小扣抖
范文一：[盘盈盘亏的会计分录]库存现金盘亏、盘盈的账务处理？
[盘盈盘亏的会计分录]库存现金盘亏、盘盈
的账务处理,
篇一 : 库存现金盘亏、盘盈的账务处理,
企业应该于每日终了对库存现金进行盘查，如发现现金短缺或溢余，报考时间应通过“待处理财产损溢”科目核算。[,属于现金短缺的，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“库存现金”科目;属于现金溢余的，按实际溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
待查明原因后作如下会计处理:
如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目;属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目;属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，借记 “待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目;属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。
企业在进行现金清查时，查出现金短缺1 000元，报考时间无法查明原因其中应由责任人赔偿的为200元，应由保险公司赔偿为300元，相关的账务处理为:
清查时:
借:待处理财产损溢 1 000
贷:库存现金 1 000
借:其他应收款 500
管理费用 500
贷:待处理财产损溢 1 000
篇二 : 材料盘盈/亏如何出分录,
材料盘盈/亏
盘盈/亏如何出分录,
根据盘点表及帐面价格，盘盈:
借:原材料
贷:待处理财产损益---待处理流动资产损溢
批准转销:
借:待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
贷:管理费用
盘亏:
借:待处理财产损益---待处理流动资产损溢
贷:原材料
贷:应交税金---应交增值税
经批准转销或赔偿:
借:营业外支出或其他应收款
贷:待处理财产损溢---待处理流动资产损溢
篇三 : 存货盘盈、盘亏的相关处理
借:原材料等科目
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:管理费用
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料等科目
借:管理费用
营业外支出
其他应收款
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
篇四 : 存货盘盈盘亏的账务处理
第一，存货盘盈的处理。 企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。再按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理:属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用;属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。
例1:某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17,。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20000
贷:原材料 20000
借:原材料 800
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 800
借:其他应收款 11600
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11600
借:营业外支出 7600
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7600
责任编辑:雨非
范文二：库存现金主要业务会计分录
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库存现金主要业务会计分录
(1)存取现金
提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根
填制如下分录:
借:库存现金
贷:银行存款——XX银行
当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。 【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一
编号，不分设的，不牵涉此问题。
(2)垫付借用现金
职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。 借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。 填制如下分录:
借:其他应收款——XX
贷:库存现金
职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开
具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录:
借:管理费用/销售费用——差旅费等
库存现金(退回)
贷:其他应收款——XX
库存现金(补发)
【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。 其他往来类似处理。
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(3)购置物资
单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收
入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录: ?日常办公用品
借:管理费用——办公用品
贷:库存现金
?生产用物资
借:原材料/库存商品/周转材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:库存现金
?固定资产
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:库存现金
税费:按用途(福利，生产)分情况处理
(4)工资发放
要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据
工资单发放，填制如下分录:
借:应付职工薪酬——工资
贷:应交税费——应交个人所得税
其他应付款——代扣XX保险
其他应付款——代扣住房公积金
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库存现金
【提示】代扣的明细要与社保部门的扣缴明细一致，工资发放必须要有人事部门签字确
认，直管领导批复后发放。
(5)收取现金收入
有现金收入业务的，要开具发票，做好业务确认。
?增值税企业
借:库存现金
贷:主营业务收入——XX (根据销售明细或统计分类设置)
应交税费——应交增值税 (小规模)
应交税费——应交增值税(销项税额) (一般纳税人) ?营业税企业
借:库存现金
贷:主营业务收入——XX
?销售废旧物资
借:库存现金
贷:其他业务收入——XX (A原材料)
固定资产清理 (B固定资产) 注:AB为排斥关系，不是并列关系
(6)缴纳税费
税费一般通过银行支付，但有些特殊项目，需要现金缴付。
?印花税、车船税、房产税、城镇土地使用税
借:管理费用——税费
贷:库存现金
?滞纳金、行政罚款
借:营业外支出——罚没支出
贷:库存现金
?其他税费
借:应交税费——应交XX税
贷:库存现金
(7)现金损溢
每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益。现金
盘点出现长短款先进行复核，再进行原因分析，确定责任人及处理方法，经批复后进行会计
处理。收取假币也应提请处理。
?收取假币的处理
如果经银行部门出具的假币证明，可以作为损失扣除，且属于正常的损失，无需税务机
关批准。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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贷:库存现金
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
?长款处理
借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:其他应付款——XX (A有主款项)
营业外收入 (B无主款项)
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范文三：库存现金主要业务会计分录
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库存现金主要业务会计分录
(1)存取现金
提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根
填制如下分录:
借:库存现金
贷:银行存款——XX银行
当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。 【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一
编号，不分设的，不牵涉此问题。
(2)垫付借用现金
职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。 借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。 填制如下分录:
借:其他应收款——XX
贷:库存现金
职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开
具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录:
借:管理费用/销售费用——差旅费等
库存现金(退回)
贷:其他应收款——XX
库存现金(补发)
【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。 其他往来类似处理。
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(3)购置物资
单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收
入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录:
?日常办公用品
借:管理费用——办公用品
贷:库存现金
?生产用物资
借:原材料/库存商品/周转材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:库存现金
?固定资产
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:库存现金
税费:按用途(福利，生产)分情况处理
(4)工资发放
要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据
工资单发放，填制如下分录:
借:应付职工薪酬——工资
贷:应交税费——应交个人所得税
其他应付款——代扣XX保险
其他应付款——代扣住房公积金
库存现金
【提示】代扣的明细要与社保部门的扣缴明细一致，工资发放必须要有人事部门签字确
认，直管领导批复后发放。
(5)收取现金收入
有现金收入业务的，要开具发票，做好业务确认。
?增值税企业
借:库存现金
贷:主营业务收入——XX (根据销售明细或统计分类设置)
应交税费——应交增值税 (小规模)
应交税费——应交增值税(销项税额) (一般纳税人) ?营业税企业
借:库存现金
贷:主营业务收入——XX
?销售废旧物资
借:库存现金
贷:其他业务收入——XX (A原材料)
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固定资产清理 (B固定资产) 注:AB为排斥关系，不是并列关系
(6)缴纳税费
税费一般通过银行支付，但有些特殊项目，需要现金缴付。
?印花税、车船税、房产税、城镇土地使用税
借:管理费用——税费
贷:库存现金
?滞纳金、行政罚款
借:营业外支出——罚没支出
贷:库存现金
?其他税费
借:应交税费——应交XX税
贷:库存现金
(7)现金损溢
每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益。现金
盘点出现长短款先进行复核，再进行原因分析，确定责任人及处理方法，经批复后进行会计
处理。收取假币也应提请处理。
?收取假币的处理
如果经银行部门出具的假币证明，可以作为损失扣除，且属于正常的损失，无需税务机
关批准。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:库存现金
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
?长款处理
借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:其他应付款——XX (A有主款项)
营业外收入 (B无主款项)
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范文四：库存现金主要业务会计分录
库存现金主要业务会计分录
(1)存取现金
提取现金需要批准，应先按程序获批，取得现金支票，去银行提取。企业根据支票存根填制如下分录:
借:库存现金
贷:银行存款——XX银行
当企业将现金存入银行时，根据银行退回的进账单第一联，做相反分录。
【提示】如果企业记账凭证是按收、付、转分别编号的话，此类凭证只编付款号。统一编号，不分设的，不牵涉此问题。
(2)垫付借用现金
职工出差差旅费借款、临时购买预支等原因支付的现金，按支出凭证所记载的金额。 借款必须是经过审批的，用的是借款单，注意此时无发票，是垫付的。
填制如下分录:
1
借:其他应收款——XX
贷:库存现金
职工在出差归来，拿着整理好的车票、住宿发票等报销，多退少补。收到的款项直接开具收据，补发的现金再报销冲账时一并发放。填制如下分录:
借:管理费用/销售费用——差旅费等
库存现金(退回)
贷:其他应收款——XX
库存现金(补发)
【提示】要关注挂账的往来，及时清理。及时提醒报销时限、销账。
其他往来类似处理。
(3)购置物资
单位临时购买的，或者只能用现金结算的物资购买，需确认审批手续齐全，物资已验收入库。根据审核无误的购买发票、手续完善的入库单，填制如下分录:
?日常办公用品
借:管理费用——办公用品
贷:库存现金
?生产用物资
借:原材料/库存商品/周转材料
2
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:库存现金
?固定资产
借:固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:库存现金
税费:按用途(福利，生产)分情况处理
(4)工资发放
要与计提核对，审核数据逻辑，对照社保扣款和住房公积金扣款凭证、核定人数，根据工资单发放，填制如下分录:
借:应付职工薪酬——工资
贷:应交税费——应交个人所得税
其他应付款——代扣XX保险
其他应付款——代扣住房公积金
库存现金
【提示】代扣的明细要与社保部门的扣缴明细一致，工资发放必须要有人事部门签字确认，直管领导批复后发放。
(5)收取现金收入
有现金收入业务的，要开具发票，做好业务确认。
?增值税企业
借:库存现金
贷:主营业务收入——XX (根据销
3
售明细或统计分类设置)
模)
应交税费—
?营业税企业
借:库存现金
贷:主营业务收入——XX —应交增值税(销项税额)
(一般纳税人) 应交税费——应交增值税
(小规
?销售废旧物资
借:库存现金
原材料)
(B固定资产)
注:AB为排斥关系，不是并列关系
(6)缴纳税费
税费一般通过银行支付，但有些特殊项目，需要现金缴付。
?印花税、车船税、房产税、城镇土地使用税
借:管理费用——税费
贷:库存现金
?滞纳金、行政罚款
4
借:营业外支出——罚没支出
贷:库存现金
?其他税费
借:应交税费——应交XX税
贷:库存现金
(7)现金损溢
每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益。现金盘点出现长短款先进行复核，再进行原因分析，确定责任人及处理方法，经批复后进行会计处理。收取假币也应提请处理。
?收取假币的处理
如果经银行部门出具的假币证明，可以作为损失扣除，且属于正常的损失，无需税务机关批准。
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:库存现金
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
?长款处理
借:库存现金
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:其他应付款——XX (A有主款项)
5
营业外收入 (B无主款项)
固定资产清理 贷:其他业务收入——XX (A
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6
范文五：盘亏盘盈的会计分录编制
盘亏盘盈的会计分录编制
什么是累计折旧？
累计折旧的定义:累计折旧是企业用来计算资产累计耗费的指标,用来计算资产的净值。
累计折旧的计算,打个比方,你买了一台电脑用了5000元,然后你打算用5年,并且5年后这台电脑值1000元,那么每年的折旧额就是，5000-1000，/5=800,第一年的累计折旧就是800,第二年的累计折旧就是800+800=1600,第三年的累计折旧就是1600+800=2400.到第五年的累计折旧就是4000.最后就剩下残值1000元。
什么是批准前后？
批准前:就是你发现这个问题了,比如说发现存货多了,做分录如
借:库存商品
贷:待处理财产损溢——待处理流劢资产损溢
批准后:查到原因了,领导批准了,比如说由于收发计量等原因造成的。做分录如
借:待处理财产损溢——待处理流劢资产损溢
贷:管理费用
累计折旧会计分录编制
，一，批准前 贷:待处理财产损溢
1、盘盈存贷 2、盘盈固定资产
借:原材料，或库存商品， 借:固定资产
贷:累计折旧 待处理财产损溢 2、盘盈固定资产的处理
3、盘亏存贷 借:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢 贷:营业外收入
贷:原材料，或库存商品， 3、盘亏存货的处理
4、盘亏固定资产 借:管理费用 ，定额内合理损耗，
借:累计折旧 待处理财产损溢 其 他 应收款——XX ，责仸人赔偿，
贷:固定资产 营业外支出 ，自然灾害、非常损失，
，二，批准后 贷:待处理财产损溢
1、盘盈存货的处理 4、盘亏固定资产的处理
借:待处理财产损溢 借:营业外支出
贷:管理费用 贷:待处理财产损溢 存货盘亏的帐务处理方法:
如存货发生盘亏经查证属实,则
借:待处理财产损益
贷:库存商品
经单位负责人审批,准予核销时: 要看存货盘亏的原因不同,记入不同的损益类科目
借:其他应收款，当存货减少是人为造成,并有负责人承担损失的时候， 管理费用，由于管理保存不当造成的合理损失， 营业外支出，指存货因为自然损耗或不可抗拒因素如火灾造成等，
贷:待处理财产损益 上述借方科目根据盘亏原因,选择一项记帐 实例解答
1、盘亏固定资产时,应计入“待处理财产损溢”账户
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 3000
累计折旧 2000
贷:固定资产 5000
2、盘盈固定资产时,应计入“以前年度损益调整”账户 借:固定资产 8000
贷:以前年度损益调整 8000
追问
不是要做2笔会计分录吗？批准前和批准后
回答
不需要做2笔会计分录,只需要做批准前，即:发现，的会
计分录。因为它题目中说“均无法查明原因”,如果是可收
回的保险赔偿或过失人赔偿
借:其他应收款 8000
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 80
00
【例】长江公司于2008年12月31日对企业全部的固定资
产进行清查,盘盈一台八成新的机器设备,市场价格为200
万元,企业所得税税率为25,。
长江公司的账务处理:
(1)借:固定资产 200
贷:累计折旧 40
以前年度损益调整 160
(2)借:以前年度损益调整 40
贷:应交税费——应交所得税 40 (3)借:以前年度损益调整 120
贷:利润分配——未分配利润
1. 借:待处理财产损溢3000
累计折旧 2000
贷:固定资产 5000 借:营业外支出 3000
贷:待处理财产损溢3000
2, 借:固定资产 8000
贷:以前年度损益调整 8000
借:以前年度损益调整 2000
贷:应交税费—应交企业所得税 2000 借:以前年度损益调整 600
贷:盈余公积—法定盈余公积 600 借:以前年度损益调整 5400
贷:利润分配—未分配利润 5400 折旧的先关问题
固定资产在使用过程中,会因为有形损耗和无形损耗而逐渐减少其价值,这种价值的减少就是固定资产折旧,简单点就是在固定资产使用过程中,按照一定的方法对固定资产进行分摊
折旧是固定资本在使用过程中因损耗逐渐转秱到新产品中去的那部分价值的一种补偿方式。 折旧以货币形式对利润提取并积累起来,以便若干年后即在固定资本价值全部转秱完毕时用于更新固定资本。这种按固定资本的损耗程度进行补偿的方法就称为折旧。
累计折旧就是折旧的金额累积。作为固定资产的备抵科目,也就是减项。因为累计折旧的记提,将会对利润进行抵扣,更符合稳健和配比原则。
累计折旧为负债类科目,计提时:
借:制造费用,管理费用等
贷:累计折旧
冲减固定资产原值时:
借:累计折旧
贷:固定资产
累计折旧属于资产类科目,是资产的备抵账户。 所谓“备抵账户”,也称“抵减账户”,用来抵减被调整账户的余额,以求得被调整账户实际价值。 例如,固定资产净值=固定资产原值-累计折旧,固定资产净值是该资产的实际价值。 累计折旧虽然是资产类账户,但由于其备抵性质,贷方增加,借方减少。
累计折旧是固定资产的备抵科目,当计提固定资产折旧额和增加固定资产而相应增加其已提折旧时,计入该科目的贷方,因出售,报废清理,盘亏等原因减少固定资产而相应转销其
所提折旧额时,计入该科目的借方。该科目的余额在贷方,反映企业现有的固定资产的累积折旧额。
总的一句话,累积折旧在借方表示减少
累计折旧的方法
企业计提固定资产折旧的方法一般包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等4种。
下面分别分析这4种折旧方法,希望对你有帮劣! 1,年限平均法
年限平均法又称直线法,是将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下: 年折旧率=，l-预计净残值率，,预计使用寿命，年， 月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
2,工作量法
工作量法,是根据实际工作量计提固定资产折旧额的一种方法。计算公式如下:
单位工作量折旧额=固定资产原价,，1-预计净残值率，,预计总工作量
某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量,单位工作量折旧额 学会计论坛
例如:甲公司的一台机器设备原价为680000元,预计生产产品产量为2000000件,预计净残值率为3 ,,本月生产
产品34000件。则该台机器设备的月折旧额计算如下: 单件折旧额=680000×，1-3,，/2000000 =0,3298，元,件，
月折旧额=34000×0,3298=11213,2，元， 3,双倍余额递减法
双倍余额递减法,是在不考虑固定资产预计净残值的情况下,根据每年年初固定资产净值和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。应用这种方法计算折旧额时,由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值,所以在计算固定资产折旧额时,应在其折旧年限到期前两年内,将固定资产的净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下:
年折旧率=2,预计的使用年限
月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=固定资产年初账面余额×月折旧率
例如:乙公司有一台机器设备原价为600000元,预计使用寿命为5年,预计净残值率为4,。按双倍余额递减法计算折旧,每年折旧额计算如下:
年折旧率=2,5=40,
第一年应提的折旧额=600000×40,=240000，元， 第二年应提的折旧额=，600000,240000，×40, =144000，元，
第三年应提的折旧额=，360000,144000，×40, =8640
0，元，
从第四年起改按年限平均法，直线法，计提折旧: 第四、五年应提的折旧额=，129600,600000×4,，/2 =52800，元，
4,年数总和法
年数总和法,又称合计年限法,是将固定资产的原价减去预计净残值后的余额,乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子,以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下:
年折旧率=尚可使用寿命,预计使用寿命的年数总和 月折旧率=年折旧率/12
月折旧额=，固定资产原价-预计净残值，×月折旧率 将上面的例子按年数总和法计算的各年折旧额如下表: 年仹 尚可使用寿命 原价-净残值 年折旧率 每年折旧额 累计折旧
1 5 576000 5,15 192000 192000 2 4 576000 4,15 153600 345600 3 3 576000 3,15 115200 460800 4 2 576000 2,15 76800 537600 5 1 576000 l,15 38400 576000
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