首先,我们必须明确审计通知书的目的是什么?知会,表达对被审计对象的尊重;交代事项,促进沟通和获得支持进而促进审计工作开展;权威,表达公司高层的重视程度。
根据前述的目的,任何一个入了门道的同行都可以告诉我们,写一份审计通知书无非就是说清楚12要素,也即“标题、文号、称呼、审计时间、审计期间、审计事项、审计配合事项、提前准备的资料需求、审计项目负责人、审计项目接口人及其联系方式、署名部门、领导批准签字等”。具体的例子如下图:
xxxxxxxxxxxxxxxxxxx审计项目
内部审计通知书
xx审字[201*]第**号
销售部:
根据201*年度审计工作计划的安排,我部拟于11月15日~12月20日对贵部门******等事项进行就地审计。在审计期间贵部应指派相关人员给予工作配合。在时间、工作内容方面等有与审计工作冲突的事项,应提供书面说明。
请贵公司于201*年11月15日前提供下述资料:
1、
2、
3、
4、
5、
6、
7、 其他有关审计资料。
项目负责人:***
成员: *** ***
集团审计部
201*年11月12日
如果一定要给这份审计通知书打分,我给的分数会是“80分”,但是如果你只局限于“80”就ok,那就没必要看下去了。我们有无可能进一步提高呢?当然可以,下文会解释。是不是每个审计项目都这么写就都能得到“80分”呢?显然不是。至于审计通知书加盖审计部门章这种行为,那就是减分的行为。
要写好审计通知书,除了掌握上述基本的要素,更重要的是“因地制宜”。何为“因地制宜”,就是说你怎么写一定要结合公司文化,要最有利于审计工作开展。比如,审计通知书一定要纸质亲自送达对方手上吗,扫描可否,直接发个邮件或者发个OA可否,发了邮件或OA还需要再扫描纸质的作为附件吗?我的建议是请结合公司文化和效率性考虑。比如,审计通知书一定要有“文号和领导批准签字”吗?我的建议是请结合公司文化,像万达内审,他们每个审计项目通知书都要有王健林的签名。比如,审计通知书一定要提前三天吗,提前五天、十天可以吗?我的建议是请结合公司文化和如何最有利于审计工作开展来考虑。如果审计制度规定是提前三天发布通知,然后你给财务部发通知书,但是公司极受重视的财务总监强势说“现在忙着季报,没空理你们”,而公司领导又要求必须现在开展审计工作,你怎么办?我的建议是先妥协以显现你的尊重和诚意及获得对方谅解和支持,将入场时间延后五天乃至七天,若仍未得到支持,才强调公司领导对此的重视。或许审计进度是延迟了一两天,但是你依然可以利用这两天开展其他审计项目或继续做好相关底稿准备工作。更好的办法是,你在立项的时候就应该有前瞻性,合理规划。像上图例子中,11月15日~12月20针对一个销售部门进行审计,若非紧急项目,显然是不够合适的。毕竟这个期间是公司的业绩冲刺阶段,审计工作极容易给业务部门带来不利影响。而短短三天的资料准备也是不够的。
除了“因地制宜”,我们还需要“明修栈道暗度陈仓”,这点在舞弊调查项目中经常用到。也即,我们基于一些线索需要进一步调查,为了顺利完成,需要通过一个常规的审计项目进行掩盖,这时你不能明说你的真实目的。
还有就是我们要尽可能让审计通知书既有权威,更要有感情。比如,各种项目都应该表达对支持和理解的谢谢;比如恰逢年末冲刺审计销售部门上季度业绩的真实性,你可以表达你的歉意,甚至你对对方的祝福和鼓励!这种情感沟通,主要是为了拉近距离,缓和矛盾。
最后,我想说不是每个审计项目都需要审计通知书,也不是每个审计项目都需要提前发通知。比如舞弊调查,比如其它的紧急审计项目,为了有利于工作开展,都会不发通知或当场出具通知书。
通知书格式范文
【例文一】批转性通知 国务院关于批转国家税务总局关于 加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作意见的通知 国发〔1997〕12号 各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构: 国务院同意国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查帐征收工作的意见》,现转发给你们,请遵照执行。
加强个体、私营经济税收征管,强化查帐征收工作是规范个体、私营经济管理,促进个体、私营经济健康发展的重要措施。
各级人民政府要高度重视,切实加强领导,协调税务、工商行政管理、公安和金融等有关部门,积极稳妥地做好这一工作,并帮助税务部门解决工作中出现的困难和问题。
国家税务总局要结合深化税收征管改革,切实做好对这项工作的组织指导和监督检查。
各有关部门要相互支持、密切配合,确保这项工作的顺利进行。
本通知的具体实施意见,由国家税务总局会同有关部门制定。
本通知的贯彻执行情况,各省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府应于七月底前报告国务院,同时抄送国家税务总局。
附件:关于加强个体私营经济税收征管理化查帐征收工作的意见(略) 国务院 一九九七年二月十八日 【例文二】转发性通知 **省人民政府办公厅转发《国务院办公厅关于禁止非法买卖人民币的通知的通知》 陕政办发〔1997〕41号 各市、县(区)人民政府,省人民政府各工作部门、各直属机构: 现将《国务院办公厅关于禁止非法买卖人民币的通知》(国办发明电〔1997〕28号)转发给你们,请认真遵照执行。
国务院办公厅关于禁止非法买卖人民币的通知 各省、自治区、直辖市人民政府,国务院各部委、各直属机构: 目前,非法倒买倒卖人民币的问题比较严重,影响了人民币的正常流通,破坏了人民币的信誉。
为加强对人民币的管理,打击非法买卖人民币的行为,根据《中华人民共和国中国人民银行法》有关规定,经国务院批准,特作如下通知: 一、禁止非法买卖流通人民币(包括纪念币,下同);经营已退出流通的人民币,必须经中国人民银行批准。
二、未经中国人民银行批准,任何单位和个人不得装帧和经营装帧的流通人民币。
三、违反以上规定的,视情节轻重,由工商行政管理部门没收一定物及非法所得,并按有关规定予以处罚。
四、各金融机构及其从业人员不得利用职务之便支持、参与人民币的非法买卖活动,对违反规定的要从严惩处。
五、对在中国境内非法买卖外国货币的,比照上述规定办理。
国务院办公厅 一九九七年七月四日 【例文三】颁发性通知 关于颁发《〈国务院关于职工工作 时间的规定〉的实施办法》的通知 劳部发〔1994〕66号 各省、自治区、直辖市劳动、人事(劳动人事)厅(局),国务院各部委、各直属机构: 根据《国务院关于职工工作时间的规定》的实施办法》,我们制定了《〈国务院关于职工工作时间的规定〉的实施办法》。
现发给你们,请遵照执行,并将执行中的经验和问题按两部的职责范围,分别报送。
附件:《国务院关于职工工作时间的规定》 劳动部 人事部 一九九四年二月八日 附件:《国务院关于职工工作时间的规定》的实施办法 (略) 【例文四】指示性通知 国务院办公厅关于解决民办教师问题的通知 国办发〔1997〕32号 一九九七年九月七日 民办教师是我国中小学教师队伍的重要组成部分。
长期以来,广大民办教师为发展我国农村教育事业做出了重大贡献。
党中央、国务院十分重视和关心民办教师,提出了“争取到本世纪末基本解决民办教师问题”的目标,这是党中央、国务院推进农村教育发展的一项重大决策,是加强农村学校教师队伍建设、保“两基”、促“两全”的重大举措。
为保证这一目标的顺利实现,经国务院同意,现将有关问题通知如下: 一、统筹解决民办教师问题实行地方责任制,各有关部门积极配合。
各级人民政府要高度重视,加强领导,按照国家总体规划,结合本地实际情况,抓紧制订本地区统筹解决民办教师问题的具体实施计划。
请各省、自治区、直辖市将当地的具体实施计划于12月底前报送国务院办公厅并抄送国家教委、人事部、国家计委和财政部。
二、解决民办教师问题的工作要在加强管理,提高素质,改善待遇的同时,全面贯彻实施“关、转、招、辞、退”的方针,分区规划,分步实施,逐年减少民办教师数量,力争到本世纪末基本解决民办教师问题。
提倡和鼓励有条件的地区提前解决民办教师问题“九五”期间全国解决民办教师问题工作的分年度目标是:1997年民办教师占全国中小学教师的比例从1996年的17%减少到12%。
1998年比例减少到7%,1999年比例减少到3%,2000年基本解决民办教师问题。
三、坚决关住新增民办教师的口子,任何地区、单位都不得以任何理由新增民办教师。
国家承认的民办教师仅限于持有县级以上教育行政部门发放的“民办教师任用证“,并在省级考证行政部门备案的民办教师。
省级人民政府原规定国家承认的民办教师的截止时间不得改变。
四、要有计划地将合格民办教师转为公办教师。
“九五“期间,国家每年安排20万人左右专项指标,至2000年4年共计80万人。
国家专项...
任期经济责任审计报告范文
审计报告格式: ****(审计机关全称) 审计报告 *审**报〔20**〕**号 被审计单位:**************** 审计项目:**************** 根据《中华人民共和国审计法》第**条的规定,****(审计机关全称或者规范简称)派出审计组,自****年**月**日至****年**月**日,对****(被审计单位全称或者规范简称。
写全称时还应注明“以下简称****”)****(审计范围)进行了审计,****(根据需要可简要列明审计重点),对重要事项进行了必要的延伸和追溯。
****(被审计单位简称)及有关单位对其提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性和完整性负责。
***(审计机关全称或者规范简称)的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。
[说明: 1.审计依据和审计范围应当与审计通知书保持一致。
2.被审计单位作出书面承诺的,应注明。
3.采取跟踪审计等特殊审计方式的,应当写明。
] 一、被审计单位基本情况 ***********************************************************************************************。
[说明: 1.本部分简要表述被审计单位、资金或者项目的背景信息,如被审计单位性质、组织结构;职责范围或经营范围、业务活动及其目标;相关财政财务管理体制和业务管理体制;相关内部控制及信息系统情况;相关财政财务收支情况;适用的绩效评价标准等。
2.本部分反映的内容应当与项目审计目标密切相关。
3.一般不得引用未经审计核实的数据,如必须引用,应当注明来源。
] 二、审计评价意见 审计结果表明**************************************** ******************************************************************************************。
[说明: 1.本部分应围绕项目审计目标,依照有关法律法规、政策及其他标准,对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动的真实、合法、效益情况进行评价。
2.本部分既包括正面评价,也包括对审计发现的主要问题的简要概括。
3.只对所审计的事项发表审计评价意见,对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项,不发表审计评价意见。
4.审计评价意见不能与审计发现的问题相矛盾。
5.本部分还可对被审计单位执行以往审计决定情况和采纳审计建议情况作出总体评价。
6.审计评价用语要准确、适当,以写实为主。
] 三、审计发现的主要问题和处理(处罚)意见 *************************************************************************************************。
[说明: 1.此部分反映的问题主要包括审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支财务收支问题、影响绩效的突出问题、内部控制和信息系统重大缺陷等。
2.反映被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支问题的,一般应表述违法违规事实、定性及依据、处理或处罚意见及依据;反映影响绩效的突出问题的,一般应表述事实、标准、原因、后果,以及改进意见;反映内部控制和信息系统重大缺陷的,一般应表述有关缺陷情况、后果及改进意见。
3. 依法需要移送的问题也应在本部分反映,但涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外。
对移送处理的问题,一般应表述事实和移送处理意见。
4.审计发现的问题应合理归类,按照重要性原则排序。
如发现以前年度审计决定未执行的问题,一般列在当年查出的问题之后。
5.每类问题一般应列有小标题。
小标题一般应包含对问题的定性和金额,小标题应当准确、适当。
6.在引用法律和法规时,一般应列明文件名称、具体条款号及条款内容;在引用规章和规范性文件时,一般应列明发文单位、文件名称、发文号、具体条款号及条款内容。
7.处理处罚意见应当具体、可落实。
对相关问题的移送处理意见一般表述为“此问题***已(将)移送*******处理”。
8.审计期间被审计单位对审计发现的重要问题已经整改的,应当表述有关整改情况。
9.对社会审计机构相关审计报告核查过程中发现的问题以及其他需要研究关注的问题,根据情况可以在本部分表述,或者另列一类“其他需要研究关注的问题”予以反映。
] 四、审计建议 *************************************************************************************************。
[说明: 1.应围绕审计发现的主要问题,提出有针对性的建议。
2.审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致。
3.审计建议应具有可操作性,便于被审计单位和其他有关单位采纳。
4.审计建议的对象一般为被审计单位。
如果需要被审计单位和其他有关单位共同整改的,应建议被审计单位商有关单位共同研究解决。
] 对本次审计发现的问题,请****(被审计单位)自收到本报告之日起**日(审计机关根据具体情况确定)内,将整改情况书面报告***(审计机关全称或者规范简称)。
本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。
(审计报告中相关内容涉密的,应在相关段落后用括号标注密级,并在审计报告结尾注明“除已标明的涉密内容外,本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告”。
) [说明:经济责任审计、跟踪审计等对审计报告有特殊要求的,按照相关要求办理。
] (审计机关印章) ****年**月**日 审计决定格式: ****(审计机关全称) 审计决定书 *审**决〔20**〕**号 ****(审计机关名称)关于****的审计决定 ****(主送单位全...
审计意见书写作方法?
审计意见书写作方法:1、“审计机关认定的事实”一项主要体现《审计报告》中“与审计事项有关的事实”这一部分的内容(即发现的主要问题),但又不是简单地重复照搬,它应该是概括式的。
2、“对审计事项的评价及评价依据”一项主要是对被审计单位做结论性评价,这一项内容在审计无问题时便绝对不可缺少。
“评价依据”通常指与评价结论有因果关系的各种指标、数据、事实等。
3、“改进财政收支、财务收支管理的建议”一项是针对被审计单位存在的问题和财政收支、财务收支管理上的薄弱环节而提出来的一些建设性意见和改进措施。
所提建议要注意它的可行性和指导性,也就是说,写建议时应周密考虑被审计单位的客观情况和具体条件,提出的建议应该是在主观努力下能够做到的,建议写得愈具体、可行对被审计单位就愈有切实的帮助。
审计意见书写作方法及范文指导自*年*月*日至*年*月*日对你单位***,不需全面反映审计报告的内容而把它制成审计报告的翻版:(一)审计机关认定的事实,也就是说,进行了审计。
因审计报告的内容已在之前送达被审计单位征求过意见、可行对被审计单位就愈有切实的帮助。
“对审计事项的评价及评价依据”一项主要是对被审计单位做结论性评价:执***②写作方法“审计机关认定的事实”一项主要体现《审计报告》中“与审计事项有关的事实”这一部分的内容(即发现的主要问题)、财务收支管理上的薄弱环节而提出来的一些建设性意见和改进措施,对问题少的 审计意见书是审计机关在审定审计报告后,也与这个结论性的审计文书应有的严肃!根据审通*[***]*号审计通知书,向被审计单位和有关单位出具的对审计事项作出评价的结论性审计文书,现提出下列意见和建议。
“评价依据”通常指与评价结论有因果关系的各种指标;经济效益审计后对被审计单位效益情况进行评估等等:……根据上述情况,如问题较多且性质不同。
当然。
比如建议“加强经营管理,可用结构段式简练地加以说明,但又不是简单地重复照搬。
因此;……(二)财审计事项的评价及评价依据。
在写作中。
“改进财政收支、财务收支管理的建议”一项是针对被审计单位存在的问题和财政收支,但却解决不了任何实际问题、事实等,如果审计中未发现被审计单位的问题,笼统概括。
①结构***(审计机关全称)审计意见书审意*[***]*号关于对***的审计意见***;同时,现出具如下审计意见、形同虚设的空话套话:……***(审计机关全称印章)*年*月*日
请教财务报表审计报告范文和验资报告范文(注会考试用的)
重庆凯弘会计师事务所有限公司 CHONGQING KAIHONG CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,LTD. 凯弘会所验[2009]XXXX号 验 资 报 告 重庆齐宏商贸有限公司(筹): 我们接受委托,审验了贵公司(筹)截至2009年07月07日止申请设立登记的注册资本实收情况。
按照法律法规以及协议、章程的要求出资,提供真实、合法、完整的验资资料,保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司(筹)的责任。
我们的责任是对贵公司(筹)注册资本的实收情况发表审验意见。
我们的审验是依据《中国注册会计师审计准则第1602号——验资》进行的。
在审验过程中,我们结合贵公司(筹)的实际情况,实施了检查等必要的审验程序。
根据协议、章程的规定,贵公司(筹)申请登记的注册资本为人民币3.00万元,由股东贾强、祁建宏于2009年07月07日之前缴足。
经我们审验,截至2009年07月07日止,贵公司(筹)已收到股东贾强和祁建宏缴纳的注册资本(实收资本),合计人民币3.00万元(大写:叁万元整)。
各股东全部以货币出资,占实收资本(注册资本)100%。
本验资报告供贵公司(筹)申请办理设立登记及据以向其股东签发出资证明时使用,不应被视为是对贵公司(筹)验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。
因使用不当造成的后果,与执行本验资业务的注册会计师及本会计师事务所无关。
附件:1、注册资本实收情况明细表 2、验资事项说明 3、执业注册会计师资格证明 (复印件) 4、重庆凯弘会计师事务所有限公司执业证书(复印件) 5、重庆凯弘会计师事务所有限公司营业执照(复印件) 重庆凯弘会计师事务所有限公司 中国注册会计师: 中国*重庆 中国注册会计师: 二ОО九年七月八日 附件1: 注册资本实收情况明细表 截至:2009年07月07日止 被审验单位名称:重庆齐宏商贸有限公司 货币单位:人民币万元 股东名称 认缴注册资本 实 际 出 资 情 况 金 额 出资 比例 货 币 实 物 知识 产权 土地 使用权 其 他 合 计 实 收 资 本 金 额 占注册资本 总额比例 其中:货币出资 金 额 占注册资本总额比例 贾强 15000.00 50% 15000.00 15000.00 15000.00 50% 15000.00 50% 祁建宏 1.50 50% 1.50 1.50 1.50 50% 1.50 50% 合计 3.00 100% 3.00 3.00 3.00 100% 3.00 100% 重庆凯弘会计师事务所有限公司 中国注册会计师: 附件2 验资事项说明 一、 基本情况: 重庆齐宏商贸有限公司(筹)(以下简称贵公司)系由贾强和祁建宏共同出资组建的有限责任公司,于2009年06月16日取得重庆市工商行政管理局核发的渝名称预核准字[2009]渝北经第233036号《企业名称预先核准通知书》,正在申请办理设立登记。
二、申请的注册资本及出资规定: 根据协议、章程的规定,贵公司申请登记的注册资本为人民币3.00万元,由股东贾强、祁建宏于2009年07月07日之前一次缴足。
其中股东贾强认缴人民币1.50万元,占注册资本的50%,出资方式为货币;股东祁建宏认缴人民币1.50万元,占注册资本的50%,出资方式为货币。
三、审验结果: 截至2009年07月07日止,贵公司已收到股东贾强和祁建宏缴纳的注册资本(实收资本)合计人民币3.00万元,实收资本占注册资本比例的100%。
(一)、贾强实际缴纳出资额人民币1.50万元。
其中:货币出资1.50万元,于2009年07月07日缴存重庆齐宏商贸有限公司(筹)在重庆农村商业银行股份有限公司江北支行观音桥分理处开立的人民币临时存款账户0201010120010009510账号内; (二)、祁建宏实际缴纳出资额人民币1.50万元。
其中:货币出资1.50万元,于2009年07月07日缴存重庆齐宏商贸有限公司(筹)在重庆农村商业银行股份有限公司江北支行观音桥分理处开立的人民币临时存款账户0201010120010009510账号内; 四、其他事项说明 贵公司正处于筹建期,尚未建账对投入资本进行账务处理。
重庆凯弘会计师事务所有限公司 二ОО九年О七月О八日
财务报表审计的一般原则是什么?
审计报告的含义 审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
商务印书馆《英汉证券投资词典》解释:审计报告 英语为:accountant's opinion;auditor's certificate;auditor's opinion;auditor's report;opinion。
由独立会计师或审计师对公司审计之后签发的正式报告。
用于向公司董事会、全体股东及社会公众报告公司的财务运行情况。
审计报告根据普遍接受的会计标准和审计程序出具,可对公司的财务状况作出积极和消极的结论。
报告包括三个段落,第一段写明审计时检查了公司提供的所有财务报告;第二段申明整个审计过程根据普遍接受的审计原则进行;第三段着重阐述审计师的意见,说明公司财务报告陈述了事实。
如果审计报告多于三段,说明公司的财务状况值得推敲。
审计报告的作用 注册会计师签发的审计报告,主要具有鉴证、保护和证明三方面的作用。
(一)鉴证作用 注册会计师签发的审计报告,不同于政府审计和内部审计的审计报告,是以超然独立的第三者身份,对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见。
这种意见,具有鉴证作用,得到了政府及其各部门和社会各界的普遍认可。
政府有关部门,如财政部门、税务部门等了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要依据是企业提供的财务报表。
财务报表是否合法、公允,主要依据注册会计师的审计报告做出判断。
股份制企业的股东主要依据注册会计师的审计报告来判断被投资企业的财务报表是否公允地反映了财务状况和经营成果,以进行投资决策等。
(二)保护作用 注册会计师通过审计,可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告,以提高或降低财务报表信息使用者对财务报表的信赖程度,能够在一定程度上对被审计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用。
如投资者为了减少投资风险,在进行投资之前,必须要查阅被投资企业的财务报表和注册会计师的审计报告,了解被投资企业的经营情况和财务状况。
投资者根据注册会计师的审计报告做出投资决策,可以降低其投资风险。
(三)证明作用 审计报告是对注册会计师审计任务完成情况及其结果所做的总结,它可以表明审计工作的质量并明确注册会计师的审计责任。
因此,审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用。
通过审计报告,可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序,是否以审计工作底稿为依据发表审计意见,发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致,审计工作的质量是否符合要求。
通过审计报告,可以证明注册会计师审计责任的履行情况。
基本要素 审计报告应当包括下列要素:(1)标题;(2)收件人;(3)引言段;(4)管理层对财务报表的责任段;(5)注册会计师的责任段;(6)审计意见段;(7)注册会计师的签名和盖章;(8)会计师事务所的名称、地址及盖章;(9)报告日期。
一、标题 审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。
考虑到这一标题已广为社会公众所接受,因此,我国注册会计师出具的审计报告中标题没有包含“独立”两个字,但注册会计师在执行财务报表审计业务时,应当遵守独立性的要求。
二、收件人 审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象,一般是指审计业务的委托人。
审计报告应当载明收件人的全称。
注册会计师应当与委托人在业务约定书中约定致送审计报告的对象,以防止在此问题上发生分歧或审计报告被委托人滥用。
针对整套通用目的财务报表出具的审计报告,审计报告的致送对象通常为被审计单位的全体股东或董事会。
三、引言段 审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计,并包括下列内容: (1)指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称; (2)提及财务报表附注; (3)指明财务报表的日期和涵盖的期间。
根据企业会计准则规定,整套财务报表的每张财务报表的名称分别为资产负债表、利润表、所有者(股东)权益变动表和现金流量表。
此外,由于附注是财务报表不可或缺的重要组成部分,因此,也应提及财务报表附注。
财务报表有反映时点的,有反映期间的,注册会计师应在引言段中指明财务报表的日期或涵盖的期间。
引言段举例如下:“我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表,包括20*1年12月31日的资产负债表,20*1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
” 四、管理层对财务报表的责任 管理层对财务报表的责任段应当说明,按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任,这种责任包括: (1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报; (2)选择和运用恰当的会计政策; (3)作出合理的会计估计。
在审计报告中指明管理层的责任,有利于区分管理层和注册会计师的责任,降低财务报表使用者误解注册会计师责任的可能性。
...
大学助学贷款申请书范文
关键字:国家助学贷款申请书 尊敬的中国农业银行东海分理处领导: 黎明大学经济管理系2004级会计与审计专业学生XXX,男,身份证号:35052519841106XXXX;由于家庭经济贫困,全家上下6口人的生活来源仅靠双亲单薄的农业收入,加上爷爷病重,常年在床无法下地行走,弟弟还在读书;每年必须从家里拿出大部分的金钱来供给我和弟弟的学业。
父母亲的担子一天比一天重了,身体状态也大不如从前了,如今已经无力支付得起我所在学校专业的高额学杂费;平日里虽然全家省吃俭用;假日里我出去打工;但所得离我学费还相差一大截。
为了继续求学,顺利完成学业。
我不得不向贵行提出申请,希望可以获得适当的帮助!本人愿意遵守与贵行所签定贷款合同所有条款并承担相应法律责任和经济责任;认真履行相应义务,按时交利息和到期还本付息;在学校遵守学规章制度,认真学习,积极主动配合领导工作;争取把每分钱用在该用的地方上。
恳请领导给予批准支持,不胜感激。
此致敬礼! 申请人:XXX 2005-11-25
银行贷款审计报告
贷款审计报告 根据《关于对商业银行信贷资产质量进行现场检查的通知》要求,我们检查组于2009年6月11日――-7月6日对所辖的支行机构进行了抽查,现将审计结果报告如下: (一)基本情况 某支行人民币贷款547亿元,不良贷款总额上升明显,由2005年的525亿元上升到2004年的644亿元,升幅为23%。
(二)存在的问题 1、贷款制度执行不严 (1)贷款三查制度执行不严 如某支行对某开发公司2005年发放了500万元的贷款属借新还旧,贷款实际上在2004年以前已发放。
1、“借新还旧”很普遍,这主要与考核硬指标有关 2、信贷员的道德风险 3、支行对于“借新还旧”贷款的潜在风险认识不足、贷后管理不到位、考核机制不科学等因素,导致“借新还旧”贷款频繁出现。
4、使用“借新还旧”贷款方式的政策约束较贷款“展期”宽松,“借新还旧”贷款也就成了信用社转化不良贷款、保全信贷资产的一个手段,甚至作为巩固和发展客户的绝招。
(2)、无效抵押和担保无效 1、 该支行给10户企业贷款,金额39000万元属于无效抵押贷款,贷给47户,金额199000万元的款项为无效担保贷款 第一,共有财产,单方授权抵押。
第二,抵押物不足,抬价凑数。
第三,跨系统存单,无通融协作规定。
第四,多头(次)抵押。
第五,凭印、证件支取的存单(折)作抵押物,处理时处于被动 第六,第三者所有的抵押物,无授权证明书。
第七,借款逾期,贷方处理抵押物不及时。
(3)保证贷款风险大 某支行对地产公司发放的1.7亿元的保证贷款风险较大,一是借款人目前财务状况差, 处于亏损,二是发放的贷款为短期贷款,但实际上投入了回收期较长的房地产项目。
而且担保人财务状况不理想 2、 审贷分离制度未按要求执行。
某分行贷款审查和发放未分设两个部门。
一般来说贷款业务的流程是首先由客户提交申请书及相关资料,然后通过各项审查、提供各种担保,最后才签订贷款协议及借款合同,发放贷款。
在这其中审查和发放是相互制约、是抵御贷款风险重要措施。
该支行的行为会导致支行在没有充分审查时就发放贷款(人员风险)引起贷款贷款的还款风险增加。
3、 长期贷款转为短期贷款 某支行向某房地产有限公司发放短期贷款4000万元,期限1年,但实际上,该笔贷款是对一个开发时间长达8-10年的项目发放的首期贷款。
将长期贷款转为短期贷款,因为长期贷款有于其期限长,风险比短期贷款要大,相应地形成不良贷款的机会也会相应地比短期贷款的大,这就成为了支行用以降低不良贷款的一个手段。
(三)意见及建议 一、要加强信贷规范化管理,建立健全信贷员岗位责任制度。
对信贷员实行严格的工作质量考核奖优惩劣。
对因主观、人为违规造成的资金损失,信贷员要按比例赔偿 二、加强管理,从切实防范信贷资金风险的角度减少“借新还旧”的贷款增量 三、规范操作,加强内控制度建设。
尽快分立贷款相关的审查和发放部门。
四、完善抵押贷款手续制度,确保抵押贷款合法性 五、尽快推行统一授信制度,建立起对风险决策的统一管理,严格按照上级行授信管理的有关规定审批发放贷款,坚决杜绝超权限、以贷收息等违规行为。
XX审计组
关于村居干部经济责任审计的几点思考
村居干部是建设富裕、文明、和谐社会主义新农村和城镇社区的具体组织者和领导者,他们按照《村民委员会组织法》等法律法规行使公权力。
村居干部在行使公权力时,是否存在不公正、不效率、不合法的情况,十分必要接受有关部门的有效监督。
目前对村居干部的经济责任审计存在审计主体不明确、法律规定不具体、监督机制不健全等问题。
国家应尽快出台完善相关法规,明确村居干部经济责任审计的主体,细化对村居经济管理的有关规定,制定对村居干部经济违纪违法的处理处罚办法,加强对村居干部经济责任审计工作的领导,促进农村和城镇社区经济和民主政治建设。
一、村居干部经济责任审计的现有模式及问题(一)村居干部经济责任审计的现有模式1、村居民主理财小组对本村居干部经济责任进行审查监督;2、乡镇街道部门对村居干部经济责任进行审查监督(双代管等模式);3、县(区)部门抽调人员组成联合审查组对村居干部经济责任进行审查监督;4、县(区)部门委托审计机关对村居干部经济责任进行审计;5、县(区)审计机关派出机构对村居干部经济责任进行审计。
(二)存在问题1、审计主体不明确第一种模式,村居民主理财小组对本村居干部经济责任进行审查监督,是一种内部审计,村民代表推举的民主理财小组作为审计主体是十分恰当的。
其他几种模式则不是内部审计,相对于内部审计,其审计结果和审计决定具有更强的法律性,对村居干部的评价和使用,甚至于处分处理,具有十分重要的证据作用。
因此,要求审计主体必须明确,而且应具有法定职能。
乡镇街道农经管理部门是农村经济的管理监督者,其他部门组成的联合审查组是临时监督检查机构,他们对村居干部的经济责任进行审查监督,其监察结果的法律效力如何,目前没有哪部法律具体予以规定。
审计部门对村居干部经济责任进行审计,从执法主体、执法过程到执法结果的运用,都有《审计法》作法律支持。
虽然,《中华人民共和国审计法》第二条规定:国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支,国有的金融机关和企业事业组织财务收支,以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支,依照本法规定接受审计监督;《中华人民共和国审计法实施条例》第三条规定:接受审计监督的财务收支,是指国有的金融机构、企业事业单位以及国家规定应当接受审计监督的其他有关单位,按照国家有关财务会计制度的规定,办理会计事务、进行会计核算、实行会计监督的各种资金的收入;《村民委员会组织法》第二十二条规定:村民委员会不及时公布应当公布的事项或者公布的事项不真实的,村民有权向乡、民族乡、镇人民政府或者县级人民政府及其有关主管部门反映,有关政府机关应当负责调查核实,责令公布;中共中央办公厅、国务院办公厅《关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》规定:加强对农村集体财务的审计监督。
县、乡两级农村集体资产和财务管理指导部门,要切实组织好对农村集体财务的审计监督工作。
村干部任期届满或离任时必须审计。
按照以上法律,审计部门可以对“其他依照本法规定应当接受审计的财政收支、财务收支”及“按照国家有关财务会计制度的规定,办理会计事务、进行会计核算、实行会计监督的各种资金的收入”进行审计,对村居民反映的“村民委员会不及时公布应当公布的事项或者公布的事项不真实的”问题进行核查,但是,农业部、监察部、国务院纠风办《关于做好村干部任期和离任经济责任专项审计的通知 》没有把审计机关列为村居干部经济责任审计的职能部门。
行使《审计法》规定职权的审计机关没有被作为村居干部经济责任审计的主体,审计部门参与村居干部经济责任审计的途径,要么接受县区纪检、组织部门的委托,要么接受乡镇街道党委政府的委托,造成了实际工作中村居干部经济责任审计主体不明确的问题。
审计主体不明确,责任就不明确,工作的主动性自然就受到影响。
2、审计监督机制不规范一是开展村居干部经济责任审计的组织形式不规范。
有的地方采取纪检和农经部门联合的方式,农经工作人员负责查账,纪检部门负责查处违规违纪问题;有的地方采取设立村居干部经济责任审计中心的方式,审计机关牵头,农经、纪检等部门协作;有的地方乡镇街道设立审计站所,负责本辖区的村居干部经济责任审计工作;有的地方设立县区审计机关派出机构,负责所在县区的村居干部经济责任审计工作,审计范围可以跨乡镇街道;等等。
二是审计程序不规范。
有的严格按照审计程序执行,有的只注重账表的检查和取证,还有的仅仅调账查账,以账论账,走了过场。
三是审计文书不规范。
各地有各地的样式,不规范统一 。
由于监督机制的不同,造成审计结果的应用效力不一致,影响了村居干部经济责任审计工作的开展。
有的地方村居干部经济责任审计工作时松时紧,还有的地方搞完试点就没了下文。
各地村居干部经济责任审计工作开展情况很不平衡。
3、法规不健全,界定不明晰首要问题在于缺少国家权威性村居经济管理法律制度。
有些省市制定了村居集体经济财务管理条例,...
帮我看看毕业论文到底写什么好!!!
题目不要太空和太大,最好能够结合你在事务所工作遇到的实例,论文有案例的话要好看的多。
选题方面,如果你对事务所工作很有心得,那么就选择民间审计方面的题目,可以到中国知网、维普资讯等专业数据库搜索一下关键词,看看具体哪方面你比较感兴趣。
如果你仅仅是在事务所工作过,对民间审计没有很深刻的体会,建议选题选内部审计方面的,这方面的问题相对比较好写,资料也多,比如内部审计与公司治理的关系,内部审计和审计委员会工作的协调,内部质量控制等等,中国内部审计协会、美国内部审计协会(iia)网站上都有相关参考资料。
个人感觉,关于民间审计的选题,好像实证研究比较多,需要大量数据进行统计分析。
...具体是研究哪几个方面的问题啊?请高人指教,最好提供一个范文哦...
内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。
企业为实现既定的管理目标,必需建立起了一整套内部控制制度,以保证企业有序、健康地发展。
企业在建立了电算化会计系统后,企业会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。
由于使用了计算机,会计数据处理的速度加快了,会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高,减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错。
但是,也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题,对企业内部控制制度造成了极大的冲击,使企业内部控制制度在新的环境下显得落后于形势了,由于电算化会计系统的特殊性,建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
电算化会计系统对内部控制的特殊要求主要体现在以下几方面: 1.计算机的使用改变了企业会计核算的环境 企业使用计算机处理会计和财务数据后,企业的会计核算的环境发生了很大的变化,会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成,转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。
会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务,还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动,如销售预测、人力资源规划等。
随着远程通讯技术的发展,会计信息的网上实时处理成为可能,业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作,原先应由会计人员处理的有关业务事项,现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项,现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。
因此,要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标,企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要,内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛,更加复杂。
2.电算化会计系统改变了会计凭证的形式 在电算化会计系统中,会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化,各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。
原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、记帐凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了,有些甚至消失了。
由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行,每一项交易发生时,有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机,并由计算机自动记录,原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了,原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。
原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上,因此,电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同,控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主的,控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。
3.计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度 随着计算机使用范围的扩大,利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加,由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改,有时甚至能不留痕迹地篡改,数据库技术的提高使数据高度集中,未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件,复制、伪造、销毁企业重要的数据。
计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性,发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大,计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大,因此,电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂,而且还要有各种控制的计算机技术手段。
由此可见,计算机会计系统的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较,计算机会计系统的内部控制是范围大、控制程序复杂的综合性控制,是控制的重点为职能部门和计算机数据处理部门并重的全面控制,是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制。
随着计算机在会计工作中的普遍应用,管理部门对由计算机产生的各种数据、报表等会计信息的依赖越来越大,这些会计信息的产生只有在严格的控制下,才能保证其可靠性和准确性。
同时也只有在严格的控制下,才能预防和减少计算机犯罪的可能性。
计算机会计系统的内部控制制度,从计算机会计系统的建立和运行过程来看,可分为对系统开发和实施的系统发展控制、对计算机会计系统各个部门的管理控制、对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。
一、系统开发、发展控制 计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作,开发过程中系统分析、系统设计、系统实施等工作,以及对现有系统的评估、企业发展需求,系统更新的可行性研究,更新方案的决策等工作。
系统开发、发展控制的主要内容一般包括以下几方面。
(一)授权和领导认可 计算机会计系统的开发和发展必需经过有关领导的认可和授权,这关系到系统开发、发展、更新等项目的成败。
计算机会计系统的开发项目一般投资金额都比较大,对企业整体管理目标的影响也比较大,往往需...
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