管理当局的财务报表认定(,,,,,,,,,,’, ,,,,,;,,, ,,,,,,,,,’, ,,,,,,,,,,)是审计学中一个非常基本的概念。但长期以来,这概念未在我国到应有重视,本文仅就管理当局的财务表认定的概念、内容及作用谈谈作者粗浅的法。 一、管理当局的财务报表认概念及内容 管理当局的财务报表认定是指信息的备者(管理当局)通过财务报表提供给其它团体的一系列信息。财务报表是一份非常复杂的件,审计人员须检查所有所包含的重要信息。 美国《审计说明书第,,号——“证据事项”》确定了务表有以下五类认定: (一)存在或发生(,,,,,,,;, ,, ,;;,,, ,,;,):是指资产负债表所列的各项资产、负债、权益在资产负债表日是否存在,益表所列的项收入和费用在计期间内是确实发生。 (二)完整性(;,,,,,,,,,,,):在财务报表中应该列示的所有交易和目是否都列入了。 ()权利义务(,,,,,, ,,, ,,,,,,,,,,,):指在某一特定日期,各项资产是否确属企业的权利、各项负债是否确属企业的义务。这项认定通常涉及所有权和法律义务问题,但也涉及资产使权及非法律义务的负债,如融赁资产和短性的退休金成本。 (四)估价分摊(,,,,,,,,, ,, ,,,,;,,,,,):是指各项资、负、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入财务报表中。额是否恰当列示不仅取决于这一金额的确是否遵守了一般公认会计原则,而且还取决于在数学上或书处理上有错误。 (五)表达与披露(,,,;,,,,,, ,,, ,,,,,,,,,,,,):是指财务报表上的特定成要素是否适地以分类,说明和披露。 二、管理当局的财报表认定的重要作用 (一)是每个账户具体审计目标的出发点。 作为审计员必须解管理当局在财务报上的这些认定。因为这定反映了管理当局在处理各项经活动济事项时,遵循公认会计原则的范、程度及其后果。可以说,要审计人员了解了管理局的财务报表认定,就很容易确定每个项的具体审计目标。因为,审计人员的整个审计目标就检查管理当局提供的会计报表合法性、公允性及会计处理方法的一贯性,换句话说,就是检查管理当局所的认定是否真实。 一般说来,管理当局认定推论得出的具体审计目标的项数,比管理当认定更多一些,以便进一步为审计人员收集充分适当证据和发表恰当审意见,提供更为直接和详细的指架。根认定推论得具体审计目标:真实性(在或生)、完整()、所有权(权利和义)、估价、截止、械准确性(估价或分摊)、披露、分类(表与披露)。 (二)是确定审计程序,收集计证据的出发点 在审计过程中,计人员应紧紧围绕目标设计相应的审计程序,以获取充分适当的审计证据,把这些证据累积起来,审人员可对管理当局的任何否正确下结论。一般说来,审计目标不同,所用的审计程序,获取的审计证亦有所不同,如某业赊销交易包括以下步骤: 销部门接受顾客订单(订单、销售单)?信用部门批准赊销?仓库销售单供货(出库单)?装运部门按销售装(装运凭)?开票部门票给顾客(发票)?计部门记录销,其中括号内表示该步骤产生的有关证或文。 现审计员打算对应款的“存在与发生”认定进行验证,则审计人员可采用以下具体程序: (,)执行分性程序; (,)函证应收账款; (,)逆查已入账应收账款直至有效凭证; (,)行现金入、销售截止测试; (,)检查后收款。 上审计程序虽用来验证应收账款的“存在或生”认定,但却不表示它们可用来检查应收款的所有认定。如分析性程序,可用来检应收账款的“存在或发生”、“完性”和“估价和分摊”三项认定,但却不用来检查“权利和义务”和“表达与”两项认定,再比如,证是验证收款“存在与发生”认定最有效的程序,同时这项测试也提供应收账款“权利和义务”、“估或分摊”认定的据,但它用来证“完整性”认定却有一的局限性,因为:未入账应收账款法函证;顾客相对于低估错误而,更喜欢报告高估错。 由于仅得一项认定有的证据,例如,应收账款的“存在或发生”,
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偿因没有取得与一定有关的证据而发生的失误,因此审计人员为了实财务报表每项认定,就必须按上列认定中每项关系而变动所要施的审计程序的范围和性质,所以,对财务报上任一项目,审计人员可能都要设计几种审计程序才能验证所有的认定。可见,只有充理解财务报表认,审计人员才能够目的地、有针对性地设计相应审计程序,以确保所有的认都得到证实。表列示了某制造公司存货的认定与具体审计目标和审计程序的关系。然,本表只是为了更详细地举例说明三者之间的关系,不意味着列出审计存时所有可能用审计程序,不是说人们在每次审计都应执行此表列出的所有程序。 (三)是评价审计证据,形成审计结论的基础 审计人员使表示的审计意见确,还必须适时适地地对审计证据进行适的评价,为了使签发的财务报表有合理的基础,审计人员必须设法取得有说力的证据以证实财务报上的每一项重要认定。当然,审计员应力做到客观、谨慎和全面评价证据,不管审计证是支持还是否定财务表上的,审计人员都应对所有的相关的证据事项予以考虑,如对这些重要认定没任何保留只是不重要保留,通常发无保留意见,相反,如多项保留,则通常签保留意见或反见。 三、论: 管理当局的财务报认定是审学中最基本的一个念,它是整个审计过程起点,是它决定了审计应达到怎样的目、应采用何种程序何种证据、应如何评价获取证和应提交哪种意见的审计报告。因此,我们非有必要加强对这一本概念的研究。其实,我国《独立计具体准第,号——审证据》第十中亦有指出具体审计目标: 通过实质测试获取审计证据时,注册会计师应考虑以下主要事项: (一)资产、负债在某一特定时日是否在;(存在或发) (二)资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位;(权利和义务) (三)经济业务的发生是否与被审计单位关;(权利和义务) ()是有未入账资产、负债其他交事项;(完整性) (五)资产、债的计价是否恰当;(估价或分摊) (六)收入与费用是否归属当期,相互配比;(估价或分摊) (七)会计记录是否正确;(全部) (八)会报表项目的分类反映是否适,并前后一致。(表达与露) 但这一目标规定在以下点: (一)第七条的含义似乎括所有其它各项的含义,概念层次不统一。 (二)未准则中指明信息披露是否恰当这一审计目标。 (三)未在准则中指明所有者权益目的审计要求。 同时,我国的独立计准则中,五号外,再没
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财务报表认定
管理当局的财务报表认(management’s financial statement’s assertions)是审计中个非常基的概念。但长期以来,这一概念未在我国得到应有的重视,本仅就管理当局的财报认定的概念、内容及作用谈谈作者浅的看法。 一、管理当局的财务报表认定概念及容 管理当局的务报表认定是指信息的准备者(管理当局)通过财务报表提供给其它体的一系列信息。务报表是一份非常复杂的文件,审计人员必须检查所有它所包含重要信息。 美国《审计准则说明书第31号——“证据事项”》确定了财务报表有以下五类认定: (一)存在或发(existence or occurrence):是指资产负债所列的各项资产、负、权益在资产负债表日是否存在,损表列各项和费用在会计间内是否确实发生。 (二)完性(pleteness):是在财务报表中应列示的有交易和项是否都入了。 (三)权利义务(rights and obligations):是指在某一特日期,项资产是否属业的权利、各项负债是否确属企业的义务。项认定通常及所有权利和法律义务问,但也涉及资产使用权及非法律义务的负债,如融资租赁资产和短期性的退休金成本等。 (四)估价或分摊(valuation or allocation):是各项资、负债、所有者权益、收入和费用等素是否按适当的额列入财务表中。金额是否恰当列示不仅取决这一金额的确定遵守了一般公认原,而且取决于在数学文书理上有无错误。 (五)表达与披露(disclosure and presentation):是指财务报表上的特定组成要素是否被当地加以分类,说明披露。 二、管理局的财报认定的重要作用 (一)确定每个账户具体审计目标的出发点。 作为审计人员必须了解理当局财务报表上的这些定。因这些定反映了管理当局在处理各项经济动及经济项时,遵循公会计原的范、度及其后果。可以说,只要审计人员了解了管理当局的财务报表认定,很容易确定每个项目的具体审计目标。因为,审计人员的整个审计目标就是检查管理当局提供的计报表的合性、公允性及会计处理方法的一贯性,换句话说,是检查理当局所的认定是否真实。 一般说来,根据管理当局认定推论得出具体审计目标的项数,比管理当局认定更一些,以便进步审计人员收集充分适证据和发表恰当的审计意见,提供更为直接和详细的导框架。根据认定推论得出的具审计目标:真实性(在或发生)、完整性(完整性)、所有权(利义)、估价、截止、机械准确性(估价或分摊)、露、分类(表达与披露)。 (二)是确定审计程序,收集审计证据出发点 在审计过程中,审计人员应紧紧围绕审计目标设计相应的计程,以获取充分适当的审计证据,把这些证据累积起,审计人员就可对管理当局的任何认定是否确结论。一般说来,审计目标不同,所采用的审计程序,获的审计证据亦有所不同,如企业赊销交包括以下步骤: 销售门接受顾订(订单、销售单)→信用部门批准赊销→仓销售单货(出库单)→装运门按销售单装运(装运凭证)→开票部门开发票给客(发票)→会计门记录销售,其中括号内表示该步骤产生的有关凭证或文件。 现审计人员打算对应收账款的“存在发生”认定进行验证,则审计人员可采用下具体程序: (1)执分析性程序; (2)函证应收款; (3)逆查已入账应收账直其有效凭证; (4)执行现金收入、销售截止测试; (5)检查期后收款。 以上审计程序虽可用来证应收账款的“存在或发生”认定,却不表示它们可用来检查应账款所有认定。如析性程序,可用检查应收账款的“存或发生”、“完整性”和“估价和分摊”三项认定,但不能用来检查“权利和务”和“达露”两项认定,再如,函证是验证应收账款“存在与发生”认定最有效的程序,同时这项测试也提供应收账款“权利和义务”、“估价分摊”认定的据,但它用来验证“性”认定有一定的局限性,因为:未入账收账无法函证;顾客相对于估错误而言,更喜欢报告高
偿因没有取得与另一项认定有关的证据而发生的失误,此审计人员为了证实财报表每项认定,就必须按与上列认定中的每一项关系而变动要施的审计程的围和性质,所以,对财务报表上任一项目,审计员可能都要计几种审计程序才能验证所有的认。可见,只有充理解务报表定,审计人员才能够有目的地、有针对地设计相应审计程序,以确保所的认定都得到证实。下表列示了某造公司存的认定与具体审计目标审计程序的关系。当然,本表只是为了更详细地举例说明三者间的系,并不意味着列出审计存货时所有能用到的审计序,也不是说人们在每审计中都应
(三)是评价审计证,形成审计结论的基础 审计员要使的审计意见正确,还必须适时适地地对审证据进行适当的价,了使签发的财务报表见有合理的基础,审计人员必须设法取有说服力的证据以证实财务表上的每一项重要定。当然,审计人员应力求做到客观、谨慎和面评价证据,不管审计证据是支持还是否定财务报上的认定,审计人员都应对所有的相关的证据事予考,这些重认定没有任何保留或只不重要的保留,常签发无保留意见,相反,如有多项保,则通常签发保留意见或反对意见。 三、结论: 管理当局的财务报表认定审计学中最基本一个概,是整个审计过的起点,是它决定审计应达怎的目标、应采用种程序获取何种证据、应如何评价获取的证据和应提交哪意的审计报告。因此,我们非常有必要加强对这基概念的研究。实,在我国《立计具准第5号——审计证据》第十条中亦有指出具体审计目标: 通过实质测试获取审计证据时,注册会计师应当考以下主要事项: (一)资产、负在某一特定时日是否存在;(存在或发生) (二)资产、债在某一特定日是归属被审计单位;(权义务) (三)经济业务的发生是否与被审计单位有;(权利和义务) (四)是有未入账的资产、负债其他交易事项;(完整性) (五)资产、负的计价是否恰当;(估价或分摊) (六)收入与费用是归属当期,相互配比;(估价或分摊) (七)会计记录是否正确;(全部) (八)计报表项目的分类反映是适,并前后一。(表达与披) 但这一目标规定存在以下缺点: (一)第条的含义似乎括了所有其它项的义在,概念层不统一。 (二)未在准中指明息披露否恰当这一审计目标。 (三)未在准则中指明所有者益目的审计要求。 同时,在我国的独计准则中,除第五号之
财务报表三大类认定
关于财务报表三大类认定
2012-03-19 15:49:28| 分: 审计 | 标签:计 务报表 认定 |字号
《审计》答疑周刊第7
目录:
1. 管理层对财务
2.对于财务报表三大类认定的理解。
3.准确性认定与
4. 准确性与发
1. 管理层对财务
【解答】所谓认定,是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或含的表达。认定与审计目标密切相关,注册会计师的基本职责确被审计单位理层其财务报表的认定是否恰当。“认定”概念必须站被审计单位理层的角度来理解,管理层一旦签署财报表,就表示其对务报的合性允性负责,也表明其对财务报表的各方进行了认定。 在我国新审计准则,财务报表认定分为三大类:(1)各类交易和项相关的认定:发生、完性、准确性、截至、分类;(2)与末账户余额相关的认定:存、权和义务、完整性、计价和分摊;(3)与报相关的认定:发以及权利和义务、完性、分类和
2.对于财务报表三大类认定的理解。
【解答】财务报表认定分三大类:(1)与各类交易和事项相关认:发生、完整性、准确性、截、分类;(2)与期末户余额关的认定:存在、权和义务、完整性、计价分摊;(3)与报相关的认定:发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确
从字面上可以看出:(1)与各类易和事项相关认定,是一个对于一个过程的考核,个期量,从财务报表上来看,利润表体现的是个期间的经营成果,么通常来,利润表项涉及的认定就是与各类交易事项相关的定,比如营业收入的生等;(2)与期末户余额相关的认定,是时点的考量,是对期末这个时点的静态值的量,从财务报表上来看,资产负
这个时点的财务状况,那通产来说,资产负债表项目涉及的认就是期末账户余额相关的认定,如存货的存在;(3)列报相的认定,表达的就是述这两个认定最终是如在报表上列示问题,做题和考试的时候,通常特指附注的披露,比如关联交易的披露
3.准确性认定与
【解答】这两个认定都是于金额的量,如何来区分,通过上述二问题,其实很容易进行区分,确性认定是与类交易事项相的认定,涉及的是利表项目,计价和分摊认是与期末账户余相关的认定,涉及的是资产负债表项目,根据这个区别来应对出现的类
4. 准确性与发
【解答】准确性与发生、完整之间存在区。例如,若已记录的销售交易应当录的(如发出的商品是寄销商品),则即使发票金额准确计算,仍违了发生目标。再如,若已账的销售交易是对正确发出商的记录,但金额算错误,则违反了准确性目标,但没有违反发生目标。完整性与准确性之间也存在
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关于年龄
1.一个横贯终生品德基本都是在青年时代形成的,惜在那个至关重要的时代,青年受到的正面的动永是为成而搏斗,而一般所的成功总是带有排他、自私性的印。结果,脸颊上还没有皱纹的他们,却在品德上挖下了一个个看不
2.我不赞成太多地歌颂青年,而坚持认为是一个陷阱的年代。陷阱一生都遇到,但青年时代的陷阱最多、最大、
3.历史上也一些刻的哲人,以歌颂青年来弘扬社会的生命力。但这里显横亘一种二律背反:越是坚固的对象越需鼓动青年对付,但他们恰恰因为年轻,无法与真正的坚持
4.青年时代的常状态什么,我想一切还是真诚的谦虚开始。青年人应懂得,在我出之前,这个世界已经精彩彩、复复杂杂地存过无数年,我们什么也不懂,能够站正脚下的一角建设一点什么,已
5.中年是对青的延伸,又是对青年的告别。这种别不仅是系列观念的变异,而是一个终自立的熟者对于能够随心所欲处置各种问题的
6.中年人的当家体验是后一次精神奶。你突然感觉到终于摆脱了父、兄、老师的某种依赖,而这种依赖在青时代总是依稀犹的;对于导和组,似乎更贴近了,却又显出自己的独立存在,你成了社结构络中不可缺的一个点;因此你在热闹中品尝了有生以来真正的孤立援,空前的脆弱和空前的强
7.中年人一旦有了当家验,就会白教科书式的人生教条十分可。当家着这么一个大摊子,每个角落每每刻都在涌现着问题,了敏锐而细致地体察实际情况,事求是地解开每一个症结,直没有高谈阔论、玩概念的余地。这时人生变得很空灵,除了隐隐然几人生大原则,再也记不得
8.中年人的坚守,已从观点上到人格,而人难以言表,他们变得似乎已经没有顶在门的观。他们知道,只要坚守着自身的人格原则,多看似对立的观点都可容相依,一点化成合的存在。于是,在中年人眼前,批的对峙消了,早年的对手找不到,昨的敌人也没有太仇恨了,更多的是把老老少少各色人等照顾在自己身边。请不要小看这“照顾”字,中年人的魅至少有
9.中年人最可怕的失去方。这比青年人和老年人的失有大的危害。中年人失去方寸主要特征是忘自己年龄。会儿要别人像对待年那样关爱自己,一会又要别人像对老人那样尊敬自己,他永远活在中年之外的两端,偏偏不肯在自己的
10、某个时期,个社,即使所有的青年人和老年人都中魔一般唐了,只中年不荒唐,事情就坏不到哪里去。最怕是中年人荒唐,而中年人最大的荒唐,就是忘记了自己
11、中年太实际、太繁忙,在整体上算不得诗,想来理解;青时常常被诗化,但青年时代的诗太激情而少意境,按我的标准,缺少意境就算不得
12、一般情况下,老年岁月总是比较悠,总是能够没有利而重新面对自然,总是漫步在回忆的原野,切,都是和学的特质所在。老年人可能不会写诗或已经不再诗,但他们却以诗的方式生着。看街市碌,看后辈来,看庭花凋零,看春草又绿,而思绪则断时续,时喜时,时真时幻。 13、老人年龄也积极的缓释功能,中青年的社会减轻负担。不负责任的中青年用不当的宠溺败坏了老人的年龄,但老中毕竟还有的智者,默默守着年岁
14、只有到老年,重的人生使命已经除,生活的甘苦也已了然,万丈红尘移远处,宁静下来了的周际环境和逐渐放慢的生命节构成了一种总结性、归纳性的轻微和声,诗的意境
15、中青年的世界再强悍,也常需要一些老的手来救助。平时不容易见到,一事则及伸出,救助过后又立即消失,神龙见首不尾。这是一种早已退社会主体隐性文化和性文化,隐柔中沉积着岁月硬度,能使后一时启悟,如与天人晤。年的魅力,理在这样的高位上偶尔显露。不要驱使,不要强求,不要哄抬,只让们成为人生的写意笔墨,似淡似
关于人生
1.我们对这个界,知得还实在太少。无数未知包围着我们,才使人保留迸发的趣。哪一天,世界上的一切能明确解释了,这世界也就变十分无聊。人生,就会成为一种简单的轨迹,一种沉闷
2.人有多种活法,活着的文明等级也不相同,住在五楼的人完全不必去批评三层的低,何况你是否在五层楼还缺少科学
3.人生的道也就从出生地出发,越走越远。一出生便是自己,由此开始的生是要让自己与种种异己的一切打交道。交道的结可能丧失自己,也可能在一个更高的层面上把自
4.不管你后如重要,总会有一天从热闹中逃亡,孤舟单,只想高山水对晤。走得远了,也许会遇到一人,像夫,像路人,出现在你与高山流水之间,短短
使你大惊失色,引为终生莫逆。但是,天道容不如至善至美,你注定会去他,同时也就失去了你的大半生
5.人生的过虽然受到社会和时代的大影响,但贯穿首尾的基线索总离开自的个体生命。个体生命的完整性、连性会构成一巨大的力量,使人生的任何一个小点都指点着整
6.如果有一,我突然发现,投身再大的事业也不如把自己人生当做个业,聆听再好的故事也不如把自己的生当做个故事,我们一定会动手动笔,做一点有意思的
7.杰出之所以杰出,因为罕见,我们把自己连接于罕见,岂冒险?既然大家都很普通,那么就不鄙视世俗岁月、常岁序。不孤注掷,不赌咒发誓,不祈奇迹,不想入非非,只是缓而负责地一天走下去,走在记忆和向往的双向路途上,这样,常中也就出现了滋味,出
8.就人生而言,应平于山、水之间。水边人喜悦,山地给人安慰。边让我们感世界常,山地让我们领悟天地恒昌。水边让我享受脱离辈怀抱的远行刺激,山地让我们体验回归祖先居所的悠
9.第一根白发人人会遇到,谁也无法讳避,因此这个悲似实大,简直是天网恢恢,疏不漏,而决斗、毒药和杀只是发性事件,这种偶性事件能快速置人于死,但第一根白却把生命的起点和终点连成了一条绵长的逻辑线,人生的任何一段都
10、谁也不要躲避掩盖一些质朴、最自然的人生课题如龄问。再高的职位,再多的财富,再大灾难,比之韶华逝、岁沧桑、长幼对视、生交错,都成了皮相。北雁鸣,年迈的帝和年迈的乞丐一起都听到了;寒山扫墓,长辈的泪滴和晚辈的泪滴却有不
11、人格尊严的表现不仅仅是强硬。强硬只人格的层卫。到了内层,人格的天是清明月,柔枝涟漪,细步款款,浅笑
12、黄山谷说过:“人胸中不用古今浇灌,则尘俗生间,镜觉面目可憎,对人亦语无味。”这就平庸的照。如好事,如果等到成后再来匆匆弥补就有点惜了,最好在年时就进入。早一天,就多一份人生的精彩;迟一天,就多一天平
13、再高的职,再的财富,再大灾难,之于韶华流逝、岁月沧桑、幼对视、死交,都成了皮相。北雁长鸣,年迈的帝王和年的乞丐一都听到了;寒山扫墓,长辈的泪滴和晚辈的泪滴却有不
14、人生不要光做加法。在人际交往,经常减肥、排毒,才会轻轻松松地走以后的
15、几乎一个革探索者都遇到过嫉妒的侵扰,更不要说中的成者了。人们很容易对高出自己视线的一切在投去信任,在别人快速成功的背后寻找投机取巧的
关于文化
1.真正的文化精英存在的,且对国家社会非常重要。但这些来,由于伪精英的架势实在太让人恶心了,果连的精英名声也败坏了。真精总是着眼于责任,伪精英是忙着装扮;精英总是努力地与民众沟通,伪精英总是努力地与民众划分,这就是最根
2.凡是文化程度不高的群落,总是会对自己懂文化话语心存敬畏,是这敬畏心理被一些投机文人利用
3.在文化上,效必然导致无聊,无聊又必然引来无。但是,即到了这种“三无”的低谷,也必过于沮。因为只有低谷,才能构成对新高峰的
4.当今天下百业,文化最大。当今天下百,文化小。那么,岂能再让一个渐干的小池塘,担任江河湖海的形象
5.古代绘画中无是萧瑟的荒江、丛山中的苦旅,还是春中的飞、危上的雏鹰,只要是传世佳品,都包藏着深的人生意识。贝多芬的交响曲,都是人生交
6.善良,这是个最单纯的词汇,又是一个最复杂的汇。它显人人都能领会,又深奥到无人能定义。与人终生相伴,但人们却很少琢磨它、追
7.社会理性使命已悄悄抽绎,秀丽山水间散落着子、隐,藏着身前的孤傲和身后的空名。天大的华和郁愤,最后都化作供后人游玩的
8.阅读的最大理由是想摆脱平庸,一就多一份人生的彩;迟一天就多一天平庸的困
9.为什么那么多国民众突然对韩国的电视剧,对超女现出那单的投入,很重要的原因是,韩国术家不知中国评论家,而超女根本不在乎评论家的
10、一切美丽都和谐的,因此总是浑然天成,典雅含。反之,切陋都是狞厉的,因此总是耀武扬,嚣张道。如果没有审美公德的佑护,美永远战胜
11、什么季节观什景,什么时令赏什么花,这才完整自然。果意地大颠大倒,就会把两头的味都损了。“暖冬”和“寒春”都不是正常的
12、文明的人类总是热于考古,是想把压缩在泥土里的历史扒来,舒展开来,窥探自己先辈的种种真。那么,考古也是回乡,也就是家。探视地面上的家乡往会有岁月的唏嘘、难言的失,使无数游子欲而退;探视地底下的家乡就没有那么多心理障碍了,个儿洋溢着历史的诗情、
13、我们的历史太长、权谋太深、兵法太多、黑箱太、幕太厚、口舌太贪、眼光杂、计太险,因此,对一切都“构思过
14、中华文化的三优点:一、不喜远征。中国人不会举国力去攻打远方之国。二、不喜端。儒家讲究“中庸道”,努力寻找一个中间点,规避极端三、不喜无序。中国一直处于权统治的状态中,习惯所有的事务都在管理之中,中国失控的时候是
关于爱情
很多女孩子觉责任感太重要,男人没有任感反而给了女方一种权。其实对人说,还有什么比没有责任感可怕地呢?与有责任感男人谈恋爱,就像与朝雾和晚霞厮磨,再美好也没
爱情非常珍贵,不仅值得用斗保卫,而且即使付出生命的代价也值
其实,未经艰苦寻找的草率结合,对是不尊重。她和你样,都有寻求深刻爱情的权
每一男女都处在自转之,当一男人最散发魅力的一面转向了位人,而这女人最美好的一面也好朝向了这个男,那爱情就也挡不住了。当然不每个人都如此幸运,自转方向和速度,相于那个有可能出现或已经错过的异性,总要有偏,所以老有人找不到自
2、能够慢慢培养不是爱,而是习惯。能够随着间得到的,不是感情而是感动。所以爱是一间的物,有就有,没有就没有。但反过来说,爱和婚实际并不是回事情,并不是所有的爱情都要结婚的,也不是所有婚姻都有
6、爱情里,总有一个角和一个角,累的永远是主角,伤的远是角;有时,爱也是种伤害:残的人,选择伤害人,善的人,择伤害自己;人生就是种承受,需要学会支撑。撑事业,支撑家,甚至支撑起整个社会,有支撑就一定会有承受,支撑起多少重量,就要承
7、假如你想要一件东西,就放它走。它若能回来你,就永远属于你;它若不来,根本就不是你的。爱情也是如
8、为什么把择定终身的职责,交付给半懂不年岁;为什么把成熟眼光,延误地出现在早已收获过的荒
9、说了那么多旳——“如若你不在,我你归来。”也比不过
关于友情
1.常听人说,人世间最净的友情存在于孩童时代。这是一句极悲凉话,居然有那么多人赞成,人生孤独和艰难,可想知。我不赞成句话。孩童时代的友情是愉快的嘻戏,成年人靠着忆追加给它的东很不真实。友情的真正意义产生于成年之后,它不可在尚未获得意义之时便抵
2.很多人都是某次友感受的突变中,猛然现自己长大的。仿佛是哪一的中午或傍,一要好同学遇到的困难使感到了一种不可推卸责任,你放脚步忧思起来,开始懂得人生的重量。就在这一刻,你突
3.在人生的诸多荒诞中,首当其冲便友情的错位。友的错位,来源于我们自身的混
4.置身于同一职业难道是友情的基础?当然不是。如果偶尔之,也不能本末倒置。情感岂能依于事功,友谊岂能从属于谋生,朋友岂能局限于
5.在家靠父,出靠朋友。这种说法既表明了朋友的重要,表明了朋的值在于被依靠。但是,没有可靠的实价值能能成为朋友?一切帮助过你的人是不是都能算作
6.患难见知己,火炼真金。这又对友情提出了一种要,盼望在难之际及时出现。能够出现当然好,但友不是应急的储备,朋友更不应该被故意地
7.真正的友情不依什么。不靠事业、祸福和身份,不靠经、方位和处境,它在本性上绝功利,拒绝属,拒契约,它是独立人格之间的相呼应和确认。它使人独而不孤,互解读自己存在的意义。因此所谓朋友也只不过是互相使对方活得更加自
8.真正的友情都应该具有“无所” 的性质,一旦有所求,“求”也就成了目的,情却转为一种外在的装点。我认为,世间的友至少有一半是被有所败坏的,便所求的容乍一看并不是坏东西;让情分担忧愁,让友情推进工作??,友情了忙忙碌碌工具,那它自身又是什么呢?应该为友情卸除重担,也让朋友们松起来。朋友就是朋友,除此之
9.无所求的朋友最难得,不妨闭试,把有所求的友一一删去,最后还剩几
10.真正的友情因为不企求什么不依靠什么,是既纯脆弱。世间的一切孤独者也遭遇过情,只是不知鉴别和维护,一一破
11.“君子之交谈如水”,这种高的说法包藏着一机智的无奈,可惜后来一直被并无机智、只奈的人所用。怕一切许诺无法兑现,于是不作许诺;一切欢晤无法延续,于是不欢晤,只微笑点头维系影影绰绰之间。有人还曾经借用神的东方美学来持这种态度:只可意会,可言传;不着一字,尽得流;羚羊挂角,无迹可寻??这样一来,友情就成了一种水墨写意,若有若。但是,情到了这个地步,友情和相
12.强者捆扎情,者淡化友情,俗者粘友情,都是为了防范友情的碎,但看看去,没有一个是好办法。原因可能在于,这些办都过分依技术性手段,而技术性手段一旦进入感情领域,总没有
13.万不能把防范友情破碎当成一目的。该破碎的让它破碎,毫惜;然没有破碎却发现与自己生命的高内质有严重羝牾,也要做破化处理。罗丹说,什么是雕塑?那是在石料上去掉那些不要的东。我们自身的雕,也要用力凿掉那些异己的、却以朋友名义贴附着的杂。不凿掉,就没有一个像模
14.该破碎友情常我们捆扎、粘合着,而不该破碎的友情却又常被我们捏了。两种情况都是悲剧,但不该破碎的友情是么珍贵,居然被我们亲手捏碎,这对人类良知的打击几乎是
15.其实,世上哪有两片完全相同的叶,即便这两片叶贴得很紧?本有差异却没有差异准备,都异当作了叛,夸张其词地要求对方纠正。这是一种双方的委,友情的回忆又使这种委增加了重量。负荷着这样的量不可能再来纠正自己,双方都怒冲天地走上了不路。凡是重友情、讲正气人都会生这种怒气,而有小人才是不会愤怒的一群,因此正人君子们旦落入这种心理陷阱往往很难跳得来。高贵魂吞咽着说不口的细小
16.友情好像是一台魔力无边红外线探测,能把一切隐藏的角落照个明明白。不明白也不要紧,理解就是一切,朋友总理解,不理解还算友?但是,当误会无避免地终于产生时,原先的明不白全成了疑点,这对被的一而言无异是冤加身;申诉无门,他的表现一定异常,异常的表现只能引起大的怀疑,互相的友情立即变
17.友情本是越障碍翅膀,但它自身也会背障碍的沉重,因此,它在轻人类的时候在轻自己,净化人类的时候在净化自己。其结应该是两相满:当人类在最深刻地享受友情时,友情本身也获得最充分
18.现在,即便我们拥不少友情,它也还是残缺的,原因在于我身还缺。世界理应给我们更多的爱,我理应给世界更多爱,这青年时代一种小心翼翼的企盼,了生命的秋季,仍然是一种小翼翼的企盼。但,秋季毕竟是秋季,生命已承受霜降,企盼已洒上寒露,友情的渴望灿如枫叶,却
关于财务报表三大类认定
《审计》答疑周刊第7期
目录:
1. 管理层对财报表的认定应如何理
2.对于财务报表三大类认定的理
3.准确性认定与计价和分摊认定的区
4. 准确性与发生、完整性之间的区
1. 管理层对财报表的认定应如何理
【解答】所谓认定,是指管理层对务报表组成素的确认、计量、列报做出的明确含的表。认定与审计目标密切相关,注册会计的基本职责就是确被审计单管理层对财务报表的认定是否恰当。“认定”概念须站在被审计单位管层的度来理解,管层一旦签署财务报表,就表示其对财务报表的合法性和公允性责,也表明其对财务报表的各方
在我国新审计准则中,财务表认定分三大类:(1)与各类交易事项关的认定:发生、完整性、准性、截至、分;(2)与期末户余额相关的认定:在、权利和义务、完整性、价和分摊;(3)与列报相关的认定:发生以及权利和义务、完性、分类和可理解性、准
2.对于财务报表三大类认定的理
【解答】财务报表认定分三大类:(1)与各类交易和事项相关认:发生、完整性、准确性、截、分类;(2)与期末户余相关的认定:存在、利和义务、完整性、计价分摊;(3)列报相关的认定:发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准
从字面上可以看出:(1)与各类交易和事项相关的认定,一个对于一个过程的考,是一个期间量,从财务报表上来看,利润表体现的是一个期经成果,那么常来,利润表项目涉及的认定就是与各类交易和事项相的认定,比营业收入的发生等;(2)与期末账户额相关的认定,时点的量,期这个时点的静态值的考量,从财务报上来看,资负债表体现的是期末个时点的财务状况,那么通产来说,资负债表项涉及的认定就是与期末账余额相关的认定,比如存货的存在;(3)与列报相关的认定,表的是上述这两个认定最终是如何在报表上列的问题,做题考的时候,通常特指附的披露,比
3.准确性认定与计价和分摊认定的区
【解答】这两个认定都是于金额的量,如何来区分,通过上述二问题,其实很容易进行区分,确性认定是与类交易事项关的认定,涉及的是润表项目,计价和分摊认是与期末账户额相关的认定,涉及的是资产负债表项目,根据这个区别来应对出现的
4. 准确性与发生、完整性之间的区
【解答】准确性与发生、完整之间存在区。例如,若已记录的销售交易应当录的(如发出的商品是寄销商品),则即使发票金额准确计的,仍违了发生目标。再如,若入账的销售交易是对正确发出品的记录,但金计算错误,则违反了准确性目标,但没有违反发生目标。完整性与准确性之间也存
财务报表项目及其认定
主要财务报表项目及其认
(一)应收账款(存在、计价和分摊);
(二)应收票据(存在);
(三)预付账款(存在);
(四)其他应收款(存在);
(五)存货(存在、计价和分摊);
(六)固定资产(存在、计价和分摊);
(七)在建工程(存在);
(八)无形资产(存在);
(九)研发支出(存在);
(十)应付账款(完整性);
(十一)短期借款款(完整性);
(十二)营业收入(发生、截止);
(十三)销售费用(发生、完整性、截止);
(十四)管理费用(发生、完整性、截止);
(十五)管理费用(发生、完整性、截止);
(十六)营业成本(发生、完整性)。
(一)应收账款(存在、计价和分
1.计算应收账款转率、应收账款周转天数等指标,并与被审计单以前年度标、同行业同期相关指标对比分析,检查否存在大异常(如果题目没有给预期关系,不做次审计
2.实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款财务报不要或函证很可能无效,如不对收账款进行函证,在工作底稿中说
(1)编制“应收账款证结果汇总表”,检查回
(2)调查不符事 ,确定是否存在错
(3)如果未回函,实施替代程
(4)如果认为回函不可靠,评价对评估的重报风险以及其他审计序的性质、时间、安排和范围的
(5)如果管理层不允许寄发询证
询问管理层不允许发询证的原因 并就其原的正当性合理性收集审证据,评管理不允许寄发询证函对评估的重大错报风(包括舞风险),以及其他审计程序的性质、时间安排和范
实施替代审计程序,以取相关、可靠的审计程
如果认为管理层不允寄发询证函的原因不合理、或实施代审计序法获取可靠的审计证据,与理层进沟通,并确定其对审计结论和审计意见
3.对未函证应收账款,抽查相关支持性文件,(销售同、销售订单、销售发票副本、发运凭及回款单据),确定会计处理是
4.如存在应收关联方的款
(1)了解交易的商业理
(2)检查正式交易的支持性文件(例如,发、合同、协议、入 库和运输单据等相关文
(3)如果可获取与关联方交易的审计证据有限,考虑实施下列审
向关联方函证交易的条件金额,包括担保和其他信
检查关联方拥有的信
向与交易相关的人员和机构(如银行、律师)或与其讨论有
(4)完成“关联方”审计工作底
5.计算赊销比例、并与被审计单位以前年度指对比分,检查是否存在重大异常。(如果目没有给预期关系,不做次审计
6.获取或编制应收账款账龄分析
(1)测试计算的准确
(2)检查原始凭证,如销售、运输记录等,测试账龄核算的准
(3)请被审计单位协助,在应收账款明细表上出至审已收回的应收账款金额,已收金额较大的款项进行检查至支持
(二)应收票据(存
1.对审计时已经到期兑现或贴现的票据,检查相关款凭证等资料,确认其真
2.取得被审计单位“应收票查簿”,核对其是否与账面记录
3.监盘库存票据,并与“收票据备查簿”的有关内容核
4.检查库存票据,意票的种类、号数、出票、签收日、到期日、票面额、交易合号、款人、承兑人、背书人姓名或单位名称,及利率、现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的
5.对应收票据进行函证,并对函证进行汇总、分析,同时对不符事项作出适当
6.对于大额票据,应取得相应销售合同或协议、售票和出库单等原始交易料并行核对,以证实是否存在真实
(三)预付账款(存
1.分析预付账款账龄及余额构,确定该笔款项是否根据有关购货合同
2. 选择预付账款的要项目函证其余额和交易条款,对回函的再发或实施替代的检查程序(检查原凭单,合同、发票、验收单,核实预付账款的真
3. 检查资产负债表后的预付账款、存货及在建工程明细,并检查关证,核实期后是否已收到实物并销预付款,分析资产负债表日预付账款的真实性和
4. 实施关联方及其交易的审序,检查对关联方的预付账款的真
(四)其他应收款(存
1.实施函程序证:
(1)编制其他应收款证结果汇总表,检查回
(2)调查不符事项,确定是否表明存在错
(3)如果未回函,实施替代程
(4)如果认为回函不可靠,评价对评估的重报风险以及其他审计序的性质、时间安排和范围的的
(5)如果管理层不允许寄发询证
1询问管理层不许寄询证函的原因,并就其原因的正当性及理性收集计据; 2评价管理层不允许寄发询函对评的相关重大错报风险(包括舞弊风险),以及
程序的性质、时间安排和范围的影
3实施替代程序,以取相关、可靠的审计证
4如果认为管理层不许寄发询证函的原因不合理,或实替代程无获取相关、可靠的审计证据,与治理沟通,并确定对其审计工作和审计意见
2.对于应收关联的款项,实施以下程
(1)了解交易的商业理
(2)检查正式交易的支持性文件(例票、合同、协议入库和运输单据等相关文
(3)如果可获取与关联方交易的审计证据有限,考虑实施下列审计
A.向关联方函证交易的条和金额,包括担保和其他重要信
B.检查关联方拥有的消
C.向与交易相关的人员和机构(如银行、律师)函证或与其讨论有关
(4)完成关联方审计工作底
(五)存货(存在、计价和分
1.实施存货监盘程序,编制存货监盘报。 (请见论坛资料:“存货监盘三大环节26个小
2. 如果由于不可预的情况,无法在存货盘点现场实监盘,存货盘点在财务报表以外的其他期进行,出实施存货监盘程序外,实施其他审计程序,获取审计证,确定存货监盘日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰
3. 如果在存监盘场实施存货监盘不可行,实施替代审计序,以获有存货的存在和状况的充分、适当的计证据。如果不能实施替代审计程序,考虑对审计意见
(1)查进货交易凭证生产记录以及其他相关资
(2)检查资产负债日发生的销货交易凭
(3)向顾客或供应商函
4.如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重的,实列一项或两项审计程序,以取有关货的存在和状况的充分、适当的审
(1)向持有被审计单位存的第三方函证存货的数量和状
(2)实施检查或其适合具体情况的审计程
5.对存货明细表实施审计程序,定其是否准确反映实际的存货盘点
(1)从存货明细表中选取具表性的样本,与盘点记录的数量
(2)从盘点记录中抽取有代性的样本,与存货明细表的数量
(3)若在上述(1)、(2)中发现不符,检关的支持性文件,符调账录的正确性,并考虑扩大样
6.如本期发生关联方交
(1)了解交易的商业理
(2)检查正式交易的支持性文件(例票、合同、协议入库和运输单据等相关文
(3)如果可获取与关联方交易的审计证据有限,考虑实施下列审计
A.向关联方函证交易的条和金额,包括担保和其他重要信
B.检查关联方拥有的消
C.向与交易相关的人员和机构(如银行、律师)函证或与其讨论有关
(4)完成关联方审计工作底
7.测试期末存货计价(以被审计采用先进先出法并以实际成本计价为
(1)至存货明细表中选取样
A.对原材料等外购存货,检查与期末存货的最近期的采购发票,核实单位成本并重新计算存货
B.对产成品和在产,获取产负债表日前最近的成计价单,检查成本计价单的正性,将直接料与料汇总表、直接工资汇额与工资分配表、制费用总额与造费用明细表及相关账项核对一致,做交叉索引,执行下列
A.对原材料和其他直接费用,检查至支持性件相关账项,确定是否生成本计算表中的数量、金额
B.对人工和间接费用,获取被审计单位工间接费用的分配法,评估分配方法和假设的合
C.检查成本计算表中各项间接费总额与相关的支持性文件和账项记录是否
D.重新计算人工和间接费用分配,认生产成本计算表中人工和间接费用的正
(2)检查生产成本的分
A.获取完工产品与在品的生产成本分配标准和计算方法,检查生产本完工产品和在产品之间、以及完产品之的分配是否正确,分配比哦啊准和方法是
B.重新计算生产成本在产品与在产之间的分配,确认成本计算表正确。8.评价计提的存货跌价准。如果识别出与货跌价备相关重大错报风险,执行“计会计估计(包括公允价会计估计)和相披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序,并在本账项工作底稿中记
(六)固定资产(存在、计价和分
1.实地检查重要固定资,确定其是在,关注是否存已报废但仍未核销的固定
(1)实施实地检查计程序时,注册会计师可以以固定资明细分账起点,进行实地追查,以证明会记录中列固定资产确实存在,并了解其目前的使
(2)实地检查的点是本新增加的重要固定资,有时,观察范围也会扩到以前期增加重要固定资产。观察范围的确定需要依据审计单位部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经
2.计算固定资产修理及维护费用占固定产值的比例,并进本期各月、本期与以前各期的
3. 获取管理层在资产债表日就定资产是否存在可能发生减的象的判断的说明。如果识别出定资产减值准相关的大错报险,执行“审计会计计(包括公允价值会计计)和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序,并在本账项工作底稿中记
4.对应计入固定资的借款用,应根据企业会计准的规定,结合长短期借款、付债券或长应付的审计,检查借款费用(款利息、折溢价摊、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额,以及会计处理
(七)在建工程(存
1.检查在建工程的本期增
(1)询问管理层当年在建工程的增加,并与获取或编的在建工程的明细表进行
(2)查阅公司资本支出预算、公司相关议议等,检查本年增加的在建工程是否全部得到
(3)检查本年度加的建工程的原始凭证是否完整,如立项申请、工程借款同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整,计价是
2.实施在建工程实
(八)无形资产(存
1. 检查无形资的权属书原件、非专利技的持有和保密状况等,并取有关协和董会纪要等文件、资料,检查无形资产的质、构成内、计价依据、使用状况和受益期限,确定无形资产
2.检查投资者投的无资产是否按投资各方确认的价值入账,并查确认价是公允,交接手续是否齐全;涉及国有产的,是有评估报告并经国有资产管理部门评审备案或核
3.对自行研发得、入或接受捐赠的无形资产,检查其原始凭,确认计是正确,法律程序是否完备(如依法记、注册变更登记的批准文件和有效期);会计处理是
(九)研发支出(存在、完整
1.检查研发支出的增
(1)获取有关协议和董事会纪要等文件、资料,检查发出的性质、构成内容、价依据,检查其是否归被审计单位拥有
(2)索取相关议纪要、无形资产研究开发的可行性研究报告等关资料,定究开发项目处于研究阶段还是开发阶;不同阶的资本化和费用化处理是否正确,会计处理是
(3)检查研发费用明细表,抽查 月份中的职工薪酬、折等费用,并与相关科目核对是否
2.检查研发支出的减
(1)检查研发费用明细表,结合管理科目的审计,检费用化支出的结转处理是否
(2)审查已经在用或已经达到预途的研究开发项目是否已结转至相关资产
3.对研发支出实施截止测试,检查资产负债前后 天内研发出明细账和凭证,确定有无跨期
(十)应付账款(完整
1.获取并检查被审计位与其供应商之间的对账单以及被审单位编制差调节表(如在途款项、在途商品、付款折、未记录的负债等),确定应付账款金额的
2. 针对资产债表后付款项目,检查银行对账单及有关付款证(如行划通知、供应商收据等),询问被审单位内或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应
3.复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商票,并是否存在其他未处理的供应发票,认所有的负债都记录在正确的会计
4. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发相应的凭证,关注其货发的日期,确认其入账时期是否
5. 检查存货监盘程序,检查被审计单位在资产负表日前存货入库资料(验收报告或库单),检查相关负债是否计入了正确的会
4.检査应付账款是否计入了正会计期间,是否存在未入账的应付
(1)检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收告入库单等,查找有无未及时账的付账款,确认应付账款期末余额的
(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发的相应凭证,关注其货发的日期,确认其入账时间是否
(3)获取被审计单与其应商之间的对账单,将对账单和被审计单位财务录之间的异进调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、记录的负等),查找有无未入账的应付账款,确定应付账款金额
(4)针对资产债表后付款项目,检査银行对账单及有关付款证(如行汇通知、供应商收据等),询问被审单位内或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应
(5)结合存货盘程,检查被审计单位在资产负债日前后的货入库资(收报告或入库单),检査是否有大货到单到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会
(十一)短期借款款(完整
1.检查被审计单位企业信告,核实账面记录是否准确、
对被审计单位企业信用报告中列示的信息与账面记录核的异进行分析,并关注企信用报中列示的被审计单位对外担保
2.对短期借款进行证。除非有充分证据表明某一借款对务报表重且与之相关的重大错报风险很低。如果不这些项目实施函证程序,在审计工作中说
(1)编制短期借款证结果汇总表,检查函
(2)调查不符事项,确定是否表明存在错
(3)如果未回函,实施替代程
(4)如果认为回函不可靠,评价对评估的重报风险一击其他审程序的性质、时间安排和范围的
(5)如果管理层不允许寄发询证
①询问管理层不允许发询函的原因,并就其原的正当性及合理性收集审证据; ②价管层不允许寄发询证函对评估的相关重大错风险(包舞弊风险),以及其他审计程序的性质、时间安排和范
③实施审计替代程序,获取相关、可靠的审计证
④如果认为管理层不许寄发询证函的原因不合理,或实替代程序法取相关、可靠地审计证据,与理层进沟通,并确定其对审计工作和审计意见
3. 对年度内增加的短期借款,检查借款合同,了借款本、款用途、借款条件、借款日、还款限、借款利率等信息,检查处理是
4.对年度内减少的短期借款,检关记录和原始凭证,检查会计处理是否
(十二)营业收入(发
1.实施以下实质性分析裎
①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售算或测等进行比较,分析主营业务收及其成的变动是否异常,并分析异常变动
②计算本期重要产品的毛利率,与上期或预算或预数比较,检查是否存在异,各之间是否存在重大波动,查明
③比较本期各月各类营业务收入的波动情况,分析其变趋势是正,是否符合被审计单位季节、周期的经营规律,查明异常现象和重大波动
④将本期重要产品的毛利率与同企业进行对比分析,检查是否存在
⑤根据增值税发票中报表或普通,估算全年收入,与实际收入金额
2. 抽取 张出库单,审查出库日期、、品名、数量等是与发票、记账凭证所载信息等
3.抽取 张记账凭证,审查入账日期、号、数量、单价、额等是否与发票、出库单等
4. 结合对应收账款的审,选择主要客户函证本期销售
5.对于出口销售,应当将销售记录与出口报关单、运提单、销售发票等口销单据进行核对,必要时向海关
5.如发生关联方交
(1)了解交易的商业理
(2)检查证实交易的支持性文件(例,发票、合同、协及入库和运输单据等相关文
(3)如果可获取与关联方交易的审计证据有限,考虑实施下列审计
①向关联方函证交易的条款金额,包括担保和其他重要信
②检查关联方拥有的信
③向与交易相关的人员和机构(银行、律师)函证或与其讨论有关
(4)完成“关联方”审计工作底
(十三)销售费用(发生、完整性、截
1.对销售费用进行析:对销售费用进行分
(1)计算分析各个月份的销售费用总额及主要项目占主营业务收入的比率,并与上年度进行比较,判断变动的合
(2)计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额销售费用总额的比率,与上一度进行比较,判断其变动的合
2. 对本期发生的销售费用,选取样本,检查其持性文,定原始凭证是否齐全、记凭证原始凭证是否相符以及账务处理是
3. 重新计算或检查由产品质证产生的预计负债,确定其计算是否
4.从资产负债表日的银行账单或付款凭证中选取目进行测试,检查支持性文件(如合同或汇),注发票日期和支付日期,追踪已选取项目之相费用明细表,检查费用所计入的会计期间,评价费用是否被记录于正确的
5.抽取资产负债表日前后 天的 张,实施截止测试,价费用是否被记录于正确的会计
(十四)管理费用(发生、完整性、截
1.对管理费用进行分
(1)计算分析管理费用中个项目发生额及占费总额的率,将本期、上期管理费用各要明项目作比较分析,判断其变动的
(2)将管理费用实金额与预算金额进行比
(3)比较本期各月份管理费用,对有重波和异常情况的项应查明原因, 必要时做适当
2.对本期发生的管理费用,选取样本,检查其支性文,定原始凭证是否齐全、记凭证与始凭证是否相符以及账务处理是
3.重新计算或检查本期发生的矿产资源补偿、房产税、土地使用税、印花税等税费,确定其计算是否
4.重新计算或检查排污费环保费用,确定其计算是否正
5.从资产负债表日后银行对单或付款凭证中选取目进行测试,检查支持性文件(如合同或发),注发票日期和支付日期,,追踪已选取项目至关费用明细表,检查费用所计入的会计期间,评价费用是否被记录于正确的
6.抽取资产负债表日前后_天的_张凭证,实施截测试,在异常迹象,应考虑是否有要追加计程序,对重大跨期项目的应作必
(十五)管理费用(发生、完整性、截
1.检查本期发生的财务费用,结合相目审计,检查支性文件,确定入账金额及
理是否正确。
2. 抽取财务报表日前后_天的_张凭证,实施截测试,在异常迹象,应考虑是否有要追加计程序,对重大跨期项目的应作必
(十六)营业成本(发生、完整
主营业务成本:
1.对主营业务成本进行分
(1)将本期和上期主营务成本按月度进行比较分
(2)将本期和上期的主产品单位成本进行比较分
对有异常情况的项目做进一步调
2.抽查月主营业务成本结转明细清单,比较计入营业务本品种、规格、数量和计入营业收入的口径是否一致,是否符合配
3.对本期发生的主营业务成本,选取样本,检查其持性件,确定原始凭证是否齐全、记凭证原始凭证是否相符以及账务处理是
4.编制生产成本与主营业本倒轧表,并与相关科目交叉
5.针对主营业务成本中重大调整事项(如销售退)、常项目,检查相关原始凭证,评价真性和合理性,检查其会计处理是
其他业务成本:
1.与上期其他业务收入/成本比,检查是否有重大波动,如有,因查明
2.对本期发生其他的业务成本,选取样本,检查其持性件,确定原始凭证是否齐全、记凭证原始凭证是否相符以及账务处理是