涩花喵
范文一：浅谈对内部审计的认识
知识是浩瀚的海洋
浅谈对内部审计的认识
目录
摘要、关键词……………………………………………………………………(2) 一、企业内部审计的含义和地位………………………………………………(2) 二、内部审计目标………………………………………………………………(3) 三、内部审计的对象……………………………………………………………(4) 四、内部审计的职能、作用和任务……………………………………………(4) (一)内部审计工作的主要任务…………………………………………………(4)
(二)内部审计的作用……………………………………………………………(4)(三)企业内部审计的职能………………………………………………………(5) 五、内部审计报告………………………………………………………………(6) 结束语……………………………………………………………………………(6) 参考文献…………………………………………………………………………(6)
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知识是浩瀚的海洋
[摘 要] 内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计对企业管理起监督、促进、防护和反馈作用。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题。
关键词:
内部审计 作用 对象 目标
正文:
一、企业内部审计的含义和地位
内部审计是指由部门、单位内部专职审计机构或专职审计人员所进行的审计，包括本部门、本单位财政、财务收支的审计、财经法纪的审计以及经济效益的审计。内部审计的职能是在本部门、本单位相对独立地行使审计监督权，它是实现经济管理的一种必要手段，其内容不限于各部各单位会计核算的工作监督，而且还涉及经济活动的各个领域，是增加内部控制的一个重要环节。
从内部审计的本身来看，内部审计是建立于各组织内部的审计机构，它是从属于企业的领导，是为企业服务的。内部审计的目的是协助该组织的领导成员有效地履行他们的职责。这就决定了内部审计具有其自身的特点:内部审计独立于企业内部其它各职能管理部门，接受本企业最高领导决策层的直接领导，并独立开展工作，充当他们的参谋和助手，成为一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，服务于本企业的总体目标。由此可见，内部审计本身具有特殊地位，是其它部门所不能取代的。
二、内部审计目标
内部审计虽然不直接为企业创造价值,但它通过为企业提供独立、客观的保证,通过系统地规范地评价企业的风险管理与控制过程,通过为企业提供有价值的经营管理信息间接地为企业增加价值。其目标可分为以下几点:
1、监控和保护公司财产安全;
2、监督和改正、修正各种流程;
3、测试各项制度的有效、实用性;
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4、帮助组织成员实现目标;
5、增加企业价值提高工作效率。
三、内部审计的对象
1、 内部审计应从内控制度入手，审查内部监督制度的健全性、完善性和有效性。
无论是企业单位还是行政事业单位，在经济活动中的会计核算都有其应该遵循的会计制度和财务准则，根据本行业适用的国家财务规定，制定相应的单位内部控制制度，从而有效地监督和服务于本单位的经济建设，是每个单位必须进行的重要工作。审计人员应根据本行业特点和会计核算过程的关键控制点以及单位或部门应当遵循的有关规定，判断本单位内控制度的重点内容应由几个方面组成，而单位是否在这些方面建立了监督管理制度，从而审查其内控制度的健全性、完善性;其次应对单位已有的制度进行符合性测试，审查其是否符合行业规定，是否适用于实际情况，是否得到贯彻执行，从而审查其内控制度的有效性。
2、 审查资金来源的正确性和收入的完整性。
首先理清被审计单位资金来源渠道，分清收入款项，审查其收入来源是否正确;其次审查其是否区别经营性、非经营性、专项资金等资金性质，将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管理，有无隐匿收入，设置帐外帐等违法行为;再就是审查有关收入完税情况。
3、 审查各项支出的合规性和效益性。
对于本单位各项支出，应重点审查支出结构是否合理，有关手续是否完备。支出项目是否真实，是否具有经济效益或社会效益;专项资金是否专款专用，资金使用效果如何，有无挤占、挪用或损失浪费情况;其他支出中有无为了逃避监督的模糊项目，是否非法支出。审计本部门的效益性应从实际出发，特别要抓住本单位大额资金支出项目和专项资金项目为突破口，必要时应对资金使用全过程进行跟踪审计，审计资金的预算是否合理，是否按任务情况安排到位，资金物化结果如何等等，通过审计避免经济损失。
4、 审查资产、财物管理的安全性。
对固定资产的购置、建设、处置等情况进行审查，主要查其帐实、帐帐是否相符，有无非法处置资产情况，处置资金有无不按规定入帐，等问题;资产处置手续是否完备，帐务处理是否正确。
5、 审查债权债务总体情况。
主要审查债权债务的明细项目是否清晰，有无责任人员或部门负责，债权债务形成的依
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据、原因、用途及形成过程，有无呆、死帐，有无利用债权债务以权谋私的问题;有无借债乱发钱物，随意改变借款用途等问题。
6、 审查重大经济事项决策的制定和执行情况。
主要审查重大经济事项决策是否经领导班子集体决定，有无独断专行造成重大损失的行为，有无重大遗留问题。
通过内部审计应该达到为本单位领导提供可靠、真实、准确的经济活动监督信息，为领导决策服务。内部审计还要不断健全审计责任制，强化审计项目质量约束，确保审计证据的客观、公正、充分、有力、到位，有效的发挥内部审计的预警作用。
四、内部审计的职能、作用和任务
(1)、内部审计工作的主要任务
1、以促进加强内部控制和改进内部管理为目标，深化内部控制审计和管理审计
2、以提高经济效益为目标，搞好经济效益审计
3、开展真实性审计，促进信用文化建设
4、加强内部审计监督，切实防范和化解金融风险
5、积极探索，搞好国家审计与内部审计的有机结合
(2) 内部审计的作用
企业的内部审计的主要作用可以概括为监督、促进、防护和反馈四个方面。企业内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中和审计之后的客观效果，是企业内部其他部门难以替代的。
1、监督作用
是对企业所属单位及其经营者执行财经法规和规章制度，完成经营目标，实现经济效益等进行审查监督。监督又具有双向性，既对企业内部进行监督，也通过事先参加与审查各项经济合同和协议等活动，监督各方面有否侵犯本企业的合法权益的行为，从而维护企业的经济利益，在公平竞争条件下开展市场经济活动。这一点尤为重要。
2、促进作用
是通过查处违纪违规问题，提出改进建议，从而促进企业加强管理、提高经济效益，增强经营者的责任感，增强企业活力。
3、防护作用
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内部审计人员通过对企业的经济活动及财务收支情况进行事前、事中和事后审计，对企业的内部控制制度的健全性和有效性进行审计，来保护合法、抑制非法，加强防护措施，防止企业的合法权益受到侵害。
4、反馈作用
是向组织的领导成员报告工作，并提供信息资料，向审计委员会和有关部门汇报内部审计工作情况，总结成绩，交流经验，研究问题和改进措施。
综上所述，我们可以比较清楚地看到内部审计在企业中的不可替代的作用。应当积极发挥内部审计的管理和促进作用，对被审单位进行公平、合理、客观的评价和监督，最重要的是针对审计过程中发现的问题，帮助被审单位制定更为合理有效的内部控制制度，加强内部控制;对经营单位提出更有效的经营方针和模式。
(3)企业内部审计的职能
从内部审计的所开展的工作来看，不同行业、不同企业的内部审计工作各有侧重、各有其特色和针对性，即便是同一行业、同一单位在不同时期的内审工作其目的、内容、方法、手段也都不尽相同。内审活动的广泛性和多样性决定了内审所起的作用也是多方面的。目前，内部审计具有监督和服务两大职能，这已得到社会上的广泛认同。
1、监督职能:内部审计的监督职能，不仅仅指对国家政策、法规、制度的遵循情况进行审计，还包括对本企业内部制订的政策、规章、制度、计划的执行情况和执行效果的监督、检查、反馈、跟踪等等。
2、服务职能:内部审计的服务功能又可具体表现为以下多个方面:
(1)参谋与助手的功能:内部审计通过调查、了解、评价、分析、判断为企业决策层出谋划策，加强企业管理，提高效益;
(2)建设的功能:例如，内部审计部门通过参与某些项目、工程的有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议;
(3)保护的功能:内部审计通过查错纠弊，为本企业的平稳发展保驾护航。
(4)调解协调的功能:由于内部审计工作综合性强、涉及面广、因此在多个职能部门之间开展工作时，经常起到沟通协调的作用;
(5)其它服务功能:例如，内部审计部门对外开展的咨询服务等等。
五、内部审计报告
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与其他审计报告一样，内部控制审计报告也是对审计结果的总结。在提出审计报告前，审计人员应重新检查在审计过程中获得的资料，做如下一些分析:
1 、是否了解研究了单位所有重要控制;
2 、所作分析判断是否得到了测试的证实或有足够的证据支持;
3 、是否遗漏了其他需要考虑的影响最终评价的客观事实;
4 、最后的健全性有效性遵循性评价是否适当，有足够的证据支持;
5 、出现了那些因内部控制导致的重大问题，哪些人员严重违反内部控制且已致严重后果;等等。审计项目负责人还要复核审计底稿，之后就着手准备撰写审计报告。
内部审计报告应突出重点，一些细节问题只要通知当事人或主管人员就可以，不必在审计报告中反映，还应便于理解，一些有关内部控制的专业术语尽量用易懂的词句代替。关于报告内容本人认为应包括如下:
1 、单位基本情况简介;
2 、内部控制体系介绍;
3 、内部控制健全性有效性遵循性评价及具体意见;
4 、因内部控制导致的重大问题及有关人员严重违反内部控制且已致严重后果的事实和处理意见。其中关于健全性有效性遵循性评价及具体意见只反映存在问题的各个控制，运行良好的不必反映。报告格式本文认为无须固定，只要能充分反映出上述内容即可。
审计报告应经过审计组的全体讨论通过方可，而且在定稿前应与所设计执行人或管理者沟通，听取他们对审计建议的意见。这样做主要是为了保证审计意见质量，使其能更好地得到执行。审计报告向内审机构主管报出。报告批准后，对于重大控制问题最高领导层还应组织听证会，组织人员落实审计意见。审计完成后内审机构应及时组织回访，以检查督促审计意见的执行。
结束语
我相信，随着经济的发展，内部审计在现代企业中必将发挥越来越重要的作用，为企业的长远发展保驾护航。
参考文献:
审计学(第二版) 东北财经大学出版社 胡中艾 主编
浅谈内部审计的地位和作用 作者:白绯
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内部审计在企业中的作用 readren.com 论文网
浅谈企业内部审计的作用问题及对策 中国百科网
浅谈医院内部审计的内容和方法 会计工作者网 李刚
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范文二：对内部控制审计的几点认识
对内部控制审计的几点认识 (.丕薜技术协作信息
对内部控制审计的
?姜小兵
如何在现实条件下开展好内部控制审计,是一个值得认真研究的 问题.近几年,我们开展了一系列内部控制审计,虽然方法不十分规范, 审计深度有限,但却取得了较好的效果.本文拟结合我们开展内部控制 审计的实践,谈几点粗浅认识与大家商讨.
一
,内部控制审计的相关理论简述
根据中国石油股份公司内部审计规范的有关规定,内部控制是指 企业为了保证信息资料的可靠性和完整性,资产安全,经济,有效地使 用,各项业务正常有效地进行,以及经营目标的实现而制定的政策,制 度和管理程序.
对这个概念的理解应该注意:(1)内部控制包括企业的方方面面,并 不局限于财务管理,至少包括会计控制和管理控制.所以,内部控制审 计的范围很广.(2)我们现在所说的内部控制,严格地说只是控制过程的 一
部分,而且还不是最重要的部分.内部控制的概念通常是指内部控制 结构,包括控制环境,风险评估等软要素在内的控制体系.控制的软要 素包括高层基调,管理层理念和经营风格以及沟通能力,才是对控制更 为重要的东西.(3)内部控制前身是内部牵制,但内部控制又有别于内部 牵制,内部控制既要有制约作用又要有协调机制,控制要适度,过严会 使管理活动失去活力,影响人的积极性,过宽又会引起机制失调,达不 到控制的目的.
内部控制审计就是对内部控制的健全性,符合性,合理性及有效性 的测试和评价,最终目标是在此基础上发现薄弱环节,完善内部控制,
规避经营风险,为经营目标的实现提供保证.内部控制审计既可以作为 一
个独立的审计项目实施,也可以作为其他审计项目中的一个程序和 方法.
二,开展内部控制审计的几点认识
1要重视审前调查,认真描述被审计单位的内部控制,抓住内部控 制的关键控制点和关键控制环节.开展内部控制审计,首要的条件是要 了解内部控制,只有了解内部控制才能抓住关键控制点和关键控制环 节,审计工作才能有的放矢,事半功倍.所谓关键控制点或关键控制环 节是指,业务处理过程中发挥作用最大,影响范围最广的控制点或控制 环节,它对内部控制的效果起着举足轻重的作用.
2.要注意站在系统的角度分析问题.企业本身就是一个系统,内部 控制的目的就是要维护系统的有机运转,因此,开展内部控制审计,要 注意站在整个控制系统的角度分析问题.如我们对财务结算系统的内 部控制审计,当时公司财务结算工作严重滞后,很多人对此有意见,并 认为问题出在财务结算中心.所以,审计重点集中在财务结算中心.但 经审计发现,结算中心的业务处理程序,处理时间均处于合理的范围之 内,并不是造成结算滞后的主要原因.经重新描述结算系统流程,确认 结算付款前期的审批环节才是影响结算效率的主要原因.找到问题的 根源,公司及时简化了部分业务结算手续,使结算工作步人正轨. 几点认识
审计与统计
3.注意聘请相关领域专家或借助专业部门的力量进行内部控制审 计.开展内部控制审计不仅要掌握内部控制的内容,还应了解被审计业 务,而且要有一定的权威性,才能透过现象看本质,审计结论才具说服 力.因此,审计部门应注意聘请专家或引用专业部门的资料,在引用资 料时要注意与被引用单位沟通情况,了解资料的确切含义,避免误用. 4符合性测试要保证适当的测试量,既要注重审计工作效率又要注 重审计质量.对内部控制进行符合性测试,是确定下一步工作方向的依
据.所以,符合性测试一定要保证足够适当的样本量,样本量太多,浪费 审计资源,样本量太少,结论缺乏说服力,影响审计工作质量. 5.对内部控制有效性的评价要保持谨慎的态度,尤其要重视人的影 响因素.评价内部控制的有效性是内部控制审计最终目的之一,但是需 要注意,并非健全完善的内部控制就有效,因为内部控制有着其固有的 局限性:?内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则,不能为了万 无一失而不惜一切代价,所以说内部控制自身允许存在缺陷;?内部控 制一般是针对常规业务设计,对于特殊业务,例外业务作用有限;?内
,不能 部控制可能因为经营环境,业务性质的改变而削弱和失效.所以因为制度健全合理就确定为有效,要经过适当的实质性测试才能做出 结论.
6.评价内部控制的合理性要注意多方面分析.评价内部控制的合理 性,一般要注意内部控制的经济性,协调性,适用性.经济性是指内部控 制的设置应遵循成本效益原则;协调性是指企业内部各职能部门之间 职责划分清晰,业务能够在各部门之间协调运作;适用性是指企业所建 立的内部控制要适应企业的特点.各单位由于组织规模,交易性质,经 济技术,人员素质等条件不同,内部控制有所差异是正常的,没有必要 照搬其他企业的做法.
三,今后开展内部控制审计的思考
1.加强内部控制审计理论,技术方法的研究,积极借鉴国际内部审 计的先进经验.同时要尝试对控制的软要素,如高层基调,管理层理念 和经营风格等进行审计,提高审计层次.
2.加强审计队伍建设,提高审计人员素质.一是要吸收内部控制方 面的专业人才进人审计队伍;二是要加强对现有审计人员的内部控制 审计理论,审计技术方法的培训,培养内部控制审计专家;三是创造机 会让审计人员更多地接触管理活动,如提供机会让审计人员参与诸如 部门使命,展望和战略计划的创建工作,或者成为一些重要业务管理领 导小组的成员,或者安排审计人员到经营管理岗位去见习,加深审计人 员对管理和内部控制的认识.
内部控制审计作为一项还处于探索阶段的管理审计,其发展空间 还很大,需要不断摸索,总结,创新,并逐步加以规范,才能与时俱进,适 应新形势的发展.
[作者单位:大庆油田公司审计部(中心)]
本栏B责任编辑:王艳敏
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范文三：浅谈对企业内部审计的认识
【摘 要】企业内部审计是为了加强企业内部管理和提高经济效益，对企业内部的一切经济活动进行监督和评价，其目的是揭露和反映企业资产，负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家和所有者的利益，促进廉政建设，也防止国有资产或者企业资产的流失，加强了宏观调控的能力。企业内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分，它的重要职能是进行经济监督和经济评价，随着我国社会主义市场经济体制的建立，内部审计正发挥越来越重要的作用。 【关键词】内部审计；审计；职能；内部审计制度 一、内部审计的本质与职能 1、内部审计的本质 我国内部审计起步较晚，但发展速度很快。新的《关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》）指出：内审是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素，而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。一个完整的定义足以明确揭示定义对象的本质特征。因此，更好地理解新定义，有助于我们更好地理解新规定和重新认识内部审计工作。 2、内部审计的职能 具体来说，现代内部审计具有监督、管理控制、评价鉴证、服务等四项职能。 （1）监督职能。企业内部审计的监督有两层含义：一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督，看其是否正确执行企业的经营方针政策，是否完成任务，不仅在于查错防弊，重要的是检查评价；二是业务上受当地政府审计厅局的业务领导，代表国家对企业的经济活动进行监督。 （2）管理控制职能。内部审计部门通过审计活动，对企业经营管理、生产、技术等各部门进行彻底的检查、取证、分析和评价，客观公正地做出结论，提出改进工作的意见和建议。由此可见，内部审计不应独立于管理之外，而应从属于管理，发挥管理职能，它在企业内部应处于“参与者”、“协调者”的地位。 （3）评价鉴证职能。内部审计的评价是内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。鉴证是对企业的财务管理及其经济活动的鉴证和证明，据以做出审计结论。内部审计部门接受政府审计局的委托或企业高层的指令，对企业财务收支及经济活动进行审核、检查、鉴证，反映和说明某一经济活动事实或某一方面经济资料是否真实、正确、合理和有效。 二、内部审计在企业管理中面临的问题 内部审计是现代企业管理的重要组成部分，对企业深化改革，为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。 1、内部审计机构设置不合理，隶属关系不清，具体业务缺乏指导 我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性太差，甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导，其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清，监督不力。同时，内部审计人员后续教育制度不健全，局限于企业内部环境的条件限制，缺乏政府审计部门的业务指导。 2、重视审计业务，忽视理论研究 企业内审人员审计业务得心应手，导致理论研究处于低点。充电意识淡薄，审计理论与业务实践不能与时俱进，跟不上国际内审发展的步伐，目前，CIA（国际注册内部审计师）考试企业报考者寥寥无几。 3、作用与认识脱节 在现代的大企业中，仍有不少人对审计工作不理解，认为企业领导是“一言堂”，轻视内部审计的作用，对审计有抵触情绪，甚至不配合，认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内审怀畏惧心理，持有怀疑态度。 4、专业人员配备不全，限制了审计工作开展 根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审计人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务一窍不通，难以深层次的发现问题。沈阳黎明集团上市公司（黎明股份）财务报告长期作假，沈阳会计师事务所竟查不出问题，最后证监会邀请财政部及知名院校专家学者才查出问题。这是一个很好的例子。 三、完善内部审计制度的对策 随着我国市场经济的逐步发达，内部审计成为拥有很大自主权的企事业单位的内部控制系统，高层次的监督作用将会显得越来越重要，这与内部审计制度尚存的缺陷产生了很大的矛盾，通过分析内部审计制度的不足，提出以下思路完善内部审计制度。 （一）观念革新 首先，企业领导人应该转变观念，重新认识内审职能，内审的主要任务是通过经济评价的审计调查研究，及时向企业总决策层反馈信息，增强决策者的判断性和决策的可执行性。企业的党政领导必须明确企业内部审计是围绕企业经营目标开展工作的，并视内部审计为企业运行的“监控处”，以完善企业经营管理的“预警系统”，借助内部审计，建立健全内部管理保证体系。其次，企业内部审计人员应重新认识内部职能，内审工作目标必须与本企业经营目标协调，打破原有“双向领导”的束缚。 （二）方法革新 内审工作应该突破单一、事后审计的传统工作方法，充分发挥其优势，从传统的事后审计转移到事前、事中审计上来，既要对企业单位的重大经营决策，重点投资项目及占用资金数额较大的购销业务实行事前审计，又要监督、评价有关可行性理论资料、预算及经济合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息防止失误。另一方面，通过全过程的控制，通过微观审计，找出薄弱环节和存在的问题，帮助企业建立各项规章制度，完善内部控制制度，强化内部管理。 （三）法律配套 内审制度缓慢的另一原因就是法律不健全。众所周知，社会中的经济行为是靠法律规范和制约的，法律法规的健全不单能使内审人员的行为得以规范，而且可使内审人员根据法律规避风险，摆脱无关责任，更好地工作。20世纪30年代中期以来，世界各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加，西方国家都在根据不断发生的新情况完善有关法律，何况我国内审作为新鲜事物的引进，必将为我国国情不断冲撞和磨擦，最终的弥合需要一个过程。这期间除了要求我们根据不断发生的问题制定反映我国国情的有关内审方面的法令法规外，还要求我们借鉴国外先进经验。 （四）提高内审人员素质 当前的紧迫任务是根据企业事业单位在市场竞争中的地位，尽快培训新的高素质的内审人才。首先，应在任用、培训、定岗、升迁等问题上制定相应的具体规定和要求，不能将一些裁减人员随意安放在审计岗位上；其次，重视包括专业在内的各相关知识等方面的培训，使内部审计人员具有广泛的知识，以利于内审人员提高处理不同类型问题的能力，为企业决策者提供更多更好的建议。因此，我国的内部审计应成为通晓多学科知识、多技能的审计人才的集聚地，成为企业培养和输送高级管理人才的首选岗位，可以说内部审计人员素质是开展高层次审计监督的关键所在。 参考文献： [1]时现，毛勇.中国国有企业内部审计发展研究报告[M].北京：中国时代经济出版社，2008. [2]徐光华，李兰翔.企业内部管理审计内容体系构建新——江苏企业内部审计实践引发的思考[J].审计研究，2007（1）. [3]李敏.市场经济体制下内部审计的职能[J].企业经，2005（6）. [4]徐公伟，靳新.内部审计评价的理论与技术：一个框架[J].审计研究，2005. [5]沈兆春，江莹，陈静，李东峡.内部审计职能与方法研究[J].财会通讯，2007（9）. [6]张文秀，王芳.现代内部审计职能研究[J].财会研究，2012（20）.
范文四：对加强企业内部审计的认识
对加强企业内部审计的认识,财会/审计,
刘文梅 约2530字
国家审计署《关于内部审计工作的规定》中明确规定:内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。企业内部审计的目的在于，通过系统化和规范化的方法，评评和改进风险管理、控制和治理过程的效果，提高企业价值和企业的运作效率。正确认识和发挥企业内部审计的作用、解决存在的问题、提高内部审计质量，对加强企业管理、提高经济效益，具有重要意义。
一、企业内部审计的必要性
1、企业内部审计直接关系到企业的经济效益。现代企业是以经济利益为核心，追求利益最大化。企业在采购、供应、生产、销售和利润形成过程中往往追求成本最低，就难免出现差错，这就需要内部审计对其全过程进行监督。所以说，健全的内部审计是经济管理活动有效进行的基本前提，是经济目标得以实现的重要保证。
2、内部审计可以提高企业管理人员的管理水平。内部审计可以防止一些企业管理者在职期间为了个人利益滥用职权，从而增强企业部门的自我约束能力，避免企业财产的流失，保证企业资产的保值、增值。
3、内部审计是防范企业风险的重要手段。内部审计的工作对象是组织的经营活动和内部控制，保证内部控制的有效执行是内部审计工作的重点。加强内部审计是防范财务风险和经营风险的重要手段，通过各种有效途径对这种风险进行防范和管理，以规避风险，减少损失。
二、企业内部审计存在的问题
1、缺乏独立性。长期以来，内部审计部门多隶属于企业财务部门，没有自己的专门机构和人员。正是由于机构和人员的附属地位，造成了内部审计缺乏独立性。审计项目的确定往往受制于领导的意志，使内部审计人员在履行职责时无法保证独立、客观，审计意见也就容易产生质量问题。
2、审计工作范围狭窄。目前，我国仍有不少企业内部审计仅限于财务会计审计，很少触及经营管理的其他领域。随着现代企业制度的建立，内部审计的范围应扩展到企业经营和管理的各个领域。
3、重事后审查，事前、事中审计不足。内部审计通过对企业的经营活动及内部控制进行检查和评价，使存在的问题得到认识和解决，是对企业内控系统的健全性、有效性的审计。现实中的内部审计往往忽略事前防范风险这一职能，从而限制了内部审计工作的发展和作用的发挥。
4、内部审计人员素质有待提高。目前，企业的内审人员知识相对陈旧，结构比较单一，而现代企业经营活动日趋复杂、多元化，要求内部审计人员必须具备较高的素质与水平。
5、企业管理者对企业内部审计工作认识不足。有些管理者对审计工作不理解，轻视内部审计的作用，认为内部审计可有可无，对审计有抵触情绪，甚至不配合，有的对内部审计怀畏惧心理，持怀疑态度。不良的审计环境，阻碍了内部审计质量的提高。
三、加强企业内部审计
1、增强企业内部审计的独立性。独立性是内部审计工作的必要条件，内部审计人员只有具备应有的独立性，才能正确地实施审计，方能做出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。我国企业设立的内部审计机构基本处于与其他职能部门平行的地位，这就无法保证其独立性、客观性及权威性。为了确保内部审计的独立性，可以采取内外结合的方式对企业的生产经营情况实施监控。内部审计外部化后，审计主体由独立于企业、董事会和总经理之外的相关专业人员来担任，审计主体的独立性不论在形式上还是实质上都将得到明显增强。审计人员能够根据企业的目标，站在股东的立场上，对董事会和总经理的重大经营决策、财务决策进行事
前的可行性分析，事中的监督和事后的评价，有利于经营者决策活动的实施。
2、提高企业管理者对内部审计重要性的认识。管理部门及企业领导要树立内部审计是资源、是品牌、是生产力的观念。实现从被动的接受审计到主动申请内部审计，并大力宣传内部审计的重要性。同时，还要提高内部审计人员的地位，使之独立出来，更好地发挥内部审计的作用。
3、拓展企业内部审计工作范围，为企业提供全方位服务。随着现代企业制度的设立和企业经营管理水平的提高，传统的内部审计已经不能满足企业经营者的需求。不能将内部审计简单理解为查账，或是财务工作的延伸，而必须将企业的内部审计与经营管理密切结合起来，使企业的整个经营活动都处于内部审计的监控之下，发挥其监督服务的功能。通过对企业管理过程中的多种因素进行审查、分析、评价，进而提出改进措施，为企业领导提供参考。
4、加强内部审计人员队伍建设，提高审计人员素质。在影响内部审计质量的各种因素中，人的因素始终是最重要的。其诚实状况、敬业精神、业务知识与工作技能、创新能力等素质优劣，是内部审计科学有效与否的决定因素。内部审计人员不仅要具有较高的文化素质，强烈的事业心、责任感，还应熟悉内部审计准则，具备财务、审计、计算机、法律、管理和所从事行业的专业知识，才能为组织的财务系统、经营系统、管理系统做出恰当的评价。为了保证内部审计质量，加快审计队伍建设，企业应从管理经费中预留专项资金用于对企业内部审计人员的培训和继续教育，不断提高内审人员素质;企业还可以从外部聘用高素质的内部审计人员。外部聘用的内部审计人员一般都经过专业培训、经验丰富，对企业内部审计的流程十分清楚，通过这些人，可以带动本企业员工专业素质进一步提高。
5、改进内部审计方式方法，加强风险管理，重视事前、事中审计。随着企业内部控制制度的建立，外部约束机制不断加强，内部管理程度逐步提高，要求内部审计从传统的财务收支审计转向为公司识别、防范风险服务。审计方式从事后审计转移到事前、事中审计上来，从防弊纠错型向管理服务型转变。审计内容应从查处违规违纪审计转向内部控制制度审计和绩效审计。
6、完善企业内部审计的保障措施。通过宣传教育，加强人们对企业内部审计的理解。通过立法，规范企业外部审计机构的运行，为企业有效进行内部审计创造良好的外部环境。在企业内部通过良好的信息沟通渠道，帮助内审人员获取企业的有关信息，逐步建立起覆盖整个企业的信息沟通网络。?
范文五：对内部审计的重新认识
作者：帅润生纪淑鸳
西北农林科技大学学报 2003年01期
（一）对内部审计定位的重新认识
内部审计的立足点应该是加强单位内部管理，帮助最高管理层更好的履行其责任，监督单位内部各部门、各单位受托责任的履行情况。对最高管理者受托责任的监督机制，应由国家（出资者）、上级主管部门自己来监督，或委托社会力量来履行此监督职能。
（二）对内部审计职能的重新认识
内部审计的任务就是通过内部审计，加强内部管理和监督，实行严格的内控制度，而这些制度是贯穿于每一个生产、管理环节的，外部监督机构难以做到。内部审计一个重要的特点就是服务内向性，它直接接受各部门、企业、事业单位主要负责人的领导，对其负责并报告工作，不受其它单位和个人的干预，这样内部审计的监督和服务职能之间就不再是相互矛盾的，两者是相辅相成、缺一不可的关系。
（三）对内部审计机构的重新认识
内部审计的独立性和权威性与内部审计机构在组织中的地位有密切关系，内部审计机构地位越高，越能保证内部审计的独立性，越能有效地开展工作。但这也有一个量和度的权衡。如果一味地强调内部审计的独立性，内部审计就像外部审计人员那样成为局外人。如在企业中，将内部审计置于董事会领导下，向董事会负责并报告工作，会使内部审计机构难以发挥一个管理部门应有的作用和效益。因为一个能有效发挥作用的内部审计机构要比独立性较强但并不十分有效的内部审计机构要好的多。同样，将内部审计机构降低，置于其他部门之下，同样也起不到内部审计的作用，使内部审计失去威慑力，更谈不上发挥监督作用。内部审计是管理分权制度的产物，并且内部审计又是内部管理职能的有机组成部分，所以，内部审计应作为单位内部控制部门建制，为最高管理层服务。为保证内部审计的独立性，必须是内部审计机构独立于被监督者，其业务的开展、经费的核算等不应受其他部门的牵制，所以，内部审计必须由最高管理者直接领导。
（四）对内部审计工作方法和内容的重新认识
首先，是实现从查错纠弊向为内部管理服务方面的转变。目前，我国大部分内部审计人员往往将大部分经历投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，审计的主要职能就是查错纠弊，而不对管理方面作出分析、评价以及提出管理改进建议，审计的对象往往是会计报表、账本、凭证及相关材料，其主要工作都集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。事实上，真正存在问题甚至出现舞弊行为往往存在于经营管理的过程本身。如审计收入时，往往审核合同金额与客户付款金额是否相同，所付票据是否齐全，而不管价格是否合理，认为那是经营部门的事，与财务无关。随着内部管理水平的提高，会计电算化的普及，帐务表面的错弊会越来越少，因此，内部审计的职能必须转向为内部管理服务。同时，内审工作也不可能只局限于财务领域，应向经营和管理的各个领域扩展，内审工作的重点也向分析、评价内控制度方面转变。
其次，内部审计人员知识体系从单纯的财务人员向高素质、多元化、具有综合知识和能力的人才方向转化。随着内部审计工作由财务领域向经营和管理领域的扩展，审计机构在人员组成上也应该是多元化的，不仅要有懂财务及审计的人才，还应有精通相关业务的专门人才，以及复合型人才的加盟，使内部审计发挥更大的作用。
最后，内部审计工作应从事后审计逐步向事前审计、事中审计转变。内部审计的目的之一是内部管理部门减少单位损失，降低单位成本，提高单位效益。因此，内部审计的作用不应局限于事后的监督检查，更多的应是事前预防与事中的控制，对单位内部控制的全过程，进行全方位的监督和评价，把损失的风险降到最低程度。
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