篇一:企业内部控制的作用及意义
企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行,保护企业资产的安全和完整,防止、发现以及纠正错误和舞弊,保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权;保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲,一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经营活动和经营管理,就需要有一定的内部控制制度与之相适应。
然而,从当前的实际情况看,许多中小企业内部控制制度相当不完善,存在了非常突出的问题,从而导致企业效率低下,影响了中小企业的经济效益,甚至影响了企业资产的安全性,严重阻碍了中小企业的发展,笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。
一、目前中小企业存在的内部控制问题
中小企业一般指资产规模不大,人员不多,管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大,要么过小,甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多,规模大小不一,组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业,一般采用直线制结构进行垂直管理,不设专门的职能机构,是一种最简单的集中式管理。对于中型企业,一般采用直线职能制结构进行管理,即以直线制为基础在厂长(经理)的领导下,设置相应的职能部门,厂长(经理)统一指挥与职能部门参谋、指导相结合,做到管理工作专门化。这样,既能保证统一领导,又可以发挥职能部门的作用,弥补了领导在专业知识和能力方面的不足,协助领导做出决策。但是,中小企业在内部控制方面出现了很多问题,直接或者间接的影响了企业的发展,具体表现如下:
(一)内部控制制度不健全。目前,多数中小企业的内部控制制度不够全面,没有覆盖企业中所有部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门,小企业会计工作秩序混乱,核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度,会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立,甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立,会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合
法,以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的,人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本,隐瞒收入,虚报利润、恶意偷逃税款,为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因,主要为以下三个方面:
1、与领导有关,领导本身就缺乏法制观念;
2、与组织结构有关;
3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制,往往会造成管理脱节,产生漏洞。
(二)缺乏有效的监督机制。为了加强财务领域及其他领域的监督,我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系,这些体系对大型企业的监管非常到位,当然这也和大企业法制观念较强不无关系。但由于监管体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高,加上有些监管工作人员本身素质不高,收受贿赂,暗中也为中小企业接受监管不到位起到了一定作用。所以,这些外部监管体系对中小企业监督效果不尽如人意。有的中小企业虽然建立了内部审计机构,却不能充分发挥其职能,种种监管形同虚设。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞,大肆侵吞公款,利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增,让企业背上了一些不必要的负
担。
(三)内控制度行为主体素质较低。近年来,中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上,有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍,由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下,连正常的会计业务都处理不好,错弊百出,更谈不上对内部控制制度的运用了,加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通,业务处理上独断专行,主观意识强、法律意识淡薄,客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用,内部控制制度的不健全,必然会在财会部门中形成漏洞,一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞,挤占、挪用甚至贪污企业的资产,给企业造成不可挽回的经济损失,使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。
内部控制制度是企业各个部门及工作人员在业务运作中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制,是具有控制职能的各种方式、措施及程序的总称,它决不能简单地等同于企业的规章制度或内部管理。由于中小企业领导和员工在内部控制制度的认识上存在偏差,普遍重视程度不够,从而会造成企业的管理出现混乱,对企业资产的安全及完整和会计信息的真实、可靠带来相当大的负面影响。
二、中小企业内部控制问题的解决方法
我国中小企业数目众多,规模大小不一,业务性质特点各不相同,在企业内部建立一套科学、完整并行之有效的内部控制制度是必不可少的。中小企业可以根据实际情况,在遵守国家法律、法规的基础上,结合自身的特点,形成纵横联系的分工、协调、制约和监督机制,促进企业管理的科学化、规章化、制度化;减少违法、违纪现象,防止贪污、舞弊行为的发生,使企业走上健康、持续、高速的发展道路。具体方面可以从以下几个环节重点建设:
(一)树立以人为本的观念,全面提高工作人员的素质。人是管理创新的根本和灵魂,企业制定经营目标、设置核算机制以及企业中具体业务的运作,都必须依靠具体的工作人员来完成。如果一个企业中员工素质较高,那么即使内部控制管理制度制定的不是十分完善,员工也会去主动适应和调整,从而减少不必要的损失;反之,如果一个企业中员工素质不高,总是想法设法钻管理上的漏洞,那么再完备的法规也不好防范这些员工。所以,如何全面提高企业中员工的素质,成为一个企业领导者工作中的重中之重。强调以人为本,要求企业内部控制要充
分发挥人的作用,依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败,取决于企业员工的控制意识和行为,而企业领导者的内部控制
意识和行为是关键。企业领导者应注重内部控制,经过系统化的进人机制和培训机制,全面提高员工的综合素质,促进整个企业健康、持续、快速的发展。
(二)建立健全内部控制体系。主要应做好以下工作:
(1)建立组织规划控制机制。各组织机构的职责权限必须得到授权,每项经济业务在运行中尽量经过不同的部门并保证相关部门之间进行相互监督,一项经济业务不能集中在一个人身上,不相容职务一定要由不同的人来分担等。
(2)实行预算控制。企业的经济业务一般情况下必须由工作人员编制预算,并报经领导批准后方可执行,企业编制的预算必须体现其经营管理目标,并明确责权,在执行后,需将执行结果与原预算相核对,严重偏离预算的应查明原因并追究当事人责任。
(3)实行实物控制。企业的资产是内控管理的主要对象,为防止企业资产被挤占、挪用和贪污。企业应做好如下两方面的工作:首先,应严格控制对实物资产的接触,只有经过授权的人才能接近现金、存货等,以减少资产的损失,其次是定期进行财产清查,做到账实相符,发现问题及时处理。
(三)建立一个有效的会计系统。建立一个有效的会计系统,实施会计控制是内控制度的关键。在企业以会计准则为指导,自行设计会计制度日渐成为国家对会计管理体制要求的情况下,会计系统的建立也就是企业会计制度的设计,
在进行会计制度设计和会计机构及岗位的设置时,要综合考虑企业所有的经济业务,考虑企业中其他各部门和经营管理活动的影响;还要考虑发生在企业各部门之间各类经营管理活动中财务处理程序的具体规定,把内部控制制度的抽象性和具体业务的程序性融合为企业会计制度中具体可操作的方法和程序。
(四)建立内部审计机构。条件允许的中小企业,可以在企业内部设立独立的内部审计机构,分派专职人员从事审计工作。内部审计机构在设置时要给予充分的权力,直接受最高权力机关的领导,以保证其在行使职权时不受其他方面的影响。内部审计机构是强化内部控制制度的一项措施,其职责应不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率,并向企业最高管理部门提出报告,从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。
篇二:浅谈企业内部控制制度的重要性
浅谈企业内部控制制度的重要性
摘要:企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系,是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行,保证企业资产的完整与安全,防范各种经营风险,及时防止和纠正错误与弊端,保证会计资料的真实完整,经
营运作信息的及时准确。
关键词:企业 内部控制制度
在当前知识经济的时代下,特别是我国加入WTO以后,我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战,对外贸易越来越频繁,企业经营所遇到的各种风险也越来越多,加之企业经营改制
中存在的不完善的运作,企业的压力越来越大,面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力,而建立健全企业内部的控制制度,是提高企业经济效益,提高自身竞争能力的关键所在。
企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系,是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行,保证企业资产的完整与安全,防范各种经营风险,及时防止和纠正错误与弊端,保证会计资料的真实完整,经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。
一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度,首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行,并使之有机地结
合起来,形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言,我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识,注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变,做事应兼顾国家、集体、个人的利益,积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展,内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内
控制度办事,使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误,确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法,将企业整个交易循环事项的过程,划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节,并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。
二 、企业内部控制的基本原则
企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整,保证会计信息的正确、合法,保证经 营活动的高效、经济,保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约,最终有助于提高企业的经济效 益和企业目标的实现,增强企业在市场经济下的竞争能力。企业实施的内部控制具有一定的传统 性和一般性。一般而言,设计企业内部控制最基本的原则就是实事求是,因企制宜,兼顾灵活。 除上述最基本原则之外还
与下述一些基本原则是密不可分的。
(一)、相互牵制原则
(二)、成本效益原则
(三)、岗位责任原则
(四)、协调配合原则
(五)、系统网络原则
总之,建立现代企业的内部控制必须实事求是,因企制宜,不能照搬书本,一味追求控制,而不管企业的整体经济利益。企业的内部控制从设计的角度来看,应能达到一个基本目标。
三、企业制定内部控制制度从五个方面着力
1.人员素质控制是关键。人是内控制度的主体,首先企业高层的管理人员,应该具备很高的政治素质和业务素质,否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来执行,如果人员素质不符合要求,控制措施就会失效。所以企业应按照不同岗位的要求,招聘不同学历和专业技能的人才竞聘上岗,科学合理地安排,使每个职员所担任的职务与其所具备的素质、能力相称,使其最大限度的发挥自身的积极性和能动性,把所担任的工作做到最好。
内部控制不是目的,而是实现目标的手段,因此就高层管理者的控制而言,首先是其应德才兼备,其次是要设计和协
调好各部门、各环节的关系,加强内部的民主监督机制和控制检查制度,防止经营者侵犯国家利益、或非法牟取私利。
2.组织控制要科学。首先是不相容职务分离,即经营业务的授权者与执行者要分离,执行者与记录者、监督者要分离。要注重把握?在决策层内部要有明确的透明度、合理的权利分割与牵制。特别应充分发挥董事会必要的集中决策,集体领导,形成即相互支持与协助,又相应提醒与制约的优势,落实监事会与职工代表大会应有的监督检查作用。?决策过程中应有的科学程序以及决策与管理体系中应有的结构层次。
3.业务程序及信息质量控制要完整。企业为保证各项经济业务科学高效有序的运行,就必须科学合理的规定内部业务程序。控制的要求是,按组织控制的要求和权责利相结合的原则进行分工,授予各机构及各层次管理人员相应的审批权,强调任何机构人员不经合法授权不得行使审批权,也不得越权审批,对已经发生的业务必须按照会计控制的要求及时、正确、全面的反映和记录,并复核记录内容,保证会计信息的正确及时完整。会计信息是企业中最重要的信息,因此,建立和和健全会计信息系统,是完善会计制度设计、信息质量控制的主要方面。企业必须根据现行的会计制度及有关法规。
4.资产保护控制要灵活。内部控制的各种控制方式都具有
保护资产安全的作用,对不同类型的资产采取不同的控制措施。
(1)货币资金的控制。 (2)实物资产和无形资产的控制。 (3)债权性资产的控制。 (4)预算控制预算控制。
5、内部审计控制制度要严密。内部审计制度是单位内部设置得专职的审计机构和专职人员,通过经常和定期的审查活动,做到查错防弊,改进管理,提高效益的目的。因此,各企业单位应强化监控,加强内部审计制度的建设,充分发挥审计监督作用。
四、下面通过两个典型案例——巨人集团失败的教训和海尔集团成功的经验来探讨企业内部控制的作用。
(一)巨人集团案例
巨人集团曾经是我国民营企业的佼佼者,一度在市场上叱咤风云,该企业以闪电般的速度崛起后,又以流星般的速度迅速在市场上沉落了。这样一
家资产好几亿,年产值号称数十亿的企业破产,究其原因,管理当局的决策失误是很重要的一个方面。
巨人集团总裁史玉柱在检讨失败时曾坦言:巨人的董事会是空的,决策是一个人说了算。决策权过度集中在少数高层决策人手中,尤其是一人手中,负面效果同样突出。特别是这个决策人兼具有所有权和经营权,而其他人很难干预其决策,危险更大。
总结巨人集团失败的经验教训,其计划过程失控也是主要原因,主要表现在:计划动因不明确;计划非理性,试图超越规范;过程失控,如计划制定较为粗放,计划执行过程中缺乏必要的反馈与检讨,计划柔性不足,在市场状况即企业经营状况发生变化时缺乏对策,企业原有经营管理模式及经营管理层的经营理念与计划不匹配,人才的压力也是导致计划失控的原因之一等。
(二)青岛海尔集团案例
在1984年海尔集团曾一度亏损147万元,濒临破产倒闭,可是经过了18年的奋斗,到2001年海尔集团实现全球营业额超过600亿元人民币。目前,海尔集团在49个国家和地区拥有18000多个营销点,产品销往87个国家和地区。海尔是中国家电行业唯一一家五大产品全部通过IS09001国际质保体系认证和国内首家通过IS014001认证的家电企业,也是中国第一个列入美国UL认证名录的企业,并通过了欧盟EN45001认证,是中国第一家产品在国内就可以获得国际认证的企业。2000年5月海尔集团还被美国著名的科尔尼管理咨询公司和美国《财富》杂志社评为全球“最佳营运公司”。海尔集团能够在这么短的时间里取得如此的成就,其成功的经验是很多的,但是其中很重要的一个因素是海尔集团有非常健全的内部控制制度,而内部控制中的环境控制起到了重要的作用。
首先,海尔集团的管理当局重视基础管理,有不断地组织变革的思想,注意把市场竞争机制引入企业内部,注重学习美国式的开放创新、个性舒展与日本的吃苦耐劳、团队精神,并将其与中国的传统思想创造性地结合起来,逐步形成了独具魅力的海尔管理体系,如实行OEC账表化管理,做到“日事日毕,日清日高,事事有人管,人人都管事,管人凭业绩,管事凭考核;坚持管理高质量,不做表面文章,注重管理实效,以法治厂,无一例外”。
其次,人事政策合理和有效。在企业的内部控制中人的因素是至关重要的。海尔集团通过实践,制定出了合理的员工聘用机制、考核机制、激励机
制等。其用人的原则是:充分发挥人的潜能,让每个人不仅能感受到来自内部竞争和市场竞争的压力,而且能将压力转化为竞争的动力。海尔实行管理人员公开招聘,竞争上岗;对于在岗的干部每月考评一次,根据考评结果进行选拔上岗或淘汰降职;而工资的发放则分档进行,计效联酬等方法。
第三,有合理的组织结构及明确的职责划分方法。海尔的管理当局认为合理的组织结构能够保证企业内部控制活动的有效进行。海尔集团从1984年开始,经历了几次重大的机构调整,从直线职能式管理经过矩阵结构管理到“市场链”管理,最终形成了责权明确的四个层次的管理体系,各个层次各负其责,形成了各部门、各单位之间相互联系,相互制
约的内部控制体系。
通过以上两个典型案例可以看出,巨人集团失败的原因很大程度上是因为企业内部控制的失控,尤其是控制环境中企业经营管理当局的经营管理理念和经营方式的失误造成的;而海尔集团的成功经验也在于企业管理当局的经营风格、文化理念及先进的管理方法等。
我国的内部控制思想较国外起步晚,这也导致我国近年来公司丑闻更是频频曝光。从早期的“郑百文”, “银广夏”,“麦科特”,“蓝田股份”,“东方电子”等上市公司会计造假,到2005年,伊利股份董事长被拘留,创维数码董事局主席和金正数码及深圳石化董事长被捕,开开公司高层人员携款潜逃。反省以上事件,问题无不出在公司的管理经营上,而内部控制不利,是非常重要的一个原因。
总之,目前我国很多企业控制环境的现状是不容乐观的。存在的主要问题有:
第一,公司治理结构不完善。
第二,不注重人力资源的有效利用,缺乏良好的人力资源政策,不能激发员工的积极性。
第三,组织结构和职责权限不明确。机构臃肿,人浮于事的现象严重。 第四,对企业的监督不力。如上所述,很多企业的内部审计机构形同虚设,未能发挥应有的职能作用,而债权人对企业的监控作用也很小等,因此造成一些企业看
似有健全的内部控制制度,但是对企业效益的提高却很难发挥作用。
五、内部控制的基本内容和方法
会计信息质量控制
篇三:企业内控制度重要性
企业内控制度的重要性
摘要:面对激烈的市场竞争,企业内控制度的重要性越来越明显。内控制度对于企业的发展起着重要的作用,而财务制度是企业内控制度的重要组成部分,合理完善的财务制度是企业发展不可缺少的重要制度。
关键词:内控制度 企业发展 财务制度
一、企业内控制度的含义及其必然性
企业内控制度是企业实现控制目标的一个过程,它的存在为企业实现目标提供了保证,它的实施不仅需要企业的所有者和管理者的行动,也需要全体员工的配合。
随着经济全球化和市场经济的发展,企业面临的压力日益加剧,面对来自国内乃至国外企业的激烈竞争,传统的家族式企业管理受到了极大的挑战,现代企业管理制度以其规范性和科学性被越来越多的企业所运用,而企业内控制度作为现代企业管理的重要组成部分,对企业发展的成败起着十分重要的作用,必然越来越受到企业的重视。
二、企业的发展与企业内控制度的联系
从我国鼓励发展市场经济到现在,同样行业中的不同企业,有的发展成了国内甚至是国际的知名企业,而有的企业则在时间的流逝中销声匿迹,从“郑百文事件”、“银广夏事件”和“中航油事件”等众多类似的事件中我们可以清楚地看出企业内控制度不完善可以导致企业的亏损乃至灭亡。
浅议财务内控制度的重要性
? 贾雪琴
摘 要:从 2014 年 1 月 1 日 起《行政 事业单位内部控制规范(试 行)》开始施 行,其目的是为了进一
步提高单位内部管理水平 ,规 范内部控制 ,加强 廉政风险防控机制建设。 切实加强财务内部控制 ,对
于合理保证单位经济活动合法合规、资产 安全和使用有效 、财务 信息真实完整 ,有效 防范舞弊和预防
腐败等有着积极的促进作用。
关键词:财务 ;内 部控制 ;重要 性
领导及其所属各职能部门负责人的主要任务之一 。通 一、内控制度是保证进一步深化改革的需要
过内部合法性控制、牵制性控制等措施,单位内部各职 随着党的十八大三中全会部署全面深化改革的各
能部门执行国家财经法规以及单位内部管理制度的情 项措施以来,各类单位深化改革步伐加快,这对每 个单
况,就能畅通地反映给单位领导,使单位领导得以控制 位提供公共服务的方式、质 量和效率都提出了新的要
和指挥本单位一切业务活动,防止出现偏差,实现预期 求。 而要保障单位分类改革的顺利实施, 务必建立完
的业务目标和管理目标 ,就能 保证财经法纪的贯彻执 善的内部控制制度 ,确 保改革组织结构的内部稳定有
行。 序。 但是, 目前一些单位的内部控制制度还不够完善,
一些违法违纪现象和管理混乱带来的浪费等问题都可 4.有利于贯彻执行经济责任制 以从内部控制方面找到原因。 因此, 加强单位内部控 由于实行责任控制 ,分 工明确 、责任 清楚,从 单位 制已经势在必行。 领导到各个岗位人员,各有专责,把单位管理总目标层
二、财务内控制度的作用 1.有利于保护国家财产层分解,落实到各部门以至个人,从而促进经费使用效
益的提高 ,确 保管理目标的实现。 的安全和完整 贪污盗窃、严重损失浪费等违法乱
纪行为的发生, 三当前单位强化财务内部控制存在的问题 1.往往与财务人员内部控制制度不严有关。例 如财务人 内部控制制度流于形式亟需落实 目前有很多单位员内部控制制度不健全,一个会计人员既管账又管物, 监督评审主要依靠内部审计部门 这就会使贪污盗窃分子有可乘之机;管理责任不清,互 来实现,而有些内审部门隶属于本级,与财务会计部门 相推诿 ,也 会造成财产物资流失。 建立建全财务人员 同属一人领导 ,内部 审计在形式上就缺乏应有的独立 内部控制制度,采取严格的控制监督措施,特别是不相 性。 另外 ,最 大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不 容岗位分离,授权人与执行人,执行人与审查人和记录 够健全 、有 效。 计划可能是好的 ,但 由于没有人去考 人 ,保管 人与记录人 ,出 纳员与会计员 ,记 总账与记明 核,去 检查或者说没有认真的去考核 、去 检查,只 是搞 细账等到互相牵制 ,在 经济业务各环节中明确岗位职 形式 ,走 过场 ,其 执行效果往往很差。由 于管理控制的
方式问题,导致很多单位内部控制的监督很薄弱,管理 责和业务处理程序,明确凭证传递程序和手续,这样就
可以起到相互监督、相互制约的作用,有效地防止差错 控制的方法不够先进 ,内 部审计机构没有起到应有的 和弊端的发生 ,确 保国家财产安全完整。 即使在错误 作用。 有了完整 、科 学 、合 理、适 用的制度并不等于内
部力的提高。 从制度到实践的诸多环节, 都影响着制 弊端已经发生的情况下 ,也 便于查明情况 ,明确 责任。
度控制力与约束力。制 度执行人员执行力度有限和领 2.有利于提高会计核算工作的质量
导意志大于制度的现实演绎导致制度失控, 很多制度 在会计凭证的审核、制证、出纳、记账、编制报表等
处于“虚 化”状 态之下,成为了一纸空文。 一系列程序控制、凭 证流程上,以 及复核 、核 对制度和
其它手续制度上,如 果采取相应地控制措施使经济行 2. 内部控制岗位设置有待进一步完善 为和会计行为在相互联系、相互制约下进行,使其相互 一切好的内部控制制度与方法最终还是要由人去
执行 ,否 则再好的制度也难以发挥作用,高 素质的人 核对、相互监督,就能发现问题,保证核算质量,提高会
计工作水平 ,从而 保证会计记录和其他业务记录的正 员,在内部控制制度中是最基本的构成要素,人既是内 确性 、可靠 性 ,为正 确的决策提供依据。 部控制的主体也是内部控制的客体。一 些单位受人员
编制影响 ,一 人身兼数职现象普遍存在。部分岗位上 3.有利于贯彻执行财经纪律
岗人员综合能力参差不齐,专业素质较低,缺乏必要的 执行和遵守国家财经法规和财经纪律 ,是 各单位
行政事业资产财务与与 4
财务审计
职业道德教育 ,导 致其在诱惑面前丧失了抵抗力。 由 把用人关,对重要岗位的人才选拔和配备,应全面考核 于岗位设置混乱,个 别单位存在不相容职务未完全分 其德 、能 、勤、绩 等综合素质,确 保各岗位人尽其才、才 离的现象,导致内部控制未能发挥应有的作用,单位资 尽其能 、能 尽其展 、展 其所长。 各单位应立足实际情 金存在风险隐患。 况,可 采取不同方式提高财务人员的综合素质 ,如 :到
上级跟班学习 、会 审及财务检查时交叉学习 、集 中培 四、完善财务内部控制的应对之策
训、在 职函授学习等 ,夯 实财务人员基础 ,促 进财务人 1. 强化意识,彰显内部控制的重要性 员更好地适应内部控制的实际需要。 各单位要强化意识,要 认识到内部控制是整个管
3.弹性设计,严抓内部控制制度的落实 理工作的重要组成部分, 对防范管理风险和预防职务
内部控制 制度是与实践联系相 当紧密的管理手 犯罪 ,提高 工作效能有着重要作用。 首先单位领导党
段,应按照“遵守法规、相互牵制、广泛约束、协调配合、 委要提高认识,要明确内部控制的重要性,要把内部控
经济效益 、整 体结构”的 原则,根 椐特殊地区和特定的 制的管理考核纳入议事议程 ,要作 单位财务人员的坚
变化,不断调整内部控制制度的控制系统,逐步建立起 强后盾,大力支持财务人员实施的内部控制各项工作,
符合单位发展的 、实 际的、可行 的 、有 效的内部控制制 让财务人员理直气壮的大胆开展工作;另一方面,财务
度,为 财务规范化管理奠定良好的基础 。同时 ,各 级要 人员要牢记使命,认 真履职 ,掌握 各项内部控制制度, 把落实内控制度始终当作一项经常性的工作来抓 ,采 认真抓好落实,在工作中,严格把关,屈敢于较真碰硬、 取切实有效措施 ,全 面提高财务管理和保障能力。坚 持按文件和制度办事 ,坚 决抵制一切财务工作中的违法 “内部联控防隐患、外部联动保安全”,积极完善外部 监违纪行为。 督措施 ,建 立监督渠道,创新 监督方式 ,丰 富监督手 段,2.提高素质,确保内控制度之本 保 障监督不走过场。 内部监督部门要根据任务分 工和所有的制度都是靠人来执行完成的。同样,内 部 实际工作情况, 按 照“谁 主管、谁 负责”的原 则, 对 财务控制制度能否真正发挥作用 ,关键 在于人员素质。 各 内控制度的落实情况开展检查监督, 定期公布内 控评级应加强对财务人员的继续教育,重视技能的培训,以 价报告, 并进行通报, 提高层单位领导对财务内控 管理提高其工作能力,同 时要对财务人员进行职业道德培 制度落实情况心中有底 ,切 实提高工作掌控力。 训,加强对财务人员的违法违纪,反腐倡廉等方面的教 (作者单位 :广 西边防总队) 育 ,增 强财务人员自我约束能力,履 行各项法律法规, (责任编辑 :刘 海琳) 遵守财经纪律 ,做 到奉公守法,廉 洁自律。同时 ,严 打
更好地为学校服务。 本文对校园一卡通系统财务方(接 115 页)应 用提高了一卡通服务水平。
面的业务进行了分 三、一卡通财务信息化发展
析,提出了一卡通账务信息化的发展方向,使校园一卡 当前,一 卡通财务信息化发展主要在以下几个方
通更好地服务于学校师生和商户 ,满 足上级财务主管 向:无现金收缴费、第三方合作转账、现金自助充值、沉
部门对校园一卡通越来越高的财务管理要求 ;本 文结 淀资金管理等。
合我校一卡通实际,做了一定的研究和探索,对现阶段 (1)无现 金收缴费 :通 过一卡通代收各项费 用(如
同类高校校园一卡通系统的财务管理和信息化应用具 考试费 、考 工费等),能 实现无现金收缴费。 通过开设
有一定的参考价值。 电子账户,还可以实现在线校园卡电子账户支付服务。
(作者单位 :常州 纺织服装职业技术学院财务处) (2)第三方合作转账:除采用传统的银行卡校园卡
参考文献 1.吴卫东.高校校园一卡通建设与发展研圈存充值外 ,还可 以采用网银转账 、支 付宝圈存转账,
以及微信转账等新形式。 一般与第三方合作转账,建 究.数字技
设费用均由第三方负责。 合理引进第三方合作转账, 术与应用,2012(12). 也是一卡通财务信息化应用的优先发展方向。 2. 李庆河,程志. 高校会计信息化建设存在的问题
(3)现金 自助充值 :对 于人工现金充值的改进 ,采 及发展对策.会计之友(上),2012(12).
3.荆利.谈校园一卡通对高校财务管理的影响.会计 用现金自助充值机,能提高充值服务的时长,使财务信
()息化水平更上一个台阶。 之友,20099.
(责任编辑 :兰卡) (4)对师生转账(预付费形式)产生的存款,以及商
户每天产生的营业额存款 ,这 些沉积资金可以通过通
知存款 、理 财等财务管理方式 ,使 专项账户资金增值,
企业内控制度的重要性
摘要:面对激烈的市场竞争,企业内控制度的重要性越来越明显。内控制度对于企业的发展起着重要的作用,而财务制度是企业内控制度的重要组成部分,合理完善的财务制度是企业发展不可缺少的重要制度。
关键词:内控制度 企业发展 财务制度
一、企业内控制度的含义及其必然性
企业内控制度是企业实现控制目标的一个过程,它的存在为企业实现目标提供了保证,它的实施不仅需要企业的所有者和管理者的行动,也需要全体员工的配合。
随着经济全球化和市场经济的发展,企业面临的压力日益加剧,面对来自国内乃至国外企业的激烈竞争,传统的家族式企业管理受到了极大的挑战,现代企业管理制度以其规范性和科学性被越来越多的企业所运用,而企业内控制度作为现代企业管理的重要组成部分,对企业发展的成败起着十分重要的作用,必然越来越受到企业的重视。
二、企业的发展与企业内控制度的联系
从我国鼓励发展市场经济到现在,同样行业中的不同企业,有的发展成了国内甚至是国际的知名企业,而有的企业则在时间的流逝中销声匿迹,从“郑百文事件”、“银广夏事件”和“中航油事件”等众多类似的事件中我们可以清楚地看出企业内控制度不完善可以导致企业的亏损乃至灭亡。
企业内控制度之所以会对企业产生如此巨大的影响,主要是由于它作用于企业日常运行的各个方面,这种作用的重要性随着企业规模的扩大而愈发明显。企业内控制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制,与企业的财务信息、经营风险、财产和资源安全密切相关。首先,合理完善的内控制度可以保证企业财务信息的真实性、及时性和有效性。其次,合理完善的内控制度可以对企业经营风险起到防范作用。企业的生存和发展几乎时时刻刻都面临着风险,要想使企业的发展更加平稳,就必须对各种各样的风险进行预防和控制,内控制度就是防范风险的一种方法。再次,合理完善的内控制度可以确保企业财产和资源的安全性和有效性。最后,合理完善的内控制度可以保证企业的有序运营。内控制度贯穿企业经营的各个环节和各个方面,内控制度越完善,采购、生产、营销、财务和管理等各个部门衔接会越好、配合会越密切,从整个企业来讲,整体运营就会做得越好,企业的发展也就会越好。正是因为内控制度关系到企业的各个方面,所以企业的发展也必然与其内控制度紧密相关。
三、企业内控制度存在的问题及其完善
我国自20世纪90年代起才逐步推行企业内控制度,由于实施时间较短,与发达国家相比,我国企业内控制度还不完善,导致了企业缺乏竞争力,影响了企业的进一步发展。我国企业内控制度的现状主要存在以下两个问题:
(一)企业认识不到位
我国企业从传统管理模式向现代企业管理制度的转变还没有完成,不少企业的领导和员工都没有充分认识到企业内控制度的重要性。
(二)内控制度不健全,整体缺乏监督力和执行力
现在不少企业的内控制度并不能完全执行,空有制度却无人执行,使得内控制度只是一纸空文。
针对企业内控制度的不足,我们可以从以下方面对企业内控制度进行改进。第一,考虑人的因素。企业所有者和员工都要从思想和行动上积极实施企业的内控制度。第二,与企业规模相适应。不同企业所拥有的部门不同,要针对本企业的特点建立与其相适应的内控制度。第三,建立有效的会计系统。会计系统监督控制着企业的资金来龙去脉,会计系统的有效运转可以保证企业资金的安全有效。第四,监督与激励相结合。内控制度需要外部的监督,建立监督的激励机制可以保证内控制度的有效实施。
四、企业内控制度的财务方面
众所周知,“小企业靠管理,大企业靠数据”,这足以说明企业要想做大做强,必须要明确企业的经营和管理水平,而这些指标最终会化为数据呈现在企业所有者面前。企业内控制度的重要组成部分之一便是财务管理。科学规范的财务管理不仅可以使企业资金得到节约和充分利用,还可以保证企业稳定的资金流,从而为企业的发展提供有保障的资金供应。
完善的内控制度可以规范财务管理,堵塞财务漏洞。企业主要可以从以下几个方面入手,来完善财务方面的内控制度。
(一)科学化预算体系
企业拥有严格的预算制度,才能对各个部门的资金运用实施严格的控制。加强部门间的沟通可以使财务部门对各个部门的基本情况有所了解,这样得到的财务资料更切合实际。落实责任到人,每一笔预算要有指派的专人负责,使企业的每一分花费都清楚明了,增加企业资金使用状况的可预见性。
(二)制度化经费管理
各个部门要明确岗位责任,经费的使用要有严格的记录,在预算范围内合理使用经费,超支不补。这样可以让各个部门自觉实行自我监督,杜绝浪费。
(三)专业化财务人员
无论制度本身多么完善,人为因素总是难以周全考虑的,想要让制度有力实施,拥有一批思想、业务素质较高的财务人员是必不可少的。财务人员上岗前要进行严格筛选,在岗人员要实行轮岗制等,最大程度上避免人为因素对制度实施的阻碍。
(四)日常化审计工作
尽管亡羊补牢为时不晚,但是企业还是要做好事前的预防和事中的监督工作,这样可以避免事后的损失。企业要把审计工作日常化,督促各个部门明确日常资金使用情况,避免检查前部门临时填补数据的情况发生。
总而言之,企业的内部控制是建立现代企业制度的核心内容,也是企业做大做强的必要条件。面对越演越烈的市场竞争,建立和完善企业内控制度是每个企业的必然选择。
参考文献:
[1]傅鹏.浅谈企业内部控制中的问题及完善措施[J].会计之友,2006
[2]罗俊.我国企业内部控制面临问题及对策[J].审计广角,2012
[3]王影.对企业内部控制制度的几点认识[J].北方经贸,2011
银行内控制度的重要性
? ? ? ?银行内控制?度的重要性?
篇一:
? 中国?银行业内部?控制重要性?分析 中国?银行业 内?部控制重要?性分析 摘? 要: 2?017年美?国“ 次级?债券危机”? 引发的全?球股票大 ?跌, 虽然?目前已经得?到控制, ?但它带来的?影响却远远?没有消 除?, 尤其是?对金融行业?。笔者通过?对美国次级?债券风险的?分 析, ?认为我国银?行业要想保?持稳定的发?展趋势, ?必须加强内? 部控制建?设。
? 关键词?: 银行业? 内部控制? 问题 对?策 商业银?行内部控制?制度的目的?是确保银行?的业务能根? 据董事会?制定的政策?以谨慎的方?式进行。完?善和加强金?融业 的内?部控制制度?, 是防范?金融风险,? 打击经济?犯罪的重要?手 段, ?是顺应市场?经济发展,? 深化金融?体制改革的?客观要求,? 是 落实?金融法规,? 强化内部?管理, 依?法依规经营?的前提条件?。当 前迫?切需要完善?内部控制制?度, 为金?融业的稳健?经营创造一? 个良好的?宽松经营氛?围。
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一?、 目前我?国银行业内?部控制存在?的问题
? (一)?银行内部控?制制度执行?不到位 制?度实行力度?不够。每个?金融机构都?有一套行之?有效的 规?章制度, ?大到信贷现?金计划, ?小到安全保?卫措施。但?在实际 执?行中一遇到?具体问题,? 于己有利?的就严格执?行, 于己?不利 的就?采取变通办?法予以回避?, 使得规?章制度形同?虚设。
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? (二)没?有做到未雨?绸缪 银行?建立内部控?制制度是为?了确保经营?目标的实现?。然 而目?前我国银行?在各项内部?控制制度的?实施中普遍?存在着 重?事后检查、? 轻事前防?范的问题,? 导致内部?控制制度流?于形 式。?一些金融机?构的领导重?经营轻管理?倾向严重,? 热衷于争? 规模、 ?讲速度、 ?求政绩, ?忽视了对可?能产生的风?险或不安全?隐 患的防?范与分析,? 而面对已?经出现的经?营风险或资?产损失, ?再要求稽核?等监管部门?去查找原因?, 堵塞漏?洞, 为时?已晚。
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? (三)缺?乏有效的监?督机制 内?部控制制度?作为一个系?统工程, ?涉及到金融?机构的每 ?个职能部门?, 只有齐?抓共管、 ?有的放矢,? 才能达到?预期效果。?
?然而, 在?实际执行中?往往只依赖?于几个职能?部门去监督?管 理, ?尽管职能部?门竭尽全力?也只能是顾?此失彼, ?得不偿失,? 陷 于“? 头痛医头?, 脚痛医?脚” 的境?地。加之,? 各职能部?门缺乏协调? 合作, ?各自为政,? 使得控制?目标出现重?复或空白监?管, 甚至?形成多头监?管的状况。?
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(四?)银行对内?控制度的认?识不到位,? 自我约束?不够 由于?我国银行业?起步较晚,? 一些银行?对内控制度?的认识 不?到位, 自?我约束不够?。有的银行?把内部控制?简单的理解?成 各种规?章制度的制?定、 装订?、 汇总,? 有的银行?缺乏严格地?制约 和监?督决策管理?者的制度,? 法人代表?或主要负责?人素质不 ?高, 行为?不受约束,? 在某些部?门, 仍存?在一些人员?为了部门利?益, 身兼?数职的现象?。有些银行?出了问题,? 往往就事?论事, 推? 诿客观原?因, 不首?先从内控方?面找原因。?
?(五)责、? 权、 利?严重分离,? 执行规章?制度不严 ?我国商业银?行现行内控?机制最大弊?端是责、 ?权、 利严?重 分离,? 形成职工?吃银行大锅?饭, 银行?吃国家大锅?饭, 有益?处的 归功?自己, 该?负责的属于?他人, 职?能不明、 ?责任不清,? 导致内 ?控机制无法?有效实施。?
另一方面是?执行规章制?度不严格、? 不 公平?, 违反者?没有得到应?有的处置,? 对员工没?有产生足够?的 压力。?加之有的基?层行负责人?素质不高,? 没有切实?履行管理 ?者责任, ?以致许多制?度形同虚设?, 对一些?违章操作和?越权行 事?的人起不到?约束作用。?
?(六)会计?人员素质不?高, 人员?管理存在缺?陷随着我国?加入WTO?, 金融行?业开始对外?开放, 加?剧了银 行?业的竞争,? 同时也使?我国的银行?业得到了快?速的发展。?在 发展的?过程中, ?各种新型业?务、 新型?的理财方式?不断出现,? 对 会计?人员的素质?提出了更高?的要求, ?但是由于发?展时间太 ?短, 有些?会计人员的?素质不高,? 对新型的?业务缺乏应?变能力, ?在处理业务?的过程中经?常导致错误?发生, 给?银行造成了?巨大 的损?失。另外,? 银行对会?计人员也缺?乏有效的管?理, 监督?不到 位,? 使得账务?管理混乱,? 不能给银?行发展以强?有力的支持?。
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二?、 加强银?行内部控制?制度建设的?对策
? (一)增?强内控风险?意识 第一?, 加强领?导干部依法?管理意识。?在管理过程?中, 领导? 干部应端?正经营思想?, 同时树?立法制、 ?风险和效益?并重的意 ?识, 像抓?存款、 拓?业务一样,? 建立内控?制度“ 一?把手工程”? , 并 ?从依法管理?的高度努力?寻求改善和?转换风险的?途径。第二?, 加强员?工的依法经?营意识。通?过组织学习?、 教育使?员工认识 ?CKYJ ?到每份工作?、 每个岗?位都是内控?制度的一个?组成部分,? 任何 一?个环节出问?题, 都有?可能造成金?融风险, ?从而提高全?员依 法合?规经营的自?觉性。
? 第三?, 加强稽?核人员依法?监督意识。?
法规及?各项规章 ?制度进行落?实, 就 ?稽 核工作?要切实按照?国家和央行?的金融法律?、
必?须依法建立?起按业务种?类规范化管?理的 稽核?操作程序,? 由稽核人?员严格依法?对银行经营?活动进行全? 面监控。?
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(二?)完善稽核?监督机制 ?按照建立社?会主义市场?经济体制的?要求, 借?鉴国际商业? 银行的管?理模式, ?结合我国商?业银行的实?际情况, ?建议对现 ?行行长领导?下的总稽核?负责制、 ?逐级下派稽?核人员的稽?核管 理体?制进行改革?, 实行彻?底的垂直管?理, 自上?而下建立一?个 具有权?威、 超脱?、 高效的?稽核监督管?理体制, ?由总行进行?垂直 管理?, 作为商?业银行内控?监督的主管?机构。
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? (三)严?抓银行的内?部会计控制?和内部管理?控制 内部?会计控制和?内部管理控?制两大部分?共同构成商?业银行内控?制度的中心?内容。会计?部门是银行?业务的核心?部 门, ?也是内控制?度的一大重?点。银行业?务经营活动?最终都要 ?企业问题探?讨在会计部?门得到体现?, 因此会?计部门必须?有一套相对?独立又 完?整系统的内?控制度和较?先进的手段?, 才能保?证银行业务?经 营活动?的正常进行?, 使风险?降到最低点?。完善会计?管理体系,? 统一会计?管理, 是?落实内控制?度的重要手?段。不仅查?错防弊, ?堵漏及时,? 而且可以?保证会计帐?目和报表的?正确性、 ?会计信 息?的可靠性和?财务收支的?合法性, ?同时在保证?经营目标的?实 现和增?强集约化经?营方面也有?重要作用。?
?此外, 要?重视内部管?理控制。即?银行内部组?织设置必须? 严谨, ?以保证经营?活动的顺利?进行, 保?证经济活动?的经济性、? 效益性和?效果性。搞?好内部管理?控制应抓好?以下工作:? 其一, ?建立经营决?策管理机制?。商业银行?要按公司化?管理原则,? 健 全决?策和管理机?制, 明确?国家所有和?法人经营之?间的关系,? 建立信贷?审查委员会?、 资产负?债管
理委员?会等各种经?营决策 机?构, 协调?部门以及提?供咨询等,? 并建立有?效的规章制?度, 确 ?保业务决策?的权威性、? 科学性、? 准确性。?其二, 加?强人事管理?。
? 由于金融?事业快速发?展, 金融?队伍不断壮?大, 从业?人员素质 ?参差不齐,? 对商业银?行经营安全?构成了威胁?。因此, ?必须从内 ?控制度上严?格人员管理?, 严肃人?事纪律, ?明确内部各?层次人 员?的职责和权?限, 定岗?定责落实到?人, 制定?各种业务操?作手 册、? 行为规则?和纪律守则?。
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(?四)构建三?道防线, ?防范金融风?险 第一道?是建立以一?线岗位员工?提高自身素?质为基础的? 事前自控?防线。即重?视开展多层?次、 多方?位的岗前和?在岗培 训?, 全面提?高员工政治?业务素质和?风险防范意?识, 将风?险隐患消除?在萌芽状态?。第二道是?建立部门之?间、 岗位?之间相互 ?监督的事中?互控防线。?即强化对各?部门和各业?务环节重要?风 险点的?把握与控制?, 严格按?照规定程序?和步骤从事?经营管 理?。第三道是?建立内部稽?核、 事后?监督部门对?各业务部门?的 事后监?控防线。事?后监督是管?理层为了把?错误和犯罪?降至最 低?, 对业务?经营活动进?行有效监控?和检查的行?为, 肩负?着监 督其?它业务部门?现存的内控?是否能防止?或察觉重大?错误和 犯?罪, 以及?发生错误和?犯罪时能否?有效减少损?失的职能。?
?(五)提高?会计人员的?素质 建立?良好的内部?控制文化,? 提高会计?人员素质。?培育良 好?的企业精神?和内部控制?文化, 一?方面将各级?会计人员的?岗 位职责?纳入系统管?理, 确保?会计人员能?够认真履行?岗位职 责?, 落实岗?位制度。另?一方面建立?完善的信息?交
道, ?确保内部控?制存在的问?题能够得到?及时反馈和?纠正, 创? 造全体员?工流与反馈?渠
均充分了?解且能认真?履行职责的?内部控制氛?围。
? 人是实?施内部控制?的主体, ?会计内控机?制的成效最?终还要依 ?赖会计人员?所具备的素?质, 人员?素质的高低?决定银行内?控制 度的?质量, 因?此, 强化?银行内部控?制, 必须?坚持以人为?本原则, ?加强对会计?人员的思想?政治教育和?法制教育,? 提高思想? 道德水平?, 增强合?规操作意识?; 加强对?会计人员业?务知识培 ?训, 坚持?会计人员持?证上岗制度?, 提高会?计人员业务?素质; 完? 善干部交?流和岗位轮?换制度, ?严格执行业?务交接管理?制度, 真?正形成有效?的制约机制?; 建立一?套责权明确?、 奖罚分?明的 会计?考评工作体?系, 按照?会计工作岗?位的职责不?同, 分别?制 订岗位?责任制, ?并定期组织?考核, 奖?优罚劣, ?形成有效的?激励 机制?, 充分调?动会计人员?的工作积极?性, 从而?进一步强化?会 计内控?。
? 参考文献?: 〔 1?〕 张锐.?美国次级抵?押贷款: ?从天堂到地?狱〔 J〕? .金融管? 理与研究?, 201?7( 5)? . 〔 ?2〕 朱周?良.经济元?老危言、 ?美经济再响?衰退警钟〔? N〕 .?上 海证券?报, 20?17( 1?1) . ?〔 3〕 ?刘洋.我国?商业银行内?部控制的现?状与对策〔? J〕 .?商业 文化?, 201?7( 7)? . 〔 ?4〕 马刘?宝.商业银?行内部控制?存在的问题?及对策〔 ?J〕 .湖? 南农机,? 2017?( 11)? . ?作?者信息: ?上海立信会?计学院审计?学系讲师,? 英国财 ?务会计师 ?( IFA?) 香港注?册财务策划?师 ( R?FP- H?K) ?责?任编辑: ?王宁涛 ??责任校对:? 周海彬 ?王宁涛篇二?:
?商业银行内?控制度建设?思考 中国?刚刚结束的?上市公司年?报和季报显?示,包括商?业银行在内?的一些中国?金融机构都?有很好的赢?利,而欧美?银行缺大多?面临破产收?购与亏损,?如美国商业?银行201?7年前4个?月就有29?家宣布破产?。从这点看?,中国经济?这次能幸运?地与金融危?机擦身而过?,中国央行?主导下的金?融稳定工作?起到了重要?作用,而银?行内部控制?制度的建设?更是为银行?业规避风险?提供了安全?基础。国有?商业
银行作?为我国金融?业的主体构?成部分,其?防范风险的?能力直接关?系到我国银?行体系运行?的安全,因?而国有商业?银行自身建?立有效的内?部控制机制?则显得更为?重要。
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?一、商业银?行内部控制?制度的重要?性 在世界?各国金融业?竞争日趋激?励的今天,?经济全球化?已是不可避?免的趋势。?银行的跨境?业务不断增?长,并购活?动不断增多?,多样化和?专业化趋势?日趋明显,?金融创新的?步伐不断推?进,发生金?融风险的可?能性急剧增?加,后果也?更加严重,?内部控制问?题已经成为?关系到商业?银行稳定和?发展的核心?要素。商业?银行具有资?金杠杆率高?、信息不对?称性高、利?益相关度高?、失败容忍?度低的“三?高一低”特?征,使得各?国监管机构?对商业银行?内部控制的?监管都尤为?重视。随着?中国银行业?对外开放程?度的加深,?商业银行有?必要建立和?执行健全的?内部控制制?度,防范降?低内控风险?,以应对来?自内部和外?部的刚性监?管。没有发?展的内部控?制,等于是?慢性自杀;?而没有内部?控制的发展?,则发展越?快损失越大?。如果不能?依法稳健经?营并拥有有?效的内部控?制制度,商?业银行势必?在日趋激烈?的市场竞争?中丧失竞争?力,甚至面?临存亡抉择?的境地。因?此,只有建?立和健全适?应市场经济?要求并兼顾?本国国情的?内部控制制?度,才能确?保商业银行?经营和管理?的安全运行?,才能有效?防范和化解?金融危机。?
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二、?商业银行内?部控制中存?在的问题及?分析
? 1、内控?观念存在偏?差 我国商?业银行在实?际工作中没?有注意把握?内部控制的?全面性,总?是认为内控?机制就是各?种规章制度?的汇总、装?订等整章建?制方面的工?作,从而忽?视了内控机?制是一种业?务运作过程?中环环相扣?、监督制约?的动态机制?。有些管理?者认为内部?控制只是稽?核审计部门?的职责,忽?略了对其他?管理部门的?内部控制管?理。这种认?识偏差反映?在商业银行?经营管理中?,就必然对?所发生的问?题采取事后?补救的办法?,从而完全?违背内控机?制的特点,?导致金融风?险隐患。此?外,观念上?的偏差还表?现在基层部?分工作人员?还未充分认?识到内部控?制和风险管?理的内涵,?导致业务开?拓与内控制?度建设缺乏?同步性,特?别是新业务?的开展缺乏?必要的制度?保障,风险?隐患较大。?认识上的不?足导致内部?控制措施难?以落实、会?计控制难以?达到预期目?标。
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?2、外部竞?争激烈导致?经营风险增?大 随着金?融市场开放?程度的不断?扩大,我国?商业银行面?临更加激烈?的竞争环境?和更加复杂?多样的风险?。有些基层?商业银行受?利益驱动,?重业务发展?,轻内部控?制,致使一?些内控制度?落实不到位?。具体表现?在:
? 一方面,?以扩大资产?规模为战略?重点的商业?银行为获取?较高的资产?收益和资产?增长速度,?压低价格和?放宽条件发?放贷款,使?银行资金营?运风险程度?加大。另一?方面,在激?烈的金融竞?争中,商业?银行为占领?并扩大市场?份额,各种?金融新产品?和新业务在?银行资产负?债表外迅速?滋生,使得?银行在不知?不觉中承担?了各种潜在?风险。所有?这些有利于?金融发展的?外部条件,?都无法确保?金融机构自?觉地遵循金?融发展的基?本原则和客?观规律。 ?
? 3、内?控机制尚不?健全,内部?控制流于形?式
?一是内部控?制制度缺乏?牵制力。一?些银行内部?控制制度在?部门之间不?能很好的构?成相互关联?的整体,有?的甚至是相?互抵触的。?银行内部各?业务部门在?具体行使监?控职能时职?责不明确,?或齐抓共管?,或相互推?诿,不能形?成协调和制?约机制。 ? 二是制?度建设滞后?。金融电子?化的发展,?使银行业务?和办理各项?业务的手段?都发生了很?大变化,由?于管理滞后?和改革中的?探索有一定?过程,一些?新业务还没?有制定出完?善的操作程?序和相应的?制度,存在?无章可循的?空档。另一?方面,国内?多数商业银?行在内部控?制建设上更?多着眼于完?善和加强制?度建设,内?控制度设立?过多、不考?虑成本代价?,对内部控?制制度设计?的合理性以?及执行的效?果往往缺乏?有效的衡量?、评价手段?。
三?是缺乏赏罚?有度的激励?约束机制。?目前有的银?行不仅对违?规违纪人员?没有明晰的?处罚条款,?更无相应的?执行主体。?致使有关人?员的责任、?权力、利益?脱节,贷款?风险无法得?到控制。而?奖金激励方?式极大地助?长了管理层?的道德风险?,为追求高?额奖金和红?利,管理层?盲目创新业?务,无视内?部控制过程?中对风险的?控制,形成?了利润第一?的经营价值?观,这决定?了内部控制?的失效。
? 四是控?制制度效率?低下,流于?形式。控制?分为事前、?事中、事后?控制,当前?商业银行主?要采取事中?控制和事后?控制,控制?的种类和手?段单一。部?分制度不切?合实际,执?行流于形式?或难以实施?,只发文件?不抓落实,?遇到具体问?题,以种种?“理由”加?以变通和回?避,甚至对?某些规章制?度视而不见?,这是银行?经营风险增?加、发案率?增高的最直?接、最根本?的原因。 ?
? 4、权?力制约失衡?,稽核监督?职能弱化 ?一把手负责?制的经营管?理模式虽然?有利于经营?管理水平的?提高,但由?于权力没有?受到约束,?缺乏规范有?效的监督机?制,权责失?衡,导致个?别负责人越?权行事、滥?用职权、行?贿受贿等不?良现象发生?,严重影响?商业银行的?稳健发展。?目前,各商?业银行都实?行了系统领?导的稽核管?理体制或者?总稽核负责?制,但稽核?部门作为同?级行的内部?机构,没有?独立性,稽?审职能和权?威性没有充?分发挥,对?领导决策失?误造成的损?失难以进行?有效的监督?。另外,有?些监督检查?本身缺乏力?度,检查走?过场,起不?到应有的警?戒作用,加?之稽核监督?的滞后性以?及稽核手段?落后,这些?都影响了稽?核监督功能?的发挥,没?有起到查错?防漏、控制?风险的作用?。
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三?、加强我国?商业银行内?部控制建设?的措施
? 1、创?造良好的内?控环境,加?强内部控制?文化建设 ?银行的内部?控制环境是?一种氛围和?条件,影响?员工控制意?识和实施控?制的自觉性?,直接影响?到内部控制?的贯彻执行?以及银行整?体经营目标?的实现。通?过塑造良好?的内控文化?来影响员工?的思维方式?和行为方式?,形成一种?控制观念溶?入到经营管?理活动的各?个方面,使?员工将自觉?执行公司的?规章制度,?把内控意识?形成理念、?变成开展一?切工作的行?为准则。最?后,要在这?个建设的过?程中不断完?善内部控制?制度,尽量?地覆盖商业?银行各个环?节,实现内?部控制的全?程化。
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? 2、建立?全面的内部?风险控制系?统
?一是要严格?授权审批制?度。根据经?营行的经营?管理水平、?风险控制能?力、制度执?行以及资产?等状况,实?行差别化授?权制并进行?连续有效的?监督。加强?风险事中控?制,在充分?论证被授权?单位在经营?职责、业务?范围、质量?效益、内控?水平等的基?础上,对各?经营单位实?行差别化授?权,改变目?前单一的授?权方式和 ?被动大额授?权的现象。?二要严格高?风险管理制?度,加快建?立信贷风险?控制体系。?西方商业银?行采取明确?的信贷授权?管理体制,?主要体现为?个人信用授?权和非集权?决策相结合?。我国商业?银行也应借?鉴其经验,?同时提高贷?款五级分类?的准确性,?将贷款的增?量管理和存?量管理结合?起来,将贷?款的赢利考?核和损失考?核结合起来?,逐步建立?全面的风险?管理体系,?提高内控管?理水平。
? 三是建?立风险测量?预警机制,?实现风险的?有效防范,?将风险造成?的损失控制?在可接受的?范围内。在?业务开展之?前,应先衡?量业务风险?程度:
? 在业务?开展过程中?,也应对其?风险篇三:?
浅?谈银行内部?控制建设 ?浅谈银行内?部控制建设? 桂林市商?业银行 孙?玉琼 内容?摘要:
? 随着全?球金融一体?化,原有的?内部控制体?系需要及时?修订、完善?,本文通过?分析当前商?业银行内部?控制现状,?就完善商业?银行内部控?制建设提出?几点尝试性?建议。 ? 关键?词:
? 商业银行?、内部控制?、现状、建?议 目前银?行正面对全?球性金融危?机的挑战,?如何
控制机制尤?为重要。 ? 在这场?没有销烟的?战争中夺取?胜利,进一?步完善内部?
商?业银行内部?控制就是商?业银行为实?现安全性、?效益性、流?动性的经营?管理目标,?通过制定并?实施系统化?的制度和程?序,对经营?风险进行有?效识别、评?价、控制、?监测和改进?的动态过程?的机制。它?包括五个相?互关联的因?素:
? 内部控制?环境、风险?识别与评估?、内部控制?措施、信息?交流与反馈?、监督评价?与纠正。为?适应现代化?银行管理要?求,银监会?提出了“管?法人、管风?险、管内控?,提高透明?度”的管理?理念。可见?内部控制建?设在银行发?展中的战略?地位。
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?一、 我国?银行内部控?制所存在的?问题分析 ?近年来我国?金融秩序有?很大好转,?许多国际先?进管理理念?和好管理制?度进入我国?金融系统,?但新形势下?还存在一些?问题:
? ,、? 公司治理?结构不健全?,内部组织?架构不合理? 公司治理?的核心是所?有权与经营?权的分离和?制衡,在所?有权与经营?权未分离情?况下,造成?内部人控制?的出现,使?公司法人权?力得不到很?好的牵制。?可能大大提?高商业银行?的风险水平?,严重会造?成商业银行?破产,不但?损害在款人?的利益,而?且破坏社会?稳定。未建?立分工合理?、职责明确?、报告关系?清晰的组织?结构,监督?部门无直接?向董事会和?最高管理层?负责的体制?。决策体系?构造不合理?,监督机制?有效不足,?使风险得不?到很好控制?,从而在一?定程度限制?了银行内部?控制的有效?运行阻碍了?银行的发展?。
? ,、 内?部控制制度?不健全、风?险控制文化?在银行内未?真正建立 ?内部控制制?度就是要明?确每一个环?节和岗位的?权力和责任?,但目前一?些商业银行?内部控制制?度在部门与?部门之间互?不关联、相?互割裂。内?部控制制度?不适应银行?新兴业务发?展的需要,?在会% ?
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企业内控制度的重要性
企业内控制度的重要性
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摘要:面对激烈的市场竞争,企业内控制度的重要性越来越明显。内控制度对于企业的发展起着重要的作用,而财务制度是企业内控制度的重要组成部分,合理完善的财务制度是企业发展不可缺少的重要制度。
关键词:内控制度 企业发展 财务制度
一、企业内控制度的含义及其必然性
企业内控制度是企业实现控制目标的一个过程,它的存在为企业实现目标提供了保证,它的实施不仅需要企业的所有者和管理者的行动,也需要全体员工的配合。
随着经济全球化和市场经济的发展,企业面临的压力日益加剧,面对来自国内乃至国外企业的激烈竞争,传统的家族式企业管理受到了极大的挑战,现代企业管理制度以其规范性和科学性被越来越多的企业所运用,而企业内控制度作为现代企业管理的重要组成部分,对企业发展的成败起着十分重要的作用,必然越来越受到企业的重视。
二、企业的发展与企业内控制度的联系
从我国鼓励发展市场经济到现在,同样行业中的不同企业,有的发展成了国内甚至是国际的知名企业,而有的企业则在时间的流逝中销声匿迹,从“郑百文事件”、“银广夏事件”和“中航油事件”等众多类似的事件中我们可以清楚地看出企业内控制度不完善可以导致企业的亏损乃至灭亡。
企业内控制度之所以会对企业产生如此巨大的影响,主要是由于它作用于企业日常运行的各个方面,这种作用的重要性
随着企业规模的扩大而愈发明显。企业内控制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制,与企业的财务信息、经营风险、财产和资源安全密切相关。首先,合理完善的内控制度可以保证企业财务信息的真实性、及时性和有效性。其次,合理完善的内控制度可以对企业经营风险起到防范作用。企业的生存和发展几乎时时刻刻都面临着风险,要想使企业的发展更加平稳,就必须对各种各样的风险进行预防和控制,内控制度就是防范风险的一种方法。再次,合理完善的内控制度可以确保企业财产和资源的安全性和有效性。最后,合理完善的内控制度可以保证企业的有序运营。内控制度贯穿企业经营的各个环节和各个方面,内控制度越完善,采购、生产、营销、财务和管理等各个部门衔接会越好、配合会越密切,从整个企业来讲,整体运营就会做得越好,企业的发展也就会越好。正是因为内控制度关系到企业的各个方面,所以企业的发展也必然与其内控制度紧密相关。
三、企业内控制度存在的问题及其完善
我国自20世纪90年代起才逐步推行企业内控制度,由于实施时间较短,与发达国家相比,我国企业内控制度还不完善,导致了企业缺乏竞争力,影响了企业的进一步发展。我国企业内控制度的现状主要存在以下两个问题:
(一)企业认识不到位
我国企业从传统管理模式向现代企业管理制度的转变还没有完成,不少企业的领导和员工都没有充分认识到企业内控制度的重要性。
(二)内控制度不健全,整体缺乏监督力和执行力
现在不少企业的内控制度并不能完全执行,空有制度却无人执行,使得内控制度只是一纸空文。
针对企业内控制度的不足,我们可以从以下方面对企业内控制度进行改进。第一,考虑人的因素。企业所有者和员工都要从思想和行动上积极实施企业的内控制度。第二,与企业规模相适应。不同企业所拥有的部门不同,要针对本企业的特点
建立与其相适应的内控制度。第三,建立有效的会计系统。会计系统监督控制着企业的资金来龙去脉,会计系统的有效运转可以保证企业资金的安全有效。第四,监督与激励相结合。内控制度需要外部的监督,建立监督的激励机制可以保证内控制度的有效实施。
四、企业内控制度的财务方面
众所周知,“小企业靠管理,大企业靠数据”,这足以说明企业要想做大做强,必须要明确企业的经营和管理水平,而这些指标最终会化为数据呈现在企业所有者面前。企业内控制度的重要组成部分之一便是财务管理。科学规范的财务管理不仅可以使企业资金得到节约和充分利用,还可以保证企业稳定的资金流,从而为企业的发展提供有保障的资金供应。
完善的内控制度可以规范财务管理,堵塞财务漏洞。企业主要可以从以下几个方面入手,来完善财务方面的内控制度。
(一)科学化预算体系
企业拥有严格的预算制度,才能对各个部门的资金运用实施严格的控制。加强部门间的沟通可以使财务部门对各个部门的基本情况有所了解,这样得到的财务资料更切合实际。落实责任到人,每一笔预算要有指派的专人负责,使企业的每一分花费都清楚明了,增加企业资金使用状况的可预见性。
(二)制度化经费管理
各个部门要明确岗位责任,经费的使用要有严格的记录,在预算范围内合理使用经费,超支不补。这样可以让各个部门自觉实行自我监督,杜绝浪费。
(三)专业化财务人员
无论制度本身多么完善,人为因素总是难以周全考虑的,想要让制度有力实施,拥有一批思想、业务素质较高的财务人员是必不可少的。财务人员上岗前要进行严格筛选,在岗人员要实行轮岗制等,最大程度上避免人为因素对制度实施的阻碍。
(四)日常化审计工作
尽管亡羊补牢为时不晚,但是企业还是要做好事前的预防和事中的监督工作,这样可以避免事后的损失。企业要把审计工作日常化,督促各个部门明确日常资金使用情况,避免检查前部门临时填补数据的情况发生。
总而言之,企业的内部控制是建立现代企业制度的核心内容,也是企业做大做强的必要条件。面对越演越烈的市场竞争,建立和完善企业内控制度是每个企业的必然选择。
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