机票可以抵扣增值税吗5篇

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篇1

纳税, 解纳税精理论

导指税纳实践

填夕索取响发票如何前税除

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篇2

1、固定资产能否抵扣，要视情况而定，相关规定如下:

A、根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》及财税(2009)113号文件规定，固定资产涉及的进项税额抵扣范围是:凡是用于应税项目的机器、机械、运输工具类固定资产，其进项税额可以抵扣从销项税额中抵扣;专门用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等的

固定资产进项税额才不得抵扣;购进建筑物、构筑物及附属设备设施类固定资产进项税额一律不得抵扣。

B、哪些附属设备和配套设施的增值税进项税额不能扣抵,

财政部、国家税务总局财税[2009]113号《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》对建筑物、构筑物附属设备和配套设施的进项税额不准抵扣予以明确，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

2、所以固定资产并不是全部能够抵扣，要视情况而定，从上面咱们拣出不能抵扣的固定资产

A、专门用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等的固定资产进项税额才不得抵扣;购进建筑物、构筑物及附属设备设施类固定资产进项税额一律不得抵扣。

B、建筑物的构成部份:中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。(监控设备)

篇3

哪些发票可以抵扣增值税呢,

(1)购买办公桌椅、书柜、书架、文具、纸笔等办公用品取得的增值税专用发票。

建议:律师事务所在购置之类物品时，尽可能向具有一般纳税人资格的供应商采购。若考虑价格等因素，向小规模纳税人采购更为有利的，则也应当要求小规模纳税人按其3%的征收率，向税务机关申请代开增值税专用发票。

(2)购买的电脑、打印机、复印机、电话机、碎纸机等办公设备取得的增值税专用发票;

(3)律师事务所自购的花草、树木、盆栽等绿化物品取得的增值税专用发票

若律师事务所直接向农产品的生产者购买的，可凭农产品收购发票或者销售发票适用13%的扣除率计算进项税额;

(4)支付的租赁使用复印机、打印机等办公设备等有形动产租赁费取得的增值税专用发票。

(5)支付律所使用汽车的汽油费、车辆维修、保养费等增值税专用发票

(6)律师事务所购置的手机，交付其业务、行政人员使用，其增值税专用发票可以抵扣。

(7)律师事务所进行广告、宣传，购买软件、接收软件服务、信息系统服务、设计服务、知识产权服务、会议展览服务，接收会计、评估服务，或者外包法律服务所支付的费用，

取得了增值税发票。

(8)货物运费发票(普通运输发票也行，但不含快递费发票)(可以抵扣运费金额*7%)

篇4

增值税可以当月认证下月抵扣吗

来信:你好，上个月购买的防伪税控专用设备等，因先开具了部分发票，去税务局的时候直接认证了，但因当时开具的一张总的支票，发票还不全，所以公司上个月没有做账，这个月发票已全，请问这个月做账还能抵扣吗,专用设备可以全额抵扣的，不能抵的话我该如何办理,请回复邮箱，谢谢～

回复:根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》国税发〔2003〕17号文件，“ 二、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额”。

根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备

和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》财税〔2012〕15号

，“一、增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘”。

篇5

增值税专用发票上开具的运费和安装费可以抵扣进项税额吗 [经济 ] 收藏

悬赏点数 5 3个回答

河北过客 2010-01-21 14:24:35 221.195.79.*

增值税专用发票上开具的运费和安装费可以抵扣进项税额吗

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veyna 2010-01-22 08:19:43 113.97.116.*

可以，原则上所有的增值税专用发票都是可以抵扣的。

但也有特殊情况，如果发生的修理和安装费用是用于办公部门，则不能抵扣。

为生产车间所发的修理和安装，为购置车间设备而发生的运费，为销售、购进产品、材料发生的运费，都是可以抵扣的。

HanKeiv 2010-01-24 22:08:51 123.15.244.*

公司交纳企业所得税。

企业所得税计算比较复杂，最好让专业人员来处理。

中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则

文号 (94)财法字第003号发文单位财政部发文日期

1994-2-4 有效

第一章总则

第一条根据中华人民共和国企业所得税暂行条例(以下简称条例)第十九条的规定,制定本细则.

第二条条例第一条所称生产,经营所得,是指从事物质生产,交通运输,商品流通,劳务服务,以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得.

条例第一条所称其他所得,是指股息,利息,租金,转让各类资产,特许权使用费以及营业外收益等所得.

第三条条例第二条(一)项至(五)项所称国有企业,集体企业,私营企业,联营企业,股份制企业,是指按国家有关规定注册,登记的上述各类企业.

条例第二条(六)项所称有生产,经营所得和其他所得的其他组织,是指经国家有关部门批准,依法注册,登记的事业单位,社会团体等组织.

第四条条例第二条所称独立经济核算的企业或者组织,是指纳税人同时具备在银行开设结算账户,独立建立账簿,编制财务会计报表,独立计算盈亏等条件的企业或者组织.

第五条条例第三条所称应纳税额,其计算公式为:

应纳税额,应纳税所得额X税率

第二章应纳税所得额的计算

第六条条例第三条,第四条所称应纳税所得额,其计算公

式为:

应纳税所得额,收入总额-准予扣除项目金额

第七条条例第五条(一)项所称生产,经营收入,是指纳税人从事主营业务活动取得的收入,包括商品(产品)销售收入,劳务服务收入,营运收入,工程价款结算收入,工业性作业收入以及其他业务收入.

条例第五条(二)项所称财产转让收入,是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入,包括转让固定资产,有价证券,股权以及其他财产而取得的收入.

条例第五条(三)项所称利息收入,是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息,外单位欠款付给的利息以及其他利息收入.

条例第五条(四)项所称租赁收入,是指纳税人出租固定资产,包装物以及其他财产而取得的租金收入.

条例第五条(五)项所称特许权使用费收入,是指纳税人提供或者转让专利权,非专利技术,商标权,著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入.

条例第五条(六)项所称股息收入,是指纳税人对外投资入股分得的股利,红利收入.

条例第五条(七)项所称其他收入,是指除上述各项收入之外的一切收入,包括固定资产盘盈收入,罚款收入,因债权人缘故确实无法支付的应付款项,物资及现金的溢余收入,教育费附

加返还款,包装物押金收入以及其他收入.

第八条条例第六条所称与纳税人取得收入有关的成本,费用和损失,包括:

(一)成本,即生产,经营成本,是指纳税人为生产,经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用.

(二)费用,即纳税人为生产,经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)费用,管理费用和财务费用.

(三)税金,即纳税人按规定缴纳的消费税,营业税,城乡维护建设税,资源税,土地增值税.教育费附加,可视同税金.

(四)损失,即纳税人生产,经营过程中的各项营业外支出,已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失.

纳税人的财务,会计处理与税收规定不一致的,应依照税收规定予以调整.按税收规定允许扣除的金额,准予扣除.

第九条条例第六条第二款(一)项所称金融机构,是指各类银行,保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构.

第十条条例第六条第二款(一)项所称利息支出,是指建造,购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出.

条例第六条第二款(一)项所称向金融机构借款利息支出,包括向保险企业和非银行金融机构的借款利息支出.

纳税人除建造,购置固定资产,开发,购置无形资产,以及筹办期间发生的利息支出以外的利息支出,允许扣除.包括纳税人

之间相互拆借的利息支出.其利息支出的扣除标准按照条例第六条第二款(一)项的规定执行.

第十一条条例第六条第二款(二)项所称计税工资,是指计算应纳税所得额时,允许扣除的工资标准.包括企业以各种形式支付给职工的基本工资,浮动工资,各类补贴,津贴,奖金等.

第十二条条例第六条第二款(四)项所称公益,救济性的捐赠,是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体,国家机关向教育,民政等公益事业和遭受自然灾害地区,贫困地区的捐赠.纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除.

前款所称的社会团体,包括中国青少年发展基金会,希望工程基金会,宋庆龄基金会,减灾委员会,中国红十字会,中国残疾人联合会,全国老年基金会,老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织.

第十三条条例第六条第三款所称依照法律,行政法规和国家有关税收规定扣除项目,是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律,国务院发布的行政法规以及财政部有关税收的规章和国家税务总局关于纳税调整的规定中规定的有关税收扣除项目.

第十四条纳税人按财政部的规定支出的与生产,经营有关的业务招待费,由纳税人提供确实记录或单据,经核准准予扣除.

第十五条纳税人按国家有关规定上交的各类保险基金和

统筹基金,包括职工养老基金,待业保险基金等,经税务机关审核后,在规定的比例内扣除.

第十六条纳税人参加财产保险和运输保险,按照规定缴纳的保险费用,准予扣除.保险公司给予纳税人的无赔款优待,应计入当年应纳税所得额.

纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费,准予在计算应纳税所得额时按实扣除.

第十七条纳税人根据生产,经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除,分别按下列规定处理:

(一)以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费,可以据实扣除.

(二)融资租赁发生的租赁费不得直接扣除.承租方支付的手续费,以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除.

第十八条纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除.

第十九条不建立坏账准备金的纳税人,发生的坏账损失,经报主管税务机关核定后,按当期实际发生数额扣除.

第二十条纳税人已作为支出,亏损或坏账处理的应收款项,在以后年度全部或部分收回时,应计入收回年度的应纳税所得额.

第二十一条纳税人购买国债的利息收入,不计入应纳税

所得额.

第二十二条纳税人转让各类固定资产发生的费用,允许扣除.

第二十三条纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏,毁损净损失,由其提供清查盘存资料,经主管税务机关审核后,准予扣除.

第二十四条纳税人在生产,经营期间发生的外国货币存,借和以外国货币结算的往来款项增减变动时,由于汇率变动而与记账本位币折合发生的汇兑损益,计入当期所得或在当期扣除.

第二十五条纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产,经营有关的管理费,须提供总机构出具的管理费汇集范围,定额,分配依据和方法等证明文件,经主管税务机关审核后,准予扣除.

第二十六条纳税人固定资产的折旧,无形资产和递延资产摊销的扣除,按本细则第三章有关规定执行.

第二十七条条例第七条(一)项所称资本性支出,是指纳税人购置,建造固定资产,对外投资的支出.

条例第七条(二)项所称的无形资产受让,开发支出,是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用.无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除.

条例第七条(三)项所称违法经营的罚款,被没收财物的损失,

是指纳税人生产,经营违反国家法律,法规和规章,被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失.

条例第七条(四)项所称的各项税收的滞纳金,罚金和罚款,是指纳税人违反税收法规,被处以的滞纳金,罚金,以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款. 条例第七条(五)项所称自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分,是指纳税人参加财产保险后,因遭受自然灾害或者意外事故而由保险公司给予的赔偿.

条例第七条(六)项所称超过国家规定允许扣除的公益,救济性捐赠,以及非公益,救济性的捐赠,是指超出条例第六条第二款(四)项及本细则第十二条规定的标准,范围之外的捐赠.

条例第七条(七)项所称各种赞助支出,是指各种非广告性质的赞助支出.

条例第七条(八)项所称与取得收入无关的其他各项支出,是指除上述各项支出之外的,与本企业取得收入无关的各项支出.

第二十八条条例第十一条规定的弥补亏损期限,是指纳税人某一纳税年度发生亏损,准予用以后年度的应纳税所得弥补;一年弥补不足的,可以逐年延续弥补;弥补期最长不得超过五年,五年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补年限计算.

第三章资产的税务处理

第二十九条纳税人的固定资产,是指使用期限超过一年的房屋,建筑物,机器,机械,运输工具以及其他与生产,经营有关的设备,器具,工具等.不属于生产,经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用期限超过两年的,也应当作为固定资产.

未作为固定资产管理的工具,器具等,作为低值易耗品,可以一次或分期扣除.

无形资产是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产,包括专利权,商标权,著作权,土地使用权,非专利技术,商誉等.

递延资产是指不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用,包括开办费,租入固定资产的改良支出等.

流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产,包括现金及各种存款,存货,应收及预付款项等.

第三十条固定资产的计价,按下列原则处理:

(一)建设单位交来完工的固定资产,根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价.

(二)自制,自建的固定资产,在竣工使用时按实际发生的成本计价.

(三)购入的固定资产,按购入价加上发生的包装费,运杂费,安装费以及缴纳的税金后的价值计价.从国外引进的设备,按

设备买价加上进口环节的税金,国内运杂费,安装费等费用之后的价值计价.

(四)以融资租赁方式租入的固定资产,按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费,途中保险费,安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等费用之后的价值计价.

(五)接受赠与的固定资产,按发票所列金额加上由企业负担的运输费,保险费,安装调试费等确定;无所附发票的,按同类设备的市价确定.

(六)盘盈的固定资产,按同类固定资产的重置完全价值计价.

(七)接受投资的固定资产,应当按该资产折旧程度,以合同,协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定.

(八)在原有固定资产基础上进行改扩建的,按照固定资产的原价,加上改扩建发生的支出,减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定.

第三十一条固定资产的折旧,按下列规定处理:

(一)下列固定资产应当提取折旧:

1.房屋,建筑物;

2.在用的机器设备,运输车辆,器具,工具;

3.季节性停用和大修理停用的机器设备;

4.以经营租赁方式租出的固定资产;

5.以融资租赁方式租入的固定资产;

6.财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产.

(二)下列固定资产,不得提取折旧:

1.土地;

2.房屋,建筑物以外未使用,不需用以及封存的固定资产;

3.以经营租赁方式租入的固定资产;

4.已提足折旧继续使用的固定资产;

5.按照规定提取维简费的固定资产;

6.已在成本中一次性列支而形成的固定资产;

7.破产,关停企业的固定资产;

8.财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产.提前报废的固定资产,不得计提折旧.

(三)提取折旧的依据和方法

1.纳税人的固定资产,应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产,应当从停止使用月份的次月起,停止计提折旧.

2.固定资产在计算折旧前,应当估计残值,从固定资产原价中减除,残值比例在原价的5%以内,由企业自行确定;由于情况特殊,需调整残值比例的,应报主管税务机关备案.

3.固定资产的折旧方法和折旧年限,按照国家有关规定执行.

第三十二条无形资产按照取得时的实际成本计价,应区别确定:

(一)投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产,按照评估确认或者合同,协议约定的金额计价.

(二)购入的无形资产,按照实际支付的价款计价.

(三)自行开发并且依法申请取得的无形资产,按照开发过程中实际支出计价.

(四)接受捐赠的无形资产,按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价.

第三十三条无形资产应当采取直线法摊销.受让或投资的无形资产,法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的,按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销;法律没有规定使用年限的,按照合同或者企业申请书的受益年限摊销;法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的,或者自行开发的无形资产,摊销期限不得少于10年.

第三十四条企业在筹建期发生的开办费,应当从开始生产,经营月份的次月起,在不短于5年的期限内分期扣除.

前款所说的筹建期,是指从企业被批准筹建之日起至开始生产,经营(包括试生产,试营业)之日的期间.开办费是指企业在筹建期发生的费用,包括人员工资,办公费,培训费,差旅费,印刷费,注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出.

第三十五条纳税人的商品,材料,产成品,半成品等存货的计算,应当以实际成本为准.纳税人各项存货的发生和领用,其实际成本价的计算方法,可以在先进先出法,后进先出法,加权

平均法,移动平均法等方法中任选一种.计价方法一经选用,不得随意改变;确实需要改变计价方法的,应当在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案.

第四章税收优惠

第三十六条条例第八条(一)项所称民族自治地方,是指按照中华人民共和国民族区域自治法的规定,实行民族区域自治的自治区,自治州,自治县.

第三十七条省,自治区人民政府,根据民族自治地方的实际情况,可以对民族自治地方的企业加以照顾和鼓励,实行定期减税或者免税.

第三十八条条例第八条(二)项所称法律,行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的,是指全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律,国务院发布的行政法规,以及国务院的有关规定确定的减税或者免税.

第五章税额扣除

第三十九条条例第十二条所称已在境外缴纳的所得税税款,是指纳税人来源于中国境外的所得,在境外实际缴纳的所得税税款.不包括减免税或纳税后又得到补偿以及由他人代为承担的税款.但中外双方已签定避免双重征税协定的,按协定的规定执行.

第四十条条例第十二条所称境外所得依本条例规定计算的应纳税额,是指纳税人的境外所得,依照条例及本细则的有

关规定,扣除为取得该项所得摊计的成本,费用以及损失,得出应纳税所得额,据以计算的应纳税额.该应纳税额即为扣除限额,应当分国(地区)不分项计算.其计算公式如下:

境外所得税税款扣除限额, 境内,境外所得按税法计算的应纳税总额X 来源于某外国的所得额境内/境外所得总额

第四十一条纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税款,低于依照前条规定计算的扣除限额,可以从应纳税额中按实扣除;超过扣除限额的,其超过部分不得在本年度的应纳税额中扣除,也不得列为费用支出,但可用以后年度税额扣除的余额补扣,补扣期限最长不得超过5年.

第四十二条纳税人从其他企业分回的已经缴纳所得税的利润,其已缴纳的税额可以在计算本企业所得税时予以调整.

第六章征收管理

第四十三条条例第十四条所称企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳,其所在地是指纳税人的实际经营管理所在地.铁路运营,民航运输,邮电通信企业等,由其负责经营管理与控制的机构缴纳.具体办法另行规定.

第四十四条条例第十三条所称清算所得,是指纳税人清算时的全部资产或者财产扣除各项清算费用,损失,负债,企业未分配利润,公益金和公积金后的余额,超过实缴资本的部分.

第四十五条企业所得税分月或者分季预缴,由主管税务

机关根据纳税人应纳税额的大小,具体核定.

第四十六条纳税人预缴所得税时,应当按纳税期限的实际数预缴.按实际数预缴有困难的,可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4,或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税.预缴方法一经确定,不得随意改变.

对境外投资所得可在年终汇算清缴.

第四十七条纳税人不能提供完整,准确的收入及成本,费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,税务机关有权核定其应纳税所得额.

第四十八条纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损,应当按照规定的期限,向当地主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表.

第四十九条纳税人进行清算时,应当在办理工商注销登记之前,向当地主管税务机关办理所得税申报.

第五十条纳税人在年度中间合并,分立,终止时,应当在停止生产,经营之日起60日内,向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴.

第五十一条条例第十条所称关联企业其认定条件及税务机关进行合理调整的顺序和方法,按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则的有关规定执行.

第五十二条条例第四条所称的纳税年度,是指自公历1月1日起至12月31日止.

纳税人在一个纳税年度的中间开业,或者由于合并,关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度.

纳税人清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度.

第五十三条纳税人在年终汇算清缴时,少缴的所得税税额,应在下一年度内缴纳;纳税人在年终汇算清缴时,多预缴的所得税税额,在下一年度内抵缴.

第五十四条纳税人应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则.纳税人下列经营业务的收入可以分期确定,并据以计算应纳税所得额:

(一)以分期收款方式销售商品的,可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现;

(二)建筑,安装,装配工程和提供劳务,持续时间超过一年的,可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现;

(三)为其他企业加工,制造大型机械设备,船舶等,持续时间超过一年的,可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现.

第五十五条纳税人在基本建设,专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品,产品的,均应作为收入处理;纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料,如按合同规定留归企业所有的,也应作为收入处理.

第五十六条纳税人不得漏计或重复计算任何影响应纳税

所得额的项目.第

五十七条纳税人缴纳的所得税额,应以人民币为计算单位.所得为外国货币的,分月或者分季预缴税款时,应当按照月份(季度)最后一日的国家外汇牌价(原则上为中间价,下同)折合成人民币计算应纳税所得额;年度终了后汇算清缴时,对已按月份(季度)预缴税款的外国货币所得,不再重新折合计算,只就全年未纳税的外币所得部分,按照年度最后一日的国家外汇牌价,折合成人民币计算应纳税所得额.

第五十八条纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的,其收入额应当参照当时的市场价格计算或估定.

第七章附则

第五十九条本细则由财政部解释,或者由国家税务总局解释.

第六十条本细则自中华人民共和国企业所得税暂行条例施行之日起施行.财政部于1984年10月18日发布的中华人民共和国国营企业所得税条例(草案)实施细则,1985年7月22日发布的中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则,1988年11月17日发布的中华人民共和国私营企业所得税暂行条例施行细则同时废止.

? 7-1 基本法规

? 7-2 一般规定

? 7-3 行业税收政策

范文二：增值税可以当月认证下月抵扣吗

增值税可以当月认证下月抵扣吗

来信：你好，上个月购买的防伪税控专用设备等，因先开具了部分发票，去税务局的时候直接认证了，但因当时开具的一张总的支票，发票还不全，所以公司上个月没有做账，这个月发票已全，请问这个月做账还能抵扣吗？专用设备可以全额抵扣的，不能抵的话我该如何办理？请回复邮箱，谢谢！

回复：根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》国税发〔2003〕17号文件，“ 二、增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额”。

根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》财税〔2012〕15号

，“一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。

增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘”。

范文三：财务费用可以抵扣增值税吗

财务费用可以抵扣增值税吗,看看三个案例就知道了～

2018-02-24 财务第一教室

案例1

业务:

甲公司由于流动资金周转需要，从银行取得1年期贷款5000万元，贷款利率为6%，取得一年利息的单据300万元，请问若是取得专票能否抵扣增值税, 答复:

支付的贷款利息不得抵扣增值税。

若是已经抵扣了应做进项税额转出。

因为政策规定购进的贷款服务不得抵扣增值税。

案例2

业务:

甲公司从银行取得周转贷款，同时按照贷款合同约定支付银行贷款金额1%的手续费，手续费取得了银行开具的专票。请问上述手续费用能否抵扣增值税? 答复:

不可以抵扣增值税。

若是已经抵扣了应做进项税额转出。

因为政策规定向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的手续费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

案列3

业务:

乙公司支付融资担保公司的与贷款直接相关的担保手续费，该笔手续费取得了担保公司开具的专票。请问上述手续费用能否抵扣增值税?

答复:

可以抵扣增值税。

因为以上手续费不属于向贷款方支付的手续费，因此其进项税额取得专票可以抵扣。

总结

1.政策规定“向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣”，其中有一个前提上述费用是“向贷款方支付的”。

2.如不是向贷款方支付的，向第三方支付的，其进项税额允许在销项税额中抵扣。政策规定

(1)根据财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，第六点:购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务;

(2)附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第四项第三点: 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣

来源:郝老师说会计

范文四：用于不征增值税项目的进项可以抵扣吗

文章背景：

近期在项目中遇到一个堪称经典的问题，最初是涉及到中央财政补贴是否需要缴纳增值税，后来又拓展出不征税项目是否要做进项税转出……本期特刊登一篇研究文章以供探讨。

用于不征增值税项目的进项可以抵扣吗

来源：中国税务报

全面营改增以后，非增值税应税项目这一概念会随着营业税退出历史舞台，但是不征增值税项目却会伴随着增值税一直存在。

不征增值税项目这一概念在营改增前后存在较大差异。在营改增之前，不征增值税项目是指不属于增值税的征税范围，但可能属于，也可能不属于营业税征税范围的项目。全面营改增以后，因营业税被增值税取代而不复存在，不征增值税项目仅指不属于增值税的征税范围的项目。例如，存款利息、被保险人获得的保险赔付是不征增值税项目。

除上述所举的例子外，税法还明确规定了很多项目不征增值税：在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为;融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为;纳税人取得的中央财政补贴;各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴;纳税人根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，等等。

不征增值税项目与进项税额抵扣之间的关系一直以来都存在着

一些争议，这背后的原因是人们对不征增值税项目的理解有偏差。在全面营改增之前，税法明确规定了用于非增值税应税项目的购进货物、应税劳务和应税服务对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。此处的非增值税应税项目是指不征收增值税，但是征收营业税的项目，属于不征增值税项目的一种类型。当购进货物、劳务、服务用于这种类型的不征增值税项目时，相应的进项税额不得抵扣;如果抵扣了，就需要做转出处理。对于不征增值税项目的另一种类型，即不属于增值税的征税范围同时也不属于营业税征税范围的项目，税法并未规定不得抵扣进项税额，笔者认为，“法无禁止即可为”，纳税人只要能够取得合法的扣税凭证，就可以抵扣相应的进项税额，税务机关不能要求其做进项税转出处理。在全面营改增之后，由于营业税不复存在，税法中也不再规定非增值税应税项目不得抵扣进项税额，但是不征增值税项目依然存在，用于这些项目的进项税额可以抵扣。简言之，全面营改增前要根据不征增值税项目的具体类型来判断是否可以抵扣进项税，全面营改增后只要能够取得税法认可的扣税凭证，用于不征增值税项目的进项税额就可以抵扣。

纳税人发生不征增值税项目，往往会取得一定的经济利益，收到一些款项，比如取得存款利息收入、保险赔款、财政补贴等，那么纳税人是否需要向支付款项的一方开具增值税发票呢?《中华人民共和国发票管理办法》(国务院令2010年第587号)第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款

方向收款方开具发票。增值税税法中也规定，纳税人销售货物、应税劳务或者发生应税行为，除了规定不得开具增值税专用发票的情形以外，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。可见，开具增值税发票的前提是纳税人发生了属于增值税征税范围的经营业务(如销售货物等)，而不征增值税项目本身并不属于增值税的征税范围，所以不能开具增值税发票。但也有特殊情形，根据规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为虽然属于不征增值税项目，但却要向出租方开具发票。

范文五：购买壁扇的增值税票可以用来抵扣吗

经商网www.822.la

购买壁扇的增值税票可以用来抵扣吗,

[标签:壁扇家电知识小家电]提问者:kangbin6254210 浏览次数:593 提问时间:2010-06-13 15:32 我们是一般纳税人,制造业做塑胶的,现在购买办公用的风扇,对方开了增值税发票,请问可以抵扣吗

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(2)其实，想抵扣进项税，可以往两个方向靠。一个是低值易耗品，一个是固定资产。个人倾向作固定资产。

(3)根据《企业所得税》第五十七条企业所得税法第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。只要求时间性，没有硬性规定金额。会计准则《固定资产》也有相类似的规定。所以从税法角度来讲，使用超过1年的，且量较大的设备、用品(虽然单件价值不高)，可以作固定资产入账，从而可以抵扣增值税。

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