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对超标准业务招待费会计处理的探讨
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业务招待费是企业经常性的一项费用支出,根
据’工业企业财务制度)第49条规定:业务招待费是
指企业为了业务经营的合理需要而支付的费用.在
下列限鞭内据实列入管理费用.具体限鞭为
全年销售净鞭(万元)业务招待费率
(a)(b)
a<1.500b?5‰
1,500?a<5.000b?3‰
5.000?a<10,000b?2‰
10.000?ab?1‰
注:业务招舟费事:业务招舟费/全年销售净橱
对于企业的超标准业务招待费是否记入管理费
用.制度中却并未予以说明.在实际工作中.大多教
会计工作人员都将其列入管理费用,直接冲减当期
掼益.例如,某工业企业1997年度的销售净鞭为
2,000万元,其业务招待费支出为8万元,一般会计
处理如下:
借:管理费用
贷:业务招待费
80.000
80,000
这样的会计处理虽然简便,但<工业企业财务制
度)规定,只有在限鞭以内的业务招待费才能记人管
理费用.上例中能列入管理费用的业务招待费仅为
60.000元(3‰×2,000万元).如将8万元都列入,
就违反了’工业企业财务制度)的规定.这拌带来的
后果是显而易见的:(1)超标准的业务招待费与正常
的业务招待费相同的会计盐理将助长企业业务招待
费的增加.(2)不利于提高企业管理人员增收节支的
积般性.(3)容易产生违反财经纪律的行为,且具有
一
定的隐蔽性.因此在实际工作中应将其与合理的
业务招待费区分开来.以避免以上不利后果的出
现.鄢幺如何处理呢?
笔者认为可通过以下两种途径:
(1)对<工业企业财务制度)作出适当修订.以便
会计人员在具体的帐务工作中有制度可嵌.这是解
决超标准业务招待费问题的根本途径,需要会计理
论工作者结合客观实际予以确定.
(2)将企业当期发生的业务招待费分成两部分:
(上接第61页)
的相关机构.各评价组织机构根据工作需要可以联
合组织成立评价工作组和专家咨询组.
第四十=糸评价工作组负责完成整十评价
过程的各嗄具体工作,并向专家咨询组取得必要的
政策,技术等方面咨询意见;专家咨询组根据评价
工作需要.负责向评价工作组提供有关咨询和参考
意见.
第四十三条政府或企业评价如采用委托评
价方式,必须委托具有评价资质的社会中舟机构
中舟机构应对委托人负责,按照国家统一制定的评
价规则和评价标准,开展客观,公平,真实的评价活
动.中舟机构的评价资质条件另行规定.
第四十四糸各级政府部仃的评价组织机构
应配备具有一定理论基础和敢策水平,精通评价方
法和业务,熟悉企业资产财务管理及干部人事管
理,并具有较强专业知识和综合腑力的人员.评价
组织机构也可以吸收有关专家作为评价工作组成
员
第四十五糸各评价工作组和专家咨询组应
一
50一
以本规则为基本工作规范,在实际操作中对修正指
标和评议指标可以选择使用.
第四十六糸各部门根据自身日常业务工作
需要选择企业组织实施评价,要加强部仃间的协
调,掏通,避免产生工作重复.
第四十七糸评价工作组及评价人员应独立,
客观,公正地开展评价工作,排除各方面特别是被
评价企业意愿的影响.但对被评价企业指出的评价
工作和评价报告中存在的疏忽,遗漏,疑问,应认真
予以解答和补充更正.
般企业相比,具有开
发建设周期长,投资数赣大,投资风险高等经营特
点.对建设期间所发生的管理费用,财务费用,销售
费用等前期费用的帐务处理方法.归纳起来,有如下
两种:一是将前期费用作为期间费用,井在掼益表中
体现;二是将前期费用记入.递延资产,待实现房产
精售收入后,荐予以结转.
两种方法.各有其理论依据.哪种方法更加合
理,不妨从以下几十方面作些比较.
(1)配比性原则.该原则要求:一十会计期间内
的各项收入和与其相关联的成本,费用.应当在同一
会计期阿内干以确认,计量.它包括收入和费用发生
在因果联系意义上的配比,也包含在时间意义上的
配比.在尚未取得任何收入之前,就将已经发生的各
项前期费用(有的甚至数额较大如利息支出)列入
掼益类科目进行棱算.将出现某些会计期间,只有支
出无收入,某些会计期间刘有可能收入巨大,支出却
覆小的不合理现象.这种帐务处理方法,不管是在因
果关景上,还是在时间关系上,都不符合配比性原
剐.而在实现销售收入后再结转损益,井体现盈亏的
处理方法.正是遵循了收入与费用的琶比性原勋.
(2)收苴性与资奉性支出划分原则.企业生产经
营过程中发生的收益性支出.应列入损益表.计入当
期掼益,以正确计算当期的经营成果;发生的资本性
支出,则应列入资产负偾表,作为资产的增加来处
理,以真实地反映企业的财务状况.将管理费用作为
期间费用列入当期掼益,因此项费用发生的经常性,
持续性有其合理的一面.但把发生数颤较大的财务
费用(房地产开发企业的财务费用往往都是数赣较
大),销售费用一井计入当期掼益.有其不妥之处.因
此,将前期费用作为资本性支出列入资产负债表,相
对而言,更其合理性.
(3)盘业所得税的征收和巍纳.<施工,房地产开
发企业财务翻度)第八章第六十八条规定:企业发生
的年度亏损,可用下一年度的税前利润等弥补.下
一
年度利润不足弥补的,可以在5年内延续弥补5
年内不足弥补的,用税后利谰弥补.对前期费用的帐
务处理方法不同,将会造成企业所得税负担的不同,
并在一定程度上影响了企业的发晨和屋寡税盒的征
收.例如某房地产开发企业的开发建设周期超过5
年,那幺,将前期费用作为期间费用.计入各期掼益
的做法,就有可能会使该企业前几年的亏损颤得不
到正常弥补.这也将给国家税收的征缴产生一定的
影响.
(二l
实践中,对房地产开发企业的前期费用的帐务
处理,在上述两种方法的基础上,又存在一些差异.
有的企业将从筹建开始,到实现首笔销售收入为止,
所发生的前期费用全部并入递延资产”所属开办
符合<工业企业财务制度)规定的,在限额以内的业
务招特费记入管理费用,而对于超标准的业务招待
费则作为待摊费用在下期摊销.冲减下期的企业销
售净颤.如上倒可这样处理
本期的业一
限额内的.超过限额的
务招待费业务招待费’业务招待费
80.000=6O.000+20.00o
本期的会计处理:
(1)借:管理费用60,000
贷:业务招待费60,000
(2)借:待摊费用20.000
贷:业务招待费20,000
下期的会计处理:
借:管理费用20,000
贷:待摊费用20,000
这样的处理.既区分了超标准业务捂特费与正常
合理的业务招待费.又不违反现行的会计处理规定,也
使企业在下期支出业务招待费时更应考虑节约.
(作者单位;上海杖道太学)
一
5l一
招待费列支标准
财政部关于印发《行政事业单位业务招待费列支管理规定》的通知
财预字[1998]159号
1998-5-14 财政部
国务院各部委、直属机构,各中直机关,各人民团体,全国人大常委会办公厅,全国政协办公厅,最高人民法院,最高人民检察院,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团:
为了加强行政事业单位经费管理,促进党政机关廉政建设,根据中共中央、国务院关于廉政建设的文件精神以及行政事业单位财会制度的有关规定,我们制定了《行政事业单位业务招待费列支管理规定》,现发给你们,请遵照执行。
一、为了加强行政事业单位经费管理,明确反映行政事业单位业务招待费(以下简称业务招待费)的使用情况和支出水平,严格控制业务招待费支出,制定本规定。
二、业务招待费的开支范围
本规定所称业务招待费,是指行政事业单位为执行公务或开展业务活动需要合理开支的接待费用。包括:在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。
除国家法律、法规另有规定外,业务招待费的开支范围必须严格按照有关财会制度和本规定执行,任何不符合规定的开支均不得列入业务招待费的范围。
三、业务招待费的开支标准
(一)地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准,由各地人民政府根据当地实际情况确定,但不得超过当年单位预算中“公务费”的2%。
(二)中央级行政事业单位的业务招待费不得超过当年单位预算中“公务费”的1%。
(三)行政事业单位的业务招待费,一律通过现有资金渠道解决。对于公务费中财政安排的专项会议费、专项器具设备车船保养修理费及其他一次性专项经费,在计算业务招待费时应予以扣除。
(四)工作人员到外地出差,如由接待单位负责安排食宿的,接待单位应在内部宾馆、招待所安排;没有内部宾馆、招待所的,接待单位按当地规定的接待费用开支标准之内可在外部宾馆安排食宿。以上两种接待安排,都要按照现行差旅费标准收费,不足部分可由接待单位在业务招待费中列支。
四、业务招待费的列支和管理
在财政部制发的“1998年政府预算收支科目”“一般预算支出目级科目”中增设一个“业务招待费”目级科目,科目编码为“12”。行政事业单位实际发生的业务招待费必须统
一在本科目中列支。实行企业财务制度的事业单位除外。
1.出差人员按本规定实际发生的食宿费超出差旅费开支规定标准的部分,可以由接待单位按照当地规定的标准给予补助,补助部分在接待单位的“业务招待费”科目中列支。
2.行政事业单位的业务招待费,必须全部在“业务招待费”科目中明确反映,不得列入其他费用支出项目,也不得列入内部宾馆、招待所或乡镇、单位内部食堂的成本。
3.行政事业单位的业务招待费必须在单位决算中如实反映。
4.行政事业单位接待与公务或业务活动无关人员所发生的费用,一律不得在“业务招待费”科目中列支。
5.各级财政部门必须加强对业务招待费列支的管理和监督,对违反规定列支业务招待费的,依照国家有关规定给予处理。
五、各级党委、政府接待办(接待处)用于接待的费用支出,统一在“业务招待费”中反映。
六、本规定自发布之日起执行。
招待费列支管理规定
[ 作者:学院????转贴自:本站原创????点击数:135????更新时间:2004-10-15????文章录入:admin ]
为了加强学院行政经费管理,严格控制招待经费支出,提高经费使用效率,更好地促进廉政建设,根据学校有关规定,结合我院情况,特制定招待费管理办法如下:
一、 招待费限额
每年业务招待费总的限额为不超过当年预算中“公务费”的1%。学院每半年向校纪委书面报告一次招待费使用情况。
二、 招待费审批
学院招待费开支由院长、书记亲自负责审批。院领导及各系、室、所领导接待活动必须先征得院长、书记同意,并严格按照规定的接待范围和标准进行接待。
三、业务招待费开支范围
本院业务招待费范围规定为学院开支的教学、科研、学科建设、公务活动需要的合理开支的接待费用,包括接待中的用餐费、交通费和住宿费。
四、业务报销
每次接待按实际发生费用报销,超过规定标准的接待费用不得报销。
五、院系党政领导在公务接待中,需用餐时一律在校内安排用餐
一般客人按每人每天40-60元的标准用餐,客人级别较高的可按学校规定提高标准;确需陪餐的,一般安排分管院领导或有关系领导及教师陪餐,确需宴请的,需经院党政领导商定。
六、本规定从2004年1月起执行。
公务接待尚无明确标准 部门超标准列支现象普遍
生活小百科: 牙膏是靠所含的清洁成分和牙刷与牙齿的摩擦来清洁的,牙刷不沾水,挤上牙膏慢慢刷,渐渐出些细微的泡沫,牙膏的清洁成分才能被发挥到最大。 首席编辑:赵再强 编辑:张昊 东方卫报 2012.6.29 星期五 美编:杨咏泉 本报官网 //www.njdfwb.com A13 问时事 审计署官员和网友在线互动,解读审计报告—— — 四川宁南泥石流 致 40 余人失踪 公务接待尚无明确标准 部门超标准列支现象普遍 2011 年 11 月 到 2012 年 3 月 , 审 计 署 共 刘 正 均 表 示 ,目 前 ,社 会 公 众 对 “三 公 经 审计署审计长刘家义 对 50 个 中 央 部 门 进 行 了 审 计 , 延 伸 抽 查 了 费 ”的 认 识 不 够 全 面 ,有 的 甚 至 将 其 视 为 政 府日前向全国人大常委会作 270 个所属单位。 部门工作人员公款出国旅游、公车私用和公款了《关于 2011 年度中央预 刘 正均 说 ,“重大 违 法 违 规 问 题 不 断 减 吃喝的同义词。算执行和其他财政收支的 少, 特别是部门本级的问题金额进一步下 目 前 ,国 内 公 务 接 待 尚 无 明 确 标 准 ,外 宾 抢险人员在白鹤滩电站附近搜寻到一名审 计 工 作 报 告 》。 昨 天 ,审 降 ,比 如 审 计 发 现 的 ?挤 占 挪 用 ??多 申 领 预 接 待 费 和 出 国 住 宿 费 标 准 分 别 是 1998 年 和 失踪人员。 新华社计署财政审计司司长袁野 算 资 金 ?两 类 违 规 问 题 金 额 分 别 比 上 年 减 少 2001 年开始执行 的 , 与 实 际 情 况 已 有 较 大 差和行政事业审计司司长刘 了 13 和 61 。 ” 距,造成部门超标准列支现象比较普遍。此外, 昨天 6 点 14 分左右,凉山州宁南县白鹤滩正均接受中国政府网采 谈 到 今 后 工 作 ,袁 野 表 示 ,审 计 部 门 将 继 “三公经费”口径不一致。 这个情况,既反映在 镇和倮格乡境内因局地暴雨,在白鹤滩电站施工访 ,和 网 友 在 线 互 动 ,对 报 续密切关注经济社会运行中的突出矛盾和风 各部门“三公经费”预算编制口径不尽相同,也 区附近发生泥石流灾害,造成三峡公司白鹤滩电告进行了解读。 险, 严肃揭露和查处重大违法违规问题和经 反映在预算批准的标准不统一方面。 站施工区失踪 38 人至 41 人,倮格乡失踪 2 人。 济犯罪案件。 综合新华社 中国政府网 6 月 27 日至 28 日,四川宁南县白鹤滩镇遭 遇 50 年一遇的强降雨。 记者昨天从中国长江三 峡集团公司获初步核实, 泥石流发生在昨天早 晨 6 时, 白鹤滩镇六城村一家三层楼酒店被泥 石流冲毁,居住在该酒店的 38-40 人失去联系。 据悉,失踪人员为参加金沙江白鹤滩水电 越南战机巡视南海 工程前期施工的工作人员,隶属于中国电建集 团水电四局的协作单位,武警水电部队的协作 中国国防部:坚决反对任何挑衅 队伍也有 1 人失踪。 据四川省民政厅向民政部报送的灾情信 息, 此次泥石流灾害冲毁民房 17 户 80 余间,乡 针对媒体有关新成立的海南省三沙市军 沙市的领空,中国军方将如何应对, 村公路 30 公里,便桥 5 座,大堰 20 公里,农田 事机构设置的问题,耿雁生说,近日,国务院已 耿雁生说,中国军队始终肩负着捍卫国家 2000 亩, 冲失汽车 1 辆, 造成鹤滩镇和倮格乡 经批准设立地级三沙市, 军队将根据有关规 领土主权和维护国家海洋权益的职责任务,这 1276 人受灾。 昨天, 国防部新闻事 定,研究相关军事机构的设置问题。 与三沙市的设立与否没有直接关系。 我们坚决 目前,中国长江三峡集团公司积极配合当务局局长、 国防部新闻发 他说,根据我国行政区域划分情况和军事 反对任何军事挑衅行为。 对于危害国家安全利 地政府组织人员撤离泥石流现场。 截至昨晚 8言人耿雁生在国防部例行 机构设置有关规定,我国在省级、地级、县级行 益的行为, 中国军队将根据相关规定采取相
应 点 30 分, 凉山州公安消防支队救援官兵在泥记者会上, 就三沙市军事 政区划单位都设置了相应的军事机构,作为本 的行动。他强调,中国对南沙群岛及其附近海域 石流救援现场搜寻到第一名遇难者遗体,并成机构设置等问题答记者 地区的军事领导指挥机关。 拥有无可争辩的主权。 中国军队捍卫国家领土 功挖掘转运。 遇难者为男性。问。 有 记 者 问 ,中 国 已 批 准 设 立 三 沙 市 ,但 是 主权和维护海洋权益的决心和意志坚定不移。 另据报道, 昨天我国多地遭暴雨袭击,截 越南依然坚持要用战机巡视南海, 请问国防 谈到黄岩岛问题时,耿雁生说,我们将在国 至目前, 南方新一轮强降雨袭击造成 7 省市 部,如果越南战机在所谓的巡视过程中入侵三 家的统一部署下,坚决履行职责使命。 新华社 248 万人受灾。 综合新华社 中 新
业务招待费税前列支合理确定
业务招待费税前列支确定
业务招待费是指企业为经营业务的合理需要而支付的应酬费用,通常被界定为与企业生产经营活动“直接相关”的费用支出。《企业所得税法实施条例》(以下简称《实施条例》)
第43条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。准确把握这一新规定,要求企业在列支业务招待费税前列支方面要确定三个边界,即确定业务招待费的范围边界、确定销售(营业)收入的范围边界以及确定可列支业务招待费的数量边界。
一、业务招待费范围确定
(一)业务招待费与业务宣传费的界定在实际工作中,业务招待费与业务宣传费存在着可以相互替代的项目内容。通常,外购礼品用于赠送的,应作为业务招待费,但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工,对企业的形象、产品有标记及宣传作用的,也可作为业务宣传费。相反,企业因产品交易会、展览会等发生的餐饮、住宿费等也可以列为业务招待费支出。
(二)业务招待费与差旅费、会议费、董事会费的界定所得税法规定:纳税人发生的与经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费作为“其他扣除项目”,不得将业务招待费挤入会议费,主管税务机关要求提供证明资料的,应提供证明其真实性的合法凭证,否则不得在税前扣除。会议费支出证明包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
(三)业务招待费与非法支出的界定企业应严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出,不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。
(四)业务招待费日常核算的归集企业在业务招待费用核算中应按规定的科目进行归集,如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目,不允许税前扣除。
二、销售(营业)收入范围的确定
(一)销售(营业)收入包括的范围《企业所得税纳税申报表》(国税发(2006]56号)填报说明规定,扣除招待费的计算基数包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售的收入。主营业务收入包括销售商品、提供劳务、让渡资产使用权和建造合同;其他业务收入包括材料销售收入、代购代销手续费收入、包装物出租收入和其他;视同销售的收入包括自产、委托加工产品视同销售的收入、处置非货币性资产视同销售的收入和其他视同销售的收入。
(二)销售(营业)收入包括的项目《企业所得税法》及其《实施条例》规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。其中七项全部或部分可作为业务招待费税前计提基数。
第一,销售货物收入。《实施条例》第14条规定,销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。该项目涉及到了应计入主营业务收入的“销售商品”和应计入其他业务收入的“材料销售收入”。
第二,提供劳务收入。《实施条例》第15条规定,提供劳务收入是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。这一项目涵盖了增值税纳税人和营业税纳税人各项劳务收入,但兼营代购代销、受托代销商品收取的手续费收入应计入其他业务收入的“代购代销手续费收入”栏。另外,《实施条例》第23条规定,企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。这些分期取得的收入,填入“建造合同”栏。
第三,转让财产收入。《实施条例》第16条规定,转让财产收入是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。会计准则里,生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中消耗性生物资产是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产,包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。销售消耗性生物资产的收入应计入“销售商品”栏。
第四,利息收入。《实施条例》第18条,利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资,或者因他人占用本企业资金取得的收入,包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。金融企业取得的贷款利息、存款利息、贴现利息可以计提业务招待费。非金融企业取得的利息收入在税法中按投资收益对待,不作为计提业务招待费的基数。 第五,租金收入。《实施条例》第19条规定,租金收入是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。该项目涉及到其他业务收入的“包装物出租收入”以及“其他”栏目。以租赁业务为基本业务的出租固定资产所取得的租金收入应填报于“让渡资产使用权”栏。
第六,特许权使用费收入。《实施条例》第20条规定,特许权使用费收入是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入,按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。该项目取得的收入应填入《销售(营业)收入及其他收入明细表》“让渡资产使用权”栏。
第七,其他收入。《实施条例》第22条规定,其他收入是指企业取得的除企业所得税法第6条第一项至第八项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。其中逾期未退包装物押金收入应计入“包装物出租收入”。
《实施条例》第25条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。该项目视具
体情况填入“自产、委托加工产品视同销售的收入”、“处置非货币性资产视同销售的收入”和“其他视同销售的收入”各栏。
三、业务招待费税前列支数量的确定
根据《实施条例》第43条规定:“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%。”。假设企业全年销售(营业)收入为x,全年业务招待费的发生额为Y,则业务招待费税前列支的最大边界线为Y=0.005X,同时根据发生额的60%的扣除标准,可以得出业务招待费税前列支60%的最大边界线为Y=0.005X÷0.6=1/120 x,列函数表达式如下:
{Y=0.005X.X≥0
{Y=1/120X,X≥0
根据以上公式,作出业务招待费税前列支新标准数量边界图。横轴表示销售(营业)收入(x),纵轴表示业务招待费(Y),直线Y=0.005X和直线Y=1/120X把象限划分为Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ三个区间,
根据上图,比较各区间业务招待费可税前列支的数量边界。
假设有三家企业,20×8年销售(营业)收入分别为600万元、1500万元和3000万元。其实际支出的招待费都面临着8种选择,分别为3万元、5万元、7.5万元、10万元、15万元、20万元、25万元和30万元。三家业务招待费税前列支数量如表1所示(计算过程略): 分析上例,可以发现以下规律:
(1)在Ⅰ、Ⅱ区间,业务招待费的税前列支额为实际发生额的60%。如上例中的(600,
3)、(600,5)、(1500,3)、(1500,5)、(1500,7,5)、(1500,10)、(1500,15)、(3000,
3)、(3000,5)、(3000,7,5)、(3000,10)、(3000,15)、(3000,20)、(3000,25)等点,均分布在Ⅰ、Ⅱ区间,其税前允许列支额均为实际发生额的60%。
(2)在Ⅲ区间,业务招待费新标准的税前列支额Y=0.005X。如上例中的(600,7.5)、(600,10)、(600,15)、(600,20)、(600,25)、(600,30)、(1500,15)、(1500,20)、(1500,25)、(1500,30)、(3000,30)等点,均分布在Ⅲ区间,其税前允许列支额均为销售(营业)收入的5%o。
通过以上分析,得出结论:当x≥0,Y≤1/120 x时,即企业所发生的业务招待费的超过当年销售(营业)收入的1/120,企业可以税前列支的业务招待费为发生额的60%;当x≥0,Y>1/120 x时,即企业所发生的业务招待费超过当年销售(营业)收入的1/120 x时,企业可以税前列支的业务招待费为销售(营业)收入的5%。
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