地区,把县(市)农村信用合作联社改制为股份制金融企业。实行一级法人股份合作制是我国经济体制改革中的新生事物,是以合作制为基础,以劳动合作与资本合作相结合的企业制度。从国外发达国家看,合作社越来越多地采用股份合作形式,在我区,城市信用社已率先进行改革,改为城市信用合作股份公司,实行股份合作制企业管理制度。按照股份合作制改制信用社体制,有利于转换信用社的经营机制,增强抵抗风险的能力,加快信用社制度创新步伐。具体表现在三个方面:一是风险的直接承担性。在股份合作制企业中,信用社资产的一部分是职工个人所有的资本,信用社出现亏损、风险,职工不仅不能获得股金分红,还可能丧失最终属于个人的股份价值,因此要承担资产风险。二是风险的分散性。股东以其入股金额对企业负有限的经济责任,使信用社风险分散给了不同的投资者,避免了往人民银行、银监会或政府转嫁风险。三是风险承担的明确性。股东既要按比例分享利益,又要按比例承担责任,直至承担信用社风险形成的损失,有利于落实防范和化解金融风险的责任,同时也避免了会计风险的发生。
(二)加快会计电算化进程
中国已经加入世界贸易组织,金融行业面临着前所未有的严峻挑战,我国其他各商业银行、专业银行的电算化建设初具规模,实行柜员制和网络银行。而农村信用社的计算机业务还不普遍,特别是西部地区,更有的还停留在手工操作。这样导致农村信用社结算不畅通,影响服务质量和业务速度,更谈不上计算机在审计稽核中应发挥的作用。所以,农村信用社必须加强会计电算化建设,建立更加安全、更加有效、更加可靠的会计核算体系;开发会计事后监督程序,使会计监督逐步向事中、事前转移,形成远程会计监督体系。在充分发挥会计电算化作用的同时,也要充分注意风险,防范不法分子利用计算机作案,要建立相应的计算机操作制度,开、关机制度等有关计算机安全制度。
(三)构建防范会计风险的监督保障系统
要防范我国农村信用社的会计风险,必须健全会计内部控制制度,重点应遵循以下几个原则:真实性原则。内控制度建立应该从银行的实际情况出发,根据机构规模和业务特点,制订切实可行、便于实施的会计内控制度,以保证会计核算和结算的准确及时,防范银行经营风险;规范性原则。各项会计业务流程按照会计内控要求予以规范,加强重要环
节的控制,做到会计核算、财务核算、会计处理方法和会计信息的规范化,提高操作透明度;谨慎性原则。谨慎性原则是处理会计业务的基本原则,也是深化内控机制应严格遵循的准则。对会计业务处理必须实行交易授权,不得私自处理未经授权的事务。对重大会计事项实行审批制度,防止发生舞弊行为。
建立科学合理的内控机制,包括三个相对独立的控制层次。第一个层次是在一线会计核算全过程中融入相互牵制、相互制约作用的制度,建立双人、双职、双责为基础的以防为主的监控防线。会计人员处理业务必须事前建立授权分责的记录,以明确业务处理权限和应承担的责任,对一般业务或直接接触客户的业务,均要经过复核,重要业务必须实行双签有效的制度,禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督,事后监督是指通过完善各种现场、非现场的财务检查制度,对会计部门各个岗位、各项业务进行日常性、周期性核查,建立以堵为主的监控防线。事后监督可以根据业务量状况,设置相应的机构,组织一批业务素质高、思想品德好的人员,在规定时间内将全部会计业务重新进行一次复核性操作,以便及时发现和消除潜在的风险隐患。同时,对监督的过程和结果以及反馈要纳入程序化、规范化管理。第三个层次是以现有的稽核审计为基础,通过内部常规稽核、离岗审计、落实举报等方法和手段,对会计部门实施内部最后控制。
(四)加强电子联行制度建设,完善操作程序
首先,要制定严密细致的电子联行管理办法,明确电子联行岗位的业务操作规程职责,制定科学合理的考核办法和奖惩措施,选择思想端正、作风廉洁、工作认真负责、业务精通熟练的同志充实到联行岗位;其次,需尽快组织专门力量,进行程序开发,尽快实现电子联行系统与会计核算系统对接,减轻会计人员的工作量,保证资金汇率能得到即时监督,尽快完善电子联行系统的操作功能,加强机上监督,力求机上防范风险。
(五)加强审计稽核力度,化解会计风险
内部审计是农村信用社内控机制的重要组成部分,在农村信用社管理体系中是必不可少的,它在促进农村信用社健康发展、强化内控制度、规范业务操作行为、提高经营管理水平和经济效益、防范经济案件、化解会计风险等方面,发挥着不可替代的作用,但从当前农村信用社内部审计运作情况来看,还存在许多问题,主要表现在:内审部门缺乏相对独立性;管理机制不够完善;方式简单,时效性不强,人力不足,影响了审计的质量。要解决上述问题,充分发挥内审工作的职能作用,切实防范和化解分计风险,应从以下方面着手。
第一,加快改革内审体制。一是改现行的平行审计设置为垂直审计设置,实行上级社派驻制;二是变现行的内审人员与信用社利益相联系为相脱离。
第二,改进内审方式、拓展审计领域。一要坚持序时审计与后续检查相结合,使农村信用社各项业务管理工作规范化和制度化。二是将内审的重点由经营合规性向风险性监督转变,将金融审计由原来单纯的财务收支审计转移到检查金融资产质量为重点的审计。
第三,充实内审部门力量,提高内审人员整体素质和审计工作质量。各信用社管理部门要将思想过硬、业务过硬、作风过硬的优秀人才充实到内审部门来,同时要加强对审计人员的培训,要建立健全内审人员岗位责任制,严格内审奖惩制度。
(六)创建重视知识和人才的机制
当今社会,知识是创新的必备条件,人才是创新的主体。德才兼备的人才不仅是现代企业赖以生存和发展的根基,而且是构建企业管理体系,推动企业管理创新的中间力量。因此,重视知识和人才,造就优秀的人才,创建重视知识和人才的机制,是当前银行业所面临的一项迫在眉睫的、势在必行的战略任务。
首先,改革企业用人制度。在引入竞争机制,实行平等、公开的竞聘上岗的制度的基础上,进一步完善企业人才等级制度。管理者要知人善任,创造让优秀创新人才脱颖而出人才机制,让相应才能的人才处于相应的能级岗位,注意发现和使用那些具有信息意识、竞争意识、风险意识、创新能力、管理能力和公关能力的一批人,要扬长避短,量才为用,使人才配备尽量合理化,这是留住人才的有效措施之一,也是优化人才配置,提高银行业风险防范水平的必备条件。
其次,创造良好的吸引人才的环境。如工资待遇、奖金制度、职位聘任、岗位责任制、成果评定与奖励、住房标准等整套政策和办法,千方百计吸引优秀人才从事企业工作,成为企业学术带头人、业务骨干和管理创新骨干。
第三,加大人才投资力度。采取送出去和请进来的办法,加强企业员工再教育和再培训,促进企业员工知识更新,使其逐步成为新型的企业创新型和风险管理型人才。
加强会计队伍建设,做好会计人员的政治思想和职业道德教育,对会计人员进行新业务、新知识、新技能的培训,加强对会计内控制度和会计风险防范的培训和教育。同时也要选好、配好会计主管人员,做好新老会计交接工作,为农村信用社会计队伍补新的血液,促进农村信用社各项业务持续、快速、健康发展。
参考文献
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范文二:农村信用社风险
南京审计学院金审学院
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题目:姓名:学号:专业及班级:指导教师:二○一二年五月
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农村信用社风险分析
js084512608金融1班周莉娜
【摘要】农村信用社作为我国最基层的金融机构,是我国农村金融系统的主力军。在经济体制不断改革的今天,我国的农村信用社在农村经济发展中起到了十分重要的作用。但是由于其管理和经营体制等深层次的问题没有得到有效的解决,使其在经营管理中存在着很大的风险。同时农信社的服务对象特殊,国家相应政策的不完善,也制约了它健康稳定的发展。本文从农村信用社的各类风险入手,分析其现有风险的种类及其产生的原因,把研究重点放在几个有代表性的风险中。利用近几年农村信用社发展的信息和参考其他学者的研究案例来总结农信社的风险成因。最后结合我国农信社的实际发展情况,为其主要风险的解决办法提出合理的建议。
【关键词】农村信用社;风险分析;经营风险;防范措施
The Rural Credit Cooperatives Risk Analysis
Abstract :Rural credit cooperatives in China as the most basic financial institutions, is the mainstay of rural financial system in our country. In the economic system reform
continuously today, China's rural credit cooperatives in rural economic development plays a very important role. But because of its management and operation system, deep problems didn't get effective solution, make its in business management exist in a lot of risks. At the same time of the rural credit cooperatives service object special, the state of the relevant
policies is not perfect, also have restricted the healthy and stable development of it. This paper, from the various kinds of risks of rural credit cooperatives, and analyzes its existing types of risk and the reasons, and the research emphasis on several typical risk. Use of rural credit cooperatives in recent years the development of information and reference other research of the case to the risk of rural credit cooperatives summary causes. The last of the rural credit cooperatives in combination with the actual development situation, for the main risk solutions put forward reasonable Suggestions.
Key words:Rural Credit Cooperatives; Risk Analysis; Business Risk; Preventive Measures
目录
摘要………………………………………………………………………………………ⅠAbstract………………………………………………………………………………………Ⅱ引言………………………………………………………………………………………1
一、我国农村信用社现状分析………………………………………………………………2
(一)经营现状………………………………………………………………………………2
1.体制方面……………………………………………………………………………………3
2.经营环境方面………………………………………………………………………………3
3.管理方面……………………………………………………………………………………3
4.信用方面……………………………………………………………………………………3
5.流动性方面…………………………………………………………………………………3
(二)操作上的不足…………………………………………………………………………4
1.柜台业务操作环节…………………………………………………………………………4
2.重要空白凭证、印章和柜员卡及密码管理方面…………………………………………4
3.现金调拨和金库、尾箱管理及帐务管理方面……………………………………………4
(三)财务现状………………………………………………………………………………4
1. 财务核算存在很多问题…………………………………………………………………4
2. 财务管理人员的素质不高………………………………………………………………4
3. 没有形成现代财务管理机制……………………………………………………………4
(四)金融生态风险…………………………………………………………………………5
二、我国农村信用社风险形成的主要原因…………………………………………………5
(一)管理体制和政策性因素…………………………………………………………6
(二)自身经营和组织上的不足………………………………………………………6
三、农村信用社风险的防范措施………………………………………………………8
(一)加强银监会的监管力度…………………………………………………………8
(二)提高职工整体素质………………………………………………………………9
(三)提高资产质量,改善负债结构、降低不良贷款率……………………………9
(四)完善内部管理机制………………………………………………………………9
(五)国家对农优惠政策的争取………………………………………………………9参考文献…………………………………………………………………………………10致谢………………………………………………………………………………………11
引言
首先考虑的是本文的研究背景,在社会主义市场经济向纵深推进及产业结构的战略性调整下,农村信用社在其旧体制下积累形成的深层次矛盾不断地被暴露,金融风险日渐显现出来,严重的制约着农村信用社的发展,明显危及到农村信用体系的金融安全。因此研究我国信用社金融风险的控制对于促进我国农村信用社的改革、保证农村金融健康稳定的发展有着非常重要的现实意义。
农村信用社是在农村拥有分支机构最多的金融机构,是三农的主要资金来源和金融枢纽中心,其担负着服务“三农”的重要责任,在如今金融危机的大环境下,国家要求其要加大对乡镇中小企业和“三农”的信贷支持力度,因此其本身经营的稳健性就成为了重要的前提。为更好地为“三农”提供优质的服务,更好地发挥其支农效应,农信社首先要对其自身的风险状况加以控制,建立科学、灵敏、适用的风险监测与预警指标体系,根据预测的风险状况积极采取适当的措施,化解其中的风险,这对于我国农村信用社能更好地为“三农”服务具有重要得的意义。由于农村信用社其所处的特殊的社会环境,与商业银行存在相当大的差异,导致其在资产质量、资产规模、盈利能力、资产结构等方面与商业银行相比都存在着明显的劣势,更加大了它的信贷风险。也正因为农村信用社的特殊性,在对农村信用社的风险管理与监管上就要与商业银行有所区别、有所侧重,要针对其自身的特性,深入进行农村信用社风险分析,为农村经济、农业、农民提供更有效、更充分的金融服务,并有利于监管部门的风险监管。
本身农信社的风险分析研究就是个热门学题,很多学者都对其有过研究,以下我就简单介绍一下各位专家学者对农信社风险的研究。曾宪明(2003)指出农村信用社具有资金规模小、专业特色强、地域性经营等特点,同时也面临着资金保障不足、融资能力不强、运营成本高及政策限制等经营性风险因素。徐筱雯、陆桂贤(2002)指出农村信用社融风险的起因主要有体制性原因、行业特点、内部控制机制存在缺陷、农信社人员文化水平及素质较低等几方面。中国农村信用社风险形成机制研究课题组(2006)对我国农村信用社的风险形成机制进行了研究,提出农村信用社的风险是指农村信用社在资金营运过程中,因偶发性和不完全确定性因素引起的收益的不确定性和资产损失的可能性或是由于各种无法事先预料的不确定因素的影响,而使其蒙受损失的可能性。邱光婷(2007)认为我国农村信用社金融风险的成因有信息不灵通、缺乏有效管理机制、抵押担保存在严重的法律风险及金融风险责任追究不到位等。饶黎静(2008)指出了近几年农村信用社存在着存款短期化趋势和贷款长期化趋势这种存贷款期限错配的现状,这将导致引起流
动性风险、产生利率风险、加剧信贷风险,并据此提出了相应的建议。罗剑锋(2008)指出农村信用社脆弱性的主要成因有产权制度改革不彻底、法人治理结构不完善和外部人干预,主要表现为不良资产数额大、信贷风险突出,操作风险、流动性风险和内部人控制严重等问题。巴特尔(2008)指出我国农村信用社的操作风险主要有会计操作风险和贷款操作风险两类,经济案件和不安全责任事件的时有发生主要是由于制度不到位、操作风险防范发力、监督制约机制不健全。基于我国农村信用社的现状,国内各学者普遍提出的改革建议主要有:建立科学的风险预警指标体系,加强风险防范;完善监督机制和法人治理机制;强化员工素质;加大对农信社的扶持等方面
一、我国农村信用社现状分析
(一)经营现状
农村信用社作为一个特殊的金融机构,在许多方面与其他金融机构相比有着自己的特征。农村信用社一直沿用自上而下的垂直领导的管理方法,既不利于信用社的自主经营,也不利于坚持合作制原则。因此存在着较大的经营风险。
1. 体制方面
农村信用社自成立以来,是被要求以合作制的原则去经营和管理,但这么多年来,信用社并没有真正意义上的实现合作制这一最初目标和原则,而实际上行使的是相当于商业银行的经营体制。在管理方式、方法上错位, 从而导致风险的积聚。近年来,信用社的不良贷款增加,财务状况恶化,表面看来的历年风险积累的暴露,而实际上深层次的原因是管理体制的错为所造成的,在图1.1中可以看到农我国信社近几年来不良贷款的情况。这些不良贷款大部分都是体制改革不全面导致的残留问题。
表1.1
农村信用社
不良贷款(亿元)
不良贷款率
商业银行
不良贷款(亿元)
不良贷款率2008-2009年我国农村信用社和商业银行不良贷款的比较20085938.9515.94%20085,681.802.45%20095093.110.84%20094973.31.58%20103614.227.70%20104293.261.14%2011——20114279.561.00%从上图可以看出,2008-2011年间农村信用社的不良贷款在逐年减少,不良贷款率也呈现下降趋势,但和我国商业银行的不良贷款率相比还是存在较大的差距,因此信用社
首要风险就是体制风险,,只有深化体制改革,才能使信用社得以安全稳健的经营。
2. 经营环境方面
从宏观分析,国家的政策引导信用社资金投资方向。国家政策环境的变化对农村信用社的经营产生较大的影响和产生较大的风险。从微观上看,农村信用社面临的经营环境风险。一是地方的政府部门对其贷款业务不恰当的行政干预;二是信用社受体制,经营实力和人才的制约,在运用新技术,发展新业务等方面严重滞后,使其难以留住发展壮大起来的优良客户;三是在为社员服务的同时,农村信用社还要服务乡镇企业,而这些企业是最不稳定的,行为最不规范的群体,他们恶意逃避债务的现象较为严重。
3.管理方面
管理方面的不足在农村信用社的表现更加突出,更为明显。农村信用社的管理上的不足主要体现在经营管理的风险以及内部控制的风险:经营管理的风险是由于长期受粗放式经营思想的影响,使信用社往往偏重于业务发展的速度,轻视了业务发展的效益,注重了量的扩张,而轻视了质的提高。内部控制风险是由于农信社内部的监督控制上的不足而产生的风险,没有系统的内部监督管理体系的农信社大多存在这样的问题。
4.信用方面
因为农业的经营受自然条件的影响比较严重,从而使很多农民无法偿还贷款的可能性较大,同时大多数农民的受教育程度不高,认为他们拿的是国家的钱,晚点还没事,这样导致很多的还款被拖欠,农村信用社面临的信用风险更加突出,所以如何采取措施来减少和化解信用风险,对信用社而言更为关键。
5. 流动性方面
农村信用社现在的贷款投放模式一般是春放秋收冬不贷,因此在春耕时节和夏末时资金紧张,在年末和年初却有大量资金闲置不能产生效益,造成了资金使用效率低下与流动性风险偏高交替存在。作为一个金融机构,保持其合理的流动性是非常有必要的,它是金融机构能够安全稳健经营的保证,农村信用社更是如此。
(二)操作上的不足
操作风险大多是在信用社可控范围内的内生风险,如何加强内控管理,有效防范风险,已经成为农村信用社改革和发展的重中之重。这里例举几个典型的信用社操作风险:
1.开销户、存取款、挂失、解挂及冻结、扣划和解冻等柜台业务操作环节。柜台业务操作中要求柜台人员精神高度集中,在日常到工作中由于疏忽大意而出现的错误时有发生,如身份证核查工作中的漏查现象,存取款业务中的金额差错现象,挂失及冻结业
务中登记簿登记内容不齐全现象等。
2.现金调拨和金库、尾箱管理及帐务管理方面。社内对账制度要求日帐日清,与单位户的对账要求严格按照制度执行,记账与对账分开,责任分明,及时发现和控制可能存在的风险。这些方面由于人员素质不高、责任心不强及内控监管不力而造成的操作风险比较大,近几年来信用社因现金及对账管理不严格而发生案件的现象比较多,金额比较大。
3.重要空白凭证、印章和柜员卡及密码管理方面。随着信用社业务的增长,每天业务量的不断上升造成了柜台员工及管理人员精神懈怠,一时的疏忽极有可能让不法份子趁虚而入,有机可乘。
(三)财务现状
农村信用社的财务风险客观存在于财务工作的各个环节。农信社的财务活动具有特殊性,以下例举几个农信社典型的财务风险:
1. 财务核算存在很多问题。一是不相容职务不能相间职务没有得到有效分离。信用社人员编制少,人员分工不能有效细化。同时该分离的职务没有得到有效分离。如核算手续交接不清,凭证传递不按操作程序办理,进出凭证不换人复核,财务岗位长期不轮换,重要的个人岗位权利行为没受到限制。二是会计核算随意性大,有的信用社无视《商业银行法》等财经法规和财务会计制度的规定,为逃避上级信货规模监控和资产负债比例管理,利用同会计类科目或过渡科目虚构业务,空转账务,透支、挪用资金搞帐外经营,使信用社的资产不真实。三是电算化核算存在问题。主要是不按规定权限进行会计业务处理,存在操作规程和代码口令不保密,相互越权操作、相互串岗现象。更有甚者,不设操作口令或随意泄露口令,使外人能够非法进入操作窃取或修改财务数据。
2. 财务管理人员的素质不高。农信社本就在人才管理方面有所欠缺,很多员工都是关系户,财务管理意识浅薄。其不足主要体现在认识存在偏差,风险意识淡薄;财务人员素质不能适应业务发展和财务管理的需要;财务人员流动性较大,新上的人员对专业技能不熟悉。
3.没有形成现代财务管理机制。当前,多数农村信用社财务管理主要围绕传统的各业务计划展开,基本上还是属于记账型会计,侧重于事后核算,而对财务预测、财务控制很少涉及。年初在制定财务收入预算时,由于历史数据不全面、测算方法不科学,造成计算结果与实际误差太大;而财务开支随意性较大,主要表现是大额临时性开支较多,根本不按照年初制定的计划执行,导致财务收支计划表现为一纸空文,无法严格按照计
划执行。此外,很多新的业务操作都没有制度规定,如组织银团贷款的收费、参与银团贷款的付费、接收土地使用权等无形资产作为抵债资产的账务处理,一直缺少明确的制度规定。
(四)金融生态风险
金融生态风险是个较新的金融名词,是由中国银行行长周小川提出的,所谓金融生态环境也就是指金融业在运行过程中的各种外部环境,它主要包括了经济环境、法制环境、信用环境、市场环境以及制度环境等。对于农村信用社这样一个特殊的金融机构来说,其金融生态风险是一个典型的例子,农村所处的地方信用基础较差,而且信用文化较为单纯,相关的信用保障制度不够健全,一些信用中介服务机构缺失,这些金融生态环境的影响因素使得农村信用社的信贷风险不断增加、信用社的权利和利益得不到保障,从而从外部环境上给农村信用社的经营和管理造成巨大的障碍。在这样一个金融生态圈中,研究农村信用社金融风险的控制对于促进我国农村信用社的改革、确保农村金融健康稳定发展有着非常重要的现实意义。
二、我国农村信用社风险形成的主要原因
农村信用合作社长期以来一直是农村金融的重要组成部分,特别是随着国有金融机构从农村逐渐淡出,它已成为支持农村经济发展的主要资金渠道。然而,农信社金融支农的作用并未有效地发挥出来,原因是多方面的,在上节列出的四大类风险各有其风险产生的特有原因,本文不一一研究,而是从中挑选出有代表性的风险来探究其形成因素。
(一)管理体制和政策性因素
我国农村信用社自上个世纪5O年代设立起,一直在改革发展的路途上探索前行着,寻求一个经营模式以更好地为农民、农业和农村经济发展服务。从第一阶段由农业银行代管的模式,到改革开放后与农业银行脱钩,由人民银行直接负责监管,制度几经改革,仍然存在深层次的问题没有解决,而且由于农业银行撤出农村市场后遗留下了大部分不良贷款、亏损坏账,这使得农信社背上了沉重的历史包袱,造成不良贷款长期居高不下,给农信社的经营造成困难。另外,农村信用社是集体金融机构,其在国家政策下担负着服务三农的使命,但业务的扩展等一些方面受到限制,在与其他金融机构的竞争中处于不平等的地位。农村信用社实际中已渐渐背离了合作制的初衷,地方政府为大力促进农村经济发展,给予村办、乡办企业一定的金融支持,会对农村信用社造成一定程度的行政干预,将风险转移到农信社上,导致不良资产上升,增大农信社的信贷风险,这些都影响了农村信用社的改革发展。虽然政府已给予了农信社较大的扶持,但仍不是很有效,
农信社在税收、遵循法规上仍与商业银行相同,这对于农信社的发展和支农的效应是不利的。
我国农村信用社的管理体制的波动性造成了现在信用社管理上存在许多问题,导致了许多风险的发生.管理体制仍存在缺陷。我国的农村信用社的管理体制随着农村体制的变化而经历了多次变革.但是至今农村信用社的体制改革仍然不到位.使农村信用社管理体制长期处于改革和动荡之中。管理制度的缺陷.一是多次变革给农村信用社留下了沉重的历史包袱,随着市场经济的发展,许多规模小污染大,规模小,效益差的乡镇企业纷纷被破产,改组和兼并,有的地方和部门更借机逃、废债,造成农村信用社大量债权悬空和资产的损失,二是受地方党政领导行政的干涉,某些地方领导为了地方利益和其自身的利益,经常以行政干预的方式指令特定的贷款,形成农村信用社大量贷款的沉淀,债权难以保障,体现了监管约束的严重不足。
农村信用社的业务经营存在着分散的特点.这使的其经营管理的成本增加,也不便于监督管理.一是资金的分散性.由于服务对象的特殊性,农村信用社吸收的存款为农民们的零星存款,各项存款中定期存款较多,而且信用社一般经营的为小额农村信用贷款,营业资金分散到千家万户.经营管理的费用较大.其库存现金占压,运钞费用开支,资金结算以及各项运营成本均高于其他金融机构,难以形成规模效益;二是机构的分散性,农村信用社经营网点比较多,而且分散于各个乡镇,因此增加了管理的成本。
(二)自身经营和组织上的不足
1.经营方式上的局限。农村信用社根据国务院及人民银行的要求,主要服务于“农民、农村、农业”。我国的农业以小家庭为主要生产单位,农村企业数量又极少,规模又不大,技术水平比较低,并且因为易受自然环境和市场因素的影响,所以农村信用社所吸收的资金主要都是农民的零星存款,而其中定期存款占比较高,以致资金的筹集成本相应也较高。农村信用社的贷款主要是发放到田间地头的小额农户贷款,经营管理费用较大,库存现金占压和运钞费用开支、资金的结算,以及其他各项营运成本等等,都比商业银行要高出许多;农业的高风险、低收益又决定了一旦发生重大自然灾害而造成贷款农户财产及生产遭受损失,以致难以偿还信用社的贷款,势必使信用社间接成为自然灾害所造成的巨大损失的风险承担者。在机构的设置与分布上,农村信用社点多面广,业务量多而金额小,规模有限,增资扩股的渠道狭窄、单一,资本金不足,抵抗风险的能力也相应较弱。
2.经营机制不灵活。按照有关规定,基层农村信用社应当建立起“自主经营、自负
盈亏、自担风险、自我发展”的经营机制。事实上的情况却是基层信用社经营不够灵活,而且由于联社统得过死而没有实现责、权、利的有效统一。大多数信用社只有放贷约束机制,却没有制定完善的效益考核办法和放贷激励机制,“惜贷”、“怕贷”、“惧贷”思想较为严重,限制了业务的发展。另外,信用社在经营中还缺少自主权,从人到财、到物的管理权全部收归联社,妨碍了业务发展和经营管理水平的提高,一旦出现了经营风险也会因之而转嫁给联社承担,每个基层信用社经营状况的好坏及风险的大小,与其管理者的报酬、待遇和职工的工资、福利并无太大影响,因此职工们工作主动性差,整体缺乏化解风险的压力和动力。
3.不合理的制度安排。我国农村经济体制的多次变革给农村信用社背上了沉重的历史包袱,加大了道德风险和资产风险。随着社会主义市场经济的发展,许多规模小、效益差的乡镇企业被改组、被兼并或是破产,有的故意借此机会逃债废债,导致信用社大量资金损失,一部分债权悬空。另一方面,有些地方的党政领导经常以行政干预方式指令贷款,造成部分信用社资产风险。并且现行《担保法》中规定,土地所有权以及耕地、宅基地、自留地等集体所有的土地使用权均不允许用来办理贷款抵押,许多农村贷户无物可以用来抵押,再加上办理抵押登记的手续比较繁琐,费用较高,造成信用社的大量贷款实际上并无抵押担保,债权难有保障。
4.缺乏监管约束。就农村信用社自身来说,虽然大多按合作制原则建立了社员代表大会和理事会以及监事会,但由于各种原因,实际上是形同虚设,并不能真正实现民主管理,信用社的自我约束能力有限。以下是农村信用社的法人结构图:
社员代表大会(最高权力机构)
理事会
(决策机构)经营机构(执行机构)
图2.1农村信用社的法人结构图监事会(监督机构)
从上图可以看出我出国农信社的组织结构简单,各个机构之间没有很直接的相互监管关系,有一头独大的趋势的,这样的组织结构本身就没有很好的监管约束能力。
就监管机构来说,银监会首先是监管操作上难。银监会的监管是以金融机构内控机
制和行业自律机制为基础的,外部的监管只有通过内部的有效监控机制,才能发挥应有作用,由于农村信用社尚未建立行业自律组织,银监会在对信用社实施监管时难以准确定位。其次是大多农村信用社亏损严重,历史包袱也不轻,以致对其违规经营行为所进行的经济处罚有时不能及时兑现;又因为农村信用社缺乏经营人才而不能顺利对其法人代表实施行政处罚。再就是基层信用社数量较多,并且指令性监管项目也较多,而银监会现有负责合作金融监管的人员有限,监管手段有限,在监管工作过程中常会出现顾此失彼、鞭长莫及的状况,特别是对风险业务监管中出现的新情况和新问题缺乏应有措施,不能及时解决。
三、农村信用社风险的防范措施
对于农村信用社存在的风险,不能简单的就化解论化解,必须把它置于发展和变革的环境中,在变革中寻求解决问题的途径,在发展中消化存在的风险,才能收到好的效果。为了防范和化解农村信用社的风险,我们必须从以下几方面着手。
(一)加强银监会的监管力度。首先要完善金融监管责任制,落实监管责任,明确高风险社的化险责任、非高风险社的防险责任、银监会与联社的监管责任。其次是要充实监管人员,加强业务培训,提高人员素质,提高工作水平面。再就是完善对农村信用社的金融监管机制和手段,提高监管工作效率和质量,强化现场监管和非现场监管,及时发现并处置各类风险,特别是支付风险的扩大和蔓延。第四要加大对高风险社的处置力度,督促农村信用社深化产权制度改革,增资扩股,充实资本金,提高资本充足充率,以增强信用社自身抵抗风险的能力。
(二)提高职工整体素质。农村信用社职工整体素质的高低在激烈的金融竞争中至关重要,甚至可以说在一定程度上决定着信用社经营的成败。农村信用社要想从根本上发展壮大,就必须通过加强金融知识和业务技能培训来提高员工素质;通过考试、考核改善员工队伍结构;根据职工的个人素质、工作成绩和工作能力等因素综合考核,竞争上岗,能者上,庸者下,培养出一支思想好、业务精、作风硬的新世纪金融人才队伍。
(三)提高资产质量,改善负债结构、降低不良贷款率。近年来我国农村信用社的存款逐渐增加,但负债结构还不甚理想。农村信用社吸收的负债大部分是农民的储蓄存款,导致较高的资金成本,同时农村信用社的经营带有政策性质,其宗旨是不断扩大对三农的信贷支持,为其发展提供优惠便利,然而农村的区域经济普遍欠发达,农业产业的效益比较低,这使得农村信用社的高成本资金的付出无法取得高收益。同时随着近年来不断加大改革力度和不良贷款核销力度,资产质量已有明显改善,不良贷款绝对额和
相对额逐年下降,但不良贷款率仍然较高。农村信用社的不良贷款率则仍有很大的改善空间。
(四)完善内部管理机制。加快建立完善的贷款等级授信管理制度步伐。首先应提高员工的内控意识,增强职工遵纪守法的观念,自觉地用银行各项规章制度来约束自己,做到有法必依、有章必循。其次应当完善内控措施,根据农村信用社自身特点,科学地制定本系统的风险防范指标体系,对不同时期的风险及其程度进行监测和预防,在注重银行经营原则的前提下,完善内控制度,使其成为促进农村信用社稳健经营的保证。第三是健全内控制度约束机制,规范经营管理行为,在遵守现行法规的基础上对农村信用社内部现有的各项规章进行全面清理和补充,使之形成体系;并加强和完善信用联社内部稽核的权威性,赋予稽核部门相对独立的地位,保障各项制度、措施的贯彻和实施。四是要深化农村信用社劳动用工和工资制度改革,建立与农村信用社经营管理体制相适应的新型劳动用工和工资制度,充分调动职工的积极性和创造性,提高员工队伍的整体素质。
(五)国家对农优惠政策的争取。农村信用社由于长期承担支农政策性业务,并形成了沉重的历史包袱,所以对农村信用社予以适当政策扶持是合理的。如果像目前这样基本按照商业银行的标准向农村信用社纳税,那么对于以“三农”为主要服务对象,承担一定政策性业务,经营规模不大而资金成本较高、形成较大金融风险、历史包袱较为沉重的农村信用社来说是极为不公平的。因此,在农村信用社的困难情况下适当给予一些优惠的差别税率亦是必要的。其次应增加央行支农再贷款、保支付再贷款和专项再贷款,解决农村信用社支农资金不足、已经或可能发生支付风险、包袱较为沉重等问题,帮助农村信用社恢复生存、发展的能力。第三应在农村信用社自身承受能力的范围之内,允许其提高呆帐核销的比例,加大其核销呆帐的力度,增强农村信用社的风险补偿能力。第四应针对农村信用社经营的特点,对农村信用社存放央行款项实行优惠利率,实现保本微利,降低农村信用社的财务风险。
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[14]张功平.关于农村信用社改革发展的几个问题[J].中国金融,2003;(4):54-59.
致谢
在论文即将完成之际,我的心情十分的激动。从论文的选题、资料的收集到论文的撰写编排整个过程中,我得到了许多的热情帮助。首先我要感谢的是我的论文指导老师陈昆,在陈老师的帮助下,我才能十分顺利的完成写作,是陈老师教会了我在写论文时要注重实事的分析,再简单的题目也要认真的对待,找出创新之处。
同时我还要感谢我的同学舍友,在我的论文写作过程中给了我相当大的鼓励,在写农信社的风险形成和防范措施这篇论文时,我几次想放弃选择其他题目,在舍友的支持下,我坚持了下来,虽然这个题目有些死板难写,但对于从小城市来的我有很大的意义和感触。再次感谢在论文写作上对我有帮助的同学和老师,无论论文写得好坏,这次的写作经历都让我难忘。
南京审计学院金审学院毕业论文(设计)任务书论文题目
学生姓名
指导教师农村信用社风险分析周莉娜陈昆学号职称js0845126讲师专业学历金融学博士研究生论文(设计)起止时间2011年12月至2012年5月
1.毕业论文(设计)课题来源及应达到的目的:
课题来源:根据南京审计学院金审学院金融专业论文选题范围,结合学生专业知识以及兴趣,与指导老师商定。
通过本毕业论文的写作,培养学生综合地、创造性地运用所学知识和技能,提高分析与解决较为复杂问题的能力,培养学生勇于探索的创新精神,逻辑思维与形象思维相结合的文字表达能力。同时,通过对本选题的研究,从农村信用社的各类风险入手,分析其现有风险的种类及其产生的原因,利用近几年农村信用社发展的信息和参考其他学者的研究案例来总结农信社的风险成因,为其主要风险的解决办法提出合理的建议。
2.毕业论文(设计)课题任务的内容和要求:
运用所学的专业知识,查阅大量的文献综述,收集相关资料与数据,对课题进行认真研究与思考,对我国农信社的风险现状进行深入的研究,并总结出其风险产生的原因,最后提出有用的建议。力求体现科学性、思想性和实用性,创造性构思新颖、设计科学完整,有一定的先进性和较强的实用性。
具体要求:阅读与选题相关的专著不少于2本、论文不少于10篇,开题报告能够准确阐述选题的目的、依据、价值、基本内容、初步构思、研究方法、预期目标等;并对选题所涉及论题国内外已有研究成果、研究水平作出综合评述;开题报告的字数不少于3000字;一般专业毕业论文字数不少于8000字;严禁抄袭他人论文成果,用词准确;按时完成各个阶段论文任务,格式规范严格参照《南京审计学院毕业论文(设计)格式规范》。
3.进度安排:
2011年12月—2012年1月,撰写开题报告;
2012年1月—2012年3月,撰写论文初稿并在指导教师指导下认真修改;
2012年3月—2012年4月,根据指导教师意见完成修改稿,提交指导教师审阅;
2012年4月—2012年5月15日,根据指导教师审阅意见完成定稿;指导教师填写论文评语;2012年5月—2010年6月2日,论文评阅、答辩,成绩评定。
4.参考文献:
[1]饶黎静.辖内农村信用社存贷款期限错配现状及成因[J].华南金融电脑,2008,(12).
[2]阮红霞.谨防农信社改制后“风险放大”的思路与对策[J].农业经济,2007,(04).
[3]赵杰,邵新国,盛建明.改革时期农村信用社的新情况新问题[J].金融纵横,2004;(7).
[4]王霄松.浅谈农村信用社风险管理的有效途径[J].黑河学刊,2009(5).
[5]金永日,高鑫.竞争格局下农信社的经营风险新动向及防范对策[J].中国农村金融,2010;03.
[6]罗剑锋,杨青,潘安娥.农村信用社脆弱性分析[J].全国商情(经济理论研究),2008;18.
指导教师签名:
2011年12月30日
所在专业审查意见:
专业系(教研室)主任签名:
年月日
南京审计学院金审学院毕业论文(设计)开题报告(文献综述)
论文题目学生姓名指导教师
一、文献综述
曾宪明(2003)指出农村信用社具有资金规模小、专业特色强、地域性经营等特点,同时
也面临着资金保障不足、融资能力不强、运营成本高及政策限制等经营性风险因素。
徐筱雯、陆桂贤(2002)指出农村信用社融风险的起因主要有体制性原因、行业特点、内部控制机制存在缺陷、农信社人员文化水平及素质较低等几方面。中国农村信用社风险形成机制研究课题组(2006)对我国农村信用社的风险形成机制进行了研究,提出农村信用社的风险是指农村信用社在资金营运过程中,因偶发性和不完全确定性因素引起的收益的不确定性和资产损失的可能性或是由于各种无法事先预料的不确定因素的影响,而使其蒙受损失的可能性。
邱光婷(2007)认为我国农村信用社金融风险的成因有信息不灵通、缺乏有效管理机制、抵押担保存在严重的法律风险及金融风险责任追究不到位等。
饶黎静(2008)指出了近几年农村信用社存在着存款短期化趋势和贷款长期化趋势这种存贷款期限错配的现状,这将导致引起流动性风险、产生利率风险、加剧信贷风险,并据此提出了相应的建议。
罗剑锋(2008)指出农村信用社脆弱性的主要成因有产权制度改革不彻底、法人治理结构不完善和外部人干预,主要表现为不良资产数额大、信贷风险突出,操作风险、流动性风险和内部人控制严重等问题。
巴特尔(2008)指出我国农村信用社的操作风险主要有会计操作风险和贷款操作风险两类,经济案件和不安全责任事件的时有发生主要是由于制度不到位、操作风险防范发力、监督制约机制不健全。基于我国农村信用社的现状,国内各学者普遍提出的改革建议主要有:建立科学的风险预警指标体系,加强风险防范;完善监督机制和法人治理机制;强化员工素质;加大对农信社的扶持等方面二、选题背景和选题意义
在社会主义市场经济向纵深推进及产业结构的战略性调整下,农村信用社在其旧体制下积累形成的深层次矛盾不断地被暴露,金融风险日渐显现出来,严重的制约着农村信用社的发展,明显危及到农村信用体系的金融安全。因此研究我国信用社金融风险的控制对于促进我国农村信用社的改革、保证农村金融健康稳定的发展有着非常重要的现实意义。
农村信用社风险分析
周莉娜陈昆
学号职称
Js0845126讲师
专业学历
金融学博士研究生
农村信用社是在农村拥有分支机构最多的金融机构,是三农的主要资金来源和金融枢纽中心,其担负着服务“三农”的重要责任,在如今金融危机的大环境下,国家要求其要加大对乡镇中小企业和“三农”的信贷支持力度,因此其本身经营的稳健性就成为了重要的前提。为更好地为“三农”提供优质的服务,更好地发挥其支农效应,农信社首先要对其自身的风险状况加以控制,建立科学、灵敏、适用的风险监测与预警指标体系,根据预测的风险状况积极采取适当的措施,化解其中的风险,这对于我国农村信用社能更好地为“三农”服务具有重要得的意义。由于农村信用社其所处的特殊的社会环境,与商业银行存在相当大的差异,导致其在资产质量、资产规模、盈利能力、资产结构等方面与商业银行相比都存在着明显的劣势,更加大了它的信贷风险。也正因为农村信用社的特殊性,在对农村信用社的风险管理与监管上就要与商业银行有所区别、有所侧重,要针对其自身的特性,深入进行农村信用社风险分析,为农村经济、农业、农民提供更有效、更充分的金融服务,并有利于监管部门的风险监管。三、初步拟定的论文提纲摘引
要言
选题背景及意义相关文献回顾
有关我国农村信用社风险研究的相关文献一、序论部分
自改革开放以来,农村信用社各项业务有了很大发展,但它本身也有着较为明显的缺陷,因而造成农村信用社风险,其社会风险形成的因素较多,本文试图对当前导致农村信用社风险的诸多因素进行分析,从而能更好的防范和化解农村信用社风险。
二、本论部分
1.我国农村信用社如今存在的风险重点写财务风险、经营风险等
2.我国农村信用社风险形成的主要原因从信用社体制问题,自身经营问题等方面来写3.农村信用社风险的防范措施
综合现阶段农信社风险的特点给出合理的建议三、结论
对全文做出的总结
四、参考文献
[1]宋养琰,宋洁尘.农信社改革“五化”观[J].中国农村信用合作,2005,(01).[2]饶黎静.辖内农村信用社存贷款期限错配现状及成因[J].华南金融电脑,2008,(12).[3]阮红霞.谨防农信社改制后“风险放大”的思路与对策[J].农业经济,2007,(04).[4]赵杰,邵新国,盛建明.改革时期农村信用社的新情况新问题[J].金融纵横,2004;(7). [5]王霄松.浅谈农村信用社风险管理的有效途径[J].黑河学刊,2009(5).
[6]金永日,高鑫.竞争格局下农信社的经营风险新动向及防范对策[J].中国农村金融,2010;03.
[7]罗剑锋,杨青,潘安娥.农村信用社脆弱性分析[J].全国商情(经济理论研究),2008;18. [8]张兵,方金兵,林元洁.区域农村金融体系脆弱性研究——基于熵权法的测度、分析和预警[J].经济经纬,2009;03.
[9]徐筱雯;陆桂闲农村信用社金融风险的成因及防范2002(12).[10]巴特尔农村信用社操作风险的识别与防范2008(27).
[11]刘群.农村信用社信贷业务操作风险防范的博弈分析[J].金融经济,2010,(2):54.[12]张勇.加强农村信用社风险管理的对策建议.科技信息(学术版),2008(21).
[13]张俊伟.张彦生.农村信用社经营状况调查[J].金融参考,2003;(10):7-15.[14]张功平.关于农村信用社改革发展的几个问题[J].中国金融,2003;(4):54-59.
学生签名:
2012年1月28日
指导教师评语:
该学生的开题报告论点清晰,提纲写作明确,内容丰富,可以开题。
指导教师签名:
2012年2月7日
注:开题报告或文献综述应根据教师下发的毕业论文(设计)任务书,在教师的指导下由学生独立撰写,在第七学期完成。
南京审计学院金审学院毕业论文(设计)指导记录
论文题目学生姓名指导教师第一阶段指导记录(2010年11月至2011年1月) 第二阶段指导记录(2011年2月至2011年3月)
2.修改意见:第一部分重写摘要重写
1.主要问题:
第一部分有关农信社风险现状的描写概念介绍过多摘要混乱论点不清晰2.修改意见:
将论文的格式进行认真修改论文内容多联系实际
周莉娜陈昆
学号职称
农村信用社风险分析
Js0845126讲师
专业学历
金融学博士研究生
检查开题报告(文献综述)、论文初稿完成情况[开题报告(文献综述)未完成者不得进入下一阶段工作]
1.基本评价及主要问题(见“说明栏”):初稿的格式不规范理论介绍太多图表不齐全
第三阶段指导记录(2011年4月至2011年5月) 论文成绩初评
1.主要问题:还存在小问题格式还要修改
2.修改意见(包括摘要、译文、格式与规范、正文要求、参考文献等):将一些小问题修改好,可以定稿
指导教师评语:
该生的选题有意义,在吸收学术研究的基础上有自己的心得体会,有自己的想法,论点正确,材料丰富,文字通顺流畅,符合学术规范。缺点是没有创新点,希望在以后的写作中有所改进。
是否同意答辩:□同意论文成绩(满分100分):
评分项目开题报告(文献综述)理论与实用价值分析论证
□不同意
权重15%15%30%
评定成绩
121224签名:
评分项目写作水平态度与规范
合
计
权重20%20%
评定成绩
161680年
月
日
1.“指导记录”用以检查、记录学生论文工作情况,应包括论文在内容、观点、分析与论证、层次结构、语言和规范、长度等方面存在的问题及修改意见;2.学生毕业论文材料齐备(包括任务书、开题报告、论文定稿、中英文摘要等),并且无抄袭现象才可进入答辩环节;3.指导教师应参照评分标准评定学生成绩。
南京审计学院金审学院毕业论文(设计)评阅意见表
论文题目学生姓名评阅教师评阅人评语:
周莉娜
农村信用社风险分析
专职
业称
金融学
是否同意答辩:□同意□不同意
签名:
年
论文材料中是否包括任务书、开题报告、论文定稿、中英文摘要等;
2.如果评阅人认为该篇论文不符合答辩资格或与指导教师意见不符,应明确指出,并交由论文答辩委员会最终定夺该论文是否具有答辩资格。
月日
1.评阅人职责:负责答辩资格审查,评阅毕业论文(设计)的质量与水平,检查毕业论文材料是否齐全,如:
南京审计学院金审学院毕业论文(设计)答辩记录
论文题目学生姓名答辩题目内容:
农村信用社风险分析
周莉娜
答辩时间专业
金融学
答辩要点:
答辩小组评语:
答辩小组组长签名:答辩小组成员签名:
记录人签名:
南京审计学院金审学院毕业论文(设计)成绩评定表
论文写作成绩
(占总分70%)评分项目
开题报告(文献综述)理论与实用价值
分析论证写作水平态度与规范合
15%15%30%20%20%
合
答辩小组复评成绩
论文答辩成绩
(占总分30%)评分项目报告内容答辩情况
50%50%
答辩小组评定成绩
计(满分100分)计(满分100分)
答辩小组组长签名:
总分(百分制):
年
月
日
论文最终成绩
答辩委员会审核意见:
最终成绩(等级):答辩委员会主任签字:
年
月
日
范文三:信用社风险汇总
增资扩股的误区
增资扩股不仅是农村信用社获取中央专项票据资金扶持的基础条件,而且是完善法人治理结构,提高整体抗风险能力的有效途径。当前,在深化改革中的21省(市)农村信用社正在大力开展增资扩股工作。但是,有很多农村信用社为了完成增资扩股任务,尽快达到中央专项票据资金扶持的条件,急功近利,就采取一些不规范的增资扩股行为:一是注重募集新股金,忽视对老股金的清理和处置。二是注重组织资格股,不注重组织投资股,忽视股金的结构对称性和稳定性。三是不计成本,对入股者承诺过高分红水平或搞存款化股金。四是注重给职工下扩股任务,忽视面向社会公众广泛扩股。如果增资扩股行为不规范,就会得不偿失。如只注重募集新股金,忽视对老股金的清理和处置,就会对今后股金的管理和分红带来不利影响;如只注重组织资格股,不注重组织投资股,三年后资格股有可能陆续退出,农村信用社资本金就会严重不足,其抗风险能力就会大大减弱;如超过自身承受能力,对入股者承诺过高分红水平或搞存款化股金,就会增加成本,加大亏损,降低盈利能力;如只强调给职工下任务扩股,职工就会像组织存款一样组织自己的亲朋好友入股,那么就会吸收大量的关联股金,变相形成内部人控制,农村信用社完善法人治理结构也成为空谈,这就与改革的初衷相悖。
农村信用社增资扩股工作既要抢时间、抓进度,更要规范行为,严格执行政策,切实讲求质量。第一,要严格按规定清理和处置老股金。对老股金要逐笔逐户进行清理,要与入股者逐笔核对认定,找不到原入股者的,实行股金“打包”,“打包”后另设立专门账户进行管理;对于盈利社的老股金,要根据入股年限、结合入股社的实际情况,分档次确定分红标准,办好分红手续;对老股金的处置,要按照“入股自愿、退股自由”的原则,根据原入股者的意愿,实行转股、补足差额转股或退股。第二,要加强宣传引导,规范宣传行为。要把握宣传重点,采取多种形式,加大宣传力度,广泛组织农户、个体工商户、民营经济户、企业法人和其他经济组织入股。要实事求是地进行风险提示,不得以片面、虚假的宣传和信息误导投资者。第三,要严格按规定募集新股金。在募集新股金工作中,要按政策规定规范操作,严禁违背政策作出不合实际的付息、分红等承诺,严禁采取存款化股金或直接将存款转为股金等虚假入股方式,严禁搞强迫入股或将增资扩股任务摊派到内部职工身上。第四,要合理安排,优化股权结构。在吸收资格股的同时,要注意吸收有经济能力、信用良好的优质投资者、法人入投资股,投资股占股本金总额的比例不得少于20%,力争达到30%,建立股本金的长效稳定机制。要按政策规定合理确定法人股、自然人股和内部职工股在总股本中的比例,既防止因股权集中造成大股东控制问题,又防止股权过于分散造成内部人控制问题,进一步完善农村信用社法人治理结构,提高农信社经营管理水平。
存款规模的误区
马克思说过:对银行业来说,最重要的永远是存款。农村信用社也不例外。为此,许多农村信用社认为组织存款越多越好,存款规模越大越好,于是每年都下达存款的高速增长任务,并加大存款的考核力度,将存款任务的完成情况与职工的工资挂钩。有的信用社和职工为完成存款任务多得工资,就高息揽存;有的为了存款的稳定性,硬性下给职工定期存款任务,甚至不要活期存款等低成本存款;有的到了月末、季末、年末搞数字游戏,搞虚假存款,高过渡性存款,一天存款,保一个月甚至一季度的工资。这种考核方式虽然促进了存款增长,增加了信用社的资金实力,但对农村信用社的经营产生一种抑制作用,而且会对农村信用社的长远发展造成不利影响。一是资金成本上升。要完成存款任务,存款必须保持一定的稳定性。为提高存款稳定性,有的农村信用社不计成本,大量组织定期存款,从而带来资金成本的上升。二是信贷风险增大。资金成本上升和存款快速增长必然会增大资金运用压力,农村信用社很容易在规模扩张的冲动下,而为支持较高的资金成本又必须维持较高的收益水平,因而会增加对高风险、高收益资产的投放,产生信贷风险,从而使不良资产的比例上升,陷入恶性循环。三是经营效益会降低。不计成本扩张存款规模与资金运用不相匹配,必然带来资金的相对过剩。而农村信用社资金存放央行就等于亏钱,农村信用社存款的平均成本在1.5%至1.8%之间,存款准备金利率只有0.99%。如果资金得不到充分运用,高成本的存款就得不到消化,就会形成组织存款越多,亏损就越多的局面,直接影响了农村信用社经营效益。
农村信用社要增强存款的质量意识和效益意识,存款总量的增长要与存款质量相匹配,要与资金运用水平相匹配,要与经营效益相匹配。首先,建立科学的存款考核机制。要改变下存款任务指标的考核方式,要根据资金实际需求和存款成本情况确定存款目标,实行目标考核,重点考核存款质量、存款成本,实现存款的效益型增长。同时要按资产负债比例管理的要求,根据存贷比例情况,合理确定存款增长目标和贷款投放目标,确保资金自求平衡和合理匹配。其次,建立有效的资金内部计价运作机制。要以货币市场的基准利率为基础,以合理的期限结构为主体,统一内部资金转移价格,对农村信用社辖内单位之间的一切资金往来全面实行计价运作和计价买卖。通过内部资金市场实现存贷款市场、货币市场的有机互动,提高资金在资产负债业务的横向流动和在机构间的纵向流动过程中的效率,降低资金闲置成本。同时要借助内部资金转移价格等杠杆以及相关激励机制,调动营销人员对由规模增长向效益增长转变的积极性。第三,建立高效的资金交易机制。对农村信用社富裕资金,要以国债或以网上信用为基础,进入银行间市场实行上网交易,积极开展债券投资、回购业务,拓展富裕资金运用渠道,提高资金使用效益。同时要加强资金管理,严禁擅自外存、外拆、外贷,严禁进入股市,严禁购买各类基金,确保农村信用社资金的安全、高效营运。
支农的误区
推广农户小额信用贷款既有利于农村信用社改善支农服务水平,提高自身经营效益,又有利于支持农民脱贫致富,促进农村经济发展。近年来,各地农村信用社在支农工作中,加大了农户小额信用贷款推广力度,取得了良好的效应,受到了各级党政部门和广大农民群众的好评。为此,有一部分农村信用社经营管理者认为投放小额农贷越多越好,小额农贷规模越大越光荣,于是就给农村信用社下考核指标,要求小额农贷的发放面达到一定的比例,发放额度达到一定的规模,造成一些基层农村信用社盲目增加小额农贷规模,扩大小额农贷额度,重放轻收,重收息轻收本,重放轻管,小额农贷不落实内部责任制,有的农村信用社小额农贷的回收率仅为30%-50%,使小额农贷的发放量与风险管理要求不成正比。
支农是农村信用社的天职。但农村信用社支农必须是有效益的支农。为此,农村信用社在支农工作中,要管好用好小额农贷,实现社农双赢。一是规范小额农贷操作。对小额农贷不能下过高的考核指标,不能搞“一刀切”,要根据农村信用社自身实际和资金实力合理确定小额农贷发放规模,小额农贷发放面要根据当地信用环境情况确定。同时发放小额农贷要严格按照规定的程序规范操作,不得逆程序、省程序操作,不得擅自扩大贷款额度,造成贷款风险。二是加强小额农贷管理。小额农贷要“管放”,更要“管用”、“管收”。要重点加强小额农贷的贷后管理,跟踪检查贷款的用途和资金流向,实行常收常贷,到期收回不得低于98%,形成良性循环。三是落实小额农贷责任。农村信用社对小额农贷要实行 “包发放、包管理、包收回、包奖惩”的“四包”责任制,由信贷人员分片包干负责。同时要研究制定一套有效的奖惩办法,建立激励机制,对那些经营管理好、小额农贷到期收回率高的有功人员要给予一定的精神和物质奖励,对那些责任管理不到位而致使小额农贷出现风险的人员要给予一定的惩处。
工资改革的误区
农村信用社转换经营机制的重点是推行工资分配制度改革,通过加大收入分配的正向激励,拉开分配档次,调动员工工作积极性,激励员工创造业绩,促进农村信用社业务发展。但是一些农村信用社在工资分配制度改革中,出现了不合理的现象。一是按行政级别分配工资。有的农村信用社人为拉开分配档次,按行政级别分等级执行不同的工资标准,而不是根据职工创业绩的多少来拉开分配档次,造成领导干部工资水平大大超过职工工资水平,有的农村信用社的干部工资是职工工资的10倍以上,这样易产生农村信用社干部任用上的腐败和农村信用社干部和职工之间的矛盾。二是高套工资,提高标准。工资改革没有统一的标准,联社与联社之间、农村信用社与农村信用社互相攀比,工资就高不就低。有的行业管理部门工资改革按银监部门、人民银行靠,执行与银监部门、人民银行一样的工资标准,造成管理部门的工资水平远远超过辖内农村信用社工资水平。三是巧立名目多发工资。有的农村信用社在执行正常的工资分配制度外,又制定一些单项奖励办法,变相提高工资标准,造成职工工资增长与效益增长不协调、不同步。
农村信用社工资改革要实现正向激励的作用,做到激励有效、约束严格、奖惩分明,必须坚持以下三条原则:第一是要坚持“工资与效益挂钩”的原则。员工工资增长要与农村信用社的效益增长同增同减,效益增长,员工工资随之增长;效益下降,员工工资要随之下降,员工的工资增长水平不能高于效益的增长水平。第二是要坚持绩效分配的原则。绩效分配就是按工作业绩和效益进行分配劳动成果。农村信用社不存在按行政级别发工资,只存在不同的级别、不同的工种、不同的系数,然后根据绩效给予报酬。档案工资只能作为调出确定收入的依据,但决不能作为计酬的依据。要通过严格的绩效分配,使能力差的员工自然淘汰、自动走人,让能力的员工按绩取酬、先富起来。第三是要坚持合理调控的原则。《公司法》规定,高管人员与员工的平均收入差距的合理比例是1到5倍。根据农村信用社行业特点,农村信用社高管人员与员工不应过分拉大差距,原则上市(地)、县(市)联社领导干部工资收入不得高于辖内农村信用社员工平均工资收入的300%;市(地)、县(市)联社其他管理人员工资收入不得高于辖内农村信用社员工平均工资收入的150%,以更多地体现公平合理性。
增效的误区
效益是企业的生命。农村信用社作为金融企业,决定了经营的基本目标就是要提高经营效益,追求利润最大化。近年来,各地都把增效作为工作的核心,加大了效益的考核力度,效益占考核总分的比重逐步提高,一般达到了60%以上,工资收入主要是与效益挂钩考核。为了完成增效目标,保证拿到自己的收入,许多农村信用社就采取粗放经营的方式甚至虚假的方式增效。一是增效靠增贷。增效的渠道比较单一,主要是靠增加贷款规模来扩大利息收入,中间业务、其他资产收入较少。有的农村信用社为追求利润甚至采取“倒算账”方式超规模、超比例发放贷款,忽视贷款的风险,忽视贷款的对称。二是重收息轻收贷。一方面为了保证利息收入的到位,实行按月或按季结息,而忽视到期贷款的回收,造成很多贷款多次展期、逾期,形成呆滞呆账;另一方面为了增加利息收入,对不良贷款盘活采取先收息后收本的方式,造成效益增加贷款风险随之增大的畸形发展局面。三是虚假增效。为了完成利润计划,有的农村信用社采取以贷收息的方式增加利润,有的农村信用社则采取做假账的方式虚增收益,而这些虚假增效方式不仅败坏了员工工作作风,增大了贷款风险,而且要多缴税、多付工资费用,危害甚大,对农村信用社的长远发展造成不利影响。
农村信用社增效必须建立要真实反映和确保质量的基础上。一要纠正错误认识。要树立长远发展的观念,克服短期行为和不规范的行为,特别是要纠正牺牲贷款质量换取效益的作法,使效益实现可持续性增长。二要加强贷款风险管理。要加大贷后管理力度,落实贷后管理责任,做到“人随钱走,利随本回”。同时要加强对贷款质量的考核,对当年造成贷款不良的,要严格追究有关责任人的经济责任。三要严肃财务纪律。会计报表要坚持真实性原则,严禁虚增财务收入,严禁以贷收息。对虚增收入、以贷收息的,要扣除利润,并对责任人进行处罚。四要大力发展中间业务。农村信用社要增强服务创利的意识,充分发挥自身网点多、人员多、人力成本低的优势,大力开展和拓展代理保险、代发工资、代理其他银行业务、代收水电费等中间业务。同时要发挥农村信用社服务“三农”、贴近农民的优势,帮助农村的种养大户、个体工商户和民营企业理财,帮助他们清收货款,帮助他们做产品推介工作,还可以创造条件代销基金、代销债券等,用服务创利,扩大非利息收入来源,培植新的效益增长点。
抓降的误区
不良贷款的抓降工作是农村信用社的长期性重点工作。近年来,银行监管部门和农村信用社行业管理部门都加大了不良贷款抓降的考核力度,实行“一票否决”。一些农村信用社经营管理者为了保“帽子”,保收入,就采取了不规范的抓降行为来完成降比任务。一是降比靠扩大规模。一般来说,不良贷款的抓降有两条途径,一条途径是靠真正的清收盘活,切实减少不良贷款的绝对额。还有一条途径是靠扩大贷款规模,把“蛋糕”做大来降低不良贷款比率。有的农村信用社不良贷款抓降工作主要是靠做大分母,即增加贷款规模来稀释不良贷款百分比。二是盘活靠贷款转期。有的农村信用社为了达到盘活不良贷款的目的,对逾期的贷款进行转期,对不良贷款进行换据,从账面上看不良贷款下降了,实质上不良贷款根本就没有盘活。三是盘活靠收取抵债资产。为了完成不良贷款抓降任务,一些农村信用社采取违规收取抵债资产形式盘活不良贷款,而这些抵债资产往往是低值高估,同时又重收轻管,造成抵债资产出现“冰棍效应”,隐性损失较大。四是虚假反映不良贷款。有的农村信用社为了政绩、怕追究责任,对新增不良贷款,采取瞒报、不报等方式,隐瞒不良贷款,虚假反映贷款占用形态。有的农村信用社则采取调科目、调账的方式降低不良贷款。以上种种抓降方式,隐藏了信贷资金风险,贻误了农村信用社及时抢救资金、清收不良贷款的时机,对农村信用社改善资产质量、提高经营效益是极为不利的。
抓降是农村信用社永恒的主题。农村信用社要建立抓降的长效工作机制,要通过实实在在的清收盘活措施降低不良贷款,只有这样,农村信用社的资产质量才能得到根本性改善。一是要进一步调整抓降考核方式。考核降比主要看“三降两无”,即不良贷款绝对额下降,占比下降,单户不良贷款余额下降;无新的超额新增不良贷款,当年贷款新增不良率控制在2%以内,无虚假报表。二是要坚持不良贷款分帐管理。对不良贷款实行“新老划断,降旧控新,集中处置,分别考核”,把不良贷款的余额新老分开,逐笔建立台帐,单独分出来由专人清收,专门考核。新增的贷款要控制新增不良率,做到“零风险”或“低风险”,旧的不良贷款要集中清收,集中处置,这样两头控制,加上规模扩大,不良贷款才会真正降下来。三是要加强抵债资产管理。要严把抵债资产接收关,接收抵债资产要严格掌握条件,要充分考虑资产的变现能力,不能片面为了降低不良贷款,而高价接受抵债资产或接受一些不易变现的抵债资产。同时要妥善管理抵债资产,落实专人保管、维护,并要采取拍卖、变卖、租赁、协议转让等方式及时进行处置。四是要真实准确反映不良贷款的占用形态,严禁弄虚作假,不得以换据形式置换不良贷款,不得将不良贷款放在正常贷款科目中反映,不得以空转科目的形式降低不良贷款,不得采取违规收取抵债资产形式盘活不良贷款,违者要严格追究相关责任人的责任。
案件防范的误区
农村信用社点多面广,案防设施差,再加之规模小、盈利少,容易发生案件。一旦发生案件,农村信用社要经营几年甚至是几十年才能弥补案件的损失。因此,做好案防工作是确保农村信用社稳健经营的重要保障。但是在案防工作中,许多农村信用社虽然都认识到了案防工作的重要性,但往往是重部署,轻落实。一是注重内控制度的建设,忽视内控制度的执行。目前,农村信用社的内控制度都比较健全,但就是不认真执行,把制度讲在嘴上、写上纸上、挂在墙上,没有真正落实到行动上,结果出了案件,才明白执行制度的重要性。二是注重检查监督工作的安排,忽视检查监督工作的到位。一些农村信用社每年都开展了大量的财务检查、会计检查、信贷检查,但往往是下文件发通知要求先自查后交叉检查,这实际上是通风报信,有问题的人要么拆东墙补西墙掩盖了问题,要么掩盖不了就携款潜逃。三是注重对外部人的防范监督,忽视对内部人的行为监控。堡垒最容易从内部攻破。一些农村信用社对内部人缺乏应有的警惕性,对有问题的员工疏于防范,更未强化行为监管,有的甚至的把有问题的员工放在重要岗位,导致内部人作案频频发生。四是注重物防,忽视人防。一些农村信用社对安全设施注重投入,但忽视对员工的思想教育和安全技能培训,没有发挥人的主观能动性。
防案控案,关键在于落实。农村信用社要强化安全意识,加大案防工作落实力度。一是要严格落实案防工作责任。对案件防范,要实行农村信用社“一把手”负总责,分管领导和部门负责人各负其责的工作制度。对因职责不明确、责任不落实而引发的案件,要严格追究当事人、分管领导和“一把手”的责任。二是要严格落实内控制度。制度不落实,等于没有制度。因此,农村信用社在执行制度中必须做到不打折扣,不搞变通,100%执行,要坚决克服执行制度过程中的随意性、形式主义和感情化倾向,只认制度不认人,执行制度一定要非常坚决,才能保证不出漏洞,不出问题。三是要严格进行检查监督。农村信用社要开展岗位交叉检查、财务检查、信贷检查、安全检查和审计检查,要做到突击检查与定期检查相结合,常规检查与专项检查相结合,交叉检查与代班审计检查相结合,现场检查与非现场检查相结合,保证检查不留死角、不走过场,真正达到查防隐患的目的。对漏报瞒报、该查出而未查出,以及不能廉洁自律导致形成案件的要追究检查人员的责任。四是要加强对内部职工的行为监控。要经常分析研究农村信用社职工的思想动态和发展趋势,掌握案件防范工作的主动权。对思想落后、工作态度消极、生活作风糜烂,以及经商办企业、社会交往复杂、赌博的人员,要进行重点排查,发现问题及时处理。五是加大惩诫力度。农村信用社案件频发的一个重要原因,就是惩诫不到位。为此,农村信用社对因人为造成安全隐患、酿造案件的责任人,一定要惩诫到位。对违反内控制度的人,不管是否酿成案件,是否造成损失,都要严肃处理,做到“三见”,即见文(就是处罚文件),见人(就是处分人),见钱(就是罚款)。对农村信用社内部人作案要加大惩诫力度,只要内部人作案,不仅要全额赔偿损失,而且要给予行政处罚,直至开除,要通过严厉的处罚措施使作案人遭受惩诫的成本支出远远大于其作案收益,从而有效地扼制案件发生。
行业管理的误区
行业管理既是农村信用社体制赋予的使命,也是农村信用社稳健经营赋予的职责。强化行业管理,有利于农村信用社加快业务发展,改善经营效益,防范金融风险,增强服务功能。但是,有一些农村信用社行业管理部门热衷于管人、管贷、管财,不注重为农村信用社提供结算、政策、培训等服务,未给农村信用社营造良好的外部经营环境,集中更多的精力管“帽子”、管票子、管房子、管车子,牢牢控制农村信用社人财物的审批大权,而未形成一种制度硬约束,造成一管就死、一放就乱的局面。
行业管理是天经地义的,但不是直接的控制和管理,要以间接管理为主,要以市场经济管理手段为主。结合农村信用社实际,行业管理部门对农村信用社行业管理应主要在七个方面:一是管班子,即搞好班子的考察、核准及日常管理;二是要管方向,即立足农村,服务“三农”的方向;三是管行业规章,制定行业标准、规章,并要督促执行;四管政策,就是既传达好上级政策,又要为农村信用社争取更多的政策支持;五是管考核,考核农村信用社的经营业绩,通过有效的考核手段,促进农村信用社“支农、抓降、增效、控案”;六是管风险,加强内控建设,健全风险预警和处置机制,防范农村信用社经营风险和案件风险;七是管服务,包括资金服务、汇划结算、环境建设、政策争取、形象宣传等,为农村信用社经营发展创造宽松的环境。
形象塑造的误区
形象塑造是指改善农村信用社的面貌。农村信用社作为窗口服务行业,网点形象至关重要。但有一些农村信用社却认为形象塑造就是装修门面,于是就不顾自身的财力物力,贪大求洋,盖高楼,买好车,高档装修门面,打肿脸充胖子,造成了农村信用社的财力物力极大浪费,影响了经营效益的提高。
农村信用社要有一定的社会形象,需要装点门面,但是要量力而行,形象不是靠打扮出来的,不是靠包装出来的。农村信用社形象关键要通过提高支农服务水平、提高经营效益、提高员工素质来塑造。一是靠支农树形象。金奖银奖不如老百姓的夸奖,金杯银杯不如老百姓的口碑。农村信用社要不断加大支农力度,增加支农投入,支持农民增收、农业增效、农村发展,形成社农双赢的格局,夯实农村信用社发展的基础,赢得广大农民的信任和支持,这才是农村信用社最好的外部形象。二是靠提高效益树形象。农村信用社要通过增加收入、停占节支不断提高经营效益,给股东良好的回报,给员工优厚的待遇,增强农村信用社的凝聚力和向心力。三是靠提高员工素质树形象。农村信用社要加强员工的素质教育,不断提高员工的政治业务素质,培养一批有理想、有道德、有文化、守纪律的信合队伍,树立员工良好的形象,进而树立农村信用社良好的形象。
信合文化建设的误区
信合企业文化是指农村信用社在长期的经营和管理活动中,逐渐形成的具有信合特点的企业精神、经营理念、职业道德、行为规范及形象表现的综合。它是农村信用社导向的“航标”,是激励员工奋进的“号角”,是提高农村信用社约束力的“尺规”。但是,有很多农村信用社在信合文化建设中却走入了误区。一是认为信合文化就是学历文化。片面追求员工的学历,把员工的学历与工资待遇、职务晋升、职称聘任等挂钩。许多员工为了提高学历层次,采取上党校、函授、请人代考等方式获取文凭,造成很多真文凭、假知识,高学历、低能力,虚假学风盛行。二是认为信合文化就是宣传文化。为了“出名”,不惜花钱在有关报刊、电视上办专栏、出专版,多半是宣传领导的业绩、领导的形象,以达到“花钱买名声”的效果。三是认为信合文化就是奖牌文化。有一些农村信用社为了多拿奖牌,不惜耗费大量的人力物力财力参加各种各样的评比活动,不管是社会上组织的评比活动还是系统内组织的评比活动都积极参加,有的农村信用社靠发放贷款、提供费用买奖牌,作为自己的政绩。一年下来奖牌得了一大堆,经营绩效却提高不多,有的甚至下降和增亏。
培育现代信合企业文化必须以“三个代表”重要思想为指导,紧扣当代经济、金融发展的时代特征,坚持与时俱进,开拓创新,努力营造健康向上的文化氛围,为农村信用社改革和发展提供精神动力和信念支持,促进农村经济金融持续、协调、健康发展。一是创建学习型金融企业。提高员工的知识文化水平,是现代信合企业文化建设的基础性工作,而知识文化水平的提高关键在于学习。为此,农村信用社要根据自身特点制订具体的学习培训规划和措施,建立多种形式的学习群体,确立多种类型的学习内容,组织开展不同形式的培训教育和调研活动,同时要建立严格的学习检查制度和有效的学习激励机制,努力形成良好的学习热潮,尽快形成一支学习型、研究型、务实型、开拓型的信合员工队伍,做到队伍强、业务精、形象好,以适应新形势的需要。二是创造完善的制度文化环境。积极向上的文化的最高形态就是创造出一个相对完善的制度文化环境,促使人们在制度环境中自觉规范行为。当前,要抓住深化改革的有利时机,建立激励有效、约束严格、权责明晰、奖惩分明的各项内部管理制度,以制度规范全体员工的行为,同时要强化对违规违章行为的处罚,建立有章可循、有章必循、违章必究的制度治理环境,促使全体员工形成规范的行为习惯。三是落实先进信合文化的创建载体。要通过开展创建“文明单位”、“文明处(科)室”、“青年文明号”、 “青年岗位能手”、“文明员工”以及丰富多彩的文体活动等一系列活动,调动员工参与文化建设的积极性和主动性,让员工在参与活动的同时受到教育,在实践的同时得到提高。四是实现优良的经营绩效。先进的信合文化最终体现在优良的经营绩效上。当前,农村信用社要重点抓好“支农、抓降、增效、控案”等经营管理工作,加大绩效考核力度,加快业务发展,提高经营效益,以优良的经营绩效来提升农村信用社社会地位和形象。
范文四:信用社风险防范
课程论文 题 目:农村信用社风险的形成与防范措施
班 级:金融 S1122
学 号: 11320169
学生姓名:马 鹏
指导教师:许传华
职 称:教 授
二○ 一 一 年 十二月 十五 日
农村信用社风险的形成及防范措施
【摘要】 农村信用社作为最基层的金融机构 , 现已成为农村金融的主力军。农村信用社的
金融风险也随着业务的拓展而不断膨胀 , 越来越受到人们的关注。主要体验在财务风险、道德风 险、环境风险这三大方面。必须从完善自我约束体系、重塑行业监督体系、强化保障协调体系等 方面去控制农村信用社的各种风险,极大的减少风险的形成,使业务工作开展的更为顺利。 【关键词】农村信用社 三农 经营 道德 领域
在社会主义市场经济向纵推进以及产业结构的战略性调整下,农村 信用社在旧体制下积累形成的深层次矛盾不断暴露, 金融风险日渐显现, 严重制约着农信社的发展,已然危及到农村信用社体系的金融安全。农 村信用社作为经营货币的特殊金融企业,防范和控制风险始终是最重要 的工作之一,而内部控制又是控制风险的关键,关系到农村信用社的长 远可持续发展。近年,经过农信系统上上下下锲而不舍的综合治理,风 险问题得到了一定的控制,但不可忽视的是风险问题仍然随处可见。因 此研究信用社金融风险的控制对于促进我国农村信用社的改革、确保农 村金融健康稳定发展有着非常重要的现实意义。
怎样最大限度地防范和控制风险,以确保农村信用社的稳健发展, 带着这一问题, 近日对家乡——县农信社的风险表象和成因进行了调查, 并就其风险防范工作谈点粗浅地看法:
一、基本情况
南漳县位于鄂西北荆山腹地,是个“八山半水分半田”的农业县。 该县农信社始建于 1952年,先后隶属于人行和农行领导, 1996年与农 行正式脱离行政隶属关系,并成立南漳县农村信用合作社联合社。根据 国务院【 2005】 5号文件精神,县联社进行法人制度改革, 2007年实行
县联社统一核算。目前,县联社内设人事教育部、业务经营部、审计监 察部、风险管理部、负债部、公司业务部、安全保卫部和办公室,下辖 21个营业网点,拥有在岗干部职工 286人,担负着全辖 274个行政村、 1854个村民小组和 58万城乡居民的存、贷及资金汇兑等金融业务。截 止 2010年 10月底,全县信用社各项存款 18.5亿元,贷款 11.3亿元, 均较之 2005年翻了两番, 2006年起全县信用社实现扭亏为盈, 11年无 重大案件和人身伤害事故发生,其安全保卫部连续四年荣立公安部集体 三等功,县联社 2009年荣获省级先进单位荣誉称号。
二、风险表象及成因
从全局来看,县农信社的各项业务近年来呈现出健康、高速发展的 良好态势,但基层农信社的风险防范工作是一个系统工程,必然会受到 各种相关因素和客观情况制约。 只要稍作认真分析, 仍存在着诸多风险。 其主要表象是:
(一)经营风险
主要是表现在三个方面:
1、资产风险
主要表现在部分基层信用社历史包袱沉重,信贷管理水平低造成资 产质量低下,不良贷款盘活化解难度大。而另一方面部分信用社的富裕 资金找不到好企业、好项目,无法有效利用资金,业务得不到长足发展。 2、财务风险
农村信用社所吸收的资金主要是农村群众的零星存款,其中定期存 款占比高,资金成本较高;而信用社贷款以小额贷款为主,分散到千家
万户,经营管理费用大,其库存现金占压,运销费用开支、资金结算及 各项营运成本均高于其他金融机构,难以形成经营规模效益。信用社普 遍存在经营效益低,潜在亏损面广的现象。
3、金融创新不足、服务手段落后
经营品种局限于传统存贷款业务,金融服务设施落后,服务水平低 下,已渐渐不能满足农业产业化、规模化、工业化所形成的多元化需求, 与现代社会对金融机构的要求不符。
(二)道德风险
少数经营者缺乏降低风险的制约,形成以权谋私,以贷谋私的道德 风险;在管理方面,有的信用社管理人员存在严重的重经营、轻管理的 思想,片面强调利润,给员工分配不切实际的收息任务,迫使基层员工 不顾客观条件多放贷款多创利,而忽视经营风险防范;有的信用社负责 人对内部可能产生的风险和各种不安全因素缺乏应有的分析和防范应对 措施,导致人情贷款、违规经营等行为发生。如有的信用社违反规定发 放跨区域、无效抵质押贷款和“垒大户”贷款;有的员工法律意识、风 险意识淡薄,在工作中不作为或无效作为,导致违规行为和金融风险发 生。道德风险在各个领域、各个岗位都或多或少的存在着,是引发其它 风险的根源和导火索,必须引起高度关注。
(三)环境风险
一是政策环境的影响。在项目建设上,一些地方政府缺乏严谨科学 的可行性论证和正确有效的市场预测,盲目决策,一哄而上重复建设。 由于管理落后和技改投入严重不足等原因,企业盲目扩大生产,导致成
本高、效益低,最终相继关停、倒闭、破产,以致企业无力偿还贷款本 息,造成大量信贷资金沉淀,形成不良贷款,使一部分农村信用社成为 资不抵债信用社,甚至成为高风险信用社。二是缺乏公平竞争的环境。 农村信用社与国有商业银行相比,无论在结算渠道、服务手段,还是在 管理体制等方面都有较大的差别,而且更重要的是农村信用社还承担着 为 “三农”服务的重任活动具有。其政策性业务从本地区来看,作为服 务对象的农民、农村经济组织、个人无论在资金积累、管理素质、发展 前景等方面都存在一定的先天缺陷,给信用社的长足发展造成“瓶颈” 制约。三是地方政府行为的不当介入。农村信用社与农业银行脱钩后, 虽已自立门户,但地方政府对农村信用社经营活动干预依然存在,强行 要求农村信用社对一些效益不良的乡镇企业和招商引资企业贷款的现象 时有发生。四是受社会信用大环境的影响,部分农户信用观念淡薄,总 是想挖空心思, 钻法律滞后的空子千方百计逃废农村信用社贷款的债务。 如果对这一部分农户的贷款催收措施实施不力,将间接地助长农村信用 社信用环境的恶化。
从目前的实际情况看,基层农信社风险形成原因主要有以下几个方 面:
1、对操作风险认识不足,员工防范意识不强
近年来,尽管加大了对基层农信社员工一系列规章制度和业务操作 流程的学习教育和培训力度,但由于培训工作不系统,培训的深度和广 度不够,风险教育不到位,加之整体素质又不高,造成了员工对操作风 险认识不全面,风险防范意识薄弱,法制观念不强,违纪违规行为时有
发生,给正常的业务经营带来很大风险。
2、内控制度不健全,内部管理不规范
目前,基层农信社尚未形成一整套完整的内控体系,内控制度缺乏 系统性,并存有一定滞后性;一些基层单位对内部管理不够重视,存在 着重经营、轻风险现象,不能结合工作实际制定行之有效的业务发展规 划和经营策略,对市场风险和操作风险认识不足;一些单位负责人疏于 监督和管理, 不认真履行岗位职责, 对员工违规操作不及时指出和纠正; 部分员工在业务操作中也存在着相互推诿现象, 造成业务操作流程脱节, 监督制约机制运行脱钩,形成操作风险。
3、操作风险防范监督不力,责任落实不到位
由于各种原因,基层农信社还未执行事后监督制度,对业务操作的 监督仅仅流于形式,开展的一些检查也大多是事后的,不深入、不细致, 没有进行全面的检查和对风险进行有效评估,对业务操作中存在深层次 问题难以发现。责任追究不严,违规操作查处不力是当前基层农信社存 在的一个共性问题,不能及时控制和纠正业务操作风险,对已经形成的 操作风险不立即采取有效措施进行查处,以至于形成金融风险。
4、缺乏内部控制激励机制,操作风险控制成效不明显
从总体上看,基层农信社绝大部分内部规章制度都具有管理性、约 束性和强制性,发生风险和事故就必须按照规定进行处罚。而与之相对 应的是,基层农信社缺乏激励性的内部控制机制,不能有效调动员工做 好操作风险防范工作的积极性和主动性。从对基层农信社操作风险防范 检查的实际情况来看,相当一部分还缺乏相应的控制手段,操作风险防
范力度还不大,还不能从根本上杜绝风险隐患的存在。
5、员工整体素质偏低,稽核力量亟待加强
在当前不断推进农村金融体制改革的新形势下,对基层农信社员工 防范操作风险能力提出了新的更高的要求,但由于历史原因,员工整体 素质不高的问题仍然十分突出,影响了防范操作风险能力的不断提升。 而目前联社稽核力量薄弱也是影响操作风险防范的一个重要原因,稽核 人员数量不足,缺乏系统的业务培训,综合素质不能适应新形势发展需 要,对基层农信社进行稽核的深度和广度还不够,还不能有效地抑制操 作风险的发生。
三、对策:标本兼治、综合治理
由于农村信用社在内控机制上所存在问题的严峻性和农村信用社发 展的不平衡性,因此,建立和完善农村信用社内控机制应采取“标本兼 治、综合治理”的对策。具体要抓好四大体系建设:
(一)完善自我约束体系
农村信用社作为一个自主经营、自担风险的独立法人企业,其自我 约束体系的完善则是建立内控机制的根本。而要建立完善的自我约束体 系,首要问题是明确产权关系。针对当前农村信用社产权关系上存在的 弊端,农村信用社产权结构应区别不同情况,有选择性地吸收一些现代 股份制企业的优点。一是在新一轮改革中,制定合理的增资扩股计划, 大力吸收投资股,增大股金占资本总额的比重。二是按照有关规定对信 用社公共积累进行股权量化,以明确产权关系,解决资本虚臵问题。三 是为切实解决因股权结构分散化和控制平均化所造成的社员对信用社关
切度不够、影响力微弱的问题,应增大单个社员最高持股比例的有关规 定,引入战略投资者。并且,区别情况,改革农村信用社“一人一票” 制度所造成的投票控制权平均化弊端,实行一人一票与一股一票制度相 结合的表决方式或有限度的一人多票表决方式,使股份制与合作制优势 互补,实现有机结合。四是大力吸收内部职工股。借鉴国外现代企业管 理经验,大力吸收内部职工股,实施经理股票期权和内部职工持股制, 增大内部社员股比重。这样,不仅增强了信用社的盈利动机和防范金融 风险动机, 而且调动了经营管理层自我监督的积极性, 节约了监督成本。 在明晰产权关系的同时,要加快农村信用社体制改革步伐,建立“三权 分立、权力制衡”的法人治理结构。
(二)重塑行业监督体系
由于明晰农村信用社产权关系,从根本上完善自我约束体系需要一 个较长时期的调整过程,不可能一蹴而就,因此,要强化农村信用社内 控机制,当前最迫切的就是重整行业监控,强化行业自律。目前农村信 用社的行业监督机制实行的是经营执行层下的稽核负责制,但这项工作 绝大多数放权于联社监事会,往往在履行职责时,其工作可能会受到本 级经营管理者的干预,其独立性被削弱,不利于监督职能的发挥。为改 变这种状况,一是稽核监督直接由理事长领导,直接对社员代表大会负 责,不再受联社主任、监事长制约,独立履行稽核监督职能。二是改革 信用社各级内审工作的组织体系。农村信用社各级稽核审计部门除对理 事会负责外,还是上一级审计稽核部门的派出机构,同时接受上一级稽 核部门的领导和管理,其人员任命、调整、撤换及工资待遇、工作考核
和工作奖惩也直接由上级稽核部门进行管理。这样,可大大减少稽核工 作各种干扰,形成一套垂直、独立、权威和高效的稽核监督工作体系。 三是要切实解决稽核队伍数量和素质问题。要做好稽核工作必须要有一 定数量的稽核人员编制作保证,有些管理人员可精简可兼任,但稽核人 员编制数量要以工作全覆盖为根本,确保人员到位。要把那些思想作风 好、业务素质高、懂现代门柜业务的同志选拔到稽核队伍上来,不要滥 竽充数,不能越俎代疱。四是要强化对稽核人员的管理。对稽核人员认 真推行持证上岗制度、轮换和回避制度,并定期进行考核,对不称职的 要及时作出调整,对以权谋私、违反信用社各项规章制度的要加倍予以 处罚。五是要加大稽核力度,增加检查频率。在开展各项常规稽核的同 时, 抓好对各级信用社主要负责人的年度审计和离任审计, 突出风险性、 效益性监督,对发现的问题要严肃查处、坚决纠正,不断增强内控机制 的有效性。六要对营业网点的主管会计(事后监督、复核)实行委派制, 加大考核监督力度,适当提高工资待遇,由县级联社统一管理,定期交 流。
(三)强化保障协调体系
一是加强制度建设。省级联社要成立专门的机构,在深入调研的基 础上,对现行的一些内控制度要进行梳理和修订,对已经过时的内控制 度要及时予以废止。同时要根据新业务的发展需要和农村信用社法人治 理结构的新变化,及时制定与之相配套的新的内控制度和操作流程。特 别是要保证制度的完整性、科学性和可操作性,要统筹兼顾,不能政出 多门。要健全岗位责任制,形成责任分离的制约制度。二是要加强教育
培训,各信用社、联社要有的放矢地进行深入细致的思想政治工作,有 针对性地开展职业道德教育、 遵纪守法教育、 廉政建设及法律法规教育, 对有劣迹的职工要弄清他们的收入来源,建立跟踪帮教档案,落实帮教 措施。并加强案例分析,开展正反典型教育。同时,要加强业务培训, 让职工了解和掌握业务操作程序, 使其在工作中按制度办事, 少出纰漏。 三是建立和完善社务公开制度,将内部监督、舆论监督、社会监督、组 织监督有机结合,使农村信用社各级班子成员及重要部门、要害岗位人 员的廉洁自律行为始终处于上下级和群众的监督之中。四是主动融入金 融监管。金融监管作为农村信用社外部监管体系,对于农村信用社内控 机制的形成和完善具有极大的促进作用。当前,对农村信用社的金融监 管应在突出合规性和风险性监管的同时,按照有效性、审慎性、全面性、 及时性及独立性的原则,督促农村信用社健全内控机制。并且,将金融 监管与金融服务相结合,对事监管与对人监管相结合,事后监管与事前 监管相结合,改进监管方式,保证农村信用社安全、稳健运行。
(四)建立奖惩激励体系
一是各级农村信用社要将内控制度执行情况纳入年度综合考核,并 按照“分级管理、逐级负责、层层落实、责任到人”的管理办法,签订 内控制度执行及案件防范责任书,把责任分解落实到各个单位、部门、 职员,年末在考核考评的基础上,逗硬奖惩,并与评先、晋资、晋级等 挂钩。对执行制度差、有不良行为的职工在经教育后仍未改正的,要及 时采取措施,切实清除不安全隐患。二是要建立严格的责任追究制度, 对履行职责不到位的,要对直接责任人、相关制约岗位人员、检查人员、
领导人员追究连环责任,出现损失的要连环赔偿,依法依规严处。特别 是对发生了重大经济案件负有责任的领导干部,要严格按照相关规定予 以处理,从而达到处理一个,教育一片的作用,促进农村信用社业务经 营的健康发展。
【参考文献】
[1]《最新农村信用社经营管理创新与会计核算规范及风险防范控制实务全书》 . 当代中国 出版社, 2008.10
[2]赵伟 . 《农村信用社风险监测与预警研究》 . 经济科学出版社, 2008.9.16
[3]周再清 . “略论农村信用社的风险及防范” . 《财经理论与实践》 , 2000.2
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范文五:信用社风险
切实做好农村信用社风险防范工作
近几年来,随着改革的不断深入,农村信用社的经营管理工作正在逐步加强,经营状况开始明显好转,支农服务能力有了新的提高。但是,由于农村信用社经营管理工作基础较差、人员素质较低,其经营环境和服务对象又比较特殊,农村信用社的风险问题仍十分突出,既面临着外部的信用风险、市场风险,更存在内部大量的道德风险和操作风险。如何采取有效措施加强风险管理、有效防范和控制各类风险,这是农村信用社经营管理工作所必须解决的核心问题,也是确保农村信用社发展质量、实现可持续发展的关键所在。根据当前农村信用社的实际风险情况,做好农村信用社的风险防范工作,应采取以下主要措施。
一、切实加强制度建设,为规范经营管理、有效防范风险提供制度保障。一是对原有的规章制度要进行认真梳理,查漏补缺,对不完善、不健全的要进行补充、修订和完善,同时要根据业务发展和形势的变化,适时制定出台新的制度和办法,努力形成“横向到边、纵向到底”的内部管理制度体系。二是进一步细化业务操作规范和管理行为规范,研究制定各项业务和管理行为的具体操作流程,明确和细化每个岗位、每个操作环节的权力和责任,使各项业务、各个岗位和各个工作环节都有章可循、有规可依、相互制约、互相监督,真正形成责权明确、控制严密、约束严格、奖惩严明的内部控制体系。三是要狠抓制度的落实。要组织员工认真学习、掌握各项规章制度,强化员工的制度意识,加强对制度落实执行情况的监督检查,从严惩处不按规章制度办事的违规行为,提高制度的执行力,真正让制度管人、约束人,靠科学完善的制度规范员工的经营行为,有效防范和规避各种经营风险。
二、加强员工的思想道德教育,筑牢风险防范的思想防线。当前农村信用社出现的各类风险大都与高管人员和员工的思想道德观念有着十分密切的联系,事业心责任感差、风险意识不强、道德缺失、法制观念淡薄等,这是导致农村信用社风险的根本原因。有效防范风险必须从教育入手,切实解决好广大员工的思想、道德、观念问题。要通过开展思想政治教育、职业道德教育、风险意识教育、法制教育、警示教育等有针对性的教育活动,解决好员工的事业心、责任感问题,培养员工良好的职业道德和爱岗敬业的精神,强化员工的风险意识和法律法规意识,增强员工遵纪守法、合规经营的观念,使广大员工能够自觉地对信用社事业负责,对入股社员负责,对广大储户负责,自觉地严格按规章制度办事,对农村信用社事业忠诚,这是做好风险工作的思想基础。
三、突出抓好信贷管理,有效防范和控制信贷风险。从目前农村信用社的实际情况看,信贷风险是最大的风险,必须把严格控制信贷风险作为农村信用社经营管理工作的一项重要任务来抓。一是要进一步完善信贷管理制度,细化信贷操作程序,规范信贷操作和决策行为。二是要严格授权授信管理,认真执行贷款“三查”制度和审贷分离制度,落实好贷款调查、发放、管理责任制,真正使每笔贷款、每个操作环节都有人负责。三是强化贷款监督检查,严格信贷责任追究,对违规发放贷款、到期不能收回贷款的相关责任人,一定要严厉追责,决不搞下不为例。四是严把信贷投向关。加强对宏观经济形势的研究,准确把握国家宏观调控政策和产业政策,优化信贷投向,从严控制对限控领域和行业的信贷投放,提高新增贷款的质量。
四、加强稽核监督,促进依法合规经营。稽核工作是农村信用社自我监督、查错除弊、规避风险的重要手段,加强稽核监督对促进农村信用社依法合规经营、有效防范风险具有重要作用。一是要建立健全内部稽核体系,对农村信用社稽核工作实行“垂直管理、上挂下查”的管理模式,省、市两级行业管理机构要建立强有力的专职稽核队伍,重点是加强对县级联社本身的经营管理活动进行有效监督。县级联社的稽核部门主要负责对基层信用社内控、业务风险管理等方面的日常监督,强化稽核工作的独立性和权威性。二是要突出稽核重点,加大稽核监督的力度。根据目前农村信用社经营管理情况和风险情况,要把稽核监督的重点放
在以信贷为主的风险管理上,重点检查监督各项内部管理制度及业务操作规程的执行情况,业务经营的合规性、风险控制的有效性、财务收支的合理、合规性,以及内控制度的建立健全及完善情况。特别是对案件高发单位、高风险业务、易发案部位,要加大稽核监督的力度,要增加稽核的深度、广度和频率,提高稽核工作的针对性和有效性。三是要重视后续稽核工作,建立稽核整改机制,对稽核检查发现的问题,要逐一提出整改意见,明确整改责任,并督导被稽核单位整改到位,切实改善经营管理,消除风险隐患,提高内部控制水平。四是严格稽核问责,确保稽核人员在稽核工作中尽职尽责,提高稽核工作质量。
五、加大对违规违纪行为的查处力度,严防案件风险。为更好地查处各种违规违纪行为、实施责任追究,要进一步研究细化风险责任认定及处理的办法,对出现的风险问题和违规违纪问题应该追究哪些相关人员的责任,对不同风险情况、不同的违规问题和不同的责任人员应如何追究、如何处理,都要制定具体的实施办法,明确具体的要求,建立行之有效的责任追究机制。要加大对违规违纪案件的查处力度,对经营中出现的各类违规违纪行为,依据有关法律、法规进行严肃处理;对重大案件,特别是形成重大风险、造成重大损失的,坚决追究有关责任人、有关管理部门和有关管理人员的责任。同时要把案件防范纳入对各级领导班子的考核范围,与其评级、晋升和效益工资挂钩。要通过加大案件的查处力度和实施严格的风险问责,促进广大干部员工增强依法合规经营的意识,树立一切按规章制度办事的经营理念,有效防范农村信用社的案件风险。(作者系河北省农村信用社联合社党委副书记、副理事长)