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范文一：增值税核算流程
初级会计职称《初级会计实务》考点精讲:纳税人增值税核算流程
购入货物时:
借:原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
销售货物:
借:应收账款等
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
如果将外购原材料用于办公楼的购建:
借:在建工程
贷:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
期末根据销项税额—(进项税额—进项税额转出),应交增值税。
本月交纳本月的增值税时:
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
期末:
将应交未交的增值税转入应交税费——未交增值税。
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
下月初交纳时:
借:应交税费——未交增值税
贷;银行存款
期末将多交的增值税转出时:
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
范文二：未交增值税明细科目核算流程
未交增值税明细科目核算流程
http://www.cc819.com/html/news/ 长春博税会计学校
[导读]在应交税金科目中,未交增值税属于二级明细科目,它是与门用来核算未缴纳或者多缴纳增值税的一项科目。未交增值税的明细科目是怎样进行核算的？ 点击返回前页(此行不会被打印)
在应交税金科目中,未交增值税属于二级明细科目,它是与门用来核算未缴纳或者多缴纳增值税的一项科目,平时无发生额,月末结账时,当“应交税金——应交增值税”为贷方余额时,为应缴增值税,应将其贷方余额转入该科目的贷方,这就是反映了企业未缴纳的增值税。 “未交增值税”明细科目核算 一般纳税人月终时转入的应缴未缴增值税额(包括一般纳税人按征收率计算的应纳税款),转入多缴的增值税也在本明细科目核算。 一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”,不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算。 企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”科目。 月末,本科目的借方余额反映的是企业与用税票预缴等多缴的增值税款,贷方余额反映的是期末结转下期应缴的增值税。 对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。按增值税欠税税额不期末留抵税额中较小的数字红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。
范文三：国际信用证、进品增值税核算业务流程
国际信用证业务核算流程
1、取得信用证(保证金 400万,开出 1200万信用证)
借:其他货币资金 -信用证保证金 400
贷:银行存款 400
同时 借:财务费用 -手续费
贷:银行存款
2、信用证付供应商货款
借:应付账款 1200
贷:应付票据 -信用证 1200
3、信用证到期,还款
借:银行存款 400
贷:其他货币资金 400
同时 借:应付票据 -信用证 1200
贷:银行存款 1200
进口增值税业务核算流程
背景:采购合同签订日期为 2.1日,金额日元 20万;信用证付 款日期为 2.13日,当日汇率为 100元日元对人民币 8.0945元;进口 报关日期 2.20日,当日汇率为 100日元对人民币 7.9053元;仓库收 到货物日期为 2.22日,海关增值税 2700元,海关关税 950元。 (代理报关或自行报关进口)材料入库单价按进口报关当日汇率 换算,信用证付款按照付款当日汇率换算。
需要的资料:报关单、海关增值税专用缴款单、海关关税完税凭证、 采购合同、入库单、信用证)
1、 支付信用证(RMB ) (合同价日元 20万,当日汇率 8.0945) 借:应付账款 16189元
贷:应付票据 -信用证 16189元
2、 仓库收到货物(报关单日期为 2.20日,当日汇率为 7.9053) 借:原材料 15810.6
贷:应付账款 -暂估 15810.6
3、收到海关增值税专用缴款单一张, 增值税额 2700元、 海关关税完 税凭证一张,关税 950元。
借:原材料 -15810.6
贷:应付账款 -暂估 -15810.6
同时 借:原材料 15810.6
应交税费 -进项税额—进口增值税 2700
贷:应付账款 15810.6
其他应付款 2700
同时 借:原材料 950
应交税费 -关税 -进口关税 950
贷:应交税费 -关税 -进口关税 950
其他应付款 950
4、调整汇兑差异
借:财务费用 -汇兑损失 /汇兑收益 378.4
借:应付账款 378.4
备注:1、进口关税完税价(按 CIF 到岸价计税) , =(FOB 离岸价 +运 费 +保险费 +杂费) *关税税率;
2、增值税完税价 =(进口增值税完税价 +关税) *增值税税率
范文四：国际信用证、进品增值税核算业务流程
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国际信用证业务核算流程
1、取得信用证(保证金400万，开出1200万信用证) 借:其他货币资金-信用证保证金 400
贷:银行存款 400
同时 借:财务费用-手续费
贷:银行存款
2、信用证付供应商货款
借:应付账款1200
贷:应付票据-信用证1200
3、信用证到期，还款
借:银行存款400
贷:其他货币资金400
同时 借:应付票据-信用证 1200
贷:银行存款 1200
进口增值税业务核算流程
背景:采购合同签订日期为2.1日，金额日元20万;信用证付款日期为2.13日，当日汇率为100元日元对人民币8.0945元;进口报关日期2.20日，当日汇率为100日元对人民币7.9053元;仓库收到货物日期为2.22日，海关增值税2700元，海关关税950元。
(代理报关或自行报关进口)材料入库单价按进口报关当日汇率
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换算，信用证付款按照付款当日汇率换算。
需要的资料:报关单、海关增值税专用缴款单、海关关税完税凭证、采购合同、入库单、信用证)
1、 支付信用证(RMB)(合同价日元20万，当日汇率8.0945) 借:应付账款 16189元
贷:应付票据-信用证 16189元
2、 仓库收到货物(报关单日期为2.20日，当日汇率为7.9053) 借:原材料 15810.6
贷:应付账款-暂估 15810.6
3、收到海关增值税专用缴款单一张，增值税额2700元、海关关税完税凭证一张，关税950元。
借:原材料 -15810.6
贷:应付账款-暂估 -15810.6
同时 借:原材料 15810.6
应交税费-进项税额—进口增值税 2700
贷:应付账款 15810.6
其他应付款 2700
同时 借:原材料 950
应交税费-关税-进口关税 950
贷:应交税费-关税-进口关税 950
其他应付款 950
4、调整汇兑差异
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借:财务费用-汇兑损失/汇兑收益 378.4
借:应付账款 378.4
备注:1、进口关税完税价(按CIF到岸价计税)，=(FOB离岸价+运费+保险费+杂费)*关税税率;
2、增值税完税价=(进口增值税完税价+关税)*增值税税率
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范文五：增值税核算运费-增值税
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增值税核算运费/增值税
由于增值税实行以当期销项税额抵扣当期进项税额的“购进扣税法”，因此，在当期销项税额一定的情况下，进项税额的多少直接决定了纳税人应纳税额的高低。根据会计实务的有关规定，企业资产的初始入帐成本，无论存货还是固定资产，均应考虑运输费用。综上所述，我们知道对运输费用的不同处理，影响到纳税人增值税应纳税额的高低。现就增值税核算中运费的不同处理方式分析如下: 一作为价外费用的运费的处理
价外费用是指纳税人在销售商品时在价格之外向购买方收取的各种性质的价外收费，其实质是价外收入。为防止以各种名目的收费减少销售额逃避纳税的现象，《增值税暂行条例》规定，各种价外收费都要并入销售额计算征税。根据国家税务总局的规定，各种价外费用均应视为含税收入，在征税时换算为不含税收入再并入销售额计算销项税额。因此，对纳税人销售货物并负责运输所收取的运费收入，应作为混合销售行为，在换算为不含税销售额后并入货物的销售额计算销项税额。同时因该运输行为所发生的进项税额亦可以在计算当期应纳税额时予以抵扣。应当注意的是运输企业负责运输并直接销售的货物，不能作为混合销售行为征收增值税，而应一并征收营业税。
例1:甲公司销售货物一批给乙公司，货款1，000，000元，
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税款170，000元，由甲公司所属的非独立核算的车队负责运输并收取运费11，700元，价税款及运费均已收到存入银行。乙公司购入该货物后作为原材料使用。双方的税务及帐务处理如下:
甲公司:应计入销售额的运费:11，700?=10，000 运费中应作为销项税额的金额:11，700-10，000=1，700 借:银行存款1，181，700
贷:主营业务收入1，010，000
应交税金——应交增值税171，700
由于甲公司所收取的运费作为混合销售行为并入销售额并计算了销项税额，故甲公司为完成运输行为而取得的进项税额应允许抵扣。
乙公司:因甲公司向乙公司所收取的运费应在开据的发票中反映，故乙公司作正常的购进货物处理即可。 借:原材料1，010，000
应交税金——应交增值税171，700
贷:银行存款1，181，700
二可以计算抵扣进项税额的运费的处理
《增值税暂行条例》规定，一般纳税人外购货物，所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，可以根据运费结算单据所列运费金额依7%的扣除率计算进项税额予以抵扣。
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准予抵扣的进项税额=运费×扣除率
需要注意的是，这里所指的运费金额是指在运输单位开据的货票上注明的运费和建设基金，但随同运费支付的装卸费、搬运费、保险费等其他杂费不包括在内。同时，《增值税暂行条例实施细则》对作为扣税凭证的运费结算单据作了严格的限定，仅限于国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开据的货票，以及从事货物运输的非国有运输单位开据的套印全国统一发票监制章的货票。
于是，由于承运人及运费的支付方式不同，必然造成购销双方增值税销项税额及进项税额的不同，并影响到双方销售收入及购进成本的不同。具体归纳如下表:
销售方承运并收取运费第三方承运并收取运费 销售方购货方销售方负担运费购货方负担运费 作为混合销售行为并入销售额计算销项税额，所发生的进项税额允许抵扣负担运费，影响资产入账成本及进项税额作为销售费用并计算抵扣进项税额计算抵扣进项税额并影响资产入账成本
三涉及固定资产或免税项目的运费处理
由于我国采用的是生产型增值税，纳税人购进固定资产以及用于免税项目或非应税项目的购进货物或应税劳务所发生的进项税额不得抵扣，所以因购进固定资产或者用于免税项
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目或非应税项目的购进货物所发生的进项税额亦不得抵扣，而应计入相关资产的成本。
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其取得的货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。我国增值税采用国际上通用的间接计税办法，即:从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务的销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税税款，其余额即为纳税人应交纳的增值税税款。其计算公式为: 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
增值税核算运费
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