范文一：代扣代缴营业税怎么做账

代扣代缴营业税怎么做账

为了规范代扣代缴营业税及其附加的核算。在建设项目业主承建建设项目时实施源泉控制，即在给建筑施工单位拨付工程款时，委托支付方代扣代缴营业税及其附加。 具体的账务处理应为在拨付工程款时按适用税率计算应代扣代缴的营业税款及附加，会计分录:

借:预付工程款—××(拔款全额)

贷:应缴税金—代扣代缴营业税

(按规定税率计算应纳营业税。拨款全额)(适用税率)

贷:应缴税金—代扣代缴城建税(应纳营业税×7,)

贷:应缴税金—代扣代缴个人所得税

[按工程结算收入×(1,,2.5,适用税率)]

贷:应缴税金—代扣代缴企业所得税

(拨款全额×1,。我区对建安企业实行附征所得税办法。)

贷:其他应交款—代扣代缴教育费附加。(应纳营业税×3,)

贷:其他应交款—代扣代缴交建费附加。(应纳营业税×4,)

贷:银行存款[(拨款全额—(营业税、城建税、个人所得税、企业所得税、教育费附加、交建费附加之和)]

缴纳税款及附加时会计分录:

借:应缴税金(各项代扣代缴税金)

借:其他应交款(教育费相交建费附加)

贷:银行存款(各项代扣化缴税金和附加之和)

举例说明如下:某建设承办单位，根据施工单位的工程进度、工程合同资料等的审查批准及领导签章后，预拨工程款200万元。应代扣建筑安装营业税200万元×3,,6万元;城建税:6万×7,,4200.00元;教育费附加:6万×3,,1800.00元;交建费附加:6万×4,,2400.00元;个人所得税:200万×1.5,,3万元;企业所得税:200万×1,,2万元;合计代扣税费118400元。

拨款时会计分录如下:

借:预付工程款2000000元

贷:应缴税金—代扣代缴营业税60000元

贷:应缴税金—代扣代缴城建税4200元

贷:应缴税金—代扣代缴个人所得税30000元

贷:应缴税金—代扣代缴企业所得税20000元

贷:其他应交款—代扣代缴教育费附加1800元

贷:其他应交款—代扣代缴交建费附加2400元

贷:银行存款1881600元

缴纳税费时会计分录如下:

借:应缴税金—代扣代缴营业税60000元

借:应缴税金—代扣代缴城建税4200元

借:应缴税金—代扣代缴个人所得税30000元

借:应缴税金—代扣代缴企业所得税20000元

借:其他应交款—代扣代缴教育费附加1800元

借:其他应交款—代扣代缴交建费附加2400元

贷:银行存款118400元

范文二：代扣代缴企业所得税怎么算

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代扣代缴企业所得税怎么算

随着经济的一体化发展，我国越来越多的公司和国外的企业都有着不同程度的合作。在实践中，会和国外企业签订合同，如果双方合作的劳务属于国内所得，对外支付代时由国内公司扣代缴企业所得税。那么大家是否了解对外支付代扣代缴企业所得税怎么算? 下面小编为大家介绍一下。

对外支付代扣代缴企业所得税怎么算?

1、判断支付的款项是否履行企业所得税源泉扣缴的范围

《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定：“对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”

第三十八条规定：“对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。”

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从上述条款规定可以看出，企业所得税法对企业对外支付实行源泉扣缴，规定了两类源泉扣缴的范围，即法定扣缴和指定扣缴。

对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，税法直接规定以支付人为扣缴义务人。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，即非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，相关居民企业是否负有代扣代缴义务，视税务机关制定情况。

所谓“机构、场所”，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五条规定“机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

(一) 管理机构、营业机构、办事机构;

(二) 工厂、农场、开采自然资源的场所;

(三) 提供劳务的场所;

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(四) 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;

(五) 其他从事生产经营活动的机构、场所。

因此，企业发生对外支付时，如果支付对象(非居民企业) 在中国境内无上述“机构、场所”，则属于源泉扣缴范围，即时存在上述“机构、场所”，判断支付款项是否须上述“机构、场所”有联系，如果没有联系，也属于源泉扣缴范围。

2、判断支付的款项是否属于非居民企业来源于中国的境内所得

《企业所得税法实施条例》第七条规定：企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

(一) 销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

(二) 提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

(三) 转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

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(四) 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

(五) 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

(六) 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

上述条款规定了判断所得是否属于来源于境内的所得的标准，因此企业在发生对外业务，支付款时首先需要利用条例第七条的原则判断非居民企业的所得是否属于境内所得，若属于境内所得则需要考虑如何代扣代缴企业所得税问题。

3、判断扣缴义务发生时间

税法规定：税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。所称到期应支付的款项，是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。

扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

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因此，企业须按合同规定，以权责发生制为原则，不管款项是否已经支付，来判断扣缴义务的发生时间，及时代扣代缴企业所得税税款。

第四步：计算代扣代缴所得税税额

《企业所得税法实施条例》规定在中国境内未设立机构场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得减按10%的税率征收企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于非居民企业征收企业所得税有关问题的通知》(财税[2008]130号) 规定了按所得类型分类不同办法计算缴纳所得税：

(一) 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;

(二) 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;

(三) 其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

企业应注意收入全额是指非居民企业向支付人收取的全部价款和价外费用; 支付包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。

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同时税法规定税收协议规定不同的，按照税收协定的规定办理。企业应判断支付对象所在国是否为协定国，如果是协定国的代扣的所得税可以按协定税率执行。

对外支付代扣代缴企业所得税怎么算在上文中为大家解决了，如果大家有需要的话可以了解一下。对外支付代扣代缴企业所得税首先需要判断是否是属于非居民企业并且来源于中国的境内所得。代扣代缴企业所得税相对于其他的税收比较复杂，大家还应多加了解一下如何正确履行代扣代缴义务。

公司经营法律知识希望对您有所帮助，赢了网建议大家遇到问题根据实际情况进行判断，必要时可寻求法律咨询电话的帮助。

来源：（代扣代缴企业所得税怎么算http://s.yingle.com/cm/298979.html）

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范文三：企业怎么申请代扣代缴等“三代”手续费返还？

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企业怎么申请代扣代缴等“三代”手续费返还？

提到代缴代扣,大家都知道负有其义务的一般为企业或者是个人,但是很多人对其相关的内容不是很了解,尤其是对于涉及到代缴代扣所得税手续费的问题上,对此,淘丁财税小编整理了一些资料,下面就企业怎么申请代扣代缴等“三代”手续费返还以及申请返还时的一些特殊情况介绍给大家。

一、申请手续费返还的税款范围

根据《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》，财行〔2005〕365号，的规定,可申请手续费返还的“三代”范围包括:代扣代缴、代收代缴和委托代征。由于经常发生代扣代缴职工工资个人所得税行为,因此企业较熟悉申请返还代扣代缴个人所得税手续费。事实上,在企业所得税、营业税，营改增前，、增值税等纳税范围中,只要企业属于法定的扣缴义务人,履行了代扣代缴、代收代缴税款义务之后,都可以按照规定申请手续费返还。

二、申请手续费返还时的一些特殊情况

1、个人合伙企业为投资者申报个人投资者生产经营所得的个人所得税,能否申请手续费返还？

根据《国家税务总局关于印发<个人所得税代扣代缴暂行办法>的通知》，国税发〔1995〕65号，的规定,第四条扣缴义务人向个人支付下列所得,应代扣代缴个人所得税:

，1，工资、薪金所得;

，2，对企事业单位的承包经营、承租经营所得;

，3，劳务报酬所得;

，4，稿酬所得;

，5，特许权使用费所得;

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，6，利息、股息、红利所得;

，7，财产租赁所得;

，8，财产转让所得;

，9，偶然所得;

，10，经国务院财政部门确定征税的其他所得。

因此,个人合伙企业个人投资者按照 “个体工商户生产、经营所得”缴纳的个人所得税不属于代扣代缴的范畴,不得申请手续费返还。

2、被税务机关查出,扣缴义务人补代扣代缴的个人所得税税款,可以申请扣缴手续费返还吗？

根据国家税务总局《个人所得税代扣代缴暂行办法》，国税发[1995]065号，的规定,由税务机关查出,扣缴义务人补扣的个人所得税税款,不向扣缴义务人支付手续费。

3、代扣代缴城市建设维护税、教育费附加,可以申请手续费返还吗？

城市建设维护税仍属于税,在申请范围之内,而教育费附加不属于税,不在范围之内。

三、其他事项

1、“三代”单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于“三代”管理支出,同时记得申报缴纳增值税及所得税哦。

2、“三代”单位所取得的手续费收入也可以适当奖励相关工作人员。另外,如果用于奖励优秀的员工,根据财税[1994]20号文第二条的规定,该部分奖励暂免征收个人所得税。

以上就是企业申请代扣代缴手续费返还的相关资料,大家一定了解清楚哦,如果有哪里不是很清楚,可以联系淘丁财税小编咨询详情。

范文四：代扣代缴协议

总承包工程代扣代缴税款协议

总承包单位： （以下简称：甲方） 施工单位： （以下简称：乙方）

由XXX有限公司总承包，工程施工单位为XXX有限公司 ，经过甲乙双方协商，确定由甲方代替乙方开具工程款发票并代扣代缴工程税款，为明确双方责任，签订本协议，本协议一式四份，甲乙方各执二份。工程信息如下：

1、工程名称：

2工工程费用暂定合同价：大写人XXX元整 （￥XX.00元）

甲方： 乙方：

法定代表人（委托代理人）： 法定代表人（委托代理人）： 经办人： 经办人：

电话： 电话： 日期:: 日期:

范文五：地税代扣代缴

武地税征(2005)SB15

代 扣 代 缴 个 人 所 得 税 汇 总 表

税款所属期; 年 月 日至 年 月 日

扣缴义务人识别号: 所属税务机关: 扣缴义务人名称: 微机编码: 金额单位:元(列至角分)

速算 扣缴人数 所得项目 所得期间 收 入 额 减 费 用 额 应纳税所得额 税 率 扣除数 扣缴所得税

0

我声明:此扣缴报告表是根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定填报的，我确信它是真实的、可靠的、完整的。

扣缴义务人

声 明 声明人签字:

扣缴义务人章: 法定代表人: 主管税务机关(章):

报告日期: 年 月 日 经办人: 受理人: 受理日期: 年 月 日

注:此表按所得项目及适用税率分别汇总填写。(后附代扣代缴个人所得税报告表) 武汉市地方税务局制

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