灵囧境
范文一：增值税和消费税异同
08040?1 08065?4017 李慧
增值税和消?费税的异同?
增值税和消?费税都属于?流转税收，都有保证国?家及时取得?财政资金;配合价格调?节生产和消?费;促进国民经?济发展，维持国家权?益的作用。其中1)烟。包括:甲类卷烟、乙类卷烟、雪茄烟、烟丝。2)酒及酒精。包括:粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒、酒精。3)化妆品，含成套化妆?品。4)护肤护发品?。5)贵重首饰及?珠宝玉石，含各种金、银、珠宝首饰及?珠宝玉石。6)鞭炮、烟火。7)汽油。8)柴油。9)汽车轮胎。10)摩托车。11)小汽车。既属于增值?税征税对象?，也属于消费?税征税对象?。
但是它们又?有许多不同?之处。
一. 纳税义务人?不同。增值税的纳?税人是在中?华人民共和?国境内销售?货
物或提供?加工，修理修配劳?务，以及进口货?物的单位和?个人，均为
增值税?的纳税人。消费税的纳?税人是在我?国境内生产?，委托加工和?
进口应税消?费品的单位?和个人。
二. 征收范围的?不同。增值税一般?规定货物(除不动产之?外的有形动?
产);应税劳务;进口货物都?需要缴纳增?值税。而消费税主?要是对过
度?消费会对人?体健康，社会秩序，生态环境等?造成危害的?特殊品，
如烟，酒;非生活必需?品，如首饰，珠宝;高能耗和高?消费品，如
汽车;不可再生和?替代的稀缺?资源消费品?;税基宽广，消费普遍，
征税后不影?响居民基本?生活并具有?一定财政意?义的消费品?，如，轮
胎。征收消费税?。消费税征收?范围具有选?择性，它只是针对?一部分
消费?品和消费行?为征税，而不是对所?有的消费品?和消费行为?征税。所
以增值税?的征税范围?包括了消费?税的征税范?围。是在对货物?普遍征
收的?基础上，选择少数消?费品再征收?一道消费税?，目的是为了?调节
产品结?构，引导消费方?向，保证国家财?政收入。
三. 计税方法不?同。增值税一般?采用间接计?税法，从事货物销?售以及提
供?应税劳务的?纳税人，要根据货物?或应税劳务?的销售额和?适用税率
计?算税款，然后从中扣?除上一环节?已纳增值税?款，其余额为纳?税人
本环节?应纳增值税?税款。消费税征收?环节具有单?一性，只有一次，征
收方法灵?活，可以从量征?收，从价征收，也可从量，从价征收。 四. 税率不同。增值税税率?较高，基本税率为?17%，低税率为1?3%，小规
模纳税?人增值税为?6%或4%。消费税税率?具有差别性?，例如进口香?烟
的税率高?达56%，而汽车轮胎?的税率只有?3%。
范文二：消费税和增值税的理解
对增值税和消费税的理解
1. 如果销售额为１００万（含消费税，不含增值税），增值税率１７％，消费税率９％。
应纳增值税销项税额=１００＊１７％
应纳消费税=１００＊９％
2. 增值税为价外税，单价销售额中不包含增值税！
确认依据是不含增值税的金额*增值税率。
价外税是指与销售货物相关的增值税额独立于价格之外单独核算，不作为价格的组成部分。增值税的应税销售收入中不含销项税额，销售成本中一般也不含进项税额，纳税人缴纳的增值税当然也不能作为收入的抵减项计入利润表中，因此，所有增值税的计算与缴纳，均与利润表无关。
3. 消费税为价内税，平时我们买的消费税商品中包含了消费税，他的计税依据是含消费税的单价=销售额*消费税税率。
4. 题目中没说含增值税和不含消费税，就不用换算直接*税率
5. 如果含增值税的销售额就要换算成不含的【除以（1+17%）】再*增值税税率
6. 如果不含消费税，１００万就要换算成含消费税的销售价再*消费税税率，含消费税销售额-含消费税税销售额*9%=100，所以，含（消费税）税销售额=100/（1-9%），增值税=100/1-9%*17%。消费税=100/1-9%*9%
7. 作为价内税的消费税不仅应税销售收入中包含消费税税额，实际交纳的消费税也需要记入销售税金中去，交纳的消费税是作为收入的抵减项目计入利润表中，直接影响纳税人最终的利润。
例如，某一般纳税人购入A 商品100件，每件10元（不含税），价税合计1170元，用支票支付完毕。经过生产、加工后，每件销售20元（不含税），全部销售完毕，款已经收到，增值税税率是17％，消费税税率是10％，我们看以下计算：
应纳增值税＝20×100×17%－10×100×17%＝170元
应纳消费税＝20×100×10%＝200元
税前利润＝（20－10）×100－200=800元
我们假设增值税税率为50％，则计算如下
应纳增值税＝20×100×50%－10×100×50%＝500元
应纳消费税＝20×100×10%＝200元
税前利润＝（20－10）×100－200=800元
我们再假设增值税税率为50％，消费税税率为20％，则计算如下： 应纳增值税＝20×100×50%－10×100×50%＝500元
应纳消费税＝20×100×20%＝400元
税前利润＝（20－10）×100－400=600元
范文三：增值税和消费税的关系
差异方面 增值税 消费税 征税范围 (1)销售或进口的货(1)生产应税消费品
物 (2)委托加工应税消费品
(2)提供加工、修理(3)进口应税消费品
修配劳务 (4)零售应税消费品 纳税环节 多环节征收，同一货物纳税环节相对单一:在零售环节
在生产、批发、零售、交税的金银首饰、钻石、钻石饰
进出口多环节征收 品在生产、批发、进口环节不交
消费税。其他在进口环节、生产
(出厂环节;特殊为移送环节)
交消费税的消费品在之后批发、
零售环节不再交纳消费税 计税依据 计税依据具有单一性，计税依据具有多样性，包括从价
只有从价定率计税 定率计税、从量定额计税、复合
计税
与价格的增值税属于价外税 消费税属于价内税 关系
税收收入进口环节海关征收的消费税属于中央税
的归属 增值税的全部属于中
央;其他环节税务机关
征收的增值税收入由
中央地方共享
范文四：【增值税和消费税的区别】增值税与消费税的对比
增值税与消费税的对比
?(2008-11-01 20:11:23)
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杂谈分类:?财经纵横1.、征税范围
增:销售、加工、修理修配劳务和进口，对货物普遍征收。
消:生产并销售、委托加工和进口，选择少数消费品征收。
?
1
2、纳税人分类
增:分小规模纳税人和一般纳税人(对于一般纳税人实行严格认定管理)
消:无
?
3、视同销售销售额
A、无销售额按下列顺序确定销售额
增:
(1)当月同类货物的平均销售价格确定。
(2)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。
(3)组成计税价格?成本×(1+成本利润率)
2
消:
(1)当月销售同类消费品的销售价格(价格高低不同，按销售数量加权平均计算。销售 价格明显偏低又无正当理由的不得列入)。
(2)当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
(3)组成计税价格?(成本+利润)?(1-消费税税率)(利润=成本×利润率)
B、相同点:
(来自:WwW.zaiDian.com 在点网) (1)首先用当月价格
(2)接着用最近时期价格
(3)最后用组价公式
C、不同点:
3
(1)组价公式不同
(2)利润率不同(增值税统一为10%，消费税有5%、6%、
8%、10%)
?
4、税率
增:比例税率
消:比例税率(从价税率)、从量税率
?
5、应纳税额计算
增:(凭票)购进扣税法
消:生产领用扣税法 (连续生产应税消费品)
4
?
6、委托加工
增:
(1)受托方收取的加工费由受托方缴纳增值税。
(2)税额=加工费×税率
消:
(1)由受托方向委托方代收代缴(受托方为个体户时除外)
(2)税额=(材料成本+加工费)?(1-消费税税率)×消费税税率
?
7、投资入股、抵偿债务、以物易物(投、抵、换)
增:无特殊规定
5
消:同类应税消费品最高销售价格作为计税依据。
?
8、连续生产
(1)应税消费品
增:不征增值税
消:不征消费税
(2)非应税消费品
增:不征增值税
消:征消费税
?
9、包装物押金
6
增:
(1)1年以内，又未过期，不并入销售额征税。
(2)啤酒、黄酒押金，按上述押金规定处理。
(3)白酒、其他酒，无论是否返还，均并入当期销售额征税。
消:
(1)与增(1)、(3)相同
(2)啤酒、黄酒押金任何时候均不并入销售额计征消费税。(只依据销售数量从量征收 消费税)
(3)啤酒押金(除重复使用塑料周转箱)在确定从量税税额时计入销售价格总额，用以 确定适用税额。
?
7
10、出口退税
(1)一般纳税人生产企业
增:免税并退税(免、抵、退计算方法)
消:免税
(2)小规模纳税人生产企业
增:免税
消:免税
(3)外贸企业
增:退税
消:退税
?
8
11、销售退回
增:可抵
消:可退(经向主管税务机关申请)
?
12、纳税期限两者相同
13、纳税地点
增:
(1)固定业户——机构所在地
(2)非固定业户——销售地(未向销售地申报纳税，机构
所在地或居住地税务机关补征)
(3)进口——报关地
9
(4)到外县(市)销售货物——开具外管证
消:
(1)纳税人核算地(与机构所在地类似)
(2)到外县(市)销售——回纳税人核算地或所在地缴纳
(3)进口——报关地
14、会计分录
增:
借:银行存款(或应收账款、应收票据、预收账款)
贷:应交税金——应交增值税
?
消:
10
借:主营业务税金及附加
贷:应交税金——应交消费税
?
15、纳税环节
增:道道征税
消:只征一道
?
16、委托加工代收代缴消费税
A、分别纳税主体，对于消费税，委托方负有纳税义务(却不是由委托方自己来计算、 申报、完成纳税义务)，由受托方在委托方提货时代收代缴。(一定注意是代收代缴这 个概念)委托方是代收代缴义务认，委托方是纳税义务人。
B、对于受托方代收代缴时，如何计算应代收代缴的消费税,
11
受托方按如下顺序确定销售价格计算消费税:
(1)受托方当月销售同类消费品的销售价格(价格高低不同，按销售数量加权平均 计算。销售 价格明显偏低又无正当理由的不得列入)。
(2)受托方当月无销售价格的，按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
(3)组成计税价格 (成本+利润)?(1-消费税税率)(利润=成本×利润率)
C、受托方没有代收代缴的，并不因此免除委托方补缴税款的责任。
按如下顺序计算应被缴的消费税:
(1)收回后直接销售的，按销售额计税;
(2)未销售或不能直接销售的，按组价公式计税。
12
D、在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代 缴税款，委托方要补缴税款。(对受托方不再重复补税了，但要处以代收代缴税款 50%以上3倍以下的罚款。)
13
范文五：增值税和消费税的区别 增值税消费税作业
增值税、消费税习题
1、某汽车制造商2013年10月份留抵增值税税额28000元，11月份发生以下业务:
(1)6日，对外销售气缸容量2.2升以上乘用车10辆，每辆出厂价20万元，每辆价外费1万元，对外销售气缸容量2.0升的乘用车15辆。每辆出厂价15万元，每辆价外收费0.6万元，开出专用发票，并收到商业承兑汇票一张，结清价税款。出厂价不含增值税。
(2)8日收回委托加工的汽车轮胎2000条，以银行存款支付加工费60万元、增值税10.2万元，代收代缴消费税税率3%，无同类产品销售价格，已知加工汽车轮胎的原材料197.5万
1
元。汽车轮胎已验收入库。
(3)18日，某单位退回上月购买的气缸容量2.4升以上的乘用车1辆，不含税价款21万元，据购货单位税务主管机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》开出红字专用发票，以银行存款退回价税款。消费税在本月应纳消费税额中抵减。
(4)20日，以自产乘用车(气缸容量2.0升)18辆向市出租汽车公司投资，双方协议，每辆汽车不含税价款8万元、账面成本6万元。
(5)21日，转让2008年12月31日前购入的设备一台。售价20800元，开具普通发票，款项已存入银行。
(6)25日，自产乘用车(气缸容量3.5升)3辆用于奖励企业高管，每辆乘用车生产成本12万元，无同类产品销售价格。
(7)28日，购入生产用钢材一批，取得增值税专用发票上注明的价款300万元，税额51万元，材料尚未验收入库，价税款未付。
2
(8)29日，上述钢材委托某运输公司运输，开出转账支票支付不含税运费3万元，该运输公司为营改增试点企业，取得运输业增值税专用发票。钢材验收入库，结转实际采购成本。
(9) 30日，委托加工收回的汽车轮胎，有200条直接对外销售其中80条汽车销售给优质客户其售价为受托方的计税价格;其中120条销售给普通客户，其不含税售价2000元。款项均已收存银行。
该厂生产的乘用车燃气排放量不符合减征消费税标准。
要求:根据以上资料，
(1)计算本月增值税销项税、允许抵扣的增值税和应纳税额
(2)计算本月消费税的应纳税额。
(3)编制有关会计分录
(4)对第(2)、(3)、(5)、(9)小题作出税务政策说明。
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