范文一:初级会计知识点
主要业务:
1、提取现金:填写好现金支票并加盖财务章、法人章、携带本人身份证 2、现金存款:填写现金解款单
3、转帐:填写转帐支票并加盖财务章、法人章,再填写进帐单、带本人身份证(同城范围内的单位间结算、本单位发放工资、都使用转帐支票)
4、电汇:填写电汇凭证,加盖财务章、法人章、带本人身份证(异地间单位结算使用电汇转帐)
5、其他还有本票、汇票的申请,带着财务章,法人章,本人身份证,到银行业务窗口填写单据就可以了。
6、经常到回单箱领取银行业务回单、对帐单并及时入帐
商业承兑汇票即是由出票公司负责承兑的商业汇票,其分为带息汇票和不带息汇票。 带息汇票指除到期支付汇票票面金额外,还按一定利率支付利息的汇票。 反之,不带息汇票即是到期仅支付汇票票面金额,不另付利息。
思维:你好~带息的商业承兑汇票的的利息的计算公式为:
1、应收票据利息=应收票据面值×票据利率×票据期限
2、应收票据到期价值=应收票据面值×(1+票据利率×票据面值)
上述公式中的“利率”,一般是指年利率,如果按月计算利息,应将年利率换算为月利率,如果按日计算利息,应将年利率换算为日利率。为了计算方便,银行通常按一年360天计算。
例如:某公司3月31日销售商品一批,货款102564元,增值税额17436元,当日收到商业承兑汇票面值120000元,利率6%,期限5个月。
8月31日该票据到期,应计利息=120000×6%×5?12=3000(元);
到期价值=120000×(1+6%×5?12)=123000(元)。
1. 3月20号签发商业承兑汇票 期限5个月 5月12日去贴现 问到期日和贴现期限是多少天
到期日:一般按三个月算,每个月30天(一般不看大小月),即是6月20日。 贴现天数:有名话叫“要算头不算尾,算尾不算头”,我们现在一般是算尾不算头,即从5月12日第二天计算,至6月20日。这么计算时则需要看大小月了,即5月13日至31日19天,6月初至6月20日20天,共计39天。我是银行票据中心的相信我。我们异地票据还要加3天。
转销坏账:
就是该应收款收不回来了,作为坏账从账上核销(write off),分录如下: 借:坏账准备
贷:应收账款
转回已核销的坏账:
以前在账上已经核销(确认坏账损失)的坏账(如上述),现在又收回来了,分
录如下:
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
范文二:初级会计知识点
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采用分期付款方式购买固定资产,应当按照购买价款的现值计入固定资产成本。 考查“与资产相关的政府补助”的知识点。
(1)与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益(营业外收入);
(2)与收益相关的的政府补助应当分别按照下列情况处理:
?用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在相关费用期间,
计入当期损益(营业外收入);
?用于补偿已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益(营业外收入)。
考查“提供劳务收入的确认”知识点。
企业在资产负债表日劳务交易的结果不能可靠地估计的,应当分情况处理:1、已经发生的劳务成本预计能得到补偿的,按已经发生的劳务成本金额确认劳务收入,并按相同金额结转劳务成本;2、已经发生的劳务成本预计不能得到补偿的,应当将已发生的劳务成本计入当期损益,不确认劳务收入。
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范文三:初级会计知识点
采用分期付款方式购买固定资产,应当按照购买价款的现值计入固定资产成本。 考查“与资产相关的政府补助”的知识点。
(1)与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益,并在相关资产使用寿命内平均分配,计入当期损益(营业外收入);
(2)与收益相关的的政府补助应当分别按照下列情况处理:
①用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,确认为递延收益,并在相关费用期间,计入当期损益(营业外收入);
②用于补偿已发生的相关费用或损失的,直接计入当期损益(营业外收入)。
考查“提供劳务收入的确认”知识点。
企业在资产负债表日劳务交易的结果不能可靠地估计的,应当分情况处理:1、已经发生的劳务成本预计能得到补偿的,按已经发生的劳务成本金额确认劳务收入,并按相同金额结转劳务成本;2、已经发生的劳务成本预计不能得到补偿的,应当将已发生的劳务成本计入当期损益,不确认劳务收入。
范文四:初级会计知识点总结
一、 商业折扣和现金折扣
有甲和乙两个公司,都是一般纳税人。2015年10月1日的时候,他们也不放假,凑在一起谈生意。甲给乙卖了一批货,卖了10000件,售价每件20元(不含增值税),每件成本是12元,货物都是适用17%的增值税率。甲和乙由于长期合作,彼此都信任,甲说,“得了,都是熟人,这1万件货款,我给你打个折吧,给你10%的折扣,而且当天我就给你发货。货款的话,如果你10天之内付清的话,我还让你2%,如果你20天之内付清的话,我让你1%,如果30天之内才付款,那就不让你了”。乙说:“哎呀妈呀,那敢情好呀,那你发货吧,我回去办款了”。果然双方都很积极,甲10月1号发货,乙6号就把钱付清了。 我们先来看甲。他10月1号,销售了商品给乙,他卖的1万件货款,给了乙10%的优惠(这10%就叫商业折扣)。他要确认收入对吧。因此他确认的收入只有1万件的90%。这一点没有异议吧。那好,他的主营业务收入就等于10000*20*90%=180000元,他卖货的,确认收入后,应当还要向乙收取17%的增值税,即180000*0.17=30600元。因此,甲的应收账款金额就是180000+30600=210600元。那好,我们做账:
(1)确认收入:
借:应收账款210600
贷:主营业务收入180000
应交税费---应交增值税(销项税额)30600 (2)结转成本:
借:主营业务成本120000 贷:库存商品 120000
10月6号了,乙准备付款了,甲有言在先,你10天之内把款付清,我还让你2% (2%就是现金折扣了),因此能进入甲口袋里的钱能有多少呢,如果计算现金折扣时考虑增值税的情况下,甲少收的那部分折扣的钱就是210600*2%=4212元,这点钱,甲是为了尽快回笼资金而发生的理财费用,计入财务费用。那么进入甲的银行的钱就是210600-4212=206388元;如果不考虑增值税的情况下,那么甲少收的钱就是180000*2%=3600元,进入甲的银行的钱就是210600-3600=207000元。那么我们做账: (1)计算现金折扣考虑增值税: 借:银行存款206388 财务费用 4212
贷:应收账款210600
(2)计算现金折扣不考虑增值税 借:银行存款207000 财务费用3600
贷:应收账款210600
好了,甲说完了,那我们再看看乙应该如何处理这笔账。10月1日,他向甲买了这批货,甲给他打了9折,因此他计入库存商品的金额就是20万元的90%等于18万元,又要支付这笔货款的增值税款,就是18万元的17%,那么在
他的账面上,就应该这样做: 借:库存商品180000
应交税费--应交增值税(进项税额)30600 贷:应付账款210600
10月6日,乙按照扣掉2%的现金折扣,给甲付款。计算现金折扣考虑增值税时,少付甲的钱就是210600*2%=4212,这笔少付的款项计入乙公司的财务费用中,作为他变相获得的融资收益,实际付的钱就是210600-4212=206388;假如计算现金折扣不考虑增值税,少付甲的钱就是180000*0.02=3600,实际付出的钱就是210600-3600=207000元。那么我们做账: (1)计算现金折扣考虑增值税: 借:应付账款210600 贷:银行存款206388 财务费用 4212
(2)计算现金折扣不考虑增值税 借:应付账款210600 贷:银行存款207000 财务费用 3600
二、 交易性金融资产的处置方法
题目是这样的:甲公司2010年1月1日购入面值为200万元,年利率为
4%的A债券;取得时支付价款208万元(含已到付息期尚未领取的利息8万元),另支付交易费用1万元,甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2010年1月5日,收到购买时价款中所含的利息8万元,2010年12月31日,A债券的公允价值为212万元,2011年1月5日,收到A债券2010年度的利息8万元;2011年4月20日,甲公司出售A债券,售价为216万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为( )万元。 A.4 B.12 C.16 D.3 这一题的答案是C. 直接计算
确认投资收益=处置时获得的价款-购入时的入账价值=216-(208-8)=16
三、 材料成本差异
购买原材料计划成本100,实际成本是120,发票上的进项税额20.4,那好,我们做分录 购买材料时: 借:材料采购120
应交税费--应交增值税(进项)20.4 贷:银行存款140.4 好,这一步应该没有什么问题。 材料入库时:
借:原材料100
材料成本差异 20 贷:材料采购120
我们可以看到,原材料入库的时候,冲销材料采购这个账户,很明显,材料采购比原材料多,差额计入借方了,换句话说,实际成本比计划成本多了,那就多花钱了呗,超支了呗,所以就记借方了。
四、 发出存货计价方法
个别计价法:个别认定、逐一辨认 优点:成本计算准确,符合实际情况。
缺点:存货收发频繁情况下,发出成本分辨的工作量繁重。 适用于不可替代的使用的存货,为特定项目专门购入或制造的存货,珠宝、名画。
先进先出法:谁先来谁先发
优点:使企业可以随时结转存货发出成本;
缺点:工作量比较繁琐,特别对于存货进出量频繁的企业更是如此。 当物价上涨时,会高估企业当期利润和库存存货价值;物价下跌时,会低估企业存货价值和当期利润。 月末一次加权平均法:总成本/总数量
优点:只在月末一次计算加权平均单价,比较简单,有利于简化成本计算工作。
缺点:平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额,不利于存货成本的日常管理与控制。
移动加权平均法:进一次货算一次成本
优点:移动加权平均法计算出来的商品成本比较均衡和准确,能够让老板们及时了解自己家存货的结存情况;
缺点:但计算起来的工作量大,每一次进货都要计算一次平均单位成本,不适用收发货较频繁的企业。
五、 固定资产折旧
甲企业固定资产原值1000000元,预计使用年限5年,预计净残值4000元,算每年的折旧。其实题干很简单。那好,那我们先来看一下直线法。
直线法,也叫年限平均法,顾名思义,每年提的折旧都一样,很平均很均匀的意思。
想想看,一个东西原来值100万,到5年后只值4000块,这5年共计消耗了多少?平均每年消耗了多少?每月消耗了多少?哇,这应该是小学的计算题吧。
答:5年共计消耗的金额=1000000-4000=996000
每年消耗的金额=996000÷5=199200,就是年折旧额 每月消耗的金额=199200÷12=16600,就是月折旧额。
直线法是非常简单的一种方法。很多企业都爱用这种方法计算。接下来,使用双倍余额递减法的时候,相信很多朋友开始犯嘀咕了。这种方法的要领就是先不考虑净残值的问题,最初几年用每期剩的钱和双倍的直线法折旧率计算消耗的金额,等到倒数第二年和最后一年,再改用直线法计提,再考虑那4000块钱的事儿。
年折旧率=2×(1/5)=0.4
第一年消耗的金额=100万*0.4=40万,还剩100万-40万=60万 第二年消耗的金额=60万*0.4=24万,还剩60万-24万=36万 第三年消耗的金额=36万*0.4=14.4万,还剩36万-14.4万=21.6万 那好,最后两年了,要改用直线法了,把那4000块钱给扣掉吧,毕竟4000块也是钱啊。
第四年消耗的金额=(21.6万-0.4万)÷2=10.6万, 第五年和第四年一样,也是10.6万。
双倍余额递减法就这样拿下了。轮到年数总和法了,它要考虑那4000块钱了,还要把握住年折旧率的确定。年折旧率的分子是尚可使用的年限,这么理解,5年的寿命,第一年刚用的时候,还可以使用的年限就是5年,分母则是使用寿命逐年加起来的综合。那好,第一年年折旧率就是5/15,第二年4/15,依次类推。。因此,我们可以计算出来:
第一年消耗的金额=(100万-0.4万)× 5 /15=332000 第二年消耗的金额=(100万-0.4万)× 4 /15=265600 第三年消耗的金额=(100万-0.4万)× 3 /15=199200 第四年消耗的金额=(100万-0.4万)× 2 /15=132800 第五年消耗的金额=(100万-0.4万)× 1 /15=66400
六、 销售折让
在现实的商业交易中,因为产品质量不合格而引起的纠纷太多了。要么质量有问题,要么规格有差错。怎么办呢,销售折让倒是一个不错的解决方法,下面看一个小案例。
2015年2月14日,甲和乙两个老板放弃了情人节的大好时光,跑到办公室谈生意。甲准备把一批29寸电视机卖给乙,多少钱呢,和乙商量之后,达成了协议:这批彩电不含税价是10万,成本是7万。货款乙先欠着,回头再给。OK,甲立马发货。2月20日,乙收到货了,一检查,呀,发现电视机只有28寸,便打电话给甲说,我要的是29寸的,你怎么给我28寸的呀。甲说,这可能是规格量错了。那你说怎么办,要不退给我。乙说,那算了吧,太费事了。28寸的还是能继续卖的。多年老朋友,你给我便宜点吧,10万块钱的货你给我5%的折让吧。甲说,那也好,就这么着吧。2月21日,乙按照折让后的金额把钱给了甲了。那好,需要我们思考的事情来了。
第一种情况:谈判结束,甲卖掉彩电之后,立马确认了这批彩电的销售收入,销售款项还没有收到,而且发生的这项折让行为允许扣减当期增值税销项税额。
对于甲来说:
2月14日销售货物时确认收入: 借:应收账款11.7
贷:主营业务收入10
应交税费---应交增值税(销项税额)1.7 借:主营业务成本7
贷:库存商品7
2月20日发生销售折让时,折让行为扣减当期增值税销项税额: 借:主营业务收入0.5 (10*5%)
应交税费---应交增值税(销项税额)0.085 贷:应收账款0.585 2月21日甲收到款项: 借:银行存款 11.115
贷:应收账款11.115(11.7-0.585)
第二种情况:谈判结束,因为甲发货后不知道什么时候钱可以收到,因此没有确认销售收入,也没有交税。发生销售折让后,乙说我马上给你货款。
对于甲来说:
2月14日甲发出商品: 借:发出商品 7
贷:库存商品7
2月20日发生销售折让了:
借:应收账款11.115
贷:主营业务收入9.5 (10-10*5%)
应交税费---应交增值税(销项税额)1.615 借:主营业务成本7
贷:发出商品7 2月21日甲收到款项: 借:银行存款11.115
贷:应收账款11.115
我们看到,对于以上两种情况而言,无论前面是怎么样的,发生销售折让了,最后都只有销货方少收钱了。
是的,销售折让,就是买方针对卖方销售的商品质量上不合自己的要求,而做出的要求卖方减让价款的行为。
七、 销售退回的会计分录
上午发了一篇关于“销售折让”的帖子。其实啊,我们见的最多的还是退货。你这批货有严重的质量问题,严重影响使用,怎么协调也不行,我只想着把货退回,把付的钱收回来。怎么办呢,这就涉及到了销售退回的问题。那好,我们再拿甲乙两位老板做比方。
2015年2月14日,甲把一批32寸电视机卖给了乙,不含税价是10万,成本是7万。甲当天就发货。2月20日,乙收到货了把购货款付给甲了。25号乙向甲反映电视机的质量有严重问题,甲过来一检查,可不是咋的,电视机的图像全部都是雪花。于是乙就和甲说了,说你这电视机全部都是雪花,谁来买啊。我要退货!多年老朋友,也不好翻脸去对簿公堂。甲只好答应,25号那天,甲把收到的款又给退了。那好,我们来看看这次该如何分析。
第一种情况:甲卖掉彩电之后,立马确认了这批彩电的销售收入: 对于甲来说:
2月14日销售货物时确认收入: 借:应收账款11.7
贷:主营业务收入10
应交税费---应交增值税(销项税额)1.7 借:主营业务成本7
贷:库存商品7 2月20日甲收到款项: 借:银行存款 11.7
贷:应收账款11.7
2月21日销售退回: 借:主营业务收入10
应交税费---应交增值税(销项税额)1.7 贷:银行存款11.7
第二种情况:2月14日那一天,甲发货后,没有确认销售收入,也没有交税。乙也一直没有给钱。
甲作账:
14日发出商品时:
借:发出商品7
贷:库存商品7
25日收到退回的商品时:
借:库存商品7
贷:发出商品7
八、 事业单位收入 事业单位会计的收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入。咋一看,这些收入的类型好多,而且和以前学习企业会计的内容都不一样。怎么记忆呢?这里给大家一个形象的例子,帮助朋友们理解,可能不太恰当,但非常容易理解。假设未来的某一天,中华会计网校经过不断发展,在北京市海淀区成立了中华会计大学,面向全球招生,被国家划分为事业单位,那么我们往下看。
1、财政补助收入:事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。比方说,月底了,大学要交水电费10万块了,打电话给北京市海淀区财政局,财政局一看,嗯,在预算范围内,符合要求,直接把款打给你了,你去交吧。这笔款子取得渠道是从同级的财政部门手里拿来的,所以叫做财政补助收入。
2、事业收入:事业单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入。专业业务活动就是中华会计大学正常的教学工作向大学生们收的学费;辅助活动就是大学为了让学生更好的知道企业的运行情况,让大一会计系的新生,利用一周的时间在首都钢铁集团参观考察,把它作为一项实践活动向学生收取的活动费。
3、上级补助收入:事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。比如说北京市教育局为了更好的鼓励中华会计大学的会计研究工作,给他们一笔钱搞研究。
4、附属单位上缴收入:事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。比方说,又过了一段时间,中华会计大学在北京市朝阳区成立了一所分校,朝阳校区交来的钱就算是附属单位上缴收入。
5、经营收入:事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。比如说中华会计大学除了日常教学之外,在校外又办的辅导班,辅导大学生英语四六级、托福、雅思、GRE什么的,取得的盈利性质的收入。
6、其他收入:其他收入就像是个破筐,收集不是以上内容的收入形式。教材上面讲了8种,这里我就不一一列举了,因为不是上面那些收入,就一定是其他收入。
九、 实收资本
相应的税款也要作为实收资本的组成内容计入进来 实收资本的增加:
现实生活中呢,一个企业在注册之后,随着实力的增强,经营规模的不断壮大,原来的注册资本已经不能够满足现时的需要,因此就有了增资这项行为。教材上呢列举了一下三种方式:接受投资者追加投资、资本公积转增资本、盈余公积转增资本。我还是结合实例来和大家分享一下这方面的内容。
(1)接受投资者追加投资:
A、B、C哥仨2015年1月份共同出资设立了一家“天天向上”商贸公司,在工商局办的执照上面赫然写着:注册资本为100万元,他们分别出资了40万、35万、25万,因此他们分别占据40%,35%,25%的股份。经过一年时间的努力,生意干得风生水起。他们都不差钱,准备再增加400万,扩大经营规模,打入国际市场。到工商局换一块执照。他们说好了,还是按照原先的比例出钱,因此:A要掏的钱是400*40%=160万,B要出的钱:400*35%=140万,C要给的钱:400*25%=100万,因此公司的银行存款账上多出来400万,公司的实收资本也多出来400万。
借:银行存款 400
贷:实收资本----A 160
----B 140
----C 100
(2)资本公积转增资本:
假如“天天向上”这个商贸公司有10万元的资本公积,2016年的一天,他们哥仨说了,得了,我们共同享有这笔钱也没意思,把他们转成实收资本扩大经营吧,还是按原来的出资比例来分配。他们哥仨分别掏的钱就是A:10*40%=4万元; B:10*35%=3.5万元,C:10*25%=2.5万元。
借:资本公积(资本公积减少记借方)
贷:实收资本----A 4
----B 3.5
----C 2.5
(3)盈余公积转增资本:
如果把上面的资本公积换成盈余公积,账务处理也是一个道理。他们哥仨分别掏的钱就是A:10*40%=4万元; B:10*35%=3.5万元,C:10*25%=2.5万元。 借:盈余公积(盈余公积减少也是记借方)
贷:实收资本----A 4
----B 3.5
----C 2.5
这三种方式都是扩大企业资本的方式,其实记忆账户金额增减变动的时候呢,资本公积、盈余公积、实收资本和主营业务收入有点像,增加记贷方,减少记借方呗。这样更能快速记住。希望大家学的轻松愉快哈!
实收资本的减少:
对于实收资本而言,既可以增加,也可以减少。增加的内容上午我写了一篇帖子,这里不多说了。而对于实收资本的减少,考试更喜欢考。先插两句,实收资本的减少原因有多种可能,可能是公司注册资本太多了,也可能是公司发生亏损了,需要缩小经营规模,减少实收资本。不管怎么样吧,都是企业缩小阵营的表现吧。对于股份公司而言呢,通常的方式是收购发行在外的一部分股票来进行减资。
我还是拿“天天向上”商贸公司的例子来举例。假如说2016年某天,“天天向上”摇身一变,成为全国500强的上市公司,牛啊。2016年12月31日,这个公司的股本(实收资本)是500(面值1元)万元,资本公积(股本溢价)是150万元,盈余公积是200万元。但是呢,这一年经营的不太好,被有关部门盯上了。老板们都比较着急,于是他们开股东大会吧,商量商量2017年该怎么办。大会举手表决一致决定,缩小经营规模,将发行在外的100万支股票用现金回购回来并注销。
一种情况是溢价回购,原来1块钱1股,我花3元/股来回购:回购股的金额=3*100=300万元,企业要花300万块来买这些股票。做账,亏大发了:
借:库存股300万
贷:银行存款 300万;
含泪注销股份:
借:股本100万
资本公积150万元(资本公积最多能冲150万元)
盈余公积50万元(资本公积公积不够冲,只能冲盈余公积了) 贷:库存股300万
溢价回购,老板的权益在减少。先冲销资本公积,资本公积不足以冲减的,拿盈余公积顶上,盈余公积顶不上了,还有利润分配--未分配利润。就是按照这样的顺序冲减。
另一种情况是折价回购,原来1块钱1股,按照0.8元一股回购的话,那么回购股的金额=0.8*100=80万元,公司只要掏80万出来,
高兴的做账:借:库存股80万
贷:银行存款80万
笑嘻嘻的注销股份:
借:股本100万
贷:库存股80万
资本公积--股本溢价20万(增加所有者权益)
折价回购的情况下,回购花的钱要比面值少,说明企业还赚了点,这真真是极好的!这一部分就算做资本公积啦!
十、 授权支付方式下的“零余额账户用款额度”
我们很多人都在企业里从事会计工作,天天接触的都是企业会计的知识,对事业单位会计知之甚少。因此事业单位会计里面有些新的名词,学习起来会感到很困惑。但初级实务要考这部分的内容,因此对这一块还是不容小觑的。
给大家介绍一个名词:零余额账户用款额度。好陌生的名词吧,对的。按照教材的理解呢,就是事业单位要用一笔钱了,财政局批了,对事业单位说可以,你在这个额度里用吧,作为一项授权给事业单位的。到年末的时候,事业单位要做注销的账务处理,这个账户是没有余额的。
还是举一个例子来阐述吧。假设2016年9月10日,“某大大”要对中华会计大学这个事业单位进行为期一周的学术访问;学校8月底了解到这个信息之后,立马给学校位置所在的北京市海淀区财政局申请了1万元的费用额度,作为“某大大”这一周的衣食住行的费用。财政局领导知道这个事情后高度重视,立即成立工作组负责批这件事情。9月2号,财政局就把这个1万元的费用额度批下来了,文件分别转发给了中华会计大学、代理银行工商银行北京海淀区支行、国库三个单位。这个时候呢,大学不做任何账务处理。什么时候呢才做呢?9月3日,工行海淀区支行给大学发了一道函,名字叫做《授权支付到账通知书》,意思就是,工行对大学说,我了解这个事了,要用钱你找我就行了,在这个1万块钱额度内,你想怎么花就怎么花。这时候中华会计大学立马做账,借:零余额账户用款额度1万元;贷:财政补助收入1万元,额度来了嘛,有钱用了撒。
2016年9月10日,“某大大”来了,在学校呆了一周,各种费用花了8000块钱。大学立马向工行发了一道支付令,付账!工行立马付给各个花钱的地儿。大学这时候又做账了借:事业支出8000 贷:零余额账户用款额度8000。还剩2000元的额度没有用完,也不用了。等着年末做注销这个账务处理就行了,这是后话了。工行付完钱之后,打了个的士,找国库要钱去了。工行和国库又掰扯起来了。。。。
十一、 留存收益
留存收益教材给出的定义是历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部
积累,包括盈余公积和未分配利润。说白了就是留在企业内部的好处,盈余公积和未分配利润是他的左膀右臂。这部分内容呢,个人觉得,还是比较虚的,看不见摸不着。她不像实收资本那么实在,能在营业执照上看见,所以理解起来还是有些抽象的。
我还是以“中华会计股份有限公司”做个例子吧,她现在是上市公司,财大气粗,牛气冲天。2016年初未分配利润无余额,2016年实现了净利润1000万元,2017年2月14日,公司召开了一次股东大会,讨论赚的1000万元怎么用。会场上大伙儿各抒己见,争论的很激烈。经过大会全体表决,宣布按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积,给股东分配现金股利300万元。
那好,我们先算盈余公积,她法定盈余公积=1000*10%=100,任意盈余公积=1000*5%=50,那么盈余公积就是150。好了,盈余公积是要留在企业里面的,未分配利润也是要留在企业里面的。但是呢,给股东分配现金股利是把好处往外分的,计算留存收益的时候,应当要剔除现金股利对吧。那么好,我拿净利润先把现金股利给抠掉,剩下的不就是留存收益了吗,然后盈余公积我们刚刚已经算出来了,那么未分配利润就是留存收益扣减掉盈余公积之后的结果。因此,留存收益=1000-300=700万元 未分配利润=700-150=550万元。
假如说2016年初的时候未分配利润借方余额20万元,意思就是15年亏损了20万元。其他条件不变。那么好,我们在讨论赚的1000万使用之前,肯定要先想到15年我还亏20万呢,我要先把这个窟窿补上。因此,我们的可供分配利润就是-20+1000=980万了。那好,我们这时候再考虑提取盈余公积的时候,就不能基于1000万了,而是基于窟窿补上后的钱980万元。那么好,这时候的盈余公积就是980*(10%+5%)=147万。同样的道理:以980万元为基准分别计算,则留存收益就是980-300=680万元,未分配利润=680-147=533万元。
十二、 易性金融资产出售 在交易性金融资产出售时,会问影响当期利润的金额,“损一账”,这里的“损”就是当期损益,也就是当期利润;“一账”代表卖来的钱和交易性金融资产的一级账户的金额之差,连起来就是说交易性金融资产出售时,影响当期利润的金额是出售取得的金额-出售时交易性金融资产的账面价值,在本题中影响当期利润的金额就是=3000-2800=200,如果看分录,影响当期利润的就是公允价值变动损益和投资收益的合计200-300+300=200。
如果问到影响投资收益的金额,就是“收两成”,“收”是指投资收益,“两”是指两个会计分录,“成”就是卖的钱和成本比较,差额就是影响投资
收益的金额。不信咱们看上面的题目,影响投资收益的金额=3000-2500=500,如果用分录计算的话也就是两个投资收益之和,即300+200,也是500。
十三、 盘点固定资产的十大错误论断 固定资产这一节,考大题的知识点多,考文字性的题目也比较多。有些题目迷惑性比较强,如果不仔细审题的话,有的时候还真容易被“阴”了。这两天的学习中,这方面的感受一直萦绕在我的心头,挥之不去。因此,我给朋友列举了考试中容易混淆视听的一些命题,当你们再遇到时,一定要三思哦。欢迎大伙来围观。
1、经营租入的固定资产是企业的固定资产。错误。经营租入的固定资产根本就不是你的资产,是你租来用的东西。经营租出的和融资租入的才是。
2、企业外购的固定资产,按照实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到竣工前所发生的归属于该项资产的相关费用,作为固定资产的取得成本。错误。看着表述很严谨的感觉,有木有,其实错误。应该是使固定资产达到预定可使用状态就可以了。
3、企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时,应按各项固定资产账面价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。错误。应按照各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配。账面和公允,这两个字眼抠住啦!
4、已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工结算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;待办理竣工结算后,再按照实际成本调整原来的暂估价值和折旧额。错误。办理竣工结算后,不需要调整原来已计提的折旧额。折旧你都提过了,还调整什么呀!
5、与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的,应当调整固定资产使用寿命和预计净残值。错误。应当改变固定资产折旧方法。
6、基本生产车间所使用的固定资产,其计提的折旧应计入生产成本。错误。应当计入制造费用,和生产成本没什么关系。
7、企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用,应该计入制造费用。错误。N多年前好像是计入制造费用的,但是现在教材写得很清楚,计入管理费用。
8、企业专设销售机构发生的固定资产日常修理费用,应当计入管理费用。错误。应当计入销售费用。大伙儿千万别被上面一个命题给唬住了,销售机构发生的,自然是销售费用。
9、固定资产的盘盈,在批准前计入待处理财产损溢。错误。审批之前计入以前年度损益调整。如果是盘亏,那要计入待处理财产损溢。
10、已计提减值准备的固定资产价值以后又得以恢复的,应当在原计提的减值准备金额范围内,按照已恢复的金额,借记固定资产减值准备,贷记资产减值损失。错误。纯粹胡说八道,固定资产损失一经确认,以后会计期间不得转回。
十四、 存货
存货的入账价值的计算也是单选题的最爱,课本上介绍了存货成本确定的时候,是怎么复杂怎么写,密密麻麻的,足足用了两页纸,看的头都大了。其实考试没那么复杂,核心的思想总结起来就是三个字“价、税、费”。考试很喜欢在这上面做文章。我们一起来看一下他们。
价:购买的价款,买材料人家给你开的发票上的价款,如果你是一般纳税人,人家开给你增值税专用发票,税款你去抵扣,不含税的金额就是价款。
税:消费税、资源税计入成本;货物若是从国外进口的话要交关税,这个也是计入成本的;如果你是小规模纳税人,卖家只能给你开增值税普通发票,税款不能抵扣,成本就是发票上价税合计数。
费:买材料过程中的仓储、包装费、运输中的合理损耗,入库前的挑选整理费用。
下面给两个例子和大家叙叙吧。
1、某企业为增值税一般纳税人,购入材料一批,增值税专用发票上标明的价款为25万元,增值税为4.25万元,另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为( )万元。
这个问题呢,就是问我们采购成本的问题。我们看看,他是增值税一般纳税人,开出的增票,税款是可以抵扣的,因而不需要计入成本,保险费肯定是要计入成本的,而付的包装物的押金,算是暂时付给卖家的钱,以后还要收回来的,是其他应收款。因此这一题计入成本的呢,就是25+2=27万元。
2、某企业为增值税小规模纳税人,本月购入甲材料2 060公斤,每公斤单价(含增值税)50元,另外支付运费3 500元,运输途中发生合理损耗60公斤,入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤( )元。
看到小规模纳税人的字样,脑袋立马要反应增票的税款不能抵扣,发票上的金额要全部计入成本,运费和入库前的挑选整理费用肯定是计入成本的,合理损耗也是要计入成本的,那我们看,这批材料,合理损耗了60公斤,实际入库就是2000公斤,这60公斤的损耗,要摊到入库的2000公斤的头上。换句话说入库了2000公斤,实际的总成本仍然是50*2060+3500+620=107120,而计算单位成本时候呢,分子却变成了2000公斤,因此入库的单位成本=107120/2000=53.56
1、商品流通企业对于已售商品的进货费用,计入当期损益;对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。
2、商品流通企业采购商品的进货费用金额较小的,可以在发生时直接计入当期损益。
3、企业设计产品发生的设计费用通常计入当期损益,但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用计入存货成本。
4、非正常消耗的直接材料、直接人工、制造费用,发生时计入当期损益。
5、存货入库后发生的仓储费用,在发生时计入当期损益。在生产过程中为达到下一个生产阶段所必须的仓储费用应计入存货成本。
6、不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出,在发生时计入当期损益。
十五、 完工百分比法 企业除了销售货物取得收入之外,提供劳务而发生的收入也是重要的一项组成内容。对于提供劳务来说呢,有在同一个会计期间内开始并完成的,有在劳务的开始和结束分属于不同的会计期间。对于后者而言,又可分为劳务交易结果能够可靠估计和不可靠估计。考试在考核可靠估计时,往往结合完工百分比法的具体运用来考核小计算。
对于完工百分比法的应用,课本并没有过多的介绍举例。我觉得这是教材编写者忽略的问题。教材都没写清楚呢,忙着考核我们干嘛?好在老赵在强化班给我们补充了这方面的知识。什么是完工百分比法?就是根据这项工程完工进度确认收入和支出的方法。这里给大家举个小例子来详细说一下。 假如2017年的9月11日,我在北京海淀区买了一套小别野。入住之前呢,需要把房子装修一下。于是找了一家“中华会计装修公司”帮我装修。装修公司一听来活儿了,乐的屁颠屁颠的,立马找我谈。经过友好协商,签的协议是6个月完工,我总共要支付的装修费是30万元。根据约定,为了避免我赖账跑路,装修公司预收我16万元,剩下的14万元钱,等装修完工后,他再找我要。OK,开始装修啦,装修公司2017年发生杂七杂八的各种费用15万元,18年可能还要发生费用10万元。完工程度按已发生的成本占估计总成本的比例确认。问这项装修的活儿,装修公司2017年能够确认的劳务收入是多少? 遇到这种题目呢,大伙儿一定要直奔主题哈,抓住“完工程度”四个字,因为他是本题的题眼,要算出来2017年这项工程的完工进度情况。完工进度怎么算呢?题目的条件已经写出来啦,完工程度按已发生的成本占估计总成本的比例确认。那就好办啦,完工进度就是2017年的成本÷这项工程的总成本。装修公司2017年的时候,发生费用15万元,2018年还要发生费用10万元,那么总成本就是25万元。因此2017年的完工进度=15/25=60%。那么好,2017年
确认的劳务收入=2017年的完工进度*合同约定的总收入=60%*30=18万元。而对于装修公司预收的16万元呢,在这里不能确认为当期的收入。考试非常喜欢用它来做干扰项,大伙儿可一定要小心哦。
十六、 销售商品收入 收入这一章节呢,考核的分值比重也是蛮高的。除了考查计算,小题出题的密度也是相当可观。尤其是对于商品收入的确认,涉及的内容比较多,销售的形式比较广,因而给单、多、判的出题提供了很多空间。下面这些命题,都是喜欢考的,要记牢哦!
先来看第一组的四个命题,很喜欢混搭着考核咱们哦。
1、托收承付方式销售商品的,在办妥托收手续时确认收入。正确的命题,没什么可解释的。
2、交款提货方式销售商品的,在发出商品时确认收入。错误。应当是在开出发票账单收到货款时确认收入。
3、采用支付手续费方式销售商品的,委托方在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入,代销手续费计入销售费用。正确。
4、采用预收款方式销售商品的,企业通常在收到预收款时确认收入。错误。应当是发出商品时确认收入。
第二组命题:特殊的销售方式确认收入。
5、企业销售商品涉及商业折扣,应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额。错误。应当按照扣除商业折扣后的金额确认,记住那句口诀,“扣商不扣现”。
6、企业销售商品涉及现金折扣,应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额。错误。应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
7、已确认销售收入的售出商品发生销售折让、销售退回,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当月销售商品收入。错误。把当月换成当期就对了。
第三组命题:对于收入的确认更深一层的考察。记住他们吧!
8、同一笔销售业务的收入和成本应在同一会计期间确认。正确。
9、企业在商品销售后如能继续对其实施有效控制,则不应确认为收入。正确。
10、销售收入确认条件不满足,但纳税义务已经发生,相应的收入不予以确认。正确。
十七、 政府补助 营业外收入就是一笔意外的财富,这里面讲到了政府补助。
与资产相关的政府补助:
企业得到了一笔横财,是政府给的,企业这个美呀。哈哈!有钱啦!但是政府说了,我给你这个钱是给你买设备什么用的,而且给你的这笔钱,你必须计入到递延收益里,而不是直接计入营业外收入。在你这个设备使用期限内,递延收益再平均分摊到当期损益,进到营业外收入里面去。使用期限结束前,你把它转手卖掉或是处理了,还没有分配的递延收益的余额再一次性转到你的营业外收入里去。
假如说2020年1月1日,北京市财政局给了中华会计网校公司一笔300万元的补助款,用于购买实际上最先进的教学设备,并规定有结余,留给企业自行支配。公司这个乐啊,立马准备买设备。2月28日,设备买进来了,花了240万元,假设设备能使用5年。到了2023年2月28日,公司挣到大钱了,想换更先进的设备了,于是出售了这台设备。我们看一下这里政府补助是怎么进行的。
首先我们看2020年1月1日这一天,公司收到这笔钱了,立马确认政府补助,由于是和资产有关的,取得补助时,不是计入营业外收入,而是计入递延收益这个账户。
借:银行存款300
贷:递延收益300
2月28日,买设备进来了,资产增加啦!
借:固定资产240
贷:银行存款240
在5年的使用期限内,每月分配的递延收益=300/5/12=5,那再把他做到当期收益里去。
借:递延收益5
贷:营业外收入5
到了2023年2月28日出售啦,总共是分配了36个月,已经分配的递延收益是5*36=180;尚未分配的递延收益转入营业外收入=300-180=120
借:递延收益120
贷:营业外收入120
与收益相关的政府补助:
教材上说收益相关的政府补助,是指除资产相关的政府补助之外的政府补助。这句话等于废话,没解释。 我的理解呢,就企业因为经济事项发生的费用或损失,政府给你买单填窟窿。第一种情况,这个企业已经发生费用支出了,政府给你一笔钱,把这个窟窿给补上,另一种情况呢就是企业还没有发生费用支出,政府先把钱打给你了,你收到了,算是预收款的感觉。这笔钱留你几个月用的,分期确认当期损益。情况不同,账务处理也不一样。我们分别来看看。
第一种情况:比如中华会计网校公司2018年1月1日,接受了北京市海淀区财政局摊派的培训100名大学生初级考试的任务,3月31日完成,总共花了30万块钱。那么3月31日,财政局把款给公司了,公司的窟窿填上了,做账:借:银行存款30 贷:营业外收入30。
第二种情况:如果说是2018年1月1日,财政局就把30万块钱给公司了,说这钱你们用吧,但是3月底要培训完成。那好:
1月1日收到钱:借:银行存款30 贷:递延收益30 ,这个时候递延收益可以想象成前面学过的预收账款,分期摊销的感觉。
然后1月、2月、3月分别平均将这个递延收益摊销,计入当期收益。仨月做账都是一样的:
借:递延收益10 贷:营业外收入10
十八、 所得税
教材在说到所得税费用这一节的时候,介绍了当期所得税的知识。谈到当期所得税的计算,公式都很简单,当期所得税=应纳税所得额*25%,因此呢,当期所得税的确定的关键就是应纳税所得额。应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额。为什么酱紫呢?
按照正常来说,所得税费用=利润总额*25%,这个我们已经背过很多遍了吧,已经是熟的不能再熟了。但是由于税法和会计他们对于应交所得税这一块的认定不一致,他俩掐起来了。
在会计里面,已经计入费用的那一块,税法说了,有超标的部分或者是不允许扣除的部分,你不能算在费用里面,必须给我调回来,想少交税,门都没有!这就出现了纳税调整的增加额。怎么理解呢,那我们先看一下书上说的调增项,有哪些呢:
(1)超标的部分:超过税法规定标准的职工福利费,工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出,广告费,业务宣传费;
(2)不允许扣除的部分:税收滞纳金、罚金、罚款。
这些费用或损失原来是做进在费用、成本里面的,这些因素的存在,就使得利润总额减少了,那么交的税无疑就少了。但是这里面超标的部分,税法说了,你都超标了,还想少交税吗,罚款之类的就更不用说了,受了处分还要少交税,哪有那么好的事情!全部给我调回来交税。会计说那好吧。因此利润总额还要加上这些调整回来的东西,乖乖的交税撒。
纳税调整减少额呢,教材里面提到了前五年内未弥补的亏损、国债利息收入,考试中最爱考的是国债利息收入。想想看,你这个企业支援国家建设,投资国债,取得投资收益,那就会使利润总额增加了吧,按照正常交税,我要多交这一部分的。会计心想,哎,我支援了国家建设,还要多交税,这亏本买卖我不干!税法说了,兄弟,别担心,你支持了国家,我代表党中央、国务院之类的向你表示感谢!我给你调出来,让你少交税不就行啦。因此呢这一块就是利润总额-减少额。
好啦,把上面的两者结合起来,应纳税所得额就出来了,就是利润总额(税前利润)+纳税调整增加额-纳税调整减少额,这样当期应交所得税就出来啦!这样理解起来是不是轻松一些了呢?
十九、 税费
初级会计实务里面,介绍了许许多多的税种:负债章节的应交税费,提到了N多种税种;成本费用里的营业税金附加里面也提到了关于组成营业税金附加的税种;期间费用里的管理费用里面也提到了几项税费。那么多税种,虽然讲的不深,但是也挺烦人的。那么多搁在一起,记来记去都记混了。不仅如此,经济法基础也要学习这些税的,桑心啊!本人就是因为屡次被其所困,潜心研读,大彻大悟,终于撰写出此文。
一、营业税金及附加类
这些都是搞经营生产所涉及到的税目,税费的名称都显得那么有层次、事业心浓厚啊:
营业税+消费税+城建税+资源税+教育费附加(四税一附加)
借:营业税金及附加
贷:应交税费---应交营业税 (经营活动很重要)
---应交消费税(扩大消费少不了) ---应交城建税(来把城市建设好) ---应交资源税(开采资源要谨慎) ---应交教育费附加(教育大业来帮忙)
二、管理费用类
这些都是属于奢侈享乐型的税费,一般只有高管级别的才能享受啦。所以计入“管理”费用。
房产税+车船税+城镇土地使用税+矿产资源补偿费+印花税
(小别野)+(豪车游艇)+(圈地)+(各种矿)+(小三、小四。。)
借:管理费用
贷:应交税费---应交房产税
---应交车船税
---应交城镇土地使用税
---应交矿产资源补偿税
前四种都是需要先计提的,最后一种印花税,由于目前的紧张局势尚未缓解,当下“小三小四。。。”们的春天还没有到,不能显山漏水,因此印花税就不预提了,直接走款搞定。
借:管理费用
贷:银行存款
三、其他类型
1、个人所得税,计入应付职工薪酬。
借:应付职工薪酬
贷:应交税费---应交个人所得税
2、土地增值税:
(1)转让的土地使用权连同地上建筑物及附着物一并在固定资产科目核算的: 借:固定资产清理
贷:应交税费---应交土地增值税
(2)土地使用权在无形资产科目核算的:
借:银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷:无形资产
应交税费---应交土地增值税
营业外收入(或借:营业外支出)
(3)契税、耕地占用税、车辆购置税而言,他们是购入“大件儿”的组成部分,因此只能计入相关成本
借:固定资产/无形资产
贷:银行存款(可以在具体凭证摘要里写明付的是契税、耕地占用税、车辆购置税)
二十、 费用
期间费用这个知识点呢,讲的东西比较多,记忆起来感觉比较零碎。确实,企业日常发生的杂七杂八的费用都要在这里面归集。期间费用里面,内容最少的就是财务费用,大伙儿可以先从财务费用下手。总共就四大项:利息支出(减利息收入),汇兑损益,以及相关的手续费、企业发生的现金折扣。
先来看利息支出(减利息收入)。是企业非资本化的借款利息支出减去存款利息收入剩余的钱,比如说中华会计网校公司为了发展经营,大规模筹资融资,发生了短期借款、长期借款、应付票据、应付债券等等要负担的利息,同时呢,它的银行账上还有存款的利息收入。假如说某一天,支付的利息是10万,存款收到的利息是8万,二者冲抵后剩2万,就是借:财务费用—利息支出2万 贷:银行存款2万。如果颠倒过来,支付的利息8万,存款收到的利息是10万,二者相抵,赚了2万,冲销利息支出。借:银行存款2 贷:财务费用—利息支出2
再来看一下汇兑损益。汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中,因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。假如以后中华会计网校公司走向世界了,收支使用了各国的货币,兑换成人民币,会因为中间价的波动而产生收益或者损失。取得收益了,借:银行存款 贷:财务费用—汇兑损益;损失了,借:财务费用—汇兑损益,贷:财务费用
还有相关的手续费,比如说中华会计网校公司与国内某大型企业合作,购买先进的教学设备,付款方式是银行承兑汇票,那么这种开出汇票的银行手续费就是属于财务费用。账务处理很简单,借:财务费用--手续费 贷:银行存款
最后的企业发生的现金折扣,大伙儿可不要遗忘哦,在应付账款和应收账款都有提到,大伙儿如果遗忘的话,可以再回过头看一下。温故而知新,可以为师矣。
销售费用哈。一提到销售,大伙儿就里面想到,卖东西。对的,企业把生产的东西卖掉,才能赚钱啊。因此我们常常觉得,在实务中,公司的销售部门的人都挺拽,公司的钱都是靠他们挣,感觉它们不可或缺。切,怎么可能,要是没我们财务人员给他们做工资,他们上哪儿领钱去呢,对吧。那好,我们回
归正题,看看销售费用都什么玩意儿。我拿之前买车的故事,和大伙儿边说边聊吧。
十一国庆节的时候,我家这块儿的一个大众4S店,在体育场广场开了个车展。开车展,4S店要给城管他们交展览费吧,不然人家真揍你。展览费是为了销售发生的吧,那就计入销售费用。还有啊,这个车展周围摆了好多的横幅、广告牌、海报之类的,吸引顾客驻足,有没有请车模,我那天还真没注意,不管怎么样,4S店花的这些钱,打广告啊,做展览啊,请车模啊什么的这些支出都是计入销售费用的。
当天呢,我看中了一款帕萨特的车,一个销售美眉看到我那么认真的样子,找我聊了一会,我的兴致更高了。那天风比较大,我不想在外面待太久。她说也可以带我回她们店里面细看。行吧,跟她走了。这4S店就相当于大众的一个销售机构啦。到了4S店,销售美眉招呼的还真周到,给端茶倒水,介绍看车什么的,对了,她们的工资要算吧,这是销售费用的;4S店里后台也有办公室,有打印机、复印机等设备,它们日常运转,也是有折旧的对吧,因此折旧费自然也属于销售费用了。办公场所各种灯光,都快亮瞎了双眼了,这些灯泡不可能一直好使,总有坏的时候吧,还有她们卫生间漏水了,这些都要维修的吧,这些修理费肯定也要计入销售费用啦。
决定买了,我在那里,签了好多的文件合同,车钱也交了,终于定好了。剩下的就是等车来呗。等啊等啊,差不多快一个月,从上海的总部运过来,那这里呢,会有运费产生,车运到4S店了,卸车也是要钱的哦。销售美眉给我打电话,让我去提车。我跑过去一看,车还真不赖,上面有包装过的胶皮之类的保护膜,真真是极好啦。看看这些费用,运费啊,装卸费啊,包装费啊,都是计入销售费用里面去的。
兴高采烈的把车提走了,新车开的就是爽,天天开,天天开,开了好一阵子,某一天车跑的不太给力了,得了,拿到4S店做个保养吧,把车子给她们店的专业技术人员修一修吧,5000公里以内免费的哦。但是车子不是只维护这一次,以后肯定还会遇到要维修的。她们店为我维护这些车,发生的修理费用和预计产品质量保证损失(预计修理费用),也是要计入销售费用里面啦。
这里插一句,前面收入章节里提到的委托代销商品的手续费用也是计入销售费用的哦”
管理费用
1、业务招待费。我把这项费用单独拎出来,就是想告诉大伙儿,它是进到管理费用里去的,绝对不是销售费用。请客户吃饭,当然是高管们去陪了,怎么会轮到一个小小的销售员去陪呢?明白了这一点,业务招待费进到管理费用就是顺理成章的事了。
2、企业生产车间(部门)和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出,计入管理费用。我把这句话标红了。这句话真是老生常谈了。前面在学固定资
产后续支出的时候,教材上说了。这里又提出来了。千万不能计入制造费用哦。再次提醒大家注意!
3、无形资产研发的费用化支出,计入管理费用。
4、奢侈享乐型的四税一费,高管级别的人享受的(小别野)+(豪车游艇)+(圈地)+(各种矿)+(小三、小四。。),分别对应了房产税、车船使用税、城镇土地使用税、矿产资源补偿费、印花税。大伙儿可以再次回顾一下。这里就不再多说啦。
5、筹建期间的开办费,这一定是老板们要掏钱才能办的,计入管理费用没啥好说的。
6、行政管理部门费用,公司里面什么企管部啦,我们财务人员的财务部或者资金部,国有企业里面还有组织部啦等等,这些行政机关发生的某某费用,都是管理费用。
一、 汇兑与托收承付的小贴士
概念
1、汇兑:汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式;
2、托收承付:根据购销合同,由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项,由付款人向银行承认付款的结算方式。
使用
1、现金汇兑,汇款人、收款人均为个人;(有单位字样的就不行)
2、汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据,不作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。(单选、判断常在这里下药)
3、收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。
4、汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。(看清时间节点)
5、汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款,应即办理退汇。
6、汇入银行对于向收款人发出取款通知,经过2个月无法交付的汇款,应主动办理退汇。(时间性的规定)
7、收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的,收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收;(看清题目的问法)
8、付款人累计3次提出无理拒付的,付款人开户银行应暂停其向外办理托收。
9、收款人办理托收,必须具有商品确已发运的证件。
10、验单付款:承付期3天,从付款人开户行发出承付通知的次日算起(承付期内遇法定休假日顺延);验货付款:承付期10天,从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。承付期内,付款人未向银行表示拒绝付款,银行视为承付,在承付期满的次日(遇法定休假日顺延)上午银行开始营业时,将款项划给收款人。(注意时间性规定,不行就掰手指算)
11、付款人在承付期满日银行营业终了时,如无足够资金支付,其不足部分,即为预期未付款项,按逾期付款处理。
二、 透过数字刷“预付卡”
预付卡这一节的内容并不难,但是夹杂了很多数据,裹在一起让大伙儿记忆,很容易就记混了。这里我把他们都剔出来了,这样子看起来会好很多,也方便记忆。一起来看下吧:
1000元:单张不记名预付卡资金限额不得超过1000元;
5000元:单张记名预付卡资金限额不得超过5000元;
单位一次性购买预付卡5000元以上,通过转账等方式而不得使用现金;
一次性充值金额5000元以上,不得使用现金;
10000元:个人或单位购买记名预付卡或一次性购买不记名预付卡10000元以上的,应当使用实名并提供有效身份证件;
50000元:个人一次性购买50000元以上,通过转账等方式而不得使用现金; 3年: 不记名预付卡不挂失、不赎回,有效期不得低于3年。 3个月: 记名预付卡可在购卡3个月后办理赎回。
三、 单位银行卡的一些小细节考点
1、中国境内金融机构开立基本存款账户的单位,凭开户许可证申领;
2、单位人民币卡账户的资金一律从基本存款账户转账转入,不得存取现金、不得将销货收入存入。
3、单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户存入,不得在境内存取外币现钞。
4、严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。
5、销户时,单位人民币卡账户的资金应当转入基本存款账户,单位外币卡账户的资金应当转回相应的外汇账户,不得提现。
6、单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算,不得透支,不得提现。
四、 银行卡的分类
1、按照透支功能
信用卡----贷记卡 (已经有一定的额度,买东西直接刷,到期再还款)
----准贷记卡(麻烦点,先存点钱打到卡里,余额不够付款时,再启用信用透支,比贷记卡多一道工序)
借记卡----转账卡:实时扣账,结算、存取现金、消费
----专用卡:专门用途、特定区域使用,转账结算,存取现金功能。
----储值卡:资金转至卡内储存,交易时直接从卡里扣钱。 联名(认同)卡:商业银行与指定机构的“最惠国待遇”,持卡人在指定机构买东西享受折扣优惠与特殊服务。
2、按照币种不同
人民币卡;
外币卡---VISA(维萨)、MASTER-CARD(万事达)、American Express(美国运通)、Diner(大来)
口诀就是:美国运通给我们运来了披萨、美年达饮料和大米
3、发行对象不同
单位卡;个人卡
4、载体不同
磁条卡;芯片卡
五、 各个银行结算账户的用途及特点
1、基本存款账户:存款人的主办账户,一个单位有且只有一个;
资金收付、工资奖金、现金的支取。(能存现能取现)
2、一般存款账户:基本存款账户之外开立的,用于借款转存、借款归还、其他结算的资金收付。(能存现不能取现)
3、预算单位零余额账户:用于财政授权支付、办理转账、提现;可以按照规定划拨工会经费、住房公积金、提租补贴;不得违反规定向本单位其他账户、上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。(不能存现、能取现)
4、临时存款账户:临时需要,规定期限内(最长2年)使用而开立,用于验资开立的,能存现不能取现;用于其他的,能存现能取现。
5、专用存款账户:
单位银行卡账户:资金由基本存款户转账转入,不能存现也不能取现;
财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金专用存款账户可以存现、但不能取现;
收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外,只收不付,能存现不能取现;
业务支出账户除其基本存款账户拨入款项外,只付不收,不能存现能取现。
六、 银行结算账户的开立、变更、撤销的要点
1、核准制:基本存款账户
临时存款账户
QFII专用存款账户
预算单位专用存款账户
人行在2个工作日内对报送的资料合规性予以审核;
备案制:一般存款账户
其他专用存款账户
个人银行结算账户
开户之日起5个工作日内向人行备案;
变更和撤销于2个工作日内向人行报备。
2、存款人开立单位银行结算账户,自正式开立之日起3个工作日后,才可以办理付款业务,但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户例外。
3、存款人更改名称,但不改变开户银行、账号的,5个工作日内向开户行提出银行结算账户的变更申请,并出具相关证明文件。单位法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料变化,5个工作日内书面通知开户银行并出具相关证明。
4、撤销银行结算账户,撤销顺序是:一般存款账户-->专用存款账户-->临时存款账户,将资金转入基本存款账户后,方可办理基本存款账户的撤销。
5、应撤销未撤销的单位银行结算账户,存款人自银行发出通知之日起30日内办理销户手续,逾期视同自愿销户,未划转款项列入久悬专户。
七、 理清思路,掌握企业所得税计算
企业所得税的计算是所得税章节非常非常重要的内容,由于涉及的内容多,考虑的层面相对复杂,因而计算的时候很容易出现错误。其实只要我们把握住了思路,掌握住了方法,解决这种题目还是有章可循的。
某居民企业于2009年5月注册成立进行生产经营,2014年度生产经营情况如下:
1、销售产品取得不含税收入9000万元,取得违约金收入10万元;
2、从另一非上市的居民企业处取得权益性投资收益30万元;
3、产品销售成本3500万元,营业税金及附加200万元;管理费用1200万元,企业当年共缴纳540万元增值税;
4、营业外支出800万元,其中赞助支出60万元,被工商机关罚款20万元;
5、全年计入成本费用并实际支付工资800万元,发生的工会经费17.5万元,职工福利费90万元,职工教育经费45万元
6、2013年企业亏损300万元。
求2014年企业所得税是多少?
拿到这样的题目呢,扫一眼后,大家首先是要稳定自己的情绪,不要被题干吓到,一步一步分析。企业所得税的计算可以用直接法、也可以用间接法。个人建议大伙儿还是用间接法,因为我们一直在学会计,利润总额的计算从会计从业就开始学习了,到初级阶段依然有。间接法就是利用利润总额的计算,再将调增调减项目搞定就OK了,即应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减。从这个角度上来说,间接法相对来说更容易上手。那么好,我们按照老侯课堂上讲的间接法的内容一步一步来。
1、计算销售收入:9000(销售收入包括主营业务收入、其他业务收入以及视同销售收入,找遍整个题目,只有9000这个数字符合)
2、计算会计利润总额:
9000(主营业务收入)+10(营业外收入)+30(投资收益)-3500(主营业务成本)-200(营业税金及附加)-1000(销售费用)-200(财务费用)-1200(管理费用)-800(营业外支出)-300(弥补2013年度亏损)
=1840
3、计算纳税调整:
-30(居民企业之间之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入,国家鼓励,应当调减)
+60+20(赞助支出和行政性罚款,税务局不会让你扣的,你有钱,干嘛不给我赞助点,你干坏事了,受了行政处罚,还想少交税,门都没有!乖乖的调增回来!)
+1.5(工会扣除限额=800*2%=16,而实际工会支出17.5,多支出的1.5,也要调增回来)
+25(教育经费扣除限额=800*2.5%=20,而实际教育经费支出45,超了25,也要调增回来)
=76.5
4、计算应纳税所得额=1840+76.5=1916.5
5、计算企业所得税=1916.5*25%=479.125
以上就是间接法计算企业所得税的步骤,推荐大伙儿使用这种方法,既能掌握住计算企业所得税,又把会计实务中计算利润的步骤温习了一遍,一举两得!
八、 归集企业所得税的项目扣除比例
企业所得税的扣除比例,是重要的考核知识点,由于所列项目繁多,比例不一,很多朋友都被绕的晕乎乎的。这里就把他们都挑出来,一一列举,让大伙儿一目了然,有个清晰的思路。
1、职工福利费,不超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除;
2、工会经费,不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除;
3、职工教育经费,不超过工资薪金总额的2.5%的部分准予扣除;(超过的部分,准予在以后年度扣除)。
4、公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。
5、企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出,按照“发生额的60%”扣除,但最高不得超过当年“销售(营业)收入的5‰”。
6、广告费和业务宣传费支出,不超过当年“销售(营业)收入15%”的部分准予扣除;(超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除)。
7、补充养老保险:不超过工资薪金总额5%的部分准予扣除,超过部分不得扣除;
8、补充医疗保险:不超过工资薪金总额5%的部分准予扣除,超过部分不得扣除;
9、五险一金:准予扣除; 10、企业财产保险:准予扣除;
11、特殊工种人身安全保险:准予扣除;
12、其他商业保险:不得扣除;
13、非金融企业向金融企业支付的借款利息,准予扣除;
14、非金融企业向非关联关系的非金融企业、内部员工、自然人支付的借款利息,不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除;
15、非金融企业向关联方支付的借款利息,不超过债资比2:1部分准予扣除;
16、金融企业向关联方支付的借款利息,不超过债资比5:1部分准予扣除;
17、保险企业中,财产保险的手续费,按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;人身保险的手续费,按当年全部报废收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
18、从事代理服务,主营业务收入为手续费、佣金的企业,如证券期货保险代理,据实扣除。
19、其他企业的手续费,按与具有合法经营资格“中介服务机构和个人”(不含交易双方及其雇员、代理人、代表人)所签订合同确认收入金额的“5%”计算限额。
九、 理解记忆企业所得税 “不征税收入”和“免税收入” 不征税收入:取得的收入,国家不应该征收的税
1、财政拨款。想想看,国家给你拨了一笔钱,扶持你,留给你进行发展,结果你拿到钱之后,还要返一笔税给国家,折不折腾啊,国家你少给我点行不行啊!因此国家就不征税了。
2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。你好心好意帮国家收钱,国家还反倒找你收笔税,你肯定不干,心想才不当这冤大头呢!因此这个国家也不征税了,保护你的积极性嘛。
免税收入:取得的收入本来要交税的,国家照顾你,把税给你免了
1、国债利息收入。买国债,好事儿,支持国家建设,国家肯定不找你收税。
2、居民企业之间的股息红利收入。纳税在前,分红在后。企业所得税都交了,我们自己分红,国家就别再眼馋了呗。
3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入。和第二个一个道理。
4、非营利组织的收入。不营利的组织还收税干嘛呢?
十、 企业所得税收入确认时间
我们在《初级会计实务中》的收入章节,学习了收入确认时间的问题,在企业所得税中呢,再次提到了收入确认时间的问题。但是前者主要是从会计角度,主要通过销售货物取得的收入进行的介绍。在企业所得税中,则是以税法的角度中列举了出来。这里面呢,除了实务中提到的几个点之外,还新增了一些内容。小朱朱这里把他们列举出来,和大家一起学习!选择题爱考哦!
1、销售商品采用托收承付方式,在办妥托收手续时确认;
2、销售商品采用预收款方式,在发出商品时确认收入;分期收款方式,按合同约定收款日期确认收入。
3、销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入;
4、销售商品需要安装和检验的,在买方接受商品及安装检验完毕时确认收入;
5、销售涉及商业折扣的,按照扣除商业折扣后的金额确定收入;
6、销售涉及现金折扣的,按照扣除现金折扣前的金额确定收入
7、售后回购方式销售商品,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处理;
8、以旧换新的,销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
9、财产转让收入按照从财产受让方已收或应收的合同或协议价款确认收入;
10、股息、红利等权益性投资收益,按被投资方做出利润分配决定的日期确认收入;
11、利息收入按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入;
12、租金收入,按合同约定的承租人应付租金的日期确认收入,若租期跨年度且租金提前一次性支付,在租赁期内分期均匀计入相关年度。
13、特许权使用费收入,按合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入。
14、接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入;
15、采取产品分成方式取得收入,按企业分的产品的日期确认收入实现,收入额按照产品的公允价值确定。
16、企业的非货币形式收入应当按照公允价值确定收入额。
十一、 从适用范围的角度比较仲裁和民事诉讼
仲裁和民事诉讼呢,考的时候喜欢从范围的角度来考察我们。无论题目怎么出,首先要明确一点,仲裁和民事诉讼,针对的都是平等主体之间的。平等主体之间呢,他俩也不一样。仲裁主要围绕着合同纠纷,而民事诉讼是围绕着财产关系和人身关系的纠纷。这么来形容吧,仲裁解决不了的问题,我们找法院。不信,我们往下看。
学习仲裁的时候呢,我们提到了不适用《仲裁法》的:有劳动争议、农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷。我们知道劳动争议适用《劳动争议调解仲裁法》;农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷适用《农村土地承包经营纠纷调解仲裁法》。这些你直接去进行仲裁,普通的仲裁庭不太好使,劳动争议的归劳动仲裁庭管。但是你可以去人民法院提请诉讼。法院的大门会为你敞开的。
而婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷的问题,这些都是和人身息息相关的,有些还是家务事,仲裁庭即便有这心也没那个力,仲裁都提请不了;那这样一来呢,只能找法院,双方对簿公堂了。
教材又提到了以下的内容:
(1)适用特别程序审理的选民资格案件和宣告公民失踪、死亡等非诉案件;
(2)按照督促程序解决的债务案件;
(3)按照公示催告程序解决的宣告票据和有关事项无效的案件。
这些内容也不要去记,你觉得作为普通的民间组织,仲裁庭能解决这么有深度复杂的问题吗?显然只能找法院,这个国家机器来解决啦。
十二、 仲裁协议
仲裁协议的效力是仲裁这一章节的重要内容,这里呢和大伙儿一起再来温习一下。
案例回顾:
甲和乙2015年12月12日签订了一份货物买卖合同,由甲向乙发货,乙向甲付款。双方签有有效的仲裁协议。2015年12月15日乙收到货后,因嫌货物有质量问题,乙不愿意向甲付货款,故而双方发生纠纷,甲于2015年12月20日将乙告上法庭。法院受理了此案并通知2016年1月4日第一次开庭。 仲裁协议的效力知识点就带出来了:
第一种情况:甲把乙告上法庭后,并没有向法院说他们签的有仲裁协议,而乙却向法院直言相告,陈述已签有仲裁协议的事实,并于2015年12月
31日向法院递交了仲裁协议。法院在审查了签的仲裁协议后,认定有效,当即驳回了甲的起诉,让双方当事人按照仲裁协议进行仲裁。
法条链接:根据《中华人民共和国仲裁法》第26条的规定,当事人达成仲裁协议,一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议,人民法院受理后,另一方在首次开庭前提交仲裁协议的,人民法院应当驳回起诉,但仲裁协议无效的除外;
鉴于此案中双方已签订有效的仲裁协议,因此法院完全可以驳回甲的起诉。有效的仲裁协议可以排除法院的管辖权。
第二种情况:如果甲乙两人都装傻,从立案到法庭辩论环节,至始至终都不提先前签订有效的仲裁协议的事宜,法院认为两人放弃仲裁这条路了,因此法院继续审理,让甲乙两人在法庭上掐个够。
法条链接:《中华人民共和国仲裁法》第26条同时规定,另一方在首次开庭前未对人民法院受理该案提出异议的,视为放弃仲裁协议,人民法院应当继续审理。
和大家提到了仲裁协议的效力问题。那么我们接着这个例子来说。甲乙两人按照仲裁协议去仲裁庭仲裁了,甲来自北京,乙来自上海,签协议的时候,他俩都合计着如果以后出现什么争执的话,无论后果如何,相约一起吃大餐。于是把仲裁委员会设在了青岛仲裁委员会,还能吃大虾。后来他俩果然发生了纠纷,就去青岛仲裁委员会了。仲裁委员会接受了他俩的仲裁申请,对于仲裁员人数的要求,我们有一下两种情况:
第一种情况:他俩约定由3名仲裁员,人多热闹嘛。甲选定老赵当仲裁员,乙选定小吴当仲裁员,对于第三名的选定,他俩一致选择老侯。仲裁庭充分听取了双方当事人的陈述,仲裁员老赵和小吴都认为虽然货物有质量问题,但不影响使用,乙应当付款,而老侯认为呢货物质量有问题,乙不应当付款。仲裁员形成了2种意见。这时候仲裁庭应当采纳老赵和小吴的意见,老侯虽然是首席也没有,少数服从多数。
如果他们三个人各执己见,出现了1:1:1金龙鱼调和油的局面,那么首席仲裁员老侯说的就是理,仲裁庭应当采用老侯的意见。
第二种情况,他俩约定1名仲裁员,他俩选择老侯给他们裁。这时候呢仲裁庭采用老侯的意见。无论意见如何,他俩都要服从仲裁庭的裁决。
案子说完了,下面把当中用到的法条列示给大伙儿看,大伙儿就清楚了。 根据《中华人民共和国仲裁法》:
第10条 仲裁委员会可以在直辖市和省、自治区人民政府所在地的市设立,也可以根据需要在其他设区的市设立,不按行政区划层层设立)。第30条 仲裁庭可以由3名仲裁员或者1名仲裁员组成。由3名仲裁员组成的,设首席仲裁员。
第31条 当事人约定由3名仲裁员组成仲裁庭的,应当各自选定或者各自委托仲裁委员会主任指定一名仲裁员,第3名仲裁员由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定。第3名仲裁员是首席仲裁员。
当事人约定由一名仲裁员成立仲裁庭的,应当由当事人共同选定或者共同委托仲裁委员会主任指定仲裁员。
第53条 裁决应当按照多数仲裁员的意见作出,少数仲裁员的不同意见可以记入笔录。仲裁庭不能形成多数意见时,裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。
十三、 “全面推进依法治国”的出处
2016年经济法基础的教材增加了全面推进依法治国的内容。这部分内容呢,历年都没有出现过。笔者查找资料搜到了这部分内容。呵呵,这个知识点有点像政治课。大伙儿做题烦了,可以看看分散一下注意力。
“中国共产党第十八届中央委员会第四次全体会议,于2014年10月20日至23日在北京举行。全会听取和讨论了***受中央政治局委托作的工作报告,审议通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》”。
一、坚持走中国特色社会主义法治道路,建设中国特色社会主义法治体系
二、完善以宪法为核心的中国特色社会主义法律体系,加强宪法实施
三、深入推进依法行政,加快建设法治政府
四、保证公正司法,提高司法公信力
五、增强全民法治观念,推进法治社会建设
六、加强法治工作队伍建设
七、加强和改进党对全面推进依法治国的领导
十四、 看清提问,选出答案---仲裁的使用范围 仲裁的使用范围是考试常考的范围,而且很容易错。因为有些可以仲裁,但不适用于《仲裁法》,有些呢是压根不能提请仲裁的。考试的时候往往在这方面设置陷阱,我们大伙儿应当注意题目的问法。一起来看几个题目剖析一下。
(1)以下纠纷不能提请仲裁的有( )。
A.租赁合同纠纷
B.继承纠纷
C.监护权归属纠纷
D.离婚纠纷
A租赁合同属于合同纠纷,可以提请仲裁,没问题;BCD继承、监护、离婚都是家务事,不能提请仲裁;选择BCD 这一题直接问,比较容易。
(2)下列选项中,属于可以提请仲裁的有( )。
A.甲乙之间的农业承包合同纠纷
B.甲乙之间的货物买卖合同纠纷
C.甲乙之间的财产赠与纠纷
D.甲乙之间的劳动争议纠纷
A农业承包合同纠纷可以提请仲裁,只是不适用于《仲裁法》,可以选; B货物买卖合同纠纷可以提请仲裁;
C财产赠与纠纷可以提请仲裁;
D劳动争议可以提请仲裁,也只是不适用于仲裁法,可以选。
因此这一题全选。因为没有涉及到家务事和行政争议的内容。
(3)下列选项中,适用《仲裁法》的有( )。
A.甲乙之间的农业承包合同纠纷
B.甲乙之间的货物买卖合同纠纷
C.甲乙之间的财产赠与纠纷
D.甲乙之间的劳动争议纠纷
A农业承包合同可以提请仲裁,但是不适用《仲裁法》;
B货物买卖适用《仲裁法》;
C财产赠与纠纷适用《仲裁法》;
D劳动争议可以提请仲裁,但是也不适用《仲裁法》
因此这一题选择BC
好了,我们再一起看一下教材上的仲裁的适用范围吧:
1、适用:平等主体间的合同纠纷和其他财产权益纠纷。
2、不适用《仲裁法》:劳动争议、农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷。劳动争议适用《劳动争议调解仲裁法》;农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷适用《农村土地承包经营纠纷调解仲裁法》。
3、不能提请仲裁的有:
(1)婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷;
(2)行政争议。不平等主体之间的应当通过行政复议或行政诉讼解决。
朋友们,“适用”、“不适用”、“不能提请仲裁”,这些字眼一定要抠住哦!
十五、 掌握老侯的口诀,搞定“法的分类”
学者们根据不同的标准,对法有不同的分类。这个内容呢,我觉得大伙儿能记住就行了,不用过于追究和衍生,毕竟咱们考的是初级会计职称不是司法考试。按老侯的口诀来,一定能够百试不爽。
1、根据法的创制方式和发布形式划分为成文法和不成文法
口诀: 创法成不成
创即创制方式,法谐音发,成不成是成文法和不成文法的缩写。连起来就是创法成不成。
2、根据法的内容、效力和制定程序划分根本法和普通法
口诀:内三个小子根本太普通
内是指法的内容,三个是指“内容、效力、制定程序”三样、小子即效力和制定程序,根本太普通就是根本法和普通法。
3、根据法的内容划分实体法和程序法
口诀:内容很诚实
内容就是法的内容,诚实即程序法和实体法的谐音。
4、根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分一般法和特别法 口诀:小三长的特别一般
小三即三个效力,特别一般就是特别法和一般法
5、根据法的主体、调整对象和形式划分国际法和国内法
口诀:祖国;
祖即法的主体,国就是国内和国际法
6、根据法律运用的目的划分公法和私法
口诀:目的是为了开公司。
目的即法律运用的目的;公司即谐音公法和私法。
口诀看过了,两个例子吧:
下列对法所作的分类中,以法的创制方式和发布形式为依据进行分类的是( )。
A.成文法和不成文法
B.根本法和普通法
C.实体法和程序法
D.一般法和特别法
看到创制,立马想到创法成不成,那就是成文法和不成文法。
下列对法所作的分类中,以法的空间效力、时间效力或对人的效力进行分类的是( )。
A.成文法和不成文法
B.根本法和普通法
C.一般法和特别法
D.实体法和程序法
看到三个效力,立马想到小三长的特别一般,就是一般法和特别法。
怎么样,老侯的方法确实奏效哈,感谢老侯!口诀记起来也比较顺口,读两遍就能记住了,大伙儿不妨试试哦!
十六、 法的效力原则的探究
1、上位法优于下位法。
同样是法,级别高的法管住级别低的法,宪法至上原则、法律高于法规原则、法规高于规章原则、行政法规高于地方性法规原则;老侯在讲解这一条的内容的时候,举了一个案例“女子携导盲犬登火车遭拒”来说明这一点。同样是法,《铁路旅客运输规程》是当时的铁道部制定的,属于部门规章;《中华人民共和国残疾人保障法》是全国人大制定的,二者相抵触时,后者管住前者。
2、特别法优于一般法
2015年3月15日修订的《中华人民共和国立法法》第九十二条 同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章,特别规定与一般规定不一致的,适用特别规定;老侯在课堂上提到的《仲裁法》和《劳动争议调解仲裁法》—前者是属于一般法,后者是特别法,如果发生一般的经济纠纷,找仲裁法解决,如果是在劳动争议方面发生了纠纷,《仲裁法》就不好使了,必须找《劳动争议调解仲裁法》来解决。
3、新法优于旧法
《中华人民共和国立法法》第九十二条同时规定新的规定与旧的规定不一致的,适用新的规定。比如国家要放开二胎了,以后家里生两个孩子就不违法了哦。
4、自治条例、单行条例和经济特区法规和法律法规的一般规定
《中华人民共和国立法法》的第九十条 自治条例和单行条例依法对法律、行政法规、地方性法规作变通规定的,在本自治地方适用自治条例和单行条例的规定。经济特区法规根据授权对法律、行政法规、地方性法规作变通规定的,在本经济特区适用经济特区法规的规定。可以理解成具体问题具体分析啦。
十七、 法的形式
Level 1 宪法-----全国人大制定的;国家根本**;《中华人民共和国宪法》 Level 2 法律------全国人大制定的----基本法律如《中华人民共和国会计法》 ------全国人大常委会制定的-----非基本法律,对于基本法律的修改或补充;如前一阵热议的《中华人民共和国刑法修正案(九)》
Level 3 行政法规----国务院制定的----《企业财务会计报告条例》
Level 4 地方性法规----“地方”人大及其常委会(省一级的、省会市、特区、较大的市)《安徽省道路运输管理条例》---安徽省人大常委会;
Level 5 同级地方政府规章《安徽省实施〈中华人民共和国河道管理条例〉办法》----安徽省人民政府;
以上5种法的形式自上而下,一级管一级的。而对于部门规章呢,她是国务院各部委编制的,我们比较熟悉的有《会计从业资格管理办法》,这种规章在法院审理行政案件时,仅起到参照作用。这样我们理解起来就会好很多啦!
十八、 经典回顾---法律关系客体
张某在专卖店购买电脑支付7000元,法律关系客体是( )。
A.张某
B.专卖店
C.电脑
D.支付7000元
老侯在讲课的时候提到了这个问题。挺经典,据说这个题目15年难住了很多人。
小朱朱和大家一起再来回顾一下。
首先法律关系的客体要明确,法律关系的客体主要是:
一般等价物(货币)、自然物(狗头金)、人造物(航空母舰);道德产品(奥运会奖牌)、知识产品;(专利发明)、积极消极的行为;
对于人身来说,活人肯定不是,贩卖人口非法的。而对于人的部分或整体,可以是构成客体的,比如说木乃伊、遗体捐赠、器官移植等。
上面这个题目,张某和专卖店都是法律关系的主体,而电脑是物,是客体,选择C。对于支付7000元,这个是张某应尽的付款义务,义务是属于法律关系的内容要素。因此不能选择。如果只写“7000元”,那么这个选项就对了。有的时候多一两个字,差距就是那么大。
十九、 三类“民事行为能力”的探究
老侯在讲到法律主体的时候,谈到了民事行为能力这个概念。作为2016年新增的知识点,还是挺重要的。小朱朱通过查找法律资料,结合这老侯的讲义,和大家一起再来总结一下这个知识点,强化记忆哈。
我们先来看“完全民事行为能力”:
《民法通则》 的第十一条说的很确切: 十八周岁以上的公民是成年人,具有完全民事行为能力,可以独立进行民事活动,是完全民事行为能力人。
也就是说呀,咱们正常人,年满18周岁了,我们就长大了,就是大人了,做事情引发的一切后果能够自己负责了。无论杀人还是放火,无论找工作还是参加网校课程,可以自己做主,并且这些活动自己承担后果啦。18岁是人生的一个重要的分水岭,意味着成熟和长大。
这里有个特殊的情况,有的孩子自理能力强,16周岁的时候就能挣钱养家了,他已经具备了民事行为能力的要件。怎么办?《民法通则》 的第十一条也说了:十六周岁以上不满十八周岁的公民,以自己的劳动收入为主要生活来源的,视为完全民事行为能力人。
我们再来看“限制民事行为能力”。什么意思呢?《民法通则》的 第十二条紧接着说了:十周岁以上的未成年人是限制民事行为能力人,可以进行与他的年龄、智力相适应的民事活动。
年满10周岁,没到18周岁的孩子,由于年龄有限、智力水平有限,对社会的认知不多,因此他的日常的活动就会有局限性。让他找工作养活自己,怎么可能?年龄、智力水平都不够,他的九年义务教育还没结束呢,还在上学呢。再说雇佣童工也是违法的呀。因此还是老老实实呆在学校里啦。下课了,放学啦,门口小摊有卖铅笔、橡皮的,这个他可以做主,因为他知道这些东西是用来干嘛的,他掏出家里人给他的零花钱买,这一点他可以说了算。
而最后的“无民事行为能力” 呢,《民法通则》的第十二条又说了:不满十周岁的未成年人是无民事行为能力人,由他的法定代理人代理民事活动。6、7岁的小屁孩儿,他懂的就更少了。现在的孩子都那么娇贵,早晨起来穿衣服估计都要让老爸老妈帮忙,更何况从事民事活动呢?
因此民事行为能力,通过年龄很自然的划分了出来。对于10、18这两个时间节点的把握,大伙儿一定要注意哦。
二十、 法的特征之我见
记得以前上初中的时候,思想政治课上就学习了法律的内容,后来上大学的时候,法律课程也是一门重要的公共课。因此法律和我们每个人都是密不可分的。经济法基础的开篇就讲解了法的基本概念,可见它的重要程度。看到法的特征的时候,和大家分享一下我的想法。
老侯的讲义内容:
(1)法是经过国家制定或者认可才得以形成的规范,具有“国家意志性”。
(2)法是凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力,具有“强制性”。
(3)法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范,具有“利导性”。
(4)法通过规定人们的权利和义务来分配利益,从而影响人们的动机和行为,具有“利导性”。
(5)法是明确而普遍适用的规范,具有“规范性”。
(6)法具有明确的内容,能使人们预知自己或他人—定行为的法律后果,具有“可预测性”。
我的理解就是:
首先国家意志性来说呢,法肯定是国家制定,我们可以随便翻翻法律书,《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国婚姻法》等等不一而足。都是“中华人民共和国”咱们国家名字来打头。这些东西肯定不是咱们个人来定的,我们也说的不算呐。 第二是强制力,强制力有哪些?国家机器呗,军队、法庭、警察、监狱。这些字眼都是让人感觉不由得紧张、甚至发怵的感觉,有他们存在,这个国家才不会乱是吧。 第三、四是利导性。法规定了咱们应该享受哪些权利,应该尽哪些义务。有这种导向性的感觉。
第五呢,对大家来说法对全国13亿人民都一样,没有特殊照顾,王子犯法与庶民同罪。
第六可预测性。法律要求咱们该干什么不该干什么,违反了这一点就要惩罚你,后果是能够预测到的。人都是趋利避害的,谁也不愿意惹事。
范文五:会计初级知识点总结
第一章
1、材料成本差异率=(期初材料成本差异+当月入库成本差异)/(期初原材料计划成本+当月入库材料计划成本)× 100%
2、材料成本差异率= 结存材料的成本差异/结存材料的计划成本 X 100%
3、销售净额=销售总额-(销货退回+销货折让、折扣)
销售毛利=销售净额*毛利率
销售成本=销售净额-销售毛利
4、进销差价率=(期初商品进销差价+本期购入的商品进销差价)/(期初库存商品售价+本期购入的商品售价)×100%
5、本期销售商品应分摊的进销差价=本期商品销售收入×进销差价率
6、本期销售成本=本期商品销售收入-本期销售商品应分摊的进销差价
7、期末结存商品的成本=期初商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本
8、存货可变现净值=存货估计售价-至完工估计将发生的成本-估计销售费用-相关税金
9、借:持有至到期投资--成本(面值)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
持有至到期投资--利息调整(差额,也可能在贷方)
贷:银行存款等
注:“持有至到期投资--成本”只反映面值;“持有至到期投资--利息调整”中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等。
10、借:应收利息(分期付息、面值*票面利率)
持有至到期投资--应计利息(到期时一次还本付息、面值*票面利率)
贷:投资收益(摊余成本*世纪利率)
持有至到期投资--利息调整(差额,也可能在借方)
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备
11、借:银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资---成本
---利息调整(货借方)
---应计利息
投资收益(差额,也可能在借方)
12、成本法;借:长期股权投资
贷:银行存款
期末,被投资单位实现净利润或亏损,不做账务处理
借:应收股利
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收股利
借:银行存款
投资收益(按差额——亏损)
贷:长期股权投资(按账面余额)
应收股利(已宣告未发放的)
投资收益(按差额——盈利)
权益法:借:长期股权投资
贷:银行存款
盈利时:借:长期股权投资--利益调整
贷:投资收益
亏损时:借:投资收益
贷:长期股权投资--利益调整(账面余额减至零为限)
借:应收股利
贷:长期股权投资--利益调整
借:银行存款
贷:应收股利
借:银行存款
投资收益(按差额——亏损)
贷:长期股权投资(按账面余额)
应收股利(已宣告未发放的)
投资收益(按差额——盈利)
13、固定资产折旧方法:
年限平均法(也称直线法) 年折旧率 = (1 - 预计净残值率)÷ 预计使用寿命(年)× 100% 月折旧额 = 固定资产原价× 年折旧率 ÷ 12
工作量法 单位工作量折旧额 = 固定资产原价 × ( 1 - 预计净残值率 )/ 预计总工作量 某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 × 单位工作量折旧额
双倍余额递减法(加速折旧法) 年折旧率 =2÷ 预计使用寿命(年)× 100% 月折旧额 = 固定资产净值 × 年折旧率 ÷ 12
年数总合法(加速折旧法) 年折旧率 = 尚可使用寿命/ 预计使用寿命的年数总合 × 100 % 月折旧额 = (固定资产原价 - 预计净残值 )× 年折旧率 ÷ 12
一般企业使用较多的是直线法。企业计提折旧可以个别计提,也可分类计提。
14、一、应收款项的减值:资产负债表日,有客观证据表明应收账款项发生减值的,应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值,减记的金额确认为减值损失,同时计提坏账准备.
(1)发生时:借:资产减值损失-计提的坏账准备
贷:坏账准备(贷方记增加)
(2) 冲减多提的坏账准备
借:坏账准备(借方登记实际发生的金额和冲减的金额) 贷:资产减值损失-计提的坏账准备
(3)确认坏账损失
借:坏账准备
贷:应收账款
(4)已确认损失后又收回的
借:银行存款
贷:坏账准备
二、存货减值:按成本与可变现净值熟低计量
(1)成本>可变现净值
借:资产减值损失-计提的存货跌价准备(成本-可变现净值)
贷: 存货跌价准备(成本-可变现净值)
(2)转回(在原已计提的金额内转回)
借:存货跌价准备
贷:资产减值损失-计提的存货跌价准备
注:以后年度有回升的可转回,在原计提的金额内转回
三、持有至到期投资的减值
资产负债表日,持有至到期投资的账面价值高于预计未来现金流量现值的,企业应当将持有至到期投资的账面价值减记至预计未来现金流量现值.
(1)账面价值>预计未来现金流量现值
借:资产减值损失-计提的持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资减值准备(账面减值-预计未来现金流量现值)
(2)以后年度恢复(在原已计提的金额内转回)
借:持有至到期投资减值准备
贷:资产减值损失-计提的持有至到期投资减值准备
注:已计提的减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的,应当在原已计提的减值准备金额内予以转回.
四、长期股权投资减值
借:资产减值损失-计提的长期股权投资价值准备
贷:长期股权投资减值准备
注:长期股权投资减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回.
五、可供出售金额资产减值
(1)20%内跌价:借:资本公积-其他基本公积
贷:可供出售金融资产-公允价值变动
(2)损失高于20%,确认为减值
借:资产减值损失
贷:资本公积-其他资本公积
可供出售金融资产-减值准备
(3)损失消失
①非股票权益工具的转回
借:可供出售金融资产-减值损失
贷:资产减值损失
②股票权益工具的转回
借:可供出售金额资产-减值准备
贷:资本公积-其他资本公积
注:对于已确认减值损失的可供出售金额资产,在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原价值损失事项有关的,应当在原已确认的减值损失范围内转回.
六、固定资产的减值
(1)可收回金额
借:资产减值损失-计提的固定资产减值准备
贷:固定资产减值准备(账面价值-可收回金额)
注:固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回.
七、投资性房地产的减值(成本模式下)
借:资产减值损失
贷:投资性房地产减值准备
注:一经计提减值准备的投资性房地产,其减值损失在以后的会计期间不得转回
八、无形资产的减值
(1) 可收回金额
借:资产减值损失-计提的无形资产减值准备
贷:无形资产减值准备(账面价值-可收回金额)
注:无形资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回
15、账面余额、账面净值、账面价值的区别
(1)固定资产:账面余额=固定资产的账面原值
账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧
账面价值=固定资产原价-固定资产减值准备-累计折旧
(2)无形资产:账面余额=无形资产的账面原价
账面净值=无形资产的摊余价值=无形资产原价-累计摊销
账面价值=无形资产的原价-无形资产减值准备-累计摊销
(3)投资性房地产:成本模式
账面余额=账面原价
账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧或摊销
账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧或摊销-减值准备
公允模式:账面余额=账面价值
(4)其他资产:
账面余额=账面原价
账面价值=账面原价-计提的资产减值准备/坏账准备/存货跌价准备
16、视同销售的情况
(1)货物交付他人代销
(2)销售代销货物
(3)设有两个以上机构并实行统一合算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县、市的除外
(4)将自产、委托加工的货物用于非应税项目、投资、分配给股东或投资者、用于集体福利或个人消费、无偿赠送他人
第二章
1、应交税费的核算内容及相关账务处理
(1)本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费等。
(2)企业计提消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加时,借记“营业税金及附加”、“其他业务成本”等科目,贷记“应交税费(消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加)”科目。
(3)企业计提房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费时,借记“管理费用”
科目,贷记“应交税费(房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费)”科目。
(4)企业计提土地增值税时,借记“营业税金及附加”、“固定资产清理”等科目,贷记“应交税费(土地增值税)”科目。
(5)企业(保险)按规定应交纳的保险保障基金,也通过本科目核算。
(6)企业代扣代交的个人所得税等,也通过本科目核算。借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费(应缴个人所得税)”科目。
(7)企业不需要预计应交数所交纳的税金,因为不存在与税务机关的结算关系,如印花税、耕地占用税等,所以不在本科目核算。
2、组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)