浅议“一支笔”财务审批制度

范文一：浅议“一支笔”财务审批制度

浅议“一支笔”财务审批制度浅议"一支笔"财务审批制度

新疆伊犁日报社刘士海

度,多数行政事业单位实行财务开支'

位财务把关,控制支出和严肃财经纪

了管好用好这一制度,应提高对"一支

使其更好的发挥作用.

为规范财务开支审批制度.多数行政事业单位都继续在实行财务开支"一支笔"审批.应该说,"一支笔"审批制度,对行政事业单位财务把关,控制支出和严肃财经纪律方面确实起到了一定的作用.

但是.随着经济体制改革的深入和市场经济的形成.社会情况发生了变化.在这种状况下,"一支笔"财务审批制度,就容易给违法违纪行为以可乘之机.就可能使这一制度成为贪污腐败者的"防空洞".如2005年,江苏省南通市审计局先后对市区7家国有粮食购销企业资产负债损益情况进行了审计.结果让人触目惊心:由于采取的"减员分流"式改制未能真正改变资产性质.改制尚不彻底,加之有关部门监管不到位,部分企业财会基础工作较差,内部管理较乱,"一支笔"审批缺乏监督,内部制衡机制失灵. 审计还发现了南通某食品实业总公司总经理唐某涉嫌挪用公款和受贿的案件线索,以此为突破口.审计并与检察部门联手作战, 一

举挖出粮食系统4家企业7名负责人受贿,贪污案. 有的单位虽然名义上坚持了"一支笔"财务审批制度.但对 "

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枝笔"财务审批制度的理解存在很大差异.有的将其理解为一

人审批,一人说了算,如有一些单位在大额公务费,招待费等支出往往"一把手"一批就算,变成行政权力个人化.领导班子成员却常常不清楚,群众更无法知道.为了管好用好这一制度: 第一,必须要改变对",支笔"审批制度的旧有认识.赋予"一支笔"审批新的涵义.一是:"一支笔"审批是一个制度.是集体理财,严格把关的具体体现,是在联审基础上的"一支笔"审批制度, 负责签字领导只是代表单位理财,是严格把好单位财务开支关口的最后的责任人,是代表承担领导责任.体现"一把手"对本单位的会计工作和会计资料的真实性,完整性负责任.集体理财.发挥大家的聪明才智,集体把关,可以减少因个人决策失误给单位造成的损失.二是:要从制度上加以规范."一支笔"审批制度是由以内部控制为主导,一系列控制审批程序组成的内部控制制度.单位要制定"一支笔"审批的配套制度.如财务收入审批制度,会计人员岗位制度,账务处理程序制度,内部牵制制度,稽核制度,财产定期清查制度等,还包括建设项目,设备购置,重大公务及招待费等支出,多少金额以上要经过领导集体讨论审批.总之,只有正确理解"一支笔"审批的内涵,建立和健全"一支笔"审批制度,才能集中的智慧.充分发挥集体理财的积极性,从资金的源头堵塞 "跑冒滴漏".使有限的资金发挥更大的作用.

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现行财务管理体制下,"一支笔"审批是加强财务管理一种手段.但目前许多单位和部门的"一支笔"审批演变成了"一个人"审批.由于种种原因,特别是对"一把手"审批的监督普遍乏力,乱拨,乱支,乱报账乃至贪污,挪用公款的行为时有发生.如何加强对"一支笔"审批的监督,确保公款安全,是规范单位财务管理的现实问题

第二,单位应结合本单位职能和实际情况,根据国家政策.制定相应的内部控制制度,对主要的,重大的经济业务制订科学的内部控制措施,明确每一环节的经济责任.对必要的大额经费开

支预算或计划,需经单位领导集体讨论后按一定程序认真组织实施.在大额经费的管理上要严格,项目开支要分轻重缓急,将资金用到计划的预算科目上,防止"一支笔"随意签批,挤占挪用和寅吃卯粮.日常开支要以工作进程和日常保障为依据,对计划外开支.要规定"一支笔"审批的最高额度,超过额度的开支必须报经集体研究决定,否则按违纪论处,防止"一支笔"权力膨胀. 第三,应加强"一支笔"审批在资金运行过程中的监督环节, 强化对资金使用的监督.如报账凭证送"一支笔"审批前,首先应经单位财经小组或监督部门审核其合规性,审核是否与预算,计划安排相吻合,是否有业务部门的申请,主管人员的审批,询价, 谈判,合同签订程序是否合法,业务经办人,复核人手续是否齐全,审核后必需联合签署审核意见.未经审核的报账凭证."一支笔"不能签批,财务部门不得予以报账.单位财经小组及监督部门还要对资金的使用进行后续监督,特别是大额资金的使用必须追踪问效并出具审核报告.其次要定期进行制度落实情况检查,及时发现资金在使用和管理上存在的问题.至少每年上级主管部门召集下属单位财经小组人员或监督机构会同上级审计监察部门. 对本单位近期财务状况进行检查,看其资金的使用情况是否真实,是否有越权审批和超额审批行为.检查其是否有假凭证,假账目以及不执行财务制度,财经纪律等情况.再次应建立财务公开制度,加强群众监督.建立财务公开制度.按规定应当保密的除外,定期公布单位财务状况,使"一支笔"审批置于群众的监督之下.

第四,根据会计法及内部会计控制规范的要求,设计单位内部控制制度.使资金的审批制度建立在单位内部控制制度的框架内,使"一支笔"审批成为内部控制制度有机整体的一部分,使单 (下转第63页)

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2.对直接费责任成本进行预算

根据施工工艺特点,施工用料计划以及项目部责任中心技术部优化后的实施性施工组织设计提供的工程实物数量和各种定额耗用量,以及根据当地市场价格制定的责任预算单价,综合确定出各单项工程的责任预算成本.

,三,全面实施责任中心工作成绩考评

业绩评价是通过指标考核将考核指标和报酬联系起来,凭业绩领取报酬是所有业绩管理最后落到实处的核心.责任会计的要旨就是把任何一个组织.包括盈利的和不盈利的化为若干个细小的单位.按照其承担的责任赋予一定的权力依据其财务业绩完成情况给予其一定的报酬,从而调动员工的积极性.公路施工企业应依据经济活动原始记录台账和各责任中心的责任指标编制业绩报告.用实际完成数值与指标比较对各类责任中心进行业绩考评.同时召开有关人员和各责任中心负责人参加的经济活动分析会.讨论分析各责任中心的责任指标执行情况和在执行各自职责工作中所存在的问题及其影响的因素制定整改措施.完善责任制度,从而达到责任指标所确定的目标.

(上接第61页)

位的所有经济活动.都在有效的控制之下进行.1,要设置管理控制机构.在这方面.可以说做得较好的当属上市公司,他们根据公司的经营范围,特点,设立了价格,审计,报酬等各项委员会,起到了控制与监督的作用.而行政事业单位现在的做法也正在趋于完善,例如:为加强资金的使用效果.防范购置过程中的浪费等行为发生,对未达到参加政府采购标准的,要借鉴政府采购的方法, 成立了集体采购监督委员会,由财务,审计人员直接参与.从申请采购报告取得开始.询价对比,讨论分析,建议批准等等.监督全过程,提高采购透明度,避免浪费,使所购物品的使用效率有明显的提高.2,要实行职务不兼容的要求.这一要求的关键是避免高层管理人员交叉任职,后果是权责含糊,容易造成控制,执行,监

督三权于一身,办事程序由一人操纵,决策的任意性很大.社会上各种不良经济行为中已反映出这类问题,如对外投资,大额资金的使用,国有资产的处理等等,归其原因.交叉任职是较重要的原因之一.实行职务不兼容,以保证组织规划控制正常运行.3,确定授权批准的范围.单位的经济业务都要涵盖在内,确定授权批准的层次,要根据业务的项目及重要程度,金额的多少划分批准的层次,保证各管理层权责明确.确定授权批准的程序.要将经济业务归类,按类规定审批程序.按程序办理审批,避免违规审批或越级审批.确定授权批准的责任.必须明确规定被授权者履行权力时应负什么责任,避免因授权时责任不清,出现问题后无从处理的现象.

第五,加强外部监督.行政事业单位的资产是国有资产.主管部门,财政部门,审计,监察部门负有不可推卸的监督责任.上级主管部门会同财政部门每年应对下属单位近期财务状况进行检查,看其资金的使用情况是否真实,是否有越权审批和超额审批行为,检查其是否有假凭证,假账目以及不执行财务制度.财经纪律等情况.审计,监察部门不能仅限于单位领导离任,经济责任审计,还应对单位内部监督机构给予支持,考核单位内部制度的执行情况,不要积小患为大祸,使单位的制度真正具有约束力,使一 63

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四.加强财会人员培训,不断提高其素质

责任会计人员的素质和队伍的相对稳定是建立责任会计的一

个重要因素.公路施工企业要大力普及责任会计知识,适时举办责任会计培训班.会计人员既要学习财务管理知识又要拓宽知识面在立足本职工作的同时.还要钻研与本职工作相关的多方面技能.不断提高工作效率和质量.在对生产经营过程的控制,核算中.发现问题提出建议.

参考文献:

【1】林刚.责任会计学?北京:中国人民大学出版社,1995 【2】李红莲?论责任成本在财务管理中的运用?交通财会, 2002(2)

【3】郝建国.许群,黄毅勤.施工企业会计实务【M】.北京:中国物价出版社.2004.

【4】王玉红.施工企业会计[M].大连:东北财经大学出版社, 2004.

支笔审批制度沿着正确的方向发展.

总之"一枝笔"审批制度.有其存在有必然性,会计法也规定 "单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性,完整性负责",只有对其有一正确认识,从制度上规范加强集体领导,从组织上合理安排使部门内职权不交叉,从人员上合理进行分工使不相容职务,相互自动监督.加强事前的预算管理,事中的稽核检查,事后的审计监督,从而使这一高度集权的方式.能够更好的为各部门各单位服务.

参考文献:

[1】,《中华人民共和国会计法》.

[2】《内部会计控制规范》.

范文二：浅议“一支笔”财务审批制度

　　摘要：为规范财务开支审批制度，多数行政事业单位实行财务开支“一支笔”审批。应该说，“一支笔”审批制度，对行政事业单位财务把关、控制支出和严肃财经纪律方面确实起到了一定的作用。但也存在很大的弊端，为了管好用好这一制度，应提高对“一支笔”审批制度的认识。加强内控建设，合理分工，加强监督，使其更好的发挥作用。

　　关键词：一支笔　审批　制度

　　为规范财务开支审批制度，多数行政事业单位都继续在实行财务开支“一支笔”审批。应该说，“一支笔”审批制度，对行政事业单位财务把关、控制支出和严肃财经纪律方面确实起到了一定的作用。

　　但是。随着经济体制改革的深入和市场经济的形成，社会情况发生了变化。在这种状况下，“一支笔”财务审批制度，就容易给违法违纪行为以可乘之机，就可能使这一制度成为贪污腐败者的“防空洞”。如2005年，江苏省南通市审计局先后对市区7家国有粮食购销企业资产负债损益情况进行了审计，结果让人触目惊心：由于采取的“减员分流”式改制未能真正改变资产性质，改制尚不彻底，加之有关部门监管不到位，部分企业财会基础工作较差，内部管理较乱，“一支笔”审批缺乏监督，内部制衡机制失灵。审计还发现了南通某食品实业总公司总经理唐某涉嫌挪用公款和受贿的案件线索，以此为突破口，审计并与检察部门联手作战，一举挖出粮食系统4家企业7名负责人受贿、贪污案。

　　有的单位虽然名义上坚持了“一支笔”财务审批制度，但对“一枝笔”财务审批制度的理解存在很大差异。有的将其理解为一人审批，一人说了算，如有一些单位在大额公务费、招待费等支出往往“一把手”一批就算，变成行政权力个人化，领导班子成员却常常不清楚。群众更无法知道。为了管好用好这一制度：

　　第一、必须要改变对“一支笔”审批制度的旧有认识，赋予“一支笔”审批新的涵义。一是：“一支笔”审批是一个制度，是集体理财，严格把关的具体体现，是在联审基础上的“一支笔”审批制度，负责签字领导只是代表单位理财。是严格把好单位财务开支关口的最后的责任人，是代表承担领导责任，体现“一把手”对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责任。集体理财，发挥大家的聪明才智，集体把关，可以减少因个人决策失误给单位造成的损失。二是：要从制度上加以规范。“一支笔”审批制度是由以内部控制为主导，一系列控制审批程序组成的内部控制制度，单位要制定“一支笔”审批的配套制度，如财务收入审批制度、会计人员岗位制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、财产定期清查制度等，还包括建设项目、设备购置、重大公务及招待费等支出，多少金额以上要经过领导集体讨论审批。总之，只有正确理解“一支笔”审批的内涵，建立和健全“一支笔”审批制度，才能集中的智慧，充分发挥集体理财的积极性，从资金的源头堵塞“跑冒滴漏”，使有限的资金发挥更大的作用。

　　现行财务管理体制下，“一支笔”审批是加强财务管理一种手段。但目前许多单位和部门的“一支笔”审批演变成了“一个人”审批，由于种种原因，特别是对“一把手”审批的监督普遍乏力，乱拨、乱支、乱报账乃至贪污、挪用公款的行为时有发生。如何加强对“一支笔”审批的监督，确保公款安全，是规范单位财务管理的现实问题。

　　第二、单位应结合本单位职能和实际情况，根据国家政策，制定相应的内部控制制度，对主要的、重大的经济业务制订科学的内部控制措施，明确每一环节的经济责任。对必要的大额经费开支预算或计划，需经单位领导集体讨论后按一定程序认真组织实施。在大额经费的管理上要严格，项目开支要分轻重缓急，将资金用到计划的预算科目上，防止“一支笔”随意签批、挤占挪用和寅吃卯粮。日常开支要以工作进程和日常保障为依据，对计划外开支，要规定“一支笔”审批的最高额度，超过额度的开支必须报经集体研究决定，否则按违纪论处。防止“一支笔”权力膨胀。

　　第三、应加强“一支笔”审批在资金运行过程中的监督环节，强化对资金使用的监督。如报账凭证送“一支笔”审批前。首先应经单位财经小组或监督部门审核其合规性，审核是否与预算、计划安排相吻合，是否有业务部门的申请、主管人员的审批，询价、谈判、合同签订程序是否合法，业务经办人、复核人手续是否齐全，审核后必需联合签署审核意见，未经审核的报账凭证，“一支笔”不能签批，财务部门不得予以报账。单位财经小组及监督部门还要对资金的使用进行后续监督，特别是大额资金的使用必须追踪问效并出具审核报告。其次要定期进行制度落实情况检查，及时发现资金在使用和管理上存在的问题。至少每年上级主管部门召集下属单位财经小组人员或监督机构会同上级审计监察部门，对本单位近期财务状况进行检查，看其资金的使用情况是否真实、是否有越权审批和超额审批行为，检查其是否有假凭证、假账目以及不执行财务制度，财经纪律等情况。再次应建立财务公开制度，加强群众监督。建立财务公开制度，按规定应当保密的除外，定期公布单位财务状况，使“一支笔”审批置于群众的监督之下。

　　第四、根据会计法及内部会计控制规范的要求，设计单位内部控制制度，使资金的审批制度建立在单位内部控制制度的框架内，使“一支笔”审批成为内部控制制度有机整体的一部分，使单位的所有经济活动，都在有效的控制之下进行。1、要设置管理控制机构。在这方面，可以说做得较好的当属上市公司，他们根据公司的经营范围、特点，设立了价格、审计、报酬等各项委员会。起到了控制与监督的作用。而行政事业单位现在的做法也正在趋于完善，例如：为加强资金的使用效果，防范购置过程中的浪费等行为发生，对未达到参加政府采购标准的，要借鉴政府采购的方法，成立了集体采购监督委员会，由财务、审计人员直接参与，从申请采购报告取得开始，询价对比、讨论分析、建议批准等等，监督全过程，提高采购透明度，避免浪费，使所购物品的使用效率有明显的提高。2、要实行职务不兼容的要求。这一要求的关键是避免高层管理人员交叉任职，后果是权责含糊，容易造成控制、执行、监督三权于一身，办事程序由一人操纵，决策的任意性很大，社会上各种不良经济行为中已反映出这类问题，如对外投资、大额资金的使用、国有资产的处理等等，归其原因，交叉任职是较重要的原因之一。实行职务不兼容，以保证组织规划控制正常运行。3、确定授权批准的范围，单位的经济业务都要涵盖在内，确定授权批准的层次，要根据业务的项目及重要程度、金额的多少划分批准的层次，保证各管理层权责明确。确定授权批准的程序，要将经济业务归类，按类规定审批程序，按程序办理审批，避免违规审批或越级审批。确定授权批准的责任，必须明确规定被授权者履行权力时应负什么责任，避免因授权时责任不清，出现问题后无从处理的现象。

　　第五、加强外部监督。行政事业单位的资产是国有资产。主管部门、财政部门、审计、监察部门负有不可推卸的监督责任，上级主管部门会同财政部门每年应对下属单位近期财务状况进行检查。看其资金的使用情况是否真实、是否有越权审批和超额审批行为。检查其是否有假凭证、假账目以及不执行财务制度，财经纪律等情况。审计、监察部门不能仅限于单位领导离任、经济责任审计，还应对单位内部监督机构给予支持，考核单位内部制度的执行情况，不要积小患为大祸，使单位的制度真正具有约束力，使一支笔审批制度沿着正确的方向发展。

　　总之“一枝笔”审批制度，有其存在有必然性，会计法也规定“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”，只有对其有一正确认识，从制度上规范加强集体领导，从组织上合理安排使部门内职权不交叉，从人员上合理进行分工使不相容职务，相互自动监督。加强事前的预算管理、事中的稽核检查、事后的审计监督，从而使这一高度集权的方式，能够更好的为各部门各单位服务。

　　参考文献：

　　[1]、《中华人民共和国会计法》。

　　[2]《内部会计控制规范》。

范文三：探讨“一支笔”财务审批制度

探讨“一支笔”财务审批制度

摘要:为规范财务开支审批制度，多数行政事业单位实行财务开支“一支笔”审批。应该说，论文范文“一支笔”审批制度，对行政事业单位财务把关、控制支出和严肃财经纪律方面确实起到了一定的作用。但也存在很大的弊端，为了管好用好这一制度，应提高对“一支笔”审批制度的认识，加强内控建设，合理分工，加强监督，使其更好的发挥作用。

关键词:一支笔审批制度

一、为规范财务开支审批制度，多数行政事业单位都继续在实行财务开支“一支笔”审批。应该说，“一支笔”审批制度，对行政事业单位财务把关、控制支出和严肃财经纪律方面确实起到了一定的作用。

二、随着经济体制改革的深入和市场经济的形成，社会情况发生了变化。在这种状况下，“一支笔”财务审批制度，就容易给违法违纪行为以可乘之机，就可能使这一制度成为贪污腐败者的“防空洞”。如2005年，江苏省南通市审计局先后对市区7家国有粮食购销企业资产负债损益情况进行了审计，结果让人触目惊心:由于采取的“减员分流”式改制未能真正改变资产性质，改制尚不彻底，加之有关部门监管不到位，部分企业财会基础工作较差，内部管理较乱，“一支笔”审批缺乏监督，内部制衡机制失灵。审计还发现了南通某食品实业总公司总经理唐某涉嫌挪用公款和受贿的案件线索，以此为突破口，审计并与检察部门联手作战，一举挖出粮食系统4家企业7名负责人受贿、贪污案。有的单位虽然名义上坚持了“一支笔”财务审批制度，但对“一枝笔”财务审批制度的理解存在很大差异，有的将其理解为一人审批，一人说了算，如有一些单位在大额公务费、招待费等支出往往“一把手”一批就算，变成行政权力个人化，领导班子成员却常常不清楚，群众更无法知道。为了管好用好这一制度:

第一、必须要改变对“一支笔”审批制度的旧有认识，赋予“一支笔”审批新的涵义。一是:“一支笔”审批是一个制度，是集体理财，严格把关的具体体现，是在联审基础上的“一支笔”审批制度，负责签字领导只是代表单位理财，是严格把好单位财务开支关口的最后的责任人，是代表承担领导责任，体现“一把手”对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责任。集体理财，发挥大家的聪明才智，集体把关，可以减少因个人决策失误给单位造成的损失。二是:要从制度上加以规范。“一支笔”审批制度是由以内部控制为主导，一系列控制审批程序组成的内部控制制度，单位要制定“一支笔”审批的配套制度，如财务收入审批制度、会计人员岗位制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、财产定期清查制度等，还包括建设项目、设备购置、重大公务及招待费等支出，多少金额以上要经过领导集体讨论审批。总之，只有正确理解“一支笔”审批的内涵，建立和健全“一支笔”审批制度，才能集中的智慧，充分发挥集体理财的积极性，从资金的源头堵塞“跑冒滴漏”，使有限的资金发挥更大的作用。

http://www.51lunwen.com/cwkjlw/2011/0603/lw201106031515444318.html 现行财务管理体制下，“一支笔”审批是加强财务管理一种手段。但目前许多单位和部门的“一支笔”审批演变成了“一个人”审批，由于种种原因，特别是对“一把手”审批的监督普遍乏力，乱拨、乱支、乱报账乃至贪污、挪用公款的行为时有发生。如何加强对“一支笔”审批的监督，确保公款安全，是规范单位财务管理的现实问题。

第二、单位应结合本单位职能和实际情况，根据国家政策，制定相应的内部控制制度，对主要的、重大的经济业务制订科学的内部控制措施，明确每一环节的经济责任。对必要的大额经费开支预算或计划，需经单位领导集体讨论后按一定程序认真组织实施。在大额经费

的管理上要严格，项目开支要分轻重缓急，将资金用到计划的预算科目上，防止“一支笔”随意签批、挤占挪用和寅吃卯粮。日常开支要以工作进程和日常保障为依据，对计划外开支，要规定“一支笔”审批的最高额度，超过额度的开支必须报经集体研究决定，否则按违纪论处，防止“一支笔”权力膨胀。

第三、应加强“一支笔”审批在资金运行过程中的监督环节，强化对资金使用的监督。如报账凭证送“一支笔”审批前，首先应经单位财经小组或监督部门审核其合规性，审核是否与预算、计划安排相吻合，是否有业务部门的申请、主管人员的审批，询价、谈判、合同签订程序是否合法，业务经办人、复核人手续是否齐全，审核后必需联合签署审核意见，未经审核的报账凭证，“一支笔”不能签批，财务部门不得予以报账。单位财经小组及监督部门还要对资金的使用进行后续监督，特别是大额资金的使用必须追踪问效并出具审核报告。其次要定期进行制度落实情况检查，及时发现资金在使用和管理上存在的问题。至少每年上级主管部门召集下属单位财经小组人员或监督机构会同上级审计监察部门，对本单位近期财务状况进行检查，看其资金的使用情况是否真实、是否有越权审批和超额审批行为，检查其是否有假凭证、假账目以及不执行财务制度，财经纪律等情况。再次应建立财务公开制度，加强群众监督。建立财务公开制度，按规定应当保密的除外，定期公布单位财务状况，使“一支笔”审批置于群众的监督之下。

第四、根据会计法及内部会计控制规范的要求，设计单位内部控制制度，使资金的审批制度建立在单位内部控制制度的框架内，使“一支笔”审批成为内部控制制度有机整体的一部分，使单.对直接费责任成本进行预算根据施工工艺特点、施工用料计划以及项目部责任中心技术部优化后的实施性施工组织设计提供的工程实物数量和各种定额耗用量、以及根据当地市场价格制定的责任预算单价，综合确定出各单项工程的责任预算成本。三、全面实施责任中心工作成绩考评业绩评价是通过指标考核将考核指标和报酬联系起来，凭业绩领取报酬是所有业绩管理最后落到实处的核心。责任会计的要旨就是把任何一个组织.包括盈利的和不盈利的化为若干个细小的单位，按照其承担的责任赋予一定的权力依据其财务业绩完成情况给予其一定的报酬，代写essay从而调动员工的积极性。公路施工企业应依据经济活动原始记录台账和各责任中心的责任指标编制业绩报告.用实际完成数值与指标比较对各类责任中心进行业绩考评。同时召开有关人员和各责任中心负责人参加的经济活动分析会.讨论分析各责任中心的责任指标执行情况和在执行各自职责工作中所存在的问题及其影响的因素制定整改措施.完善责任制度，从而达到责任指标所确定的目标。四、加强财会人员培训，不断提高其素质责任会计人员的素质和队伍的相对稳定是建立责任会计的一个重要因素。公路施工企业要大力普及责任会计知识，适时举办责任会计培训班。会计人员既要学习财务管理知识又要拓宽知识面在立足本职工作的同时，还要钻研与本职工作相关的多方面技能.不断提高工作效率和质量。在对生产经营过程的控制、核算中，发现问题提出建议。

参考文献:

[1]林刚.责任会计学?北京:中国人民大学出版社，1995

[2]李红莲?论责任成本在财务管理中的运用?交通财会，2002(2) [3]郝建国.许群,黄毅勤.施工企业会计实务[M].北京:中国物价出版社,2004. [4]王玉红.施工企业会计[M].大连:东北财经大学出版社,2004.

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范文四：正确执行“一支笔”财务审批制度

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正执确“ 行议财’务批制审　度进成效步问题一不少审。为此，化整改的一笔支’ 建　。但存在强，予化计强　应

建议在有利于进科推学主决民策，利于　有促进风党廉政设，建利于政效能行的　提有高。有于利护审维计的威权性所必须的限

叶　　英

　近几

年，来计审整改工作取得了一定

　最近

们在我镇乡领导任期经济贡任审计发中现　，数多乡镇在持坚支“笔” 一务审财制度批中，于开支　内对容、目、额，班导子成员却常不常楚，清众　数项领群

更无法道知有些发票是真的而内容，和金是额假的；　

度内一，步强化审计整改建议：　进一

、

进一步

化强审计整改意。审识计　

的最

目终的不应只该是停留在露揭和查　处问题，而上应是通过揭露和处问查题，

有　些发和票内容都是假的；有些属个人开支，由　应个人担承的费用也拿到单位报等等。销些支这出，大多　数位单由都领导批，审办、明人人名，签面看　经表证来乎．手续完整、合批法，是一查细，往会　发似但往审许现违法多违问纪题。某如镇出人纳用员假发票套取　现金７万元之多。长在票上审批据同意列支，作　镇而

为该镇的党委书记即不知此笔出支；某如民乡族　招再

让

相关人员受财到经法纪识意教育。其　

．促

强化计审整改的意识。只有被审计单位、　相责关任人财经意识主、动改整意识、责

木任　识意提高和增了，强立与满不情消　绪对除，了能变动被为主动，真自觉地　去认才

做审计好整改工。　作二进、一步强对加审计整改的领导。

　费待一开年支几十元万，辆车年一的费用就高达十一　

几

元万等．这等些问题往往隐藏在财审务批合、法　

规的外表范之。下为此，我们为认：　

整一改率高一的个重要方面，是就各级部各　领导门进应步重一审计整视改作工。政府　每年在向大人审作计工作报后，告召集应　相关部门门专会开，项落部实署审计　整逐改

工作，委、应进府一步就审整改　计党

政、

须正确必理解“ 一支笔” 审批度。要建制立和　

全财健开务支“支笔” 一审制度批，先要提高对首一“　支笔”

审的认批识

．正确理解“ 支笔 ” 审～的批真正涵

　。　义二坚、持集体领导财务作工制度下的分工负　责

问

题提严格出求要，进一推步动部门领　以对导审计整改工作重的视，有地效提高　并审计改整的果效效和率。　三、一步加进强审计整改的部门协。审作计机　关要进一步加强与相关执部法之间的调协配合，形成　合，力使审能计整改作工收到事半功之倍效。计审机关与政　府办、检纪监、察政财、税务、法检等执执纪法和综　公合主部管相门互配合对审计，发现中的问题要互通情　，况成联形动，以便有效地促进审计改整工。作对不　拒执行整改或整不改到位的，通该报要的通报，采取组该　织

或律纪措施的要及时采取措施。　

。制一支笔 ” “审批一个制度是，是体集理财，格严把关　的具体体现。负责签字正的职副或职领导只是代单表　

理财位，是严把格单好位财开务支口的第关一责任　人

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制度上以加范规财。政财务主管部要制定门支　“一

笔” 审

的批配套制度，括什么项目支、多少金额要　包开经过领集导体审，么批类型的开支、大数额要　经什多过单位的干部工职讨论上级主或管部门导领审核多，　长间研时究一次财务支开或销报问题。等时同，了　除位单的正常财务报表外，项些目开的支，有如招待费　、公务费、他支出等。要受干接部职工和有关部门其也

　的监督。就次是制相定的关条文再，加大对不执行一“

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笔 ”批制审度的单位和个人的惩处力度。制度建立　

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合整改提高。与此同时，各级地应各针对审计改整　工作研究，订制相的制应度措施，《

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作有的效措施。（者单位：山市审计局作乐６０４）１００

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笔 ”内涵，的立建和全 “ 支笔健” 一批审制度才，集能中　导领班子的智慧，分充发群众挥当家理的财极积性　从资，金的源头堵塞“ 冒漏滴使 ” 限有资金的发挥更　跑大，的作用。　（者单位：市昌审局计西作５６０）１００　?

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范文五：一支笔审批制度

篇一:财务审批“一支笔”利弊浅析

财务审批“一支笔”利弊浅析

“一支笔财务报销审批制度”由来已久，在实践中也被很多单位或组织所采用。事实证明，这一制度既有它的有利之处，也存在不少弊病。

一、“一支笔财务报销审批制度”的概念及其特征

所谓“一支笔财务报销审批制度”是指一个单位或组织的所有经费开支均由该单位或组织的“一把手”或主管财务工作的副职领导一人审核签字批准报销的制度。该制度具有三个方面的特征:一是财务开支审批权高度集中，即一个单位或组织的财务开支审批权集中在某一个领导一人手中，其他领导和单位或组织的内部组成部门领导均不能行使这一职权。二是“一支笔”领导在财务管理上具有绝对权威，即对本单位或组织的资金筹集、使用等财务计划和财产物资管理，“一支笔”领导有绝对发言权。三是具有较强的权力延伸性，即“一支笔”领导的财务报销审批权不仅在本单位或组织的财务管理领域产生绝对的影响力，而且派生出其它权力和利益，因为每一个单位或组织的各个部门甚至每一位员工都会

涉及财务开支报销审批事项，由此使“一支笔”领导的权威在本单位或组织的各部门领导甚至每一位员工心中根深蒂固，同时在本单位或组织的物资采购和工程发包过程中，“一支笔”领导的权威还可能延伸到物资供应商和工程承包单位，这就有可能给“一支笔”领导带来权力利益。

二、“一支笔财务报销审批制度”的有利之处

“一支笔财务报销审批制度”具有两大有利之处:一是有利于集

中本单位或组织的资金办大事。如果一个单位或组织的财务报销审批权太分散，不仅领导班子成员甚至包括部门领导都有一部分财务报销审批权的话，就有可能导致单位或组织资金使用分散。因为领导班子的每一位成员和各部门领导对本单位或组织的各项业务工作与资金需要量的认识不一致，由此就有可能导致本位主义，领导班子各位成员就有可能向自己的主管部门倾斜，单位或组织的各部门领导就有可能向本部门和自己的所属员工倾斜，从而造成单位或组织的资金不能得到有效使用，不能把有限的资金用在最需要的地方，甚至可能造成资金的浪费。与此相反，如果一个单位或组织采用“一支笔财务报销审批制度”，一般来说，“一支笔”领导就会从本单位或组织的大局出发，本着轻重缓急的原则，按照统一的财务报销审核标准，对本单位或组织的所有财务开支报销事项进行严格的审核，从严控制资金开支，以保证本

单位或组织的资金得到有效使用，避免单位或组织资金的浪费，把从各种渠道节约下来的资金集中起来为本单位或组织办大事。二是有利于加快财务管理工作的运转速度，提高财务管理工作的效率。如果一个单位或组织的财务报销审批权分散于多人之手，那么就有可能降低该单位或组织财务管理工作的运转速度。因为，拥有财务报销审批权的每一个人对财务管理的相关制度的理解和财务报销审批能力及主管的工作范围和工作量是不一致的，这就会导致拥有财务报销审批权的多人在处理财务报销事项时快慢不一致，同时多人审核签批也会增加工作环节，这必将影响本单位或组织财务管理工作的运转速度，从而不利于提高财务管理工作的效率。与此相反，一个单

位或组织如果采用“一支笔财务报销审批制度”，由“一支笔”领导统一审核签批财务报销事项，不仅会减少工作环节，而且还可以避免因多人审核签批而导致处理财务报销事项的快慢不一致的弊病，从而有利于加快财务管理工作的运转速度，提高财务管理工作的效率。

三、“一支笔财务报销审批制度”的弊病

“一支笔财务报销审批制度”有两大明显的弊病:一是采用“一支笔财务报销审批制度”的单位或组织，如果没有完善的财务管理制度或对“一支笔”领导的财务报销审批权的监督不力，就有可能产生腐败现象。因为“一支笔”领导的财务报

销审批权不仅涉及本单位或组织各部门甚至是每一位员工的利益，而且还有较强的权力延伸性，如果财务管理制度不完善或监督不力，一些意志薄弱或本身就具有不良思想的“一支笔”领导，就会利用手中的财务报销审批权以权谋私，贪污受贿，违法乱纪。近年来查处的腐败案件，有不少就是因采用“一支笔财务报销审批制度”的单位或组织的财务管理制度不健全，或对“一支笔”领导的权力监督不力而造成的。二是“一支笔”财务报销审批权如果掌握在单位或组织的副职领导手中，该副领导就有可能利用“一支笔”财务报销审批权驾空正职领导，从而扰乱单位或组织正常的工作或办事程序。因为一个单位或组织各部门工作的运转，离不开资金和物资的支持，同时一个单位或组织的领导班子成员及中层管理人员正常履行职责和发挥个体才能也是以财产物资的使用为基础的。所以，一个单位或组织无论是整体工作的运转，还是管理人员作用的发挥，都对“一支笔”财务报销审批权具有较大的依赖性。在这

种情况下，如果掌握“一支笔”财务报销审批权的副职领导心术不正，就有可能利用“一支笔”财务报销审批权拉拢腐蚀部分别有用心的管理人员，形成自己的势力范围，从而驾空正职领导，扰乱单位或组织正常的工作或办事程序。

四、完善“一支笔财务报销审批制度”的对策

“一支笔财务报销审批制度”对一个单位或组织的财产物

资管理和整体工作的运转具有重要的影响作用。如果该制度运用较好，可以充分发挥一个单位或组织财产物资的效用，有利于推动单位或组织整体工作的开展;如果该制度运用不好，将产生诸多负面效应，甚至扰乱一个单位或组织正常的工作和生活秩序。因此，完善“一支笔财务报销审批制度”，建立健全相应的监督约束机制势在必行。从目前各单位或组织的管理工作实践来看，完善“一支笔财务报销审批制度”应当采取以下三个方面的对策:一是一个单位或组织的一支笔财务报销审批权不能由单位或组织的副职领导来掌握，必须由正职领导行使一支笔财务报销审批权，以避免一些心术不正的副职领导利用一支笔财务报销审批权驾空正职领导，扰乱工作或办事程序。二是完善单位或组织的财务管理制度，对一支笔领导签批财务报销的原则、额度、权限、审核程序、责任承担等作出明确规定，对于超过一支笔领导签批额度的资金使用，必须以制度的形式规定由单位或组织的党组织会议或行政办公会议集体审核批准，同时将单位或组织的财产物资采购权与一支笔领导的报销审批权分开，把财产物资采购和管理权赋予一支笔领导以外的其他领导班子成员或部门中层管理人员行使。三是建

立单位或组织的财务管理监督委员会，该委员会由单位或组织的行政领导班子成员、党组织领导班子成员、财务人员及员工代表组成，其成员应为单数。该委员会定期(一般为

一个月)召开会议，以国家财务管理法律、法规和单位或组织的财务管理制度为依据，用表决制的形式对单位或组织的财务报销情况进行审核确认，以制约一支笔领导的财务报销审批权，保证单位或组织的财产物资得到合法而有效的利用，这样也可以防止一支笔财务报销审批权滋生腐败现象。

篇二:机关事业单位财务管理制度

机关事业单位财务管理制度

为了规范和加强会计财务工作，充分发挥会计工作在财务管理中的作用，根据《中华人民共和国会计法》和《会计基础工作规范》以及国家统一会计制度的规定，结合我县单位实际情况和内部管理的需要，制定本制度。一、会计管理体系 (一)单位领导人职责: 1、单位领导人领导会计机构、会计人员和其他人员执行《会计法》，保证会计资料合法、真实、准确、完整，保障会计人员的职权不受侵犯。 2、单位领导人对本单位的会计基础工作负有领导责任，负责对各项内部会计制度进行监督、实施、落实。 3、对认真执行《会计法》，忠于职守，做出显著成绩的会计人员，财政部门、单位领导及时给予精神和物质奖励。 (二)会计主管职责: 1、严格遵守法律、法规、政策以及各项财务制度，履行会计核算、会计监督职能。 2、编制财务收支计划，编制预算计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效使用资金。 3、定期(季度、半年度、年度)对

单位的财务收支使用状况进行分析，准确为领导提供财务信息，做好领导参谋。领导好财务会计工作，做好对银行、税务、财政等部门的协调、沟通工作。 4、组织好财会人员的业务学习，提高财会人员业务水平，坚持四项基本原则，遵守职业道德，廉洁奉公，实事求是，努力提高工作效率和

工作质量。 (三)会计部门与其它部门的关系: 1、会计部门要经常与业务部门沟通，及时为业务部门提供核算信息，经常深入基层第一线，了解、掌握第一手资料，做好财务后勤保障工作，为单位中心工作服务。 2、按照上级有关精神，实行政府采购制度，把好维修项目、基建工程的审计关。 3、业务部门领用支票，必须在五日内结账。收到的支票必须在一日内交财务室解交银行，促进资金回笼，保证资金运用安全。 4、配合财政、银行做好每月代发工资工作。 (四)各单位采用收付实现制会计制度，采用借贷复式记账方式。二、会计人员的岗位责任制各单位设立财务室(可隶属办公室)，根据本单位实行集中记账的具体情况，设置以下会计岗位:会计主管一名，出纳会计一名，下属事业单位各配报账员一名。 (一)会计主管的岗位责任制: 1、宣传贯彻执行《会计法》和各项财务制度，严格遵守财经纪律和各项规章制度，严格执行各类收支项目和收支标准，加强会计监督、领导财会人员同一切违法乱纪弄虚作假行为作斗争。 2、负责编制财务计划，定期检查计

划执行情况，做好财务分析，参与单位各项消耗定额的制定或修订，为规范和加强财务工作献计献策，当好参谋。 3、坚持按规定做到“收支两条线”，贯彻率达百分之百。 4、根据各项经济业务及会计制度的规定负责对收、付款凭证、账册、报表的审核，确保会计工作规范化。编制

凭证和记账，手续完备、内容真实、数字正确、账目清楚、账实相符、按期上报。 5、加强单位财产管理，配合有关部门定期组织对流动资金、固定资产、债权债务进行清查、盘点、处理，确保单位资产安全完整。发生溢缺，及时处理，保证单位财产账、账实相符(每年于六月)。 6、加强对票据的管理，对领取的各种票据，要定期与财政进行核对，对领用部门要定期核对和抽查，并接受财税部门的监督。 7、组织全体财会人员参加继续教育的培训学习，学习财会理论知识和新的会计法规、制度，不断提高会计人员业务素质。 8、对违反财会制度和财经纪律的财务收支有权拒绝办理，并及时向单位领导或上级财会部门报告。 9、做好会计资料的整理、保管，按会计档案制度要求存档。 (二)出纳会计岗位责任制: 1、严格按照财经纪律有关规定，准确处理好各项经济业务的款项收付。 2、认真审核原始凭证，坚决抵制白条及不合格凭证入账，认真编制记账凭证，及时登记现金日记账和银行日记账。 3、严格按照现金管理制度的规定，认真办理现金收付业务，不得坐支，不得白条抵

库，不准任意挪用现金，不得公款私存，不得设立“小金库”。暂借现金由领导审批，坚持报销凭证“一支笔”审批制度。 4、严格按照银行结算制度规定，认真办理银行业务收支、款项支付必须经单位领导批准后方可支付。不准出借账户，外单位支票不准在本单位套用现

金。 5、加强支票管理，领取支票碰到疑难时，须报领导批准，不准签发空头支票和远期支票。签发支票必须在支票上写明收款单位名称，款项用途。收到的支票一律不得背书转让。 6、对现金、支票、汇票和各种有价证券，要确保安全有效，保险箱密码和钥匙，不经主管领导批准不得轻易交给他人。 7、负责发票、收据的保管，要专设登记簿进行明细登记，做好购入、领用、收缴等情况的记录，并定期对领用部门核对和抽查。 8、做好每月的工资、奖金、津贴等现金发放工作，经常定期轧账，发现情况，立即向领导汇报。 9、配合会计主管做好账务工作，坚持原则，忠于职守，廉洁奉公，处处为方便职工着想，服务工作。 (三)报账员的岗位责任制 1、负责保管、使用本单位的备用金，并确保其安全完整。 2、负责本单位各种税、费的上缴及日常经费开支的报销。 3、组织进行本单位的收费工作，各项收费资金及时上缴财政专户，不得公款私存。4、负责初审原始凭证，分类汇总，填制各种结报凭证，经稽核审核、本单位负责人签字、同意后，到财务室办理结算报销手续。

5、完成本单位及财务室交办的其他工作。三、账务处理程序制度 (一)各单位采用通用记账凭证(借、贷记账凭证)，会计人员根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证并连续编号。 (二)会计账簿的设置:包括总账、明细账、日记账和备查账。总账、现金、存款日记账采用订本式，明细账

采用活页式，账簿启用时正确填写好扉页。(转载于:www.XltkWJ.Com 小龙文档网:一支笔审批制度) (三)单位的账务处理程序，采用凭证账务处理程序，有效地组织会计核算。 (四)记账凭证及时传递，不得积压。 (五)会计报表的种类和要求: 1、对外报送的会计报表，月报:资产负债表、收支明细表、基本数字表、往来款明细表;年报:资产负债表、收入支出总表、行政事业支出明细表、基本数字表、往来款明细表、专用基金收支明细表、决算表及文字说明。 2、以“诚信为本，不做假账”为基本原则，编制报表的要求:真实可靠、计算准确、内容完整、上报及时。四、会计内部牵制制度 1、出纳工作与会计工作要严格分开，分别负责。 2、出纳人员不得兼职任稽核、会计档案保管和收入、费用及债权债务账目的登记工作。 3、会计人员实行回避制度，单位领导人的亲属不得担任本单位的会计主管人员，会计主管人员的亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 4、出纳要根据稽核审核后、并按

审批制度规定经有关审批人审批后的单据办理款项支付。 5、出纳人员负责登记现金日记账和银行存款日记账，会计主管应督促及时核对银行往来并检查当月发生的“未达账项”是否属实，存在未达账项应及时查找原因。 6、现金保险箱钥匙和密码只能由出纳人员保管，不得任意转交他人，一旦出纳人员工作调动，要收回保险箱钥匙，并及时更换保险箱的密码。 7、银行支票、印鉴要分开保管，银行

篇三:“一签三审”财务审批制度的模式及其作用

“一签三审”财务审批制度的模式及其作用

【摘要】财务审批制度是单位内部控制的重要组成部分。“一签三审”财务审批制度融合了“一支笔”模式与“会签制”模式的优点,强化了内部监督制衡机制,解决了内部监督的“缺位”问题,增强了财务支出的透明度,体现了民主与集中的结合,杜绝了暗箱操作,有利于从源头上预防腐败;有利于从机制上保护“一把手”、“一支笔”干部;有利于推进科学理财、民主理财。

【关键词】一签三审; 财务审批制度; 模式; 作用

财务审批制度是单位内部控制的重要组成部分,我国多数行政事业单位基本采用了“一支笔”财务审批模式。随着改革开放的深化、市场经济的形成、社会的不断发展,一些典型案件的查处也暴露出“一支笔”审批的弊端:内部监督失控、缺乏透明度、容易产生违法违纪等问题。因此,改革和创新财务

审批制度成为行政事业单位预防腐败的重要课题。陕西省旬阳县在这方面作出了积极的探索,从2009年1月1日起,在全县各级各类行政事业单位全面推行“一签三审”财务审批制度,规范了财务支出审批程序,强化了内部监督制衡机制,从源头上、制度上、机制上预防腐败。本文重点阐述“一签三审”财务审批制度的模式,并对其作用进行探讨。

一、“一签三审”财务审批制度的模式

(一)各单位成立财务支出监审小组

1.监审小组成员的基本条件。品行端正,公道正派,原则性强;有较高的事业心和责任感;综合素质较高,工作能力较强;比较熟悉财务和会计方面的基本知识。单位党政主要负责人、分管财务工作的领导、具有财务管理职能的内设机构负责人、会计(或者报账员)不能推选为监审小组成员,但领导班子中必须有一人推选进入监审小组,担任监审小组组长。

2.监审小组的产生方式。监审小组由全体职工大会实行无记名投票方式选举产生,赞成票必须超过全体职工人数的半数以上。监审小组一般由3人组成,小组成员非经全体职工大会三分之二以上人数通过,任何人无权免除或调整。

3.监审小组的职责。对财务支出原始凭证的真实性、合法性、合理性、有效性以及审核审批手续的完整性进行严格审核把关,并承担相应的审核责任。对符合规定的单据予以审核签字,对存在问题的单据进行相应处理,具体履行好以下职

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