范文一：个人所得一次性补偿收入的计税规定

个人所得一次性补偿收入的计税规定

(一)企业、事业单位，机关，社会团体等用人单位进行劳动人事制度改革，对个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿金(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)，其收入在当地上年职工年平均工资的3倍数额内，免征个人所得税;超过部分，应作为计税收入，按工资薪金所得项目计征个人所得税。

(二)考虑到个人取得的计税收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对个人取得的计税收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一起期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的计税收入，除以个人在本企业、事业单位的工作年限，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业、事业单位的工作年限按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。 (三)个人在解除劳动合同后再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性补偿金，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算个人所得税。

(参见:1999年9月23日国税发[1999]178号)

[例15]2001年北京市电器厂进行企业改革，职工李阳在本厂工作15年，被单位解聘，取得一次性经济补偿金12万元，单位另外按规定为李阳缴纳基本养老保险金、失业保险金、医疗保险金和住房公积金2000元，单位应如何代扣代缴李阳个人所得税,(北京市2000年职工年平均工资15600元)如果李阳在本企业工作5年，单位应如何代扣代缴其个人所得税。 答:(1)李阳被单位解聘，实际取得收入120000+2000

=122000(元)

(2)保险金(养老、失业、医疗)和住房公积金可在税前扣除。 (3)北京市2000年职工年平均工资15600元。 3倍工资=15600×3=46800(元)

(4)超3倍部分计税:

应纳税额={[(120000-46800)?12-1000] ×20%-375}×12 =7740(元)

(5)若李阳在本企业工作5年:

应纳税额={[(120000-46800)?5-1000] ×20%-375} ×5 =11765(元)

范文二：企业个人所得

三、收入(★★★)

(一)收入总额(9项)

1. 销售货物收入

(1)销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入。

(2)销售商品采用预收款方式的,在发出商品时确认收入。

(3)以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入。

(4)销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入。

(5)采用售后回购方式销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品 作为购进商品处理。

【解释】 售后回购, 是指销售商品的同时, 销售方同意日后重新买回所售的商品。 (6)销售商品以旧换新的,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收 入,回收的商品作为购进商品处理。

【相关链接】 在计算增值税时, 纳税人采取以旧换新方式销售货物 (金银首饰除 外) , 应当按新货物的同期销售价格确定销售额, 回收的商品不能抵扣进项税额。 (7)销售商品涉及商业折扣(价格折扣)的,应当按照扣除商业折扣后的金额 确定销售商品收入金额。

(8)销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收 入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

(9)企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生 当期冲减当期销售商品收入。

【相关链接】 在计算增值税时, 一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购 买方的增值税额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。 (10) 销售商品需要安装和检验的, 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确 认收入;如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。

(11) 企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的, 不属于捐赠, 应将总的销售 金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

2. 提供劳务收入

3. 转让财产收入

转让财产收入,是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财 产取得的收入。

4. 股息、红利等权益性投资收益

股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照 被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。

股息、 红利等权益性投资收益, 不作为计算业务招待费、 广告费和业务宣传费扣 除限额的基数。

5. 利息收入

(1)利息收入包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

(2)利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 6. 租金收入

租金收入,按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

7. 特许权使用费收入

特许权使用费收入, 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认 收入的实现。

8. 接受捐赠收入

接受捐赠收入,按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

【解释 1】 “利息收入、 租金收入和特许权使用费收入” 均以 “合同约定的日期” 确认收入的实现, 但 “接受捐赠收入” 以 “实际收到的日期” 确认收入的实现。 【解释 2】接受捐赠的货物,增值税视同购入货物,取得增值税专用发票的,作 为一般纳税人可以抵扣进项税额。

【解释 3】接受捐赠的货物,计入企业的“营业外收入”账户,不作为计算业务 招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的基数。

9. 其他收入

(1)包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付 款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约 金收入、汇兑收益等。

【解释】企业资产溢余收入包括固定资产盘盈收入和物资及现金的溢余收入。 (二)不征税收入

1、财政拨款

2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

3、国务院规定的其他不征税收入。

国务院规定的其他不征税收入指企业取得的由国务院财政、 税务主管部门规定专 项用途并经国务院批准的“财政性资金”

(三)免税收入 (243)

1. 国债利息收入

2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实 际联系的股息、红利等权益性投资收益。

【解释 1】对所有来自非上市公司的股息、红利收入,免税。

【解释 2】对来自上市公司的股息、红利收入:(1)连续持有上市公司股票 12个月以上的,免税; (2)不足 12个月的,征税。

4. 符合条件的非营利组织的收入。

不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入

四、税前扣除项目

1. 成本

2. 费用

3. 税金

【注意】税金中无增值税,

也不包括所得税本身。

4. 损失

【注意】不包括各种

行政性罚款。

5. 公益性捐赠(2011年综合题) (P235)

企业发生的公益性捐赠支出,在“年度利润总额” 12%以内的部分,准予在计算 应纳税所得额时扣除。

【解释 1】年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会 计利润。

【解释 2】公益性捐赠,是指企业通过“公益性社会团体或者县级以上人民政府 及其部门”进行的捐赠,具体范围包括:(1)救助灾害、救济贫困、扶助残疾人

等困难的社会群体和个人的活动; (2) 教育、 科学、 文化、 卫生、 体育事业; (3) 环境保护、 社会公共设施建设; (4) 促进社会发展和进步的其他社会公共和福利 事业。

【解释 3】纳税人“直接”向受赠人的捐赠不允许扣除。

5. 业务招待费(2011年综合题) (P236)

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的 60%扣除, 但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

【案例】甲公司 2011年度销售收入为 2000万元,业务招待费支出为 25万元, 且能提供有效凭证。

在本题中:

(1) 业务招待费×60%=25×60%=15(万元) >销售收入×5‰=2000×5‰= 10(万元) ;

(2)在税前准予扣除的业务招待费为 10万元,纳税调整增加额为 15万元。 6. 广告费和业务宣传费(2011年综合题)

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、 税务主管部门 另有规定外, 不超过当年销售 (营业) 收入 15%的部分, 准予扣除; 超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

【链接】 “职工教育经费”准予结转以后年度扣除。

7、租赁费

(1) 以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出, 按照租赁期限均匀扣除。

(2)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出,按照规定构成融资租入 固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

(8)依照有关法律、行政法规和国家有关税潜规定准予扣除的其他项目,如会 员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等。

不得扣除项目

1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。

2. 企业所得税税款。

3. 税收滞纳金 。

4. 罚金、罚款和被没收财物的损失。

【解释】 罚金、 罚款和被没收财物的损失, 不包括纳税人按照经济合同规定支付 的违约金(包括银行罚息) 、罚款和诉讼费用。

5. 年度利润总额 12%以外的公益性捐赠支出。

6. 企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出。

7. 未经核定的准备金支出。

【解释】 除财政部和国家税务总局核准计提的准备金可以税前扣除外, 其他行业、 企业计提的其他各项资产减值准备、风险准备等准备金均不得税前扣除。

8. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以 及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

9. 与取得收入无关的其他支出。

(六)亏损弥补 P238

企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补, 下一年度的所得不足 以弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过 5年

【解释 1】亏损是指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入 和准予扣除项目金额后小于零的数额。

【解释 2】 5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补期限计算;亏损弥补期限 是自亏损年度的下一个年度起连续 5年不间断地计算。

【解释 3】企业在汇兑计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减 境内营业机构的盈利。

2、固定资产的计税基础

(1)外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产 达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

(2)自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。

(3)融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合 同过程中发生的相关费用为计税基础, 租赁合同未约定付款总额的, 以该资产的 公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。

(4)盘盈的固定资产,以同类固定资产的“重置完全价值”为计税基础。

(5)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产, 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

(6)改建的固定资产,除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的 其他固定资产,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

【相关链接 1】外购的“无形资产” ,以购买价款和支付的相关税费以及直接归 属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

【相关链接 2】外购的“生产性生物资产” ,以购买价款和支付的相关税费为计 税基础。

【相关链接 1】 通过捐赠、 投资、 非货币性资产交换、 债务重组等方式取得的 “无 形资产” ,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

【相关链接 2】 通过捐赠、 投资、 非货币性资产交换、 债务重组等方式取得的 “生 产性生物资产” ,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

3. 固定资产折旧的计提方法

(1)固定资产按照“直线法”计算的折旧,准予扣除。

(2)企业应当自固定资产投入使用月份的“次月”起计提折旧;停止使用的固 定资产,应当从停止使用月份的“次月”起停止计提折旧。

(3)企业应当根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的预计净残 值。固定资产的预计净残值一经确定,不得变更。

【相关链接】 采取加速折旧方法的, 可以采取 “双倍余额递减法或者年数总和法” 。

范文三：假期个人所得

适合自己的,才是最好的

大脑 90%的精力,消耗在无用的事情上

先有方法 /方向,再去行动

如果和对方意见不同,那就无需争辩,先跳出是非的圈子,再去看

你说过,小事都做不了的人,还谈什么大事?

下次旅游,撇弃一切不必须的行李

自我催眠术,使用人体筋络图

午休,深度睡眠,禅坐

山有山的高度,谁有水的深度,没必要攀比,每个人都有自己的长处:风有风的自由,云有 云的温柔,没必要模仿,每个人都有自己的个性

对于富翁而言,如果去掉财富之后,发现自己一无所有,那就不是真正的富有

听不同的歌曲, 7天只听一个人的,下一周再听另一个人的,最后打乱

要交往比自己强大的人,你与比你水平低的人交往,只是能找回些许的“自信”

你永远都没有资格指责和厌恶别人,因为你根本就不懂他!

做人,当如 云 ,水

更加智慧,灵活的去学习和做事(81首完全可以删除很多)

先把嘴容易,感兴趣的部分搞定,然后再蚕食

各个击破,一只烤全牛,第一步要(精细入微的体察,找到)它最薄弱 /你最感兴趣 /最简单 的地方拿下,这样有助于更有效的拿下目标,而又不至于“自设”重重困难

培养好习惯 /改掉坏习惯,培养兴趣,需要把慢慢增加 /减少干他们的时间作为任务进行。 把逐渐增加实践你所学知识的时间,作为任务

不能在一开始的时候,就给自己制定很高 /很多的目标, (循序渐进! )把增加目标的数量 /高度 /难度作为任务来处理!源于脑的性质和兴趣的培养

一切的一切,法门,器物,技巧,筏,全都是工具,终究是虚妄,而非真实的存在,它们都 是为了让你更好地悟道的手段,而非最终的归属,而很多人执著于此,一生都浑然不知!

有些体验和感受真是不可多得

等你重要的疑问解决之后,你就只需践行之了??此话,有问题吗?

上天赐予智慧 /自己发掘出智慧,如果做不到最好的利用,还不如没有拥有过!

舍是为了 /才能更好的得

人是被自己洗脑,你一直对自己说:我不行,你就永远都不能!

释迦牟尼佛在腊月初八,菩提树下,夜睹明星,彻悟成佛,说出的第一句话:奇哉奇哉,大 地众生,皆有如来,智慧得相,皆因妄想执著而不能证得。

满口仁义道德,也未必光明磊落,很多时候,这样要求自己就是很死板,做事也无效率,浪 费生命了,诈术当用也!如果我做事严格以真理为判断原则,辅之于诈术(更好的方法 /出 奇制胜) ,岂不提高生命质量?我们同是君子,但我们可以和而不同,我们完全可以殊途同 归。

交往不如你的朋友,那就帮助他,比你强大的,学习他 !

为什么称为“腐儒” /“酸儒”?因为他们自以为自己是高材生,以为自己学得才高八斗, 可以匡平天下,一腔热血为天下社稷,但是秀才 /高材生,在真正的事情面前,却是饭桶一 个,他们学到的是什么?缺乏的又是什么?自己一遇挫折,人生潦倒,失意,就哀怨惆怅, 作诗, (殊不知) /你们从来没有反思:自己到底缺乏的是什么?在确实的环境中该如何更好 地存在?如何适应 /顺应外在的环境?因为他们过分执着于自己已经具备的学识和拥有,并 夸张和放大它们, 这就是体现出不进则退的道理, 因而完全忽略自己的不足, 为自己的生命 负责,积极主动,驭人驭事,而非制于它们

你应该知道什么时候进,什么时候退,知进退,明得失

读书,你必须明白很重要的一点:经典上所言,皆为理想状态,在显示的生存当中,又怎么 会一字不差的完全实现呢?再怎么说,它终究是文字,而非行动, 文字写下了,就千古不变 了,而行动,它要适应各种各样的环境和变故,要时刻以变之,方可适应以求生存,也不需 要刻板的去以经典为人生信条, 和一字不差的遵守, (这也并非著书者之本意! ) 该灵活的时 候,就不要拘泥!

不要懊悔失败, 因为人的性质就是这样, 在干任何事情的开始阶段, 本来就会表现出很多的 不适应, 不熟练, 笨拙, 抵制情绪, 你甚至都想放弃! ! 但这就是人的性质, 正确的做法是:不要去抵制,厌恶和反感,放弃,而是理解她的这种性质,同情她,尊重她,热爱她,再加 上坚持不懈和享受过程,你会得到你想要的。

当你坚持下来, 并习以为常的时候, 你就会明白, 自己能, 和为什么能, 而别人为什么不能。 看你一天满脑子都想的是什么事?每天最先完成第一要事。

不是要学什么,多什么,而是要少,减少,精简! “损”的哲学,道德经

对于尴尬的场面,微笑时最好的回应!

对于所学的知识,应首先操练最适合自己的,最易上手的。

干什么事情都不可能一蹴而就 /不能急于求成,意思是:应按照事物的发展规律去解决之, 自己要去顺应它,而非让它顺应你 /干任何事情,都有其必不可少的步骤 /阶段,这是事物的 自然规律,不可悖之!

比如盖 30层楼:1先打地基(最重要的事情) ; 2盖第一层,再盖第二层

你不可越过其中任何一步,不然结果就是:始终在努力, 却不见成果, 而且自己也不明白问 题到底出在哪里,或者在其中的哪一步上会纠结许久,投入很多时间却始终不得“正果” , 这就是所谓的不得法。 小则暂时低迷,颓废,大则事业失利,人生蹉跎,经历挫折苦痛, 白首悔初,到老都一事无成。

君子要有四端之心:恻隐之心, 仁之端; 羞恶之心, 义之端; 辞让之心, 礼之端; 是非之心, 智之端,就好像我们出生就有手脚,却说自己无法做善事,这是一个自暴自弃的人!

女人就和猫一样,它叫得越惹人怜,它就是在给你发信号:我需要人呵护和关心了!

别人还在犹豫,等待,彷徨,别人还在纠结和思考到底该不该做,可我知道:生命,只在呼 吸间,看准目标,就一往无前的行动就行了,不要管结果,只去尽心尽力的做,享受当下的 每一个过程 /别人还在门外徘徊,而我已经坚定信念,登堂入室,直取其髓。

学很多,不如“精”一个,火力全开(面对的是各种目标) ,不如集中火力,这是生命的意 义所在。你必须果断撇弃,果断放弃,你不能平均用力,你不能既顾这头,又顾那头,生命 的全部意义就在于“专一” /生命贵在一个“精”字。

少之又少,去之又去,到最后回到了最原始的状态 @@@@@@@@不管学任何东西,首当 其冲应完全融会贯通其中的 3个绝学 /其髓(很少,别的也是演变而来! ) +找到最好的资源 -------篮球当如此。

挫折必不可少,苦难将不期而至,挑战也将随时发生,但是我们完全可以使用(积极主动) 的习惯,为自己的生命负责,加速成功,减少走弯路,走最实效简用的路子:1向颇富经验 的大师学习; 2从书本学习; 3自己亲身实践以学习; 4向生活学习

生命不就是一个不断探索和进步的过程吗?

告诉自己:我现在就缺那 99%的努力;我此阶段就缺那 1%的灵感!

@@@@@@@@没有 1%灵感支持的 99%的努力,基本上全都是废动作!

天才是 99%的后天努力 /辛勤汗水,加上 1%的灵感获得,但这 1%的灵感是必不可少的。 ----它的精髓就在于阐述努力和灵感之间的辩证关系,

这 1%的灵感就像化学反应中的催化剂,就像跑车发动机里的润滑油,真的是必不可少!不 具备这 1%灵感的 99%的努力,有两种情况:1最终会取得成功,但过程会异常艰难,而且 不能取得生命期许的成就; 2一生历经无数的磨练,但始终没有任何大的成就,直到浩然白 首的时候,还是一事无成,因为他自始至终都执迷不悟,没有那 1%的灵感,你怎么得法 /开悟呢?

时时刻刻, 静静地, 全神贯注地思考你的目标,先是模糊的整体框架, 继而你应该能看到无 数的细节,直到你能给自己复述每个阶段的每一个细节,直到你毫不犹豫 /怀疑 /不假思索, 保留这份感受和刺激,确定你的每个目标都经过深思熟虑,然后再着手去做 /然后再积极主 动的选择回应 ++++80/20定律。

仔细思索,摸索,发现真理,按照自然规律,顺从事理。

对时间的控制:这段时间干什么才能发挥它的最大价值? /这件事情在什么时间做最佳?

RP :心理在无意识的情况下, 99%会服从自我的设限,要时刻明白这个设限,并刻意打破这 个限制,告诉自己:这件事完全可以达成,达成后,把它当做理所当然。

你能否明白变态训练,魔鬼操练的精神所在? /勇气,孤注一掷,挑战极限,破釜沉舟,豁 出去 /挑战极具挑战的目标,但确实可以达成,心灵于心灵的碰撞,非常有力量的发问 /对事 情没有足够的重视 /就算是完成了 RP 的极具难度的挑战, 当时有冲击力, 过一段时间, 也就 平淡了 /关键是人生的推脱,等待,错过了很多 /放下自我模式 /杯子只有倒掉原来的固执, 偏见的水,才能填装全新的东西 /干不成真正的大事者,是没有真正做到真正意义上的使出 “浑身解数” ,没有激发出自己的无尽潜能。

范文四：国家税务总局关于做好武装警察部队干部工资薪金收入应纳个人所得

乐税智库文档

财税法规

策划??乐税网

国家税务总局关于做好武装警察部队干部工资薪金收入应纳个人 所得税征收管理的通知

【标????签】武装警察部队,干部工资薪金个税

【颁布单位】国家税务总局

【文????号】国税发﹝1996﹞87号

【发文日期】1996-05-23

【实施时间】1996-05-23

【?有效性?】全文有效

【税????种】个人所得税

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:

　　中国人民解放军总后勤部在转发财政部、国家税务总局《关于军队干部工资薪金收入征 收个人所得税的通知》(财税字[1996]14号)时,明确武警部队干部工资收入缴纳个人所 得税的办法,由武警部队后勤部制定。据此,武警部队后勤部经商我局同意后决定,武警部 队干部的工资薪金收入应纳的个人所得税,由部队各级发放工资部门负责每月代扣代缴,就 地入库。望各地接此通知后,主动与当地武警部队财务部门接洽,做好有关代扣代缴的各项 工作。

一九九六年五月二十三日

范文五：国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得

乐税智库文档

财税法规

策划??乐税网

国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人 所得税问题的批复

【标????签】个人股权转让,违约金收入,征收个人所得税问题

【颁布单位】国家税务总局

【文????号】国税函﹝2006﹞866号

【发文日期】2006-09-19

【实施时间】2006-09-19

【?有效性?】全文有效

【税????种】个人所得税

四川省地方税务局:

　　你局《关于股权转让取得违约金收入如何征收个人所得税问题的请示》(川地税

发〔2006〕48号)收悉。经研究,批复如下:

　　根据《 》的有关规定,股权成功转让后,转让方个人因受 中华人民共和国个人所得税法

让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入,属于因财产转让而产生的收入。转让 方个人取得的该违约金应并入财产转让收入,按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得 税,税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。

关联知识:

1.江西省地方税务局转发国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所

得税问题的通知

转载请注明出处范文大全网 » 个人所得一次性补偿收入的计税