会计科目的含义_范文大全网

范文一：会计科目的含义

会计对象的内容表现为会计要素及其变动，而每一个会计要素又包括若干具体项目，为连续、系统、全面地核算和监督经济活动所引起的各会计要素的增减变化，有必要对会计对象的具体内容按其不同特点和经济管理的要求进行科学分类，并事先确定项目名称，规定其核算内容，这就是会计科目的设置。

会计科目是对会计要素的具体内容进行科学分类的名称。每一会计科目都反映其特定的经济内容。例如为了核算企业借入期限在一年以内的各种借款，需设置一个会计科目，命名为“短期借款”，而为了核算企业借入期限在一年以上的各种借款，需设置一个会计科目，命名为“长期借款”。

可见，会计科目的设置是进行会计核算的基础，会计科目的设置，对于正确地核算和监督企业、单位的经济活动具有重要意义。

(一)会计科目是对会计对象进行连续核算的重要工具

为了连续、系统、全面地核算企业、单位的经济活动，要求在进行会计处理时必须采用专门的方法,对各项经济业务科学地归类、整理和记录，最后提供系统化的数据和资料。通过设置会计科目，对会计要素的具体内容进行分类，可以为会计信息使用者提供各种分类的核算指标。

(二)会计科目是设置账户的依据

各单位在会计核算中必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户，对各项经济业务进行连续、系统、分类的记录。会计科目是账户的名称，账户的设置依存于会计科目，没有会计科目就无法设置账户。可见会计科目是设置账户的依据，运用账户则是会计科目在会计核算工作中的具体运用。

(三)会计科目是有效监督的重要手段

会计科目的核算内容和会计科目之间的相互关系都是会计制度规定的。一般说来，会计科目的名称、会计科目的分类、会计科目的内容等决定着企业单位会计核算的详略程度，决定着企业、单位编制对外、对内会计报表的要求和内容。各个企业、单位原则上都必须按照有关会计科目的规定处理会计业务，防止会计核算内容上的混乱，防止不合理不合法的经济业务随意记入会计系统，以利于加强对会计工作的有效监督。

范文二：酒店的会计科目

酒店的会计科目

酒店会计科目表ZT 酒店会计科目表

科目编码属性科目名称级类

101-00-00-00 资产现金一级

102-00-00-00 资产银行存款一级

109-00-00-00 资产其它货币资金一级

111-00-00-00 资产短期投资一级

113-00-00-00 资产应收帐款一级

113-01-00-00 资产应收帐款—商务单位二级

113-02-00-00 资产应收帐款—酒店职员二级

114-00-00-00 资产坏帐准备一级

115-00-00-00 资产应收票据一级

116-00-00-00 资产预付账款一级

119-00-00-00 资产其他应收款一级

119-01-00-00 资产其他应收款—员工短款二级

119-02-00-00 资产其他应收款—备用金二级

119-03-00-00 资产其他应收款—借款二级

119-04-00-00 资产其他应收款—其他二级

126-00-00-00 资产物料用品一级

126-01-00-00 资产物料用品—服务用品二级

126-02-00-00 资产物料用品—清洁用品二级

126-03-00-00 资产物料用品—印刷品及文具二级

126-04-00-00 资产物料用品—工程用品二级

126-05-00-00 资产物料用品—玻瓷器皿二级

126-06-00-00 资产物料用品—厨房用品二级

126-07-00-00 资产物料用品—其他物资二级

128-00-00-00 资产存货一级

128-01-00-00 资产存货—食品二级

128-02-00-00 资产存货—饮品二级

128-03-00-00 资产存货—香烟二级

128-04-00-00 资产存货—高档干货二级

131-00-00-00 资产待摊费用一级

131-01-00-00 资产待摊费用—报刊二级

131-02-00-00 资产待摊费用—布草棉织品二级

131-03-00-00 资产待摊费用—玻瓷器皿二级

131-04-00-00 资产待摊费用—厨房用品二级

131-05-00-00 资产待摊费用—其他二级

141-00-00-00 资产长期投资一级

151-00-00-00 资产固定资产一级

151-01-00-00 资产固定资产—土地及建筑二级

151-02-00-00 资产固定资产—供电设备二级

151-03-00-00 资产固定资产—空调设备二级

151-04-00-00 资产固定资产—通讯设备二级

151-05-00-00 资产固定资产—厨房设备二级

151-06-00-00 资产固定资产—电脑设备二级

151-07-00-00 资产固定资产—电梯二级

151-08-00-00 资产固定资产—营业家具二级

151-09-00-00 资产固定资产—办公家具二级

151-10-00-00 资产固定资产—音响设备二级

151-11-00-00 资产固定资产—其他设备二级

151-12-00-00 资产固定资产—装潢二级

155-00-00-00 资产累计折旧一级

155-01-00-00 资产累计折旧—土地及建筑二级

155-02-00-00 资产累计折旧—供电设备二级

155-03-00-00 资产累计折旧—空调设备二级

155-04-00-00 资产累计折旧—通讯设备二级

155-05-00-00 资产累计折旧—厨房设备二级

155-06-00-00 资产累计折旧—电脑设备二级

155-07-00-00 资产累计折旧—电梯二级

155-08-00-00 资产累计折旧—营业家具二级

155-09-00-00 资产累计折旧—办公家具二级

155-10-00-00 资产累计折旧—音响设备二级

155-11-00-00 资产累计折旧—其他设备二级

155-12-00-00 资产累计折旧—装潢二级

156-00-00-00 资产固定资产清理一级

159-00-00-00 资产在建工程一级

161-00-00-00 资产无形资产一级

171-00-00-00 资产递延资产一级

171-01-00-00 资产递延资产—开办费二级

181-00-00-00 资产待处理财产损益一级

201-00-00-00 负债短期借款一级

203-00-00-00 负债应付帐款一级

206-00-00-00 负债预收帐款一级

209-00-00-00 负债其他应付款一级

209-01-00-00 负债其他应付款—员工押金二级

209-02-00-00 负债其他应付款—员工长款二级

209-03-00-00 负债其他应付款—员工工资二级

211-00-00-00 负债应付工资一级

214-00-00-00 负债应付福利费一级

221-00-00-00 负债应付税金一级

221-01-00-00 负债应付税金—营业税二级

221-02-00-00 负债应付税金—城建税二级

223-00-00-00 负债应付利润一级

229-00-00-00 负债其他应交款一级

229-01-00-00 负债其他应交款—教育附加费二级

229-02-00-00 负债其他应交款—粮食补贴二级

231-00-00-00 负债预提费用一级

231-01-00-00 负债预提费用—利息二级

231-02-00-00 负债预提费用—电费二级

231-03-00-00 负债预提费用—水费二级

231-04-00-00 负债预提费用—煤气二级

241-00-00-00 负债长期借款一级

301-00-00-00 权益实收资本一级

311-00-00-00 权益资本公积一级

313-00-00-00 权益盈余公积一级

321-00-00-00 权益本年利润一级

322-00-00-00 权益利润分配一级

501-00-00-00 损益营业收入一级

501-01-00-00 损益营业收入—食品二级

501-02-00-00 损益营业收入—饮品二级

501-03-00-00 损益营业收入—海鲜二级

501-04-00-00 损益营业收入—香烟二级

501-05-00-00 损益营业收入—其他二级

502-00-00-00 损益营业成本一级

502-01-00-00 损益营业成本—食品二级

502-02-00-00 损益营业成本—饮品二级

502-03-00-00 损益营业成本—海鲜二级

502-04-00-00 损益营业成本—香烟二级

503-00-00-00 损益营业费用一级

503-01-00-00 损益营业费用—员工工资二级

503-02-00-00 损益营业费用—员工福利二级

503-03-00-00 损益营业费用—员工膳食二级

503-04-00-00 损益营业费用—印刷品及文具二级

503-05-00-00 损益营业费用—洗衣及制服二级

503-06-00-00 损益营业费用—布草棉织品二级

503-07-00-00 损益营业费用—布草洗涤二级

503-08-00-00 损益营业费用—清洁用品二级

503-09-00-00 损益营业费用—报刊杂志二级

503-10-00-00 损益营业费用—服务用品二级

503-11-00-00 损益营业费用—电讯费二级

503-12-00-00 损益营业费用—差旅费二级

503-13-00-00 损益营业费用—水果鲜花植物二级

503-14-00-00 损益营业费用—装饰费二级

503-15-00-00 损益营业费用—广告及推销二级

503-16-00-00 损益营业费用—试餐费二级

503-17-00-00 损益营业费用—厨房用具二级

503-18-00-00 损益营业费用—燃料二级

503-19-00-00 损益营业费用—维修费二级

503-20-00-00 损益营业费用—排污费二级

503-21-00-00 损益营业费用—电费二级

503-22-00-00 损益营业费用—水费二级

503-23-00-00 损益营业费用—其他摊销二级

503-24-00-00 损益营业费用—杂项二级

504-00-00-00 损益营业税金及附加一级

511-00-00-00 损益管理费用一级

范文三：会计科目的含义

第一部分会计报表的构成要素——会计科目

一、资产类

(一)流动资产

1、库存现金:是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用

2、银行存款:是指企、事业单位存放在银行或其他金融机构中的货币资金。它是现代社会经济交往中的一种主要资金结算工具。

3、其他货币资金:是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。

4、交易性金融资产:是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。

5、应收票据:作为一种债权凭证，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的，还没有到期的，尚未兑现的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过6个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产

6、应收账款:是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务

7、预付账款:是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所以是资产。

8、应收股利:是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。

9、应收利息:是指企业由于购买交易性金融资产、持有至到期投资(分期付息)、可供出售金融资产等应收取的利息。

10、其他应收款:是指企业除应收票据、应收帐款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。主要内容包括:(1)应收取的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;(2)应收的出租包装物租金;(3)向职工收取的各种垫付

款项，如为职工垫付的水电费，应由职工负担的医药费、房租费等;(4)存出保证金，如租入包装物支付的押金;(5)其他各种应收、暂付款项。

11、坏账准备:是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。

12、“物资采购”:“物资采购”科目用于核算采购材料的实际成本。在用“计划成本法”核算时，原材料在未入库之前，通过“物资采购”账户核算，入库之后通过“原材料”核算，并且“原材料”的入账价值为=实际入库的数量×计划单价。

13、在途物资:原材料采用实际成本法核算的企业，使用在途物资科目。该科目主要核算企业购入尚未到达或尚未验收入库的商品的实际成本。在途物资是指企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资(即在途物资)的采购和入库情况。

14、原材料:用于核算库存各种材料、入库材料的成本。企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。

15、材料成本差异:是指材料的实际成本与计划成本间的差额。实际成本大于计划价格成本为超支;实际成本小于计划成本为节约。外购材料的材料成本差异，在一定程度上反映材料采购业务的工作质量。

16、库存商品:是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。企业应设置“库存商品”科目，核算库存商品的增减变化及其结存情况。商品验收入库时，应由“生产成本”科目转入“库存商品”科目;对外销售库存商品时，根据不同的销售方式进行相应的账务处理;在建工程等领用库存商品，应按其成本转账。

17、周转材料:是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销;企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如钢架杆、扣件、模板、支架等。

18、发出商品:是指在采用分期收款销售方式下，企业已经发出，但尚未实现收入的产品、商品和物资。在分期收款销售方式下，销售企业应按照合同约定先交付商品，货款以后分期收回。另外，如果销售条件没有全部达到而销售的商品也作为发出商品核算。

19、委托加工物资:委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。

20、存货跌价准备:存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。

21、待摊费用:是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内(含1年)的各项费用，如低值易耗品和出租出借包装物的摊销、预付财产保险费、预付经营租赁固定资产租金、预付报刊订阅费、待摊固定资产修理费用、购买印花税票和一次缴纳税额较多且需要分月摊销的税金等。待摊费用的特点是支付在前，受益、摊销在后。从2007年1月1日开始，我国取消了该科目。

消耗性生物资产:是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等。(畜牧企业、农业企业使用科目)

(二)非流动资产(又称长期资产)

22、持有至到期投资:是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。可以理解为购买的国库券、企业债券等。

、持有至到期投资减值准备:资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记23

的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。如果已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“持有至到期投资减值准备”科目，贷记“资产减值损失”科目。

24、投资性房地产:是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。投资性房地产主要包括:已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。下列各项不属于投资性房地产:(1)自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，(2)作为存货的房地产。

如果投资性房地产属于正常经常性活动，形成的租金收入或转让增值收益，应确认为企业的主营业务收入。但是，对于大部分企业而言，是与经营性活动相关的其他经营活动。

25、可供出售金融资产:可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等。(可以理解为“三不像”。不像交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资)

该账户未设减值准备账户。若有减值和恢复，在“可供出售金融资产——公允价值变动”账户核算。

26、长期股权投资:是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期待有，以期通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。股权投资通常具有投资大、投资期限长、风险大以及能为企业带来较大的利益等特点。如浙江银泰系拥有武汉商场的大量股份。

27、长期股权投资减值准备:长期股权投资减值准备是针对长期股权投资账面价值而言的，在期末时按账面价值与可收回金额孰低的原则来计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提长期股权投资减值准备。长期股权投资减值准备一经计提减值准备在以后期间不得转回。

28、长期应收款:是企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。

29、固定资产:属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资料，是固定资本的实物形态。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。根据重要性原则，一个企业把劳动资料按照使用年限和原始价值划分固定资产和低值易耗品。对于原始价值较大、使用年限较长的劳动资料，按照固定资产来进行核算;而对于原始价值较小、使用年限较短的劳动资料，按照低值易耗品来进行核算。在中国的会计制度中，固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

30、累计折旧:是按固定资产原值的一定比例计提的，多数采用平均年限法。“累计”，就是积累的意思;“折旧”，就是贬值的意思。累计折旧的目的就是为了计算一项资产的剩余价值，以便对资产的磨损价值、净值有个公正客观的评估。

31、固定资产减值准备:固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。

32、工程物资:工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，如钢材、水泥、玻璃等。

33、在建工程:正在建设尚未竣工投入使用的建设项目，也包括固定资产大修理工程、更新改造工程。

34、固定资产清理:固定资产的清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。

35、生产性生物资产:是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

36、油气资产(Oil and gas assets):是指油气开采企业所拥有或控制的井及相关设施和矿区权益。油气资产属于递耗资产。其中，递耗资产是通过开掘、采伐、利用而逐渐耗竭，以致无法恢复或难以恢复、更新或按原样重置的自然资源，如矿藏、原始森林等。油气资产是油气生产企业的重要资产，其价值在总资产中占有较大比重。

37、无形资产:是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。

38、累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。本科目核算企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。

39、无形资产的减值准备:是指企业应当在期末因技术陈旧、损坏、长期闲置等原因、导致其可收回金额低于其账面价值的无形资产，应当计提无形资产减值准备。

40、开发支出:会计科目称为“研发支出”。该项目是反映企业在无形资产的开发过程中能够资本化形成无形资产成本的那部分支出。开发支出项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。(无形资产研究阶段的支出全部费用化，借记“研发支出——费用化支出”，月末转入“管理费用”账户。

41、商誉:商誉是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值，或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力(如社会平均投资回报率)的资本化价值。商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时，它是购买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额。

、长期待摊费用:是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊42

费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。

43、递延所得税资产:就是递延到以后缴纳的税款。递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额。

44、待处理财产损溢:是指在财产清查过程中查明的各种盘盈、盘亏、毁损资产的价值。经常设置两个明细科目，即“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”。待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损益直接相关

二、负债类

(一)流动负债

1、短期借款:短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下(含一年)的各种借款。短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。

2、交易性金融负债:指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如应付短期

债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债，由于融资方需要支付利息，因比，就形成了金融负债。

符合以下条件之一的金融负债，企业应当划分为交易性金融负债:(1)承担金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购;(2)金融负债是企业采用短期获利模式进行管理的金融工具投资组合中的一部分;(3)属于衍生金融工具。

3、应付票据:是指企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票。商业汇票是以合的商品交易为基础，由收款人或付款人签发，经付款人承兑的一种票据，可在同城或异地使用，付款期限最长可达到九个月。企业开出、承兑的商业汇票应设置“应付票据”账户进行核算。

4、应付账款:指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。

5、预收账款:是指企业按照合同规定或交易双方之约定，而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。一般包括预收的货款、预收购货定金等。企业在收到这笔面时，商品或劳务的销售合同尚未履行，因而不能作为收入入账，只能确认为一项负债，即贷记“预收账款”账户。

6、应付职工薪酬:是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。企业应设置“应付职工薪酬”科目，本科目核算企业应付职工薪酬的提取、结算、使用等情况。企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。包括:职工工资、奖金、津贴和补贴;职工福利费;医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费和职工教育经费;非货币性福利;因解除与职工的劳动关系给予的补偿;其他与获得职工提供的服务相关的支出。

7、应交税费:企业在一定时期内取得的营业收入和实现的利润(分别称为营业税金及附加、企业所得税)，要按照规定向国家交纳各种税金，这些应交的税金，应按照权责发生制的原则预提计入有关科目。这些应交的税金在尚未交纳之前暂时停留在企业，形成一项负债。此外还要交纳行为税，如车船税、印花说等(计入管理费用等账户)。

8、应付股利:是指企业经董事会或股东大会决议确定分配的现金股利、应付给国家以及其他单位和个人的利润等，但不包括企业所分配的股票股利。企业作为独立核算的经济实体，实现一定经营成果后，除了按照税法和有关法规的规定缴纳相关税费外，还必须给予为企业提供资金的投资者一定的回报，因此企业分配给投资者的现金股利或利润，在实际支付之前，便形成了企业的一项负债。在资产负债表中，应付股利项目反映了企业尚未支付的现金股利和应付利润

9、其他应付款:指企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金，存入保证金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项等。

10、预提费用:用来核算企业按规定从成本费用中预先提取但尚未实际支付的各项费用，如预提的租金、借款利息、保险费、固定资产修理费等。

(二)非流动负债(又称长期负债)

11、长期借款:是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。

12、应付债券:应付债券是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息，它是企业筹集长期资金的一种重要方式。

13、长期应付款:是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。

14、专项应付款:是企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或劳务偿还的负债。专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。

15、或有负债:是因或有事项可能产生的负债。根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为负债:一是该义务是企业承担的现时义务;二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的“很可能”指发生的可能性为“大于50%，但小于或等于90%”;三是该义务的金额能够可靠地计量。

16、递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。

三、所有者权益类

1、实收资本:指企业实际收到的投资者投入作为资本金的资金以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为资本金的资金。开办企业，必须依法筹集最低限度的资本金即注册资本。但是投资者的资本金，往往允许分次缴付，因此在核算上就有必要设置“实收资本”科目，来反映实际收入的资本金

2、资本公积:是指由股东投入、但不能构成“股本”或“实收资本”的资金部分，主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值等。资本公积的主要用途有两个，一是转赠资本，二是弥补亏损。公积金是股东权益的重要内容，包括资本公积和盈余公积两部分。

3、盈余公积:是指公司按照规定从净利润(又称税后利润)中提取的各种积累资金。按现行制度规定，上市公司按照税后利润10%的比例提取法定公益金，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。上市公司还可以提取任意盈余公积。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取，后者则由公司自行决定提取。

4、未分配利润:从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。企业的未作分配，在以后年度可继续

进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从会计账户上看，它是“本年利润”账户的余额减去“利润分配”账户余额之后的差额。

(1)本年利润:本年利润是指企业某个会计年度净利润(或净亏损)，它是由企业利润组成内容计算确定的，是企业从公历年1月份至12月份逐步累计而形成的一个动态指标。本年利润是一个汇总类账户。其贷方登记企业当期所实现的各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等;借方登记企业当期所发生的各项费用与支出，包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益(净损失)、营业外支出、所得税费用等。借贷方发生额相抵后，若为贷方余额则表示企业本期经营经营活动实现的净利润，若为借方余额则表示企业本期发生的亏损。

本年利润的计算公式:见利润表。

(2)利润分配:是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。利润分配的过程与结果，是关系到所有者的合法权益能否得到保护，企业能否长期、稳定发展的重要问题，为此，企业必须加强利润分配的管理和核算。

利润分配的步骤:

四、成本类

1、生产成本:亦称制造成本，是指企业为生产产品或提供劳务而发生的成本。生产成本是生产过程中各种资源利用情况的货币表示,是衡量企业技术和管理水平的重要指标。生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料(原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等)、直接工资(生产人员的工资、补贴)、其他直接支出(如福利费)。

2、制造费用:是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用(办公费、差旅费、劳保费等)。企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。企业应当根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。

3、劳务成本:劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本，是相对于公司劳务收入而言的。

4、研发支出:(前面已述)

五、损益类

1、主营业务收入:指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。简单的说，就是企业工商营业执照中注册的主营和兼营的项目内容，主营的业务内容就是主营业务收入，兼营的业务内容就是其他业务收入。

2、其他业务收入:是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。如材料物资及包装物

销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。

其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。

3、公允价值变动损益:是指资产或负债因公允价值变动所形成的收益。 “损”就是损失，表示亏损;“益”就是收益，表示盈余。公允价值变动损益:就是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。由于新的会计准则引入了公允价值计量观念，新增加了一个一级科目，也是新利润表上的项目“公允价值变动损益”。

4、投资收益:企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回在或到期前转让债权所得款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。随着企业握有的管理和运用资金权力的日益增大，资本市场的逐步完善，投资活动中获取收益或承担亏损，虽不是企业通过自身的生产或劳务供应活动所得，却是企业利润总额的重要组成部分，并且其比重发展呈越来越大的趋势。

汇兑损益:是在与外币兑换时发生的损失或收益。比如在签订合同时:卖一批货物给英国，应收账款1000英镑，汇率是1:13.00，下月付款，到期时，如果汇率变为1:12.5，即为损失，若为1:13.05，即为收益。

5、营业外收入:是指不属于企业营业范围内的收入，如固定资产处置收入、罚款收入等。

6、主营业务成本:是损益类账户，用来核算企业销售商品或提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。

7、其他业务成本:核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括:销售材料成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额，出租包装物的成本或摊销额。

8、营业税金及附加:包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

9、销售费用:企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费(不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。

10、管理费用:管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。

11、财务费用:指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑净损失、金融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借款担保费等。但在企业筹建期间发生的利息支出，应计

入开办费;与购建固定资产或者无形资产有关的，在开始建造或开发之后至达到可使用状态之前的利息支出，计入购建和开发资产的价值;达到可使用状态之后，计入“财务费用”;企业清算期间发生的利息支出，计入清算损益。

企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细帐。财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方。

12、资产减值损失:资产减值损失是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于的其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。

13 营业外支出:(1)营业外支出是指企业发生的与企业日常生产经营活动无直接关系的各项支出。包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

14、所得税费用:所得税费用就是指企业交的所得税，从财务角度来看，所得税就是利润形成的一个组成部分，它的增加就会使利润减少，所以就是一种费用。

范文四：会计科目的设置

进料加工业务会计科目的设置一、销售收入和销售成本科目的设置

由于企业必须单独核算外销收入,以便计算退税和进行企业管理等需要,所以必须单独设置外销收入的二级科目,以区分外销和内销收入。

例如某企业即出口 A 产品也内销 A 产品,则需要在 “ 主营业务收入 ” 科目下分别设置 “ 主营业务收入 —— A 产品 —— 外销收入 ” 和 “ 主营业务收入 —— A 产品 —— 内销收入 ” 。如果企业的出口形式分别为 “ 自营出口 ” 、 “ 进料加工 ” 、 “ 来料加工 ” 和 “ 间接出口 ” 四种模式,则需要分别按出口形式设置明细核算科目,按上例,则科目设置如下:

1 “ 主营业务收入 —— A 产品 —— 外销收入 —— 自营出口 ” (人民币金额 +外币金额 +数量核算)

2 “ 主营业务收入 —— A 产品 —— 外销收入 —— 进料加工 ” (人民币金额 +外币金额 +数量核算)

3 “ 主营业务收入 —— A 产品 —— 外销收入 —— 来料加工 ” (人民币金额 +外币金额 +数量核算)

4 “ 主营业务收入 —— A 产品 —— 外销收入 —— 间接出口 ” (人民币金额 +外币金额 +数量核算)

5 “ 主营业务收入 —— A 产品 —— 内销收入 ” (人民币金额 +数量核算)

主营业务成本的科目设置和主营业务收入的科目设置一致。

二、原材料科目的设置

由于按海关要求进料加工的原材料必须专门用于加工出口产品,专料专用、专料专放、专料专账,不能与国产料混放、调换顶替。所以必须单独设置进口原材料的二级科目,例如某企业除了在国内外购原材料 B 外,还通过 “ 自营进口 ” 、 “ 进料加工 ” 和 “ 间接进口 ” 三种方式进口原材料,其科目原材料科目设置如下:

1 “ 原材料 —— B —— 进口原材料 —— 自营进口 ” (人民币金额 +数量核算)

2 “ 原材料 —— B —— 进口原材料 —— 进料加工 ” (人民币金额 +数量核算)

3 “ 原材料 —— B —— 进口原材料 —— 间接进口 ” (人民币金额 +数量核算)

4 “ 原材料 —— B —— 国内原材料 ” (人民币金额 +数量核算)

包装物、辅料等科目的设置可以比照原材料科目的设置,对部分免费获得的辅料可以不记金额账只记数量备查账。

三、产成品科目的设置

产成品科目和原材料设置是有差异的,如果一个企业只有内销和自营出口这两种业务行式,在实际出口以前,除非是非常单纯的订单式生产,否则一般很难判定具体那个产品会出口还是会内销,所以在产成

品科目可以不按内外销进行二级科目的核算,除非你能认定这批产品确实是出口。但是如果企业还从事进料加工业务则情况就复杂了,由于进料加工的原材料制成的产成品必须出口,所以产成品中必须单独核算进料加工形成的产成品,则具体科目设置如下:

1 “ 产成品 —— P —— 进料加工 ” (人民币金额 +数量核算)

2 “ 产成品 —— P —— 非加工贸易 ” (人民币金额 +数量核算)

3 “ 产成品 —— P —— 来料加工 ” (人民币金额 +数量核算)

四、固定资产科目的设置

由于外资企业可以保税进口设备,这种设备一定期限(一般是 5年)内不经海关批准不得转让,所以这种设备必须这设置会计科目时考虑到。一般这样设置科目 “ 固定资产 —— XX 分类 —— XX 设备 —— 保税设备 ” 、 “ 固定资产 —— XX 分类 —— XX 设备 —— 非保税设备 ” 。如果这种设备比较少也可以不通过设置科目而设置备查账模式来管理。

在手工账条件下这种科目设置对统计数据是比较麻烦的,例如我想查所有自营出口的收入就比较麻烦了,一般可以通过多栏账的模式来解决,但是还是很麻烦。如果使用财务软件就简单多了,将出口和进口的模式作成辅助核算(oracle 可以用弹性域)就可以很方便的解决多口径统计的问题。

五、外币科目的设置

有出口业务一般要在 “ 银行存款 ” 、 “ 应收账款 ” 、 “ 预收账款 ” 、 “ 预付账款 ” 、 “ 应付账款 ” 、 “ 其他应收款 ” 、 “ 其他应付款 ” 和 “ 主营业务收入 ” 设置外币账户,如果有外币贷款,则需要设置外币核算。

加工贸易是我国对外贸易的一个重要组成部分,加工贸易分为进料加工和来料加工(来件装配),进料加工和来料加工分别按财务核算方式、海关监管程序和税收征管办法的不同确定。

范文五：会计科目的含义

资产类

库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。

银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。

其他货币资金：是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。

交易性金融资产：企业以赚取差价为目的持有的股票、债卷。

应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。

应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。

预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

应收股利：企业的股东，应当收而未收的股利。

应收利息：企业的债权人，应当收而未收的利息。

其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。

坏账准备：是应收账款的备抵账户。

在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。

原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。

库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。

发出商品：企业的产品离开企业的库房，但尚未确认销售收入，这种产品属于发出商品。

长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。

长期股权投资减值准备：长期股权投资备抵科目。

固定资产：是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价，也就是原始价值。

累计折旧：是核算企业固定资产的磨损（消耗）价值（会计上称之为折旧）是固定资产的备抵账户。

（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）

固定资产减值准备：固定资产备抵科目。

在建工程：是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。

工程物资：是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。

固定资产清理：是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。

无形资产：是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。

累计摊销：是无形资产的备抵账户，是核算无形资产的摊销账户

无形资产减值准备：无形资产备抵科目。

长期待摊费用：企业一次性支付了大于一年的支出。

待处理财产损益：等待处理的财产的多或者少。多用于财产的盘盈或者盘亏。

二、负债类

短期借款：是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。

应付票据：是核算企业因采购货物，接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。

应付账款：是核算企业因采购货物，接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。

预收账款：是核算企业销售商品、产品或提供劳务，按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。

其他应付款：是核算企业除应付账款，应付票据以外其他应付暂收款项。例如：存入保证金(押金)、应付的租金等。

应付职工薪酬：是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。

应交税费：是核算企业与税务部门之间，应交未交的各种税金。按税种分设明细账，如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。

应付股利：是核算企业应付给股东的现金股利账户。

应付利息：是核算应付利息的科目。

三、所有者权益

实收资本：是核算企业的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，企业不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。

资本公积：核算企业因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。

盈余公积：是核算企业按照公司法规定，用净利润提取的留待企业今后发展的基金。

本年利润：是核算企业当年度实现的净利润或净亏损（年末转入利润分配）。

利润分配：是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。

四、成本类

生产成本：是核算企业生产过程中过程成本核算的科目，生产成本包括直接材料，直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。

制造费用：是核算生产车间发生的，发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本，是产品成本中的间接制造成本，月末该科目余额为零（转入生产成本）。

五、损益类 (其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润)

主营业务收入：是核算企业主营业务而产生的收入，该收入占企业总收入的最大比重。

主营业务成本：因主营业务收入增加而增加的销售成本，与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。

其他业务收入：是核算企业因其他业务而产生的收入。如：工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。

其他业务成本：是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比科目。

营业外收入：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各项利得。包括：处置非流动资产的利得，受赠利得和盘盈利得等。

营业外支出：是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等

营业税金及附加：是核算企业因主营业务而产生的各种税金，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。（不含增值税）

销售费用：是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等

管理费用：是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括：董事会费、公司经费等

财务费用：是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。

资产减值损失：是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失，包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。

所得税费用：是核算企业所得税费用的科目。

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