范文一:第三章固定资产-其他方式取得的固定资产
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料
中级会计实务
第三章 ?固定资产
知识点:其他方式取得的固定资产
● 详细描述:
1.接受固定资产投资
接受固定资产投资的企业,在办理了固定资产移交手续之后,应按投资合同或协议约定的价值加上应支付的相关税费作为固定资产的入账价值,但合同或协议约定价值不公允的除外。
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:实收资本(在注册资本中享有的份额)
资本公积——资本溢价
例题:
1.长江公司属于核电站发电企业,2013年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施,全部成本为100000万元,预计使用寿命为40年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定,长江公司应承担环境保护和生态恢复等义务。2013年1月1日长江公司预计40年后该核电站核设施弃置时,将发生弃置费用10000万元。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素后确定的折现率为5%。长江公司2013年1月1日应确认固定资产的金额为()万元。
[已知(P/F,5%,40)=0.1420]。
A.1420
B.100000
C.101420
D.110000
正确答案:C
解析:长江公司2013年1月1日确认的弃置费用的现值
=10000x0.1420=1420(万元),该固定资产入账价值
=100000+1420=101420(万元)。2.某核电站以10000万元购建一项核设施,现已达到预定可使用状态,预计
在使用寿命届满时,为恢复环境将发生弃置费用1000万元,该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为()万元。
A.9000
B.10000
C.10620
D.11000
正确答案:C
解析:该核设施的人账价值=10000+620=10620(万元)
3.2010年12月31日,甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用,累计发生的资本化支出为2100000万元。当日,甲公司预计核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用户10000万元,其现值为8200万元。该核电站的入账价值为( )万元。
A.200000
B.210000
C.218200
D.220000
正确答案:C
解析:核电站的入账价值为资本化支出与弃置费用现值之和,即210000+8200=218200万元。
4.企业购入的土地使用权,先按实际支付的价款计入无形资产,待土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,再将其账面价值转入相关在建工程。()
A.正确
B.错误
正确答案:B
解析:企业会计准则规定,企业购入的土地使用权,按实际支付的价款作为无形资产入账,并按规定期限进行摊销,但土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时,相关的土地使用权面价值不转入在建工程成本。土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。只有当外购土地和建筑物支付的价款无法在两者之间合理分配时,才全部计入固定资产成本。5.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产
弃置费用。()
A.正确
B.错误
正确答案:B
解析:一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用,应当在发生时作为固定资产处置费用处理。
6.企业接受其他单位投资的固定资产时,“固定资产”账户人账金额应考虑投资方原账面价值,但“实收资本”账户金额应按双方合同约定的价值人账。()
A.正确
B.错误
正确答案:B
解析:投资者投人固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
7.甲公司经国家批准,建造一个核电站,其主体设施核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响,根据法律规定,企业应在该设施使用期满后将其拆除,并对造成的污染进行整治。2013年1月1日建造完成核电站核反应堆并交付使用,建造成本为4000000万元,预计使用寿命为30年,预计将发生的弃置费用为300000万元。假设折现率为10%,固定资产的初始入账成本为()万元。[(P/F,10%,30)=0.0573]
A.4000000
B.4200000
C.4017190
D.3800000
正确答案:C
解析:2013年1月1日,弃置费用的现值
=300000X(P/F,10%,30)=300000X0.0573=17190(万元)。固定资产的成本=4000000+17190=4017190(万元)。
8.甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台化工设备,购货合同约定,化工设备的总价款为6000万元(假定不考虑增值税),款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装,支付安装等相关费用54万元,设备于6月30日安装完毕
交付使用。假定同期银行借款年利率为6%。该化工设备预计在使用寿命届满时,为恢复环境将发生弃置费用500万元,该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。(P/A,6%,4)=3.4651,该固定资产入账价值为()万元。
A.6354
B.6554
C.5751.65
D.5551.65
正确答案:D
解析:分期付款购入固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定,弃置费用应按照预计的弃置费用的现值计入相关固定资产成本,并确认为预计负债。所以该固定资产的入账价值=1500X3.4651+54+300=5551.65(万元)。
9.企业以下列方式减少的固定资产,不需要通过“固定资产清理”科目核算的有()。
A.盘亏的固定资产
B.出售的固定资产
C.对固定资产进行改扩建
D.对外捐赠的固定资产
正确答案:A,C
解析:选项A,通过“待处理财产损溢”科目处理;选项C,直接将固定资产的账面价值结转至“在建工程”科目,不需通过“固定资产清理”科目处理。
10.下列项目中,不会引起固定资产账面价值发生变化的有()。
A.经营租出固定资产满足资本化条件的改良支出
B.固定资产日常维护支出
C.允许抵扣的增值税进项税额
D.计提固定资产减值准备
正确答案:B,C
解析:固定资产账面价值=账面原价-累计折旧-固定资产减值准备。凡是影响固定资产原价、累计折旧、固定资产减值准备的,都会影响其账面价值的变动。选项B,计入当期损益;选项A、D,影响固定资产账面价值。
11.企业固定资产的预计报废清理费用,可作为弃置费用,按其现值计入固定资产成本,并确认为预计负债。()
A.正确
B.错误
正确答案:B
解析:一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等有关规定,企业承担的环境保护和生态环境恢复等义务所确定的支出。
12.投资者投入企业的固定资产,在投资协议约定的价值与公允价值不一致时,应当以协议约定的价值入账。()
A.正确
B.错误
正确答案:B
解析:投资者投入企业的固定资产应按投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
13.2010年12月31日,甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用,累计发生的资本化支出为210 000万元。当日,甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10 000万元,其现值为8 200万元。该核电站的入帐价值为( )万元。
A.200 000
B.210 000
C.218 200
D.220 000
正确答案:C
解析:企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本,故该项固定资产(核电站)的入账价值=210 000+8 200=218 200(万元)。
范文二:其他方式取得的固定资产的成本
高顿财经CPA培训中心
其他方式取得的固定资产的成本
盘盈的固定资产,作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前,应通过“以前年度损益调整”科目核算。
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积
利润分配—未分配利润
存在弃置费用的固定资产
借:固定资产
贷:在建工程(实际发生的建造成本)
预计负债(弃置费用的现值)
借:财务费用(每期期初预计负债的摊余成本×实际利率)
贷:预计负债
借:预计负债
贷:银行存款等(发生弃置费用支出时)
【提示】一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用,不属于弃置费用,应当在发生时作为固定资产处置费用处理。
高顿财经CPA培训中心
电话:400-600-8011 网址:cpa.gaodun.cn 公众微信号:
gaoduncpa 1
范文三:上海2017年注册会计师考试《会计》:其他方式取得固定资产的初始计量模拟试题
上海2017年注册会计师考试《会计》:其他方式取得固定资
产的初始计量模拟试题
上海2017年注册会计师考试《会计》:其他方式取得固定
资产的初始计量模拟试题
一、单项选择题(共26题,每题的备选项中,只有 1 个事最符合题意)
1、助理人员认为,内部控制调查问卷的特征是()。
A(经常包括关于某机构内部控制情况的一般性问题,并提供很多空白,供该公司的员工以文字形式回答问题
B(一般用于收集尚未编制流程图的职能部门的信息
C(很少在审计师怀疑有严重内部控制薄弱环节存在时应用
D(一般包括一系列“是,否”问题,并且否定回答表明存在潜在的内部控制薄弱环节
2、某公司委托A企业加工货物。双方在签订的加工合同中规定:原材料由该公司提供,总价值120 000元;A企业提供15 000元的辅助材料,加工费45 000元,合计60 000元。对此项业务,该公司与A企业各自应纳印花税额为__。
A(30元
B(90元
C(66元
D(22.50元
3、根据我国法律的规定,外资企业职工有权建立工会组织,开展工会活动。下列关于工会经费的表述中,正确的是__。
A(外资企业不负责工会经费的拨交
B(外资企业应当每月按企业职工实发工资总额的2%拨交工会经费
C(外资企业应当按全年职工实发工资总额的14%拨交当年工会经费
D(外资企业应当每月按企业职工实发工资总额的1.5%拨交工会经费
4、甲公司发行期限为6年的可转换债券,每张债券面值为10元,发行价为10.5元,共发行10万张,年利率为8%,到期一次还本付息,两年后可以转换为普通股。第3年末该债券全部转换为普通股20万股,则该债券的转换价格为__。
A(10.5
B(0.5
C(5
D(5.25
5、助理人员在审计Y公司报表时,发现Y公司2004年报表中有关对X公司投资业务存在错报(已由C事务所审计)。注册会计师认为最适宜的补救办法是__。
A(提请被审计单位召开临时股东大会予以说明
B(通报给Y公司,但不建议告知C事务所
C(要求Y对2004年会计报表修正并立即对外发布
D(考虑该事项对2005年度会计报表的影响
6、某市一房地产企业2006年5月销售市内商品房收入1200万元;
转让一块位于县城的土地使用权,取得收入600万元,年初取得该土地使用权时支付金额480万元,转让时发生相关费用5万元。则该企业此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为__。
A(52600元
B(52800元
C(64800元
D(66000元
7、下列项目中,不属于免征企业所得税的是__。
A(在股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份
B(增值税返还收入计人企业“补贴收入”账户的数控机床企业
C(债转股新公司因停息而增加的利润
D(当非股权支付额不高于股权票面价值20,时,被合并企业的股东以其持有的原被合并企业的股权交换合并企业的股权
8、甲公司和乙公司同为A集团的子公司,2010年8月1日甲公司发行600万股普通股(每股面值1元)作为对价取得乙公司60%的股权,普通股每股市价为1.5元,同日乙企业账而净资产总额为1300万元,公允价值为1500万元。2010年8月1日甲公司取得的长期股权投资的入账价值为__万元。
A(900
B(750
C(780
D(600
9、某境外上市外资股公司拟以2400万美元回购本公司境外上市流通股份1800万股,其涉及购、付汇及境外开户审批事项,应__。
A(由国家外汇管理局审批
B(由所在地外汇管理局省级分局审批
C(由所在地外汇管理局省级分局审批,报总局备案
D(通过所在地外汇管理局分局报总局审批
10、根据《票据法》的规定,下列关于本票的表述中,不正确的是__
A(到期日是本票的绝对应记载事项
B(本票的基本当事人只有出票人和收款人?
C(本票无须承兑
D(本票是由出票人本人对持票人付款的票据
11、根据《民法通则》的规定,被代理人出具的授权委托书授权不明的,应当由__。
A(被代理人对第三人承担民事责任,代理人不负责任
B(代理人对第三人承担民事责任,被代理人不负责任
C(被代理人对第三人承担民事责任,代理人负连带责任
D(先由代理人对第三人承担民事责任,代理人无法承担责任的,由被代理人承担责任
12、海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时,如果有多个相同或类似货物的成交价格,则进口货物完税价格的估定基础是__。
A(最低成交价格
B(最高成交价格
C(简单平均成交价格
D(加权平均成交价格
13、背书人甲将一张100万元的汇票分别背书转让给乙和丙各50万元,下列有关该背书效力的表述中,正确的是__。
A(背书无效
B(背书有效
C(背书转让给乙50万元有效,转让给丙50万元无效
D(背书转让给乙50万元无效,转让给丙50万元有效
14、根据票据法律制度的有关规定,下列选项中,不属于禁止背书转让汇票情形的是__。
A(汇票未记载付款地的
B(汇票超过付款提示期限的
C(汇票被拒绝承兑的
D(汇票被拒绝付款的
15、某破产企业有12位债权人,债权总额为1500万元。其中债权人甲、乙的债权额为 500万元,由破产企业的房产作抵押,现债权人会议讨论通过破产财产的分配方案。下列__情形不能通过。
A(有8位债权人同意,其代表的债权额为700万元
B(有7位债权人同意,其代表的债权额为800万元
C(有6位债权人同意,其代表的债权额为550万元
D(有4位债权人同意,其代表的债权额为600万元
16、企业合并过程中发生的各项直接相关费用,其不正确的会计处理方法是__。
A(同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用,应于发生借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目
B(非同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用,应于发生时借记“管理费用”等科目,贷记“银行存款”等科目
C(以发行债券方式进行的企业合并,与发行债券相关的佣金、手续费等应按照《企业会计准则第22号-金融工具确认和计量》的规定进行核算。该部分费用,虽然与筹集用于企业合并的对价直接相关,但其核算应遵照金融工具准则的原则,有关的费用应计入负债的初始计量金额中
D(发行权益性证券作为合并对价的,与所发行权益性证券相关的们金、手续费等应按照《企业会计准则第37号-金融工具列报》的规定处理。即与发行权益性证券相关的费用,不管其是否与企业合并直接相关,均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减,在权益性工具发行有溢价的情况下,自溢价收入中扣除,在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下,应当冲减盈余公积和未分配利润
17、根据个人独资企业法律制度的相关规定,下列各项不能作为个人独资企业投资人m资的是__
A(投资人的机器设备
B(投资人的货币
C(投资人的劳务
D(家庭共有的财产
18、下列项目中,属于增值税价外费用的是__。
A(纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费
B(纳税人向购买方收取的包装物租金
C(从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的车辆购置税
D(从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代其缴纳的牌照费
19、下列有关或有事项披露的表述巾,不正确的是__。
A(因或有事项删确认的负债应在资产负债表中单列项目反映
D(极小可能导致经济利益流出企业的未决诉讼、未决仲裁不予披露
C(因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表中单列项目反映
D(很可能导致经济利益流人企业的或有资产应予披露
20、甲企业于04年12月31日经审计净资产为6000万元,外汇收入3500万元。2005年1月12日甲企业拟为乙企业的境外借款提供担保,根据有关规定,甲企业为乙企业的对外担保不得超过__万元。
A(1000万元
B(2000万元
C(3000万元
D(4000万元
21、作为企业财务管理目标,每股收益最大化目标较之利润最大化目标的优点在于()。
A(能够避免企业的短期行为
B(反映了创造收益与投入资本之间的关系
C(考虑了资金时间价值
D(考虑了风险价值因素
22、某企业实行效益工资,2004年按规定提取100万元,实际发放80万元;2005年按规定提取100万,实际发放150万元,以前年度没有工资结余,则2005年税前可扣除工资额为(该企业职工人数100人,计税工资标准1600元,人月)()。
A(120万元
B(150万元
C(115.2万元
D(100万元
23、根据《企业破产法》和司法解释的规定,下列债权中,不属于破产债权的是__
A(破产企业在破产宣告前,因违约而由对方当事人提出解除合同,所产生的实际损失、违约金或者定金
B(债务人开办单位对债务人未收取的管理费、承包费
C(破产宣告前发生的有财产担保的债权,数额超过担保物价款未受优先清偿部分的债权
D(债权人未申报债权,而保证人预先行使追偿权,就其担保的债权申报的数额
24、已知A公司在预算期间,销售当季度收回贷款60%,次季度收回货款35%,第三季度收回货款5%,预算年度期初应收账款金额为22000元,其中包括上年度第三季度销售的应收款4000元,第四季度销售的应收账款18000元,则第一季度可以收回__元期初应收账款。
A(19750
B(6500
C(22000
D(无法计算
25、公司减少注册资本的,应当自公告之日起__申请变更登记。
A(30日内
B(30日后
C(45日内
D(45日后
26、下列支出中允许在所得税前扣除的有()。
A(向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出
B(租入固定资产提取的固定资产折旧
C(担保人承担的被担保人的贷款本息
D(税收的滞纳金
二、多项选择题(共26题,每题的备选项中,有 2 个或 2 个以上符合题意,至少有1 个错项。)
1、下列各项,符合我国关税条例的有__。
A(需要补税和退税的进出口货物,适用货物原申报进口或出口之日实施的税率计算
B(批准缓税进口的货物应交税时按原进口之日的税率计算
C(查获走私进口的货物,补税时按原进口之日实施的税率计算
D(滑准税率也属比例税率
2、按现行企业会计制度规定,下列说法中,正确的有__。
A(企业的预付账款,如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应当将原计入预付账款的金额转入应收账款,并按规定计提坏账准备。
B(企业持有的未到期应收票据,如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时,不应将其账面余额转入应收账款,但应计提相应的坏账准备。
C(企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性,并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失,计提坏账准备
D(预付账款业务不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,预付货款的业务在“应付账款”科目核算
E(预付账款具有应收账款性质的,期末也应考虑计提坏账准备
3、某船舶公司2007某年拥有船舶情况为:机动船10只,其中6只净吨位均为135.3吨,4只净吨位均为208.7吨;小型机动船只2只,净吨位分别为0.45吨、0.8吨;非机动驳船1只,净吨位为240吨。(单位税额规定为机动船200吨以下,3元/吨,201吨,2000吨的,4元/吨),则该公司全年应纳车船税为__。
A(5512元
B(5321元
C(6258元
D(6028元
4、在注册会计师看来,如果处于重要资产管理或控制岗位的员工__,
该员工侵占资产的舞弊风险可能最高。
A(缺少强制休假制度
B(管理层或员工不重视相关控制
C(对公司存在敌对情绪
D(不相容职务的分离不充分
5、下列有关负债的表述中,正确的有__。
A(负债应是企业承担的现时义务
B(或有负债是企业负债的组成部分
C(负债金额能够可靠计量是其确认的条件之一
D(预计负债不属于企业的负债
6、根据《公司登记管理条例》的规定,公司登记机关对公司进行年度检验的时间为每年1月1日至__。
A(3月31日
B(4月30日
C(5月31日
D(6月30日
7、在对K公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况,其中存货相关内部控制可能存在缺陷的是__。
A(K公司在审计年度内未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录
B(采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货,并且定期清点存货
C(K公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,K公司对Z材料的变动暂不进行会计记录;另外,K公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的 E材料
D(K公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,不在财务部门的会计账上反映
8、根据《著作权法》的规定,下列各项中,属于著作人身权的有__。
A(发表权
B(署名权
C(改编权
D(保护作品完整权
9、下列关于企业所得税纳税地点的表述中,说法正确的有__。
A(一般企业在实际经营管理地纳税
B(一般企业在实际经营管理地与注册地不一致的,在注册地纳税
C(联营企业的生产经营所得;在所在地纳税
D(分支机构的生产经营所得,在所在地纳税
10、在特殊情形下,经省级或省级以上国有资产监督管理机构批准后,国有股东可不披露拟协议转让股份的信息直接签订转让协议,下列选项中属于该情形的是__。
A(上市公司连续2年亏损并存在退市风险或严重财务危机,受让方提出重大资产重组计划及具体时间表的
B(国民经济关键行业、领域中对受让方有特殊要求的
C(国有及国有控股企业为实施国有资源整合或资产重组,在其内部
进行协议转让的
D(国有股东因接受要约收购方式转让其所持上市公司股份的
11、根据公司法的规定,有限责任公司全体股东的货币出资金额不得低于注册资本的一定比例。该比例是__。
A(10%
B(20%
C(30%
D(40%
12、共有关系中就共同财产设定抵押时,下列说法正确的有__。
A(如果是按份共有,则按份共有人可以其共有财产中享有的份额设定抵押
B(如果是按份共有,抵押无效
C(如果是共同共有,共同共有人应当征得其他共有人的同意才能设定抵押
D(如果是共同共有,其他共有人不同意的,抵押无效
13、销售给Z公司的C产品系按C公司的特殊要求定做。合同约定,完工出库后即交由Z公司自行运输。在2005年12月份完工出库总计售价100万元的产品中,包括了下列情况,其中,你不认可的是()。
A(Z公司因质量问题于2006年1月5日退回了成本为5万元C产品
B(合同售价为10万元的产品尚存达铭公司仓库,但由Z公司人员现场看管
C(售价为12万元的产品已完工出库,12月30日因发现原料不合格
由达铭公司招回返工, 1月中旬完工
D(售价达20万元的产品因Z公司生产需要更改规格要求而回厂返修
14、外国投资者并购境内企业设立外商投资企业,除另有规定外,审批机关应自收到规定报送的全部文件之日起__,依法决定批准或不批准。
A(10日内
B(15日内
C(30日内
D(60日内
15、以下影响杠杆贡献率的因素为()。
A(净经营资产利润率
B(净利息率
C(净财务杠杆
D(经营差异率
16、某外国人2005年2月12日来华工作,2006年2月15日回国,2006年3月2日返回中国,2006年11月15日至2006年11月30日期间,因工作需要去了日本,2006年12月 1日返回中国,后于2007年11月20日离华回国,则该纳税人__。
A(2005年度为我国居民纳税人,2006年度为我国非居民纳税人
B(2006年度为我国居民纳税人,2007年度为我国非居民纳税人
C(2006年度和2007年度均为我国非居民纳税人
D(2005年度和2006年度均为我国居民纳税人
17、A有限责任公司注册资本为8000万元,净资产为10000万元,现
A公司根据公司经营战略的需要变更为B股份有限公司。根据规定,B股份有限公司折合的股份总额不得高于__
A(5200万元
B(6500万元
C(8000万元
D(10000万元
18、下列项目中,构成净利润,但不属于经营活动产生的损益项目有__。
A(提取的坏账准备
B(财务费用中的借款利息
C(投资收益
D(固定资产盘亏
E(经营性应收项目
19、投资方的股权转让所得,应并入企业应税所得依法缴纳企业所得税。对投资方取得的投资所得的税务处理中,说法正确的有__。
A(未超过其投资份额应得的部分,可以作为投资方的投资利润;超过其应得的、但未超过其投资成本的部分,也作为投资利润按规定补缴企业所得税
B(股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股息性所得,不确认为转让所得
C(进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,投资方应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股息性质的
所得。在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述股息性质的所得
D(企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时,被清算或转让企业应按过去已冲销并调整应纳税所得的坏账准备等各项资产减值准备的数额,相应调减应纳税所得。增加未分配利润,转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为转让所得
20、下列关于合同法律制度和担保法律制度的说法中,正确的是__。
A(在保证合同保证期间,债权人与债务人未经保证人同意对主合同价款进行了变更。如果这种变更减轻了债务人的债务,则保证人仍应对变更后的合同承担保证责任;如果这种变更加重了债务人的债务,则保证人对加重的部分不承担保证责任
B(一般保证的债权人在保证期间届满前对债务人提起诉讼或者申请仲裁的,从提起诉讼或者申请仲裁之日起,开始计算保证合同的诉讼时效
C(在合同履行的过程中遇到不可抗力导致合同没有履行完毕,此时应该适用定金罚则
D(在合同订立后,如果一方人没有履行合同或者履行合同不符合约定,无论何种原因,违约方都应该承担违约责任
21、根据有关规定,下列选项中,属于国务院证券监督管理机构可以决定暂停上市公司股票上市的情形有__。
A(持有公司股票面值达1 000元以上的股东人数由1万人减至5 000人
B(公司不按照规定公开其财务状况
C(公司最近两年连续亏损
D(公司编制虚假的财务会计报告
22、下列说法正确的是__。
A(可控成本总是针对特定的责任中心来说的
B(一项成本,对某个责任中心来说是可控的,对另外的责任中心一定是不可控的
C(一般来说,在消耗或支付的当期成本是可控的,一旦消耗或支付就不再可控
D(从整个企业的空间范围和很长的时间范围来观察,所有成本都是可控的。但是,对于特定的人或时间来说,则有些是可控的,有些是不可控的
23、下列有关抵押借款和无抵押借款的说法中,正确的有__。
A(抵押借款的资本成本通常高于无抵押借款
B(银行主要向信誉好的客户提供无抵押借款
C(银行对于抵押借款一般还要收取手续费,抵押借款还会限制借款企业抵押资产的使用和将来的借款能力
D(抵押借款是一种风险贷款
24、经济法律关系的客体是指经济法主体权利和义务所指向的对象,包括__。
A(物
B(经济行为
C(智力成果
D(道德产品
25、注册会计师与治理层沟通的主要目的是__。
A(就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任,取得相互了解
B(及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项
C(共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息
D(了解财务报表是否存在特别风险
26、下列支出中允许在所得税前扣除的有()。
A(向专门从事广告业的部门支付的广告性赞助支出
B(租入固定资产提取的固定资产折旧
C(担保人承担的被担保人的贷款本息
D(税收的滞纳金
范文四:不同方式取得固定资产的初始计量
不同方式取得固定资产的初始计量
不同方式取得固定资产的初始计量2010-11-04 14:45(二)不同方式取得固定资产的初始计量
1、外购固定资产
企业外购固定资产的成本,包括购买价款、相关税费?、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。外购固定资产分为购入不需
要安装的固定资产和购入需要安装的固定资产两类。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销,摊销金额除满足条件应当计入固定资产成本外,均应当在信用期间内确认为财务费用,计入当期损益。
2、自行建造固定资产
自行建造的固定资产,按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为入账价值。其中,"建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出",包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。企业为在建工程准备的各种物资,应按实际支付的购买价款、增值税税额、运输费、保险费等相关税费,作为实际成本,并按各种专项物资的种类进行明细核算。应计入固定资产成本的借款费用,应当按照本书"第十四章借款费用"的有关规定处理。
企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。
(1)企业为在建工程准备的各种物资,应当按照实际支付的买价、不能抵扣的增值税税额、运输费、保险费等相关税费,作为实际成本,并按照各种专项物资的种类进行明细核算。
工程完工后剩余的,如转作本企业库存材料,按其实际成本或计划成本转作企业的库存材料。存在可抵扣增值税进项税额的,应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本,转作企业的库存材料。
、盘亏、报废、毁损的工程物资,减去、过失人赔偿部分后的差额,工程项目尚未完工的,计入或冲减所建工程项目的成本;工程已经完工的,计入当期营业外收支。
(2)应当按照实际发生的支出确定其工程成本,并单独核算。
第一,企业的,应当按照直接材料、直接人工、直接机械施工费等计量;采用方式的企业,按照应支付的工程价款等计量。设备安装工程,按照所安装设备的价值、工程安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。
第二,工程达到预定可使用状态前因进行负荷联合试车所发生的净支出,计入工程成本。企业的在建工程项目在达到预定可使用状态前所取得的负荷联合试车过程中形成的、能够对外销售的产品,其发生的成本,计入在建工程成本,销售或转为库存商品时,按其实际销售收入或预计售价冲减工程成本。
第三,在建工程发生单项或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失,工程项目尚未达到预定可使用状态的,计入继续施工的工程成本;工程项目已达到预定可使用状态的,属于筹建期间的,计入,不属于筹建期间的,计入。如为非正常原因造成的报废或毁损,或在建工程项目全部报废或毁损,应将其净损失直接计入当期营业外支出。
第四,所建造的固定资产已达到预定可使用状态,但尚未办理的,应当自达到预定可使用状态之日起,根据、造价或者工程实际成本等,按估计价值转入固定资产,并按有关计提的规定,计提固定资产折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。
3、租入的固定资产
,是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。其所有权最终可能转移,也可能不转移。在融资租赁方式下,承租人应于租赁开始日将租赁开始日公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入固定资产入账价值,将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值,其差额作为未确认融资费用。
4、其他方式取得的固定资产
(1)投资者投入固定资产的成本,应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。
(2)、等方式取得的固定资产的成本,应当分别按照本书"第八章非货币性资产交换"、"第十一章债务重组"的有关规定确定。
范文五:固定资产取得方式、更新的税收筹划(全)
企业的资产有不同的取得方式,不同方式会导致不同的税负。以固定资产的取得方式为例,主要有租赁方式和购买方式。两种方式都要承担税负,都要按照税法规定缴纳所得税。两种方式由于性质的不同,在所得税扣除项目上存在差异,因此,两种方式缴纳所得税也存在巨大的差异。
(一)租赁方式
租赁是指出租人以收取租金为条件,将其资产出租给承租人使用的一种信用业务,主要用于设备和其他实物资产的融资。租赁分为两种形式:
1、经营租赁(也称服务租赁),指承租人为生产经营过程中的临时、季节性需要而向出租人短期租用某类资产的行为,与资产所有权有关的风险和资产维修费用一般由出租人承担,出租人要将租赁物多次出租方能收回投资和获取利润;
2、融资租赁(也称金融租赁),在现代市场经济中运用日益广泛,是融资与融物相结合的特殊筹资方式,其特点是与资产所有权有关的风险和报酬已转移给承租人。
由于融资租赁在我国开展较晚,不是很成熟,受很多客观原因的限制,法律法规还不是很规范,因此,在我国的租赁业多为经营租赁。同时融资租赁主要属于一种筹资方式,不属于生产经营范围。
根据新企业所得税法规定,纳税人根据生产、经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除,按下列规定处理:
以融资租赁方式租入固定资产而发生的租赁费,税前不得扣除租赁费;以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费,可以按照受益期限均匀扣除。
(二)购买方式
购买方式是指购买设备时,其价款一般为一次性支付,所有权也随之转移。即使采用分期付款的方式,资金的支付时间仍比较集中。购买会一次性支付较大的金额。同时购买固定资产的价款不得在企业所得税前一次性扣除,必须按规定的财会方法折旧,折旧额在企业所得税前扣除。
一般来说,租赁与购买比较,租赁可获得双重好处:一是可以避免因长期拥有机器设备而承受的负担和风险,可以避免企业购买机器设备的负担和免遭设备陈旧过时的风险;二是可在经营活动中以支付租金的方式冲减企业的利润,从而减轻税负。同时,租金的支付比较稳定,与购买机器设备相比,具有较大的均衡性。租赁支付租金的方式可在签订合同时双方共同商定,这样承租企业可从减轻税负的角度出发,通过租金的平衡支付使利润在各个年度均摊,以减轻税负。
【案例】甲电机股份有限公司厂区占地面积74余万平方米,员工总数6000余人(含控股子公司),资产总值约人民币50亿元。主要从事各型水轮机、水轮发电机、汽轮发电机、交直流电(动)机以及相关控制设备的设计、制造和销售。现拥有电机动力设备有限责任公司、电机控制设备有限责任公司、电机工模具有限责任公司、电机设备工程有限责任公司四个控股子公司。
乙量具厂系国内著名的工量具专业生产厂家,为国家“一五”时期重点建设项目,长期以来一直是国家工量具的重点生产企业和出口基地企业。具有较强的自主开发、设计和生产能力。现有总资产近5亿元,金属切削机床、锻压设备、热处理设备等1500余台套,其中大型、高精度和数控机床160余台。由于乙公司是国营老厂,改革开放后,没能适应改革的步伐,再加之公司规模庞大,冗余人员较多。公司经营出现了一系列问题。
甲公司与乙公司有一定的业务往来,且两公司地理位置相隔较近。甲公司看中乙公司资产设备总量和发展前景,认为乙公司目前的经营困难主要是由于管理的落后。甲公司则拥有先进的管理经验和优秀的销售团队。甲公司董事会决定对乙公司进行收购,2013年甲公司出资控制了乙公司股权的70%,成为了乙公司的母公司。
乙公司拥有一批生产设备,甲公司准备扩展经营规模,需要此类设备。甲公司管理层拟从乙公司获得此类设备。
到底是采用向乙公司购买的方式,还是向乙公司租赁的方式?甲公司财务部门并没有给管理层一个准确的答复。
购买方式和租赁方式由于在资产获得的性质上和会计处理上不同,所以在税务问题的处理上也存在差异。甲公司向一家税务事务所进行咨询,拟采用一种税负较轻的方案。
筹划思路与方法:
1、两种方式的税收差异
租赁方式与购买方式都要承担税负,都要按照税法规定缴纳所得税。两种方式由于性质的不同,在所得税扣除项目上存在差异,因此,两种方式缴纳所得税也存在巨大的差异。经营租赁的租赁费用可以在税前据实扣除,购买的固定资产可以按规定每年计提折旧在企业所得税前扣除。
2、租赁的优势分析:
首先,从该集团公司税负角度分析,采取租赁方式,乙公司将出售设备在本年度一次性实现的收益,通过租赁形式分摊到多个纳税年度,获得递延纳税好处,从而降低了当年集团整体税负。尤其是当出租人和承租人中,一方盈利较高,而另一方盈利较少或亏损时,盈利方可把设备租赁给盈利较少或亏损方,在租金水平符合公开市场原则下,通过收取较低的租赁费或租赁期满后盈利方以高价购入方式使利润流向亏损方,从而达到避税和节税双重效应。
其次,我们再分别从承租方(子公司)和出租方(母公司)两个方面进行分析。对承租方而言:
一是承租方只需按期支付租金而不必支付资产购置的全部价款,减少了资金占用,消除了企业流动资金周转紧张造成的不利影响,并可避免因长期拥有设备而承担风险;
二是经营活动中以支付租金方式可直接冲减当期利润,减少税基,从而减少了纳税额;
三是若两公司采取经营租赁,租赁在报表上不列为公司资产与负债,与承租方购置资产形成负债(方案二的选择)相比,资产负债率,负债与权益比率可由租赁而改善,从而增强了举债能力,达到表外筹资的财务目的,因此租赁资产比举债购置资产更有利;
四是若两公司签订的融资租赁合同不包含期满时的廉价购买选择权,对于融资租入设备的改良支出可以记入资产价值,在租期内通过提折旧的方式摊销,而企业购入的固定资产,其改良支出增加固定资产原值,如果固定资产折旧年限长于租期,租赁就会产生类似加速折旧的作用,加快了摊销,减轻了企业税收负担。
对出租方而言,可使其闲置的资产得以运用,充裕的资金得到了更大效益,并可获得租金收入,实现资本增值。另外,出租方将租金的取得分摊到多个纳税年度,而不是一次性取得纳税收益,从而可递延纳税,获得税收上的好处,也降低了集团整体税负。
转载请注明出处范文大全网 » 第三章固定资产-其他方式取得