小潘82132107
范文一：固定资产捐赠协议
篇一:医院捐赠资产管理制度
接受社会捐赠资产管理办法
第一章 总 则
第一条 为了鼓励社会捐赠资助我院医疗卫生事业发展，提倡公开公平、透明规范的社会捐赠资助和受赠受助行为，保护捐赠资助人和受赠受助人的合法权益，根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》、《中华人民共和国反不正当竞争法》、《医疗卫生机构接受社会捐赠资助管理暂行办法》等有关规定，结合我院实际，制定本办法。
第二条 本办法所称社会捐赠资助行为，是指自然人、法人和其他组织(以下简称捐赠资助人)自愿无偿向我院提供资金、物资或服务等形式的支持和帮助的行为。
第三条 医院接受社会捐赠资助必须遵守国家法律、法规，坚持自愿无偿、公开透明、规范管理、社会监督的原则。
第二章 社会捐赠资助的接受
第四条 医院接受社会捐赠资助，由单位纪检监察部门会同财务部门、审计部门、捐赠资产管理委员会对捐赠资助人的捐赠资助方案按规定予以审核，提出是否接受社会捐赠
1
资助的意见报单位领导集体审核同意后办理。
第五条 医院应当以单位法人名义接受社会捐赠资助。特殊情况下，捐赠资助人要求以个人名义接受社会捐赠资助的，应当按本办法规定履行审核程序，并予以公示。
第六条 医院接受社会捐赠资助，不得将接受社会捐赠资助与采购商品或服务挂钩，不得以任何方式索要、摊派或者变相摊派。
第七条 医院不得接受具有下列情形之一的社会捐赠资助:
(一)损害国家或其他公共利益;
(二)附有影响公平竞争的条件;
(三)不符合国家有关质量、环保、卫生等标准或要求;
(四)未按相关规定获得批准或许可的设备、器械或药品;
(五)有关部门规定的其他不得接受的社会捐赠资助。
第七条 医院接受社会捐赠资助应当与捐赠资助人签订书面协议，明确社会捐赠资助财产的种类、数量、价值、用途以及双方的权利、义务。
第八条 有下列情形之一的，医院可根据情况适当简化审核程序或者不签订捐赠资助书面协议:
(一)执行突发公共卫生事件处置等特殊任务期间接受社会捐赠资助的;
(二)属于非实物性服务的社会捐赠资助;
2
(三)匿名捐赠资助的;
第九条 接受社会捐赠资助的药品及医疗器械应当符合有关药品和医疗器械的规定，且应当距失效日期6个月以上。
第十条 医院接受境外捐赠资助，应当按照国家有关规定办理入境手续，符合国家外汇管理相关要求;实行许可管理的物品，应当按照国家有关规定办理许可申领手续。
第十一条 医院接受无形资产社会捐赠资助的，应当要求捐赠资助人提供有关权属证明。
社会捐赠资助财产的价值需要评估的，应与捐赠资助人协商委托专业评估机构进行评估。评估费用可在捐赠资助人的捐赠资助财产价值中冲减，或者根据捐赠资助人的意愿由捐赠资助人另行支付。
第十二条 医院接受社会捐赠资助，应当向捐赠资助人出具加盖法人单位财务专用章的合法票据或证明。
第十三条 社会捐赠资助的财产有瑕疵的，捐赠资助人应当如实告知。捐赠资助人故意不告知，造成我院、受益人或者其他人损失的，应当承担损害赔偿责任。
第三章 社会捐赠资助财产的核算管理和使用
第十四条 医院设立捐赠资产管理委员会，对医院各类捐赠事项实施统一管理。其主要职责是:负责制定医院捐赠资金管理办法，对全院的捐赠工作进行组织、指导、管理和协调;负责审议和决定医院捐赠活动和资金使用中的重大事
3
项;保障和监督捐赠协议的执行，负责各类捐赠项目资产使用情况的监督检查;负责捐赠资金资助项目的立项、监督、检查及结项工作。
第十五条 捐赠资产管理委员会下设捐赠资产管理办公室，捐赠资产管理办公室是捐赠资产管理委员会的日常办事机构。其主要职责是:负责执行和实施捐赠资产管理委员会的各项决定;编写捐赠项目目录，策划及组织捐赠项目，制定捐赠项目执行计划;审核、办理医院接受捐赠的各类事项;积累捐赠材料，建立捐赠档案;负
责组织捐赠仪式及各类捐赠纪念品的制作与颁发;及时发布捐赠资金使用情况公报;提供捐赠与受赠的法律法规、协议文本、办事程序等的咨询服务及捐赠资产管理委员会的其他工作。
第十六条 捐赠资产管理委员会设立主任委员一名，副主任委员两名，秘书长一名，副秘书长两名，委员若干名。主任委员由院长担任，秘书长由 担任，委员由医院内相关职能部门主要负责人员担任。
第十七条 医院接受的社会捐赠资助财产纳入单位财务部门统一核算，不得账外核算，不得设立小金库，逃避财务监督。不得用于发放职工奖金和津贴，不得提取管理费。
社会捐赠资助财产及其增值属于国有资产，任何单位和个人不得侵占、挪用或损毁。
4
第十八条 医院接受实物资产的，应当办理验收、入库手续，达到固定资产核算起点的，应当按照固定资产有关规定进行管理。接受无形资产的，应当将权属证明或其它能够证明权属关系的资料，按照有关要求进行管理和核算。
接受服务的，应当由捐赠资助人书面提供服务的范围、项目、内容、金额、受益人等，交由单位纪检部门、财务部门备查。第十九条 有限定用途的社会捐赠资助财产，医院应当尊重捐赠资助人意愿，按照协议要求使用社会捐赠资助财产。改变社会捐赠资助财产用途的，应当征得捐赠资助人同意。
社会捐赠资助项目完成后形成的资金结余，纳入单位经费结余管理，用于医院事业发展。协议明确结余资金用途的，按书面协议约定执行。
第二十条 未限定用途的社会捐赠资助财产，经捐赠资产委员会审核、主管院长同意后，医院可以用于下列用途:
(一)贫困患者的医疗救治;
(二)肇庆市优抚对象、残障患者住院医疗费用减免;
(三)医院的服务设施建设;
(四)举办社区或公众的公共卫生、疾病预防、健康教育、计生宣教活动的直接运行支出;
(五)医护人员培训、技术交流和科学研究的直接运行支出;
5
(六)经捐赠资产管理委员会、主管部门批准同意的其它公益性非营利业务活动。
前款第(四)、(五)项所指直接运行支出包括:
(一)交通差旅费、印刷费、宣传费、会议费、场租费、培训费、教材费、资料查询费;
(二)工作人员的劳务费、课时费、专家费;
(三)科研项目的仪器设备和试剂采购;
(四)购买外部服务的费用;
(五)开展和组织相关工作需要支付的其它直接支出。第二十一条 社会捐赠资助财产的使用应当严格执行财经法律法规，遵守财经纪律和财务制度，按照规定的开支范围和标准使用。
篇二:固定资产管理规定
1 目的
根据QG/DA05-05《资本性项目管理标准》的要求，为进一步明确固定资产分类、购置、计价、折旧、调拨、处置等程序，有效规范固定资产的使用管理，特制订本规定。
2 适用范围
2.1 本规定的适用范围与QG/DA05-05《资本性项目管理标准》的适用范围一致，主要用于公司固定资产的日常管理。
2.2 本规定是对《资本性项目管理标准》的补充说明，《资本性项目管理标准》中对固定资产管理未明确的事项，按本
6
规定相关内容执行。
2.3 各公司可参照本规定，结合内部控制要求，制订相应的固定资产管理办法，但不得与本规定相抵触，并报财务中心审核备案。
2.4 驻外公司、办事处可按所在地的法律法规，制订相应的管理规定(在未制订规定前，可依据本规定执行)，并报财务中心审核备案。
3 管理职责
3.1 财务中心是本规定的归口管理部门，主要履行以下主要职责:
3.1.1 负责本规定的制订、修订和宣贯;
3.1.2 负责总部各部门购置固定资产的审稽和报销;
3.1.3 负责总部固定资产的账务处理;
3.1.4 督促各公司财务及有关部门严格按本规定进行固定资产管理;
3.1.5 配合各公司在内部公司之间对固定资产进行合理调配，发挥最大的效能，防止闲置浪费。
3.2 审计部是本规定执行的审计监督部门，履行以下职责:
3.2.1 定期或不定期对各公司的固定资产管理情况进行检查、考核;
3.2.2 对各公司总经理、财务负责人违反本规定的行为，直接向董事长报告，落实董事长指示的处理意见。
7
3.3各公司财务部门履行以下职责:
3.3.1 按本规定的管理要求，制订所在公司固定资产管理办法;
3.3.2 按本规定进行固定资产会计核算，正确反映其分布状况;
3.3.3 会同设备、企管、技术、信息等管理部门定期对固定资产进行全面清查，保证账实相符、账账相符、账证相符，保证公司资产的安全;
3.3.4 对固定资产管理过程中存在的问题提出处理方案;
3.3.5 按本规定对相关部门和岗位进行考核。
3.4 固定资产归口管理部门主要职责:
3.4.1 负责日常管理和合理调配，防止闲置浪费;
3.4.2 本公司IT管理部是总部电子设备的归口管理部门;
3.4.3 本公司人力资源中心是总部其他设备的归口管理部门;
3.4.4 各公司对固定资产的归口管理划分应由所在公司总经理会同财务部门制定，并将划分情况报财务中心和审计部备案。
4 管理内容和要求
4.1 固定资产的分类
4.1.1 固定资产按其经济用途和使用状况可分为:
8
a) 生产经营用固定资产;
b) 非生产经营用固定资产;
c) 出租的固定资产;
d) 融资租入的固定资产;
e) 不需用固定资产;
f) 未使用固定资产。
4.1.2 本公司的固定资产按其实物形态分为:
a) 房屋建筑物;
b) 机器设备;
c) 交通运输工具;
d) 电子设备;
e) 其他设备。
4.2 固定资产管理
4.2.1 固定资产购置
4.2.1.1 固定资产购置应由使用部门提出申请，属设备类、交通运输工具的，应填写QG/DA05-05表1“资本性项目购置审批表”，属建设项目应编制可行性项目报告书，并按《基建管理标准》相关内容执行。
4.2.1.2 “资本性项目购置审批表”的填制:申请、使用部门填写设备物资名称、规格型号、采购数量、到货时间及申请理由等项目，采购部门填写供应厂家、咨询单价、投资总额、价格咨询人、技术资料、物资状况等项目。
9
4.2.1.3 固定资产购建的审批流程:使用部门申请?归口管理部门审核?主管经理批示?总经理批准(超审批权限的按DG05-02《货币资金管理标准》附录A《资本性项目投资审批权限表》执行)。
4.2.1.4 固定资产的采购和验收
a) 采购部门负责设备采购合同的管理，必须对设备的合同到货期进行考核，对合同到货期外未到货的设备，在到期的第一天必须通知财务审稽进行备案;
b) 对于需要安装调试的设备，采购部门必须提前7天将设备到货期通知设备归口管理部门;
c) 设备归口管理部门必须在到货后的二天内组织安装调试，在试运行期间设备使用部门必须每天记录设备运行的状况和存在的问题点，相关书面资料每周交设备管理归口部门处理;
d) 设备合格验收:设备使用部门及设备归口管理部门同时填写“设备开箱验收单”(该表单按各公司设备管理标准中的“设备开箱验收单”执行)，进行签字确认，在合同规定时间里，验收不合格的设备归口管理部门必须书面通知财务审稽进行备案;
e) 建设项目的管理和验收按QG/DA01-09《基建管理标准》执行。
4.2.1.5 对原有的固定资产进行改造，除按上述程序管理
10
外，其新增主要配件或技改的资本性项目支出，必须在QG/DA05-05表2《设备开箱验收单》对原项目进行说明。
4.2.1.6 固定资产从内部公司调入，视同购置。
4.2.1.7 自制的设备，视同购置处理，制作完成交付使用时，制作部门应填报设备制作成本清单，详细列明所耗材料、工时、和费用等及设备名称、规格型号、使用部门等，报财务部门备案和进行账务处理。
4.2.2 固定资产入账
固定资产应按其取得时的成本作为入账价值，取得时的成本包括买价、进口关税等税金、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。
4.2.2.1 外购的固定资产，其成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归于该资产的其它支出(如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等);
4.2.2.2 自制、自建的固定资产，按建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为其成本;
4.2.2.3 投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为其成本;
4.2.2.4 融资租入的固定资产，按租赁协议或者合同确定的价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费以及融资租入固定资产达到预定可使用状态前发生的利息支出和汇兑
11
损益后的金额作为其成本;
4.2.2.5 接受捐赠的固定资产，捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费作为其成本;捐赠方没有提供有关凭据的，则按其市价或同类、类似固定资产的市场价格估计的金额，加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等作为其成本;
4.2.2.6 盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为其成本;
4.2.2.7 经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用作为其成本。
4.2.3 固定资产台账
4.2.3.1 设备类固定资产自取得日起，归口管理部门必须建立固定资产台账。
a) 固定资产台账包括以下内容:设备名称、规格型号、设备编码、到货日期、使用部门、使用责任人、存放地点、验收合格日期、设备原值、使用状态、处置情况、变更记录栏;
b) 设备名称规格编码必须具有唯一性和统一性。物资名称、规格型号的填写，从审批单、合同、税票、开箱验收单，必须保持统一性、唯一性;
c) 归口管理部门必须对设备按国家/企业标准进行设备编
12
号，具有唯一性;必须对设备进行标识，制作记录设备相关信息的“身份证”，及时在设备台账更新固定资产的变更信息。
4.2.3.2 财务部门必须建立固定资产卡片，及时对固定资产变动进行账务调整。
4.2.3.3 财务部门在审稽报销固定资产支出时，必须把审批资料连同竣工验收报告或“设备开箱验收单”作为附件记入账内，便于追索和查验，否则一律不准报销入账;财务部门在支付最后一笔款项时，应由公司档案保管部门签署的图纸资料已全部收集齐全的书面证明，否则不予支付。
4.2.3.4 财务部门每季度必须与各固定资产归口管理部门的台账进行账账核对，及时调整差异。
4.2.4 固定资产内部移动
4.2.4.1 固定资产在公司内部部门之间变更(变更使用部门、存放地点)，必须办理移交手续。
4.2.4.2 任何部门不得私自进行设备调动、转移，确需移动，必须填报QG/DA05-05表4“资本性项目内部移动通知单”，办理相关手续后才能进行固定资产调动、转移存放地点。
4.2.4.3 归口管理部门负责固定资产的合理调配，并负责固定资产调动、转移的审批、监交工作，台账的变更及将变更通知单传递到财务部门。
13
4.2.4.4 财务部门根据“资本性项目内部移动通知单”进行账务处理。
4.2.4.5 固定资产须出厂进行加工维修时，视同内部移动处理，使用部门填写工作联系单经归口管理部门审核和主管经理批准，工作联系单一式三份，分别交财务部门存档、归口管理部门备案和作为门卫放行依据。加工维修完工后必须办理核销手续，由归口管理部门进行确认，取走财务部存档的工作联系单，作为费用报销的附件。
4.2.5 固定资产出租、出借
固定资产出租或出借，由归口管理部门提出申请，报总经理批准后方可办理，并应制定租赁协议，协议内容应包括修缮保养及税费负担、租金、运输费、归还期限、保持原状、附属设备明细等，移交时应有交接记录，协议、交接记录报财务部门备案和进行账务处理。
4.2.6 固定资产清查盘点
4.2.6.1 固定资产清查盘点包括使用部门、归口管理部门的日常清查和财务部门组织的中报、年报清查盘点。
4.2.6.2 使用部门对设备要进行日常点检，归口管理部门对固定资产的使用状态应定期或不定期进行清查盘点，发现毁损、闲置、盘盈、盘亏的情况，必须组织召集相关部门参加评审处置会议并出具处理方案。
4.2.6.3 财务部门必须于每年的6月30日和12月31日对
14
资本性项目进行全面清查盘点，及时对盘盈、盘亏进行报批和账务处理。
4.2.7 固定资产捐赠
4.2.7.1 固定资产对外捐赠
本公司及各公司原则上不允许将固定资产对外捐赠，确需对外捐赠的，应按以下程序办理:
a) 由经办部门和人员提出捐赠报告和方案，捐赠报告应当包括以下内容:捐赠事由、捐赠对象、捐赠途径、捐赠方式、捐赠责任人、捐赠财产构成及其数额以及捐赠财产交接程序;
b) 财务部门对捐赠方案进行审核，并就捐赠支出对企业财务状况和经营成果的影响进行分析，提出审核意见后，按照公司章程和内控制度审批权限进行审批;
c) 对于重大(指公司章程规定的超过董事会审批权限的事项)的固定资产对外捐赠事项，应当按照《公司法》以及公司章程等有关规定提交股东大会通过;
d) 为捐赠而发生的其他费用(如运输费)，应作为当期期间费用处理，不得挂账;
e) 各公司对外捐赠固定资产应在财务报告中如实披露。
4.2.7.2 接受固定资产捐赠
a) 各公司不得私自接受固定资产捐赠，接受捐赠必须报请董事会批准;
15
b) 接受捐赠的固定资产，视同购置的固定资产进行后续管理，按《会计政策》进行账务处理。
4.2.8 固定资产处置
4.2.8.1 固定资产的处置应由使用部门提出书面处置报告，并填写QG/DA05-05表2“资本性项目处置审批表”，列明详细项目名称、数量、规格或型号、生产厂家和购建时间、购建价格、累计折旧、账面残值、处置方式、可收回价值等。
4.2.8.2 固定资产调往内部公司，视同处置管理。由调出部门填写“设备调拨审批单”(适用于内部公司间调拨，该表单按各公司设备管理标准中的“设备调拨审批单”执行)列明详细项目名称、数量、规格或型号、生产厂家和购置时间、购置价格、累计折旧等。
4.2.8.3 固定资产处置的审批流程:使用部门申报?归口管理部门审核?主管经理批示?总经理批准(超审批权限的按QG/DA05-05《货币资金管理标准》附录A《资本性项目投资审批权限表》执行)。
4.2.8.4 当使用部门不作为时，由归口管理部门进行申报处置，并对使用部门做出处罚。
4.2.8.5 “资本性项目处置审批表”、“设备调拨审批单”批准后，由申报部门负责报一份给财务部门备案，报一份给固定资产处置部门作为处置的依据。负责处置的部门根据批准的“资本性项目处置审批表”、“设备调拨审批单”办理拆除、
16
搬迁、外调、付款、出厂的相关手续。
4.2.8.6 对处置过程，相关部门应填写QG/DA05-05表3“资本性项目处置流程表”记录整个处理状态，对处理流程进行监控。
4.2.8.7 处置流程:使用部门?实施处理部门?实施出售(调出)部门?归口管理部门确认?财务部门确认?门卫放行。
a) 使用部门对即将要进行处理的资产再次进行确认;
b) 实施处理部门负责设备的拆除、集中等事项;
c) 实施出售(调出)部门对出售(调出)的结果进行确认;
d) 归口管理部门对处置固定资产的处理结果进行确认;
e) 财务部门根据实际处理的“资本性项目处置流程
表”、“资本性项目处置审批表”、“设备调拨审批单”进行收款或账务处理;
f) 门卫凭财务部门放行章办理出厂审核手续。
5 检查与考核
本规定由财务中心会同审计部以审计形式进行检查与考核，并以审计报告的形式报告董事长、各公司总经理。
6 附录与附表
无
本规定由财务中心归口并解释。
17
本规定起草人:
本规定审定人:
本规定批准人:
篇三:接受社会捐赠管理办法
海南大学接受社会捐赠管理暂行办法
第一章 总则
第一条 为鼓励社会捐赠，规范捐赠管理，保障捐赠者和海南大学(以下称“学校”)的合法权益，充分发挥社会捐赠在学校建设与发展中的作用，遵照《中华人民共和国公益事业捐赠法》、《中华人民共和国高等教育法》、《基金会管理条例》等相关法律法规和《关于规范基金会行为的若干规定(试行)》等相关规章制度要求，结合学校实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于学校接受社会捐赠及捐赠财产的管理、使用。
第三条 基本原则
(一)自愿捐赠，无偿奉献;
(二)兼顾捐赠者意愿与学校利益;
(三)倡导感恩，颂扬慈善。
第四条 海南大学教育基金会(以下称“教育基金会”)在学校领导下，负责统筹和协调学校接受捐赠中的各类事项，管理、监督学校各级各类捐赠财产的使用和投资，督促捐赠协议的落实，是代表学校接受社会捐赠的唯一单位。 教育
18
基金会设秘书处，主要职责有:
(一)了解和掌握社会上各类捐赠意愿，扩展捐赠潜在资源，推进落实捐赠项目;
(二)编写并及时更新学校筹资项目目录;
(三)协调学校各类社会捐赠及捐赠财产的使用事项;
(四)监督检查捐赠协议执行情况;
(五)审核捐赠财产使用情况;
(六)发布捐赠财产使用情况年报;
(七)组织捐赠仪式、鸣谢纪念活动等;
(八)建立完善《海南大学接受社会捐赠登记表》等资料档案;
(八)做好学校与接受社会捐赠有关的其他工作。
第二章 接受社会捐赠
第五条 学校欢迎社会捐赠，鼓励校内各单位(部门)和个人积极动员社会各界向学校捐赠财产。
第六条 校内各单位(部门)、个人在准确掌握捐赠意愿信息后，应及时告知教育基金会秘书处。
第七条 教育基金会秘书处或委托校内有关单位(部门)、个人与拟捐赠者充分沟通，协商起草捐赠协议、制定财产管理办法和拟捐赠项目实施方案、经费预算等，商定项目联系人。
第八条 捐赠协议不得有对捐赠者构成利益回报的条款;
19
否则，不视为公益捐赠。
第九条 项目联系人，受学校委托且经捐赠者同意，履行以下职责:
(一)充分了解捐赠者的相关信息，建立并及时完善严谨的捐赠者信息储备系统;
(二)向捐赠者全面介绍学校的基本情况(包括办学历史、发展思路、学科特色、优势资源等);
(三)尊重捐赠者意愿，充分沟通协商，起草捐赠协议，制定财产管理办法和拟捐赠项目实施方案、经费预算等;
(四)客观、详细、及时地将项目执行和资金使用情况、社会评价(包括理事、监事、受益人和媒体评价)定期或在捐赠项目结项后向捐赠者汇报;
(五)在重大节庆日和捐赠者生日等重要时间节点，准确、及时通过电话、信函、电子邮件或登门拜访等方式表达问候和祝福，做到“真心、真情打动人心”，增进学校与捐赠者的情感交流;
(六)完成学校、捐赠者和教育基金会秘书处交办的其他工作。
第十条 项目运行管理费，指实施捐赠项目的管理运行费用，属于教育基金会用于公益事业的支出，从捐赠资金中按比例提取，并在捐赠协议中约定。因捐赠资金数额大小不同，有不同的提取数额和比例:
20
(一)不超过5万元(含5万元)，免于提取;
(二)5万元至10万元(含10万元)，统一提取5000元;
(三)10万元至100万元(含100万元)，按捐赠资金总额的5%提取;
(四)超过100万元，只提取5万元。
留本资金的项目运行管理费在第一年收益中提取。
第十一条 项目运行管理费的主要用途
(一)支付给项目联系人、中介人等直接参与项目的外聘或非专职人员的报酬，包括工资福利、劳务费、专家费等;
(二)为立项、执行、监督和评估项目发生的费用，包括差旅费、交通费、通讯费、会议费、购买服务费等;
(三)为宣传、推广项目发生的费用，包括广告费、购买服务费等;
(四)因项目需要租赁房屋、购买和维护固定资产的费用，包括租赁费、折旧费、修理费、办公费、水电费、邮电费、物业管理费等;
(五)经学校批准、为开展项目需要支付的其他费用。 第十二条 教育基金会秘书处应定期将接收社会捐赠相关情况向登记管理机关备案，并于每学期末向学校做一次全面汇报。
第十三条 教育基金会法定代表人或其授权代理人代表学校与捐赠者签订捐赠协议。
21
校内其他单位(部门)、个人未经授权，不得以学校或附属单位的名义签订捐赠协议。
第十四条 教育基金会不得在接受社会捐赠中提取回扣返还捐赠者或帮助筹集社会捐赠的组织和个人。
第十五条 捐赠者捐赠资金，应统一存入“海南大学教育基金会”账户。
第十六条 教育基金会账户信息
(一)人民币账户名称:海南大学教育基金会，账号:
267502590027，开户行:中国银行海南省分行营业部;
(二)港币账户名称:海南大学教育基金会，账号:265002590030，开户行:中国银行海南省分行营业部。
第十七条 教育基金会秘书处确认资金到账后，根据捐赠协议内容，开具“海南省公益事业接受捐赠统一收据”(以下称“捐赠收据”)。
第十八条 捐赠者捐资建设公益事业工程，教育基金会秘书处应联合学校相关部门推进落实，按照国家有关规定，保证工程质量，符合捐赠者意愿。
第十九条 捐赠者捐赠图书、仪器设备、药品、车辆、花草树木、不动产、文化文物资产等实物财产，应提供该财产的品名、数量、生产厂家、许可证明、产品合格证、发票等凭据。
第二十条 教育基金会秘书处应组织具有合法资质的第
22
三方机构对拟捐赠实物财产价值进行评估，按学校有关资产管理规定验收确认、办理入账手续，可开具捐赠收据。
第二十一条 接受境外捐赠，教育基金会秘书处应按国家有关规定办理入境手续。
第二十二条 有下列情形之一的，不作为学校接受社会捐赠统计，不开具捐赠收据:
(一)校内单位(部门)、个人未经授权，擅自以学校或附属单位名义签订捐赠协议的;
(二)资金未存入教育基金会指定账户，或由捐赠者直接交付给校内相关单位(部门)和个人使用的;
23
范文二：接受捐赠的固定资产
接受捐赠的固定资产，其入帐价值按以下原则确认:
1、对于接受赠予的固定资产，附带有发票等凭证的。那么按照发票金额及相关处置费用作为固定资产入帐价值，并按国家财务制度及企业固定资产折旧管理办法以帐面价值为基数，实施折旧核算
2、如果没有发票等凭证的，按照市场上同类产品价值加相关税费后价值入帐，没有同类产品的，按照资产预计未来现金流量现值入帐，并按照入帐价值总额与相关规定，执行折旧核算
3、如果是旧设备，按上述办法确定价值后，减去根据资产新旧程度估计的价值损耗后的余额作为入帐价值，
对接受捐赠非现金资产而需要支付的所得税，会计处理在递延税款中核算，但税务机关要求立即交纳。
入帐价值与递延税金的差额，入资本公积——接受捐赠非现金资产公积中核算，代捐赠非现金资产处置后，该公积转入资本公积——其他公积中核算，并可转增资本
具体为:
借:固定资产
贷现金或银存:用于安装等费用
递延税金——接受捐赠应交所得税
资本公积——接受捐赠非现金资产公积
1、借:固定资产
贷:待转资产价值
借:待转资产价值
贷:应交税金-应交所得税 33 %
资本公积
2、借:固定资产
资本公积
应交税金
3、借:固定资产
贷:营业外收入
范文三：捐赠固定资产纳税筹划例解
捐赠固定资产纳税筹划例解
企业接受捐赠的固定资产，应按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并计入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。企业取得的非货币性资产捐赠收入金额较大(接受捐赠的所得占应纳税所得额总额50,及以上的)，并入一个纳税年度缴纳税款确有困难的，可以在不超过5年的期间内平均计入各年度的应纳税所得额。接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，是指根据有关凭据等确定的应计入应纳税所得额的接受非货币性资产的价值和由捐赠企业代为支付的增值税进项税额，不含按会计制度及相关准则规定应计入受赠资产的由受赠企业另外支付或应付的相关税费。
固定资产的取得涉及企业所得税、增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等税种的缴纳。固定资产取得的纳税筹划是企业总体纳税筹划的内容之一，与广泛意义上的纳税筹划在原则、目标、方法与技巧上有着共同点。本文运用实例，对接受捐赠固定资产如下四种情况的纳税筹划作介绍。
一、受赠生产设备为企业不需用固定资产，取得该资产捐赠收入金额小于企业当年应纳所得税总额的50,
例1:乙公司总资产1 800万元，其中股东权益1 080万元，负债720万元(其中有息负债420万元)，年利息32万元，贝塔值为2，市场风险溢价为5,，无风险利息率为2,，当年应纳税所得额为367万元，企业适用所得税税率为30,。
假设乙公司能够保持目前的资本结构和风险程度，能够继续按目前的负债成本融资。某年年末甲公司准备向其捐赠一台生产设备，假设在乙公司
不打算使用该生产设备且乙公司在受赠时既不将该生产设备作为固定资产入账，也不将该生产设备纳入公司固定资产范围进行管理，而受赠的同时能将该生产设备出售的情况下，乙公司以后年度均盈利。那么根据双方确认捐赠生产设备的价值(公允价值)为175.5万元(含增值税25.5万元)，甲公司提供的发票列明价格为125万元，增值税税额为25.5万元。乙公司接受该捐赠生产设备需支付装卸费1万元，乙公司出售该生产设备的市价为150万元(不含销项税额25.5万元)，出售该生产设备需支付清理费用2万元。
1.公司将受赠设备立即以市价出售。乙公司因接受捐赠应纳相关所得税=175.5×30,=52.65(万元)。则:
出售该受赠资产损益=150-(150+1)-2=-3(万元)。
处理该受赠资产损失节税=3×30,=0.9(万元)。
因乙公司未将该生产设备纳入固定资产范围进行管理，且并未使用，所以其进项税额可以抵扣，那么其应纳增值税税额=25.5-25.5=0(万元)。
乙公司因取得并出售该生产设备承担的税负总额=52.65-0.9=51.75(万元)。
乙公司因取得并出售该生产设备现金流入合计
=150+25.5-2-1-51.75=120.75(万元)。
2.假设因该设备确为乙公司不需用固定资产，经协商，甲公司同意改为捐赠同等价值的货币资金175.5万元。则:
(1)乙公司因受赠货币资金应纳相关所得税=175.5×30,=52.65(万元);
(2)乙公司因受赠货币资金现金流入量=175.5-52.65=122.85(万元)。
3.假设甲公司同意改为捐赠货币资金，但捐赠金额只限于出售该生产设备后所得的货币资金，甲公司出售该生产设备所得价款为175.5万元(含增值税25.5万元)，支付清理费2万元，则甲公司出售该生产设备所得资金为173.5万元(150+25.5-2)，即乙公司可得捐赠货币资金173.5万元。则:
(1)乙公司因受赠货币资金应纳相关所得税=173.5×30,=52.05(万元);
(2)乙公司因受赠货币资金现金流入量=173.5-52.05=121.45(万元)。
由以上分析可知，在上述条件下，乙公司三种受赠方式税负水平及现金流量如表1所示。
表1 税负水平及现金流量表 单位:万元
受赠方式 税负(金额) 现金流入量
实物 51.75 120.75
同等价值货币资金 52.65 122.85
售后取得货币资金 52.05 121.45
由表1可以看出，当取得资产捐赠收入金额小于企业当年应纳所得税总额的50,时，乙公司受赠方式的最优方案是接受捐赠同等价值的货币资金，其次是受赠后出售该生产设备取得货币资金。
二、受赠生产设备为企业不需用固定资产，取得该资产捐赠收入金额不小于企业当年应纳所得税总额的50,
例2:承上例，假设双方确认捐赠生产设备的价值(公允价值)为198.9万元(含增值税28.9万元)，甲公司提供的发票列明价格为170万元，增值税税额为28.9万元。
1.乙公司可以将该生产设备出售、出租，但考虑到出租回收资金慢，目前公司又需资金投入，故准备以市价198.9万元(含增值税28.9万元)
出售，支付清理费3万元。则:
股东期望报酬率=2,+2×(5,-2,)=8,。
乙公司综合资金成本=420?1 800×32?420×(1-30,)+1 080?1 800×8,=6,。
乙公司因取得的捐赠收入金额198.9万元大于该公司当年应纳所得税总额367万元的50,，可以在5年内平均计入应纳税所得额，那么乙公司每年计入应纳税所得额的金额=198.9?5=39.78(万元)。
乙公司接受捐赠应纳所得税税额现值=39.78×[(P/A，6,，4)+1]×30,=39.78×(3.465 1+1)×30,=53.29(万元)。
出售该受赠资产损益=170-170-3=-3(万元)。
处理该受赠资产损失节税=3×30,=0.9(万元)。
因乙公司未将该受赠生产设备纳入固定资产范围进行管理，且并未使用，所以其进项税额可以抵扣，那么其应纳增值税=28.5-28.5=0(万元)。
乙公司取得并出售该生产设备承担的税负总额=53.29-0.9=52.39(万元)。
乙公司取得并出售该生产设备现金流入合计
=170+28.9-3-52.39=143.51(万元)。
2.假设因该生产设备确实为乙公司不需用固定资产，经协商，甲公司同意改为捐赠同等价值的货币资金198.9万元。那么乙公司接受捐赠货币资金只能并入当年应纳税所得额中交纳所得税。则:
(1)乙公司因受赠货币资金应纳相关所得税=198.9×30,=59.67(万元);
(2)乙公司因受赠货币资金现金流入量=198.9-59.67=139.23(万元)。
3.假设甲公司同意改为捐赠货币资金，但捐赠金额只限于出售该生产设备后所取得的货币资金，甲公司出售该生产设备所得价款为198.9万元(含增值税28.9万元)，支付清理费3万元，则甲公司出售该生产设备所得资金为195.5万元(170+28.9-3)，即乙公司可得捐赠货币资金195.5万元。则:
(1)乙公司因受赠货币资金应纳相关所得税=195.5 ×30,=58.65(万元);
(2)乙公司因受赠货币资金现金流入量=195.5-58.65=136.85(万元)。
由以上分析可知，在上述条件下，乙公司三种受赠方式税负水平及现金流量如表2所示。
表2 税负水平及现金流量表 单位:万元
受赠方式 税负(金额) 现金流入量
实物 52.39 143.51
同等价值货币资金 59.67 139.23
售后取得货币资金 58.65 136.85
由表2可以看出，当取得资产捐赠收入金额大于企业当年应纳所得税总额的50,时，乙公司受赠方式的最优方案是接受捐赠实物，其次是受赠同等价值货币资金。
三、受赠生产设备为企业需用固定资产，取得该资产捐赠收入金额小于企业当年应纳所得税总额的50,
例3:承例1，假设双方确认捐赠生产设备的价值(公允价值)为175.5
万元(含增值税25.5万元)，甲公司提供的发票列明价格为125万元，增值税税额为25.5万元。乙公司接受捐赠该设备需支付装卸费1万元。该设备每年可为公司带来增量收入100万元，从第3年起乙公司每年需支付维护费用0.5万元，该设备可使用10年，第10年乙公司可收回残值20万元(不考虑其他清理费用)。市场上存在同类更先进的设备，价值200万元(不含增值税34万元)，每年可为乙公司带来增量收入120万元，从第3年起乙公司每年需支付维护费用0.8万元，该设备可使用10年，第10年乙公司可收回残值30万元(不考虑其他清理费用)。税法规定该类设备折旧年限为10年，残值率为5,。乙公司可以175.5万元(含增值税25.5万元)将受赠设备售出，但须支付清理费用2万元。
股东期望报酬率=2,+2×(5,-2,)=8,。
乙公司综合资金成本=420?1 800×32?420×(1-30,)+1 080?1 800×8,=6,。
1.假设乙公司接受该设备并投入使用。乙公司因接受捐赠应纳相关所得税=175.5×30,=52.65(万元)。则:
受赠固定资产入账价值=175.5+1=176.5(万元)。
税法规定受赠固定资产的年折旧金额
=176.5×(1-5,)?10=16.77(万元)。
该固定资产折旧抵税现值=16.77×(P/A，6,，10)×30,=16.77×7.360 1×30,=37.03(万元)。
因该设备第10年末残值收入为20万元，则按税法规定残值=176.5×5,=8.83(万元)，收回残值收益应纳所得税=(20-8.83)×30,
=3.35(万元)。
则该设备残值收入净额现值=(20-3.35)×(P/S，6,，
10)=16.65×0.558 4=9.3(万元)。
乙公司支付维护费用净额现值=0.5×(P/A，6,，
8)×(1-30,)×(P/S，6,，2)=0.5×6.209 8×70,×0.89=1.93(万元)。
与该受赠设备有关的税负现值合计=100×(P/A，6,，10)×30,+52.65+3.35×(P/S，6,，10)-0.5×(P/A，6,，8)×30,×(P/S，6,，2)-37.03=220.8+52.65+3.35×0.558 4-0.5×6.209 8×30,×0.89-37.03=237.46(万元)。
乙公司获得的现金流入量合计=100×(P/A，6,，
10)×(1-30,)-52.65+37.03+9.3-1.93=515.21-52.65+37.03+9.3-1.93=
506.96(万元)。
2.假设乙公司仍可选择第一种情况的三种受赠方式，并补充差额资金于年末购置先进设备后投入使用，我们只需要计算使用先进设备给公司带来的现金流量，再结合三种受赠方式下现金流入量即可得出最优方案。
购置新设备现金流出量234万元，新设备年折旧额
=234×(1-5,)?10=22.23(万元)。则:
(1)新设备折旧抵税现值=22.23×(P/A，6,，10)×30,=22.23×7.360 1×30,=49.08(万元);
(2)新设备第10年末残值收入30万元，税法规定残值=234×5,=11.7(万元);
(3)残值收益净额=30-11.7=18.3(万元);
(4)残值收益应纳所得税=18.3×30,=5.49(万元);
(5)残值收益净额现值=(30-5.49)×(P/S，6,10)=24.5×0.558 4=13.69(万元);
(6)支付维护费用净额现值=0.8×(P/A，6,，8)×(1-30,)×(P/S，6,，2)=0.8×6.209 8×70,×0.89=3.09(万元);
(7)与该设备有关的税负现值合计=120×(P/A，6,，10)×30,-49.08+5.49×(P/S，6,，10)-0.8×(P/A，6,，8)×30,×(P/S，6,，2)=264.96-49.08+5.49×0.558 4-0.8×6.209 8×30,×0.89=264.96-49.08+3.07-1.33=217.62(万元);
(8)乙公司获得的现金流入量合计=120×(P/A，6,，
10)×(1-30,)+49.08+13.69-3.09-234=618.25+49.08+13.69-3.09-234=
443.93(万元)。
因此，乙公司接受捐赠生产设备后将其售出再购入先进设备时，其现金流量合计=443.93+120.75=564.68(万元)。
税负合计=217.62+51.84=269.46(万元)。
接受捐赠同等价值货币资金并购入先进设备时，乙公司现金流量合计=443.93+122.85=566.78(万元)。
税负合计=217.62+52.65=270.27(万元)。
接受捐赠售后所得货币资金并购入先进设备时，乙公司现金流量合计=443.93+121.45=565.38(万元)。
税负合计=217.62+52.05=269.67(万元)。
由以上分析可知，在上述条件下，乙公司四种不同处理方式的税负水
平及现金流量如表3所示。
表3 税负水平及现金流量表 单位:万元
处理方式 税负 现金流入量
受赠后使用 237.46 506.96
受赠后出售并购入新设备 269.46 564.68
受赠同等价值货币资金购入新设备 270.27 566.78
受赠设备变卖款后购入新设备 269.67 565.38
由表3可知，在上述条件下，存在更为先进的设备时，企业应选择使用新设备更为有利。
四、受赠生产设备为企业需用固定资产，取得该资产捐赠收入金额不小于企业当年应纳所得税总额的50,
例4:承例1，假设双方确认捐赠生产设备的价值(公允价值)为198.9万元(含增值税28.9万元)，甲公司提供的发票列明价格为170万元，增值税税额为28.9万元。乙公司接受该捐赠生产设备需支付装卸费1万元。该生产设备每年可为公司带来增量收入100万元，从第3年起公司每年需支付维护费用0.5万元，该生产设备可使用10年，第10年公司可收回残值20万元(不考虑其他清理费用)。市场上存在同类更先进的设备，价值234万元(含增值税)，每年可为公司带来增量收入120万元，从第3年起公司每年需支付维护费用0.8万元，该设备可使用10年，第10年公司可收回残值30万元(不考虑其他清理费用)。税法规定该类设备折旧年限为10年，残值率为5,。公司可以175.5万元(含增值税25.5万元)将受赠生产设备售出，但须支付清理费用2万元。
股东期望报酬率=2,+2×(5,-2,)=8,。
乙公司综合资金成本=420?1 800×32?420×(1-30,)+1 080?1 800×8,=6,。
1.乙公司因取得的捐赠收入金额198.9万元大于该公司当年应纳税所得额367万元的50,，可以在5年内平均计入应纳税所得额，故乙公司每年计入应纳税所得额的金额=198.9?5=39.78(万元)。
乙公司接受捐赠应纳所得税额现值=39.78×[(P/A，6,，4)+1]×30,=39.78×(3.465 1+1)×30,=53.29(万元)。
受赠固定资产入账价值=198.9+1=199.9(万元)。
税法规定受赠固定资产的年折旧金额
=199.9×(1-5,)?10=18.99(万元)。
该固定资产折旧抵税现值=18.99×(P/A，6,，10)×30,=18.99×7.360 1×30,=41.93(万元)。
因该设备第10年末残值收入为20万元，则按税法规定其残值=199.9×5,=10(万元)，收回残值收益应纳所得税=(20-10)×30,=3(万元)。
则该设备残值收入净额现值=(20-3)×(P/S，6,，10)=17×0.558 4=9.49(万元)。
乙公司支付维护费用净额现值=0.5×(P/A，6,，
8)×(1-30,)×(P/S，6,，2)=0.5×6.209 8×70,×0.89=1.93(万元)。
与该受赠设备有关的税负现值合计=100×(P/A，6,，10)×30,+53.29+3×(P/S，6,，10)-0.5×(P/A，6,，8)×30,×(P/S，6,，2)-41.93=220.8+53.29+3×0.558 4-0.5×6.209 8×30,
×0.89-41.93=233.01(万元)。
乙公司获得的现金流入量合计=100×(P/A，6,，
10)×(1-30,)-53.29+41.93+9.49-1.93=515.21-53.29+41.93+9.49-1.9
3=511.41(万元)。
2.假设乙公司仍可选择第二种情况的三种受赠方式，并补充差额资金于年末购置先进设备后投入使用，我们只需要计算使用先进设备给公司带来的现金流量，再结合三种受赠方式下现金流入量即可得出最优方案。
购置新设备现金流出量234万元，新设备年折旧额
=234×(1-5,)?10=22.23(万元)。则:
(1)新设备折旧抵税现值=22.23×(P/A，6,，10)×30,=22.23×7.360 1×30,=49.08(万元);
(2)新设备第10年末残值收入30万元，税法规定残值234×5,=11.7(万元);
(3)残值收益净额=30-11.7=18.3(万元);
(4)残值收益应纳所得税=18.3×30,=5.49(万元);
(5)残值收益净额现值=(30-5.49)×(P/S，6,，10)=24.51×0.558
4=13.69(万元);
(6)支付维护费用净额现值=0.8×(P/A，6,，8)×(1-30,)×(P/S，6,，2)=0.8×6.209 8×70,×0.89=3.09(万元);
(7)与该设备有关的税负现值合计=120×(P/A，6,，10)×30,-49.08+5.49×(P/S，6,，10)-0.8×(P/A，6,，8)×30,×(P/S，6,，2)=264.96-49.08+5.49×0.558 4-0.8×6.209 8×30,
×0.89=264.96-49.08+3.07-1.33=217.62(万元);
(8)乙公司获得的现金流入量合计=120×(P/A，6,，
10)×(1-30,)+49.08+13.69-3.09-234=618.25+49.08+13.69-3.09-234=
443.93(万元)。
因此，乙公司接受捐赠生产设备后将其售出再购入先进设备时，乙公司获得的现金流量合计=443.93+143.51=587.44(万元)。
税负合计=217.62+52.39=270.01(万元)。
接受捐赠同等价值货币资金并购入先进设备时，乙公司获得的现金流量合计=443.93+139.23=583.16(万元)。
税负合计=217.62+59.67=277.29(万元)。
接受捐赠售后所得货币资金并购入先进设备时，乙公司获得的现金流量合计=443.93+136.85=580.78(万元)。
税负合计=217.62+58.65=276.27(万元)。
由以上分析可知，在上述条件下，乙公司四种不同处理方式的税负水平及现金流量如表4所示。
表4 税负水平及现金流量表 单位:万元
处理方式 税负 现金流入量
受赠后使用 233.01 511.41
受赠后出售并购入新设备 270.01 587.44
受赠同等价值货币资金购入新设备 277.29 583.16
受赠设备变卖款后购入新设备 276.27 580.78
由表4可知，在上述条件下，存在更为先进的设备时，企业应选择使用新设备更为有利。
范文四：捐赠固定资产纳税筹划例解
捐赠固定资产纳税筹划例解
阴财会月刊?全国优秀经济期刊捐赠固定资产纳税筹划例解易梅欢渊长沙广播电视大学长沙<>410005冤【摘要】固定资产在企业经营活动中处于重要地位，加强固定资产的纳税筹划越来越受到企业的重视，出现了不少有关企业固定资产纳税筹划的理论和方法。本文在参考了诸多研究的基础上，结合财务管理的现金流量管理及企业价值最大化目标，从现金流量管理的角度，运用实例说明捐赠取得固定资产的纳税筹划。【关键词】捐赠固定资产纳税筹划企业接受捐赠的固定资产，应按税法规定确定的入账价筹划在原则、目标、方法与技巧上有着共同点。本文运用实例，值确认为捐赠收入，并计入当期应纳税所得额，计算缴纳企业对接受捐赠固定资产如下四种情况的纳税筹划作介绍。所得税。企业取得的非货币性资产捐赠收入金额较大(接受捐一、受赠生产设备为企业不需用固定资产，取得该资产捐赠的所得占应纳税所得额总额50%及以上的)，并入一个纳税赠收入金额小于企业当年应纳所得税总额的50%年度缴纳税款确有困难的，可以在不超过5年的期间内平均例1:乙公司总资产1800万元，其中股东权益1080万计入各年度的应纳税所得额。接受捐赠资产按税法规定确定元，负债720万元(其中有息负债<>420万元)，年利息32万元，的入账价值，是指根据有关凭据等确定的应计入应纳税所得贝塔值为2，市场风险溢价为5%，无风险利息率为2%，当年额的接受非货币性资产的价值和由捐赠企业代为支付的增值应纳税所得额为367万元，企业适用所得税税率为30%。税进项税额，不含按会计制度及相关准则规定应计入受赠资假设乙公司能够保持目前的资本结构和风险程度，能够产的由受赠企业另外支付或应付的相关税费。继续按目前的负债成本融资。某年年末甲公司准备向其捐赠固定资产的取得涉及企业所得税、增值税、营业税、城市一台生产设备，假设在乙公司不打算使用该生产设备且乙公维护建设税、教育费附加等税种的缴纳。固定资产取得的纳税司在受赠时既不将该生产设备作为固定资
产入账，也不将该筹划是企业总体纳税筹划的内容之一，与广泛意义上的纳税生产设备纳入公司固定资产范围进行管理，而受赠的同时能本，应尽量在劳务合同完成时确认收入。润弥补亏损的政策，达到降低整个集团公司税负的目的。(3)平时零星承接的施工项目，承建部门向建设单位预收(2)合理分配总机构的管理费用。税法规定，企业集团总或收取工程款时，应尽量开具收款收据，最后决算时再换开建部为其下属公司提供服务，有关的管理费用可以分摊给下属筑安装业发票，以延缓纳税义务发生时间。公司。因此，集团公司可以给税率高的子公司或盈利多的子公5援规范成本核算。营业税中分包额的扣除和所得税中成司多分配管理费用，给税率低或处于亏损状态的子公司少分本的认可都需要以有效的财务会计资料为依据，尤其是要有配管理费用，达到降低企业整体税负的目的。合法票据，因此施工企业特别要把握好发票的合法性问题，对主要参考文献取得的大额发票、外地发票和因污损、褶皱、揉搓等原因无法1.财政部.关于印发叶施工企业会计核算办法曳的通知援财辨认的发票，尤其要认真审核，以免产生不
09-25企业在日常采购原材料时，材必要的涉税纠纷。会咱2003暂27袁2003-
料的采购地要与发票的开具地2.国务院.营业税暂行条例.国务院令第136号袁1993-一致，且要与购销合同中的原材料品种、价款等项目相符，对12-13于大额发票的价款支付要尽可能采取转账支付方式结算货3.财政部尧国家税务总局.增值税暂行条例实施细则.财政款，以便充分证明企业在取得发票上的真实、合法。部令第50号袁2008-12-156援利用集团的优势进行合理的纳税筹划。子公司必须单<>4.曹聪慧.浅议施工企业成本控制及正确核算问题.经济独交纳企业所得税，其盈亏不能汇总到总公司统一缴纳，分公师袁2009曰<>4司的盈亏则合并到总公司统一缴纳企业所得税。5.曾忠伟.浅议施工企业营业税的会计处理.管理与财富袁(1)不同的施工合同的利润空间是不一样的，企业集团可2006曰6以将利润高的施工任务分配给企业所得税率低的子公司或分6.蓝永华.施工企业纳税筹划之我见.财会月刊渊综合冤袁配给处于亏损期的子公司承担，利用
子公司的不同税率或利2007曰9阴窑36窑援中旬
全国中文核心期刊?财会月刊阴将该生产设备出售的情况下，乙公司以后年度均盈利。那么根价值)为198.9万元(含增值税28.9万元)，甲公司提供的发票据双方确认捐赠生产设备的价值(公允价值)为175.5万元列明价格为170万元，增值税税额为28.9万元。(含增值税25.5万元)，甲公司提供的发票列明价格为125万1.乙公司可以将该生产设备出售、出租，但考虑到出租元，增值税税额为25.5万元。乙公司接受该捐赠生产设备需回收资金慢，目前公司又需资金投入，故准备以市价198.9万支付装卸费1万元，乙公司出售该生产设备的市价为150万元(含增值税28.9万元)出售，支付清理费3万元。则:元(不含销项税额25.5万元)，出售该生产设备需支付清理费股东期望报酬率=2%+2伊(5%-2%)=8%。用2万元。乙公司综合资金成本=<>420衣1800伊32衣<>420伊(1-30%)1.乙公司将受赠设备立即以市价出售。乙公司因接受捐+1080衣1800伊8%=6%。赠应纳相关所得税=175.5伊30%=52.65(万元)。则:乙公司因取得的捐赠收入金额198.9万元大于该公司当出售该受赠资产损益=150-(150+1)-2=-3(万元)。年应纳所得税总额367万元的50%，可以在5年内平均计入应处理该受赠资产损失节税=3伊30%=0.9(万元)。纳税所得额，那么乙公司每年计入应纳税所得额的金额=198.9衣因乙公司未将该生产设备纳入固定资产范围进行管理，5=39.78(万元)。且并未使用，所以其进项税额可以抵扣，那么其应纳增值税税乙公司接受捐赠应纳所得税税额现值=39.78伊〔(P/A，额=25.5-25.5=0(万元)。6%，<>4)+1〕伊30%=39.78伊(3.<>4651+1)伊30%=53.29(万元)。乙公司因取得并出售该生产设备承担的税负总额=出售该受赠资产损益=170-170-3=-3(万元)。52.65-0.9=51.75(万元)。处理该受赠资产损失节税=3伊30%=0.9(万元)。乙公司因取得并出售该生产设备现金流入合计=150+因乙公司未将该受赠生产设备纳入固定资产范围进行管25.5-2-1-51.75=120.75(万
元)。理，且并未使用，所以其进项税额可以抵扣，那么其应纳增值2.假设因该设备确为乙公司不需用固定资产，经协商，税=28.5-28.5=0(万元)。甲公司同意改为捐赠同等价值的货币资金175.5万元。则:乙公司取得并出售该生产设备承担的税负总额=53.29-(1)乙公司因受赠货币资金应纳相关所得税=175.5伊30%0.9=52.39(万元)。=52.65(万元);乙公司取得并出售该生产设备现金流入合计=170+28.9-(2)乙公司因受赠货币资金现金流入量
=175.5-52.65=3-52.39=1<>43.51(万元)。122.85(万元)。2.假设因该生产设备确实为乙公司不需用固定资产，经3.假设甲公司同意改为捐赠货币资金，但捐赠金额只限协商，甲公司同意改为捐赠同等价值的货币资金198.9万元。于出售该生产设备后所得的货币资金，甲公司出售该生产设那么乙公司接受捐赠货币资金只能并入当年应纳税所得额中备所得价款为175.5万元(含增值税25.5万元)，支付清理费交纳所得税。则:2万元，则甲公司出售该生产设备所得资金为173.5万元(1)乙公司因受赠货币资金应纳相关所得税=198.9伊30%(150+25.5-2)，即乙公司可得捐赠货币资金173.5万元。则:=59.67(万元);(1)乙公司因受赠货币资金应纳相关所得税=173.5伊30%(2)乙公司因受赠货币资金现金流入量=198.9-59.67==52.05(万元);139.23(万元)。(2)乙公司因受赠货币资金现金流入量=173.5-52.05=3.假设甲公司同意改为捐赠货币资金，但捐赠金额只限121.<>45(万元)。于出售该生产设备后所取得的货币资金，甲公司出售该生产由以上分析可知，在上述条件下，乙公司三种受赠方式税设备所得价款为198.9万元(含增值税28.9万元)，支付清理负水平及现金流量如下:费3万元，则甲公司出售该生产设备所得资金为195.5万元表1税负水平及现金流量表单位院万元(170+28.9-3)，即乙公司可得捐赠货币资金195.5万元。则:受赠方式税负(金额)现金流入量(1)乙公司因受赠货币资金应纳相关所得税=195.5伊30%实物51=58.65(万元);.75120.75同等价值货币资金52.65122.85(2)乙公司因受赠货币资金现金流入量=195.5-58.65=售后取得货币资金
52.05121.<>45136.85(万元)。由以上分析可知，在上述条件下，乙公司三种受赠方式税由表1可以看出，当取得资产捐赠收入金额小于企业当负水平及现金流量如下:年应纳所得税总额的50%时，乙公司受赠方式的最优方案是接受捐赠同等价值的货币资金，其次是受赠后出售该生产设表2税负水平及现金流量表单位院万元备取得货币资金。受赠方式税负(金额)现金流入量二、受赠生产设备为企业不需用固定资产，取得该资产捐实物52.391<>43.51赠收入金额不小于企业当年应纳所得税总额的同等价值货币资金59.67139.2350%例2:承上例，假设双方确认捐赠生产设备的价值(公允售后取得货币资金58.65136.85援中旬窑37窑阴
阴财会月刊?全国优秀经济期刊由表2可以看出，当取得资产捐赠收入金额大于企业当(1)新设备折旧抵税现值=22.23伊(P/A，6%，10)伊30%年应纳所得税总额的50%时，乙公司受赠方式的最优方案是=22.23伊7.3601伊30%=<>49.08(万元);接受捐赠实物，其次是受赠同等价值货币资金。(2)新设备第10年末残值收入30万元，税法规定残值=三、受赠生产设备为企业需用固定资产，取得该资产捐赠23<>4伊5%=11.7(万元);收入金额小于企业当年应纳所得税总额的50%(3)残值收益净额=30-11.7=18.3(万元);例3:承例1，假设双方确认捐赠生产设备的价值(公允价(<>4)残值收益应纳所得税=18.3伊30%=5.<>49(万元);值)为175.5万元(含增值税25.5万元)，甲公司提供的发票列(5)残值收益净额现值=(30-5.<>49)伊(P/S，6%，10)=2<>4.5伊明价格为125万元，增值税税额为25.5万元。乙公司接受捐0.558<>4=13.69(万元);赠该设备需支付装卸费1万元。该设备每年可为公司带来增(6)支付维护费用净额现值=0.8伊(P/A，6%，8)伊(1-30%)量收入100万元，从第3年起乙公司每年需支付维护费用0.5伊(P/S，6%，2)=0.8伊6.2098伊70%伊0.89=3.09(万元);万元，该设备可使用10年，第10年乙公司可收回残值20万(7)与
该设备有关的税负现值合计=120伊(P/A，6%，10)伊元(不考虑其他清理费用)。市场上存在同类更先进的设备，价30%-<>49.08+5.<>49伊(P/S，6%，10)-0.8伊(P/A，6%，8)伊30%伊值200万元(不含增值税3<>4万元)，每年可为乙公司带来增量(P/S，6%，2)=26<>4.96-<>49.08+5.<>49伊0.558<>4-0.8伊6.2098伊收入120万元，从第3年起乙公司每年需支付维护费用0.830%伊0.89=26<>4.96-<>49.08+3.07-1.33=217.62(万元);万元，该设备可使用10年，第10年乙公司可收回残值30万(8)乙公司获得的现金流入量合计=120伊(P/A，6%，10)伊元(不考虑其他清理费用)。税法规定该类设备折旧年限为10(1-30%)+<>49.08+13.69-3.09-23<>4=618.25+<>49.08+13.69-年，残值率为5%。乙公司可以175.5万元(含增值税25.5万3.09-23<>4=<>4<>43.93(万元)。元)将受赠设备售出，但须支付清理费用2万元。因此，乙公司接受捐赠生产设备后将其售出再购入先进股东期望报酬率=2%+2伊(5%-2%)=8%。设备时，其现金流量合计=<>4<>43.93+120.75=56<>4.68(万元)。乙公司综合资金成本=<>420
-30%)税负合计=217.62+51.8<>4=269.<>46(万元)。衣1800伊32衣<>420伊(1
+1080衣1800伊8%=6%。接受捐赠同等价值货币资金并购入先进设备时，乙公司1.假设乙公司接受该设备并投入使用。乙公司因接受捐现金流量合计=<>4<>43.93+122.85=566.78(万元)。赠应纳相关所得税=175.5伊30%=52.65(万元)。则:税负合计=217.62+52.65=270.27(万元)。受赠固定资产入账价值=175.5+1=176.5(万元)。接受捐赠售后所得货币资金并购入先进设备时，乙公司税法规定受赠固定资产的年折旧金额=176.5伊(1-5%)现金流量合计=<>4<>43.93+121.<>45=565.38(万元)。衣10=16.77(万元)。税负合计=217.62+52.05=269.67(万元)。该固定资产折旧抵税现值=16.77伊(P/A，6%，10)伊30%由以上分析可知，在上述条件下，乙公司四种不同处理方=16.77伊7.3601伊30%=37.03(万元)。式的税负水平及现金流量如下:因该设备第10年末残值收入为20万元，则按税法规定残值表3税负水平及现金流量表单位院
万元=176.5伊5%=8.83(万元)，收回残值收益应纳所得税=(处理方式税负现金流入量20-8.83)伊30%=3.35(万元)。则该设备残值收入净额现值=(20-3.35)伊(P/S，受赠后使用237.<>46506.966%，10)受赠后出售并购入新设备269.<>4656<>4.68=16.65伊0.558<>4=9.3(万元)。乙公司支付维护费用净额现值=0.5伊(P/A，6%，8)伊(受赠同等价值货币资金购入新设备270.27566.781-受赠设备变卖款后购入新设备269.67565.3830%)伊(P/S，6%，2)=0.5伊6.2098伊70%伊0.89=1.93(万元)。与该受赠设备有关的税负现值合计=100伊(P/A，6%，10)由表3可知，在上述条件下，存在更为先进的设备时，企伊30%+52.65+3.35伊(P/S，6%，10)-0.5伊(P/A，6%，8)伊30%伊业应选择使用新设备更为有利。(P/S，6%，2)-37.03=220.8+52.65+3.35伊0.558<>4-0.5伊6.2098伊四、受赠生产设备为企业需用固定资产，取得该资产捐赠30%伊0.89-37.03=237.<>46(万元)。收入金额不小于企业当年应纳所得税总额的50%乙公司获得的现金流入量合计=100伊(P/A，6%，10)伊(1-例<>4:承例1，假设双方确认捐赠生产设备的价值(公允价30%)-52.65+37.03+9.3-1.93=515.21-52.65+37.03+9.3-值)为198.9万元(含增值税28.9万元)，甲公司提供的发票列1.93=506.96(万元)。明价格为170万元，增值税税额为28.9万元。乙公司接受该2.假设乙公司仍可选择第一种情况的三种受赠方式，并捐赠生产设备需支付装卸费1万元。该生产设备每年可为公补充差额资金于年末购置先进设备后投入使用，我们只需要司带来增量收入100万元，从第3年起公司每年需支付维护计算使用先进设备给公司带来的现金流量，再结合三种受赠费用0.5万元，该生产设备可使用10年，第10年公司可收回方式下现金流入量即可得出最优方案。残值20万元(不考虑其他清理费用)。市场上存在同类更先进购置新设备现金流出量23<>4万元，新设备年折旧额=的设备，价值23<>4万元(含增值税)，每年可为公司带来增量收23<>4伊(1-5%)衣10=22.23(万元)。则:入120万元，从第3年起公司每年需支付维护费用0.8
万元，阴窑38窑援中旬
全国中文核心期刊?财会月刊阴该设备可使用10年，第10年公司可收回残值30万元(不考(7)与该设备有关的税负现值合计=120伊(P/A，6%，10)伊虑其他清理费用)。税法规定该类设备折旧年限为10年，残值30%-<>49.08+5.<>49伊(P/S，6%，10)-0.8伊(P/A，6%，8)伊30%伊率为5%。公司可以175.5万元(含增值税25.5万元)将受赠生(P/S，6%，2)=26<>4.96-<>49.08+5.<>49伊0.558<>4-0.8伊6.2098伊产设备售出，但须支付清理费用2万元。30%伊0.89=26<>4.96-<>49.08+3.07-1.33=217.62(万元);股东期望报酬率=2%+2伊(5%-2%)=8%。(8)乙公司获得的现金流入量合计=120伊(P/A，6%，10)伊乙公司综合资金成本=<>420衣1800伊32衣<>420伊(1-30%)(1-30%)+<>49.08+13.69-3.09-23<>4=618.25+<>49.08+13.69-+1080衣1800伊8%=6%。3.09-23<>4=<>4<>43.93(万元)。1.乙公司因取得的捐赠收入金额198.9万元大于该公司因此，乙公司接受捐赠生产设备后将其售出再购入先进当年应纳税所得额367万元的50%，可以在5年内平均计入设备时，乙公司获得的现金流量合计=<>4<>43.93+1<>43.51=587.<>4<>4应纳税所得额，故乙公司每年计入应纳税所得额的金额=(万元)。198.9衣5=39.78(万元)。税负合计=217.62+52.39=270.01(万元)。乙公司接受捐赠应纳所得税额现值=39.78伊〔(P/A，6%，接受捐赠同等价值货币资金并购入先进设备时，乙公司<>4)+1〕伊30%=39.78伊(3.<>4651+1)伊30%=53.29(万元)。获得的现金流量合计=<>4<>43.93+139.23=583.16(万元)。受赠固定资产入账价值=198.9+1=199.9(万元)。税负合计=217.62+59.67=277.29(万元)。税法规定受赠固定资产的年折旧金额=199.9伊(1-5%)接受捐赠售后所得货币资金并购入先进设备时，乙公司衣10=18.99(万元)。获得的现金流量合计=<>4<>43.93+136.85=580.78(万元)。该固定资产折旧抵税现值=18.99伊(P/A，6%，10)伊30%税负合计
=217.62+58.65=276.27(万元)。=18.99伊7.3601伊30%=<>41.93(万元)。由以上分析可知，在上述条件下，乙公司四种不同处理方因该设备第10年末残值收入为20万元，则按税法规定其式的税负水平及现金流量如下:残值=199.9伊5%=10(万元)，收回残值收益应纳所得税=(20-10)表<>4税负水平及现金流量表单位院万元伊30%=3(万元)。则该设备残值收入净额现值处理方式税负现金流入量=(20-3)伊(P/S，6%，10)=受赠后使用233.01511.<>4117伊0.558<>4=9.<>49(万元)。乙公司支付维护费用净额现值受赠后出售并购入新设备270.01587.<>4<>4=0.5伊(P/A，6%，8)伊(1-30%)伊(P/S，6%，2)受赠同等价值货币资金购入新设备277.29583.16=0.5伊6.2098伊70%伊0.89=1.93(万元)。与该受赠设备有关的税负现值合计受赠设备变卖款后购入新设备276.27580.78=100伊(P/A，6%，10)伊30%+53.29+3伊(P/S，6%，10)-0.5伊(P/A，6%，8)伊30%伊由表<>4可知，在上述条件下，存在更为先进的设备时，企(P/S，6%，2)-<>41.93=220.8+53.29+3伊0.558<>4-0.5伊6.2098伊业应选择使用新设备更为有利。30%伊0.89-<>41.93=233.01(万元)。主要参考文献乙公司获得的现金流入量合计=100伊(P/A，6%，10)伊(1-1.叶子荣袁张秀敏.企业税收筹划理论与实务.成都院西南30%)-53.29+<>41.93+9.<>49-1.93=515.21-53.29+<>41.93+9.<>49-交通大学出版社袁200<>41.93=511.<>41(万元)。
2.JefferyL.Rubinger.TaxPlanningStrategieswithEquity2.假设乙公司仍可选择第二种情况的三种受赠方式，并Derivatives.TheFloridaBarJournal袁2002曰<>4补充差额资金于年末购置先进设备后投入使用，我们只需要3.全国注册税务师执业资格考试教材编写组编.2007年计算使用先进设备给公司带来的现金流量，再结合三种受赠全国注册税务师执业资格考试教材要要税法.北京院中国税务方式下现金流入量即可得出最优方案。出版社袁2007购置新设备现金流出量23<>4万元，新设备年折旧额=<>4.全国注册税务师执业资格考试教材编写组
编.2007年23<>4伊(1-5%)衣10=22.23(万元)。则:全国注册税务师执业资格考试教材要要税务代理实务.北京院(1)新设备折旧抵税现值=22.23伊(P/A，6%，10)伊30%=中国税务出版社袁200722.23伊7.3601伊30%=<>49.08(万元);5.中国注册会计师协会编.2006年度注册会计师全国统(2)新设备第10年末残值收入30万元，税法规定残值一考试辅导教材要要会计.北京院中国财政经济出版社袁200623<>4伊5%=11.7(万元);6.中国注册会计师协会编.2006年度注册会计师全国统(3)残值收益净额=30-11.7=18.3(万元);一考试辅导教材要要税法.北京院经济科学出版社袁2006(<>4)残值收益应纳所得税=18.3伊30%=5.<>49(万元);7.中国注册会计师协会编.2006年度注册会计师全国统(5)残值收益净额现值=(30-5.<>49)伊(P/S，6%，10)=2<>4.51伊一考试辅导教材要要财务成本管理.北京院经济科学出版社袁0.558<>4=13.69(万元);2006(6)支付维护费用净额现值=0.8伊(P/A，6%，8)伊(1-30%)8.曹元汉.企业税费筹划的策略与方法.北京院中国财政经伊(P/S，6%，2)=0.8伊6.2098伊70%伊0.89=3.09(万元);济出版社袁200<>4援中旬窑39窑阴
范文五：接受捐赠的固定资产，
接受捐赠的固定资产，借记本科目，贷记"资本公积"、"累计折旧"科目。
盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记"累计折旧"科目，按净值，贷记"待处理财产损溢"科目。
五、企业因出售、报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记"固定资产清理"科目，按已提折旧，借记"累计折旧"科目，按固定资产原价，贷记本科目。
投资转出的固定资产，借记"长期投资"、"累计折旧"科目，贷记本科目。
盘亏的固定资产，按其净值，借记"待处理财产损溢"科目，按已提折旧，借记"累计折旧"科目，按固定资产原价，贷记本科目。
企业应设置"固定资产登记簿"和"固定资产卡片"，对固定资产进行明细核算。
六、临时租入的固定资产，应另设备查簿进行登记，不在本科目核算。在租入固定资产上进行的改良工程，独立形成固定资产的，应按实际发生的工程支出，列作固定资产并按其性质进行分类。
第,,,号科目 累计折旧
一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。
二、企业按月计提固定资产折旧时，借记有关成本费用科目，贷记本科目。
三、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。
四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。
第,,,号科目 固定资产清理
一、本科目核算企业因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值以及发生的清理费用和清理收入。企业临时设施的清理可在本科目设置"临时设施清理"明细科目进行核算。
二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记"累计折旧"科目，按固定资产原价，贷记"固定资产"科目。
清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记"银行存款"等科目;收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记"银行存款"、"库存材料"等科目，贷记本科目;应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记"其他应收款"、"银行存款"等科目，贷记本科目。
固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记"营业外收入--处理固定资产收益"科目。固定资产清理后的净损失，区别情况处理:属于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记"营业外支出--非常损失"科目，贷记本科目;属于正常的处理损失，借记"营业外支出--处理固定资产损失"科目，贷记本科目。
三、本科目应按被清理的固定资产逐一设置明细帐。
第,,,号科目 临时设施
一、本科目核算企业为保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时设施的实际成本。
二、企业购置临时设施发生的各项支出，借记本科目，贷记"银行存款"科目。需通过建筑安装活动才能完成的临时设施，其支出可先通过"专项工程支出"科目核算，发生费用支出时，借记"专项工程支出"科目，贷记"银行存款"等科目;完成交付使用时，借记本科目，贷记"专项工程支出"科目。
三、出售、拆除、报废不需用或不能继续使用的临时设施，可通过"固定资产清理"科目设置"临时设施清理"明细科目进行核算，按临时设施帐面净值，借记"固定资产清理--临时设施清理"科目，按已提摊销额，借记"临时设施摊销"科目，按其帐面原值，贷记本科目。发生的变价收入和收回的残料价值，借记"银行存款"、"库存材料"科目，贷记"固定资产清理--临时设施清理"科目;发生的清理费用，借记"固定资产清理--临时设施清理"科目，贷记"银行存款"等科目。清理后的净损失，借记"营业外支出"科目;净收益，贷记"营业外收入"科目。
四、本科目按临时设施种类和使用部门进行明细核算。
第,,,号科目 临时设施摊销
一、本科目核算企业各种临时设施的摊销。
