工序化实施14-客户往来科目设置(应收账款、预收账款)
操作规程
操作步骤与工作文档:
1、 打开企业门户
2、 点【设置】-【基础档案】-【财务】-【会计科目】
3、 单击【编辑】菜单下的【新增】增加客户往来科目设置(应收账款、预收账款)的明细
科目,在【辅助核算】-【客户往来】处打勾。
注意事项:
1、科目增加下级科目时,自动将原科目的所有账全部转移到新增的下级第一个科目中,此
工序化实施14-客户往来科目设置(应收账款、预收账款)操作规程 操作不可逆。同时要求新增加的下级科目所有科目属性与原上级科目一致。 2、如果本科目已被制过单或已录入期初余额,则不能删除、修改该科目。如要修改该科目必须先删除有该科目的凭证,并将该科目及其下级科目余额清零,再行修改,修改完毕后要将余额及凭证补上。
3、已使用末级的会计科目不能再增加下级科目。非末级科目及已使用的末级科目不能再修改科目编码。
4、没有会计科目设置权的用户只能在此浏览科目的具体定义,而不能进行修改。已使用的科目可以增加下级,新增第一个下级科目为原上级科目的全部属性。
_内部往来_科目设置探讨
技术探索 TECHNICAL PR OBE
“内部往来”科目设置探讨
湖北大冶市还地桥镇财经所 黄卫军
根据财政部 2004 年 9 月发布的 《村集体经济组织会计制度》 额表的编制方法(3)中讲,“内部往来”科目,应按往来明细账户,分 别对“内部往来”科目的设置,和中国财政经济出版社 2004 年 9 月第 汇总借方余额和贷方余额合计,填入期初余额和期末余额的借方 1 版郑文凯主编的《新编村集体经济组织会计教材》(以下简称“新 和贷方。
教材”)的讲解,“内部往来”是一个双重性质的账户,既核算村集体 ,例,某年度,“内部往来———甲”的期初余额为借方 100 元,本 经济组织与所属单位和农户的各种应收及暂付款项,也核算各种期发生额为借方 400 元和贷方 300 元;“内部往来———乙”的期初 应付及暂收款项。笔者认为,在村集体经济组织会计核算的实际操余额为贷方 200 元,本期发生额为借方 500 元和贷方 600 元。科目
汇总表、总账和明细账制表如表 1———表 8。 作中,“内部往来”科目有许多不便之处。
表 1 科目汇总表:按总账填列: 单位:万元 新教材 297 页讲到,按财政部的规定,“内部往来”科目核算村 初期余额 本期发生额 期末余额 科目 集体经济组织与所属单位和农户的经济往来业务。本科目应按村 名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 集体经济组织所属单位和农户设置明细科目,进行明细核算。本科 内部往来 100 200 900 900 1000 1000 目各明细科目的期末借方余额合计数反映村集体经济组织所属单表 2 科目汇总表 :按明细账填列: 单位:万元 初期余额 本期发生额 期末余额 科目 位和农户欠村集体经济组织的款项总额;期末贷方余额合计数反 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 名称 映村集体经济组织欠所属单位和农户的款项总额。各明细科目年 内部往来 100 200 900 900 200 300 末借方余额合计数应在资产负债表的“应收款项”项目内反映,年 本例中,按新教材 297 页的讲解,“内部往来”各明细科目的期 末贷方余额合计数应在资产负债表的“应付款项”项目内反映。从 末借方余额为 200 元,反映村集体经济组织所属单位和农户欠村 新教材 226 页的科目余额表 9- 1 看出,“内部往来”要求填列期初集体经济组织的款项总额, 200 元应在资产负债表的“应收款项”
项目内反映;期末贷方余额为 300 元,反映村集体经济组织欠 227 页科目余 余额、本期发生额和期末余额的借方及贷方。新教材
(一)采用成本模式计量的投资性房地产的处置 出售、转让 (1)2007年4月15日,存货转换为投资性房地产:
借:投资性房地产———成本 470000000 按成本模式进行后续计量的投资性房地产时,应当按实际收到的
贷:开发产品 450000000 金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目;按该项
资本公积———其他资本公积 20000000 投资性房地产的账面价值,借记“其他业务成本”科目,按其账面余 额,(2)2007年12月31日,公允价值变动: 借:投资性房地产——贷记“投资性房地产”科目;按照已计提的折旧或摊销,借记“投 资性房—公允价值变动 10000000 地产累计折旧(摊销)”科目;原已计提减值准备的,借记“投 资性房贷:公允价值变动损益 10000000 地产减值准备”科目。 (3)2008年6月,出售投资性房地产: 借:银行(二)采用公允价值模式计量的投资性房地产的处置 出售、 存款 550000000 转让采用公允价值模式计量的投资性房地产时,应当按实际收到 贷:其他业务收入 550000000 的金额,借记“银行存款”等科目,贷记“其他业务收入”科目;按该 借:其他业务成本 480000000 项投资性房地产的账面余额,借记“其他业务成本”科目,按其成 贷:投资性房地产——成本 470000000 —本,贷记“投资性房地产——成本”科目,按其累计公允价值变动, ———公允价值变动 10000000 同时,—贷记或借记“投资性房地产———公允价值变动”科目。同时,将投资 将投资性房地产累计公允价值变动转入其他业务收入: 借:性房地产累计公允价值变动转入其他业务收入,借记或贷记“公允 公允价值变动损益 10000000 价值变动”科目,贷记或借记“其他业务收入”科目。若存在原转换 贷:其他业务收入 10000000 日计入资本公积的金额,则也需一并转入其他业务收入,借记“资 将转换时原计入资本公积的部分转入其他业务收入: 本公积——其他资本公积”科目,贷记“其他业务收入”科目。 —借:资本公积———其他资本公积 20000000
,例2,甲为一家房地产开发企业,2007年3月10日,甲企业贷:其他业务收入 20000000 与 乙企业签订了租赁协议,将其开发的一栋写字楼出租给乙企
业使 用,租赁期开始日为2007年4月15日。2007年4月15日,参考文献: 该写字楼的 账面余额45000万元,公允价值为47000万元。2007,1,陈玉武:《浅谈投资性房地产与其他资产转换的会计处理》, 年12月31日,该 项投资性房地产的公允价值为48000万元。2008《科技信息(学术版)》2007年第21期。 年6月租赁期届满,企业收回该项投资性房地产,并以 55000万元(编辑 袁晓玲) 出售,款项收讫。甲企 业采用公允价值模式计量。账务处理为:
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与各明细账户借贷方余额合计数不符。由此可以看出,按总账填列的 表 3 三栏式总账:借方总账: 单位:元 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 科目余额表(表 1)是错误的,不能真实反映该科目的实际账户 上年结转 借 100 余额。但是,从数学上看,按明细账填列的科目余额表(表 2)是不 甲方发生 400 借 500 乙方发生 500 借 1000 平衡的。 合计 900 从新教材 226 页的科目余额表可以看出,除“内部往来”外的 表 4 三栏式总账:贷方总账: 单位:元 所有会计科目,只根据总账(一级科目)期初余额(借方或贷方),本 期摘要 借方 贷方 借或贷 余额 发生额(借方或贷方),期末余额(借方或贷方)填列。唯独“内部 往来”上年结转 贷 200 甲方发生 300 贷 500 要求同时反映出期初余额的借方和贷方,期末余额的借方和 贷方,所 乙方发生 600 贷 1100 以不能单独根据总账(一级科目)填列,必须根据明细账填 列,甚至合计 900 根据上期的科目余额表填列。因为其总账如果只有一个 表 5 三栏式总账:借贷方总账: 单位:元 (表 5)而不是两个(表 3 和表 4)的话,那么总账(一级科目)不能同摘要 借方 贷方 借或贷 余额 上年结转 贷 100 时反映出期初余额的借方和贷方,期末余额的借方和贷方,除非设 置甲方发生 400 借 300 甲方发生 300 平 0 借方总账(表 3)和贷方总账(表 4)两个总账才能够填列。也就是 乙方发生 500 借 500 说,如果“内部往来”科目余额表单独根据总账(一级科目)填列,必 须乙方发生 贷 600 100 合计 设置两个总账,这无形中增加了会计的核算量。 900 900 笔者认为,“内部往来”科目应设置四栏式总账(表 8)填列,这 表 6 三栏式明细账:甲方明细账: 单位:元 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 样才符合新教材 226 页的科目余额表编制方法。但是这一变通方 上年结转 借 100 法不符合会计制度关于账簿设置的规定,同时与会计科目应做到 甲方发生 400 借 500 甲方发生 300 借 200 “内容明确、繁简适宜”的设置原则不相符。 合计 400 300 由此看来,“内部往来”科目的设置没有多大实际意义,至少是 表 7 三栏式明细账:乙方明细账: 单位:元 弊大于利。好处是可以准确反映村集体经济组织与所属单位和农 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 户的债权和债务,与外单位和个人的债权债务区别开,弊端是会计 上年结转 贷 200 乙方发生 500 借 300 核算繁琐,而且也不符合会计核算的明晰性原则。其一,“内部往 乙方发生 600 贷 300 来”的期末借贷方余额要求分别填入“应收款项”和“应付款项”,增 合计 500 600 加了会计核算的繁琐。其二,既然“内部往来”的期末贷方余额要求 表 8 四栏式总账 单位:元 摘要 借方 贷方 借或贷 借方余额 借或贷 贷方余额 填入“应付款项”的贷方,那么具有类似性质的“应收款”的期末贷 上年结转 借 100 贷 200 方余额(即出现借方红字)不填入“应付款项”的贷方难以理解,而 甲方发生 400 借 500 甲方发生 300 贷 500 且“应收款”核算村集体经济组织与外部单位和外部个人的各种 乙方发生 500 借 1000 应收及暂付款项,这与“内部往来”科目核算内容似乎有点自相矛 乙方发生 贷 600 1100 合计 900 900 盾,不具有可比性。笔者认为,相应的解决方法是“内部往来”可以 所属单位和农户的款项总额,300 元应在资产负债表的“应付款 分为“内部应收款”和“内部应付款”两个总账(一级科目),以便反 项”项目内反映。 映村集体经济组织内部债权债务,这样就清晰明了多了。 按新教材 226 页的科目余额表编制方法讲,从表 1、表 3、4、5 在当前实施新会计准则和全球会计改革的背景下,笔者建议 看出,“内部往来”科目余额表(表 1)期末借方余额 1000 元和期末 取消“内部往来”科目,将其核算内容并入“应收款”。原因有二:一 贷方余额为 1100 元,必须根据借方总账(表 3)和贷方总账(表 4) 是该科目与户籍有联系,带有历史的脚印。举例说明,如果某企业 填列。除“内部往来”外的所有会计科目余额表都是根据通用三栏 原来是村所属单位,后来由于改制等原因,变成外部单位,是否 式借贷方总账(表 5)填列,“内部往来”科目余额表若单纯根据通 要将“内部往来———某企业”调整为“应收款———某企业”;如果某 用三栏式借贷方总账(表 5)填列,那么期初借方余额和期初贷方 农户的户口迁走了,是否要将“内部往来——某农户”调整为“应收 —余额无法填列,所以必须设置借方总账(表 3)和贷方总账(表 4)两 款——某农户”。从这一方面看,“内部往来”科目的设置与户籍有 —个总账才能够填列。 联系,不具有稳定性。二是该科目与其他行业会计科目相比具有 按新教材 227 页科目余额表的编制方法(3)中讲,从表 2、表 唯一性,许多地方与会计核算的一般原则不尽相符,不便于理解 6、7 看出,“内部往来”科目余额表(表 2)期末借方余额 200 元和期 和应用,实际意义不大。如发生一笔应收或暂付款项时,会计人员 末贷方余额为 300 元,必须根据甲方明细账(表 6)和乙方明细账 需先审核业务发生对象的身份是外部单位和外部个人,还是所属 (表 7)填列。“内部往来”甲方明细科目的期末借方余额为 200 元,
单位和农户,这一点难以区分。即使能区分,财务分析的意义也不 乙方明细科目的期末贷方余额为 300 元,应分别记入总账的期末
大,反而增加编制会计报表的繁琐度,也不利于财务软件的开发。 余额借方 200 元和期末余额贷方 300 元。 新教材 227 页科目余额表的编制方法与新教材 226 页的科目
余额表编制方法不同,期末借贷方余额也不同,自相矛盾,让人难 参考文献:
以理解。按总账填列的科目余额表(表 1)借贷方余额由于没有相 ,1, 财政部:《村集体经济组织会计制度》,2004 年 9 月 30 日
发布。 互抵减,出现了虚增余额,分别为借方余额 1000 元和贷方余额
(编辑 袁晓玲) 1100 元,与按明细账填列的科目余额表(表 2)借贷方余额不符,即
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“内部往来”科目设置探讨
“内部往来”科目设置探讨
作者:黄卫军
来源:《财会通讯》2009年第09期
根据财政部2004年9月发布的《村集体经济组织会计制度》对“内部往来”科目的设置,和中国财政经济出版社2004年9月第1版郑文凯主编的《新编村集体经济组织会计教材》(以下简称“新教材”)的讲解,“内部往来”是一个双重性质的账户。既核算村集体经济组织与所属单位和农户的各种应收及暂付款项,也核算各种应付及暂收款项。笔者认为。在村集体经济组织会计核算的实际操作中,“内部往来”科目有许多不便之处。
新教材297页讲到,按财政部的规定,“内部往来”科目核算村集体经济组织与所属单位和农户的经济往来业务。本科目应按村集体经济组织所属单位和农户设置明细科目,进行明细核算。本科目各明细科目的期末借方余额合计数反映村集体经济组织所属单位和农户欠村集体经济组织的款项总额;期末贷方余额合计数反映村集体经济组织欠所属单位和农户的款项总额。各明细科目年末借方余额合计数应在资产负债表的“应收款项”项目内反映,年末贷方余额合计数应在资产负债表的“应付款项”项目内反映。从新教材226页的科目余额表9-1看出,“内部往来”要求填列期初余额、本期发生额和期末余额的借方及贷方。新教材227页科目余额表的编制方法(3)中讲,“内部往来”科目,应按往来明细账户,分别汇总借方余额和贷方余额合计,填入期初余额和期末余额的借方和贷方。
[例]某年度,“内部往来——甲”的期初余额为借方100元,本期发生额为借方400元和贷方300元;“内部往来——乙”的期初余额为贷方200元,本期发生额为借方500元和贷方600元。科目汇总表、总账和明细账制表如表1——表8。
本例中,按新教材297页的讲解,“内部往来”各明细科目的期末借方余额为200元,反映村集体经济组织所属单位和农户欠村集体经济组织的款项总额,200元应在资产负债表的“应收款项”项目内反映;期末贷方余额为300元。反映村集体经济组织欠所属单位和农户的款项总额,300元应在资产负债表的“应付款项”项目内反映。
按新教材226页的科目余额表编制方法讲。从表1、表3、4、5看出,“内部往来”科目余额表(表1)期末借方余额1000元和期末贷方余额为1100元,必须根据借方总账(表3)和贷方总账(表4)填列。除“内部往来”外的所有会计科目余额表都是根据通用三栏式借贷方总账(表5)填列,“内部往来”科目余额表若单纯根据通用三栏式借贷方总账(表5)填列,那么期初借方余额和期初贷方余额无法填列,所以必须设置借方总账(表3)和贷方总账(表4)两个总账才能够填列。
按新教材227页科目余额表的编制方法(3)中讲,从表2、表6、7看出,“内部往来”科目余额表(表2)期末借方余额200元和期末贷方余额为300元,必须根据甲方明细账(表6)和乙方明细账(表7)填列。“内部往来”甲方明细科目的期末借方余额为200元。乙方明细科目的期末贷方余额为300元,应分别记入总账的期末余额借方200元和期末余额贷方300元。
新教材227页科目余额表的编制方法与新教材226页的科目余额表编制方法不同,期末借贷方余额也不同,自相矛盾,让人难以理解。按总账填列的科目余额表(表1)借贷方余额由于没有相互抵减,出现了虚增余额,分别为借方余额1000元和贷方余额1100元,与按明细账填列的科目余额表(表2)借贷方余额不符,即与各明细账户借贷方余额合计数不符。由此可以看出,按总账填列的科目余额表(表1)是错误的,不能真实反映该科目的实际账户余额。但是,从数学上看,按明细账填列的科目余额表(表2)是不平衡的。
从新教材226页的科目余额表可以看出,除“内部往来”外的所有会计科目,只根据总账(一级科目)期初余额(借方或贷方)。本期发生额(借方或贷方)。期末余额(借方或贷方)填列。唯独“内部往来”要求同时反映出期初余额的借方和贷方,期末余额的借方和贷方,所以不能单独根据总账(一级科目)填列,必须根据明细账填列,甚至根据上期的科目余额表填列。因为其总账如果只有一个(表5)而不是两个(表3和表4)的话,那么总账(一级科目)不能同时反映出期初余额的借方和贷方,期末余额的借方和贷方。除非设置借方总账(表3)和贷方总账(表4)两个总账才能够填列。也就是说,如果“内部往来”科目余额表单独根据总账(一级科目)填列,必须设置两个总账,这无形中增加了会计的核算量。
笔者认为,“内部往来”科目应设置四栏式总账(表8)填列。这样才符合新教材226页的科目余额表编制方法。但是这一变通方法不符合会计制度关于账簿设置的规定,同时与会计科目应做到“内容明确、繁简适宜”的设置原则不相符。
项目“代建制”中往来科目设置及应用
项目“代建制”中往来科目设置及应用
代建制下,项目使用单位关心自身的资产安全与完整,代建单位尽管具有法人地位,但其项目实施全过程要接受项目业主(项目使用单位)的监督,因此适时的对账、清查不可避免,给会计增加了很大的工作量,尤其在工程支付审核表金额、发票金额、实际付款金额三者不一致和往来单位较多时更是如此。笔者在实践中探索出一种通过设置往来会计科目,直接从会计科目余额就能看出上述三者总额及差额的方法。
一、会计科目设置
此方法需设置的会计科目有,“建筑安装工程投资――项目名称”、“银行存款”、“其他应付款――应补工程审核表款――客户名称(已付)”、“其他应付款――应补工程审核表款――客户名称(应付)”、“其他应收款――应补工程审核表款――客户名称(已付)”、“预付工程款――客户名称”、“应付工程款一客户名称”、“其他应收款――应补发票款一客户名称(已付)”、“其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)”、“其他应付款――应补发票款――客户名称(应付)”。
二、会计科目反映内容及相关事项
各会计科目反映的内容和相关事项有,(1)“建筑安装工程
1
投资――项目名称”科目金额始终与已开发票金额一致,(2)当发票金额与工程支付审核表金额一致,但与付款金额不一致时,差额通过“预付工程款――客户名称”或“应付工程款――客户名称”调节反映,(3)除(2)中的不一致情形外,其他的不一致情形通过“其他应收款”或“其他应付款”按所设明细科目调节反映,(4)“预付工程款――客户名称”反映的是发票与工程支付审核表同时未出具的已付款部分,(5)“应付工程款――客户名称”反映的是发票与工程支付审核表都已出具并金额相等的未付款部分,(6)“其他应付款――应补工程审核表款――客户名称(已付)”反映的是已经支付的工程审核表金额小于发票金额部分,(7)“其他应付款――应补工程审核表款――客户名称(应付)”反映的是尚未支付的工程审核表金额小于发票金额部分,(8)“其他应收款――应补工程审核表款――客尸名称(已付)”是为与“其他应付款――应补工程审核表款――客户名称(已付)”配套反映工程审核表金额小于发票金额部分而设置的科目,(9)“其他应收款――应补发票款――客户名称(已付)”反映的是已经支付的发票金额小于工程审核表金额部分,(10)“其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)”反映的是尚未支付的发票金额小于工程审核表金额部分,(11)“其他应付款――应补发票款――客户名称(应付)”是为与“其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)”配套反映尚未支付的发票金额小于工程审核表金额部分而设置的科目,(12)填报有关投资会计表时,
2
首先将“其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)”扣减“其他应付款――应补发票款――客户名称(应付)”余额,然后用“建筑安装工程投资――项目名称”科目余额减去已对冲的“其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)”余额,差额数作为工程已投资额,在填报资产负责表时,要在资产与负责、所有者权益两方以相同金额减记,以免虚增资产、负债总额。
三、账务处理实例
[例1]发票金额(100元)=工程审核表金额,付款金额
借,建筑安装工程投资――项目名称
100
贷,银行存款
100
[例2]发票金额(100元)=工程审核表金额>付款金额(80元)
发生时,
借,建筑安装工程投资――项目名称
100
贷,银行存款
80
应付工程款――客户名称
20
付款时,
3
借,应付工程款――客户名称
20
贷,银行存
20
[例3]发票金额(80元)=工程审核表金额工程审核表金额
(80元)=付款金额
发生时,
借,建筑安装工程投资――项目名称
100
贷,其他应付款――应补工程审核表款
――客户名称(应付)
20
银行存款
80
补齐工程审核表后付款,
借,其他应付款――应补工程审核表款――客户名称(应付)
20
贷,银行存款
20
[例5]发票金额(80元)工程审核表金额(80元))付款金额
(50元)
发生时,
4
借,建筑安装工程投资――项目名称
100
贷,其他应付款――应补工程审核表――客户名称(应付)20
应付工程款――客户名称
30
银行存款
50
补齐工程审核表后付款,
借,其他应付款――应补工程审核表一客户名称(应付)
20
应付工程款――客户名称
30
贷,银行存款
50
[例7]发票金额(100元)>付款金额(80元)>工程审核表金
额(50元)
发生时,
借,建筑安装工程投资――项目名称
100
其他应收款――应补工程审核表款
――客户名称(已付)
30
5
贷,银行存款
80
其他应付款――应补工程审核表款
――客户名称(已付)
30
其他应付款――应补工程审核表款
――客户名称(应付)
20
补齐工程审核表后付款,
借,其他应付款――应补工程审核表款
――客户名称(应付)
20
贷,银行存款
20
同时(此笔分录容易遗漏),
借,其他应付款――应补工程审核表款
――客户名称(已付)
30
贷,其他应收款――应补工程审核表款
――客户名称(已付)30
[例8]工程审核表金额(100元)>发票金额(80元)>付款金
额(50元)
6
发生时,
借,建筑安装工程投资――项目名称
80
其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)
20
贷,应付工程款――客户名称
30
其他应付款――应补发票欹――客户名称(应付)
20
银行存款
50
补齐发票付款时,
借,建筑安装工程投资――项目名称
20
应付工程款――客户名称
30
贷,银行存款
50
同时(此笔分录容易遗漏)
借,其他应付款――应补发票款――客户名称(应付)20
贷,其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)20
[例g]工程审核表金额(100元)>付款金额(80元)>发票金
7
额(50元)
发生时,
借,建筑安装工程投资――项目名称
50
其他应收款――应补发票款――客户名称(应付)
20
其他应收款,应补发票款――客户名称(已付)
30
贷,银行存款
80
其他应付款――应补发票款――客户名称(应付)
20
补齐发票后付款,
借,建筑安装工程投资――项目名称
50
贷,其他应收款――应补发票款――客户名称(已付)
30
银行存款
20
同时(此笔分录容易遗漏),
借,其他应付款――应补发票款――客户名称(应付)
20
8
贷,其他应收款―一应补发票款――客户名称(应付)
20
[例10]付款金额(100元)>发票金额(80元)>工程审核表金
额(50元)
发生时,
借,建筑安装工程投资――项目名称
80
预付工程款――客户名称
20
其他应收款――应补工程审核表款
――客户名称(已付)
30
贷,银行存款
100
其他应付款――应补工程审核表款
――客户名称(已付)
30
补齐工程审核表与发票后,
借,建筑安装工程投资――项目名称
20
贷,预付工程款――客户名称
20
9
同时(此笔分录容易遗漏)
借,其他应付款――应补工程审核表款――客户名称30
贷,其他应收款――应补工程审核表款
――客户名称(已付)
30
[例11]付款金额(100元)>工程审核表金额(80元)>发票金
额(50元)
发生时,
借,建筑安装工程投资――项目名称
50
预付工程款――客户名称
20
其他应收款――应补发票款――客户名称(已付)
30
贷,银行存款
100
补齐工程审核表及发票后,
借,建筑安装工程投资――项目名称
50
贷,预付工程款――客户名称
20
其他应收款――应补发票款――客户名称(已付)
10
30
四、往来科目的查询
经过以上账务处理,可以随时查询各客户往来科目的相关金额。如要查询甲客户工程审核表与发票都已齐全的应付款项,只需查询“应付工程款――甲”余额,要查询甲客户工程审核表和发票都未出具的已付款金额,只需查询“预付工程款――甲”余额,要查询甲客户工程审核表金额大于发票金额的差额数(应补开发票的金额),只需查询“其他应收款一应补发票款――甲”(含已付和应付)余额等。这样就减少了很多查账、在凭证的烦琐,同时数字也准确无误,尤其实行信息化之后更为方便快捷。
11
营改增分公司、核算科往来科目设置(修改)
营业税改增值税分公司、核算科往来科目设置
一、成本、发票进项税核算 增值税科目
应交税费-应交增值税-进项税额
拟仅在增值税核算科进行增值税税金的核算,分类如下: 在四级分类如下:(以下分类解决进项发票从哪里来的问题) 1、17%税率进项(增加五级:(1)17%税率货物劳务进项、(2)17%有形动产租赁进项);
2、13%税率进项;
3、11%税率进项(增加五级:(1)11%一般通用进项、(2)11%运输服务进项、(2)11%基础电信服务进项、(3)11%建筑安装服务进项、(4)11%不动产租赁服务进项、(5)11%受让土地使用权进项、(6)其他进项);
4、6%税率进项(增加五级:(1)现代服务、(2)电信服务进项、(3)金融保险服务进项、(4)生活服务进项、(5)取得无形资产的进项、(6)其他进项);
5、5%征收率进项(增加五级:(1)不动产租赁服务进项、(2)其他进项);
6、3%征收率的进项(增加五级:(1)货物及加工、修理修配劳务进项、(2)运输服务的进项、(3)电信服务的进项、(4)建筑安装服务的进项、(5)金融保险服务进项、(6)有形动产租赁服务的进项(7)生活服务的进项、(8)取得无形资产的进项、(9)其他进项);
7、1.5%征收率进项;
8、用于购建不动产并一次性抵扣进项; 9、通行费的进项; 10、其他进项。
辅助核算:在增值税核算科分部门。
在分公司不核算增值税,仅核算不含税的成本。 举例:
采购钢材10吨,用于建筑服务,不含税总价120元,税金20.4元,钢材已经到仓库,入库单移交分公司财务,做暂估入库。 A、分公司出账如下
借:库存材料(商品) 120元 其他应收款-暂估进项税 20.4元 贷:应付账款-暂估 140.4元
发票来了,将暂估冲掉,(将发票复印一份,复印件留分公司,原件用内部往来划单交给增值税核算科) ①借:库存材料(商品) -120元
其他应收款-暂估进项税 -20.4元 贷:应付账款-暂估 -140.4元 ②发票原件用内部往来全额划转给核算科 借:内部往来 140.4元 贷:应付账款 140.4元
③收到核算科抵扣了进项税的转回成本内转单 借:库存材料(商品) 120元 贷:内部往来 120元
④、材料领用出库,全部用于甲项目,按照出库领料单账务处理 借:工程施工-合同成本(辅助核算甲项目)120元 贷:库存材料(商品)120元
B、核算科出账如下
①增值税核算科收到交来发票认证后 借:库存材料(商品)120
应交税金-增值税-进项税额-17%进项 20.4元 贷:内部往来(部门、客商)140.4元
(注意:如果未开完发票或者增值税仅仅于当月抵扣10元,则余下的10.4元 借记其他应收款-待抵扣进项税,下次过机抵扣时再出抵扣的凭证。)
②抵扣进项税金后,内转单划成本到分公司 借:内部往来 120 贷:库存材料(商品)120
二、收入、销项税核算
① 核算科增设科目:应交税费-应交增值税-销项税额
四级分类如下:
1、17%税率货物劳务销项;
2、17%税率服务、不动产和无形资产销项; 3、13%税率销项; 4、11%税率销项; 5、6%税率销项; 6、5%征收率销项 7、3%征收率销项 8、其他销项。
②核算科增设科目:应交税费-应交增值税-已交税金
四级分类如下:
1、一般计税办法(设辅助:部门,项目)
2、简易计税办法 (设辅助:部门,项目)
注:分公司设置“已交税金”科目四级统一使用“一般计税办法”“简易计税办法”,设辅助:项目
报结销售货物、服务收入操作流程如下
分公司每月月末前把(制作、建筑服务、销售材料)报销售额确认表(需经办人、分公司财务、经理签字)上报增值税核算科,并附上相应合同,核算科根据报结产值明细表以及合同结对应项目产值,然后通过内部往来把应收账款、收入划回分公司核算。
例子:分公司在项目所在地申报收入1000元,预缴纳增值税20元,并把报结产值明细表上报核算科,预缴纳增值税20元通过内往往来划转。
A、核算科账务处理如下
①收到报结产值明细表
借:应收账款 (部门、项目) 1110
贷:主营业务收入(部门、项目) 1000 应交税费-应交增值税-销项税-11%税率 (部门)110 ② 收到内部往来划转预缴税金20元
借:应交税费-应交增值税-已交税金-一般计税办法20 贷:内部往来-分公司往来 (部门) 20
③当月核算科通过内部往来对应报价产值明细表把应收款、收入划回分公司
借:内部往来-分公司往来 (部门) 110
主营业务收入 (部门、项目) 1000 贷:应收账款 (部门、项目) 1110 B、分公司预缴纳增值税、和核算科内部往来单以及报结产值明细表做账务处理如下
①收到核算科划转收入往来 借:应收账款 1110
贷:主营业务收入 1000 内部往来-销项税往来 110 ② 缴纳预征增值税20元时
借:应交税费-应交增值税-已交税金-一般计税办法 20 贷:银行存款 20 划转给增值税核算科缴纳预征增值时出账 借:内部往来 20元
贷:应交税费-应交增值税-已交税金-一般计税办法 20元 三、应交税费-未交增值税
核算科月末做分录 转出未交增值税
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税(=销项-进项-已交税金)
贷:应交税费-未交增值税
每月,增值税核算科,计算应该缴纳的增值税,应交税费-未交增值税 余额即为本月需缴纳增值税。
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