不确认收入、不视同销售

范文一：不确认收入、不视同销售

2、某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用免抵退税管理办法。2011年8月期初留抵税额120万元，当期购进材料一批进项税额80万元，此材料所有产品均需耗用。为进料加工业务另进口免税材料300万元。当期内销产品的收入550万元，一般贸易出口产品离岸价500万元，进料加工业务出口产品离岸价600万元。来料加工业务进口材料400万元，加工完成后出口产品收取的料工费110万元。货物的征税率为17%，退税率为13%。企业会计业务处理为：

要求：

（1）简述来料加工复出口与进料加工复出口业务的区别和相关税收政策。

（2）提出企业免抵退税计算及会计处理存在的问题，并作出正确的处理。

这个企业有几种业务：来料加工、进料加工、一般贸易

首先计算免抵退税不得免征和抵扣税额（就是进项转出的那部分）全部收入：1760 来料加工=80*110/1760=5

一般贸易=500*（17%-13%）=20

进料加工=600*4%—300*4%=12

第二步,计算当期应缴税金

550*0.17—(80-5-20-12)-120=—69.5

第三步,计算退税限额

(500+600)*0.13—300*0.13=104

所以应退税额=69.5

分录:

DR: 其他应收款 69.5

应缴税金-应缴增值税(出口地内销税金) 34.5

CR: 应缴税金-出口退税 104

不确认收入

增值税外购的用于：非应税项目、集体福利、个人消费、交际应酬不视同销售会计：外购的用于：集体福利、不确认收入

自产和外购：赠送、捐赠、交际应酬不确认收入

所得税：非应税项目不交税

范文二：不确认收入的视同销售情形

根据新《企业会计准则》（以下简称“新准则”）的规定，对于存货的非货币性资产交换，可按照《企业会计准则第14号——收入》确认收入。那么，对于自产产品的视同销售，哪些情形可按照新《企业会计准则第14号——收入》确认收入，哪些情形不确认收入而按成本转账，新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）对自产产品视同销售是如何界定的？根据上述问题，笔者结合新准则和新税法的相关政策作如下分析。

税法规定

（一）增值税

增值税视同销售货物的行为，是指按照《企业会计制度》的规定，不属于销售，而按照税法的有关规定，应当计算缴纳税款的行为。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，单位或个体经营者的下列行为，应视同销售货物：

1、将货物交付他人代销；

2、销售代销货物；

3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

（二）所得税

《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字［1996］79号）规定，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞

助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。其产品的销售价格，应参照同期同类产品的市场销售价格；没有参照价格的，应按成本加合理利润的方法组成计税价格。因此，企业在进行所得税申报时，应作视同销售处理，应以产品售价与账面成本价之间的差额，调增当期应纳税所得额申报缴纳所得税。

新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

会计处理

对于自产产品的视同销售是否作为主营业务收入核算，需注意以下政策：

《财政部关于将自己的产品视同销售如何进行会计处理的复函》（财会字[1997]26号）规定，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志；企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本转账。企业按规定计算缴纳的各种税费，也构成由于使用该自产产品而发生支出的一部分，应按用途计入相关的科目。

而按照新《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据新《企业会计准则第14号——收入》按公允价值确认商品销售收入，同时结转商品销售成本。

新《企业会计准则第14号——收入》规定，销售收入确认包括以下5个条件：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）相关的经济利益很可能流入企业；

（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量；

因此，对于上述8种增值税视同销售业务，对照销售收入确认的5个条件，其中用于非应税项目（如自产产品用于在建工程）和捐赠这两项业务不能产生可准确计量的经济利益的流入，在会计上不能确认收入，可按成本转账，其他情况应一律确认收入。

对于新税法下的视同销售业务（如将自产产品用于捐赠、赞助、广告、样品），此类业务不能产生可准确计量的经济利益的流入，在会计上不能确认收入，可按成本转账，其他情况应一律确认收入。

举例说明

某化妆品生产厂家2007年8月份以账面成本3万元的自产化妆品作为福利发放给本厂职工，同时将账面为1.2万元的自产化妆品赠予他人。按当月同类化妆品的加权平均市场销售价格计算，这两批化妆品不含税售价分别为5万元和2万元。化妆品的消费税税率为30％，增值税税率为17%，假设不考虑其他税费。

1、发放工资

借：应付职工薪酬 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费——应交增值税（销项税额） 8500

2、结转成本

借：主营业务成本 30000

贷：库存商品 30000

3、计提税金

借：营业税金及附加15000

贷：应交税费——应交消费税 15000

4、对外捐赠

借：营业外支出 21400

贷：库存商品 12000

应交税费——应交增值税（销项税额） 3400

应交税费——应交消费税 6000

对于作为福利发放给职工的自产化妆品部分，税法上视同销售，会计上已不再按成本转账，因此不进行所得税纳税调整；对于对外捐赠，税法上视同销售，应交企业所得税，而会计上按成本转账，汇算清缴时要进行所得税纳税调整。

范文三：是否属于视同销售(讨论及开业案例)

是否属于视同销售?

某油脂厂为小规模纳税人,为了节约资金,自己外购钢材生产一些油罐等固定资产,一共有 10多万元, 请问这是否属于《增值税条例》第四条规定的:将自产或委托加工的货物用于非应税项目?是否应当征收增值税,请尽快告知答案。

属于《增值税条例》第四条规定的:将自产或委托加工的货物用于非应税项目, 应该征收增值税。

胡扯淡。看它营业执照范围是否可造该固定资产。如果要用来造厂房,难道也的视同销售????????好好读读增值税暂行条例实施细则。

按照在建工程核算 , 进项不得抵扣

请大家看清楚,该纳税人为小规模纳税人,油罐不属于货物吗?

呵呵,那就更方便了, 都列到在建工程,还不用考虑进项税额的问题了,因为生产出来的油罐符合资产的定义, 你自己不也是说生产的油罐做为资产管理的吗?油罐是货物但油厂如果没有生产该产品的营业范围, 94税改前对此加征的税更多

是外购滴钢材, ,

如是一般纳税人不能做进项抵扣。而不是做视同销售 ~不属于《增值税条例》第四条规定的:将自产或委托加工的货物用于非应税项目

而小规模纳税人,应和增值税没有联系 ~

不应视同销售,因该厂是小规模纳税人,其购买的钢材不能作进项税抵扣。

视同销售的规定,并不局限于一般纳税人。

视同消费,而非视同销售。不征增值税,但也不能抵扣

不征

同意流浪者的意见 , 应该征税!

《条例》 “八大视同”没有规定外购的货物用于非应税项目是销售。但注意视同销售的规定,并不局限于一般纳税人。同意流浪者的观点。

不是视同销售

是否可以按自制固定资产设备补税 ?

将外购钢材加工成油罐,形成固定资产,不论是增值税一般纳税人,还是小规模纳税人,也不应考虑营业执照经营范围是否有该项目, 均是将自产或委托加工的货物用于非应税项目, 属视同销售行为,根据《增值税条例》第四条规定征收增值税,没有同类货物销售价格,可以按成本加利润的方法确定。

不应征税,如果征的话,要征的东西太多了,如所用的电和水 (因为这些东西也是外购的 ) ,如果用这些钢材来修理,你也要征税吗?因为它同样是用于非应税项目。请大家注意是 “ 自产或委托加工的货物 ” 用于非应税项目。而不是 “ 外购的货物 ” 用于非应税项目要视同销售。如果是一般纳税人进项税额要转出,小规模纳税人没事。怎么这个问题,这么多人说要征税?

各位同大虾请注意,视同销售的行为是《增值税暂行条例实施细则》规定的,不是《增值税暂行条例》规定的。且本贴是“外购的货物”生产“货物” ,又用于“应税项目” ,故本人认为不是视同销售行为,不应征税。

但视同销售行为并非只有一般纳税人特有,小规模纳税人也有视同销售行为。

开业时购买的礼品是否视同销售纳税?

某木材加工厂 (小规模纳税人 ) ,开业时购买了本地的茶叶作为礼品送给来宾。企业在财务上是作为 “ 开办费 ” 入账的。最近,稽查局的同志查账,根据《增条例细则》第四条第 (八 ) 项的规定 “ 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 ” 对这些礼品茶要征收 4%的增值税 (视同销售 ) ,会计想不通,我本人好象也不合理,如果征增值税,由此延伸的问题:1、企业在 “ 业务招待费 ” 列支的送给别人 (当然也包括我们税务人员 ) 的烟、酒也要征税了, 2、个体工商户 (增值税纳税人 ) 可惨了, 他们买的东西送给朋友,这些东西也要征税, 3、 4、 ......(这种情况太多了 ) 。因为这些东西性质都一样,都是 “ 购买的货物无偿赠送他人 ” ,本来很简单的问题,是不是我想歪了?是否征税,各位请明指 ? 谢谢了 !

“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人”的规定不应断章取义, “自产、委托加工”是工业环节, “购买的货物”是商业环节,此条规定的目的是堵塞政策漏洞, “无偿赠送他人”的东西应与纳税人生产或经营的产品有直接关系,否则不应征收增值税。

赞同二楼意见 , 而且 , 商业企业购进货物作赠送的应作

以下是引用 wljn4183在 2004-3-23 22:36:00的发言:

并非本人断章取义,因为《细则》规定视同销售的对象是“单位和个体工商户”而不分工业、商业。如果工业企业无偿赠送他人的货物是原材料,你能说这些原材料不应视同销售纳税吗?

照这个道理,税务局的请客送礼也要缴税了!

还是没有令我信服的贴子,二楼的观点,按说是比较合理的。但仔细推敲,还是不敢认同:一、合理的东西不一定合法, 对于《条例》没有明确划分的, 我们不能按常规自己扩大解析, “ “自产、委托加工”是工业环节, “购买的货物”是商业环节。 ”条例的解释权我们没有。二、工业企业, 同样存在商业的东西, 如企业购买原材料, 直接进行销售, 这应该是二楼所说的 “商业环节” 吧。三、从销售的含义来看,销售和无偿赠送他人,都是货物所有权的转让。再请明指,有劳了各位高手。

我们这里也有这种情况

企业在费用中列支的礼品,用于送礼了

稽查局在稽查的时候要求企业交纳增值税,适用的税法也是楼主说的那条

购买的货物赠送他人 , 本人理解是工业企业指外购的原材料 , 商业企业指购进的库存商品 . 如楼主所说的情况在开办费中列支 , 不应视同销售 .

不征税。此问题的实质是是否界定为商品。没听说对费用征税增值税的。即使一般纳税人购买的商品用于消费也只作进项转出。请你们的稽查员认真学习一下实质重于形式的概念。用我们领导的话说谁还不懂点业务。我还是稽查能手呢,我曾考过全市第一。

实质重于形式说得好, 再结合二楼的意见, 我觉得关键是看你买的这些茶叶是否作了进项税额处理,如果没有,就没有理由再征税,否则就是重复征税,如果有,那税务局对此视同销售应该是说得过去的

范文四：计算企业所得税时哪些行为属于视同销售这和增值税、营业税及会计准则的规定有什么区别

1、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

2、和增值税、营业税及会计准则的规定有本质区别。原则上从其规定操作执行。

如：《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》　第五条纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：

（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；

（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；

（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

如：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

范文五：视同销售

1、视同销售收入：