范文一：【税会实务】查补的增值税及滞纳金等如何处理？

我们只分享有价值的知识点,本文由梁老师精心收编,大家可以下载下来好好看看! 【税会实务】查补的增值税及滞纳金等如何处理?

【问题】

公司在税务检查,被要求罚补增值税 5000元。请问这笔业务如何处 理账务?

【解答】

对于查补的增值税,实际上是检查中发现进项税额、销项税额存在调 整事项,从而影响所属期间的应纳税额,可以参按国家税务总局《增 值税日常稽查办法》 (国税发 [1998]44号)规定进行处理:增值税检 查后需要调整账务,应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账 户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的 数额,借记有关科目,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或 调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目; 全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理:①若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记“应 交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记本科目。

②若余额在贷方,且“应交税费——应交增值税”账户无余额,按贷 方余额数,借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。 ③若本账户余额在贷方, “应交税费——应交增值税”账户有借方余 额且等于或大于这个贷方余额, 按贷方余额数, 借记本科目, 贷记“应 交税费——应交增值税”科目。

④若本账户余额在贷方, “应交税费——应交增值税”账户有借方余 额但小于这个贷方余额, 应将这两个账户的余额冲出, 其差额贷记“应 交税费——未交增值税”科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。

范文二：双流会计培训-查补的增值税及滞纳金如何记账

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【问】公司在税务检查，被要求罚补增值税5000元。请问这笔业务如何做账,

【解答】对于查补的增值税，实际上是检查中发现进项税额、销项税额存在调整事项，从而影响所属期间的应纳税额，可以参按国家税务总局《增值税日常稽查办法》(国税发[1998]44号)规定进行处理:增值税检查后需要调整账务，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理:

?若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记本科目。

?若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

?若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

?若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。

通常，查补增值税的，也同时会要求补缴城市维护建设税和教育费附加。因该事项影响以前年度损益，所以要通过“以前年度损益”来核算，最终调整“期初未分配利润”。

对于税收滞纳金、罚款，一般直接计入“营业外支出”。但按《中华人民共和

国企业所得税法》及其实施条例规定，税收罚款和滞纳金在计算应纳税所得额时

不得扣除，故在年度申报企业所得税时，将该项支出应做纳税调增处理。

范文三：会计做帐技巧,查补的增值税及滞纳金的处理

会计做帐技巧,查补的增值税及滞纳金的处

理

对于查补的增值税,实际上是检查中发现进项税额、销项税额存在调整事项,从而影响所属期间的应纳税额,可以参按国家税务总局《增值税日常稽查办法》,国税发[1998]44号,规定进行处理,增值税检查后需要调整账务,应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目,凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目,全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理,若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记“应交税费——应交增值税,进项税额,”科目,贷记本科目。若余额在贷方,且“应交税费——应交增值税”账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税费——未交增值税”科目。若本账户余额在贷方,“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税”科目。若本账

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户余额在贷方,“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目。上述账务调整应按纳税期逐期进行。

通常,查补增值税的,也同时会要求补缴城市维护建设税和教育费附加。因该事项影响以前年度损益,所以要通过“以前年度损益”来核算,最终调整“期初未分配利润”。

对于税收滞纳金、罚款,一般直接计入“营业外支出”。但按《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定,税收罚款和滞纳金在计算应纳税所得额时不得扣除,故在年度申报企业所得税时,应将该项支出做纳税调增处理。

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范文四：【小贴士】查出的增值税欠税及滞纳金能否与留抵税额互抵？

【小贴士】查出的增值税欠税及滞纳金能否与留

抵税额互抵,

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公司截止2016年3月20日有前期留抵税额10万元。本期税务检查时发现2016年元月份有一笔对外赠送的礼品未按规定视同销售纳税，涉及补缴增值税2万元，并处滞纳金200元。我们能否用留抵税额抵减这部分欠税及滞纳金,

《国家税务总局关于增值税进项留抵税额抵减增值税欠税有关处理事项的通知》(国税函〔2004〕1197号第一条规定，当纳税人既有增值税留抵税额，又欠缴增值税而需要抵减的，应由县(含)以上税务机关填开《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》(以下简称《通知书》，式样见附件)一式两份，纳税人、主管税务机关各一份。

第二条“关于抵减金额的确定”规定，抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。确定实际抵减金额时，按填开《通知书》的日期作为截止期，计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额，应缴未缴滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额，实际抵减金额应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额。

根据上述规定，增值税欠税及滞纳金都可以与前期留抵税额抵减，应凭税务机关填开的《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》确认。

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范文五：如何计算增值税的滞纳金

【 tips 】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理! 如何计算增值税的滞纳金

滞纳金指对不按纳税期限缴纳税款的纳税人, 按滞纳天数加收滞 纳税款一定比例的款项, 它是税务机关对逾期缴纳税款的纳税人 给予经济制裁的一种措施。

滞纳金是《中华人民共和国税收征收管理法》确立的一项基本 税收征收管理制度。 它是针对纳税人不按有关税收实体法规定的 纳税期限缴纳应纳税款, 而在应纳税款之外依法加征的类似于银 行利息性质的款项,其实质是一种执行罚。由于《中华人民共和 国税收征收管理法》 规定的滞纳金加收率高于银行利息, 因此滞 纳金不仅具有补偿性质,还具有一定的经济惩戒性质。

滞纳金的计算公式很简单,滞纳金 =滞纳税款×滞纳天数×滞纳 金加收率。 在日常税款征收中, 滞纳税款直接对应于某个所属期 的应纳税款,滞纳税款、滞纳天数比较容易确定,因此滞纳金的 计算也确实如上述公式这么简单。 但在税收检查中, 由于检查所 属期跨度较大, 涉及的查补税款往往由分别归属于不同纳税所属 期的若干笔税款组成, 因此滞纳金的计算就显得不那么简单, 其 公式演变为:滞纳金=∑(查补滞纳税款×滞纳天数×滞纳金加收 率 ) ,即各期查增应纳税款、各期对应的滞纳天数和滞纳金加收 率之积的和。 受各税种应纳税额计算复杂程度、 纳税期长短等因 素的影响, 查补滞纳税款滞纳金计算的复杂程度也不尽相同。 在 我国目前所征收的税种中, 一般纳税人增值税应纳税额的计算相 对复杂于其它税种, 因此增值税查补税款滞纳金的计算就显得较 为复杂。 笔者试图根据增值税有关政策规定, 对增值税查补税款

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