行政单位、事业单位、国企等单位的主职领导人任职期间经济责任审计(即离任审计),县级以上组织部门下达离任审计通知后,由县级以上审计局依法独立实施审计。
审计报告由:被审计单位基本情况、财务收支、财政收支、资产负债及损益情况、审计评价、审计建议 等部分组成。
私人企业可以请会计师事务所进行审计。
最新企业财务分析报告范文
导读:
企业财务分析报告是对企业经营状况、资金运作的综合概括和高度反映。最新企业财务分析报告范文教您写出一份高质量的财务分析报告。
1 .主要会计数据摘要
(单位:万元)
注:扣除去年同期XXXX净收益374万元后
2 . 基本财务情况分析
2-1 资产状况
截至2011年3月31日,公司总资产20.82亿元。
2-1-1 资产构成
公司总资产的构成为:流动资产10.63亿元,长期投资3.57亿元,固定资产净值5.16亿元,无形资产及其他资产1.46亿元。主要构成内容如下:
(1)流动资产:货币资金7.01亿元,其他货币资金6140万元,短期投资净值1.64亿元,应收票据2220万元,应收账款3425万元,工程施工6617万元,其他应收款1135万元。
(2)长期投资:XXXXX2亿元,XXXXX1.08亿元,XXXX3496万元。
(3)固定资产净值:XXXX净值4.8亿元,XXXXX等房屋净值2932万元。
(4)无形资产:XXXXXX摊余净值8134万元,XXXXX摊余净值5062万元。
(5)长期待摊费用:XXXXX摊余净值635万元,XXXXX摊余净值837万元。
2-1-2 资产质量
(1)货币性资产:由货币资金、其他货币资金、短期投资、应收票据构成,共计9.48亿元,具备良好的付现能力和偿还债务能力。
(2)长期性经营资产:由XXXXX构成,共计5.61亿元,能提供长期的稳定的现金流。
(3)短期性经营资产:由工程施工构成,共计6617万元,能在短期内转化为货币性资产并获得一定利润。
(4)保值增值性好的长期投资:由XXXX与XXXX的股权投资构成,共计3.08亿元,不仅有较好的投资回报,而且XXXX的股权对公司的发展具有重要作用。
以上四类资产总计18.83亿元,占总资产的90%,说明公司现有的资产具有良好的质量。
2-2 负债状况
截至2011年3月31日,公司负债总额10.36亿元,主要构成为:短期借款(含本年到期的长期借款)9.6亿元,长期借款5500万元,应付账款707万元,应交税费51万元。
目前贷款规模为10.15亿元,短期借款占负债总额的93%,说明短期内公司有较大的偿债压力。结合公司现有7.62亿元的货币资金量来看,财务风险不大。
目前公司资产负债率为49.8%,自有资金与举债资金基本平衡。
2-3 经营状况及变动原因
扣除XXXX影响后,2011年1-3月(以下简称本期)公司净利润605万元,与2010年同期比较(以下简称同比)减少了1050万元,下降幅度为63%。变动原因按利润构成的主要项目分析如下:
2-3-1 主营业务收入
本期主营业务收入3938万元,同比减少922万元,下降幅度为19%。其主要原因为:
(1)XXXX收入3662万元,同比增加144万元,增长幅度为4.1%,系XXXXXXXXXXX增加所致。
(2)XXXXX126万元,同比增加3万元,增长幅度为2%,具体分析详见“重要问题综述4-1”。
(3)工程收入150万元,同比减少1069万元,下降幅度为88%,原因是:一、本期开工项目同比减少;二、XXXX办理结算的方式与其他工程项目不同。
通过上述分析可见,本期收入同比减少的主要原因是工程收入减少。如果考虑按XXXX项目本期投入量2262万元作调整比较,则:①本期工程收入同比增加1193万元,增长幅度为98%;②本期收入调整为6200万元,同比增加1340万元,增长幅度为28%。
2-3-2 主营业务成本
本期主营业务成本1161万元,同比减少932万元,下降幅度为45%。按营业成本构成,分析如下:
(1)XXXX营业成本993万元,同比增加102万元,增加幅度为11%。主要原因是XXXXXXX计入成本的方式发生变化,去年同期按摊销数计入成本,而本期按发生数计入成本,此项因素影响数为117万元。
(2)工程成本168万元(直接成本144万元,间接费用24万元),同比减少1034万元,下降幅度为86%。主要原因是:
①开工项目同比减少,使工程直接成本减少1002万元,下降幅度为87%;
②开工项目同比减少,以及机构调整后项目部人员减少,使工程间接费用同比减少32万元,下降幅度为57%。已开支的工程间接费用占计划数的26%。
通过上述分析可见,本期营业成本减少的主要原因是工程成本的减少。
2-3-3 其他业务利润
本期其他业务利润41万元,同比增加15万元,增长幅度为58%。其主要原因是:
(1)其他业务收入44万元,同比持平。
(2)其他业务支出3万元,同比减少15万元,下降幅度为85%。原因是:撤销资产经营分公司后,相关业务由XXXX部进行管理,除税费外没有其他直接费用。
2-3-4 管理费用
本期管理费用883万元,同比增加425万元,增加幅度为93%。主要原因是:
(1)奖金515万元,同比增加375万元,主要原因是:
①总额差异:2010年考核奖515万元较2002年考核奖457万元在总额上增加了58万元;
②时间差异:2009年考核奖457万元中的317万元计列入2009年的成本费用,在2010年实际计列成本费用的考核奖为140万元。而2010年考核奖515万元全额计列在2011年,形成时间性差异317万元。
(2)工资附加费78万元,同比增加70万元,主要是2010年考核奖形成的时间性差异。
(3)董事会经费21万元,同比增加16万元,原因是:
①总额差异:2002年董事领取半年津贴,2010年董事领取全年津贴。
②时间差异:2002年董事津贴在2010年陆续发放,2010年董事津贴集中在2011年1月发放。
(4)本期转回已计提的坏账准备5万元,而去年同期是计提了坏账准备56万元,主要系去年同期对暂未收到的XXXX收入830万,计提了坏账准备50万元。本期对暂未收到的XXXX收入采用个别认定法,不予计提坏账准备。因此,坏账准备对管理费用的影响减少了61万元。
本期暂未收到的XXXX收入为2242万元,原因是:XXXXXXXXXXXXXXXX。经与XXXX公司协商,XXXX公司于4月15日前将全数结清所欠款项。
2-3-5 财务费用
本期财务费用1204万元,同比增加680万元,增加幅度为130%。原因是:
①贷款规模增大:本期银行贷款平均规模为10.25亿元,去年同期为4.72亿元,增加了5.53亿元,增幅为117%。
②贷款利率提高:自2010年9月存款准备金率上调至7%以来,各家银行普遍出现惜贷现象,我公司的新增贷款不再享受按基准利率下浮10%的优惠利率。
2-3-6 投资收益
扣除XXXX影响后,本期投资收益217万元,同比减少111万元,下降幅度为34%。按构成内容分析如下:
(1)国债收益
本期国债方面取得的收益为56万元,同比减少213万元,下降幅度79%。主要原因是:
①投入资金的规模减小:本期投入资金的平均规模为1.73亿元,同比减少8854万元,下降幅度为34%。
②实现收益的时间性差异:投资收益何时实现,取决于国债买卖、兑息时间和有关投资协议约定时间。
(2)股票收益
本期股票方面取得的收益为575万元,同比增加551万元。原因是:本期公司组织资金5.78亿元,申购到158万股TCL新股,获利575万元。
(3)跌价准备
按2011年3月31日的收盘价计算,公司所持国债的市价为1.64亿元,本期计提了跌价准备414万元,而去年同期是转回已计提的跌价准备38万元,因此跌价准备对投资收益的负影响同比增加452万元。
2-3-7 营业外支出净额
本期营业外支出净额18万元,同比增加了24万元,主要因素是:(1)本期报废4辆汽车,帐面净值14万元;(2)本期发生办理已转让的房屋的产权证费用3万元,属于去年同期体现的转让房屋收益6万元的滞后费用。
2-3-8 经营状况综述
本期净利润同比下降幅度较大的主要原因是管理费用和财务费用的大幅增加、投资收益减少所致。从具体的分析来看:一、造成费用增加的因素在控制范围内;二、投资收益的减少是受国债市场价格下跌影响。
(1)管理费用增加的因素中,最主要的是考核奖的时间性差异。在形成原因上是XXXXXXXXXXXXXXX,而采取的一种处理策略。此因素已考虑在2011年预算中,对2011年经营目标不会产生影响,只是费用的期间性的表现。
(2)扩大后的贷款规模,仍控制在董事会的授权范围内。随着下半年可转债的发行,公司对贷款规模的调整,财务费用会相应减少。
(3)国债市场价格下跌,属不可控因素。若国债价格不恢复,对实现2011年经营目标有较大影响。
3 .预算完成情况及分析
3-1 收入收益类
本期收入、收益共计4195万元,完成收入总预算3%,扣除XXX因素和XXXX项目的影响,完成收入总预算6%。按预算项目分析如下:
(1)XXXXX收入3661万元,完成预算25%。
(2)XXXXX收入126万元,完成预算24%。
(3)工程收入150万元,完成预算0.3%,具体分析详见“重要问题综述3-2”。
(4)其他业务收益41万元,完成预算57%,剔除费用支出减少因素,完成预算36%,主要原因是收入实现的期间性。
(5)短期投资收益217万元,完成预算11%,主要原因是本期计提414万元跌价准备,具体分析详见“重要问题综述4-2”。
(6)追加短期投资收益本期无,主要原因是:计划用于追加短期投资的资金是发行可转债后暂时闲置的资金,属于时间性差异。
(7)XXXX的现金股利目前尚未取得,若本年确能收到,则属于时间性差异。否则,将形成本年目标利润的缺口。
3-2 成本费用类
本期成本、费用共计3484万元,占支出总预算3%,扣除XXX项目和可转债发行费用的影响后,占支出总预算6%。按预算项目分析如下:
(1)XXXX成本993万元,占预算20%,按预算项目分析如下:
①人员经费197万元,占预算27%。
②办公经费28万元,占预算21%。
③日常维护费33万元,占预算13%。
④专项维护费196万元,占预算12%,主要原因是大部分预算项目尚未实施。
⑤折旧与无形资产摊销539万元,占预算25%。
(2)工程结算成本168万元,占预算0.3%,具体分析详见“重要问题综述4-3”。
(3)管理费用883万元,占预算43%,扣除一些费用项目的期间性影响后,完成预算24%,具体分析详见“重要问题综述4-4”。
(4)财务费用(利息净支出)1204万元,占预算33%,主要原因是资金计划中的上半年贷款规模大于下半年,使此项费用发生不均衡。具体分析详见“重要问题综述4-4”。
(5)营业外支出净额18万元,占预算5%,主要原因是列入预算事项尚未进行处理。
3-3 预算分析综述
本期净利润605万元,完成全年预算7%,如果对XXXX收益按预算平均季度收益250万元进行预计,本期净利润调整为855万元,完成预算9.6%。从以上预算项目的分析来看,未完成预算的主要原因在于:本期利润构成中工程利润和投资收益与预算存在重大差距,将在“重要问题综述”里进行详细分析。
4 . 重要问题综述及建议
4-1 XXXXX收入增长分析
XXXX本期收入126万元,同比增加3万元,增长幅度为2%。根据有关部门的统计数据,XXXX车辆通行情况与收入情况如下表:
(注:XXX;XXX;XXX;XXX以上。)
XXX同比增长了14%,总收入同比只增长2%,原因是XXXXXX在结构上发生了较大变化。本期98.4%的车流量集中在收费单价较低的XXXX和XXXX上。
建议:公司相关部门对XXX和XXX下降的情况进行分析,找出下降原因。
4-2 国债跌价幅度较大
国债价格主要受资本市场供求关系和资本流向的影响,但是国债的到期价值是确定的,计提的跌价准备能在兑息和兑本时得到补偿。所以,计提的跌价准备在卖出国债前本质上是一种浮亏。所获投资收益与资金成本的差额,才是衡量投资损益的标准。
国债价格在一定空间内与股市行情基本呈负相关。从本年股市行情来看,有持续走好的可能,国债价格在短期内可能难以上涨。
2011年短期投资收益预算1900万元(不含追加投资收益),若国债价格迟迟不上涨,计提的跌价准备将无法转回,对完成2011年的经营目标会产生很大影响。
对比2010年12月31日与2011年3月31日的市场价格,各类国债跌价幅度为2.1%~4.1%。除21(07)外的其余国债品种均已跌破面值,跌破面值幅度为5.35%~9.56%。
建议:公司根据目前市场行情进行专题研究,制定出应对措施。
4-3 工程项目完成量不足
鉴于工程项目收入与成本的相关性,应按2011年经营目标,着重从完成工程利润预算情况来分析。现按以下已经落实的工程项目(不含XXXX项目),对工程收入和工程利润进行分析调整:
(1)XXXX本年完工,可按合同计算的收入为2亿元,预计工程利润为1200万元。
(2)目前XXXXX工程已签订正式合同,合同总价1400万元,合同工期14个月,可考虑本年进度按900万元计算,预计工程利润18万元。
分析调整后,可实现的项目工程收入为21050万元,可实现的工程利润为1200万元。
2011年工程利润预算为2012.72万元(不含XXXX项目),可实现的工程利润为1200万元,在剩余的9个月内,应以新增工程项目来实现812.72万元工程利润。按工程利润率为3%计算,每月新增工程项目的完成量应达到3000万元。
建议:积极寻求新的工程项目,在重点考虑大型项目的同时,也应适当关注一些利润率较高的中小型项目。
4-4 管理费用和财务费用的期间性影响较大
从同期比较来看:(1)管理费用增加425万元,占利润总额减少额的35%;(2)财务费用增加680万元,占利润总额减少额的56%。
从预算分析来看:(1)本期管理费用883万元占全年预算的43%,超过平均时间进度18%;(2)本期财务费用1204万元占全年预算(利息净支出)的33%,超过平均时间进度8%。
(1)管理费用
管理费用同比增加的因素中,主要是考核奖及其所提工资附加因素,同比增加了445万元。本年预算中已对这些因素加以了考虑,对全年的经营目标不会产生影响。
在本年管理费用预算中,期间性较大的费用项目有:考核奖、中介机构服务费、董事会经费、坏账准备等,扣除这些费用项目的影响后,本期管理费用支出为309万元,占全年预算的24%,接近平均水平。
建议:对一些金额较大而可控度和预见度又较高的期间性费用项目,采取预提方式来平衡对当期利润的影响程度。
(2)财务费用
本期财务费用同比增加幅度较大的主要因素是,本期贷款规模同比增加了117%。扩大贷款规模的主要原因是:XXXX项目和XXXX项目为BT方式,为满足建设资金的需要,公司靠增加贷款来进行资金储备。
受特定因素的影响,原计划于年初开工的XXX项目预计延至三季度开工,按原计划所储备的资金暂时尚未投入。
从公司目前的贷款结构来看,短期借款(含本年到期的长期借款)的比重为95%,其中4月份到期借款为2.1亿元,短期偿债的压力比较大。
自去年9月央行提高存款准备金率以来,各家银行已出现不同程度的惜贷现象。今年3月,央行再度出台了 “实行差别存款准备金率”和“实行再贷款浮息” 两项政策,具有收缩银根意图。适度收缩货币供应的宏观金融政策,使取得贷款的难度增大。目前各家银行的贷前审查更为严格,公司从申请贷款到取得贷款的期间有所延长。
建议:①公司可转债发行成功后,调整贷款规模,减低财务费用;②增加长期贷款的比重,分散短期偿债压力;③鉴于XXXX项目开工延迟至三季度,可利用现有资金进行短期的资金运作,提高资金收益来弥补资金成本。
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给企业内部调查审计提供了自己在原企业的辞职经过调查组如何看这资...
按我的经验给你个比较通用的格式: 一般一份内部审计报告包含审计所发现的所有问题,每一个问题按以下结构进行描述: 问题 (简单描述问题,作为所发现问题的题目) 现象 (具体描述该问题在实际中的表现) 危害 (这一现象可能会造成的危害) 建议 (最改进这一现象提的意见) 跟踪 (被审单位后续的改进情况) 当然整篇文章开头描述一下此次内审的基本情况,主要是目的之类的。
最后稍微总结一下。
对分公司进行财务审计(不是内部审计)的话,因为和总公司业务相同,所以理论上审计重点应该基本相同。
如果说有特殊性的话,主要还是要看该分公司所在地域有什么特殊性。
除此之外就是分公司和总公司之间的交易要注意一下。
一些意见,交流交流。
企业内部管理审计中 审计报告怎么写? 注意的地方 怎么更好的 监督 ...
朋友我也写不好,试试关于加强企业内部管理的审计报告厂长(经理):按照单位管理委员会的部署,我们审计科于2011年19月9日 至2011年10月9日 ,历时30天,有 x x x 科长为主审,会同本科五人组成“关于加强企业内部管理的审计” 审计组,对我单位2010年度的企业经营管理情况进行了审计, 现已经审计终结,报告由下:一、2010年我单位在上级主管部门的领导下、和社会有关部门的大力支持下,从生产到经营、从经营到精神文明建设都取得了长足的进步,具体是:1、生产情况(略);2、经营情况 (略);3、精神文明建设情况(略);4、各项经济指标完成情况(事实资料);5、被评选的先进(奖牌情况);6、生产规模增长情况(事实资料)二、由于单位起步较晚、经济基础薄软弱,导致出现连锁的不足之处,例如:1、产品成本偏高(事实);2、产品品种老化(事实);3、生产工艺落后(于行业比较事实);4、产品品种单一(事实);5、财务管理手段落后;三、今后应当改进和加强的事情:1、产品成本偏高(自己的看法)2、产品品种老化(怎么改进)3、生产工艺落后(到外边学习)4、产品品种单一(极力开发产品市场)5、财务管理手段落后(把财务事后算账变为事先预测)由于本人水平太低,有不妥之处请谅解
企业财务报告内部控制审计报告的审计意见类型包括( )A.无保留意见...
注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后,应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告,并签署相同的日期。
如果符合下列所有条件,注册会计师应当对内部控制出具无保留意见的内部控制审计报告:(1)在基准日,被审计单位按照适用的内部控制标准的要求,在所有重大方面保持了有效的内部控制;(2)注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计 划和实施审计工作,在审计过程中未受到限制。
如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
否定意见的内部控制审计报告还应当包括重大缺陷的定义、重大缺陷的性质及其对内部控制的影响程度。
如果重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中,注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中。
如果企业内部控制评价报告中包含了重大缺陷,但注册会计师认为这些重大缺陷未在所有重大方面得到公允反映,注册会计师应当在内部控制审计报告中说明这一结论,并公允表达有关重大缺陷的必要信息。
此外,注册会计师还应当就这些情况以书面形式与治理层沟通。
如果对内部控制的有效性发表否定意见,注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响,并在内部控制审计报告中予以说明。
注册会计师只有实施了必要的审计程序,才能对内部控制的有效性发表意见。
如果审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围,注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制 审计的范围。
这种情况不构成审计范围受到限制,但注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中,就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况,作出与被审计单位类似的恰当陈述。
注册会计师应当评价相关豁免是否符合法律法规的规定,以及被审计单位针对该项豁免作出的陈述是否恰当。
如果认为被审计单位有关该项豁免的陈述不恰当,注册会计师应当提请其作出适当修改。
如果被审计单位未作出适当修改,注册会计师应当在内部控制审计报告的强调事项段中说明被审计单位的陈述需要修改的理由。
在出具无法表示意见的内部控制审计报告时,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制,无法对内部控制的有效性发表意见,并单设段落说明无法表示意见的实质性理由。
注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序,也不应描述内部控制审计的特征,以避免报告使用者对无法表示意见的误解。
如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明。
只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据,注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告。
在这种情况下,内部控制审计报告的日期应为注册会计师已就该报告中陈述的内容获取充分、适当的审计证据的日期。
在因审计范围受到限制而无法表示意见时,注册会计师应当就未 能完成整个内部控制审计工作的情况,以书面形式与管理层和治理层沟通。
如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷,但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。
注册会计师应当在强调事项段中指明,该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注,并不影响对内部控制发表的审计意见。
如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结论的理由。
在基准日后至审计报告日前(以下简称期后期间),内部控制可能发生变化,或出现其他可能对内部控制产生重要影响的因素。
注册会计师应当询问是否存在这类变化或因素,并获取被审计单位关于这类变化或因素的书面声明。
注册会计师应当针对期后期间,询问并检查下列信息:(1)在期后期间出具的内部审计报告或类似报告;(2)其他注册会计师出具的涉及被审计单位内部控制缺陷的报告;(3)监管机构发布的涉及被审计单位内部控制的报告;(4)注册会计师在执行其他业务中获取的、有关被审计单位内 部控制有效性的信息。
此外,注册会计师还应当考虑获取期后期间的其他文件,并按照《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》的规定,对其进行检查。
如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项,注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
如果注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度,应当出具无法表示意见的内部控制审计报告。
如果管理层在评价报告中披露了基准日之后采取的整改措施,注册会计师应当在内部控制审计报告中指明不对这些信息发表意见。
注册会计师可能知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项。
如果这类期后事...
【内部控制审计总结】企业内部控制评价报告应当先于内部控制审计报...
企业内部控制审计意见包括无保留意见、否定企意见和无法表示意见三种类型。
如果注册会计师审计后认为企业内部控制在所有重大方面是有效的,则出具无保留意见的内部控制审计报告;如果注册会计师认为企业内部控制存在重大缺陷,则出具否定意见内部控制审计报告;如果注册会计师审计范围受到限制,则应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
企业内部有关内部控制的相关报告都是提交给审计委员会吗?
1. 企业内部有关内部控制的相关报告都是提交给审计委员会的,审计委员会是董事会下设的专业委员会,审计委员会向董事会负责,其工作的本质是对公司的财务报告和经营活动进行独立的评价,从而对公司的经营管理层进行有效的监督,达到有效控制代理人的目的。
2. 随着审计委员会制度的发展,审计委员会的功能得到了拓展,其不仅为企业的经营提供有效的决策支持,而且能够为投资者、债权人等企业的利益相关人传递一种有益于企业发展的信息,这使得其具备了通过外部治理来促进内部治理的功能。
3. 审计委员会在内部控制中的职责一般包括:(1)审查内部控制的设计;(2)监督内部控制有效实施;(3)领导开展内部控制自我评价;(4)与中介机构就内部控制审计和其他相关事宜进行沟通协调。
4. 内部控制建立与实施对审计委员会的人员构成、议事规则、报告机制等均有重要影响,要求审计委员会负责人及其成员必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。