我放的下
范文一：电大会计综合模拟实验
电大会计综合模拟实验
2008/12/12008/12/12008/12/12008/12/12008/12/12008/12/12008/12
/12008/12/12008/12/12008/12/12008/12/12008/12/12008/12/12008/
12/12008/12/12008/12/12008/12/12008/12/12008/12/12008/12/1200
8/12/12008/12/1
2购文件夹10个550205管理费用办公费
2购文件夹10个
1001
库存现金3付供应科汽车修理费550204管理费用物料消耗3付供应科汽车修理费21710101应交税费应交增值税(进项税额)3付供应科汽车修理费100201银行存款工行4出售给长江公司废料2100201吨银行存款工行4出售给长江公司废料2510201吨其他业务收入材料收入
4出售给长江公司废料221710105吨应交税费应交增值税(销项税额)5购入90#汽油1080升123107低值易耗品90#汽油
5购入90#汽油1080升21710101应交税费
应交增值税(进项税额)5购入90#汽油1080升100201银行存款工行6付厂办招待费550208管理费用招待费6付厂办招待费100201银行存款工行7预付货款115101预付账款成都微电子厂7预付货款100201银行存款工行
—————————————————————————————————————————————————————
8付货款212102应付账款成都永红材料厂8付货款
100201
银行存款工行
9水处理车间付检测修理41010301生产成本辅助生产成本(水处
理车间)9水处理车间付检测修理100201银行存款工行销售部门购干
湿温度计5501071支销售费用业务费
销售部门购干湿温度计10011支
库存现金
付总装车间产品照片冲41050211制造费用
总装车间(其他费用)
170.00
3,917.41665.95
4,797.00
5,724.00973.08
1,020.00
150,000.00
264,046.00
1,170.00
10.60
84.20
170.00
4,583.36
——————————————————————————————————————————————————
———
4,100.00697.00
6,697.08
1,020.00
150,000.00
264,046.00
1,170.00
10.60
101011
2008/12/12008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/22008/12/32008/12/32008/12/32008/12/32008/12/32008/12/3
1112121213131314141415151516161617171717181818191919191919
付总装车间产品照片冲1001库存现金
工装车间(其他费用)应交增值税(进项税额)工行集成电路管芯应
交增值税(进项税额)工行差旅费张义手套
应交增值税(进项税额)工行
2,500,000.00500,000.001,260.00214.204,990.001,010.00816,186.00138,——————————————————————————————————————————————————
———
734.001,810.00307.70
84.20
付工装车间机器加工热41050111制造费用付工装车间机器加工热21710101应交税费付工装车间机器加工热100201
银行存款
购集成电路管芯80000121103只和运费原材料购集成电路管芯8000021710101只和运费应交税费购集成电路管芯80000100201只和运费银行存款厂办张义报销差旅费550207厂办张义报销差旅费1001厂办张义报销差旅费113303购劳保手套300双，货款已付123101购劳保手套300双，货款已付100201固定资产清理固定资产清理固定资产清理投资成都机加工厂投资成都机加工厂投资成都机加工厂投资成都机加工厂
1701150215011401021002011701530102
管理费用库存现金其他应收款低值易耗品银行存款固定资产清理累计折旧固定资产长期股权投资银行存款固定资产清理营业外收入
2,117.70
954,920.00
6,000.00
购劳保手套300双，货款已付21710101应交税费
1,474.20
3,000,000.00
—————————————————————————————————————————————————————
其他股权投资工行
处置非流动资产利得
基本生产成本-工装车间(三极管管座)基本生产成本-工装车间(集成电路管)
4,700,000.00
2,000,000.002,500,000.00200,000.00
16,000.006,400.00
22,400.00
910,800.00
72,864.009,108.0018,216.0091,080.002,925.00
工装车间领用不锈钢(410101012.8吨生产成本工装车间领用不锈钢(410101022.8吨生产成本工装车间领用不锈钢(1211052.8吨原材料付11月工资代扣个人应缴部分215101付11月工资代扣个人应缴部分218102付11月工资代扣个人应缴部分218103付11月工资代扣个人应缴部分218104付11月工资代扣个人应缴部分218105付11月工资代扣个人应缴部分217112
应付职工薪酬其他应付款其他应付款其他应付款其他应付款应交税费
不锈钢(板)工资代扣养老保险代扣失业保险代扣医疗保险代扣住房公积金应交个人所得税
2008/12/32008/12/32008/12/32008/12/32008/12/32008/12/32008/12
—————————————————————————————————————————————————————
/32008/12/32008/12/32008/12/32008/12/42008/12/42008/12/42008/12/42008/12/42008/12/42008/12/42008/12/42008/12/42008/12/42008/12/42008/12/42008/12/42008/12/52008/12/52008/12/52008/12/52008/12/52008/12/5
1920202020212122222223232324242424242425252626272727272828
付11月工资代扣个人应缴部分100201银行存款工行工行集成电
路材料收入
应交增值税(销项税额)
320.00
木箱
总装车间(其他费用)应交增值税(进项税额)工行
总装车间(维修费)应交增值税(进项税额)工行甲醇乙醇硫酸盐酸
应交增值税(进项税额)工行银行汇票工行办公费三极管管芯
应交增值税(进项税额)工行成都微电子厂工装车间(办公费)90#
汽油
2,690.00723.801,200,000.00
4,620.004,620.003,520.003,520.002,767.605,000.00850.002,000.00340.001,900,548.00
716,607.001,624,000.00
400.00276,148.00
——————————————————————————————————————————————————
———
320.00
销售集成电路80000只、包装木箱100201银行存款2个销售集成电路80000只、包装木箱510102主营业务收入2个销售集成电路80000只、包装木箱510201其他业务收入2个销售集成电路80000只、包装木箱21710105应交税费2个结转包装物成本结转包装物成本
5402122101
其他业务成本包装物
银行支付总装车间防潮41050211制造费用银行支付总装车间防潮21710101应交税费银行支付总装车间防潮100201
银行存款
支付总装车间设备修理41050203制造费用支付总装车间设备修理21710101应交税费支付总装车间设备修理100201购化工原料购化工原料购化工原料购化工原料购化工原料购化工原料
123103123104123105123106100201
银行存款低值易耗品低值易耗品低值易耗品低值易耗品银行存款
2,340.00
5,850.00
21710101应交税费
19,047.601,200,000.00
723.80
—————————————————————————————————————————————————————
150,000.0025,500.00
25,500.00150,000.002,690.00
委托银行签发一张120100903万的票据其他货币资金委托银行
签发一张120100201万的票据银行存款报电话费报电话费
5502051001
管理费用库存现金原材料银行存款预付账款低值易耗品
购三极管管芯1000000121101只购三极管管芯1000000100201
只购三极管管芯1000000115101只工装车间领用90#汽油123107500
升
购三极管管芯100000021710101只应交税费
工装车间领用90#汽油41050105500升制造费用
2008/12/52008/12/52008/12/52008/12/52008/12/62008/12/62008/12
/62008/12/62008/12/62008/12/62008/12/62008/12/62008/12/62008/
12/62008/12/62008/12/62008/12/62008/12/62008/12/62008/12/6200
8/12/62008/12/62008/12/62008/12/62008/12/62008/12/62008/12/62
008/12/72008/12/7
29购原材料121102原材料29购原材料121104原材料29购原
材料21710101应交税费
29购原材料212102应付账款30购原材料和运费1201在途物资
30购原材料和运费21710101应交税费
30购原材料和运费100201银行存款30购原材料和运费100903
——————————————————————————————————————————————————
———
其他货币资金
31总装车间领料41010201生产成本31总装车间领料41010202生产成本31总装车间领料121101原材料31总装车间领料121102原材料31总装车间领料121103原材料31总装车间领料121104原材料32支付住房公积金215102应付职工薪酬32支付住房公积金218105其他应付款32支付住房公积金
100201
银行存款33上缴工会经费，交纳职215103应付职工薪酬33上缴工会经费，交纳职218104其他应付款33上缴工会经费，交纳职215104应付职工薪酬33上缴工会经费，交纳职218103其他应付款33上缴工会经费，交纳职215105应付职工薪酬33上缴工会经费，交纳职218102其他应付款33上缴工会经费，交纳职215106应付职工薪酬33上缴工会经费，交纳职215107应付职工薪酬33上缴工会经费，交纳职215108应付职工薪酬33上缴工会经费，交纳职100201银行存款34预计因担保可能发生的5601营业外支出34
预计因担保可能发生的221101
预计负债
三极管压焊料集成电路压焊料应交增值税(进项税额)成都永红材料厂
应交增值税(进项税额)工行银行汇票
基本生产成本- 总装车间(三极管)
基本生产成本- 总装车间(集成电路)
—————————————————————————————————————————————————————
三极管管芯三极管压焊料集成电路管芯集成电路压焊料住房公
积金代扣住房公积金工行医疗保险费代扣医疗保险失业保险费代扣
失业保险养老保险费代扣养老保险工伤保险费生育保险费工会经费
工行预计担保损失
30,000.0084,000.0019,380.00
952,187.36161,664.6486,148.00
180,000.00544,150.00
91,080.0091,080.00
63,756.0018,216.0018,216.009,108.00182,160.0072,864.002,732.407,286.407,286.40
80,000.00
133,380.00
150,000.0030,000.00492,600.0051,550.00
182,160.00
381,625.20
80,000.00
1,200,000.00
2008/12/72008/12/72008/12/72008/12/72008/12/72008/12/72008/12/72008/12/72008/12/72008/12/72008/12/72008/12/72008/12/72008/12/72008/12/82008/12/82008/12/82008/12/82008/12/82008/12/8200——————————————————————————————————————————————————
———
8/12/82008/12/82008/12/82008/12/82008/12/82008/12/82008/12/82
008/12/82008/12/8
35生产车间领用393手套41050105制造费用35生产车间领用393手套41050205制造费用35生产车间领用393手套41010301生产成本35生产车间领用393手套123101
低值易耗品
36销售三极管85万只、木箱10020110个，款已收银行存款36销售三极管85万只、木箱51010110个，款已收主营业务收入36销售三极管85万只、木箱51020110个，款已收其他业务收入36销售三极管85万只、木箱2171010510个，款已收应交税费37结转包装物成本5402其他业务成本37结转包装物成本122101包装物38购入包装物30个122101包装物38购入包装物30个21710101应交税费
38购入包装物30个
100201
银行存款39收四川九州电子厂欠款100201银行存款39收四川九州电子厂欠款113101
应收账款
40购买集成电路压焊料10121104万套、包装木箱原材料5个40购买集成电路压焊料10122101万套、包装木箱包装物5个40购买集成电路压焊料1021710101万套、包装木箱应交税费5个40购买集成电路压焊料10100201万套、包装木箱银行存款5个41销售集成电路12万只、木箱1002013个银行存款41销售集成电路12万只、木箱—————————————————————————————————————————————————————
5101023个主营业务收入41销售集成电路12万只、木箱5102013个其他业务收入41销售集成电路12万只、木箱217101053个应交税费42缴纳11月税款217102应交税费42缴纳11月税款217108应交税费42缴纳11月税款217114应交税费42缴纳11月税款217112应交税费42缴纳11月税款217106应交税费42
缴纳11月税款
100201
银行存款
工装车间(物料消耗)总装车间(物料消耗)辅助生产成本(水处理车间)手套工行三极管材料收入
应交增值税(销项税额)
木箱木箱
应交增值税(进项税额)工行工行
四川九州电子厂集成电路压焊料木箱
应交增值税(进项税额)工行工行集成电路材料收入
应交增值税(销项税额)未交增值税应交城市维护建设税应交教育费附加应交个人所得税应交所得税工行
648.00933.2029.40
499,590.00
1,600.00
4,890.00831.30
1,920,000.00
—————————————————————————————————————————————————————
96,802.59950.0016,541.91
2,780,622.00
724,250.2050,697.5121,727.502,925.0013,498.00
1,610.60
425,000.002,000.0072,590.00
1,600.00
5,721.30
1,920,000.00
114,294.50
2,376,000.00
600.00404,022.00
.
813,098.21
2008/12/82008/12/82008/12/82008/12/82008/12/82008/12/82008/12/92008/12/92008/12/92008/12/92008/12/92008/12/92008/12/92008/12/92008/12/92008/12/92008/12/92008/12/92008/12/92008/12/92008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/10
4343444444454545464647474748484848484949505051515151525253
付厂办招待费付厂办招待费出售前清理打磨机出售前清理打磨
——————————————————————————————————————————————————
———
机出售前清理打磨机
550208100201170115021501
管理费用银行存款固定资产清理累计折旧固定资产银行存款固定资产清理营业外收入
招待费工行
3,149.00
3,149.00
72,000.0048,000.00
120,000.00
出售已清理的打磨机100201出售已清理的打磨机1701出售已清理的打磨机530102
工行
处置非流动资产利得存出投资款工行
基本生产成本-工装车间(三极管管座)基本生产成本-工装车间(集成电路管)
90,000.00
72,000.0018,000.00
2,000,000.00
2,000,000.00
24,000.0024,000.00
48,000.00
2,193,757.36
—————————————————————————————————————————————————————
672,000.001,200,000.00
3,006.00318,751.36
2,584.00
2,584.00
2,000.00
2,000.00
7,000,000.0070,000.0035,000.00
7,105,000.00
952,187.36
952,187.36
8,840.00
将200万元划入湘财证券准备进行股票投资100906其他货币资金将200万元划入湘财证券准备进行股票投资100201银行存款工装车间领用不锈钢(410101016吨生产成本工装车间领用不锈钢(410101026吨生产成本工装车间领用不锈钢(1211056吨原材料售出三极管140万只、集成电路1002016万只、木箱银行存款16个售出三极管140万只、集成电路5101016万只、木箱主营业务收入16个售出三极管140万只、集成电路5101026万只、木箱主营业务收入16个售出三极管140万只、集成电路5102016万只、木箱其他业务收入16个售出三极管140万只、集成电路217101056万只、木箱应交税费16个结转包装物成本结转包装物成本提取现金提取现金还贷、还本付息还贷、还本付息还贷、还本付息还贷、还本付息 —————————————————————————————————————————————————————
540212210110011002012101012153550302100201
其他业务成本包装物库存现金银行存款短期借款应付利息财务
费用银行存款
不锈钢(板)工行三极管集成电路材料收入
应交增值税(销项税额)木箱工行工行利息支出工行集成电路管芯
总装车间(物料消耗)
收到在途物资集成电路12110310万只原材料收到在途物资集成
电路120110万只在途物资总装车间领用甲醇、乙41050205制造费用
12瓶
2008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/102008/12/112008/12/112008/12/112008/12/112008/12/112008/12/112008/12/112008/12/112008/12/112008/12/122008/12/122008/12/122008/12/122008/12/12
53总装车间领用甲醇、乙123103低值易耗品12瓶53总装车间
领用甲醇、乙123104低值易耗品12瓶53总装车间领用甲醇、乙
123105低值易耗品12瓶53总装车间领用甲醇、乙123106低值易耗
品12瓶54厂部和销售部分别报停550205管理费用54厂部和销售部
分别报停550107销售费用54厂部和销售部分别报停1001
库存现金
55购入三极管管芯150万只、集成电路管芯121101原材料8万
——————————————————————————————————————————————————
———
只55购入三极管管芯150万只、集成电路管芯121103原材料8万只55购入三极管管芯150万只、集成电路管芯21710101应交税费8万只55购入三极管管芯150万只、集成电路管芯100201银行存款8万只56购入三极管压焊料150121102万只、集成电路压焊料原材料856购入三极管压焊料150121104万只、集成电路压焊料原材料856购入三极管压焊料15021710101万只、集成电路压焊料应交税费856购入三极管压焊料150100201万只、集成电路压焊料银行存款857总装车间领用三极管芯41010201150万只、三极管压焊料生产成本57总装车间领用三极管芯41010202150万只、三极管压焊料生产成本57总装车间领用三极管芯121101150万只、三极管压焊料原材料57总装车间领用三极管芯121102150万只、三极管压焊料原材料57总装车间领用三极管芯121103150万只、三极管压焊料原材料57总装车间领用三极管芯121104150万只、三极管压焊料原材料58购工作服350套123102低值易耗品58购工作服350套21710101应交税费
58购工作服350套
100201
银行存款
59购买三极管管芯160万只、集成电器管芯121101原材料5万只59购买三极管管芯160万只、集成电器管芯121103原材料5万只59购买三极管管芯160万只、集成电器管芯21710101应交税费5万只59购买三极管管芯160万只、集成电器管芯211102应付票据5—————————————————————————————————————————————————————
万只60
职工李力归还借款
1001
库存现金
甲醇乙醇硫酸盐酸办公费业务费三极管管芯集成电路管芯应交增值税(进项税额)工行三极管压焊料集成电路压焊料应交增值税(进项税额)工行
基本生产成本- 总装车间18万只、集成电路压焊料(三极管)基本生产成本- 总装车间18万只、集成电路压焊料(集成电路)三极管管芯18万只、集成电路压焊料三极管压焊料18万只、集成电路压焊料集成电路管芯18万只、集成电路压焊料集成电路压焊料18万只、集成电路压焊料衣帽
应交增值税(进项税额)工行三极管管芯集成电路管芯应交增值税(进项税额)商业承兑汇票(微电子)
532.00845.00
210,000.00800,000.00171,700.00
45,000.0080,000.0021,250.00261,000.0018万套18万套18万套18万套18万套18万套28,700.004,879.00
224,000.00515,000.00125,630.00
1,820.002,510.002,510.001,910.001,910.00
1,377.00
146,250.00
—————————————————————————————————————————————————————
216,000.0045,000.00181,914.09
33,579.00
864,630.00
1,181,700.00
万只万只万只万只
150万套、集成电路管芯150万套、集成电路管芯1,950,101.45150
万套、集成电路管芯150万套、集成电路管芯150万套、集成电路管
芯150万套、集成电路管芯1,768,187.36
2008/12/122008/12/122008/12/122008/12/122008/12/122008/12/122008/12/122008/12/122008/12/122008/12/132008/12/132008/12/132008/12/132008/12/132008/12/132008/12/132008/12/132008/12/132008/12/132008/12/142008/12/142008/12/142008/12/142008/12/142008/12/142008/12/142008/12/142008/12/142008/12/14
6061616262626263636464646565656666666667676768686969697070
职工李力归还借款报差旅费报差旅费
1133021001
其他应收款库存现金原材料
李力
工装车间(其他费用)三极管压焊料集成电路压焊料应交增值税
(进项税额)工行工行工行材料收入
——————————————————————————————————————————————————
———
应交增值税(销项税额)
基本生产成本-工装车间(三极管管座)基本生产成本-工装车间(集成电路管)
1,820.00
110.60
110.60
48,000.0050,000.0016,660.00
114,660.00
2,000.00
2,000.00
7,956.00
6,800.001,156.00
32,000.0016,000.00
48,000.00
3,159,000.00
720,000.001,980,000.00459,000.00
10,870.00
170.0010,700.00
2,650.00
2,650.00
21,250.003,612.50
24,862.50
——————————————————————————————————————————————————
———
12,960.0018,292.00
41050110制造费用
购三极管压焊料160万只121102
购三极管压焊料160万只、集成电路压焊料121104原材料5万套购三极管压焊料160万只、集成电路压焊料21710101应交税费5万套购三极管压焊料160万只、集成电路压焊料100201银行存款5万套存现存现售不锈钢屑售不锈钢屑售不锈钢屑
1002011001100201510201
银行存款库存现金银行存款其他业务收入
21710105应交税费
工装车间领用不锈钢(410101016吨生产成本工装车间领用不锈钢(410101026吨生产成本工装车间领用不锈钢(1211056吨原材料销售三极管150只、集成电路10020110万只银行存款销售三极管150只、集成电路51010110万只主营业务收入销售三极管150只、集成电路51010210万只主营业务收入销售三极管150只、集成电路2171010510万只应交税费付产品展览费，报餐费550107付产品展览费，报餐费1001付产品展览费，报餐费100201工装车间领用90#汽油123107500升购买离子交换树脂购买离子交换树脂购买离子交换树脂车间领用工作服车间领用工作服
121107100201
销售费用库存现金银行存款低值易耗品原材料银行存款
不锈钢(板)工行三极管集成电路
—————————————————————————————————————————————————————
应交增值税(销项税额)业务费工行
工装车间(物料消耗)90#汽油离子交换树脂应交增值税(进项税额)
工行
工装车间(物料消耗)总装车间(物料消耗)
工装车间领用90#汽油41050105500升制造费用
21710101应交税费41050105制造费用41050205制造费用
2008/12/142008/12/142008/12/152008/12/152008/12/152008/12/152008/12/152008/12/152008/12/152008/12/152008/12/152008/12/152008/12/152008/12/152008/12/152008/12/152008/12/152008/12/152008/12/162008/12/162008/12/162008/12/162008/12/162008/12/162008/12/162008/12/162008/12/162008/12/162008/12/16
70车间领用工作服41010301生产成本70车间领用工作服
123102低值易耗品71购买金丝121106原材料71购买金丝21710101
应交税费
71购买金丝100201银行存款72付货款212101应付账款72付
货款100201银行存款73出售专有技术100201银行存款73出售专有
技术1802累计摊销73出售专有技术1801无形资产73出售专有技术
217103应交税费73出售专有技术
530102
营业外收入
74总装车间领用三极管芯41010201210万只、三极管压焊料生
——————————————————————————————————————————————————
———
产成本74总装车间领用三极管芯41010202210万只、三极管压焊料生产成本74总装车间领用三极管芯121101210万只、三极管压焊料原材料74总装车间领用三极管芯121102210万只、三极管压焊料原材料74总装车间领用三极管芯121103210万只、三极管压焊料原材料74总装车间领用三极管芯121104210万只、三极管压焊料原材料75购买三极管压焊料160121102万只、集成电器压焊料原材料1575购买三极管压焊料160121104万只、集成电器压焊料原材料1575购买三极管压焊料16021710101万只、集成电器压焊料应交税费1575购买三极管压焊料160100201万只、集成电器压焊料银行存款1576购买三极管管芯160万只、集成电器管芯1201在途物资15万只76购买三极管管芯160万只、集成电器管芯21710101应交税费15万只76购买三极管管芯160万只、集成电器管芯100201银行存款15万只77总装车间对外加工收入100201银行存款77总装车间对外加工收入510203其他业务收入
77总装车间对外加工收入21710105应交税费
78
产品鉴定费
41050211制造费用
辅助生产成本(水处理车间)衣帽金丝KH2
应交增值税(进项税额)工行
成都虹光集成电路厂工行工行
应交营业税处置非流动资产利得
—————————————————————————————————————————————————————
基本生产成本- 总装车间11万只、集成电路压焊料(三极管)基本生产成本- 总装车间11万只、集成电路压焊料(集成电路)三极管管芯11万只、集成电路压焊料三极管压焊料11万只、集成电路压焊料集成电路管芯11万只、集成电路压焊料集成电路压焊料11万只、集成电路压焊料三极管压焊料集成电路压焊料应交增值税(进项税额)工行
应交增值税(进项税额)工行工行其他
应交增值税(销项税额)总装车间(其他费用)
574.00
42,000.007,140.00
50,000.0015,000.00
357,000.0011万套11万套11万套11万套11万套11万套48,000.00165,000.0036,210.00
285,543.08
2,653.56
500.0031,826.00
49,140.00
30,000.00
2,500.0032,500.00
294,000.0063,000.00110,000.00
249,210.002,268.00385.56
1,068,833.00
1,068,833.00
—————————————————————————————————————————————————————
210万套、集成电路管芯210万套、集成电路管芯1,219,000.00210
万套、集成电路管芯210万套、集成电路管芯210万套、集成电路管
芯万只万只万只万只1,682,043.921,967,587.00
210万套、集成电路管芯1,109,000.00
2008/12/162008/12/177879产品鉴定费购入股票100201110101
银行存款交易性金融资产工行金牛能源500.00
1,580,000.00
2008/12/172008/12/172008/12/172008/12/172008/12/172008/12/182
008/12/182008/12/182008/12/182008/12/182008/12/182008/12/1820
08/12/182008/12/182008/12/182008/12/182008/12/182008/12/19200
8/12/192008/12/192008/12/192008/12/192008/12/192008/12/192008
/12/192008/12/192008/12/20
79购入股票5201投资收益79购入股票
100906
其他货币资金
80总装车间领用不锈钢4.641010201吨生产成本80总装车间领
用不锈钢4.641010202吨生产成本80总装车间领用不锈钢4.6121105
吨
原材料
81水处理车间领用离子交41010301生产成本81水处理车间领
用离子交121107165原材料升82总装车间领用金丝24041050205克
——————————————————————————————————————————————————
———
制造费用82总装车间领用金丝240121106克原材料83报废机床一台1701固定资产清理83报废机床一台1502累计折旧83报废机床一台1501固定资产84支付清理费用1701固定资产清理84支付清理费用100201银行存款85收回变价收入1001库存现金85收回变价收入5601营业外支出85收回变价收入1701固定资产清理86购电脑一台1501固定资产86购电脑一台
100201
银行存款
8716日购买的三极管管芯和集成电路管芯入库121101原材料8716日购买的三极管管芯和集成电路管芯入库121102原材料8716日购买的三极管管芯和集成电路管芯入库1201在途物资88财产清查出现金短缺191101待处理财产损溢88财产清查出现金短缺1001库存现金89现成出纳赔偿1001库存现金89现成出纳赔偿
191101
待处理财产损溢90
收国营062厂前欠货款100201
银行存款
存出投资款
基本生产成本- 总装车间(三极管)
基本生产成本- 总装车间(集成电路)
不锈钢(板)
辅助生产成本(水处理车间)离子交换树脂总装车间(物料消耗)金—————————————————————————————————————————————————————
丝KH2
工行
工行三极管管芯三极管压焊料待处理流动资产损溢
待处理流动资产损溢工行
3,308.65
24,000.0012,800.00
20,600.00
48,600.00
20,000.00220,000.00
500.00
860.0019,640.00
6,084.00
210,021.9650.00
50.00
1,583,308.65
36,800.00
20,600.00
48,600.00
240,000.00
500.00
20,500.00
6,084.00
——————————————————————————————————————————————————
———
1,682,043.92
50.00
50.001,472,021.96
1,102,134.20
2008/12/202008/12/202008/12/202008/12/202008/12/202008/12/202008/12/202008/12/202008/12/202008/12/202008/12/202008/12/212008/12/212008/12/212008/12/212008/12/212008/12/212008/12/212008/12/222008/12/222008/12/222008/12/222008/12/222008/12/222008/12/222008/12/222008/12/222008/12/232008/12/23
90收国营062厂前欠货款113103应收账款91购买支票(工本
费和手550205管理费用91购买支票(工本费和手100201银行存款
92王刚报差旅费550208管理费用92退回现金
1001
库存现金92王刚报差旅费，冲借支113304其他应收款93收回
平安保险公司所欠100201银行存款93收回平安保险公司所欠
530101营业外收入94购入不锈钢15吨121105原材料94购入不锈
钢15吨21710101应交税费
94购入不锈钢15吨100201银行存款95支付厂办装修费550212
管理费用95支付厂办装修费100201银行存款96现金购买办公用品
550205管理费用96现金购买办公用品
1001
——————————————————————————————————————————————————
———
库存现金97工装车间设备安装完毕1501固定资产97工装车间设备安装完毕1603在建工程97工装车间设备安装完毕100201银行存款98总装车间领用甲醇、乙41050205制造费用82瓶
98总装车间领用甲醇、乙123103低值易耗品82瓶98总装车间领用甲醇、乙123104低值易耗品82瓶98总装车间领用甲醇、乙123105低值易耗品82瓶98总装车间领用甲醇、乙123106低值易耗品82瓶99收到罚款1001库存现金99收到罚款530101营业外收入100收到活期存款利息100201银行存款100收到活期存款利息550301财务费用101商业汇票贴现100201银行存款101
商业汇票贴现
550302
财务费用
国营062厂办公费工行招待费王刚工行罚没收入不锈钢(板)应交增值税(进项税额)工行其他费用工行办公费
工行
总装车间(物料消耗)甲醇乙醇硫酸盐酸
罚没收入工行利息收入工行利息支出
1,102,134.20
51.00
51.00
3,814.00186.004,000.00105,560.00105,560.00
121,500.0020,655.00142,155.005,340.005,340.001,050.001,050.00
—————————————————————————————————————————————————————
1,638,000.00
5,200.006,068.00
1,722.001,722.001,312.001,312.00200.00
200.00
3,092.46(3,092.46)30,000.001,643,200.00
1,970,000.00
2008/12/232008/12/232008/12/232008/12/232008/12/232008/12/232008/12/232008/12/242008/12/242008/12/242008/12/242008/12/242008/12/242008/12/242008/12/242008/12/242008/12/242008/12/242008/12/242008/12/242008/12/242008/12/252008/12/252008/12/252008/12/252008/12/252008/12/252008/12/262008/12/26
101102102102102102102103103103104104105105105105105105105105105106106106106107107108108
商业汇票贴现111101应收票据成都电视设备厂
241,000.00
2,000,000.00
总装车间领用三极管管41010201生产成本150万，集成电路管
芯和集成电路压焊料基本生产成本- 总装车间(三极管10万)总装车
间领用三极管管121101总装车间领用三极管管121102总装车间领用
三极管管121103总装车间领用三极管管121104收工装车间对外加工
——————————————————————————————————————————————————
———
零100201收工装车间对外加工零510203收本月租收本月租付电费付电费付电费付电费付电费付电费付电费付电费付电费
100201510202
原材料原材料原材料原材料银行存款其他业务收入银行存款其他业务收入
150万，集成电路管芯和集成电路压焊料三极管管芯10万150万，集成电路管芯和集成电路压焊料三极管压焊料10万150万，集成电路管芯和集成电路压焊料集成电路管芯10万150万，集成电路管芯和集成电路压焊料集成电路压焊料10万
工行其他
应交增值税(销项税额)工行出租收入
基本生产成本-工装车间(三极管管座)基本生产成本-工装车间(集成电路管)
总装车间领用三极管管41010202生产成本150万，集成电路管芯和集成电路压焊料基本生产成本- 总装车间(集成电路10万)1,099,080.00
196,000.0045,000.00991,080.00108,000.00
800.00
683.76116.24
12,000.00
12,000.00
—————————————————————————————————————————————————————
14,925.8326,536.1014,003.0621,004.177,370.0813,093.01277.6316,525.
68
113,735.56
2,251,080.00
510,000.001,414,000.00327,080.00
1,956.00
1,956.00
50,000.008,500.00
收工装车间对外加工零21710105应交税费
41010101生产成本41010102生产成本41010201生产成本41010202生产成本41010301生产成本550206550106100201
管理费用销售费用银行存款
基本生产成本- 总装车间(三极管)
基本生产成本- 总装车间(集成电路)
辅助生产成本(水处理车间)水电费水电费
应交增值税(进项税额)工行华强电子厂三极管集成电路
应交增值税(销项税额)其他费用木箱
总装车间(其他费用)应交增值税(进项税额)
21710101应交税费
销售三极管100万只、集成电路1111027万只、木箱应收票据12个销售三极管100万只、集成电路5101017万只、木箱主营业务收入12个销售三极管100万只、集成电路5101027万只、木箱主营—————————————————————————————————————————————————————
业务收入12个销售三极管100万只、集成电路217101057万只、木
箱应交税费12个结转包装物成本结转包装物成本
550112122101
销售费用包装物
支付总装车间氮气费用41050211制造费用支付总装车间氮气费
用21710101应交税费
2008/12/262008/12/26108109支付总装车间氮气费用100201银
行存款工行工行58,500.00
2,311,920.00
销售三极管120万只、集成电路1002017万只银行存款
2008/12/272008/12/272008/12/272008/12/272008/12/292008/12/292
008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/2920
08/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/29200
8/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008
/12/292008/12/292008/12/29
109销售三极管120万只、集成电路5101017万只主营业务收入
109销售三极管120万只、集成电路5101027万只主营业务收入109
销售三极管120万只、集成电路217101057万只应交税费110现金支
付垃圾清运费550212管理费用110现金支付垃圾清运费1001库存现
金
111付全厂12月份水费41010301生产成本111付全厂12月份
水费41010101生产成本111付全厂12月份水费41010102生产成本
——————————————————————————————————————————————————
———
111付全厂12月份水费41010201生产成本111付全厂12月份水费41010202生产成本111付全厂12月份水费550206管理费用111付全厂12月份水费550106销售费用111付全厂12月份水费21710101应交税费111付全厂12月份水费100201
银行存款
112提12月工资41010101生产成本112提12月工资41010102生产成本112提12月工资41010201生产成本112提12月工资41010202生产成本112提12月工资41050101制造费用112提12月工资41050201制造费用112提12月工资41010301生产成本112提12月工资550212管理费用112提12月工资550112销售费用112提12月工资
215101
应付职工薪酬
113提取12月五险一金、工会经费、职工教育费41010101生产成本113提取12月五险一金、工会经费、职工教育费41010102生产成本113
提取12月五险一金、工会经费、职工教育费41010201生产成本
三极管集成电路
应交增值税(销项税额)其他费用
辅助生产成本(水处理车间)
基本生产成本-工装车间(三极管管座)基本生产成本-工装车间(集成电路管)
—————————————————————————————————————————————————————
基本生产成本- 总装车间(三极管)
基本生产成本- 总装车间(集成电路)
水电费水电费
应交增值税(进项税额)工行
基本生产成本-工装车间(三极管管座)基本生产成本-工装车间(集成电路管)
基本生产成本- 总装车间(三极管)
基本生产成本- 总装车间(集成电路)
工装车间(工资福利)总装车间(工资福利)辅助生产成本(水处理车间)其他费用其他费用工资
基本生产成本-工装车间(三极管管座)基本生产成本-工装车间(集成电路管)
基本生产成本- 总装车间(三极管)
600.00
179.541,413.502,513.001,984.272,976.35913.53485.811,360.59
80,997.48144,002.52146,161.80219,238.2024,000.0042,000.0011,490.0
0232,000.0024,000.00
35,314.9062,785.1063,726.54
576,000.001,400,000.00335,920.00
600.00
11,826.59
—————————————————————————————————————————————————————
923,890.00
2008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/292008/12/302008/12/302008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/31
113113113113113113113113113113113113113113114114115115115115115115116116117117118118119
提取12月五险一金、工会经费、职工教育费41010202生产成本
提取12月五险一金、工会经费、职工教育费41010301生产成本提取
12月五险一金、工会经费、职工教育费41050101制造费用提取12
月五险一金、工会经费、职工教育费41050201制造费用提取12月五
险一金、工会经费、职工教育费550212管理费用提取12月五险一金、
工会经费、职工教育费550112销售费用提取12月五险一金、工会经
费、职工教育费215102应付职工薪酬提取12月五险一金、工会经费、
职工教育费215103应付职工薪酬提取12月五险一金、工会经费、职
工教育费215104应付职工薪酬提取12月五险一金、工会经费、职工
教育费215105应付职工薪酬提取12月五险一金、工会经费、职工教
育费215106应付职工薪酬提取12月五险一金、工会经费、职工教育
费215107应付职工薪酬提取12月五险一金、工会经费、职工教育费
——————————————————————————————————————————————————
———
215108应付职工薪酬提取12月五险一金、工会经费、职工教育费215110应付职工薪酬交易性金融资产公允价110102交易性金融资产公允价520201提取本月折旧提取本月折旧提取本月折旧提取本月折旧提取本月折旧提取本月折旧
交易性金融资产公允价值变动损益
基本生产成本- 总装车间(集成电
路)95,587.865,009.6410,464.0018,312.00101,152.0010,464.00
92,389.0064,672.3018,477.80184,778.002,771.677,391.1218,477.8013,8
58.35
13,600.00
13,600.00
145,823.12573,821.459,972.13131,983.297,568.62
869,168.61
6,088.70
6,088.70
辅助生产成本(水处理车间)工装车间(工资福利)总装车间(工资福利)其他费用其他费用住房公积金医疗保险费失业保险费养老保险费工伤保险费生育保险费工会经费职工教育费公允价值变动交易性金融资产工装车间(折旧费)总装车间(折旧费)辅助生产成本(水处理车间)折旧费折旧费
41050102制造费用41050202制造费用41010301生产成本—————————————————————————————————————————————————————
5502025501021502
管理费用销售费用累计折旧其他业务成本投资性房地产累计折
旧管理费用累计摊销坏账准备资产减值损失财务费用
计提投资性房地产累计5402计提投资性房地产累计1423结转本
月无形资产摊销550210结转本月无形资产摊销1802提取坏账准备提
取坏账准备计提借款利息
1141550401550302
无形资产摊销8,203.50
8,203.50
189,356.70
坏账损失利息支出
1,272,375.00
189,356.70
2008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/31
119计提借款利息120结转辅助生产成本120结转辅助生产成本
120结转辅助生产成本120结转辅助生产成本120结转辅助生产成本
121分配制造费用121分配制造费用121分配制造费用121分配制造
——————————————————————————————————————————————————
———
费用121分配制造费用121分配制造费用121分配制造费用121分配制造费用121分配制造费用121分配制造费用121分配制造费用121分配制造费用121分配制造费用122结转半成品122结转半成品122结转半成品122结转半成品123结转完工产品123结转完工产品123结转完工产品123结转完工产品124结转销售成本124
结转销售成本
2153应付利息
41010101生产成本41010102生产成本41010201生产成本41010202生产成本41010301生产成本41010101生产成本41010102生产成本41010201生产成本41010202生产成本41050101制造费用41050102制造费用41050104制造费用41050110制造费用41050201制造费用41050202制造费用41050204制造费用41050210制造费用41050203制造费用41010201生产成本41010202生产成本41010101生产成本41010102生产成本124301库存商品124302
库存商品
41010201生产成本41010202生产成本540101主营业务成本540102
主营业务成本
基本生产成本-工装车间(三极管管座)4,775.19基本生产成本-工装车间(集成电路管)
8,489.63基本生产成本- 总装车间(三极管)
17,112.38基本生产成本- 总装车间(集成电路)
—————————————————————————————————————————————————————
25,668.05
辅助生产成本(水处理车间)
基本生产成本-工装车间(三极管管座)72,413.81基本生产成本-工装车间(集成电路管)
128,741.91基本生产成本- 总装车间(三极管)
309,784.16基本生产成本- 总装车间(集成电路)
464,666.69
工装车间(工资福利)工装车间(折旧费)工装车间(物料消耗)工装车间(其他费用)总装车间(工资福利)总装车间(折旧费)总装车间(物料消耗)总装车间(其他费用)总装车间(维修费)
基本生产成本- 总装车间(三极管)
309,258.31基本生产成本- 总装车间(集成电路)
430,772.05
基本生产成本-工装车间(三极管管座)基本生产成本-工装车间(集成电路管)
三极管1,889,424.24集成电路
6,257,840.30
基本生产成本- 总装车间(三极管)
基本生产成本- 总装车间(集成电路)
三极管1,859,575.86集成电路
6,825,602.37
1,272,375.00
—————————————————————————————————————————————————————
56,045.25
34,464.00145,823.1218,948.001,920.6060,312.00573,821.4582,733.2052,584.205,000.00
309,258.31430,772.05
1,889,424.246,257,840.30
2008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/31
124124125125125126126126126126126126126126126126126126126126126126126126126126126126126
结转销售成本结转销售成本
124301124302
库存商品库存商品营业税金及附加应交税费应交税费主营业务
收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入其他业务收入投资收
益公允价值变动损益营业外收入营业外收入本年利润主营业务成本
主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用销售费用销售
费用销售费用管理费用管理费用管理费用管理费用管理费用管理费
——————————————————————————————————————————————————
———
用
三极管集成电路
328,545.03
应交城市维护建设税应交教育费附加三极管集成电路材料收入
出租收入其他
交易性金融资产罚没收入
处置非流动资产利得三极管集成电路
2,903,000.009,994,000.0016,906.0012,000.002,951.76(3,308.65)13,600.
00105,760.00250,500.00
1,859,575.866,825,602.37229,981.5298,563.51
应交城建税和教育附加5403应交城建税和教育附加217108应交
城建税和教育附加217114结转期间损益结转期间损益结转期间损益
结转期间损益结转期间损益结转期间损益结转期间损益结转期间损
益结转期间损益结转期间损益结转期间损益结转期间损益结转期间
损益结转期间损益结转期间损益结转期间损益结转期间损益结转期
间损益结转期间损益结转期间损益结转期间损益结转期间损益结转
期间损益结转期间损益
5101015101025102015102025102035201520201530101530102313154
0101540102540254035501025501065501075501125502025502045502
05550206550207550208
——————————————————————————————————————————————————
———
2,457,347.111,859,575.866,825,602.3710,592.70328,545.03
折旧费水电费业务费其他费用折旧费物料消耗办公费水电费差
旅费招待费
7,568.62763.4411,725.6036,420.00131,983.293,917.412,526.8014,006.544,990.007,983.00
2008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/312008/12/31
126126126126126126127127128128129129130130131131
结转期间损益结转期间损益结转期间损益结转期间损益结转期
间损益结转期间损益所得税费用应交所得税结转期间损益结转期间
损益结转本年利润结转本年利润提取法定盈余公积提取法定盈余公
积结转未分配利润结转未分配利润
55021055021255030155030255040156015701217106313157013131314115314102312101314115314102
管理费用管理费用财务费用财务费用资产减值损失营业外支出
所得税费用应交税费本年利润所得税费用本年利润利润分配利润分
配盈余公积利润分配利润分配
无形资产摊销其他费用利息收入 利息支出坏账损失
——————————————————————————————————————————————————
———
614,336.78
应交所得税
614,336.78
8,203.50339,092.00(3,092.46)1,337,375.00(189,356.70)99,640.00614,33
6.78614,336.78
5,843,010.33
未分配利润提取法定盈余公积法定盈余公积未分配利润提取法定盈余公积
584,301.03584,301.03
5,843,010.33584,301.03584,301.03
—————————————————————————————————————————————————————
范文二：电大会计综合模拟实验报告
甘肃永登电大 赵 海 整理
QQ:651707980
一、实验内容
填制记账 完成 记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制收
款凭证、付款凭证、转帐凭证。记账凭证的内容必须具凭证 操作内容 备以下内容:填制凭证的日期;凭证编号;经济业务摘要;
会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、稽核
人员、记账人员、会计机构负责人会计主管人员签名或盖章。
操作时数 15
登记账簿 账簿初始化 日记账 明细账 总账 完成
操作内容 建账时，要根现金日记帐根据记账凭登记总分类
据企业期初和银行存款证及原始凭账。 根据记
的余额要认日记账通常证登记明细账凭证(按每
真核对无误由出纳人员账，要区分各10天汇总一
后再填入账根据审核后明细账具体次)编制“科
的现金收、 所属的会计目汇总表” ，簿。
付款凭证， 科目和二级并据此登记
逐日逐 笔按科目，以免混总分类账。
顺序登记。 淆。
操作时数 1 3 3 3
编制会计报 资产负债表 利润表 现金流量表 其他附表 表
根据总分类根据总分类根据总分类根据总分类
账、 明细分账1-11月发账、 明细分账、 明细分
类账、 期初生额编制“利 类账、 期初类账、 期初
资料及1-11润表”必须填资料及1-11资料及1-11
月份期末资写单位名称、月份期末资月份期末资
料编制 “资编报 日期，料“现金流量料“所有者权
产负债表” 资料要填列表” 益变动表” 。
齐全，不得遗
漏。
操作时数 3 3 4 2 成本计算 完成 通过该模块的实验练习～应使学生了解成本核算
的基本知识,熟悉成本核算说明,学会通过对各种原操作内容
始单据的汇总计算～相应的计算出各种的成本。
操作时数 8
填制原始 完成 通过实验使学生明确各种原始凭证的含义，掌握原始
凭证的基本内容及填制方法。
凭证 操作内容
支票(现金支票、转帐支票)、惜款单。发货票(或
增值税专用发票)、领料单、收料单等。
操作时数 3
二、实验基本程序
(一)、开设账户，期初建账
(二)根据经济业务填制原始凭证和记账凭证
1.原始凭证:
2.记账凭证:
(三)登记账簿
1、根据会计凭证登记日记账
2.根据记账凭证及原始凭证登记明细账
3.登记总分类账。
4.月终核对总账、明细账。 编制总分类账户发生额和余额试算平衡表，并进行试算平衡。5.结账。
(四)编制会计报表 根据总分类账、 明细分类账、 期初资料及1-11月份有关资料编制 “资产负债表” “利 润表” “现金流量表”和“所有者权益变动表” 。
(五)会计凭证整理归档 填制好凭证封面，装订凭证。
三、实验总结:
这学期我学习了由赵海老师指导的“会计实训”课程～整个实训的过程是一个将所学的理论知识与实践相结合的过程～对于我这种理论知识掌握并不牢固的学生来说并不是一件简单的事情。经过了很长一段时间的实践过程～终于完成了所有实践工作。
实训的第一阶段是根据原始凭证和经济业务的实际发生情况来填制记账凭证。整个凭证填制过程结束以后～我收获颇多:更加强大的信心,更加完备的知识,更加仔细精确的工作态度。
实训的第二个阶段则是账簿的登记工作。这阶段的工作量较大～我常常做到很疲倦～在较大的工作量下～最需要确保的就是信息的准确度～我相信当我成为一个合格的会计人员时我会确保数据的准确性。
实训过程让我感觉到:会计实训的训练主要是为了提高我们的实际应用水平。在培训过程中～通过做分录～填制凭证来巩固我们的技能。通过实际操作～不仅使得我们每个人掌握填制凭证与记账凭证～登记账薄的会计工作技能和方法～而且对所学理论有一个较系统、完整的认识～最终达到会计理论～会计实践相结合的目的。
我们将教材的理论知识学完以后,进行这次综合模拟培训。培训重在动手去做～把企业发生的业务能够熟练地反映出来～这样才能证明作为一个会计人员的实力。
作为一名未来的会计人员～我们现在刚刚起步～往后会学到更多的东西～并且有很多东西需要我们自己去挖掘。况且会计学科是一门实践操作性很强的学科,所以会计理论教学与会计模拟培训如同车之两轮、鸟之两翼,两者有机衔接、紧密配合,才能显著提高我们掌握所学内容的质量。
还有就是作为一名未来的会计人员～我们应该具有较高的职业道德和专业素养。这样我们在毕业后走出校门才能更好地投入到工作中去。
在取得实效的同时～我也在操作过程中发现了自身的许多不足:比如自己不够心细～经常看错数字或是遗漏业务～导致核算结果出错～引起不必要的麻烦,在培训中几乎每一笔业务的分录都是老师讲解但实际工作中还须自己编制会计分录～在这方面我还存在着一定的不足～今后还得加强练习。
通过这学期会计实训～深刻的让我体会到会计工作在企业的日常运转中的重要性～以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。
在对基础会计实训中～我有了更深的认识和见解。
1(做会计要诚信。
在这充满竞争、挑战的社会中～诚信越来越起到不可忽视的重要作用。而我们作为一名会计人员～在掌握一个企业甚至一个国家的金库～如果不守承诺～那将导致非常严重的后果。因此要想做一个好的会计员～要想做一个对国家有用的人～就一定要以诚信为本。
2(做会计要讲依据和证据。
在现行的法制社会～无论做什么都讲究证据。如果不能拿证据证明你做了一件好事即使你说的再好也没人承认。所以只有证据才能说明一切。所以在会计中～讲证据是最重要的。
3 (做会计需要很好的敬业精神。
敬业精神无论在哪个行业都是非常重要的。一个人只有以热忱的心情去面对自己的工作～才能不断的进步并使自己所做的业务更好的发展～才能够更好的实现自己的人生价值。
4(会计要学会不做假账。
这是作为一个会计人员最起码的道德准则～也是一个会计人员最难遵守的原则。做假账一定是会计人员所为～但是是领导让会计员做的还是会计员自己做的这就很难说了。所以我们作为新一代会计人员～就应该坚守这一基本会计准则～为国家做出自己的一点牺牲～奉献自己的一点力量。
5(做到无私、灵活。
做为一名会计人员必然要与金钱打交道～每天要接触许多钱～这就要每一位会计人员做到无私。要做到严以律己、谨慎对事的良好的职业道德。灵活要求我们做会计的应该学会善于交际～与领导之间、与同事之间、与同行之间以及与业务往来客户打好人际关系～在不违背做人原则和会计原则、法规的基础上处理好人际关系～这对我们的工作有很好的帮助。
范文三：电大会计模拟实验答案----审计
货币资金审计131313131111111313131
库存现金1
步骤一：调出现付字第60号付款凭证。
ABCD
核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；
查看相关联业务的记账凭证。
查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
步骤二：审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。
ABD
收集证据；
询问第三方取证；
询问设备保管员有关该业务情况；
步骤三：根据所掌握的证据()，同时向广东省美拜集团揭露问题。
ABD
核查口头证据；
核查书面证据。
询问财务人员；
步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。
借：固定资产清理 150000.00
贷：营业外支出 150000.00
借：固定资产清理 147000.00
贷：营业外收入 147000.00
借：固定资产清理 3000.00
贷：管理费用——拆除费 3000.00
借：库存现金 150000.00
贷：固定资产清理 150000.00
库存现金2
步骤一：调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要（）。
核对库存现金日记账的付出金额是否正确；
核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；
步骤二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。
收集证据；
询问第三方取证；
进行实地考察。
询问保管员有关该业务情况；
步骤三：根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。ABCD
询问财务人员；询问经手人；核查口头证据；核查书面证据。
步骤四：个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。B
借：其他应收款 5600.00
贷：固定资产 5600.00
库存现金3
步骤一：调出库存现金日记账ACD
核对现金日记账与总账余额是否相符；
核对入账是否及时；
核对库存现金余额是否超过限额；
步骤二：审查记账凭证和原始凭证。ABCD
检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符；
检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近3
向第三方取证；
审阅现金日记账并与现金收入凭证进行核对；
步骤三：根据所掌握的证据()，同时向峻峰公司揭露问题。BD
询问财务科长；
询问出纳人员；
步骤四：经查，此笔款项已由行政科在1月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职工。该行为属于哪种情况？D
入账不及时
库存现金4
步骤一：调出发放工资相关凭证。
D
核对相关凭证之间的差异；
步骤二：审查考勤表与职工名册。
ABD
向其他员工取证；
核对考勤表与职工名册是否一致；
查看考勤表与职工名册有无记录。
步骤三：根据所掌握的证据()，向利瑞公司揭露问题。
AD
询问出纳人员；
询问财务科长
步骤四：经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金30000元，该现象会出现以下哪种情况？
BC
虚增费用；
偷逃税款。
步骤五：做出调整分录。
AC
借：库存现金 30000.00
贷：应交税费——应交所得税 7500.00
以前年度损益调整 22500.00
借：以前年度损益调整 22500.00
贷：利润分配——未分配利润 22500.00
借：银行存款 30000.00
贷：应付职工薪酬——职工工资 30000.00
借：应付职工薪酬——职工工资 30000.00
贷：管理费用 30000.00
借：库存现金 30000.00
贷：应付职工薪酬——职工工资 30000.00
其他货币资金
BCD
核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确；
查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
核对结算款项与本票款项金额是否一致；
步骤二：根据发现的问题向相关人员取证。
ABCD
核查书面证据。
核查口头证据；
询问经手人；
询问财务人员；
步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录
借：库存现金 10000.00
贷：其他货币资金——银行本票存款 10000.00
银行存款1
1．步骤一：调出银收字第25号付款凭证。：
ABCD
查看所附原始凭证有无相关签章；
核对实际收到金额与相关凭证是否相符；
核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确；
查看相关联业务的记账凭证。
步骤二：调出银付32号凭证。
CD
查看记账凭证与原始凭证日期有无差异；
查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；
2．步骤三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？
ABCD
询问百利公司相关情况。
向第三方取证；
询问银行工作人员；
追查支票去向；
3．步骤四：经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。做出相关调整分录。
D
借：银行存款 150000.00
贷：主营业务收入 145631.00
应交税费——应交增值税 4369.00
销售与收款循环审计
应收票据1:
步骤一：调出相关记账凭证。
查看所附原始凭证填写内容是否完整；
查看相关联业务的明细账。查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致；查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
步骤二：审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发现均无相关退货记录，调出相关明细账。
检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录；检查应收票据明细账有无销售退回业务记录；检查银行存款明细账有无销售退回业务记录； 步骤三：根据所掌握的证据()，同时向该公司揭露问题。
核查口头证据；核查书面证据。询问企业管理人员；询问财务人员；
步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。
借：应收票据 700000.00
贷：应交税费——应交增值税 20388.35
利润分配——未分配利润 679611.65
借：利润分配——未分配利润 169902.91
贷：应交税费——应交所得税 169902.91
借：利润分配——未分配利润 254854.37
贷：盈余公积 50970.87
应付股利 203883.50
借：应交税费——应交增值税 20388.35
——应交所得税 169902.91
贷：银行存款 190291.26
应收账款1：
步骤一：调出相关账簿及凭证。
核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致；
步骤二：进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。
12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400（元）；根据应收账款余额应计提的坏账准备=2000000×4‰=8000（元）；
步骤三：根据所计算的结果()，向新升公司揭露问题。
核查口头证据；核查书面证据。询问财务人员；
步骤四：经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例10%，应付利润提取比例60%，做出调整分录。
借：坏账准备 8000.00
贷：资产减值损失 8000.00
借：坏账准备 8000.00
贷：利润分配——未分配利润 6000.00
应交税费——应交所得税 2000.00
借：利润分配——未分配利润 4200.00
贷：盈余公积 600.00
应付股利 3600.00
借：应交税费——应交所得税 2000.00
贷：银行存款 2000.00
贷：其他业务收入 147000.00
应收账款2：
步骤一：调出相关账簿及凭证。
查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确；
步骤二：分析该应收账款长期未收回的可能原因。
可能是该货款已收回，但未销账。
可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取；
此货款纯属虚构，该厂为完成当年销售和利润计划，虚构应收销售货款，从而虚增当年的销售收入和销售利润；
此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该厂的货款；
步骤三：做出相关处理建议。
函证购货公司了解原因；及时更正记账错误；虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目。组织双方共同协商解决问题；
应收账款3：
步骤一：调出相关账簿及凭证。
查看所附原始凭证是否齐全；判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况；
步骤二：分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。
询问企业管理人员。函证购货单位是否退货；函证购货单位是否购货；
步骤三：经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。假定企业增值税率为17%，所得税率为25%，做相关调整分录。
借：以前年度损益调整 1500000.00
应交税费——应交增值税 255000.00
贷：应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00
借：应交税费——应交所得税 375000.00
贷：以前年度损益调整 375000.00
借：利润分配——未分配利润 1125000.00
贷：以前年度损益调整 1125000.00
主营业务收入1：
步骤一：调出相关账簿及凭证
收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则
售价是否符合价格政策；
发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致（日期、品名、数量）；
账务处理是否正确。
步骤二：进一步收集证据。
向甲公司函证；询问峻峰公司财务人员人员；询问峻峰公司管理人员；向乙公司函证。
步骤三：审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，全部未计入收入。审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。
更正错误并补缴税款。
其他应收款1：
步骤一：调出相关记账凭证。
查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致；
原始凭证是否齐全；
记账凭证与原始凭证是否相符；
账务处理是否正确。
步骤二：进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。
询问财务人员；核查口头证据；核查口头证据；询问企业管理人员；
步骤三：提出处理建议
建议企业对相关人员进行处罚；
建议会计人员退还挪用的款项；
发出商品1:
步骤一：调查企业基本情况。
询问公司财务人员；询问公司销售人员。询问公司技术人员；询问公司管理人员；
步骤二：经过询问，审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市（均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。因为货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目，而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额，则须在3天内将超额占用资金汇付总部。
分析公司行为是否合法；分析销售合同的有效性 分析公司行为目的；分析公司行为目的；
步骤三：审计人员通过分析，该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸空文，分析该公司做法的影响及目的。
提高了公司资金使用效率, 延期缴纳了企业所得税；延期缴纳了增值税；推迟了销售收入的确认时间；
应交税费1：
步骤一：调出相关账簿及凭证。
检查凭证是否存在漏记；检查凭证是否存在错账；检查凭证是否存在重记；检查凭证是否存在计算差错；
步骤二：审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。根据有关规定，用库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税374000元（2200000*0.17）。审计人员要求该公司做出调整。
借：长期股权投资 374000.00
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 374000.00
预收账款1:
步骤一：分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。
取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证，获取确认经济性质的审计证据，据以判定负债的存在性。
预收账款1000万元的经济事项已表明销售收入的成立，应该做销售收入处理。因此注册会计师要在审查取得充分、适当的审计证据基础上，提请被审计单位进行账务调整，并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中。
通过函证取得峻峰公司的数额确认情况说明。
一般情况下，预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物，结算货款。红星公司的上述经济业务预收峻峰公司账款余额为600万元，时间较长，数额较大。红星公司在长时间无供货行为，应引起注册会计师的充分关注。
审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，发表适当的审计意见。
步骤二：分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目。
是否与预收租金、预收利息等相混淆；是否将预收账款作为销售收入入账；是否利用“预收账款”截留收入；是否利用“预收账款”账户进行舞弊行为。
生产与费用循环审计
在途物资1
在途物资1
基本情况：2010年审计人员在审查宏源公司的材料采购业务时，发现该企业与供货单位签订的原材料采购合同中规定，付款条件为3/20，1/30，n/40。该批原材料总价款为234万元，企业于购货后的第25天付款，按合同规定应享受1%的折扣为2.34万元，增值税率为17%，但该公司并未享受现金折扣。后经审查发现该公司利用关系将折扣2.34万元转入俊峰公司下属单位账户，然后以现金形式提回，作为企业的小金库。
步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。选 项：
核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
核对原始凭证有无异常。
核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；
查看所附原始凭证有无相关负责人签章，记账凭证与原始凭证是否相符；
步骤二：审查记账凭证及原始凭证时发现两个疑点：一、该企业并没有享受现金折扣；二、两张电汇单据收款单位相同，但银行账号不同。查阅相关明细账。选 项：
D核对记账凭证与账簿间数据是否一致；
步骤三：向该公司揭露问题。选 项：
核查书面证据
询问财务人员；
核查口头证据；
步骤四：审计人员发现该公司利用关系将折扣2.34万元转入峻峰公司下属单位，之后又以现金形式提回折扣2.34万元，作为企业小金库。选 项：
需要重新按照会计制度进行调整。
不规范的会计处理致使企业4月份销售成本增加2.34万元，收入减少2.34万元。
该处理影响本期乃至以后各期经营成果的准确性。
该公司没有将应享受的现金折扣通过会计记录反映出来，而是进行账外循环，形成小金库，严重违反了财经纪律；
步骤五：做出处理建议。选 项：
D借：银行存款 23400.00
贷：财务费用 23400.00
材料采购1
基本情况：2010年审计人员对峻峰公司原材料采购业务进行审查，其中一笔于2009年4月8日发生的业务引起审计人员的注意：该企业于当日从深圳市宏伟公司购进了一批原材料，双方的协议单价为每公斤60元，购入数量为4000公斤，价款合计为240000元。
步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。选 项：
核对记账凭证的处理是否正确；
步骤二：审查发现该业务在会计处理上存在两点问题：一、发生的运杂费没有按规定计入采购成本；二、材料的途
中损耗没有计入“营业外支出”科目，而计入到“管理费用”科目。做出相关调整分录。
选 项：
B借：材料采购 4500.00
贷：银行存款 4500.00
借：待处理财产损溢 1200.00
贷：材料采购 1200.00
借：营业外支出 1200.00
贷：待处理财产损溢 1200.00
材料成本差异1
基本情况：审计人员在查阅华泰公司8月份生产成本账户处理时，发现该月生产费用水平高于以前各月，材料成本差异率比以前各期高，企业材料的计划成本高于实际成本，材料成本差异账户为贷方余额。
审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发现其中8月初材料成本差异为贷方110000元，本月收入材料成本差异为贷方550000元，月初结存材料计划成本为4000000元，本月收入材料的计划成本为9500000元，本月发出材料的计划成本为900000元。
审计人员认为该公司利用“材料成本差异”账户作为认为调节生产成本的调节器，以达到增加成本隐藏利润的目的。当月生产成本虚增23795元[即：-20205-（-44000）]。
步骤一：查看相关账簿。选 项：
查看材料成本差异余额方向。
查看材料成本差异账簿；
查看原材料账簿；
查看材料采购账簿；
步骤二：审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发现其中8月初材料成本差异为贷方110000元，本月收入材料成本差异为贷方550000元，月初结存材料计划成本为4000000元，本月收入材料的计划成本为9500000元，本月发出材料的计划成本为900000元。选 项：
成本差异率；
步骤三：复合计算材料成本差异率及发出材料应调减的计划成本数。选 项：
重新计算核对材料8月份材料成本差异率=[（-110000）+（-550000）]/（4000000+9500000）=-4.889%；
发出材料应调减的计划成本=900000*（-4.889%）=-44000（元）；
步骤四：审计人员认为该公司利用“材料成本差异”账户作为调节生产成本的调节器，以达到增加成本隐藏利润的目的。当月生产成本虚增23795元[即：-20205-（-44000）]。做相关调整分录。
借：材料成本差异 23795.00
贷：生产成本 23795.00
周转材料1
基本情况：2010年审计人员在审查宏源公司的材料采购业务时，发现该企业9月份有一笔摘要为“购入机器部件”的业务，而且金额较大，在结转材料采购时，转入“周转材料——低值易耗品”账户内。
步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。选 项：
核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
查看记账凭证处理是否正确；
查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
步骤二：企业购买的机器部件不应计入“周转材料——低值易耗品”账户，而应作为“固定资产”。做出调整分录。选
借：固定资产 600000.00
贷：周转材料——低值易耗品 600000.00
借：材料成本差异 50000.00
贷：周转材料——低值易耗品 600000.00
周转材料2
基本情况：2010年审计人员在审查朝阳机床厂“周转材料——低值易耗品”明细账时，发现该厂12月12日购入3500元的周转材料——低值易耗品——A物品，但在“应交税费——应交增值税”账户中没有这笔业务的记录。
步骤一：查看相关账簿、记账凭证。选 项：
查看记账凭证处理是否正确；
步骤二：向该公司揭露问题。选 项：
核查口头证据；
询问仓库管理员；
询问财务人员；
核查书面证据。
步骤三：审计询问后发现，该厂将成本为3500元的机床用于换取另一企业的等价值的产品作为本厂的周转材料——低值易耗品，由于会计的疏忽，未在“应交税费——应交增值税”账户中做相应的处理。做出该厂的调整分录。选 项：
交增值税（进项税额） 595.00
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 595.00
借：应交税费——应
库存商品1
基本情况：审计人员在审查峻峰公司时发现该企业10月份库存商品账收入明显低于以前各月，而该月为销售旺季，订单高于他月，销售情况良好。审计人员通过询问车间主任，证实企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。
经审计，该企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完成，为确保明年利润指标能够实现，故意将库存商品账提前结转一部分，共计70万元，因此虚减利润70万元。
步骤一：询问相关人员情况，寻找证据。选 项：
询问车间主任；
核查书面证据。
询问财务人员；
核查口头证据；
步骤二：经审计，该企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完成，为确保明年利润指标能够实现，故意将库存商品账提前结转一部分，共计70万元，因此虚减利润70
万元。应要求企业做调整分录。选 项：
借：生产成本 700000.00
贷：库存商品 700000.00
借：库存商品 700000.00
贷：主营业务成本 700000.00
借：主营业务成本 700000.00
贷：本年利润 700000.00
原材料
1
基本情况：审计人员在审查峻峰公司时了解到，该企业在核算时将有关附带成本计入原材料成本。审计人员抽查了2009年原材料明细账，发现1月份原材料成本较其他月份明显偏低，只有购入原材料一笔，金额351万元，寻找有关原始凭证而没有发现所发生的运费等项目。经审查，该企业会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。
步骤一：审查相关原始凭证、记账凭证及账簿。选 项：
查看记账凭证处理是否正确。
核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；
查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
步骤二：审计人员通过询问有关人员了解到，该单位会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。分析该处理给企业造成的后果。选 项：
该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使原材料成本少计5607.48元；
该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使进项税额少计392.52元；
该企业没有遵循会计一贯性原则；
该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，影响该月销售成本及经营成果的核算。
步骤三：根据所掌握的证据做调整分录。选 项：
借：原材料 5607.48
应交税费——应交增值税（进项税额） 392.52
贷：管理费用 6000.00
周转材料3
步骤一：向该公司了解情况
ABCD
询问仓库管理员；
核查口头证据；
核查书面证据。
询问财务人员
步骤二：审计人员经核实，发现该公司共少计原材料300000元，少计周转材料（包装物）43000元，要求该公司做出相应调整分录。
CD
借：本年利润 45000.00
本年利润 45000.00
贷：银行存款 45000.00
借：以前年度损益调整 343000.00
贷：原材料 300000
周转材料——包装物 43000.00
存货跌价准备1：
步骤一：实施相关审计步骤。
对存货实施监盘程序；
抽样选取存货进行重点检查，检查账簿及凭证；
核对各存货项目明细账与总账、报表的余额是否相符；
步骤二：审计人员在检查账簿和凭证后均未发现明显问题，在对该公司存货进行监盘后，发现存货实际数量与账面数量严重不符，编制存货抽盘表。 询问仓库管理员；分析差异；询问财务人员；
步骤三：向该公司了解情况。
核查口头证据；
核查书面证据；询问仓库管理员；询问财务人员；
步骤四：审计人员发现存货A的实际数量为499.8吨，而账面数量为1050吨，差额为550.2吨。经查该差额部分存货已经分批销售，没有开具发票，销售没有入账。经核实，该部分存货数量为550吨（其中0.2吨为存货收发计量存在误差所致），销售平均单价（不含税）为2028.08元。分析差异带来的影响。
少结转主营业务成本1034418元（550×1880.76 =1034418.00）;
多计存货550吨，价值1034418元（550×1880.76）。
少交纳增值税额189625.48元（1115444.00×0.17=189625.48）;
少计主营业务收入1115444元（2028.08×550=1115444.00）；
步骤五：审计人员发现该公司对存货A进行了计提存货跌价准备的会计处理，编制存货跌价准备审定表。
分析其存货跌价准备计提的准确性；分析其存货跌价准备计提的合理性；
经审计发现，存货A实际库存为500吨，可变现净值大于存货原单价，该公司不应计提存货跌价准备。计提的存货跌价准备数额1034000.00与已销售未入账的存货成本数额1034418.00相近，显然是销售货物需要结转的主营业务成本。审计人员要求该公司做出调整。
调整所得税费用
借：以前年度损益调整 278756.50
贷：应交税费——应交所得税 278756.50 [（1115444.00－1034418.00+1034000.00）×25%]
结平“以前年度损益调整”科目余额
借：以前年度损益调整 836269.50
贷：利润分配——未分配利润 836269.50
调整销售成本
借：以前年度损益调整 1034418.00
贷：库存商品 1034418.00
调整盈余公积
借：利润分配——未分配利润 83626.95
贷：盈余公积 83626.95
调整资产减值损失
借：存货跌价准备 1034000.00
贷：以前年度损益调整 1034000.00
调整销售收入
借：银行存款 1305069.48
贷：以前年度损益调整 1115444.00
应交税费——应交增值税（销项税额） 189625.48
应付职工薪酬
基本情况：2010年审计人员在审查峻峰公司2009年“应付职工薪酬——职工福利”账户时，发现6月计提福利费30000元，“应付职工薪酬——工资”账户本月发生额为300000元。其计提比例为10%，该公司预计2009年应承担的职工福利费义务金额为工资总额的2%，计提的福利费超出自定的比例。 步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。
选 项：A记账凭证金额是否正确；
B记账凭证与原始凭证是否相符；
C原始凭证是否齐全，是否经授权批准；
D账务处理是否正确；
步骤二：峻峰公司多计提了福利费24000元（300000*8%），多计了费用，虚减了利润，少交所得税。审计人员要求峻峰公司做出调整。
选 项：A借：应付职工薪酬——职工福利 24000.00
贷：以前年度损益调整 24000.00
借：以前年度损益调整 6000.00
贷：应交税费——应交所得税 6000.00
借：以前年度损益调整 18000.00
贷：利润分配——未分配利润 18000.00
B借：应付职工薪酬——职工福利 24000.00
贷：生产成本 24000.00
借：所得税费用 6000.00
贷：应交税费——应交所得税 6000.00
借：本年利润 18000.00
贷：利润分配——未分配利润 18000.00
C借：应付职工薪酬——职工福利 24000.00
贷：主营业务成本 24000.00
借：所得税费用 6000.00
贷：应交税费——应交所得税 6000.00
借：本年利润 18000.00
贷：利润分配——未分配利润 18000.00
D借：应付职工薪酬——职工福利 24000.00
贷：制造费用 24000.00
固定资产1
步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。
核对记账凭证处理是否正确；
步骤二：企业购入固定资产的安装费用应计入固定资产成本，该企业的做法虚减了固定资产成本，并影响了期间费用的真实性。审计人员要求企业做出调整。
C
借：固定资产——生产用 60000.00
贷：管理费用——其他费用 60000.00
固定资产2
步骤一：审计人员根据该公司提供的资料编制出固定资产清点表，并检查固定资产清点表。
ABCD
甲设备实物短缺一台；
丙设备卡片中少一台；
乙设备实物多出一台；
丁设备明细账中多出三台。
步骤二：分析出现上述各种情况的结果及给出处理建议。
ABCD
乙设备账卡相符，实物多出一台，有可能是该设备已报废处理，卡片已注销，但实物仍在使用，也可能是购进时未作固定资产入账，而作低值易耗品入账，但盘点时作为固定资产，查明后，应对照其价值和使用年限，确认其符合标准，则补记固定资产明细账和明细卡，若不符合标准，则不作为盘盈，不计入固定资产账簿，也有可能是将租入固定资产误作为盘盈，查明后应将设备在备查簿上登记；
甲设备账卡相符，实物短缺一台，有可能是该设备已报废处理，但是账卡未注销，查明后应予以注销账卡，也可能是因保管不善，设备被盗，查明后要追究保管者的责任，也有可能是设备出租，但没有计入“出租固定资产”账户，应补记；
丁设备卡片与实物相符，但固定资产明细账多出三台，有可能是该三台设备已出售，但明细账没有注销，查明后应予转销。
丙设备明细账与实物相符，但卡片少一台，有可能是购进时，有一台没有在卡片上登记，查明后要补记卡片；
固定资产清理1
步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。
C
查看所附原始凭证有无相关负责人签章，账务处理是否正确;
步骤二：经过查看相关记账凭证及原始凭证发现，该企业所报废的固定资产实际是对广州天明机床厂的一项长期股权投资，企业每年有15万元的回报。对该情况进行分析。
ABC
将固定资产计入固定资产清理账户，隐瞒了投资收益；
将固定资产计入固定资产清理账户，虚减了当期利润；
将固定资产计入固定资产清理账户，逃税漏税；
步骤三：审计人员要求企业作出调整。
A
借：长期股权投资 3500000.00
贷：营业外支出 3500000.00
借：所得税费用 875000.00
贷：应交税费——应交所得税 875000.00
累计折旧1
步骤一：查阅该企业固定资产折旧计算制度及累计折旧账户，发现该企业按3年计提固定资产折旧，4月份购入的固定资产2007年度累计折旧总额为200000元。
AC
查看企业固定资产折旧计算制度是否合理及符合相关法规；
重新核算累计折旧计算是否正确；
步骤二：根据折旧计提有关规定，机器设备折旧年限最短不得少于5年，分析造成的影响。
ABCD
多计提折旧导致利润虚减；
折旧计提金额有误会影响以后多期会计核算的正确性。
企业当年应该计提折旧总额为120000.00元[（960000-60000）/（5*12）*8]；
企业多计提80000.00元的折旧费用；
步骤三：审计人员要求企业作出调整。
C
借：本年利润 20000.00
贷：所得税费用 20000.00
累计折旧2
步骤一：调出相关资料进行查看。
核对企业固定资产折旧制度是否一致；
查看企业该项固定资产折旧计算制度；
步骤二：审计人员检查后发现，该企业其他各项固定资产均采用平均年限法计提折旧，而对该设备，企业采用了年数总和法，且未在财务报表附注中加以揭示。进一步分析企业这样做会产生的影响。
采用年限总和法比平均年限法本年多计提折旧12000元；
企业采用年数总和法时本年应计提的折旧=（100000-10000）*[5/（5+4+3+2+1）]=30000元；
企业采用平均年限法时本年应计提的折旧=（100000-10000）*[（1-0.1）/5]=18000元；
步骤三：折旧方法的改变，使本年多提折旧额，致使资产负债表中的累计折旧增加12000元，损益表中的利润总额项目减少12000元。分情况分析企业该做法的分析及处理建议。
ABCD
若企业无充分理由使用年数总和法计提该设备折旧，应交纳相应所得税。
企业对该设备使用年限总和法如无充分理由，则不得使用年数总和法，还要做相应调账分录；
若企业无充分理由使用年数总和法计提该设备折旧，则应调账：
借：累计折旧 120000.00
贷：以前年度损益调整 12000.00。
企业对该设备使用年限总和法如有充分理由，则应在财务报表附注中加以揭示；
无形资产、累计推销1
步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证
ABCD
核对记账凭证金额是否正确。
核对记账凭证处理是否正确；
核对记账凭证处理是否符合法律规定；
查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
步骤二：审计人员查阅相关资料后发现企业购入的商标权合同中约定的使用年限为6年，但按法律规定其有效使用年限还剩5年。按企业会计准则第6号无形资产第十七条规定，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销，而该无形资产合同规定了收益年限，法律也规定了有效年限，显然其使用寿命为受益年限和有效年限两者之中的较短者。而企业未采用较短的摊销年限5年，致使在资产负债表中，企业的资产被高估，并且在利润表中，企业的费用少计，利润虚增。
ABCD
商标权的月摊销额为1800元（108000/5/12）；
企业多缴纳的企业所得税。
企业年度少计提摊销3600元；
企业每月少计提摊销300元；
步骤三：审计人员建议该公司作出调整。
B
借：以前年度损益调整 3600.00
贷：无形资产 3600.00
借：应交税费——应交所得税 900.00
贷：以前年度损益调整 900.00
借：利润分配——未分配利润 2700.00
贷：以前年度损益调整 2700.00
在建工程1
步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。
ABD
核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
查看所附原始凭证记录是否与记账凭证相符；
查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
步骤二：企业将经营用房建造成本计入建造厂房成本，造成固定资产成本虚增90万元，影响以后各期折旧费用的计提。审计人员要求企业作出调整。 C
借：在建工程——经营用房 900000.00
贷：在建工程——厂房 900000.00
长期待摊费用、工程物资
步骤一：调出相关资料进行查看
ABCD
核对记账凭证处理是否正确；
核对记账凭证金额是否正确，核对记账凭证金额是否正确和原始凭证是否相符。
核对记账凭证处理是否符合法律规定；
查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
步骤二：审计人员查阅相关资料后发现企业租入固定资产的改良支出数额异常，进一步了解情况。
CD
询问企业财务人员；
询问企业管理人员；
步骤三：经询问，审计人员了解到，该“在建工程”是为职工建造宿舍支出。按照有关规定，新建宿舍的支出不应计入租入固定资产改良支出项目，而应计入固定资产项目，企业将不属于长期待摊费用的项目计入，导致会计信息反映失真。审计人员要求企业做出调整。
C
借：固定资产 1000000.00
贷：长期待摊费用 1000000.00
筹资与投资循环审计
长期借款1
基本情况：审计人员在对甲公司2009年度会计报表进行审计时发现，该公司2009年3月1日向银行借入长期借款600000元，年利率为10%，借款期限为3年，用于投资进行技术改造。但审计人员在对“在建工程”账户审查时，未发现企业在2009年存在技术改造工程。审计人员怀疑该公司存在挪用借款的问题。
步骤一：查阅相关记账凭证及原始凭证。
选 项：查看有无借款使用记录；
查看原始凭证是否有相关负责人签章；
步骤二：审计人员在对“在建工程”账户审查时，未发现企业在2009年存在技术改造工程。在审查资产负债表时发现长期股权投资3月比4月增加500000元。调查该笔资金来源。
选 项：询问企业财务人员；
询问企业管理人员；
步骤三：经询问，该公司承认挪用了银行借入的技术改造款进行投资，提出处理建议。
需要追究有关责任人员的责任，避免类似情况再次发生；
该公司应尽快归还银行的长期借款；
该公司虚设技术改造项目，从银行骗取借款，套取资金用于投资，违反了借款契约规定；
长期应付款1
基本情况：审计人员在审查甲公司2009年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司于2009年4月21日以补偿贸易方式引进设备一台，该设备的价款为600000美元，国外运杂费为7500美元，当日的汇率为1：8.00，企业用人民币支付的关税、国内运杂费、安装费等各种支出共计100000元。
步骤一：查阅相关记账凭证及原始凭证。
选 项：复核记账凭证是否存在计算差错；
复核记账凭证是否存在漏记；
复核记账凭证是否错账。
查看原始凭证是否有相关负责人签章；
步骤二：按我国有关会计法规的规定，企业以补偿贸易的方式引进设备入账金额=设备、工具、零配件等的价款+国外运杂费+关税+国内运杂费+安装费等各种支出，而该公司却将关税、国内运杂费及安装费等各种支出计入了销售费用。进一步查看企业计提折旧的相关资料（企业按10年计提该设备折旧，无净残值）。
选 项：复核记账凭证是否存在漏记；
查看记账凭证是否存在重记；
复核记账凭证是否错账。
复核记账凭证是否存在计算差错；
步骤三：由于企业入账金额少10万元，因此企业当年少计提折旧5000元[（4960000-4860000）/10/12*6]。审计人员要求该公司进行调账。
选 项：借：以前年度损益调整 23750.00
贷：应交税费——应交所得税 23750.00
借：以前年度损益调整 71250.00
贷：利润分配——未分配利润 71250.00
持有至到期投资
基本情况：审计人员在审查明星股份有限公司2009年度有关会计报表时发现，“持有至到期投资”账户的期末借方余额为400000.00元，利润表“投资收益”项目为-28000.00元（该公司2009年度只发生了一笔投资业务）。
选 项：A核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
B查看相关联业务的记账凭证。
C核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；
D查看记账凭证处理是否正确；
步骤二：审计人员认为该企业处理不符合规定。
A“投资收益”虚减60000.00元；
B溢价部分应计入“持有至到期投资——利息调整”；
C年终确认投资收益的计算有误。
D企业将溢价部分计入投资收益不符合企业会计准则的规定；
步骤三：根据插值法计算出该债券的实际利率为2.72%，同时计算出实际利息为12558.00元。根据所掌握的证据要求企业做出调整。
选 项：A借：投资收益 12558.00
贷：持有至到期投资——债券投资——星天公司（利息调整） 12558.00
B借：持有至到期投资——债券投资——星天公司（成本） 60000.00
贷：投资收益 60000.00
C借：投资收益 12558.00
贷：应收利息 12558.00
D借：持有至到期投资——债券投资——星天公司（利息调整） 60000.00
贷：投资收益 60000.00
短期借款、应付利息1
基本情况：审计人员2010年初在审查峻峰公司的短期借款时，发现2009年12月一张预提借款利息的记账凭证，在摘要内注明“预提市建设银行短期借款利息”，预提利息金额为54000元。
步骤一：调出相关资料，进行调查分析。
选 项：A核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；
B核对记账凭证处理是否正确。
C对比分析记账凭证所列金额是否与实际情况相符；
D查看原始凭证是否有相关负责人签章；
步骤二：经审查后发现，该公司将其建行借款利息全部计入2009年12月份。
选 项：A每月应提取的借款利息为54000元；
B当月利息计提正确。
C当月多提利息45000元（54000-9000）；
D每月应提取的借款利息为9000元（1800000*6%/12）；
步骤三：审计人员要求企业做出调整。
选 项：A借：应付利息 45000.00
贷：财务费用 45000.00
借：应付利息 45000.00
贷：应交税费——应交所得税 11250.00
财务费用 33750.00
B 借：本年利润 33750.00
贷：利润分配——未分配利润 33750.00
借：应付利息 45000.00
贷：应交税费——应交消费税 11250.00
以前年度损益调整 33750.00
C借：以前年度损益调整 33750.00
贷：利润分配——未分配利润 33750.00
借：应付利息 45000.00
贷：应交税费——应交所得税 11250.00
以前年度损益调整 33750.00
D借：以前年度损益调整 33750.00
贷：利润分配——未分配利润 33750.00
管理费用、财务费用、营业外支出1
基本情况：2010年审计人员在对乐普公司会计报表进行检查时，了解到如下信息：
1．公司租入机器4台，每月付租金90000元，并按机器原价9000000元逐月计提折旧500000元，两项均计入管理费用。
2．由于2009年出纳人员轮岗，该年银行存款利息50000元一直未做处理。
3．乐普公司2009年仓库失火，为修复仓库及核销火灾损失共付250000元，该公司将这项支出列入“管理费用——其他费用”。
4．公司的职工宿舍全年水电费75000元，企业组织职工外出修养支出15000元，均列入管理费费用。
步骤一：对发现的情况进行分析。
选 项：A公司的职工宿舍水电费应由职工个人承担，职工外出休养支出应由应付职工薪酬列支，两项共虚增管理费用90000元。
B经营性租入的固定资产不应计提折旧，该公司多计提折旧500000元，导致虚增管理费用，虚减利润，漏交所得税；
C仓库失火，其损失应列入营业外支出，该公司将损失计入管理费用，使管理费用虚增250000元；
D未处理存款利息50000元属应冲未冲财务费用，导致期间费用虚增50000元，利润虚减，少交所得税；
选 项：A借：本年利润 640000.00
贷：以前年度损益调整 640000.00
借：以前年度损益调整 160000.00
贷：应交税费——应交所得税 160000.00
借：以前年度损益调整 480000.00
贷：利润分配——未分配利润 480000.00
B借：营业外支出 250000.00
贷：管理费用 250000.00
C借：本年利润 640000.00
营业外支出 250000.00
贷：以前年度损益调整 640000.00
管理费用 250000.00
借：以前年度损益调整 160000.00
贷：应交税费——应交所得税 160000.00
借：以前年度损益调整 480000.00
贷：利润分配——未分配利润 480000.00
D借：本年利润 890000.00
贷：以前年度损益调整 890000.00
借：以前年度损益调整 222500.00
贷：应交税费——应交所得税 222500.00
借：以前年度损益调整 667500.00
贷：利润分配——未分配利润 667500.00
交易性金融资产1
基本情况：2010年审计人员在审查鸿运科技有限公司的投资项目时，发现该企业于2009年对外进行了一项投资，将其划分为交易性金融资
产。该企业在2010年初确认公允价值变动损溢100万。
步骤一：调出相关凭证。
选 项：A核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；
B核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
C核对记账凭证处理是否正确。
D查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
步骤二：核查备查业务的真实性。
选 项：A收集证据；
B核对外币现金余额。 C咨询证券交易所相关人员； D询问企业管理人员； 步骤三：通过审计发现，该企业购买的股票根本没有下跌，按照规定不允许确认公允价值变动损益，企业的做法有几项影响。 选 项：A确认了公允价值变动损失会造成少交所得税； B确认了公允价值变动损失会造成虚减利润； C确认了公允价值变动损失会造成虚增利润； D确认了公允价值变动损失会造成多交所得税。 步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。 选 项：A借：公允价值变动损益 1000000.00 贷：交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00 B借：交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00 贷：以前年度损益调整 750000.00 应交税费——应交所得税 250000.00 借：以前年度损益调整 750000.00 贷：利润分配——未分配利润 750000.00 C借：交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00 贷：公允价值变动损益 1000000.00 D借：公允价值变动损益 1000000.00
贷：交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00
投资收益1
基本情况：审计人员在对峻峰公司“投资收益”账户进行检查时，通过比较投资收益与长期股权投资账面记录，发现投资报酬率异常，于是实施进一步检查。
步骤一：调出相关凭证。
选 项：A检查凭证是否存在错账；
B检查凭证是否存在漏记；
C检查凭证是否存在重记；
D检查凭证是否存在计算差错；
步骤二：询问有关当事人，核对相关协议，并向被投资方进行调查，审计人员发现企业投资总额为10000000元，其投资收益率为10%，审计人员确认企业所收到的1000000元全部为其投资收益。分析企业该中做法的影响。
选 项：A对企业无任何影响；
B隐瞒了收入，虚增了利润。
C隐瞒了收入，虚减了利润；
D少缴纳了企业所得税；
步骤三：审计人员要求企业做出调整。
选 项：A借：投资收益 450000.00
贷：预收账款 450000.00
B借：预收账款 450000.00
贷：投资收益 450000.00
C借：预收账款 450000.00
贷：长期股权投资 450000.00
D借：银行存款 450000.00
贷：投资收益 450000.00
应付债券1
基本情况：审计人员接受委托对峻峰公司2009年度会计报表进行审查，在对“应付债券”账户审查时，了解到被审单位2009年1月1日以110000元的价格发行面值为1000000元的两年期债券，票面利率为10%。
步骤一：审核该公司2009年度计提利息的相关记录。
选 项：A对比分析记账凭证所列金额是否与实际情况相符；
B查看材料采购账簿。
C查看固定资产账簿；
D核对企业业务处理是否正确；
步骤二：分析企业该业务处理。
选 项：A溢价摊销应当冲减财务费用；
B未进行溢价摊销处理虚增了财务费用，虚减了利润；
C企业存在漏税行为。
D溢价发行债券，溢价应在两年内进行摊销；
步骤三：审计人员要求被审计单位调账。
选 项：A借：应付债券——债券溢价 100000.00
贷：财务费用 100000.00
借：所得税费用 25000.00
贷：应交税费——应交所得税 25000.00
借：本年利润 75000.00
贷：利润分配——未分配利润 75000.00
B借：应付债券——债券溢价 100000.00
贷：以前年度损益调整 100000.00
借：以前年度损益调整 25000.00
贷：应交税费——应交所得税 25000.00
借：以前年度损益调整 75000.00
贷：利润分配——未分配利润 75000.00
C借：应付债券——债券溢价 50000.00
贷：财务费用 50000.00
借：所得税费用 12500.00
贷：应交税费——应交所得税 12500.00
借：本年利润 37500.00
贷：利润分配——未分配利润 37500.00
D借：应付债券——债券溢价 50000.00
贷：以前年度损益调整 50000.00
借：以前年度损益调整 12500.00
贷：应交税费——应交所得税 12500.00
借：以前年度损益调整 37500.00
贷：利润分配——未分配利润 37500.00
营业外收入1
基本情况：审计人员在检查乐普公司2009年8月“银行存款”日记账时，发现8月5日银收字第3号凭证的摘要说明比较含糊。于是对其实施进一步检
查。
步骤一：调出相关资料，进行调查分析。
选 项：A检查凭证是否存在漏记；
B检查凭证是否存在计算差错；
C检查凭证是否存在错账；
D检查凭证是否存在重记；
步骤二：审计人员做进一步的询证，得知该公司将索赔收入计入了“应付职工薪酬”账户，并在当月作为津贴发放给职工。
选 项：A检查凭证是否存在错账；
B检查凭证是否存在漏记；
C检查凭证是否存在计算差错；
D检查凭证是否存在重记；
步骤三：该公司违反了企业会计准则的有关规定，将应计入营业外收入账户的索赔收入作为应付职工薪酬核算，并作为津贴发放给职工，导致当期利润虚减，少缴纳税款。审计人员要求公司做出调整。
选 项：A借：应付职工薪酬 10600.00
贷：以前年度损益调整 10600.00
借：以前年度损益调整 2650.00
贷：应交税费——应交所得税 2650.00
借：以前年度损益调整 7950.00
贷：利润分配——未分配利润 7950.00
B借：其他应收款 10600.00
贷：以前年度损益调整 10600.00
借：以前年度损益调整 2650.00
贷：应交税费——应交所得税 2650.00
借：以前年度损益调整 7950.00
贷：利润分配——未分配利润 7950.00
C借：应付职工薪酬 10600.00
贷：其他应收款 10600.00
D借：其他应收款 10600.00
贷：营业外收入 10600.00
借：所得税费用 2650.00
贷：应交税费——应交所得税 2650.00
借：本年利润 7950.00
贷：利润分配——未分配利润 7950.00
购货与付款循环审计
基本情况：审计人员在审查峻峰公司应付账款业务时，通过实施分析性复核审查程序，发现本年度该公司应付账款大幅减少，经过进一步调查得知，该公司有250万元材料验收入库，货款尚未支付，而在该公司“应付账款”明细账中没有记录。
选 项：A查看原始凭证有无相关负责人签章；
B查看相关记账凭证进行核对；
C查看固定资产明细账。
D查看原材料明细账进行核对；
步骤二：进一步了解情况发现，该公司为隐瞒负债、粉饰公司财务，故意将应付账款不及时入账。
选 项：A询问采购人员；
B询问管理人员；
C询问业务人员。
D询问财务人员；
步骤三：在采购业务中，只要所购买的货物的所有权已经发生转移，企业就应该确认该项资产，并且同时确认由此产生的债务，由于该公司所购买的材料已经验收入库，则其应同时记录产生的应付账款入账。该公司故意将应付账款不及时入账，从而达到隐瞒负债、粉饰公司财务的目的。审计人员要求该公司调账。
选 项：A借：应付账款 2925000.00
贷：银行存款 2925000.00
B借：原材料 2500000.00
贷：应付账款 2500000.00
C借：应付账款 2500000.00
贷：银行存款 2500000.00
D借：原材料 2500000.00
应交税费——应交增值税（进项税额） 425000.00
贷：应付账款 2925000.00
待处理财产损益1
基本情况：审计人员在审查宏达公司2009年度会计资料时发现，11月份企业有一机器设备因火灾被烧毁造成报废。
步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。
选 项：A查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
B审查记账凭证的相关业务处理是否正确；
C查看库存商品总账。
D核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
步骤二：该企业一方面通过增加营业外支出来减少利润，逃避税收，另一方面把责任人赔款作为其他应付款，为日后非法支出作准备。审计人员要求企业作出调整。
选 项：A借：营业外支出 70000.00
贷：待处理财产损溢 70000.00
借：所得税费用 17500.00
贷：应交税费——应交所得税 17500.00
B借：其他应收款 70000.00
贷：待处理财产损溢 70000.00
借：所得税费用 17500.00
贷：应交税费——应交所得税 17500.00
C借：其他应付款 70000.00
贷：营业外支出 70000.00
借：所得税费用 17500.00
贷：应交税费——应交所得税 17500.00
D借：其他应收款 70000.00
贷：营业外支出 70000.00
借：所得税费用 17500.00
贷：应交税费——应交所得税 17500.00
预付账款1
基本情况：2010年审计人员对甲公司2009年财务状况进行审查，在查阅企业当年的预付账款明细账时，发现1月初该企业有一笔预付款项为15万元的经济业务，数额大，且挂账时间长达3年，摘要栏内容为“预付账款”。经审查，由于该购货业务未签订正式购货合同，造成到交货日期时，对方拒绝供货，该企业不仅没拿到货，也给追款造成困难。
步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。
选 项：A查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
B核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；
C查看原材料明细账。
D核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
步骤二：进一步了解情况。
选 项：A询问运输人员。
B询问管理人员；
C询问仓库管理员；
D询问采购人员；
步骤三：根据相关情况提出处理建议。
选 项：A该损失是由于企业主管部门及领导没有严格要求和管理混乱所致；
B企业应予加强管理及保持应有的谨慎，以防类似情况发生。
C财务上应在账上将该笔款项确定为经济损失；
D该企业采购前没有调查供货方的真实情况和货源情况，由于急需货物而放松了应有的谨慎；
预付账款2
基本情况：2010年审计人员对峻峰公司预付账款审查时，发现该公司预付账款明细账2009年1月1日借方余额是30000元，2009年度借、贷方均无发生额。2010年元月仍为借方余额30000元。据查此款项预付无购销合同，但有口头协议，实际未实行协议，客户单位为广州钢铁厂，业务为购买钢铁。 步骤一：调出相关账簿、记账凭证及原始凭证。 选 项：A查看固定资产明细账；
B查看所附原始凭证有无相关负责人签章； C查看原材料明细账。
D查看所附原始凭证是否有效；
步骤二：进一步了解情况，发现双方仅进行了口头协议，并没有签订购销合同。 选 项：A询问管理人员； B询问仓库管理员； C询问财务人员。 D询问采购人员；
步骤三：分析可能存在的情况。
选 项：A购销业务有纠葛，如购销双方在原材料、产品价格、质量等方面有分歧，故虽预付了部分款项，但实际业务并未成交； B此预付款纯属虚构，经办人员可能虚构预付账款，从而达到挪用此款的目的； C此款被诈骗；
D可能是记账错误，或可能是该预付款已收回，但未销账。 步骤四：根据相关情况提出处理建议。
选 项：A若是记账错误，则应立即更正，未销账也应立即销账。
B若是虚构预付款，则要严肃处理，追究舞弊人员的责任，并及时调整有关科目； C若是被诈骗，应依法追究经办人员的责任，并追回预付账款，调整有关账目；
D无购销合同而预付货款，这是不合法的、应派人或去函到对方公司了解真实情况；
E若是双方因价格、质量方面的问题发生争执，应组织双方共同协商解决，确实难以成交，应退回预付款；
其他应付款1
基本情况：审计人员对红星公司进行审查时，发现“其他应付款——福康公司”账户中，5月份挂了一笔金额为30000元、摘要为“往来款”的款项，在当年11月，又以银行存款付出了该笔款项，但无对方出示的任何收据，只有一张自制的付款凭证。 步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。
选 项：A核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； B查看原材料明细账。
C查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
D核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；
步骤二：审计人员经查看以往该客户的交易资料，均没有发生过往来款项的记录，进一步了解情况。 选 项：A询问运输人员。 B去对方单位进行实地核查； C询问仓库管理员； D函证对方单位；
步骤三：经核查，对方单位确实收到过该笔款项，但收到后就由该公司销售部经理以现金领走，在财务上未作任何反映。向该公司揭露问题。 选 项：A询问公司财务人员； B询问公司管理人员； C询问公司清洁员。
D询问公司销售部经理；
步骤四：审计人员查明的真相，该笔款项实为销货款，公司隐瞒了该笔收入，当月已减少存货，结转销货成本，由于金额小，所占比例小，所以销售成本没有明显增大。销售经理与财务人员勾结，利用老客户的公司账户将该笔款项盗用出来，用于私分。审计人员要求相关人员交出款项，分析该种行为的影响。
选 项：A多确认了收入； B少缴纳了企业所得税； C少确认了收入；
D多缴纳了企业所得税。
实收资本1
基本情况：审计人员在2010年1月20日对峻峰公司进行年度会计报表审计时，查明该公司为2009年1月1日正式成立，并发现该公司“银行存款”账上余额为2000000元，经调查，该公司日常周转资金仅需80万元，而企业实际生产经营中却现金周转困难。 步骤一：查阅相关资料。选 项：
C函证银行是否收到各笔款项；
D查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
步骤二：审计人员向该公司开户银行函证后得知，银行根本未收到乙公司投入的资本。进一步调查取证。选 项：
A向乙公司进行函证； C询问财务人员； D询问管理人员；
步骤三：经审查，乙公司由于资金紧张未向甲公司投入资金。审计人员要求乙公司及时将其认定的1700000元股份交足，并建议甲公司做出调整分录。选 项：
C借：其他应收款 1700000.00 贷：银行存款 1700000.00
盈余公积
基本情况：审计人员在对甲公司的盈余公积进行审查时，发现“盈余公积——任意盈余公积”明细账中有一笔贷方发生额500000元，摘要栏里说明为“收到股利收入”。 步骤一：查阅相关资料。选 项：
检查凭证是否存在漏记； 检查凭证是否存在错账； 检查凭证是否存在重记。 检查凭证是否存在计算差错；
步骤二：审计人员审查后得知，甲公司确有对乙公司的长期股权投资，而甲公司将本应作为投资收益的股利收入错误地记入了“盈余公积”账户。分析该做法的影响。选 项：
虚减了利润； 少缴纳税金。 隐瞒了收入；
步骤三：审计人员要求该公司做出调整分录。选 项：
D 借：以前年度损益调整 125000.00
贷：应交税费——应交所得税 125000.00 借：以前年度损益调整 375000.00
贷：利润分配——未分配利润 375000.00
实收资本、资本公积1
基本情况：审计人员在审计小型施工企业华兴公司2009年度会计报表时，发现存在以下问题： 1.华兴公司在2009年度实收资本有异常，验资报告显示华兴公司2009年4月将资本公积200万元转增资本，华兴公司截至转增资本之日报表累计亏损为100万元。
2.2009年7月份，华兴公司账面净资产2000万元，为扩大企业规模，该企业将历年形成的账外财产进行价值评估，将评估后的价值800万元作为主管部门对该公司的投资入账。但按华兴公司的账外财产数量、价值明细表列示的价值显示为700万元。
3.华兴公司连续几年亏损，企业净资产出现巨额赤字，2009年4月份董事会决议，要求出资方按照各自原出资比例，对资不抵债部分予以弥补，弥补后峻峰公司才能转让出资。
4.2009年度3月份，华兴公司的上级主管部门国有资产管理公司把其应收华夏公司的300万元债权划拨到华兴公司，并要求债转股为国有资产管理公司的出资，增加华兴公司的注册资本，进行验证并出具了审计报告，华兴公司对此已办理了国有产权登记和公司增资的变更登记。
步骤一：分析华兴公司上述各种问题，得出结论。选 项：
华兴公司董事会要求不合法；华兴公司转增资本不合法；
管理决策
产业经营企业集团预算的确定案例
根据资料，假设采用成本构成比重分摊，请确定下表中集团公司及各子公司预算成本与预算利润。
BP集团将企业资源集中于一项业务领域，只从事BP豆浆机的生产与销售，为了打破单一的经营模式，集团决策层决定通过融资并购手段实现多元化发展，把集团的经营领域由单一的家电扩展到房地产开发、仓储货运、物业与酒店业、文化娱乐等领域，您认为下面的说法哪些是正确的？
ABCD
BP集团通过并购，进入房地产开发、仓储货运、物业与酒店业、文化娱乐领域可以实现多元化发展，有利于防范投资风险。 BP集团应先把豆浆机打造成为集团公司的核心产品，然后围绕核心产品、核心能力和竞争优势再考虑是否应该多元化经营。 盲目扩张容易失败，BP集团目前应专注于豆浆机及其相关产业的市场机会。 跨行业并购对企业管理能力有很高要求，过度扩张可能会遭受管理不善风险。
企业价值评估
请采用以下公式计算：
加权平均资本成本为8.28%的1
请采用以下公式计算： A——实体价值。 B——实体现金流量。 C——加权平均资本成本。 D——永续增长率。 E——预测期现值。 F——现金流量。 G——折现系数。 E = \ sumF \ timesG
现金流量折现法评估的WK
1.可比企业的选择
运用相对价值法对WK公司进行评估,首先需要解决可比公司的问题。主要从房地产企业中选择。2008年评选的蓝筹地产企业恰好可以作为选择的依据。蓝筹地产的评选既考虑了各房地产企业的财务指标,又综合了企业的发展潜力等非财务因素,与可比企业的选择标准比较接近,因此,选择2008年评选的蓝筹地产企业中的一些上市公司作为可比企业。 2.行业内相似企业市盈率
采用市盈率模型评估WK公司企业价值。从2008年评选的中国蓝筹地产企业中选出9家作为可比公司。市盈率指标为2009年3月中旬数值,通过谷歌财经获得。
9家公司的市盈率算术平均值为13.7,作为评估的依据。基于2008年9月30日季报公布的前三季度净利润比2007年同期增长26%和考虑到2008年特殊的市场环境,以及2007年亢奋的增长,保守估计2008年净利润接近2007年,为500,000万元。根据公式计算WK企
加权平均资本成本为8.28%的1到5年的复利现值折现系数如下表所示：
因此,评估的WKA、
B、
C、
D、
范文四：电大会计管理模拟实验总结
电大会计管理模拟实验总结
篇一:?电大本科 会计管理模拟实验 最终精华整理答案?
抵消分录
1 抵消分录10
抵消分录11
抵消
12 抵消分录
14 抵消分录15
抵消分录16
抵消分录18
抵消分录4
抵消分录9
调整
1 调整2
篇二:电大会计管理模拟实验复习资料(系统完整版)
合并报表
篇三:电大会计管理模拟实验
合并报表
调整分录1、每年应补提折旧5 万元。
借:管理费用50000.00
贷:固定资产50000.00
2、确认母公司实际所享有的份额。 995 万元×80 % = 796 万元，
借:长期股权投资 7960000.00
贷:投资收益 7960000.00
3、确认母公司收到子公司本年度分派的现金股利，
借:投资收益 4800000.00
贷:长期股权投资 4800000.00
4、确认母公司在本年度除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额
80%=80 万元,
借:长期股权投资 800000.00
贷:资本公积 800000.00
抵消分录1、根据资料母公司对子公司长期股权投资调整为( 3000万元，796万元，80万元,480万元) 3396万元，与其在子公司经调整的所有者权益总额中所享有的金额(4000万元，100万元,5万元)×80 % = 3276 万元之间的差额，为商誉。子公司所有者权益 20 ,的部分 819 万元为少数股东权益。应编制抵销分录如下:
借:实收资本 20000000.00
资本公积,年初16000000.00
资本公积,本年1000000.00
盈余公积,年初0
盈余公积,本年1000000.00
未分配利润一年末 2950000.00
商誉1200000.00
贷:长期股权投资 33960000.00
少数股东权益 8190000.00
2、根据资料子公司非全资子公司，母公司享有其 80 %的股份。按权益法母公司本期享有投资收益 796 万元( ( 1000 万元,5万元)×80 % ) ，子公司少数股东损益为199万元，子公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分配利润295 万元。应编制抵销分录如下:
借:投资收益 7960000.00
少数股东损益 1990000.00
未分配利润,年初 0
贷:利润分配,提取盈余公积 1000000.00
利润分配,对所有者(股东)的分配 6000000.00
未分配利润,年末 2950000.00
3、根据内部交易资料:母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款
借:应付账款 5000000.00
贷:应收账款 4750000.00
坏账准备 250000.00
由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,因此合并为:
借:应付账款 5000000.00
贷:应收账款 5000000.00
4、根据内部交易资料:母公司在本年度个别资产负债表应收账款 475 万元为本年度向子公
1 500万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将应收账款、应付账款、坏账准备相负抵销，编制抵销分录如下: 100万元×
司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金 250000 元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款 500 万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，编制抵销分录如下:
注意:由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,编制抵销分录时应当使用报表项目。
借:应收账款 250000.00
贷:资产减值损失 250000.00
5、根据内部交易资料得知:母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。编制财务合并报表时应对内部预收、预付实施抵销。应编制抵销分录如下:
借:预收款项 1000000.00
贷:预付款项 1000000.00
6、根据内部交易资料得知:母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失 1 00000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按 5 年的使用寿命
6个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年 6月29 日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了
借:固定资产 1 00000.00
贷:营业外支出 100000.00
7、根据内部交易资料得知:母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 6月29日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将
25万元，在母公司计提13该固定资产少计提的折旧额实施抵销。该项固定资产当期计提折旧
借:管理费用 10000.00
贷:固定资产 10000.00
8、根据内部交易资料得知:母公司将其账面价值 1300000 元的固定资产以1200000 元的
100000 价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失该固定资产的处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销。编制抵销分录如下: 万元，在子公司计提12万元，而应当计提26万元，实际少计提1万元。编制抵销分录如下:
元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 6 月 29 日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6 个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该项交易引起的内部现金流实施抵销。编制抵销分录如下:
借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 1200000.00
贷:处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 1200000.00
9、根据内部交易资料得知:母公司持有子公司应付债券 2000000元。编制财务合并报表时应当将持有至到期投资中债券投资与应付债券实施抵销。编制抵销分录如下:
借:应付债券 2000000.00
贷:持有至到期投资 2000000.00
10、根据内部交易资料得知:子公司向母公司销售商品 10000000元，其销售成本 8000000 元，该商品的销售毛利率为 20 ,。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司已收到。在编制合并报表时按照内部销售予以抵销，编制抵销分录如下:
借:营业收入 10000000.00
贷:营业成本 10000000.00
11、根据内部交易资料得知:子公司向母公司销售商品10000000 元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为 20 ,。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司己收到。由于母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形
2
成期末存货，编制合并报表时对期末存货价值中包含的未实现内部销售损益实施抵销，由于抵销分录10将内部销售收入用销售成本全额抵销因此编制抵销分录如下:
借:营业成本 2000000.00
贷:存货 2000000.00
12、根据内部交易资料得知:子公司向母公司销售商品10000000 元，其销售成本 8000000元，该商品的销售毛利率为 20 ,。母
公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司已收到。编制合并报表时对该项交易引起的内部现金流量抵销，因此编制抵销分录如下:
借:购买商品、接受劳务支付的现金 1 0000000.00
贷:销售商品、提供劳务收到的现金 10000000.00
13、根据内部交易资料得知:子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 9 00000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 1 月 3 日，交易金额己在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时对该项固定资产多计提的折旧实施抵销。
该项固定资产应提折旧为: 270 万元 ,3 =90 万元。
而母公司实际计提折旧为: 360万元 ,3,1 2 ×11 = 110万元。
编制抵销分录如下:
借:固定资产 200000.00
贷:管理费用 200000.00
14、根据内部交易资料得知:子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 900000 元。母公司购买
该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 O ，该项固定资产交易时间为 2010 年 1 月 3 日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时应将该项固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益实施抵销。编制抵销分录如下:
借:营业收入 3600000.00
贷:营业成本 2700000.00
固定资产 900000.00
15、根据内部交易资料得知:子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 900000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为 2010年 1 月 3 日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时应将该项内部交易引起的现金流实施抵销。编制抵销分录如下:
借:购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 3600000.00
贷:销售商品、提供劳务收到的现金 3600000.00
16、根据内部交易资料得知:本年度母公司向子公司销售 35000000元，实际收到 26000000 元的银行存款与4000000 元的
商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对内部应收、应付票据实施抵销，编制抵销分录如下:
借:应付票据 4000000.00
贷:应收票据 4000000.00
17、根据内部交易资料得知:本年度母公司向子公司销售 35000000元，实际收到 26000000 元的银行存款与4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年
3
度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实
现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对该项内部交易实现的销售收入实施抵销，编制抵销分录如下:
借:营业收入 35000000.00
贷:营业成本 35000000.00
18、根据内部交易资料得知:本年度母公司向子公司销售 35000000 元，实际收到 26000000 元的银行存款与 4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对该项内部交易引起的现金流实施抵销，编制抵销
分录如下:
借:购买商品、接受劳务支付的现金 26000000.00
贷:销售商品、提供劳务收到的现金 26000000.00
19、根据内部交易资料得知:子公司在本年度向母公司支付债券利息为 200000元，款项己付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少，不须资本化处理。编制合并报表时应将内部债券投资收益与应付债券利息费用实施抵销，编制抵销分录如下:
借:投资收益 200000.00
贷:财务费用 200000.00
20、根据内部交易资料得知:子公司在本年度向母公司支付债券利息为 200000元。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少，不须资本化处理。编制合并报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵销，编制抵销分录如下:
借:分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 200000.00
贷:取得投资收益收到的现金 200000.00
21、根据内部交易资料得知:子公司向母公司分派现金股利4800000报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵销，编制抵销分录如下:
借:分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 4800000.00
贷:取得投资收益所收到的现金48000(转自:wWw.bdFqy.com 千 叶帆 文摘:电大会计管理模拟实验总结)00.00
合并报表调整、抵销分录汇总表
4
5
篇四:电大本科机考形考网考《会计管理模拟实验》答案完整版(修定)
电大本科机考形考网考-会计管理模拟实验-答案完整版(修定)?这是本人经过数次做题考试总结出来的电大形考网考机考作业《会计管理模拟实验》试题答案，这套答案是一个完整版，考试时，把答案复制到电脑上，有些题不用打字，可直接把需要的文字复制到考试题上，会省下您不少时间。也可打印出来供复习和考试时用。 100%能通过
调整分录1
?管理费用固定资产
调整分录2
?长期股权投资
?
调整分录3 投资收益
?
?
投资收益?
调整分录
4 长期股权投资
?
长期股权投资?
低销分录1 资本公积
篇五:2013电大会计学本科《会计管理模拟实验》标准答案
会计学本科《会计管理模拟实验》标准答案(2013.6)
范文五：电大会计管理模拟实验
第一部分 财务分析
三、偿债能力分析：
A、公司三年的流动比率在10以上，说明流动性充裕，短期偿债能力好。
B、公司三年的流动比率在10以上，速动比率在6以上，一方面说明公司短期偿债能力好，另一方面也说明公司的流动性太充裕，影响了其资产收益率。
C、公司的资产负债率逐年上升，说明企业的财务风险在加大。
D、企业的利息保障倍数2010年达到29.19倍，一定程度上说明企业偿付利息的能力充足。
E、经营现金流动负债比在5倍以上，说明企业的经营活动净现金流量足够支付流动负债，企业偿还流动负债的能力强。
四、营运能力分析
D、公司总资产周转率下降主要是由于流动资产周转率下降所致，公司营运能力减弱的根源主要在于货币资金和存货周转率下降。
E、总体来看，企业的营运能力在减弱。 F、公司的流动资产周转率在下降，主要是由于公司货币资金周转率下降所致，这不利于公司提高盈利能力。 G、企业应收账款周转速度在加快，说明企业的应收账款收回的周期在减短，公司的应收账款管理工作取得了突破。
H、公司的营业周期比往年略有下降，主要是公司的应收账款周转速度加快的功劳。
五、盈利能力分析
A、销售净利率、销售毛利率和成本费用营业利润率逐年上升，说明企业的盈利能力在增强。
B、公司的总资产收益率和净资产收益率比前两年都上升，公司的盈利能力增强。
C、公司的销售现金比逐年上升，说明企业销售收入的现金质量上升，公司通过经营活动获取现金的能力增强。
D、公司的每股收益、每股经营活动现金流量净额和股利保障倍数在逐年增强，但其市净率没有上升，市盈率反而下降，这说明公司的股票价格有被低估的可能。
六、财务比率综合评分表
D、公司选择的财务比率包主要包括三类：偿债能力比率、营运能力比率和盈利能力比率，缺少现金流量比率，因此依据此表进行财务综合分析有缺陷。
E、公司总体财务状况较好，而且各项指标得分也较好。
F、公司的财务状况整体较优，经营管理者应当保持这样的趋势继续发展。
G、公司的营运指标与标准值相差较远，公司应当加强存货管理、提高资产的利用率。
七、杜邦分析表
A、公司的所有者权益报酬率低于行业平均水平，主要是因为总资产周转率低于行业平均水平。
B、公司所有者权益报酬率比上年上升了6个百分点，主要归功于销售净利率上升和财务杠杆的放大效应。 F、企业的所有者权益报酬率比上年上升了6个百分点，但却不及行业平均水平的一半。
G、公司的所有者权益报酬率低于行业平均水平，主要是因为销售净利率优势不足以抵销总资产周转率低于行业平均水平的劣势。
第二部分 审计实务
一、货币资金审计 库存现金2
步骤一：调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要。选项（BCD）。 B.核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； C.核对库存现金日记账的付出金额是否正确；
D.查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；
步骤二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。选项（ABCD） A.询问第三方取证；
B.询问保管员有关该业务情况； C.收集证据； D.进行实地考察。
步骤三：根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。选项（ABCD） A.核查书面证据； B.核查口头证据; C.询问经手人； D.询问财务人员
步骤四：个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。选项（B） B.借：其他应收款 5600.00 贷：固定资产 5600.00 其他货币资金1
步骤一：逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。选项（ABC） A.核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确； B.核对结算款项与本票款项金额是否一致； C.查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
步骤二：根据发现的问题向相关人员取证。选项（ABCD） A.核查口头证据； B.询问经手人； C.询问财务人员； D.核查书面证据。
步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录。选项（A） A.借：库存现金 10000.00
贷：其他货币资金——银行本票存款 10000.00 银行存款1
步骤一：调出银收字第25号付款凭证。选项（ABCD） A.查看所附原始凭证有无相关签章；
B.核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确； C.查看相关联业务的记账凭证。
D.核对实际收到金额与相关凭证是否相符； 步骤二：调出银付32号凭证。选项（CD） C.查看记账凭证与原始凭证日期有无差异； D.查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；
步骤三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？选项（ABCD） A.询问银行工作人员；
B.询问百利公司相关情况。 C.向第三方取证； D.追查支票去向；
步骤四：经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。做出相关调整分录。选项（C） C.借：银行存款 150000.00
贷：主营业务收入 145631.00
应交税费——应交增值税 4369.00
二、销售与收款循环审计 应收账款2
步骤一：调出相关账簿及凭证。选项（BC） B.查看所附原始凭证有无相关负责人签章； C.核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确；
步骤二：分析该应收账款长期未收回的可能原因。选项（ABCD） A.可能是该货款已收回，但未销账。
B.可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取；
C.此货款纯属虚构，该厂为完成当年销售和利润计划，虚构应收销售货款，从而虚增当年的销售收入和销售利润；
D.此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该厂的货款； 步骤三：做出相关处理建议。选项（ABCD） A.函证购货公司了解原因； B.及时更正记账错误；
C.虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目； D.组织双方共同协商解决问题； 主营业务收入1：
步骤一：调出相关账簿及凭证。选项（ABCD） A.收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则 B.售价是否符合价格政策；
C.发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致（日期、品名、数量）； D.账务处理是否正确。
步骤二：进一步收集证据。选项（ABCD) A.向甲公司函证；
B.询问峻峰公司财务人员人员； C.询问峻峰公司管理人员； D.向乙公司函证。
步骤三：审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，全部未计入收入。审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。选项(B) B.更正错误并补缴税款。 其他应收款1：
步骤一：调出相关记账凭证。选项（ABCD)
A.查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致； B.原始凭证是否齐全；
C.记账凭证与原始凭证是否相符； D.账务处理是否正确。
步骤二：进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。选项（ABCD) A.询问财务人员； B.核查口头证据； C.核查口头证据； D.询问企业管理人员；
步骤三：提出处理建议。选项（AC) A.建议企业对相关人员进行处罚； C.建议会计人员退还挪用的款项； 预收账款1:
步骤一：分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。选项（ABCDE）
A.取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证，获取确认经济性质的审计证据，据以判定负债的存在性。 B.预收账款1000万元的经济事项已表明销售收入的成立，应该做销售收入处理。因此注册会计师要在审查取得充分、适当的审计证据基础上，提请被审计单位进行账务调整，并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中。
C.通过函证取得峻峰公司的数额确认情况说明。
D.一般情况下，预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物，结算货款。红星公司的上述经济业务预收峻峰公司账款余额为600万元，时间较长，数额较大。红星公司在长时间无供货行为，应引起注册会计师的充分关注。
E.审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，发表适当的审计意见。
步骤二：分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目。选项（ABCD） A.是否与预收租金、预收利息等相混淆； B.是否将预收账款作为销售收入入账； C.是否利用“预收账款”截留收入；
D.是否利用“预收账款”账户进行舞弊行为。
三、生产与费用循环审计 材料采购1
步骤一：查看相关记账凭证与原始凭证。选项（B）
步骤二：审查发现该业务在会计处理上存在两点问题：一、发生的运杂费没有按规定计入采购成本；二、材料的途中损耗没有计入“营业外支出”科目，而计入到“管理费用”科目。做出相关调整分录。选项（C） C.借：材料采购 4500.00
贷：银行存款 4500.00 借：待处理财产损溢 1200.00 贷：材料采购 1200.00 借：营业外支出 1200.00
贷：待处理财产损溢 1200.00 材料成本差异1
步骤一：查看相关账簿。选项（ABCD） A.查看材料成本差异余额方向； B.查看原材料账簿；
C.查看材料成本差异账簿； D.查看材料采购账簿；
步骤二：审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发现其中8月初材料成本差异为贷方110000元，本月收入材料成本差异为贷方550000元，月初结存材料计划成本为4000000元，本月收入材料的计划成本为9500000元，本月发出材料的计划成本为900000元。选项（B） B.重新计算核对材料成本差异率；
步骤三：复合计算材料成本差异率及发出材料应调减的计划成本数。选项（AD） A.发出材料应调减的计划成本=900000*（-4.889%）=-44000（元）；
D.8月份材料成本差异率=[（-110000）+（-550000）]/（4000000+9500000）=-4.889%；
步骤四：审计人员认为该公司利用“材料成本差异”账户作为调节生产成本的调节器，以达到增加成本隐藏利润的目的。当月生产成本虚增23795元[即：-20205-（-44000）]。做相关调整分录。选项(C) C.借：材料成本差异 23795.00 贷：生产成本 23795.00 周转材料2
步骤一：查看相关账簿、记账凭证。选项（C） C.查看记账凭证处理是否正确；
步骤二：向该公司揭露问题。选项（ABCD） A.询问仓库管理员； B.核查书面证据； C.核查口头证据； D.询问财务人员；
步骤三：审计询问后发现，该厂将成本为3500元的机床用于换取另一企业的等价值的产品作为本厂的周转材料——低值易耗品，由于会计的疏忽，未在“应交税费——应交增值税”账户中做相应的处理。做出该厂的调整分录。选项（C）
C.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 595.00
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 595.00 原材料1
步骤一：审查相关原始凭证、记账凭证及账簿。（）核对货币资金、银行存款日记账的付出。选项（ABCD） A.金额是否正确；
B.查看所附原始凭证有无相关负责人签章； C.查看记账凭证处理是否正确；
D.核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；
步骤二：审计人员通过询问有关人员了解到，该单位会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。分析该处理给企业造成的后果。选项（ABCD）
A.该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，影响该月销售成本及经营成果的核算。 B.该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使进项税额少计392.52元； C.该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使原材料成本少计5607.48元； D.该企业没有遵循会计一贯性原则；
步骤三：根据所掌握的证据做调整分录。选项(A) A.借：原材料 5607.48
应交税费——应交增值税（进项税额） 392.52 贷：管理费用 6000.00
四、固定资产循环审计 固定资产1
步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。选项（C）
步骤二：企业购入固定资产的安装费用应计入固定资产成本，该企业的做法虚减了固定资产成本，并影响了期间费用的真实性。审计人员要求企业做出调整。选项（A） A.借：固定资产——生产用 60000.00
贷：管理费用——其他费用 60000.00 固定资产2
步骤一：审计人员根据该公司提供的资料编制出固定资产清点表，并检查固定资产清点表。选项（ABCD） A.乙设备实物多出一台； B.丙设备卡片中少一台； C.甲设备实物短缺一台； D.丁设备明细账中多出三台；
步骤二：分析出现上述各种情况的结果及给出处理建议。选项（ABCD）
A.甲设备账卡相符，实物短缺一台，有可能是该设备已报废处理，但是账卡未注销，查明后应予以注销账卡，也可能是因保管不善，设备被盗，查明后要追究保管者的责任，也有可能是设备出租，但没有计入“出租固定资产”账户，应补记；
B.丁设备卡片与实物相符，但固定资产明细账多出三台，有可能是该三台设备已出售，但明细账没有注销，查明后应予转销。
C.乙设备账卡相符，实物多出一台，有可能是该设备已报废处理，卡片已注销，但实物仍在使用，也可能是购进时未作固定资产入账，而作低值易耗品入账，但盘点时作为固定资产，查明后，应对照其价值和使用年限，确认其符合标准，则补记固定资产明细账和明细卡，若不符合标准，则不作为盘盈，不计入固定资产账簿，也有可能是将租入固定资产误作为盘盈，查明后应将设备在备查簿上登记；
D.丙设备明细账与实物相符，但卡片少一台，有可能是购进时，有一台没有在卡片上登记，查明后要补记卡片；
固定资产清理1
步骤二：调出相关记账凭证及原始凭证。选项（D）
D.查看所附原始凭证有无相关负责人签章，账务处理是否正确;
步骤二：经过查看相关记账凭证及原始凭证发现，该企业所报废的固定资产实际是对广州天明机床厂的一项长期股权投资，企业每年有15万元的回报。对该情况进行分析。选项（BCD） B.将固定资产计入固定资产清理账户，逃税漏税；
C.将固定资产计入固定资产清理账户，隐瞒了投资收益； D.将固定资产计入固定资产清理账户，虚减了当期利润； 步骤三：审计人员要求企业作出调整。选项（B） B.借：长期股权投资 3500000.00 贷：营业外支出 3500000.00 借：所得税费用 875000.00
贷：应交税费——应交所得税 875000.00 累计折旧2
步骤一：调出相关资料进行查看。选项（AB） A.查看企业该项固定资产折旧计算制度； B.核对企业固定资产折旧制度是否一致；
步骤二：审计人员检查后发现，该企业其他各项固定资产均采用平均年限法计提折旧，而对该设备，企业采用了年数总和法，且未在财务报表附注中加以揭示。进一步分析企业这样做会产生的影响。选项（BCD） B.企业采用年数总和法时本年应计提的折旧=（100000-10000）*[5/（5+4+3+2+1）]=30000元； C.企业采用平均年限法时本年应计提的折旧=（100000-10000）*[（1-0.1）/5]=18000元； D.采用年限总和法比平均年限法本年多计提折旧12000元；
步骤三：折旧方法的改变，使本年多提折旧额，致使资产负债表中的累计折旧增加12000元，损益表中的利润总额项目减少12000元。分情况分析企业该做法的分析及处理建议。选项（ABCD）
A.企业对该设备使用年限总和法如无充分理由，则不得使用年数总和法，还要做相应调账分； B.若企业无充分理由使用年数总和法计提该设备折旧，应交纳相应所得税。 C.若企业无充分理由使用年数总和法计提该设备折旧，则应调账： 借：累计折旧 120000.00
贷：以前年度损益调整 12000.00；
D.企业对该设备使用年限总和法如有充分理由，则应在财务报表附注中加以揭示；
五、投资与筹资循环审计 长期借款1
步骤一：查阅相关记账凭证及原始凭证。选项（BC） B.查看有无借款使用记录；
C.查看原始凭证是否有相关负责人签章；
步骤二：审计人员在对“在建工程”账户审查时，未发现企业在2009年存在技术改造工程。在审查资产负债表时发现长期股权投资3月比4月增加500000元。调查该笔资金来源。选项（CD） C、 询问企业财务人员； D、 询问企业管理人员；
步骤三：经询问，该公司承认挪用了银行借入的技术改造款进行投资，提出处理建议。选项（ACD） A.该公司虚设技术改造项目，从银行骗取借款，套取资金用于投资，违反了借款契约规定； C.需要追究有关责任人员的责任，避免类似情况再次发生； D.该公司应尽快归还银行的长期借款； 长期应付款1
步骤一：查阅相关记账凭证及原始凭证。选项（ABCD） A.复核记账凭证是否存在计算差错； B.复核记账凭证是否存在漏记； C.复核记账凭证是否错账；
D.查看原始凭证是否有相关负责人签章；
步骤二：按我国有关会计法规的规定，企业以补偿贸易的方式引进设备入账金额=设备、工具、零配件等的价款+国外运杂费+关税+国内运杂费+安装费等各种支出，而该公司却将关税、国内运杂费及安装费等各种支出计入了销售费用。进一步查看企业计提折旧的相关资料（企业按10年计提该设备折旧，无净残值）。选项（ABCD）
A.复核记账凭证是否错账； B.复核记账凭证是否存在漏记； C.复核记账凭证是否存在计算差错； D.查看记账凭证是否存在重记；
步骤三：由于企业入账金额少10万元，因此企业当年少计提折旧5000元[（4960000-4860000）/10/12*6]。审计人员要求该公司进行调账。选项（D） D.借：固定资产 100000.00
贷：以前年度损益调整 95000.00 累计折旧 5000.00
借：以前年度损益调整 23750.00
贷：应交税费——应交所得税 23750.00 借：以前年度损益调整 71250.00
贷：利润分配——未分配利润 71250.00 短期借款、应付利息1
步骤一：调出相关资料，进行调查分析。选项（ABC） A.对比分析记账凭证所列金额是否与实际情况相符； B.核对记账凭证处理是否正确；
C.查看原始凭证是否有相关负责人签章；
步骤二：经审查后发现，该公司将其建行借款利息全部计入2009年12月份。选项（BD） B.每月应提取的借款利息为9000元（1800000*6%/12）； D.当月多提利息45000元（54000-9000）；
步骤三：审计人员要求企业做出调整。选项（A） A、 借：应付利息 45000.00
贷：应交税费——应交所得税 11250.00 以前年度损益调整 33750.00 借：以前年度损益调整 33750.00
贷：利润分配——未分配利润 33750.00
六、购货与付款循环审计 预付账款1
步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。选项（ABD） A.查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
B.核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符； D.核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确； 步骤二：进一步了解情况。选项（BD） B.询问管理人员； D.询问采购人员；
步骤三：根据相关情况提出处理建议。选项（ABCD）
A.该损失是由于企业主管部门及领导没有严格要求和管理混乱所致； B.企业应予加强管理及保持应有的谨慎，以防类似情况发生。
C.该企业采购前没有调查供货方的真实情况和货源情况，由于急需货物而放松了应有的谨慎； D.财务上应在账上将该笔款项确定为经济损失；
预付账款2
步骤一：调出相关账簿、记账凭证及原始凭证。选项（AD） A.查看所附原始凭证是否有效；
D.查看所附原始凭证有无相关负责人签章；
步骤二：进一步了解情况，发现双方仅进行了口头协议，并没有签订购销合同。选项(ABD) A.询问采购人员； B.询问管理人员； D.询问财务人员。
步骤三：分析可能存在的情况。选项（ABCD）
A.此预付款纯属虚构，经办人员可能虚构预付账款，从而达到挪用此款的目的； B.此款被诈骗；
C.可能是记账错误，或可能是该预付款已收回，但未销账。
D.购销业务有纠葛，如购销双方在原材料、产品价格、质量等方面有分歧，故虽预付了部分款项，但实际业务并未成交；
步骤四：根据相关情况提出处理建议。选项（ABCDE）
A.无购销合同而预付货款，这是不合法的、应派人或去函到对方公司了解真实情况； B.若是被诈骗，应依法追究经办人员的责任，并追回预付账款，调整有关账目； C.若是记账错误，则应立即更正，未销账也应立即销账。
D.若是双方因价格、质量方面的问题发生争执，应组织双方共同协商解决，确实难以成交，应退回预付款； E.若是虚构预付款，则要严肃处理，追究舞弊人员的责任，并及时调整有关科目；
七、其他审计 实收资本1
步骤一：查阅相关资料。选项（AC）
A.查看所附原始凭证有无相关负责人签章； C.函证银行是否收到各笔款项；
步骤二：审计人员向该公司开户银行函证后得知，银行根本未收到乙公司投入的资本。进一步调查取证。选项（BCD） B.询问财务人员； C.询问管理人员； D.向乙公司进行函证； 步骤三：经审查，乙公司由于资金紧张未向甲公司投入资金。审计人员要求乙公司及时将其认定的1700000元股份交足，并建议甲公司做出调整分录。选项（B） B.借：其他应收款 1700000.00 贷：银行存款 1700000.00 盈余公积1
步骤一：查阅相关资料。选项（ABCD） A.检查凭证是否存在错账； B.检查凭证是否存在漏记； C.检查凭证是否存在重记。 D.检查凭证是否存在计算差错；
步骤二：审计人员审查后得知，甲公司确有对乙公司的长期股权投资，而甲公司将本应作为投资收益的股利收入错误地记入了“盈余公积”账户。分析该做法的影响。选项（ABC） A.虚减了利润； B.少缴纳税金； C.隐瞒了收入；
步骤三：审计人员要求该公司做出调整分录。选项（A） A.借：盈余公积 500000.00
贷：以前年度损益调整 500000.00 借：以前年度损益调整 125000.00
贷：应交税费——应交所得税 125000.00 借：以前年度损益调整 375000.00
贷：利润分配——未分配利润 375000.00
B.企业的财务杠杆系数为1.06765，所以企业在保持目前的财务结构不变的情况下，息税前盈余每增长1%，企业的每股收益将增长1.06765%。
B.企业的预计销售收入是较为可靠而又保守的，所以预计企业的成本结构变动是对企业有利的变动; D.预计在变化后固定成本不变的条件下，企业的销售收入在目前销售收入的基础上每增长1%，EBIT 将增长6.29%;每下降1%，EBIT 将下降6.29%;
E.成本结构变动后，企业的经营杠杆度提高到6.29倍，经营风险增加了
第四部分 合并报表
调整分录
调整分录1：调整因公允价值与账面价值的差异计提的折旧。 借：管理费用 5万 贷：固定资产 5万
调整分录2：确认母公司本年度在子公司所享有的份额。 借：长期股权投资 796万 贷：投资收益 796万
调整分录3：确认母公司本年度收到子公司的现金股利。 借：投资收益 480万 贷：长期股权投资 480万
调整分录4：??除净损益以外所有者权益的其他变动所享有的份额。 借：长期股权投资 80万 贷：资本公积 80万
抵销分录
抵销分录3： 475万 250000元 500万元 应收、应付款 借：应付账款 500万 贷：应收账款 500万 抵销分录4： 应收款计提的坏账准备
借：应收账款 25万 贷：资产减值损失 25万 抵销分录5： 1000000元 预收、预付款 借：预收款项 10万 贷：预付款项 10万
抵销分录6： 1300000元 1200000元 100000元 1200000元 5年 0
本项目编制处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的抵销分录。 借：固定资产 10万 贷：营业外支出 10万
抵销分录7：本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录。 借：管理费用 1万 贷：固定资产 1万
抵销分录10： 10000000元 8000000元 20% 本项目编制内部交易形成的收入的抵销分录。 借：营业收入 1000万 贷：营业成本 1000万
抵销分录11：本项目编制内部交易形成的存货的抵销分录。 借：营业成本 200万 贷：存货 200万
抵销分录12：本项目编制内部交易产生现金流量的抵销分录。
借：购买商品、接受劳务支付的现金 1000万 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 1000万 抵销分录13： 3600000元 2700000元 900000元 三年 0 本项目编制该项固定资产计提的折旧的抵销分录。 借：固定资产 20万 贷：管理费用 20万
抵销分录14：本项目编制内部交易形成的销售的抵销分录。 借：营业收入 360万 贷：营业成本 270万 固定资产 90万 抵销分录15：本项目编制内部交易产生现金流的抵销分录。 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 360万 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 360万
抵销分录16： 35000000元 26000000元 4000000元 30000000元 50000000元 35000000元 本项目编制内部应收票据的抵销分录。
借：应付票据 400万 贷：应收票据 400万
抵销分录17：本项目编制内部销售收入的抵销分录。 借：营业收入 3500万 贷：营业成本 3500万
抵销分录18：本项目编制内部交易产生的现金流抵销分录。
借：购买商品、接受劳务支付的现金 2600万 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 2600万 抵销分录19： 200000元 本项目编制内部债权投资的抵销分录。 借：投资收益 20万 贷：财务费用 20万
抵销分录20： 200000元 本项目编制内部利息支付的现金流抵销分录。 借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 20万 贷：取得投资收益收到的现金 20万
抵销分录21： 4800000元，本项目编制内部分配现金股利的现金流抵销分录。 借：分配股利?支付的现金480万 贷：取得投资收益所收到的现金480万
转载请注明出处范文大全网 » 电大会计综合模拟实验
