论金融资产证券化与提升银行信

范文一：论金融资产证券化与提升银行信用水平

论金融资产证券化与提升银行信用水平

董霁荣?/

摘要:我国金融机构如何2在1世纪积极应对市场竞争，提升信用水平，增强中介服务功能，从金融资产证券化的土本化研究与实践入手，不失为一种有益的尝试。

关键词:金融资产证券化银行信用

资产证券化 (Asset securitizatio)是近三十年来国际金n 融金融资产证券，化是指由原始权益人将一组流动性较差

的资产进行重新组，合使其在可预见的未来所产生的现金流领域发展最迅速的金融创。它新是将缺乏流动性，但能产生

稳定现金流的资产，通过严谨有效的交结构和信用提升易保持相对稳定，转让出售给特设的目主体 (special purpose

手段，对其中的风险与收益要素进行分离与重vehicle ，进而组转换，SP)VSP，V通过相应的信用增级，以该组资产预期现成为在金融市场上可以出售和流通的证券的过。程金流量收益为基，础向投资者发行资产支持证，用券发行证

自上世纪70年代，金融资产证券化在美国产生以，来一券筹集的资金支付原始权益人作为转移资产的对价，然

直处于内涵不断深化，边界不断扩展的过中程，直至 2007年后用受让资产产生的收入向投资者支付本息的过。金融资程

产证券化的推出，实现了资产，尤其是非货币性资产流的动美国次贷危机爆发引起全球金融震荡，更是引发了对资产证

券化的众多质疑和思。考我国最早在1995年，学者韩博印等性和可转让性，也改变了传统证券化的运作础。基传统证券

化是以企业信用为基础，发行证券，获得融资。我国《证券人通过分析美国房地产证券化的部分情况后，提出了

我国发展的初步构想并认为资产证券化是经济发展的必然趋法》规定的上市公司公开发行新股的条件主要包 :具备健全括

且运行良好的组织机 ;构具有持续盈利能，力财务状况良好 ;势。央行在2005年宣布信贷资产证券 (AB化)S试点工作正

最近 3 年财务会计文件无虚假记，无载其他重大违法行为等式启动，国家开发银行和中国建设银行分别作为贷资产证信

条件。企业发行债券的条件也包括了企业规，企模业经营状券化和住房抵押证券 (化MB)S 的试点单位，受到当时市场广

况、盈利情况、报告质量等方面的硬性约。说明我国传统证束泛关注。截止201年06月，我国的证券化规模35为0亿元人

券化均以企业 “信誉 ”作为证券化基础资，产而金融资产证券化民币，相对于中国30万亿的贷款市场而，言所占比例是很

则不需要如此复杂而全面“硬的件 ”，它可以将那些流动性较小，而全世界截止 10 年 9 月仅资产支持证 (券AB，S 不包括

差，且收益较稳定的债券等资产作为础资产来发行证基，券 MB)S 规模为

而非依靠 “企业整体信用 ”，极大地实现了资产的流动性和转可 3700.亿1 美元，美国为1060.亿5 美元，可见差距之大。由于我

让性，使传统的融资方式和金融中服务发生了前所未介的有国金融资产证券化尚处于萌芽起步阶段，目前还不存在

深刻变化。次贷危机发生的根本诱，因但深入研究金融产证券化对促资

二、金融资产证券化基本类型与我国的金融资产证券化进我国金融创新工作长期健康的发，保展证我国金融市场健

(一)依据基础资产的来源划分康有序地运行，均有着深远的影响。

金融资产证券化分为住房抵押款证贷券化，信用卡债权一、金融资产证券化的产生与运作机理

证券化，汽车贷款证券，化应收账款证券，化租赁权债权证券金融资产证券，化其实是源于上纪世的美国，当时美国

化，中小企业贷款债权证券，其他债权证券化化。我国自资产的银行是单一制银行，规模都不是很，大但他们经常会遇

证券化试点开展以来，经过200年6 快速稳定健康的发，展资到客户巨额资金的要求，仅凭银行的存款无法满足客，户

产证券化市场取得了一定成果。 2008年 10月招商银行发行于是银行家们便通过出售贷款，将流动性较差但具有稳

40.92亿元人民币招元信贷资产支证券持，200年811月浙商定现金流的资产转化为流动性较强的资，获产得足够的现金

以满足客户的需要，这是金融资产证券化的早期雏。形银

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经济天地

行发行了额度为6.96亿元的中小企业信贷资产支持证。券法律和相关制度。

这 (二) 建立健全监管机制，保障金融资产证券化健康平稳

些都是我国金融资产证券化的有益尝。试发展

(二)依据证券化产品交易结构划分美国次贷危机的爆，发有识之士开展了深层次的探究与

金融资产证券化分为过手证(券Pass -throug securitieh) s思考，其中很有说服力的就有关于美国监管不，导致利金融

和转付证券(Pay-throug securitieh) 。s过手证券是指将基础资资产过度证券化，信息不畅，又使更多的投资者有抱侥幸产的现金流直接用来支付证券投资人的本金及利息，证券投和依赖心理，最终导致了防不胜防、猝不及防的金融风暴。

资人直接拥有基础资产的部分或全部所有。它没有证券权级 (三)经济主体要增强自律意识，提高防范风险能力别的差异和支付顺序的差异，可以将基础资产的流动性风在金融资产证券化过的程中，原始权益人，SPV和投资者

险、利率风险、信用风险和提前还款风险全部移给转投资者，之间形成了利益链条，原始权益人将金融资产真实出售

从而非常彻底地将原始权益人的风险毫保留地转移给无了给 SP，V资产被 “真实出售 ”后，即便发起人遭遇破产，其已转移

投资者。但缺点是由于没有证券级别和支顺序付的差异，以的也不再构成其破产财产，这样避免了被发起人原始债权至于无法更好地满足不同投资者对证券存续期现金流的要人的追索，所以SPV在购买过程中要谨慎投，选择收益较为资

求，所以大多数小规模的资产证券化交易用这采种方式。转稳定或稳定度达到一定级别的资，严产格把握多次证券，化

付证券是采用分级技，术将基础资产的现流金进行剥离，重降低杠杆率，预防高风险。

组，发行多档次证券以满足原始权益人移风险的需要和转不当今，金融资产证券化的趋在我国已愈演愈势，烈要让

同投资者对风险不同的偏。它好弥补了过手证券的缺点，但金融资产证券化真正推动我国金融市场的健康发展，在基础结构较为复杂，利用长期的每月支付现金创流造短、中、学习和借鉴西方发达国家宝贵经验和教训的基础上，

长期不同级别的证。券从风险角度，当基础资产的现金流的就必须要放眼世界，立足本土，积极完善相关政策和法法律

稳定性较不理想，时宜采用转付证券形，式需通过现金流的规，建立健全监管机制，增强各投资主体自律意，提识高防范

重新安排来创造更为稳定的现金流。现阶段，我国法律风险能力，让金融资产证券化真正实现本土。化

对基础资产的要求比较高，审核也较为苛，刻加之我国金

融资产证券化规模较小，所以主要采用过手证券形。式

三、提升我国金融资产证券化水平的建议参考文献:

虽然200年美国次贷危机的爆7 ，使世界金融领域的发许[1张] 友先，张园园.我国资产证券化业务突围之〔J〕路.金

多相关人士发出了对金融资产证券化的疑和声质讨，但融前沿这并，201(17).

不能忽视金融资产证券化对融通资金、提高资金使用[2蒋] 鸿飞.资产证券化中特设目的主 (SP体)V 法律问题效率、改善银行资金流通所起到的巨大作。面对国际上深入用研究〔J〕.市场周刊(理论研究)201，(24). 进行资产证券化的大势，我国不仅要学习美等发达国家的国[3陈] 界融.论资产证券化及基本类〔J〕型.公民与法， 2010 经验教训，同时还必须从建立并完善宏观调控政、规范策实 (4).

务操作、加强市场监督等方面入，稳步推进金融资产手券证 [4田] 巧芝 .初探金融资产证券化中的真实出〔J〕.福售建

化进程。金融，201(06).

[5赵] 兴梅 .银行不良金融资产处置述〔J〕评.中国经贸导 (一 )进一步完善金融资产证券化相关法律、会计、评估

和税收等制度刊，201(02).

我国目前相关经济法中尚没有金融资产证券化的规内[6]郑宏韬 .我国金融市场证券化的简要分〔J〕.析中国校

容，现行《企业会计准则》中的会计理论也存在局限，金性融外教育，201(09).

资产证券化会计工作尚有诸多问题需要进一步明确。

评估、税收等方面也需要相关制度规。由于相关制度的缺失范

?作者信息:西北师范大学知行学院导致了我国证券交易市场流动性不足，证券化进程大大滞

?责任编辑:张力恒后，所以要尽快建立与证券市场发展同步甚至有一定前瞻具

?责任校对:张力恒性的

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范文二：金融资产如何分析-

金融资产如何分析 ?

话说上市公司手头有了钱 , 除了满足日常经营需求以外 , 也会做一些投资 . 下面几篇 , 集中介绍几种上市公司报表中常见的金融投资 , 主要包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产和买入返售金融资产 . 这些金融投资 , 放在不同科目里 , 可能对利润表或股东权益表产生不同影响 , 不仅基于企业基本面的投资者不可不知 , 哪怕是揣测市场情绪的投机者 , 也不能不知 .

举个简单的例子

如果一家上市公司 , 大量持有其他上市公司股票 , 而恰好最近 , 那些股票大涨 . 投机者可能想 , 哇塞 , 这下子 , 公司净利润大增 , 股价岂不同样飙升 , 买 . 结果 , 财报出来 , 净利润没什么大变化 . 咦 ? 怎么回事 ? 询问行家才知道 , 这家公司买的股票 , 放在可供出售金融资产栏目里的 , 股价涨再多 , 只要没卖 , 净利润上一分钱也不会体现 .

上次发《资产负债表总述》时 , 文章稍微长了点 , 很多新朋友都喊吃不消了 . 这篇文章和那篇长度差不多 , 且稍难 . 为降低阅读难度 , 老唐拆成两篇 , 但内容有关联 , 所以同时发出来 . 消化能力强的朋友 , 两篇一起干掉 . 消化能力略差的朋友 , 就分而食之吧 !

交易性金融资产要点 :

交易性金融资产价格波动算当期损益 , 影响利润表 .

1、通常公司会把计划短期内出售的债券、股票、基金、权证等金融资产 , 放进「交易性金融资产」科目 . 取得该项资产的公允价值 (扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息 ) 算交易性金融资产的初始成本 . 相关交易费用算当期损益 , 从当期利润表里扣除 . 注意 , 只是”计划” , 最终是否是短期

内出售了 , 与此无关 . 但企业一旦决定放进该科目 , 就不允许转换成其他科目了 .

2、放进「交易性金融资产」科目的投资 , 持有期间不计提资产减值损失 , 期间公允价值的变动 , 计入投资损益 , 进入利润表 . 持有期间收到的股利或利息 , 计入投资收益 , 进入利润表 . 企业利润 , 一般要靠企业对外交易形成 . 没有交易 , 而使利润发生变化的情况 , 有两种情况 :一种是交易性金融资产公允价值变动导致的利润变动 ; 另一种是由于汇率波动 , 导致持有外汇的价值波动 .

3、公允价值 , 指正常交易中 , 一项资产出售所能收到 , 或者一项负债所需支出的价格 . 挺复杂的 , 很多造假都跟它有关系 . 作为普通投资者 , 大致先记住 :有活跃市场报价的投资 , 市价就是公允价值 (如果不是异常的关联交易 , 通常可以把上市公司的买价 , 就看作公允价值 ). 没有活跃市场报价的投资 , 一般需要专业机构进行评估一个公允价值 .

4、由公允价值变动带来的利润或亏损 , 虽然算进了当期净利润 , 但税务局是不认的 . 也就是说 , 公允价值变动带来的利润 , 税务局不向你收税 . 亏损 , 税务局也不允许你从利润里减 . 只有等你卖出时 , 产生了利润 , 税务局才收税 (若是亏损 , 允许你当期其他利润里抵扣 ). 税务局和公司对交易性金融资产公允价值变动损益的不同政策 , 是产生递延所得税资产和递延所得税负债的重要源头 (递延所得税资产和负债 , 后面会讲 ).

可供出售金融资产要点 :可供出售金融资产价格波动 , 不影响利润表 , 影响净资产 .

5、没有被划进计划短期持有的「交易性金融资产」 , 也没有被划进计划长期持有的「持有至到期投资」的其他金融资产 , 都归进「可供出售金融资产」里 . 可以理解为 , 公司也没想明白该笔投资 ,

范文三：天津银行金融资产：信用贷款

产品定义:

信用贷款是指我行以借款人的信誉发放的贷款,借款人不需要提供担保。

细分种类:

按贷款期限分为:短期贷款、中期贷款和长期贷款。

1、短期贷款:是指贷款期限在 1年(含)以内的贷款。

2、中期贷款:是指贷款期限为 1年(不含)至 5年(含)的贷款。

3、长期贷款:是指贷款期限在 5年(不含)以上的贷款。

功能与特点:

为客户在生产经营活动中产生的正常合理的资金需求, 提供信贷资金支持; 凭借款人的信誉发放贷款,借款人不需提供担保。

适用范围:

合法成立的企(事)业法人、其他经济组织和个体工商户。我行信用等级评定达到 AAA 级。

贷款期限:

贷款期限主要根据借款人的生产周期、还款能力、项目评估情况和贷款人的资金实力等, 由借贷双方协商确定。

利率定价:

贷款利率根据中国人民银行规定的利率政策和我行相关规定确定。

服务渠道:

包括但不限于经办业务的分行、支行、各类营销中心及拓展部等机构。

客户申请材料:

1、授信申请,说明自身及担保人经营及财务情况、项目情况、借款原因及用途、金额、期限、偿还能力及还款来源等基本情况;

2、企业基本情况简介;

给人改变未来的力量

3、通过年检有效的法人营业执照、组织机构代码证、税务登记证、相关行业资质证或生产许可证;

4、企业法定代表人身份证复印件;

5、贷款卡及密码;

6、近期连续三年财务报告、申报期当期会计报表及科目明细;

7、公司章程、验资报告;

8、我行认为必要的其他材料。

银行招聘考试题库学习。

范文四：银行存款属不属于金融资产？

11419419伴读书童

属于的，金融资产的范围包括货币资金，各种应收款项，股权投资，债券投资，衍生金融工具形成的资产等。

0人 0人 +1

回答时间 2011-06-05 17:20:41

11419420伴读书童

银行存款属于金融资产，理由如下:金融资产的内涵和外延: 金融资产是指一切代表未来收益或资产合法要求权的凭证，亦称金融工具或证券。是指单位或个人拥有的以价值形态存在的资产，是一种索取实物资产的权利。金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。金融资产可分为现金与现金等物和其他金融资产两类。前者是指个人拥有的以现金形式或高流动性资产形式存在的资产，

所谓高流动性资产主要是指各类银行存款、货币市场基金和人寿保险现金收入。其他金融资产是指个人由于投资行为而形成的资产，如各类股票和债券等金融资产包括一切提供到金融市场上的金融工具。但不论是实物资产还是金融资产，只有当它们是持有者的投资对象时方能称作资产。如孤立地考察中央银行所发行的现金和企业所发行的股票、债券，就不能说它们是金融资产,因为对发行它们的中央银行和企业来说,现金和股票、债券是一种负债。因此，不能将现金、存款、凭证、股票、债券等简单地称为金融资产，而应称之为金融工具。金融工具对其持有者来说才是金融资产。例如,持有商业票据者,就表明他有索取与该商品价值相等的货币的权利;持有股票者，表示有索取与投入资本份额相应的红利的权利;持有债券者，表示有一定额度的债款索取权。金融工具分为所有权凭证和债权凭证。股票是所有权凭证，票据、债券、存款凭证均属债权凭证。但在习惯上，这些金融工具有时也称之为金融资产。金融资产的判断标准: ?实际期限，指债务人必须全部偿还债务之前所剩余的时间。 ?流动性，指金融工具迅速变为货币而不致蒙受损失的能力。流动性与偿还期成反比，即偿还期越长，流动性越低，反之亦然;它与债务人信誉成正比，即债务人信誉越高，流动性越大，反之亦然。 ?安全性，指是否遭受损失的风险。风险可有两种:一是不履行约定的按时支付利息或偿

还本金的风险;二是市场的风险，即由市场利率上升而造成的金融工具市场价格下降的风险。 ?收益率，指净收益对本金的比率。希望对您能有帮助～～～有问题可以互相交流哦～～

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范文五：如何理解买入返售金融资产

如何理解买入返售金融资产所谓买入返售，其实就是“逆回购”，是与卖出回购“回购”相对应的。这两个概念一定要分清楚。买入返售，即资金融出方、证券融入方。它是甲方(买入返售方)与资金需求乙方签订协议，现在买入证券，同时在规定时间被乙方以规定金额赎回的行为。卖出回购，即资金融入方、证券融出方。与买入返售的概念相对应。(一般可理解为资金与短期金融资产互换交易，是资金短期融通，提供货币资金收益。) 理解买入返售金融资产的要点有:买入返售金融资产的会计主体是买入方买入对象是票据、证券、贷款等;买入方式是有协议的交易性金融资产、有回购返售协议或企业自行购入;卖出交易对象是原卖出方;特点是双方有协议，有固定返售价格;实质是通过交易市场将富裕钱以抵押的形式贷出;抵押品一般是债券;你是贷出方，获得抵押权;本科目按类别和融资方进行明细核算。买入返售金融资产是指公司按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金，是指按规定进行证券、票据、贷款回购业务而融出的资金。包括买入返售票据、买入返售证券、买入返售信贷资产等。公司根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项作为初始确认金额，按业务发生当时实际支付的款项入账。因取得证券等资产(除交易性金融资产)发生的交易费用，均应计入取得资产的初始确认金额，作为该项资产的实际成本入账。买入返售金融资产采用实际利率法，按照摊余成本进行计量。这是企业或机构，有协 (或投资性金融资产)议的“交易性金融资产” 。该资金投资于有价证券等货币基金，获取收益。在企业资产负债表的买入日、返售日，都有清楚的金额、收益等项目记载。特点是双方有协议、有固定了返售价格。买入返售商业汇票买入返售(即回购):是指甲方对乙方合法持有的未到期票据实施限时购买，乙方按约定的时间、价格和方式将票据赎回的交易行为。其中，甲方是买入返售方，乙方是卖出回购方，卖出回购方为票据的托收人。回购是金融机构间融通资金的一种方式。办理买入返售业务时，交易对手是票款第一支付人，须把交易对手作为授信对象，如果交易对手未作授信或授信额度已满，则无论所回购票据承兑人是否经过授信，一律不应买入。由此，办理买入返售业务时，对承兑人的资格不作限制，而是要对交易对手进行资格限定。银行承兑汇票买入返售业务中，银行应审查的交易文件包括:银行承兑汇票的正反面复印件、银行承兑汇票查询查复书原件或复印件、买入返售贴现凭证，第一手贴现凭证及最后一手转贴现凭证。买入返售业务到期日一般最晚控制在银行承兑汇票到期日前 2 天。根据业务需要和人民银行规定，可在必要时要求交易客户提供证明真实贸易背景的相关资料。已办理买入返售交易的商业汇票不得再办理买入返售，以确保回购到期后能够顺利赎回票据。但上级行或指定机构在辖区内以买入返售形式统一收集下级行以贴现或转贴现形式买入的商业汇票后，再办理买入返售业务的，不受此限制。买入返售金融资产 (Buying back the sale of financial assets) 买入返售金融资产是指公司按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。买入返售金融资产的确认方法公司根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项作为初始确认金额。资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，确认为应收利息，同时计入利息收入。返售日，应按实际收到的金额与买入返售金融资产和应收利息账面余额的差额计入利息收入。因取得证券等资产(除交易性金融资产)发生的交易费用，均应计入取得资产的初始确认金额。买入返售金融资产的特点买入返售金融资产的会计主体是买入方买入对象是票据、证

券、贷款等;买入方式是有协议的交易性金融资产、有回购返售协议或企业自行购入;卖出交易对象是原卖出方;特点是双方有协议，有固定返售价格;实质是通过交易市场将富裕资金以抵押的形式贷出;抵押品一般是债券;你是贷出方，获得抵押权;本科目按类别和融资方进行明细核算。企业在符合资金使用规定的前提下，也可自行(无协议)购入有价证券(包括货币基金)，风险自负。买入返售业务增多具体说来就是你现在手上有钱，可以通过交易市场将钱拆借出去，但是拆借是需要抵押品的，这个抵押品一般就是债券。相当于短期抵押贷款，你是贷出方，“买入”就是你付出钱，获得抵押权，“返售”就是你把券的抵押权还给对方，对方支付你本金和适当利息。因此，买入返售资产增多，说明你流动资金富裕，通过交易市场将钱以抵押的形式贷了出去。特点是双方有协议、有固定了返售价格。企业在符合资金使用规定的前提下，也可自行(无协议)购入有价证券(包括货币基金)，风险自负。买入返售金融资产的会计处理本科目核算企业(金融)按返售协议约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。本科目应当按照买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。买入返售金融资产的主要账务处理(一)企业根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项和交易费用之和，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。(二)资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的买入返售金融资产的利息收入的金额，借记本科目，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。收到支付的买入返售金融资产的利息、现金股利等，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，贷记本科目、“应收股利”等科目。合同约定的名义利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定利息收入。(三)返售日，应按收到的返售价款，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。在交易对方违约的情况下，如企业有权取得本应按固定价格返售的票据、证券、贷款等资产的，应按取得的该资产的公允价值，借记“交易性金融资产”、“贷款”等科目，按交易对方支付的履约保证金，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“利息收入”、“投资收益”等科目。因取得票据、证券、贷款等资产发生的交易费用，除划分为交易性金融资产以外，均应计入取得资产的初始确认金额。科目余额本科目期末借方余额，反映企业买入的尚未到期返售金融资产余额回购式转贴现经票据转贴现双方协商，可以办理回购式转贴现。对回购式转贴现票据的背书处理。对回购式转贴现业务，可要求贴现申请人进行背书转让。对约定在办理时不作背书转让的，需在《银行承兑汇票转贴现协议》中载明“如转贴现申请人没有在协议约定时期回购已贴现票据，转贴现申请人应无条件补办转让背书手续，并承担由此可能给贴现银行造成的一切损失”等内容。对需回购的票据，应由转出银行信贷业务人员、转入银行信贷业务人员和会计人员三人共同封包签字后交转入社会计部门保管。对回购式转贴现业务的后期管理。办理回购式转贴现后，客户部门应及时登记转贴现票据明细台账，注明票据回购日期。票据回购到期前由客户部门负责同转贴现申请人联系，提示对方到期按时付款。会计部门在回购到期日关注回购资金到账情况并及时将有关信息反馈给客户部门，在资金到账后按会计操作规程登记有关台账，客户部门在转贴现票据台账上予以注销。若转贴现申请人未按照协议约定于到期日将资金划回银行，

经办银行可按双方协议约定通过协商解决或通过法律诉讼保全经办银行资产，并向转贴现申请人收取迟付期间的违约金。银行贴现记账企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金紧张，可以持未到期的银行承兑汇票向其开户银行申请贴现。票据贴现的有关计算公式如下:(1)不带息票据贴现:贴现利息票据面值×贴现率×贴现天数/360 贴现天数票据期限-企业已持有票据期限贴现日至票据到期日实际天数-1 (注:承兑人在异地的，贴现利息的计算应加 3 天的划款日期)(2)带息票据的贴现:贴现所得金额票据到期值-贴现利息票据到期值票据面值×(1年利率×票据到期天数?360) 企业持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，，按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)，借记“银行存款”账户，按贴现息部分，借记“财务费用”账户，按应收票据的票面余额，贷记本账户。如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，按应收票据的账面余额，贷记本账户，按其差额，借记或贷记“财务费用”账户。即: 借:银行存款(按商业汇票的贴现收入) 财务费用(按贴现收入小于票面价值的差额) 贷:应收票据(按贴现商业汇票的面值) 财务费用(按贴现收入大于票面价值的差额) 贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息，借记“应收账款”账户，贷记“银行存款”账户;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，应按转作贷款的本息，借记“应收账款”账户，贷记“短期借款”账户。银行转贴现会计处理一、向其他金融机构办理转贴现时，会计分录为: 借:准备金存款(或存放其他同业款项) 借:金融机构往来支出—转贴现利息支出(实际收到的金额与转贴现票据金额之间的差额) 贷:转贴现款项(转贴现票据金额) 二、转贴现到期未退票时，会计分录为: 借:转贴现款项贷:贴现三、转贴现到期如遇退票时，会计分录为: 借:转贴现款项贷:贴现借:应收转贴现款项贷:准备金存款(或存放其他同业款项) 四、转贴现票据退票后，应按规定向前手进行追索，索回票款时的会计分录为: 借:准备金存款(或存放其他同业款项)委托代理贴现业务委托代理贴现业务是指异地持票人委托与其有直接交易关系的前手背书人，代理其向银行申请申请办理商业汇票(银行承兑汇票、商业承兑汇票)贴现业务。中国票据网(www.zgpj.net)提醒:委托代理贴现业务在操作上主要有以下四个要点: 1、异地持票人通过书面委托的方式与代理人建立委托代理关系;办理贴现业务时，委托人仍为实质上的贴现申请人，并承担相应的权利与义务。 2、委托人、代理人和贴现银行签订委托代理贴现业务三方合作协议书，确定委托代理关系，明确三方的权利和义务。 3、办理贴现时，贴现银行对委托人及代理人的合法资格，委托人与代理人之间真实的委托代理关系及委托人与代理人之间真实的交易关系和债权债务关系进行严格审查。 4、代理人进行贴现转让背书时，直接在背书人栏注明“代理 XX(委托人)”字样并以自己的名称签章。票据委托代理贴现关系的建立以降低企业票据异地交付和背书办理往返成本，提高融资及资金周转效率，稳定及拓展优质客户为目的。但由于背书上存在这代理的特殊情况，大多数商业银行视为背书不连续，使得代理贴现的票据难以在银行间市场连续流转。因次开办此项业务的银行对汇票本身有着严格的要求，即仅限于本行承兑的银行承兑汇票及由已授信的企业开具的商业承兑汇票。附:中国银行商业汇票委托代理贴现商业汇票委托代理贴现业务是票据贴现业务的一种类型，是指商业汇

票的委托人、代理人和贴现人三方签订协议，由贴现申请人委托其代理人向贴现人代为办理票据贴现手续，贴现人批准申请后，将贴现款项直接划付给委托人的贴现业务。委托代理贴现业务产品特点 1、提高客户资产周转率; 2、降低客户资产负债率，提高资本充足率; 3、有效降低企业融资成本。委托代理贴现业务利率:以 3 个月期限 SHIBOR 利率为基础加点生成委托代理贴现业务适用范围 1、中国银行系统(含贴现机构)承兑的银行承兑汇票; 2、总行重点客户或一级分行票据融资业务大客户为付款人的商业承兑汇票，且贴现行对该委托人或出票人有能够满足贴现的授信额度。委托代理贴现业务办理流程 1、委托人提出贴现申请; 2、贴现资格审查; 3、委托人、代理人、贴现人签订三方协议; 4、银行为委托人办理贴现并审批划拨资金。进口票证通进口票证通业务是华夏银行推出一项企业组合融资产品业务。进口票证通主要针对有进口贸易融资需求和国内信用证项下买方贸易融资需求的企业，尤其是融资担保较难的中小企业，可用手上未到期的银行承兑汇票、银行汇票、银行本票、银行支票、定期存单等有价票据作为质押物，在华夏银行办理包括开立进口信用证、国内信用证及保函业务等十来种贸易融资业务，客户还可将经承兑的国内信用证为质押办理开立信用证等融资业务。进口票证通业务无需再缴纳保证金，用于质押的有价票据到期后可以置换，有价票据质押率高达 100。(中国票据网)公示催告申请实例公示催告申请是银行承兑汇票持票人在丧失票据后，依法主张票据权利的一种法律行为。公示催告申请该如何写，中国票据网(www.zgpj.net)特列举一例公示催告申请实例，让中国票据网用户有更直观的了解。公示催告申请人深圳市蓝海星科技有限公司因遗失号码为 GA/01.06441055

承兑汇票一张，金额为 15 万元整，出票人为昆明瑞尔玛通讯技术有限公司，开户银行交通银行昆明分行营业部，账号:531078102018150005034，持票人深圳市蓝海星科技有限公司，工行账号:6240000101749361 ，收款人 : 云南金立通信设备有限公司，账号为 :354011010000009689 开户银行商行石林支行，出票时间为 2006 年 4 月 14 日，到期时间为 2006 年 7 月 13 日，背书人为东莞市金铭电子有限公司，本院决定受理。现予以公告。自公告之日起 60 日内，利害关系人应向本院申报权利，届时如果无人申报权利，本院将依法作出判决，宣告上述票据无效。在公示催告期间，转让该票据权利的行为无效。云南省昆明市五华区人民法院关于银行承兑汇票公示催告的判决书送达判决书本院于 2006 年 7 月 13 日受理了深圳市蓝海星科技有限公司的公示催告申请，对其所丢失的 1 张银行承兑汇票，依法办理了公示催告手续。公示催告期间无人向本院申报权利。本院于 2006 年 9 月 14 日作出(2006)和民催字第 13 号民事判决书，宣告上述票据无效。自本公告发出之日起，申请人对上述款项有权请求支付。云南省昆明市五华区人民法院一周千亿票据规避监管红线本报记者卫容之实习生李慧发自上海2011 年 12 月 26 日 08:13 来源:人民网-《国际金融报》手机看新闻利:加大银行中间业务盈利比重弊:放大银行信用杠杆，加大金融风险 “年末银行都在冲存贷比，做大票据买入返售业务已是公开的秘密。”12 月 25日，一位股份制银行上海分行负责人告诉《国际金融报》记者。票据业务在年末最后一个月再度火热起来。《国际金融报》记者在中国票据网、中国票据贴现网等网站看到，最近票据交易热火朝天，报价金额每日累计可达数百亿元，其中回购报价金额所占比例最重。参与报价及交易的机构多为各大商业银行。市场分析人士指出，银行在年末揽存时大力

开拓买入票据业务，有利于缓解资金紧张的困局。该人士同时强调，这也存在着加大金融风险的可能性，“此业务放大了银行信用杠杆，导致票据买入返售资产总体出现虚增的状况，加大了金融风险”。买入返售再获宠银行买入返售业务对人们来说并不陌生，它是质押式融资的一种模式，即融资方保留质押资产在质押期间的收益，付出融资成本。融资方可将所融资金购买金融资产，继续用于融资。此项业务相当于融出资金，标的资产包括票据、证券、贷款等，具有规避存贷比限制、降低对经济资本的占用、提升利息收入等优势，票据是买入返售资产中的主要部分。《国际金融报》记者统计了“中国票据”网上一周(12 月 19 日至 23 日)数据，报价系统累计接收了 300 笔报价，金额共达 1181.11 亿元。其中回购报价81 笔，报价金额却达 584.3 亿元，占总业务近一半“江山”。此外，连续几周来在回购和转贴价行为中，股份制商业银行表现最为活跃。 “股份制商业银行的存贷比长期以来一直接近 75的监管红线，贷款规模受限使得银行特别看重资金业务。银行资金紧张时，买入返售票据业务就会兴起，特 ”别是银监会实行日均存贷比监管后。泰隆银行泰隆学院院长助理游春对记者说，“而票据买入返售是表外业务，不被纳入存贷比监管范畴，可以有效缓解银行负债状况，在年底更是会被大力运用。” 上述股份制银行上海分行负责人还指出，市场紧张情绪渐浓，资金出借机构都纷纷融入资金使得短期资金趋紧，这也就促使了票据业务的再度兴起。运用利弊需权衡在游春看来，票据买入返售业务对银行可谓是益处多多。除了能规避存贷比监管外，还能降低对经济资本的占用，“我国目前商业银行对其他商业银行债权的风险权重为 25，而除了小微企业外，对一般企业的债权的风险权重为 100” ，银行可以通过将对企业的债权转换为对其他商业银行的债权以降低对经济资本的占用。 “更重要的是这能加大银行中间业务盈利比重。 “现在银行利润来 ”游春指出，源主要是靠净利息差，如何拓展非利差业务是它们所要面对的转型任务，而利润。可观又不计入表内的票据买入返售业务则成了?香饽饽?”2011 年上半年年报显示，民生银行、浦发银行、深发展三家上市银行通过“买入返售”金融资产业务就分别斩获高达 53.79 亿元、89.35 亿元和 36.32 亿元的利息收入，同比分别增长了 12 倍、7 倍和 2 倍。当然，买入返售业务同时也是把“双刃剑”。游春跟上述银行人士都表示此业务放大了银行信用杠杆，导致票据买入返售资产总体出现虚增的状况，加大了金融风险。 “在票据买入返售过程中，融资方可将所融资金购买金融资产继续融资，就相当于?货币及信用制造?。在不断的腾挪中将原本资产放大了许多倍，形成许多泡沫。如果在转手中某一个环节出了问题，很可能就会牵一发而动全身，造成巨大的金融风险。”游春担忧道。《国际金融报》 2011-12-26 第 01 版

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