Delimma隐
范文一：会计实务试题
阴窑考试题库
圆园园缘年会计专业初级技术资格考试
会计实务试题
一、单项选择题
员援企业建造办公大楼领用生产用原材料时袁相关的增值税应借记的会计科目是渊冤遥
粤援管理费用月援生产成本悦援在建工程阅援其他业务支出
圆援企业在记录管理费用时袁通常所采用的明细账格式是渊冤遥
粤援多栏式明细账月援卡片式明细账
悦援数量金额式明细账阅援横线登记式明细账
猿援企业现金清查中袁经检查仍无法查明原因的现金短款袁经批准后应计入渊冤遥
粤援财务费用月援管理费用悦援营业费用阅援营业外支出
源援下列各项中袁符合会计要素收入定义的是渊冤遥
粤援出售材料收入月援出售无形资产净收益悦援转让固定资产净收益阅援向购货方收取的增值税销项税额
缘援下列做法中袁符合叶会计基础工作规范曳规定的是渊冤遥
粤援自制原始凭证无须经办人签名或盖章月援外来原始凭证金额错误袁可在原始凭证上更正但需签名或盖章悦援凡是账簿记录金额错误袁都可以采用野划线更正法冶予以更正阅援销售商品员园园园援愿源元袁销货发票大写金额为院壹仟元零捌角肆分
远援某企业原材料按实际成本进行日常核算遥圆园园缘年猿月员日结存甲材料猿园园公斤袁每公斤实际成本为圆园元曰猿月员缘日购入甲材料圆愿园公斤袁每公斤实际成本为圆缘元曰猿月猿员日发出甲材料圆园园公斤遥如分别按后进先出法和先进先出法计算猿月份发出甲材料的实际成本袁两种方法的计算结果相比较袁其差额为渊冤元遥粤援源园园月援缘园园悦援员园园园阅援员源园园
苑援某企业出售一台设备渊不考虑相关税金冤袁原价员远园园园园元袁已提折旧源缘园园园元袁出售设备时发生各种清理费用猿园园园元袁出售设备所得价款员员猿园园园元遥该设备出售净收益为渊冤元遥
粤援原圆园园园月援圆园园园悦援缘园园园阅援原缘园园园
愿援企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时袁应将所转销的应付账阴财会月刊渊会计冤窑远愿窑
款计入渊冤遥
粤援资本公积月援其他应付款悦援营业外收入阅援其他业务收入
怨援某企业为增值税一般纳税人袁圆园园源年实际已交纳税金情况如下院增值税愿缘园万元袁消费税员缘园万元袁城市维护建设税苑园万元袁车船使用税园援缘万元袁印花税员援缘万元袁所得税员圆园万元遥上述各项税金应记入野应交税金冶科目借方的金额是渊冤万元遥粤援员员怨园月援员员怨园援缘悦援员员怨员援缘阅援员员怨圆
员园援圆园园猿年苑月员日袁甲企业按面值发行缘年期尧到期一次还本付息尧年利率远豫渊不计复利冤尧面值总额为缘园园园万元的债券遥圆园园源年员圆月猿员日野应付债券冶科目的账面余额为渊冤万元遥
粤援缘员缘园月援缘远园园悦援缘园园园阅援缘源缘园
员员援下列各项中袁导致负债总额变化的是渊冤遥
粤援赊销商品月援赊购商品悦援开出银行汇票阅援用盈余公积转增资本
员圆援甲公司收到某外商投资者作为资本投入的外币远园万美元袁当日市场汇率为员美元越愿援猿人民币元遥甲公司以人民币为记账本位币遥双方签订的投资合同中约定汇率为员美元越愿援园人民币元遥甲公司收到外币时袁应计入资本公积的金额是渊冤万元遥
粤援园月援员愿悦援源愿园阅援源怨愿
员猿援下列各项中袁应通过野其他应付款冶科目核算的是渊冤遥
粤援应付现金股利月援应交教育费附加悦援应付租入包装物租金阅援应付管理人员工资
员源援圆园园缘年员月员日某企业所有者权益情况如下院实收资本圆园园万元袁资本公积员苑万元袁盈余公积猿愿万元袁未分配利润猿圆万元遥则该企业圆园园缘年员月员日留存收益为渊冤万元遥
粤援猿圆月援猿愿悦援苑园阅援愿苑
员缘援某企业采用账龄分析法估计坏账损失遥圆园园源年员圆月猿员日袁计提坏账准备前野坏账准备冶科目贷方余额圆援远万元遥当日袁应收账款余额员愿园万元袁其中袁未到期的应收账款愿园万元袁估计损失率园援缘豫曰过期远个月以内的应收账款远园万元袁估计损失率圆豫曰过期远个月以上的应收账款源园万元袁估计损失率猿豫遥则该企业圆园园源年员圆月猿员日应补提坏账准备的金额为渊冤万元遥
粤援园援圆月援圆援远悦援圆援愿阅援缘援源
员远援某企业圆园园缘年猿月份发生的费用有院计提车间用固定资产折旧员园万元袁发生车间管理人员工资源园万元袁支付广告费猿园万元袁预提短期借款利息圆园万元袁支付劳动保险费员园万元遥则该企业当期的期间费用总额为渊冤万元遥粤援缘园月援远园悦援员园园阅援员员园
员苑援企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本袁应借记的会计科目是渊冤遥
粤援在途物资月援库存商品悦援主营业务成本阅援发出商品
员愿援确立会计核算空间范围所依据的会计基本假设是渊冤遥
粤援会计主体月援持续经营悦援会计分期阅援货币计量
员怨援编制记账凭证时应当对记账凭证连续编号袁其目的之一是渊冤遥
粤援便于会计人员分工记账月援明确会计人员记账责任悦援说明会计事项发生时间阅援分清会计事项处理顺序
圆园援下列各项中袁不属于原始凭证要素的是渊冤遥
粤援经济业务发生日期月援经济业务内容悦援会计人员记账标记阅援原始凭证附件
二、多项选择题
员援根据叶会计档案管理办法曳的规定袁下列会计档案中需要永久保存的有渊冤遥
粤援总账月援日记账悦援年度财务报告阅援会计档案保管清册
圆援根据叶人民币银行结算账户管理办法曳的规定袁企业可以开设的银行结算账户有渊冤遥
粤援基本存款账户月援一般存款账户悦援专用存款账户阅援临时存款账户
猿援根据叶企业会计制度曳规定袁下列各项中袁属于其他货币资金的有渊冤遥粤援备用金月援存出投资款悦援银行承兑汇票阅援银行汇票存款
源援企业核算收到短期投资的现金股利时袁可能涉及的会计科目有渊冤遥
粤援投资收益月援短期投资悦援应收股利阅援银行存款
缘援企业结转固定资产清理净损益时袁可能涉及的会计科目有渊冤遥粤援管理费用月援营业外收入
悦援营业外支出阅援长期待摊费用
远援下列资产负债表各项目中袁属于流动负债的有渊冤遥
粤援预收账款月援其他应交款悦援预付账款阅援一年内到期的长期借款
苑援企业交纳的下列税费中袁应通过野其他应交款冶科目核算的有渊冤遥
粤援财产保险费月援教育费附加悦援车船使用税阅援矿产资源补偿费
愿援下列资本公积项目中袁可以直接用于转增资本的有渊冤遥
粤援关联交易差价月援股权投资准备
悦援外币资本折算差额阅援资本渊股本冤溢价
考试题库窑阴
怨援企业在采用备抵法核算坏账损失时袁估计坏账损失的方法有渊冤遥
粤援账龄分析法月援个别认定法悦援销货百分比法阅援应收款项余额百分比法
员园援下列各项费用中袁不应计入产品生产成本的有渊冤遥
粤援营业费用月援管理费用悦援财务费用阅援制造费用
员员援下列各项中袁影响营业利润的项目有渊冤遥
粤援已销商品成本月援原材料销售收入悦援出售固定资产净收益阅援转让股票所得收益
员圆援企业吸收投资者出资时袁下列会计科目的余额可能发生变化的有渊冤遥粤援盈余公积月援资本公积悦援实收资本阅援利润分配
员猿援下列各项中袁属于会计基本职能的有渊冤遥
粤援进行会计核算月援预测经济前景悦援评价未来业绩阅援实施会计监督
员源援企业实施电算化会计袁在会计软件初始化前袁应做好的基础工作有渊冤遥粤援重新核对账目袁整理手工会计数据月援规范凭证尧账簿尧报表的格式及内容悦援建立会计科目体系并确定会计科目编码阅援规范凭证尧账簿尧报表的生成尧传递和处理程序
员缘援企业发生的下列费用中袁应计入管理费用的有渊冤遥
粤援广告费月援业务招待费悦援矿产资源补偿费阅援研究与开发费
判断题三、
员援企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用遥
圆援某企业为小规模纳税人袁销售产品一批袁含税价格源圆源园园元袁增值税征收率远豫袁该批产品应交增值税为圆源园园元遥
猿援企业报销离退休人员的医药费袁应在应付福利费列支遥
源援企业在确认商品销售收入后发生的销售折让袁应在实际发生时计入财务费用遥
缘援企业以盈余公积向投资者分配现金股利袁不会引起留存收益总额的变动遥
远援某企业年初未分配利润员园园万元袁本年实现净利润缘园园万元袁提取法定盈余公积苑缘万元袁提取任意盈余公积圆缘万元袁该企业年末可供投资者分配利润为缘园园万元遥
苑援企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务袁应采用完工百分比法确认收入遥
愿援企业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权袁但能对其进行控制袁故应
将其作为本企业的固定资产核算遥
怨援年终结账时袁有余额的账户袁应将其余额直接记入新账余额栏内袁不需要编制记账凭证遥
员园援无形资产成本在取得的当月开始摊销袁处置无形资产的当月不再摊销遥
四、计算分析题
员援甲公司属于工业企业袁为增值税一般纳税人遥该公司会计人员在结账前进行对账时袁发现如下错账渊会计分录中的金额单位为万元冤院
渊员冤以存出投资款员园园万元购买乙公司股票作为短期投资袁买价中包含员园万元已宣告未发放的现金股利遥编制的会计分录为院借院短期投资员园园曰贷院银行存款员园园遥
渊圆冤销售商品一批袁增值税专用发票上注明售价员园园万元袁增值税员苑万元遥款项已收到存入银行遥编制的会计分录为院借院银行存款员员援苑曰贷院主营业务收入员园袁应交税金要要要应交增值税渊销项税额冤员援苑遥
渊猿冤以银行存款支付广告费圆园万元遥编制的会计分录为院借院营业费用圆园曰贷曰银行存款圆园遥
甲公司登记账簿时袁在野营业费用冶和野银行存款冶账户登记的金额为圆万元遥
要求院
渊员冤指出对上述错账应采用何种更正方法遥
渊圆冤分别编制错账更正会计分录遥渊野应交税金冶科目要求写出明细科目及专栏名称袁答案中的金额单位用万元表示冤
圆援乙公司属于商品流通企业袁为增值税一般纳税人袁售价中不含增值税遥该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价袁季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定遥该公司圆园园源年第一季度尧第二季度甲类商品有关的资料如下院
渊员冤圆园园源年第一季度累计销售收入为远园园万元尧销售成本为缘员园万元袁猿月末库存商品实际成本为源园园万元遥
渊圆冤圆园园源年第二季度购进甲类商品成本愿愿园万元遥
渊猿冤圆园园源年源月份实现商品销售收入猿园园万元遥
渊源冤圆园园源年缘月份实现商品销售收入缘园园万元遥
渊缘冤假定圆园园源年远月末按一定方法计算的库存商品实际成本源圆园万元遥
要求院根据上述资料计算下列指标院渊员冤计算乙公司甲类商品圆园园源年第一季度的实际毛利率遥
渊圆冤分别计算乙公司甲类商品圆园园源
年源月份尧缘月份尧远月份的商品销售成本遥渊答案中的金额单位用万元表示冤
猿援甲公司圆园园源年猿月份固定资产增减业务如下院
渊员冤购买一台设备供一车间使用袁采用工作量法计提折旧遥该设备原价远园万元袁预计总工作时数为圆园万小时袁预计净残值为缘万元遥该设备圆园园缘年源月份工作量为源园园园小时遥
渊圆冤厂部新办公楼交付使用袁采用平均年限法计提折旧遥该办公楼原价远圆园万元袁预计使用年限圆园年袁预计净残值圆园万元遥
渊猿冤公司总部的一辆轿车使用期满予以报废遥该轿车原价猿苑万元袁预计使用年限远年袁净残值员万元袁采用平均年限法计提折旧遥
假定圆园园源年源月份未发生固定资产增减业务袁不考虑其他固定资产的折旧遥
要求院
渊员冤计算甲公司圆园园源年源月份应计提的折旧额遥
渊圆冤编制甲公司圆园园源年源月份计提折旧的会计分录遥渊答案中的金额单位用万元表示冤
源援甲尧乙两公司签订了一份源园园万元的劳务合同袁甲公司为乙公司开发一套系统软件渊以下简称项目冤遥圆园园猿年猿月圆日项目开发工作开始袁预计圆园园缘年圆月圆远日完工遥预计开发完成该项目的总成本为猿远园万元遥其他有关资料如下院
渊员冤圆园园猿年猿月猿园日袁甲公司预收乙公司支付的项目款员苑园万元存入银行遥
渊圆冤圆园园猿年甲公司为该项目实际发生劳务成本员圆远万元遥
渊猿冤至圆园园源年员圆月猿员日袁甲公司为该项目累计实际发生劳务成本猿员缘万元遥
渊源冤甲公司在圆园园猿年尧圆园园源年末均能对该项目的结果予以可靠估计遥
要求院
渊员冤计算甲公司圆园园猿年尧圆园园源年该项目的完成程度遥
渊圆冤计算甲公司圆园园猿年尧圆园园源年该项目应确认的收入和费用遥
渊猿冤编制甲公司圆园园猿年收到项目款尧确认收入和费用的会计分录遥渊答案中的金额单位用万元表示冤
五、综合题
员援甲公司属于工业企业袁为增值税一般纳税人袁由粤尧月尧悦三位股东于圆园园圆年员圆月猿员日共同出资设立袁注册资本愿园园万元遥出资协议规定袁粤尧月尧悦三位股东的出资比例分别为源园豫尧猿缘豫和圆缘豫遥有关资料如下院
渊员冤圆园园圆年员圆月猿员日三位股东的出资方式及出资额如下表所示渊各位股东
财会月刊渊会计冤阴窑远怨窑
阴窑考试题库
的出资已全部到位袁并经中国注册会计师验证袁有关法律手续已经办妥冤院渊圆冤圆园园猿年甲公司实现净利润源园园万
元袁决定分配现金股利员园园万元袁计划在圆园园源年圆月员园日支付遥
渊猿冤圆园园源年员圆月猿员日袁吸收阅股东加入本公司袁将甲公司注册资本由原愿园园万元增至员园园园万元遥阅股东以银行存款员园园万元尧原材料缘愿援缘万元渊增值税专用发票中注明材料计税价格为缘园万元袁增值税愿援缘万元冤出资袁占增资后注册资本员园豫的股份曰其余的员园园万元增资由粤尧月尧悦三位股东按原持股比例以银行存款出资遥圆园园源年员圆月猿员日袁四位股东的出资已全部到位袁并取得阅股东开出的增值税专用发票袁有关的法律手续已经办妥遥
要求院
渊员冤编制甲公司圆园园圆年员圆月猿员日收到出资者投入资本的会计分录渊野实收资本冶科目要求写出明细科目冤遥
渊圆冤编制甲公司圆园园猿年决定分配现金股利的会计分录渊野应付股利冶科目要求写出明细科目冤遥
渊猿冤计算甲公司圆园园源年员圆月猿员日吸收阅股东出资时产生的资本公积遥
渊源冤编制甲公司圆园园源年员圆月猿员日收到粤尧月尧悦股东追加投资和阅股东出资的会计分录遥
渊缘冤计算甲公司圆园园源年员圆月猿员日增资扩股后各股东的持股比例遥渊答案中的金额单位用万元表示冤
圆援乙公司属于工业企业袁为增值税一般纳税人袁适用员苑豫的增值税税率袁售价中不含增值税遥商品销售时袁同时结转成本遥本年利润采用表结法结转遥圆园园源年员员月猿园日损益类有关科目的余额如下表所示院
业务院
阴财会月刊渊会计冤窑苑园窑
渊员冤销售商品一批袁增值税专用发票
上注明的售价缘园万元袁增值税愿援缘万元遥款项已收到并存入银行遥该批商品的实际成本为猿苑援缘万元遥
渊圆冤本月发生应付工资员苑远万元袁其中生产工人工资员圆园万元袁车间管理人员工资员园万元袁厂部管理人员工资员源万元袁福利部门人员工资圆万元袁销售人员工资猿园万元遥假定不考虑当月计提应付福利费遥
渊猿冤本月摊销自用无形资产成本远源万元遥
渊源冤本月主营业务应交城市维护建设税缘万元尧教育费附加园援缘万元遥
渊缘冤该公司所得税按应付税款法处理袁适用的所得税税率为猿猿豫遥假定该公司本年无纳税调整事项遥
要求院
渊员冤编制乙公司圆园园源年员圆月份业务渊员冤至业务渊源冤相关的会计分录遥
渊圆冤编制乙公司圆园园源年度利润表遥渊猿冤编制乙公司圆园园源年应交所得税的会计分录遥渊野应交税金冶科目要求写出明细科目及专栏名称袁答案中的金额单位用万元表示冤
圆园园缘年会计专业初级技术资格考试
经济法基础试题
一、单项选择题
员援根据叶合伙企业法曳的规定袁申请设立合伙企业袁企业登记机关应当自收到申请人提交所需的全部文件之日起一定期间内作出是否登记的决定遥该期间是渊冤遥
粤援员园日月援员缘日悦援猿园日阅援远园日
圆援根据叶公司法曳的规定袁负责召集股份有限公司股东大会会议的是渊冤遥粤援董事长月援董事会悦援监事会阅援总经理
猿援根据叶公司法曳的规定袁下列人员中袁可以担任有限责任公司监事的是渊冤遥
粤援本公司董事月援本公司经理悦援本公司财务负责人阅援本公司股东
源援下列关于股票和公司债券法律特征的表述中袁不正确的是渊冤遥
粤援股票和公司债券都属于有价证券月援公司债券持有人在公司破产时袁优先于股票持有人得到清偿悦援发行股票和发行公司债券有不同的法律要求阅援公司债
券持有人和股票持有人均与公司之间形成债权债务关系
缘援根据叶合同法曳的规定袁对于可撤销合同的撤销袁具有撤销权的当事人自知道或应当知道撤销事由之日起一定期间内没有行使撤销权袁则该撤销权消灭遥该期间是渊冤遥
粤援员个月月援猿个月悦援员年阅援缘年
远援甲公司对外负债猿园园万元遥甲公司将一部分优良资产分离出去另成立乙公司袁甲尧乙公司和债权人对于清偿猿园园万元债务的问题没有协议遥根据叶合同法曳的规定袁下列关于公司分立后猿园园万元债务清偿责任的表述中袁正确的是渊冤遥粤援应当由乙公司一方承担清偿责任月援应当由甲公司一方承担清偿责任
悦援应当由甲公司和乙公司按约定比例承担清偿责任阅援应当由甲公司和乙公司承担连带清偿责任
苑援根据叶担保法曳的规定袁下列财产中袁可以用作抵押的是渊冤遥
粤援土地所有权月援所有权有争议的财产悦援依法被扣押的财产阅援抵押人所有的厂房
愿援根据叶会计法曳的规定袁某公司的下列人员中袁应当对本公司会计工作和会计资料的真实性尧完整性负责的单位负责人是渊冤遥
粤援董事长张某月援总经理王某悦援总会计师李某阅援财务部经理赵某
怨援根据会计法律制度的规定袁除会计师事务所之外袁从事代理记账业务的机构必须取得代理记账许可证遥该代理记账许可证的审批机关是渊冤遥
粤援县级以上工商行政管理部门月援县级以上人民政府财政部门悦援县级以上国家税务机关阅援县级以上人民政府审计部门
员园援根据叶个人所得税法曳的规定袁工资尧薪金所得采用的税率形式是渊冤遥粤援超额累进税率月援全额累进税率悦援超率累进税率阅援超倍累进税率
员员援按照税收的征收权限和收入支配权限分类袁可以将我国税种分为中央税尧地方税和中央地方共享税遥下列各项中袁属于中央税的税种是渊冤遥
粤援车船使用税月援土地增值税悦援车辆购置税阅援车船使用牌照税
员圆援根据消费税法律制度的规定袁纳税人销售应税消费品袁采取赊销和分期收款结算方式的袁其纳税义务的发生时间为渊冤遥
粤援发出应税消费品的当天月援取得全部价款的当天悦援销售合同规定的收款日期的当天阅援每一期收到收款凭据的当天
范文二：会计实务试题二
第二章 负债
一、单项选择题
1、如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（ ）。
A、管理费用
B、长期待摊费用
C、财务费用
D、在建工程
2、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（ ）科目。
A、库存现金
B、银行存款
C、财务费用
D、应付利息
3、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。
A、535
B、545
C、550
D、685
4、下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（ ）。
A、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目
B、借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目
C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目
D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目
5、某企业于2009年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2010年12月31日该应付债券的账面余额为（ ）万元。
A、8 000
B、8 160
C、8 320
D、8 480
6、企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（ ）。
A、其他应付款
B、银行存款
C、预付账款
D、应付职工薪酬
7、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（ ）核算。
A、“应收账款”科目借方
B、“应付账款”科目借方
C、“应收账款”科目贷方
D、“应付账款”科目贷方
8、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2 900万元，最低租赁付款额现值为2 950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（ ）万元。
A、2 900
B、2 950
C、2 906
D、2 956
9、在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间的财务关系”的业务是（ ）。
A、甲公司购买乙公司发行的债券
B、甲公司归还了所欠丙公司的货款
C、甲公司从丁公司赊购产品
D、甲公司向戊公司支付利息
10、某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为10 000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人赔偿6 000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。
A、3 500
B、5 200
C、4 000
D、9 500
二、多项选择题
1、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A、应交教育费附加
B、应付销售人员工资
C、应付现金股利
D、应付租入包装物租金
2、下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。
A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C、进口原材料交纳的进口关税
D、小规模纳税人购买原材料交纳的增值税
3、下列关于应付账款的处理中，正确的有（ ）。
A、货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账
B、货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账
C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账
D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣
4、下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。
A、处置无形资产应交的营业税
B、销售商品应交的增值税
C、销售应税产品的资源税
D、销售应税消费品应交的消费税
5、某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，能作为其当期进项税额的有()。
A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额
B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额
C、购进免税农产品准予抵扣的增值税额
D、2011年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额
6、下列各项视同销售行为中，不需要确认收入的有（）。
A、销售代销货物
B、将自产或委托加工的货物用于非应税项目
C、将自产、委托加工购买的货物无偿赠送他人
D、将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者
7、“应付债券”账户的贷方反映的内容有（ ）。
A、债券发行时产生的债券溢价
B、债券溢价的摊销
C、期末计提一次还本付息应付债券利息
D、期末计提分次付息应付债券利息
8、“应付职工薪酬”科目贷方核算的内容有（ ）。
A、因职工不能胜任岗位工作解除劳动关系而给予的经济补偿
B、提供给职工子女的抚恤金
C、因改善职工文化生活、提高职工业务素质开展的工会活动和职业技能培训而从成本费用中提取的金额
D、以成本价向职工出售住房，企业未盈利
9、A企业与B企业签订购销合同销售一批产品，B企业预付货款120 000元，一个月后，A企业将产品发往B企业，开出的增值税专用发票上注明价款200 000元，增值税34 000元，该批货物成本144 000元。当日B企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列说法不正确的有（ ）。
A、收到B企业预付货款时应确认为预收账款
B、A企业应在发出商品时确认收入200 000元
C、收到B企业预付货款时应确认收入120 000元
D、A企业在发出商品时时确认收入8 000元
10、承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有（ ）。
A、出租人租赁内含利率
B、租赁合同规定的利率
C、同期银行贷款利率
D、同期银行存款利率
三、判断题
1、暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过“其他应付款”科目核算。()对 错
2、委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
()对
错
3、企业开出并承兑不带息商业汇票时，应按其面值贷记“应付票据”。（ ）对
错
4、企业购买商品附有商业折扣的，如果商业折扣实际发生了，则应按扣除商业折扣后的含税金额作为应付账款的入账价值。（ ）对
错
5、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。（ ）对
错
6、企业购进的生产用设备支付的增值税，应计入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目。（ ）对
错
7、企业在计算长期借款利息时，应该按照实际利率确认应该支付的利息。（ ）对
错
8、企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“资本公积”。（ ）对
错
9、企业在折扣期内付款享受的现金折扣应增加当期的财务费用。（ ）对
错
10、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需交纳增值税。（ ）对
错
四、不定项选择题
1、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：
（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。
（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3万元。
（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。
（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。
（5）月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。
（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。
（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。
（9）从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。
（金额单位用万元表示）
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（4）题。 、根据上述资料，下列表述正确的是（ ）。
A、资料（1），维修人员工资应计入管理费用
B、资料（2），改良工程人员工资应计入制造费用
C、资料（2），改良工程人员工资应计入长期待摊费用
D、资料（3），汽车折旧应计入管理费用
、根据上述资料（4），下列处理不正确的是（ ）。
A、应将此福利计入管理费用科目
B、此业务应视同销售但不确认收入
C、此业务应视同销售且确认收入
D、此业务无需确认销项
、资料（5），应计入管理费用科目的金额为（ ）万元。
A、45万元
B、35万元
C、20万元
D、15万元
、根据上述资料（6）~（9），下列会计处理不正确的是（）。
A、资料（6）
借：应付职工薪酬 5
贷：银行存款 5
B、资料（7）
借：管理费用 0.8
贷：应交税费——应交个人所得税 0.8
C、资料（8）
借：应付职工薪酬 0.1
贷：库存现金 0.1
D、资料（9）
借：管理费用 0.8
贷：其他应收款 0.8
2、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。材料采用实际成本法核算。该企业委托外单位加工材料一批，原材料价款60万元，加工费用16万元，由受托方代收代交的消费税1万元，材料已经加工完毕并验收入库，加工费用、增值税以及消费税都已经支付。
（金额单位用万元表示）
要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（2）题。 、假设委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品。根据上述资料，下列会计处理不正确的是（）。
A、发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 60
贷：原材料 60
B、支付加工费、增值税和消费税：
借：委托加工物资 16
应交税费——应交消费税 1
——应交增值税（进项税额）2.72
贷：银行存款 19.72
C、支付加工费、增值税和消费税：
借：委托加工物资 17
应交税费——应交增值税（进项税额）2.72
贷：银行存款 19.72
D、收回委托加工物资：
借：原材料 76
贷：委托加工物资 76
、假设委托方收回加工后的材料直接用于销售。根据上述资料，下列会计处理不正确的是（ ）。
A、发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 60
贷：原材料 60
B、支付加工费、增值税和消费税：
借：委托加工物资 17
应交税费——应交增值税（进项税额）2.72
贷：银行存款 19.72
C、收回委托加工物资：
借：原材料 77
贷：委托加工物资 77
D、收回委托加工物资：
借：原材料 76
贷：委托加工物资 76
五、解答题部分
1、假定甲公司于2010年12月末将上述应收票据背书转让，购进原材料，价款为200万元，增值税率为17%，差额以银行存款支付。
『正确答案』
借：原材料 200
应交税费—应交增值税（进项税额） 34
贷：应收票据 117
银行存款 117
2、（1）甲公司向乙公司采购原材料500万公斤，每公斤单价10元，价款为5000万元，按照合同规定预付货款的50%。
『正确答案』
借：预付账款 2500
贷：银行存款 2500
（2）收到乙公司发来的原材料，增值税专用发票注明价款5000万元，增值税为850万元。同时以银行存款支付差额。
『正确答案』
借：原材料 5000
应交税费—应交增值税（进项税额） 850
贷：预付账款 2500
银行存款 3350
答案部分
一、单项选择题
1、 【正确答案】 A
【答案解析】 长期借款的利息费用属于筹建期间的记入“管理费用”。
【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】
2、 【正确答案】 B
【答案解析】 企业计提短期借款利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”；通过银行存款支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等科目，贷记“银行存款”科目。
【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
3、 【正确答案】 D
【答案解析】 车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685（万元）。
【该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 C
【答案解析】 企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。 【该题针对“利息的处理”知识点进行考核】
5、
【正确答案】 D
【答案解析】 8 000＋8 000×4％×1.5＝8 480（万元）
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】 6、
【正确答案】 A
【答案解析】 从职工工资中代扣职工房租，应当做的分录是：
借：应付职工薪酬
贷：其他应付款（金额为应付给房东的租金）
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
7、
【正确答案】 C
【答案解析】 预收账款不多的企业，若不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 承租人在租赁开始日融资租入固定资产的入账价值=租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中的较低者+初始直接费用=租赁开始日租赁资产公允价值+初始直接费用=2 900+6=2 906（万元）。
【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】
9、 【正确答案】 A
【答案解析】 甲公司购买乙公司发行的债券，则乙公司是甲公司的债务人，所以A形成的是“本企业与债务人之间的财务关系”；选项C、D形成的是企业与债权人之间的财务关系；选项B，甲公司和丙公司形成的“本公司与债权人之间的财务关系”已经消失了。
【该题针对“负债的确认”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 B
【答案解析】 管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200（元），故选B。
【该题针对“进项税额转出的核算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项A应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项B应付销售人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算；选项C应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项D应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。 【该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 ACD
【答案解析】 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。
【该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 ABD
【答案解析】 应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的现值入账。
【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 CD
【答案解析】 选项A应计入营业外收入或营业外支出；选项B计入应交税费——应交增值税（销项税额），增值税属于价外税，不通过“营业税金及附加”科目核算。
【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
5、 【正确答案】 ABCD
【答案解析】 本题考核一般纳税人增值税的处理。购入免税农产品可按买价的13%记入“进项税额”。
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】
6、
【正确答案】 BC
【答案解析】 将自产或委托加工的货物用于非应税项目、将自产、委托加工购买的货物无偿赠送他人在发生时都不确认收入，但需要按规定计算销项税，按成本结转。
【该题针对“视同销售的核算”知识点进行考核】
7、 【正确答案】 AC
【答案解析】 债券溢价的摊销在“应付债券”科目的借方反映，分次付息的应付债券的利息计提时应该记入“应付利息”科目，不通过“应付债券”科目核算。
【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】
8、 【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D，必须是企业以低于成本价格向职工出售住房，有企业的贴补行为才算是职工薪酬，仅仅未盈利不属于职工薪酬，企业的会计处理为：按成本价确认收入、结转成本，利润为零，涉及到税费的仍然需要依法纳税，税费的负担不做为职工薪酬。
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 9、
【正确答案】 CD
【答案解析】 收到预付款时：
借：银行存款 120 000
贷：预收账款 120 000
实际销售时：
借：预收账款 120 000
银行存款 114 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34 000
借：主营业务成本 144 000
贷：库存商品 144 000
【该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同的利率作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。
【该题针对“长期应付款的核算”知识点进行考核】
三、判断题
1、
【正确答案】 对
【答案解析】【该题针对“其他应付款核算的内容”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核委托加工物资消费税的处理。如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是记入应交税费——应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。
【该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 对
【答案解析】 企业开出并承兑不带息商业汇票时，应按其面值入账。
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 对
【答案解析】 本题考核关于商业折扣的知识。
【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】
5、 【正确答案】 错
【答案解析】 本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。
【该题针对“营业税金及附加的核算”知识点进行考核】
6、 【正确答案】 对
【答案解析】 企业购进固定资产支付的增值税，作为进项税额予以抵扣。
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】 7、
【正确答案】 错
【答案解析】 长期借款在计算利息时涉及到利率的选择问题，应该按照实际利率确认利息费用，按照合同利率确认应该支付的利息，差额计入利息调整。
【该题针对“长期借款的核算”知识点进行考核】
8、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业到期无力偿付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“短期借款”。
【该题针对“短期借款的核算”知识点进行考核】
9、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业在折扣期内付款享受的现金折扣应冲减当期的财务费用。
【该题针对“各种税费的核算”知识点进行考核】
10、
【正确答案】 错
【答案解析】 企业将自产产品用于非应税项目或无偿赠送他人的，应视同销售计算应交增值税。
【该题针对“视同销售的核算”知识点进行考核】
四、不定项选择题
1、 、【正确答案】 ACD
【答案解析】 改良工程，由于是经营租赁方式租入的生产线，因此计入“长期待摊费用”科目。
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】、【正确答案】 BD
【答案解析】 资料（4）业务，应按市场价值确认收入计算销项，并结转成本。
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】、【正确答案】 C
【答案解析】 车间管理人员工资应记入“制造费用”科目，行政管理人员工资应记入“管理费用”具体会计处理如下：
借：生产成本 105
制造费用 15
管理费用 20
销售费用 10
贷：应付职工薪酬 150
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】、【正确答案】 BD
【答案解析】 正确会计处理如下：
资料（7）
借：应付职工薪酬 0.8
贷：应交税费——应交个人所得税 0.8
资料（9）
借：应付职工薪酬 0.8
贷：其他应收款 0.8
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】
2、 、【正确答案】 C
【答案解析】 委托方收回加工材料后用于继续生产应税消费品，其委托加工环节的消费税可以抵扣，应单独确认为“应交税费——应交消费税”。
【该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核】、【正确答案】 D
【答案解析】 委托方收回加工后的材料直接用于销售，其委托加工环节的消费税不允许抵扣，应当计入收回委托加工物资的入账价值。
【该题针对“委托加工的核算”知识点进行考核】
范文三：会计实务试题三
第三章 所有者权益
一、单项选择题
1、 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的, 按注销股票的面值总额减少股本, 购回股票支付 的价款超过面值的部分,应依次冲减的会计科目是()。
A 、盈余公积、资本公积、利润分配——未分配利润
B 、利润分配——未分配利润、资本公积、盈余公积
C 、利润分配——未分配利润、盈余公积、资本公积
D 、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润
2、某企业 2012年年初未分配利润的贷方余额为 300万元,本年度实现的净利润为 100万元,分别 按 10%和 5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。 假定不考虑其他因素, 该企业 2012年度可供分配利 润为()万元。
A 、 285
B 、 290
C 、 300
D 、 400
3、下列各项中,不会引起实收资本增加的是 ()。
A 、接受现金资产投资
B 、盈余公积转增资本
C 、资本公积转增资本
D 、对被投资单位追加现金投资
4、下列经济业务中,不会引起所有者权益总额变动的是()。
A 、所有者投入货币资金
B 、所有者向企业投入设备
C 、企业向所有者宣告分配现金股利
D 、企业以盈余公积转增资本
5、 A 企业 2012年年初未分配利润为贷方余额 150万元,本年度实现净利润 200万元,分别按 10%和 5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素, A 企业 2012年年末未分配利润的 贷方余额应为()万元。
A 、 350
B 、 320
C 、 297.5
D 、 200
6、 甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股, 股票面值总额 20 000万元, 发行总额 80 000万元, 发行费按发行总额的 2%计算(不考虑其他因素),股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔 业务记入“资本公积”科目的金额为()万元。
A 、 20 000
B 、 58 400
C 、 58 800
D 、 60 000
7、甲企业以一专利权对乙有限责任公司进行投资,该专利权的原价为 300万元,已摊销 32万元, 双方确认该专利权的价值为 300万元 (假设是公允的 ) ,占注册资本的 40%,注册资本总额为 600万 元,则乙企业应作的会计处理为()。
A 、借:无形资产 240
贷:实收资本 240
B 、借:无形资产 268
贷:实收资本 268
C 、借:无形资产 300
贷:实收资本 240
资本公积 60
D 、借:无形资产 300
贷:累计摊销 32
实收资本 268
8、下列各项中,会导致留存收益总额发生增减变动的是()。
A 、资本公积转增资本
B 、盈余公积补亏
C 、盈余公积转增资本
D 、以当年净利润弥补以前年度亏损
9、下列各项中,不属于所有者权益的是()。
A 、递延收益
B 、盈余公积
C 、未分配利润
D 、资本公积
10、下列项目中,能同时引起负债和所有者权益发生变动的是()。 A 、出售无形资产取得的净 收益
B 、接受投资者的投资
C 、实际发放现金股利
D 、股东大会向投资者宣告分配现金股利
二、多项选择题
1、下列项目中,能引起盈余公积发生增减变动的有()。
A 、提取任意盈余公积
B 、以盈余公积转增资本
C 、用任意盈余公积弥补亏损
D 、用盈余公积派发新股
2、下列各项中,不会引起资本公积账面余额发生变化的有 ()。
A 、对外捐赠商品
B 、处置接受捐赠取得的固定资产
C 、应付账款获得债权人豁免
D 、接受无形资产捐赠
3、 某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资, 购回股票支付价款高于股 票面值总额,所注销库存股账面余额与冲减股本的差额可能涉及的会计科目有()。
A 、盈余公积
B 、利润分配——未分配利润
C 、营业外收入
D 、资本公积
4、企业实收资本或股本增加的途径有 ()。
A 、股东大会宣告发放现金股利
B 、接受投资者现金资产投资
C 、经批准用盈余公积转增资本
D 、经批准用资本公积转增资本
5、下列各项中,不会引起所有者权益总额发生变动的有()。
A 、用盈余公积弥补亏损
B 、用资本公积转增资本
C 、股东大会宣告分配现金股利
D 、为自建固定资产发行债券筹资
6、下列各项是甲企业 2011年发生的经济业务,其中能影响年末未分配利润数额的有()。
A 、出售一项固定资产实现收益 150万元
B 、将盈余公积中 225万元用于转增资本
C 、成本法下核算长期股权投资时投资单位取得现金股利 106万元
D 、接受一项无形资产捐赠,价值 221万元
7、 股份有限公司委托其他单位发行股票, 支付手续费或佣金等相关费用, 如果发行股票的溢价不够 冲减或者无溢价的,其差额可能计入的科目有 ()。
A 、未分配利润
B 、盈余公积
C 、管理费用
D 、财务费用
8、甲公司注册资本总额为 500万元,收到乙公司投入的现金 120万元,在原注册资本中占 20%的份 额,甲公司进行账务处理时,可能涉及的科目有()。
A 、银行存款
B 、实收资本 (或股本 )
C 、资本公积
D 、盈余公积
9、下列各项中,能够引起企业留存收益总额发生变动的有()。
A 、以盈余公积补亏
B 、提取任意盈余公积
C 、向投资者宣告分配现金股利
D 、用盈余公积转增资本
10、所有者权益的来源包括 ()。
A 、未分配利润
B 、所有者投入的资本
C 、借入的款项
D 、直接计入所有者权益的利得
三、判断题
1、所有者权益和负债都需要在规定的期限内进行偿还。()对
错
2、企业以盈余公积向投资者分配现金股利,不会引起留存收益总额的变动。()对
错
3、除股份有限公司外的其他类型的企业,在企业创立时,投资者认缴的出资额与注册资本一致,一 般不会产生资本溢价。 ()对
错
4、企业转让库存股,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按转让库存股的账面余额, 贷记“库存股”科目,按其差额,借记或贷记“投资收益”科目。()对
错
5、企业用当年实现的利润弥补亏损时,应单独作出相应的会计处理。()对
错
6、 无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损, 在会计上都无需做专门的会计分录, 所不同的只是 两者计算交纳所得税时的处理不同而已。()对
错
7、企业以盈余公积向投资者分配现金股利,不会引起留存收益总额的变动。()对
错
8、 上市公司董事会通过股票股利分配方案时, 财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。 () 对
错
9、企业发行股票支付的手续费,如果是溢价发行股票的,应从溢价中抵扣,冲减资本公积(股本溢 价),无溢价或溢价金额不足以抵扣的,应将不足抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。 ()对 错
10、企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣,溢价金额不足抵扣的调整留存收益。 ()对
错
四、不定项选择题
1、甲上市公司 2010年至 2011年发生与其股票有关的业务如下:
(1) 2010年 1月 4日,经股东大会决议,并报有关部门核准,增发普通股 40 000万股,每股面值 1元,每股发行价格 5元,款项已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。
(2) 2010年 6月 20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以资本公积 4 000万元转增股本。
(3) 2011年 6月 20日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以银行存款回购本公司股票 100万 股,每股回购价格为 3元。
(4) 2011年 6月 26日, 经股东大会决议, 并报有关部门核准, 将回购的本公司股票 100万股注销。 2012年至 2013年发生与其股票有关的业务如下:
(1) 2012年 3月 5日,经股东大会决议,并报有关部门核准,增发普通股 50 000万股,每股面值 1元,每股发行价格 4元,按发行收入的 3%收取手续费,款项已全部收到并存入银行。假定不考虑 相关税费。
(2) 2012年 5月 30日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以盈余公积 3 500万元转增股本。
(3) 2013年 6月 30日,经股东大会决议,并报有关部门核准,以银行存款回购本公司股票 150万 股,每股回购价格为 0.8元。
(4) 2013年 7月 20日, 经股东大会决议, 并报有关部门核准, 将回购的本公司股票 150万股注销。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第(1) ~(6)小题。 <1> 、 2010年 1月 4日,下列说法正确的是()。
A 、甲公司发行普通股计入股本的金额是 40 000万元
B 、甲公司发行普通股计入股本的金额是 200 000万元
C 、甲公司发行普通股计入股本溢价的金额是 160 000万元
D 、甲公司发行普通股计入股本溢价的金额是 40 000万元
<2> 、 2010年 6月 20日,下列会计处理错误的是()。
A 、资本公积转增资本:
借:资本公积 4 000
贷:股本 4 000
B 、资本公积转增资本:
借:资本公积 4 000
贷:实收资本 4 000
C 、回购股份:
借:库存股 300
贷:银行存款 300
D 、回购股份:
借:股本 300
贷:库存股 300
<3> 、 2011年 6月 26日,注销股票的下列处理,正确的是()。
A 、借:股本 300
贷:库存股 300
B 、借:库存股 300
贷:股本 300
C 、借:股本 100
营业外支出 200
贷:库存股 300
D 、借:股本 100
资本公积 200
贷:库存股 300
<4> 、 2012年 3月 5日,关于甲公司增发普通股的处理,下列说法不正确的是()。
A 、因发行股票使银行存款增加 200 000万元
B 、因发行股票使银行存款增加 194 000万元
C 、发行股票的手续费应计入财务费用
D 、发行股票的手续费应冲减股本的金额
<5> 、 2012年 5月 30日,下列关于盈余公积转增资本的说法正确的是()。
A 、“盈余公积”科目增加 3 500万元
B 、“盈余公积”科目减少 3 500万元
C 、“股本”科目减少 3 500万元
D 、“未分配利润”科目金额增加 3 500万元
<6> 、 2013年,关于回购和注销股份的处理,下列分录中正确的是()。
A 、借:库存股 120
贷:银行存款 120
B 、借:股本 120
贷:库存股 120
C 、借:股本 150
贷:库存股 120
营业外收入 30
D 、借:股本 150
到:库存股 120
资本公积 30
五、 企业已计提坏账准备的应收账款确实无法收回,按管理权限报经批准作为坏账转销 时,应编制的会计分录是()。
A. 借记“资产减值损失”科目 贷记“坏账准备”科目
B. 借记“管理费用”科目 贷记“应收账款”科目
C. 借记“坏账准备”科目 贷记“应收账款”科目
D. 借记“坏账准备”科目 贷记“资产减值损失”科目
『正确答案』 C
【思考问题】
(1)年初“坏账准备”贷方科目余额为 100万元,本年确认坏账损失 10万元,计 提坏账准备前“坏账准备”贷方科目余额为 90万元,年末“坏账准备”贷方科目余额 为 150万元。计提?
(2)年初“坏账准备”贷方科目余额为 100万元,本年确认坏账损失 110万元, 计提坏账准备前“坏账准备”借方科目余额为 10万元,年末“坏账准备”贷方科目余
额为 150万元。计提?
(3)年初“坏账准备”贷方科目余额为 100万元,本年确认坏账损失 50万元,计 提坏账准备前“坏账准备”贷方科目余额为 50万元,年末“坏账准备”贷方科目余额 为 30万元。计提? 30-100+50=-20,转回了。
答案部分
一、单项选择题
1、
【 正确答案 】 D
【 答案解析 】 本题考核回购和注销库存股的核算。 购回股票支付的价款高于面值总额的按其差额借 记“资本公积——股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的,应依次冲减盈余公积,利润分配——未 分配利润等科目,即借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。
【该题针对 “减资的核算” 知识点进行考核】
2、
【 正确答案 】 D
【 答案解析 】 企业本年实现的净利润加上年初未分配利润 (或减年初未弥补亏损) 和其他转入后的 余额为可供分配利润。则该企业 2012年度可供分配利润=300+100=400(万元)。
【该题针对 “可供分配利润的计算” 知识点进行考核】
3、
【 正确答案 】 D
【 答案解析 】 本题考核实收资本的核算。 追加投资只会增加投资企业的长期股权投资等资产, 不会 增加投资企业的实收资本。
【该题针对 “实收资本(股本)的核算” 知识点进行考核】
4、
【 正确答案 】 D
【 答案解析 】 本题考核所有者权益相关的账务处理。企业以盈余公积转增资本,盈余公积减少,股 本 (或实收资本 ) 增加,属于所有者权益内部一增一减,所有者权益总额不变。
【该题针对 “所有者权益的核算” 知识点进行考核】
5、
【 正确答案 】 B
【 答案解析 】 A企业 2012年年末未分配利润的贷方余额=150+200-200×15%=320(万元)。 【该题针对 “未分配利润的核算” 知识点进行考核】
6、
【 正确答案 】 B
【 答案解析 】 由于该笔业务记入“资本公积”科目的金额
=80 000-20 000-80 000×2%=58 400 (万元)
【该题针对 “增发新股的核算” 知识点进行考核】
7、
【 正确答案 】 C
【 答案解析 】 本题考核接受投资的核算。 被投资方接受投资者投入的无形资产, 以双方确认的价值 记入“无形资产”科目,按在注册资本中投资方应享有的份额记入“实收资本”科目,超出部分记 入“资本公积”科目。
【该题针对 “接受投资的核算” 知识点进行考核】
8、
【 正确答案 】 C
【 答案解析 】 本题考核留存收益的内容。留存收益包括两部分:盈余公积和未分配利润。用分录进 行分析:
选项 A
借:资本公积
贷:股本 (或实收资本 )
留存收益不受影响。
选项 B
借:盈余公积
贷:利润分配——盈余公积补亏
借:利润分配——盈余公积补亏
贷:利润分配——未分配利润
属于留存收益内部增减变动,留存收益总额不变。
选项 C
借:盈余公积
贷:股本 (或实收资本 )
留存收益总额减少。
选项 D 不需要专门做账务处理 , 留存收益总额不变。
【该题针对 “留存收益的核算” 知识点进行考核】
9、
【 正确答案 】 A
【 答案解析 】 所有者权益由实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润构成。递延收 益属于企业的负债,因此该题答案为 A 。
【该题针对 “所有者权益的构成” 知识点进行考核】
10、
【 正确答案 】 D
【 答案解析 】 本题考核负债和所有者权益的核算。 出售无形资产取得的收益会引起资产和损益的变 动,但不影响负债;接受投资者的投资会引起资产和所有者权益发生同等增减变化,负债不变;实 际发放现金股利会引起资产减少,负债减少,不影响所有者权益;股东大会向投资者宣告分配现金 股利,会造成负债和所有者权益同时发生变动。
【该题针对 “所有者权益与资产、负债要素的核算” 知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【 正确答案 】 ABCD
【 答案解析 】 选项 A 提取任意盈余公积,使得盈余公积增加;选项 B 以盈余公积转增资本,使得盈 余公积减少;选项 C 用任意盈余公积弥补亏损盈余公积减少,未分配利润增加;选项 D 用盈余公积 派发新股,盈余公积减少,股本增加。
【该题针对 “盈余公积的核算” 知识点进行考核】
2、
【 正确答案 】 ABCD
【 答案解析 】 本题考核资本公积的核算。 对外捐赠商品计入营业外支出, 不会引起资本公积账面余 额发生变化;处置接受捐赠取得的固定资产形成的损益是计入到营业外收入或营业外支出中,不影 响资本公积; 应付账款获得债权人豁免和接受无形资产捐赠都是计入营业外收入, 不影响资本公积。 【该题针对 “资本公积的核算内容” 知识点进行考核】
3、
【 正确答案 】 ABD
【 答案解析 】 本题考核回购、注销股票的账务处理。本题回购本公司股票的分录是:
借:库存股
贷:银行存款
注销的分录是:
借:股本
资本公积——股本溢价
盈余公积
利润分配——未分配利润
贷:库存股
【该题针对 “减资的核算” 知识点进行考核】
4、
【 正确答案 】 BCD
【 答案解析 】 本题考核实收资本或股本增加的途径。选项 A 未分配利润减少,应付股利增加,不引 起实收资本或股本增加。其余三个选项都是可以增加实收资本或股本的。
【该题针对 “实收资本(股本)的核算” 知识点进行考核】
5、
【 正确答案 】 ABD
【 答案解析 】 本题考核所有者权益的增减变动。选项 A ,盈余公积减少,未分配利润增加,属于所 有者权益内部的增减变动,不会使所有者权益总额发生变动;选项 B ,资本公积减少,股本或实收 资本增加,属于所有者权益内部的增减变动,不会使所有者权益总额发生变动;选项 C ,未分配利 润减少,应付股利增加,会使所有者权益总额减少;选项 D ,不涉及所有者 权益的变动。
【该题针对 “所有者权益的核算” 知识点进行考核】
6、
【 正确答案 】 ACD
【 答案解析 】 企业取得的投资收益、 营业外收入在期末转入“本年利润”, 年末通过“本年利润” 再转入“利润分配——未分配利润”。选项 A 和选项 D 都是计入到营业外收入,选项 C 是计入到投 资收益中,均会使得年末未分配利润数额增加。选项 B 将盈余公积用于转增资本,盈余公积减少, 股本或实收资本增加,不影响年末未分配利润。
【该题针对 “未分配利润的核算” 知识点进行考核】
7、
【 正确答案 】 AB
【 答案解析 】 发行股票支付手续费或佣金等相关费用,应从溢价中抵扣,冲减资本公积,无溢价发 行股票或溢价不够冲减的,应将差额冲减盈余公积和未分配利润。
【该题针对 “增发新股的核算” 知识点进行考核】
8、
【 正确答案 】 ABC
【 答案解析 】 本题考核接受现金投资的账务处理。甲公司应作的账务处理为:
借:银行存款 120
贷:实收资本 (或股本 ) 100
资本公积 20
故本题应选 ABC 。
【该题针对 “接受投资的核算” 知识点进行考核】
9、
【 正确答案 】 CD
【 答案解析 】 企业的留存收益包括盈余公积和未分配利润。 选项 A 是留存收益内部增减变动, 不影 响留存收益总额;选项 B 使得盈余公积增加,未分配利润减少,属于留存收益内部增减变动,总额 不变;选项 C 使得应付股利增加,未分配利润减少,会引起企业的留存收益减少;选项 D 使得盈余 公积减少,实收资本或股本增加,会引起企业的留存收益减少。因此正确答案是 CD 。
【该题针对 “留存收益的核算” 知识点进行考核】
10、
【 正确答案 】 ABD
【 答案解析 】 本题考核所有者权益的来源。 选项 C 借入的款项, 是企业的一项负债; 选项 D 通过“资 本公积”科目核算,因此是所有者权益的来源。
【该题针对 “所有者权益的构成” 知识点进行考核】
三、判断题
1、
【 正确答案 】 错
【 答案解析 】 除非发生减资、清算或分派现金股利,企业不需要偿还所有者权益,负债是需要在规 定的期限内进行偿还的。
【该题针对 “所有者权益与资产、负债要素的核算” 知识点进行考核】
2、
【 正确答案 】 错
【 答案解析 】 以盈余公积向投资者分配现金股利时, 会计分录为:借记“盈余公积”科目, 贷记“应 付股利”科目;此业务使企业的留存收益总额减少,负债总额增加。
【该题针对 “盈余公积的核算” 知识点进行考核】
3、
【 正确答案 】 对
【 答案解析 】 【该题针对 “资本公积的核算内容” 知识点进行考核】
4、
【 正确答案 】 错
【 答案解析 】 本题考核转让库存股的核算。企业转让库存股,应按实际收到的金额,借记“银行存 款”等科目,按转让库存股的账面余额,贷记“库存股”科目,按其差额,贷记“资本公积——股 本溢价”科目;如为借方差额的,借记“资本公积——股本溢价”科目,股本溢价不足冲减的,应 依次冲减盈余公积、未分配利润,借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。
【该题针对 “减资的核算” 知识点进行考核】
5、
【 正确答案 】 错
【 答案解析 】 企业用利润弥补亏损,在会计上无需专门作会计分录。
【该题针对 “可供分配利润的计算” 知识点进行考核】
6、
【 正确答案 】 对
【 答案解析 】 【该题针对 “所有者权益的核算” 知识点进行考核】
7、
【 正确答案 】 错
【 答案解析 】 分配现金股利,未分配利润减少,负债增加,会使留存收益减少。
【该题针对 “未分配利润的核算” 知识点进行考核】
8、
【 正确答案 】 错
【 答案解析 】 股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的, 实际发放的时候应该增加股本 的,不能够确认负债。
【该题针对 “增发新股的核算” 知识点进行考核】
9、
【 正确答案 】 对
【 答案解析 】 【该题针对 “接受投资的核算” 知识点进行考核】
10、
【 正确答案 】 对
【 答案解析 】 【该题针对 “留存收益的核算” 知识点进行考核】
四、不定项选择题
1、
<1>、【 正确答案 】 AC
【 答案解析 】 甲公司增发普通股的会计处理为:
借:银行存款 200 000
贷:股本 40 000
资本公积——股本溢价 160 000
【该题针对 “增发新股的核算” 知识点进行考核】 <2>、【 正确答案 】 BD
【 答案解析 】 甲公司为股份有限公司,因此是不通过实收资本科目,回购股份应借记库存股科目。 【该题针对 “增发新股的核算” 知识点进行考核】 <3>、【 正确答案 】 D
【 答案解析 】 注销库存股,差额记在资本公积。
【该题针对 “增发新股的核算” 知识点进行考核】 <4>、【 正确答案 】 ACD
【 答案解析 】 A公司发行股票实际收到的款项为 50 000×4×(1-3%) =194 000(万元);发行股 票的手续费应冲减资本公积(股本溢价),资本公积(股本溢价)不足冲减的,应冲减留存收益。 【该题针对 “增发新股的核算” 知识点进行考核】 <5>、【 正确答案 】 B
【 答案解析 】 :盈余公积转增资本的会计处理是:
借:盈余公积 3 500
贷:股本 3 500
【该题针对 “增发新股的核算” 知识点进行考核】 <6>、【 正确答案 】 AD
【 答案解析 】 回购股份支付的银行存款金额=150×0.8=120(万元);回购股票支付的价款低于面 值总额的,差额应该增加资本公积(股本溢价)的金额。
【该题针对 “增发新股的核算” 知识点进行考核】
范文四：会计实务试题
会计培训考试题（A卷）
一、单项选择题（20分，每题1分）
1、下列经济活动中可以引起资产和负债同时变化的有（ ）。
A 计提固定资产折旧 B投资者投入资本 C 计提某项工程借款的利息，工程尚未完工 D经营租入设备
2、销售方给予客户的现金折扣，按总价法核算，会计上应当作为（ ）处理。
A 冲减主营业务收入 B财务费用 C销售费用 D营业外支出 3、下列事项中，不属于企业收入的是（ ）。
A销售商品所取得的收入 B提供劳务所取得的收入 C 出售无形资产所有权的经济利益流入 D出租机器设备取得的收入 4、我国企业会计准则规定企业的会计核算应当以（ ）为基础。
A 权责发生制 B实地盘存制 C永续盘存制 D收付实现制
5、甲工业企业为增值税一般纳税人，本月购进原材料200公斤，货物为6000元，增值税为1020；发生的保险费
为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺20公斤，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。 A 32.4 B 33.33 C 35.28 D 36
6、从2009年1月1日起，外购符合条件的固定资产的增值税记入（ ）。
A 固定资产 B 管理费用 C 应交税费-----应交增值税 D 应交税费——应交营业税 7、企业出售无形资产的净损失，应计入（ ）。
A 营业外支出 B 其他业务成本 C 销售费用 D 管理费用
8、企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经过批准后应计入的会计科目是（ ）。
A 营业外收入 B 待处理财产损益 C 管理费用 D 其他应收款
9、甲企业2009年3月份发生的费用有：发生生产车间管理人员工资80万元，发生行政管理部门人员工资80万
元，支付广告费用40万元，计提短期借款利息40万元，支付固定资产日常维修费30万元。则该企业当期的期间费用为（ ）元。
A 100 B 190 C 170 D270
10、甲公司为一般纳税人税率17%。甲公司董事会决定将自产的产品500件作为福利发给公司管理人员。该批产
品的单价成本为1.2万元。市场价格2万元（不含增值税）甲公司该业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。
A 600 B 770 C1000 D 1170
11、企业支付给生产工人的职工薪酬，应计入（ ）。
A 管理费用 B 生产成本 C 无形资产成本 D 固定资产成本 12、下列税金与企业损益无关的是（ ）。
A 城市维护建设税 B 营业税 C 一般纳税人企业的增值税销项税额 D 所得税 13、 企业销售商品时代垫的运杂费应计入（ ）科目。
A 应收账款 B 预付账款 C 其他应收款 D 应付账款 14、资产负债表中“未分配利润”项目，应根据( )填制。
A “利润分配”科目余额 B “本年利润”科目余额 C “本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后 D “盈余公积”科目余额
15、甲企业2008年度利润总数为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞约
金6万元；企业所得税税率25%，该企业2008年度所得税费用为（ ）万元。 A 400 B 401.5 C 450 D 498.5 16．银行承兑汇票的付表期限，最长不得超过（ ）
A、3个月 B、6个月 C、1个月 D、5个月
17、某企业2008年营业收入为6000万元，平均流动资产为400万元，平均固定资产为800万元。假定没有其他资产，则该企业2008年的总资产周转率（ ）。
A 10 B 15 C 7.5 D 5
18、甲企业2008年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失
为2万元，投资收益为10万元。该企业当月的营业利润为（ ）万元。 A 13 B 15 C 18 D 23
19、某企业生产A产品耗用机器工时120小时，B产品耗用机器工时180小时，本月车间的制造费用为30万元，该企业按机器工时分配制造费用，则B产品应分配的制造费用为( )万元。 A 12 B 18 C 19.8 D 13.2
20、生产车间发生的制造费用分配后，一般应计入（ ）科目。
A 主营业务成本 B 库存商品 C 其他业务成本 D 生产成本 二、多选题（30分 每题1.5分）
1、下列项目中，属于企业资产的有（ ）。
A 商标权 B 预付账款 C 盘亏的材料 D 机器设备 2、我国会计上作为应收票据处理的票据有（ ）。
A 银行汇票 B 银行支票 C 商业承兑汇票 D 银行承兑汇票 3、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有( )。
A 材料采购过程中发生的保险费 B 材料入库前发生的挑选整理费 C 材料入库后发生的挑选整理费 D 材料采购过程中发生的装卸费 4、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。
A 以盈余公积弥补亏损 B 提取法定盈余公积 C 发放现金股利 D 将债务转为资本 5、下列各项物资中，应当作为企业存货核算的有（ ）。
A 包装物 B 库存商品 C 原材料 D 工程物资 6、一般纳税人企业应计入存货成本的有（ ）。
A 购入存货支付的关税 B 企业在采购过程中发生的保险费 C 购入存货支付的增值税 D 制造存货过程中发生的加工成本 7、下列各项中，会引起资产账面价值发生变化的有（ ）。
A 购买固定资产 B 计提固定资产折旧 C 固定资产改扩建 D 固定资产日常修理 8、“固定资产清理”账户的贷方登记的项目有（ ）。
A 转入清理的固定资产的净值 B 变价收入 C 结转的清理净收益 D 结转的清理净损失 9、所有者权益的特征包括（ ）。
A 所有者凭所有者权益能够参与企业的利润分配
B 企业清算时只有在清偿所有的负债后，所有者权益才会返还给所有者 C 除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需要偿还所有者权利 D 企业清算时只有在清偿所有者权益之后，才能偿还负债 10、下列各项中，应计入营业外收入的有（ ）。
A 原材料盘盈 B 无法查明原因的现金溢余 C 出售长期股权投资取得的净收益 D 出售无形资产所有权取得的净收益 11、下列各项中，应纳入职工薪酬核算的有（ ）。
A 工会经费 B 职工养老保险金 C 职工福利费 D 职工工资、津贴、补贴 12、下列各项中，符合《企业会计准则》的收入有（ ）。 A 处置固定资产取得的价款 B 出租固定资产取得的租金
C 销售商品的价款 D 销售材料取得的价款 13、下列各项中，属于费用的有（ ）。
A 营业税金及附加 B 销售费用 C 管理费用 D 营业外支出 14、下列各项属于企业期间费用的有（ ）。
A 管理费用 B 财务费用 C 制造费用 D 销售费用 15、下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。
A 无形资产处置损失 B 存货自然灾害损失 C 固定资产清理损失 D 现金短款 16、下列各项中影响当期利润表中利润总额的有（ ）。
A 销售费用 B 所得税费用 C 对外捐赠支出 D 管理费用
17、编制资产负债表时，应根据总账科目和明细科目余额计算填制的项目有（ ）。
A 应收账款 B 存货 C 长期借款 D 长期待摊费用 18、如果流动比率过高，意味着企业可能（ ）。
A存在闲置现金 B 存在存货积压 C 应收账款周转缓慢 D 偿还能力很差 19、下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有（ ）。
A 应付职工薪酬 B 一年内到期的长期负债 C 应付债券 D 应交税费 20、下列各项中，应该计入“制造费用”有（ ）。
A 生产车间的管理人员的工资 B 厂部管理人员的工资 C生产车间的办公费 D 厂部的办公费 三、判断题（10分 每题1分）
1、年度终了“利润分配”科目所属明细科目中，除了“未分配利润”明细科目可能有余额外，其他明细科目应无
余额。( )
2、所得税是企业根据应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润的基础调整
确定的。( )
3、企业以自产的产品对外捐赠，由于会计核算时不作销售处理，因此不需要交纳增值税( ) 4、资产负债表中“应付账款”“预付款项”项目应直接根据该科目的总账余额填列。( )
5、企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日
记账。( )
6、企业应交的房产税、教育费附加、印花税、 矿产资源补偿费计入“管理费用”科目。( )
7、企业计提法定盈余公积按当年实现的净利润为基础计提的，该基数不应包括企业年初未分配利润。（） 8、企业的流动比率越高，说明企业短期偿债能力越强。( )
9、因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用类账户。( )
10、专门用于生产某产品的无形资产，其包含经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产
品成本。( )
四、计算业务题(20 分 每题4分)
1、甲公司为增值税一般纳税人税率为17%。2009年3月份发生下列销售业务：
（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元，为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司
10%的商业折扣，开出的增值税专用发票注明的售价为72000元，增值税为12240元，商品已发出，货款已收存银行，商品实际成本每件60元。
（2）5日，向B公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为60000元，增值税为10200元，甲公
司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为2/10 ，1/20， n/30.商品实际成本为55000元。 （3）13日，收到B公司扣除现金折扣的全部款项，并存入银行，假定计算现金折扣时不考虑增值税。 （4）15日，向C公司销售商品一批开出的增值税专用发票上注明的售价为90000元，增值税额为15300元，货
款尚未收到。商品实际成本为75000元。
（5）20日，C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予8%的销售折让。
甲公司经查明后同意给予折让。开出红字增值税专用发票。
要求：编制甲公司上述销售业务的1-5会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，要求编写结
转销售成本的会计分录）
2、甲企业为增值税一般纳税人，税率17%。2009年发生固定资产业务如下：
（1）5月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款700万元，增值税119万元，另发生保险费10万元，款项均已、以银行存款支付。增值税可以抵扣。
（2）5月20日，B设备投入安装，用银行存款支付安装费3万元。5月26日B设备达到预定使用状态并投入使
用。
（3）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为33万元，预计总工时为5万小时，6月份实际工时为720小
时。
要求： （1）编制甲企业5月15日购入B设备的会计分录 （2）编制安装B设备及其投入使用的会计分录
（3）计算甲企业6月份额B设备的折旧额并编制会计分录。（答案中的金额用万元表示）
3、某工业企业生产甲产品，生产费用在完工产品与在产品之间的分配采用约当产量比例法。10月有关成本资料
如下
（1）甲产品本月完工600件，月末在产品200件，原材料在开工时一次投入，在产品完工程度为50% （2）要求填列下表空白数字
4、甲公司为增值税一般纳税人，税率为17% ，2008年3月份发生与职工薪酬有关的交易或事项如下： （1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业内部维修人员工资1.2万元。 （2）为公司总部5位部门经理每人配置汽车一辆免费使用，每辆汽车每月折旧0.2万元。
（3）月末：分配职工工资150万元，其中车间生产工人工资105万元，车间管理人员工资15万元，行政管理
部门人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。
（4）用银行存款缴纳2%工会经费
（6）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。 （7）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元
（8）以现金支付食堂伙食补贴0.5万元 （答案中的金额用万元表示） 要求： 编制1-8交易或事项的会计分录，“应付职工薪酬”科目要求写出明细科目
5. 某企业属增值税一般纳税人，增值税率17%，2010年9月有关税费情况如下：
（1）增值税销项税28500万元，进项税25500万元，其中用于在建工程的进项税250万元。
（2）转让一宗土地的使用权、取得转让收入600万元。该宗土地系于2007年11月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价500万元，2010年9月其账面余值为490万元。 要求:计算该企业应缴纳的增值税。
计算该企业应缴纳的营业税。
计算该企业应缴纳的城建税及教育费附加。（城建税率1%，教育费附加3%，地方教育费附加2%）
五、综合题（20分）
1、甲公司为居民企业，企业所得税税率为25%，2008年发生如下经济业务；（8分） （1）取得产品销售收入3000万元，产品销售成本2000万元 （2）取得其他业务收入1000万元，其他业务成本600万元 （3）支付不含增值税的销售税金及附加40万元
（4）发生管理费用480万元（其中业务招待费25万元），销售费用770万元（其中广告费650万元），财务费用
60万元
（5）取得营业外收入80万元，营业外支出50万元，（其中公益性捐赠30万元，税收滞纳金5万元，违反环保被
罚款1万元）
（6）计入产品成本费用中的实发工资总额为200万元，拨缴5万元工会经费、发生31万元职工福利，发生7万
元职工教育经费。（答案中的金额用万元表示）
要求：①计算2008会计利润总额 ②2008年应纳税所得额 ③2008年应纳所得税额
2、A股份有限公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%，所得税税率为25% 。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2010年度，相关经济业务和事项如下：（12分）
（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为120万元，增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税额为34万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税34万元，对货款部分开具一张面值为200万元、期限4个月的不带息商业承兑汇票。
（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为1200万元，增值税额为204万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为600万元。
（3）本年生产产品领用原材料600万元，机修车间领用原材料120万元，企业管理部门领用原材料40万元。 （4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为36万元，增值税专用发票上注明的货款为40万元，增值税为6.8万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。
（5）分配本年度工资400万元，其中：生产工人工资200万元，车间管理人员工资80万元，企业管理人员工资
80万元，在建工程人员工资40万元。
（6）本年支付除增值税之外的营业税金及附加26万元。
（7）本年计提固定资产折旧400万元。（其中管理部门200万元，生产部门200万元）
（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用12万元，业务招待费10万元，销售商品过程中发生的运输费
28万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费8万元。 （9）本年度用银行存款缴纳环保罚款5万元。 （10）计算并确认本年应交所得税。
（11）将本年度的损益类账户结转至“本年利润”科目。 要求： （1）编制A公司上述（1）-（11）会计分录。
（2）编制A公司2010年度的利润表（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金
额单位用万元表示）
利润表
编制单位：A公司 2010年度 单位：万元
范文五：会计实务试题
试卷代号：8120
学号： 姓名： 座号：
另外购买时发生有关税费5000元，款项由银行存款支付，则该长期股权投资的成本为（ ）。
A．25000元 B．23000元 C．20000元 D．22500元 4、企业的短期借款发生的利息，应贷记的会计科目是（ ）。 A. 应计利息 B.应付利息 C. 短期借款 D. 财务费用
5、甲公司系小规模纳税人，2011年12月因火灾盘亏材料12000元，收到各种赔款2000元，残料入库3000元，经批准后，应计入营业外支出的金额为（）。 A. 10000元 B. 9000元 C. 7000元 D. 12000元
6、如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（ ）。
山东广播电视大学2012-2013学年第二学期期末考试
2013年7月
《会计操作实务》试卷
★考试时间共100分钟★
A．管理费用 B.长期待摊费用 C．财务费用 D.在建工程
7、企业增资扩股时，投资者实际出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中所占份额的部分，应作为（ ）。
A．资本公积 B．实收资本 C．盈余公积 D．营业外收入
8、下列各项中，不属于政府补助的是（ ）。
A. 收到的财政贴息 B. 收到先征后返的增值税
一、 单项选择题：本题共10题，每题 2分，共 20 分 1、企业发生存货盘盈时，正确的处理是（ ）。
A．计入管理费用的借方 B．计入营业外收入的借方
C. 收到政府作为资本投入的财政拨款
C．计入管理费用的贷方 D．计入营业外收入的贷方
D. 收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项
2、甲公司委托乙公司加工一批量具，发出材料一批，计划成本60000元，材料成本差异率
9、甲公司有一笔5年后到期的贷款，每年年末归还借款3000元，假设贷款年利率为2%，
4%，以银行存款支付运杂费2000元，支付加工费用20000元，假定不考虑相关税费，委
则该笔贷款的到期值为（ ）元。已知：（F/A,2%,5）=5.2040，（P/A,2%,5）=4.7135
托加工物资的成本为（ ）。
A．15612 B．14140.5 C．15660 D．18372
A．82000元 B．84400元 C．79600元 D．80000元
3、甲公司2011年1月10日购买乙公司发行的股票10000股准备长期持有，从而拥有乙公
A．营业利润率 B．资产负债率 C．流动比率 D．速动比率
司5%的股份。每股买入价为2元，每股价格中含有0.2元的已宣告分配的现金股利，
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10、下列各项指标中，反映企业长期偿债能力的财务指标是（ ）。
二、 多项选择题.：本题共10题，每题 2 分，共20分。
D. 支付给职工以及为职工支付的现金
9、下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的是（ ）。 A. 出售商品的成本 B. 销售材料的成本
C. 出租非专利技术的摊销额 D. 以经营租赁方式出租设备计提的折旧额 10、 按利率之间的变动关系，利率可以分为（ ）。 A. 固定利率 B. 浮动利率 C. 基准利率 D.套算利率
1、企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“交易性金融资产”等科目。
1、其他货币资金包括（ ）。
A. 银行汇票存款 B.
外埠存款 C. 银行本票存款 D. 存出保证金 2、企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括（ ）。 A. 个别计价法 B. 后进先出法 C. 月末一次加权平均法 D. 先进先出法 3、“材料成本差异”科目借方核算（ ）。 A. 超支差异 B. 节约差异
C. 发出材料应负担的节约差异 D. 发出材料应负担的超支差异
三、 判断题.：本题共10题，每题 2 分，共20 分。
（ ）
4、成本法核算的长期股权投资的范围（ ）。
A. 子公司 B. 合营企业 C.联营企业 D.不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
3、存货在采购入库后发生的仓储费用，应当计入存货成本。（ ）
5、《企业会计准则第6号-无形资产》核算的无形资产包括（ ）。
4、当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当存货成本高于可变现净值时，存货
A. 专利权 B. 非专利技术
按可变现净值入账。（ ）
C. 商誉 D. 土地使用权
5、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，
6、下列各项中，属于其他应付款核算范围的有（ ）。
并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的
A.职工未按期领取的工资 B. 应付经营租入固定资产租金
折旧额。（ ）
C. 存入保证金 D. 应付、暂收所属单位、个人的款项 7、金融工具的特征有（ ）。
A. 期限性 B.流动性 C.风险性 D. 收益性
8、下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有（ ）。 A. 收到的税费返还 B. 偿还债务支付的现金
C. 销售商品、提供劳务收到的现金 9、发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，应计入当期损益。（ ）
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2、取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当计入该交易性金融资产的成本中。（ ）
6、企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为营业外收入处理。（ ）
7、对于以经营租赁方式租入的土地使用权再转租给其他单位的，应确认为投资性房地产。。（ ）
8、小规模纳税人需要设置“应交税费-应交增值税”二级明细科目，不需要设置三级专栏，因其进项税额不得抵扣。（ ）
10、企业必须对外提供资产负债表、利润表和现金流量表，会计报表附注也属于企业必须对外提供的资料。（ ）
（2）一项专利技术，售价20万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额35万元，未计提减值准备。
（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加300万元，甲公司采用权益法
四、简答题：（本题共3题，第1题第3题各5分，
按30%持股比例确认应享有的份额。 （4）结转固定资产清理净收益30万元。
（5）摊销递延收益21万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。 （6）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入9000万元，发生营业成本4000万元、营业税金及附加500万元、销售费用400万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为3600万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
（7）确认并结转全年所得税费用。
（8）年末将“本年利润”贷方余额2734.50万元结转至未分配利润。 （9）年末提取法定盈余公积273.45万元，提取任意盈余公积136.73万元。
（10）年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
第2题4分，共14分）
1、简述企业法定盈余公积的用途和提取依据。
2、什么是留存收益？企业利润分配的顺序是什么？
3、销售商品收入确认的条件有哪些？
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
五、综合题 （本题共26分。计算结果保留两位小
数）
要求：
（1）根据资料（1）至（5），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。 （2）根据资料（2）至（6），计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。 （3）根据资料（7）至（10），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
（4）计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。 （答案中的金额单位用万元表示）
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甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为6000万元，其中实收资本5 000万元，资本公积400万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元。2010年度甲公司发生如下经济业务： （1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3100万元（与公允价值相符），增值税税额为527万元；同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。
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