范文一：论实施审计项目的四个阶段

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论实施审计项目的四个阶段

【摘要】审计项目的实施，需要经过四个阶段。本文结合工作实际，谈审计项目实施过程中四个阶段的内容以及所要进行的具体工作程序和工作方法。

【关键词】审计程序; 审计项目;审计依据;审计报告

一个完整的审计项目要有一定的程序和工作过程，它不仅是进驻被审计单位开展实地审计的过程，而且是包括从制定审计项目计划到审计报告最终报出的各个阶段的程序和过程。这个程序和过程一般需要四个阶段，即:制定审计项目

计划阶段、审计工作准备阶段、审计工作实施阶段和审计工作报告阶段。

一、制定审计项目计划阶段

审计项目计划是审计机关每年对审计项目和审计调查项目作出的统一安排。审计机关必须编制审计项目计划，据以实施审计监督，以保障审计工作科学、有序和高效的运行。

审计项目计划一般包括上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。编制审计项目计划，应当坚持充分利用审计资源，突出重点，安排任务均衡和避免重复、交叉的原则。审计机关编制审计项目计划，确定审计项目和审计调查项目，除上级机关统一组织的审计项目和审计调查项目外，应当在规定的审计管辖范围内安排。审计项目计划一经下达，审计机关应当努力完成。

二、审计工作准备阶段

(一)组成审计组，进行审计前学习和调查

根据年度审计项目计划安排，审计机关应结合审计项目的特点和要求，安排适当的审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制，其他成员在组长领导_________________________________________________________________________________________ 1

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和协调下开展工作，并对分担的审计工作各负其责。审计组的全体成员，应针对审计项目的特点进行审前学习和审前调查，以便掌握审计依据，了解被审单位情况。

同时，审计项目主审根据掌握的基本情况编制一份需要被审计单位准备的资料提纲，内容主要包括:被审计单位的基本情况，如:成立时间、隶属关系、机构设置、人员结构、经营范围、财务管理与会计核算模式等;被审计单位的各项规章制度的制定及其执行情况、该年度重大经济事项和主要经济业务内容，以及其他会计资料。

(二)编制审计方案

审计方案是实施审计项目的具体工作安排，是保证审计工作预期效果的重要手段，也是实施审计前的具体工作计划。审计方案应当成为审计机关检查、控制审计质量和进度的基本依据。因此，审计方案应当是根据年度审计项目计划的要求，针对被审计单位的具体情况以及在明确审计重点的基础上形成的。

1.审计依据。审计依据是进行审计过程中判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见，作出审计决定的依据。在判断经济事项的真实性、合法性、效益性时，要严格以国家的法律、法规及本企业制度和管理办法作为基本的衡量标准，同时以上年底审计工作安排及本年度审计计划作为具体标准。

2.审计目标。审计目标是审计人员查证活动所要查明证实的具体内容，它通过被审计人的表述而呈现。概括地讲，审计目标就是被审计单位的受托经济责任的履行情况。具体地讲，就是被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性。我国总结审计实践经验，已将对财政财务收支的“真实、合法和效益”实施审计载入《审计法》，作为国家审计机关依法进行审计监督的明确目标，它的实现应当是国家各级审计机关义不容辞的职责。

3.审计范围和内容。从审计的范围讲，可以从不同角度和要求进行规范;从业务范围而言，可以是财务收支审计、资产负债损益审计，也可以是管理审计和离任审计或对具体事项进行的专项(专题)审计;从审计的时间范围而言，可以是年度财务收支审计或某个期间的财务收支审计，也可以是定期审计，如一年一度的财务决算审计，还可能是不定期的审计，如接受领导临时安排的专项审计任务等。

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4.审计方法。为了取得具有充分证明力的审计证据，必须正确选用各种审计方法，包括审查凭证账表、查阅文件、盘点财产、现场观察、对外函证以及向有关单位和人员进行调查等。实际工作中，一般采用就地审计，根据具体情况也可采取送达审计的方式。

5.具体审计内容和重点审计部分。分析了解被审计单位的相关信息，根据对被审计单位的掌握情况，确定重点审计内容。

6.审计组组长、成员及其分工。一般审计小组的组长由审计处一名处长或副处长担任，主审由审计科长或业务骨干担任。审计小组的人数和人员组成可根据审计项目的不同而不同，人员配置要与业务内容、工作量大小相适应。人员结构也因审计项目的不同而不同，如离任审计项目，除了审计部门的人员外，还需有组干、财务、企管等部门的人员参与。

(三)下达审计通知书

根据审计项目计划，在对预定项目实施审计前，应当由审计机关向被审计单位发出审计通知书。审计机关根据规定应当在实施审计前三日，向被审计单位送达审计通知书。

三、审计工作实施阶段

一是进驻被审单位，召开由被审计单位有关人员和审计组人员参加的会议，听取汇报。

二是实施审计方案中制定的各项测试程序，及时记录审计事项，并认真编制审计工作底稿，对查出的问题，要征得被审单位有关领导和人员的同意，同时双方要在工作底稿上签字确认，如果被审计单位提出不同意见，则应进一步调查取证，以保证问题的落实。

在这个阶段，审计人员的业务素质及工作质量对整个审计工作任务的完成起着决定性的作用，因此，审计人员在认真调查分析的同时，更要与被审计单位协调好工作关系，争取得到对方的全力支持与配合。审计人员还应深入实际，调查研究，切忌闭目塞听，关起门来做“查账先生”，这样会阻断各方面的信息来源，限制视野，要将“死账”活查，“活账”查实。这个阶段要求审计人员要认_________________________________________________________________________________________ 3

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真细致、作风扎实，要做到“进得去，出得来”。大量的取证工作要在这个阶段完成，但也有部分问题不能及时在这个阶段完成。由于被审计单位各方面原因，或是提供相应资料的人员不在，或是审计组对查出的问题需要被审计单位进一步配合提供证据和相关资料，对这些不能及时查证核实的问题可记录下来，要求被审计单位于事后一定时间内继续提供。

四、审计工作报告阶段

编写审计报告，就是将审计工作底稿所列示的审计结果资料、审计证据以及相关资料，经过筛选、归类、分析、整理，作出综合评价并形成审计意见的书面文件的过程。审计报告是项目审计的直接成果，是审计人员辛勤劳动的结晶，它不仅集中地反映了审计工作质量，而且也是审计发挥作用的关键所在。

审计报告由主审起草，再经审计组组长审核后初步定稿，然后填写审计报告征求意见书，征求被审计单位的意见，在征得被审计单位领导签字同意后，报企业主管审计工作的领导(一般为董事长)签发正式文件。

从制定审计项目计划至审前准备、现场落实取证，最终到审计报告的正式报出，一般来说审计项目的全过程即告结束。但是，在某些项目审计决定发出后，对被审计单位执行审计决定的情况可以进行后续审计，借以监督被审计单位如期纠正错弊，改进工作。在实施后续审计中，如果发现被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，可依有关规定进行处罚。当然，在后续审计中，发现审计意见书和审计决定不当时，应当进行复查，重新作出审计决定，以维护审计决定的严肃性，增强审计工作的权威性。

【参考文献】

,1, 山西焦煤内部审计规范.

其他参考文献:

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1.赵慧芝.加强高校科研经费管理的几点思考[J].现代经济信息,2010(12). 2.付林,李冬叶.高校科研经费的使用监管机制[J].黑龙江高教研究,2009(11). 3.江轶.高校科研经费管理若干问题探析[J].福建财会管理干部学院学

报,2010(4).

4.李红宇.高校科研经费管理有效性探究[J].财会通讯?综合(中),2009(1). 5.石勉.对高校科研经费管理和审计的探讨[J].经济师,2010(10). 6.林大静.构建高校科研经费内部审计机制的思考[J].审计月刊,2009(6).

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范文二：论实施审计项目的四个阶段

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论实施审计项目的四个阶段

(作者:___________单位: ___________邮编: ___________)

【摘要】审计项目的实施,需要经过四个阶段。本文结合工作实际,谈审计项目实施过程中四个阶段的内容以及所要进行的具体工作程序和工作方法。

【关键词】审计程序, 审计项目,审计依据,审计报告

一个完整的审计项目要有一定的程序和工作过程,它不仅是进驻被审计单位开展实地审计的过程,而且是包括从制定审计项目计划到审计报告最终报出的各个阶段的程序和过程。这个程序和过程一般需要四个阶段,即,制定审计项目计划阶段、审计工作准备阶段、审计工作实施阶段和审计工作报告阶段。

一、制定审计项目计划阶段

审计项目计划是审计机关每年对审计项目和审计调查项目作出的统一安排。审计机关必须编制审计项目计划,据以实施审计监

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督,以保障审计工作科学、有序和高效的运行。

审计项目计划一般包括上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。编制审计项目计划,应当坚持充分利用审计资源,突出重点,安排任务均衡和避免重复、交叉的原则。审计机关编制审计项目计划,确定审计项目和审计调查项目,除上级机关统一组织的审计项目和审计调查项目外,应当在规定的审计管辖范围内安排。审计项目计划一经下达,审计机关应当努力完成。

二、审计工作准备阶段

,一,组成审计组,进行审计前学习和调查

根据年度审计项目计划安排,审计机关应结合审计项目的特点和要求,安排适当的审计人员,组成审计组。审计组实行组长负责制,其他成员在组长领导和协调下开展工作,并对分担的审计工作各负其责。审计组的全体成员,应针对审计项目的特点进行审前学习和审前调查,以便掌握审计依据,了解被审单位情况。

同时,审计项目主审根据掌握的基本情况编制一份需要被审计单位准备的资料提纲,内容主要包括,被审计单位的基本情况,如,成立时间、隶属关系、机构设置、人员结构、经营范围、财务管理与会计核算模式等,被审计单位的各项规章制度的制定及其执行情况、该年度重大经济事项和主要经济业务内容,以及其他会计资料。

,二,编制审计方案

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审计方案是实施审计项目的具体工作安排,是保证审计工作预期效果的重要手段,也是实施审计前的具体工作计划。审计方案应当成为审计机关检查、控制审计质量和进度的基本依据。因此,审计方案应当是根据年度审计项目计划的要求,针对被审计单位的具体情况以及在明确审计重点的基础上形成的。

1.审计依据。审计依据是进行审计过程中判断审计事项是非、优劣的准绳,是提出审计意见,作出审计决定的依据。在判断经济事项的真实性、合法性、效益性时,要严格以国家的法律、法规及本企业制度和管理办法作为基本的衡量标准,同时以上年底审计工作安排及本年度审计计划作为具体标准。

2.审计目标。审计目标是审计人员查证活动所要查明证实的具体内容,它通过被审计人的表述而呈现。概括地讲,审计目标就是被审计单位的受托经济责任的履行情况。具体地讲,就是被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性。我国总结审计实践经验,已将对财政财务收支的“真实、合法和效益”实施审计载入《审计法》,作为国家审计机关依法进行审计监督的明确目标,它的实现应当是国家各级审计机关义不容辞的职责。

3.审计范围和内容。从审计的范围讲,可以从不同角度和要求进行规范,从业务范围而言,可以是财务收支审计、资产负债损益审计,也可以是管理审计和离任审计或对具体事项进行的专项,专题,审计,从审计的时间范围而言,可以是年度财务收支审计或某个期间的财务收支审计,也可以是定期审计,如一年一度的财务决算审

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计,还可能是不定期的审计,如接受领导临时安排的专项审计任务等。

4.审计方法。为了取得具有充分证明力的审计证据,必须正确选用各种审计方法,包括审查凭证账表、查阅文件、盘点财产、现场观察、对外函证以及向有关单位和人员进行调查等。实际工作中,一般采用就地审计,根据具体情况也可采取送达审计的方式。

5.具体审计内容和重点审计部分。分析了解被审计单位的相关信息,根据对被审计单位的掌握情况,确定重点审计内容。

6.审计组组长、成员及其分工。一般审计小组的组长由审计处一名处长或副处长担任,主审由审计科长或业务骨干担任。审计小组的人数和人员组成可根据审计项目的不同而不同,人员配置要与业务内容、工作量大小相适应。人员结构也因审计项目的不同而不同,如离任审计项目,除了审计部门的人员外,还需有组干、财务、企管等部门的人员参与。

,三,下达审计通知书

根据审计项目计划,在对预定项目实施审计前,应当由审计机关向被审计单位发出审计通知书。审计机关根据规定应当在实施审计前三日,向被审计单位送达审计通知书。

三、审计工作实施阶段

一是进驻被审单位,召开由被审计单位有关人员和审计组人员参加的会议,听取汇报。

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二是实施审计方案中制定的各项测试程序,及时记录审计事项,并认真编制审计工作底稿,对查出的问题,要征得被审单位有关领导和人员的同意,同时双方要在工作底稿上签字确认,如果被审计单位提出不同意见,则应进一步调查取证,以保证问题的落实。

在这个阶段,审计人员的业务素质及工作质量对整个审计工作任务的完成起着决定性的作用,因此,审计人员在认真调查分析的同时,更要与被审计单位协调好工作关系,争取得到对方的全力支持与配合。审计人员还应深入实际,调查研究,切忌闭目塞听,关起门来做“查账先生”,这样会阻断各方面的信息来源,限制视野,要将“死账”活查,“活账”查实。这个阶段要求审计人员要认真细致、作风扎实,要做到“进得去,出得来”。大量的取证工作要在这个阶段完成,但也有部分问题不能及时在这个阶段完成。由于被审计单位各方面原因,或是提供相应资料的人员不在,或是审计组对查出的问题需要被审计单位进一步配合提供证据和相关资料,对这些不能及时查证核实的问题可记录下来,要求被审计单位于事后一定时间内继续提供。

四、审计工作报告阶段

编写审计报告,就是将审计工作底稿所列示的审计结果资料、审计证据以及相关资料,经过筛选、归类、分析、整理,作出综合评价并形成审计意见的书面文件的过程。审计报告是项目审计的直接成果,是审计人员辛勤劳动的结晶,它不仅集中地反映了审计工作

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质量,而且也是审计发挥作用的关键所在。

审计报告由主审起草,再经审计组组长审核后初步定稿,然后填写审计报告征求意见书,征求被审计单位的意见,在征得被审计单位领导签字同意后,报企业主管审计工作的领导,一般为董事长,签发正式文件。

从制定审计项目计划至审前准备、现场落实取证,最终到审计报告的正式报出,一般来说审计项目的全过程即告结束。但是,在某些项目审计决定发出后,对被审计单位执行审计决定的情况可以进行后续审计,借以监督被审计单位如期纠正错弊,改进工作。在实施后续审计中,如果发现被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的,可依有关规定进行处罚。当然,在后续审计中,发现审计意见书和审计决定不当时,应当进行复查,重新作出审计决定,以维护审计决定的严肃性,增强审计工作的权威性。

【参考文献】

,1, 山西焦煤内部审计规范.

范文三：论实施审计项目的四个阶段

论实施审计项目的四个阶段

论实施审计项目的四个阶段

【摘要】审计项目的实施，需要经过四个阶段。本文结合工作实际，谈审计项目实施过程中四个阶段的内容以及所要进行的具体工作程序和工作方法。

【关键词】审计程序; 审计项目;审计依据;审计报告

一个完整的审计项目要有一定的程序和工作过程，它不仅是进驻被审计单位开展实地审计的过程，而且是包括从制定审计项目计划到审计报告最终报出的各个阶段的程序和过程。这个程序和过程一般需要四个阶段，即:制定审计项目计划阶段、审计工作准备阶段、审计工作实施阶段和审计工作报告阶段。

一、制定审计项目计划阶段

审计项目计划是审计机关每年对审计项目和审计调查项目作出的统一安排。审计机关必须编制审计项目计划，据以实施审计监督，以保障审计工作科学、有序和高效的运行。

审计项目计划一般包括上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等。编制审计项目计划，应当坚持充分利用审计资源，突出重点，安排任务均衡和避免重复、交叉的原则。审计机关编制审计项目计划，确定审计项目和审计调查项目，除上级机关统一组织的审计项目和审计调查项目外，应当在规定的审计管辖范围内安排。审计项目计划一经下达，审计机关应当努力完成。

二、审计工作准备阶段

(一)组成审计组，进行审计前学习和调查

根据年度审计项目计划安排，审计机关应结合审计项目的特点和要求，安排适当的审计人员，组成审计组。审计组实行组长负责制，其他成员在组长领导和协调下开展工作，并对分担的审计工作各负其责。审计组的全体成员，应针对审计项目的特点进行审前学习和审前调查，以便掌握审计依据，了解被审单位情况。

同时，审计项目主审根据掌握的基本情况编制一份需要被审计单位准备的资料提纲，内容主要包括:被审计单位的基本情况，如:成立时间、隶属关系、机构设置、人员结构、经营范围、财务管理与会

计核算模式等;被审计单位的各项规章制度的制定及其执行情况、该年度重大经济事项和主要经济业务内容，以及其他会计资料。

(二)编制审计方案

审计方案是实施审计项目的具体工作安排，是保证审计工作预期效果的重要手段，也是实施审计前的具体工作计划。审计方案应当成为审计机关检查、控制审计质量和进度的基本依据。因此，审计方案应当是根据年度审计项目计划的要求，针对被审计单位的具体情况以及在明确审计重点的基础上形成的。

1.审计依据。审计依据是进行审计过程中判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见，作出审计决定的依据。在判断经济事项的真实性、合法性、效益性时，要严格以国家的法律、法规及本企业制度和管理办法作为基本的衡量标准，同时以上年底审计工作安排及本年度审计计划作为具体标准。 审计目标。审计目标是审计人员查证活动所要查明证实的具体内容，它通过被审计人的表述而呈现。概括地讲，审计目标就是被审计单位的受托经济责任的履行情况。具体地讲，就是被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性。我国总结审计实践经验，已将对财政财务收支的“真实、合法和效益”实施审计载入《审计法》，作为国家审计机关依法进行审计监督的明确目标，它的实现应当是国家各级审计机关义不容辞的职责。 审计范围和内容。从审计的范围讲，可以从不同角度和要求进行规范;从业务范围而言，可以是财务收支审计、资产负债损益审计，也可以是管理审计和离任审计或对具体事项进行的专项(专题)审计;从审计的时间范围而言，可以是年度财务收支审计或某个期间的财务收支审计，也可以是定期审计，如一年一度的财务决算审计，还可能是不定期的审计，如接受领导临时安排的专项审计任务等。 审计方法。为了取得具有充分证明力的审计证据，必须正确选用各种审计方法，包括审查凭证账表、查阅文件、盘点财产、现场观察、对外函证以及向有关单位和人员进行调查等。实际工作中，一般采用就地审计，根据具体情况也可采取送达审计的方式。 具体审计内容和重点审计部分。分析了解被审计单位的相关信息，根据对被审计单位的掌握情况，确定重点审计内容。

6.审计组组长、成员及其分工。一般审计小组的组长由审计处一名处长或副处长担任，主审由审计科长或业务骨干担任。审计小组的人数和人员组成可根据审计项目的不同而不同，人员配置要与业务内容、工作量大小相适应。人员结构也因审计项目的不同而不同，如离任审计项目，除了审计部门的人员外，还需有组干、财务、企管等部门的人员参与。

范文四：项目实施阶段的跟踪审计

项目实施阶段的跟踪审计

摘要：项目实施阶段跟踪审计应关注的方面

关键词：项目实施；跟踪；审计

引言

随着建筑业的蓬勃发展，对建设项目开展跟踪审计已被越来越多的业主所接受，不仅在政府投资项目中广泛采用，而且在房地产开发项目中也已逐步推广。由于跟踪审计是在建设项目实施过程中开展的，是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，对建设项目能发现问题及时反馈及时解决，对建设工程造价能得到真正的有效控制。

目前，一般的跟踪审计都是在项目的实施阶段开始的，主要包含招标阶段、施工阶段和竣工验收三个阶段，具体内容主要包括施工招标文件审计、设备招标文件审计、工程量清单审计、招标控制价审计、投标书审计、施工合同及设备采购合同审计、工程进度款审计、工程变更和签证单的审计等等。

施工招标文件的审计

施工招标文件主要审查工程说明是否清楚，招标范围是否完整，工期、质量要求是否明确，评标办法是否科学，程序是否合法，废标条件以及招标时间安排上是否合理合规等。采用工程量清单计价的工程，还应审查招标文件中是否就下列有关事项等进行风险内容及其范围（幅度）的约定：1、施工期内遇市场价格（人、材、机）波动。2、非承包人原因引起的工程量增减。3、工程量清单漏项或重复计算或非承包人原因的工程变更。4、由于工程量变更引起的措施项目发生变化。5、由于工程量清单项目特征描述与施工图纸（含设计变更）不符引起相应清单项目综合单价的变化。6、无法预见的不可抗力事件引起的工程价款变更等。

设备招标文件的审计

设备招标文件的审计除了包含上述施工招标文件的内容外，还应审查设备的各项技术参数设置是否合理、科学。如冷却塔采购招标文件的主要技术参数有冷却水流量、进/出水温度、噪声指标、漂水率、塔高以及运行时的荷载等。电梯设备采购招标文件的主要技术参数有载重量、额定速度、服务楼层、控制方式、超载报警以及三方通讯等各种辅助功能是否齐全。

工程量清单的审计

工程量清单主要审查项目编码是否正确、是否有重复，项目名称及计量单位是否正确、是否有漏项，工程量是否相对准确，项目特征描述是否完整、规范，主要材料（设备）的暂定品牌设置是否合理。目前在施工过程的跟踪审计中常见

范文五：水利工程项目实施阶段跟踪审计的探讨

水利工程项目实施阶段跟踪审计的探讨

余志红曹善宇吴明龙

,江苏省水利工程科技咨询有限公司南京,江苏 , 210029

摘 要,通过对水利工程建设项目跟踪审计的内涵和外延进行局部性探讨,同时针对水利工程在建项目跟踪审 计

的具体内容和方法进行了梳理,旨在开展好水利工程建设项目实施阶段的跟踪审计,以及增强项目实施过程中 的

绩效评价的及时性和预控风险意识的超前性。

关键词,水利工程,建设项目,跟踪审计

中图分类号,TV+F239.63 文献标识码,B 文章编号,1007-7839,2014,08-0003 -03

传统的水利工程建设项目审计 财务收支审计、建设期间财务收支审 行。

2 跟踪审计的特点 主要采取的是事后审计的模式,即, 计和竣工决算审计,。跟踪审计目前

时效性建设项目竣工结算审计。鉴于目前水 在理论研究和实践中存有不同的理 2.1

利工程建设投资力度加大,且投、融 论观点和实践认识,尚未达成共识。 水利工程建设项目的生命周期

包 含 了 投 资 决 策 、勘 察 、设 计 、招 投 资渠道的多元化,由于传统的事后审 这与跟踪审计实践的广度、深度的局

计模式表现出其明显的弱效性或无 限性有关,目前还停留在探索和认识 标、施工、工程竣工结,决,算和运营 效性,已无法满足投资控制的需要, 的过程中。当下的跟踪审计主要是对 管理等多个阶段。传统的审计模式仅 故水利工程建设项目实施阶段跟踪 以政府投入为主的,社会公众关注的 覆盖了施工和竣工结,决,算两个阶

段,由于阶段的局限性,势必导致审 审计的模式应运而生。如何借鉴现代 公益性、重大的、具有时效性的水利

风险导向审计理论,通过以水利工程 工程建设项目实施阶段全过程的一 计工作的时效性不强,致使审计工作

建设项目实施阶段的跟踪审计工作 种审计模式,并具有工程建设项目财 带有很大的滞后性、片面性和局限 开展为导向,分析影响水利工程建设 政财务收支审计和投资绩效审计的 性,不能全面反映其他阶段经济活动

的审核监督。特别是隐蔽工程,如,地 项目实施阶段跟踪审计工作的风险 显著特征。

基基础、混凝土灌注桩、钢筋绑扎等, 因素,是水利工程建设项目实施阶段 水利工程建设项目跟踪审计是

常因审计取证困难而深陷“木已成 舟”跟踪审计的要点。而如何开展好跟踪 基于审计的“免疫系统功能和动”态 控

审计工作,目前还处于探索之中,笔 制理论而提出的一种审计模式。通 的困惑。而跟踪审计则以资金为

主线,资金归集、分配、管理、使用,, 者结合近期开展跟踪审计项目的工 过审计部门委托咨询造价单位的造

程实践,从理论与操作层面上,谈点 价师和会计师组成的跟踪审计工作 以项目为基点 ,项目投资、立项、设 粗浅的认识,旨在对当前水利系统在 组根据国家有关方针政策、现行的法 计、施工、竣工、运营,,顺延覆盖完整 建项目开展跟踪审计工作起到“抛砖 律、法规和相关的技术经济标准等, 的经济活动全过程。能够在第一时间

跟进,及时发现苗头性、倾向性问题, 引玉”的作用。 运用科学的计算方法,切合实际的计

1 跟踪审计的内涵与作用 价依据及相应的技术规范,客观、公 并立即提出有效对策建议。

水利工程建设项目跟踪审计,指 正、公平、合理地确定和控制建设项 2.2 动态性

审计部门组织相关造价咨询服务单 目投资和质量的全过程服务。通过对 跟踪审计突破了传统一次性审 位对建设项目实施过程的合法性、真 建设项目全过程跟踪审计,及时发现 计的局限,将审计关口前移,渗透到 实性、规范性进行审计监督的活动。 和纠正建设项目中存在的问题,旨在 事前、事中、事后三个阶段,采取分时

段分内容地进行动态审计,有力地克 分为,开工前审计,即对工程建设项 既能有效地控制工程造价,又能使工

目程序的合法合规性,含招投标,、投 程建设项目预期功能目标值得以如 服了传统审计滞后性和片面性的 弊

端。同时,由于跟踪审计呈现出独特 资概算的真实性进行审计,施工期间 实地体现。尤其对以政府投资为主的

审计,即工程施工期间对在建项目的 水利工程建设项目的实施阶段进行 的持续动态性,将有助于分析前后阶 进度、质量、投资和工程材料,设备,、 全过程跟踪审计,通过对在建工程质 段互相影响的关联因素,切实做到动 工程变更等事项进行审计,竣工结算 量、进度、投资以及固定资产形成过 态地监督全过程各阶段的运作。并通

过发现问题及时督促整改的方法使 审计,即对竣工后项目最终造价的审 程中的财政、财务收支的真实性、合

计,财务结,决,算审计,即对水利工 法性和有效性进行监督和评价,并及 审计目标层层递进,促进各项财务制 程建设项目全部投资认定的审计。跟 时提出相应的审计意见和建议,促进 度持续完善,工程建设管理条例持续 踪审计是一种全新的审计方法,不同 各参建单位及时纠偏,促使水利工程 规范,使跟踪审计的效果得到大幅度 于一般意义上的全过程审计,开工前 建设项目实施得以规范、有序地运 地提升。

作者简介,余志红,195-,,9女,高级工程师,主要从事水利工程咨询、造价和工程建设管理 工作。

年第 期 江苏水利2014 8

竣工结算阶段2.3 针对性3.6 设需要,项目的征拆工作是否已按要

求完成,项目是否得到相关部门批 鉴于目前竣工结算一般采用“投 由于水利工程建设项目通常具

准,招标申请资料是否完整、内容是 标阶段合同价工程变更的方法”,作+ 有投资规模大、管理环节多、施工复

否真实,招标代理机构的选择是否合 为跟踪审计人员,首先应熟悉合同和 杂程度高等特点,故实施阶段跟踪审

理合法等,,,招标方式和程序是否合 招投标文件,重点对工程变更的内容 2计应准确地将审计监督渗透到建设

进行有效的甄别,变更部分与招标文 项目管理的各个环节,有针对性地选 理合法,招标文件是否经过完整性、

择各关键节点。针对在建项目质量和 有效性和公正性审查,标底是否经过 件有无冲突,工程量清单子目套用是

资金管理中的薄弱环节和违法、违规 权威造价部门的审查,是否体现优质 否正确,规费计取合理性与否,材料

行为高发的领域,如何通过及时获取 优价的原则,投标资格预审工作是否 计价是否符合合同约定等。其次,审 必要的佐证资料,在确保材料的真实 合理合法,开标、评标、定标过程是否 计过程中审计人员须以事实为依据、 性和数据的准确性的基础上,进而依 规范合法,评委的选择及评审工作是 法律为准绳,既要客观公正、坚持原 此进行准确分析和判断,适时提出具 否公平公正,评标办法是否合理,评 则,又要注意工作的方式方法,最大 有针对性和可行性的建议。 标报告是否真实合法,中标结果是否 限度地使工程造价等得到准确的反 2.4 及时性 进行公示等。 映。

3.3 合同签订阶段 4 跟踪审计工作的方法和要点 如何针对在建工程阶段性揭露

和排查出的负面问题,通过认真分析 该阶段主要审查合同当事人主 4.1 工作方法

4.1.1 全过程参与 问题产生的主客观、内外部等原因及 体资格是否真实,是否按照中标人的

可能产生的后果,寻求从源头上和根 投标文件和中标通知书的内容订立 水利工程通常施工工期较长,季

合同。合同条款是否齐全、严谨、公 本上解决问题的方法。特别是对于涉 节性较强,且施工过程中不确定因素 及在建项目资金方面存在的负面迹 平、合法,承包合同双方的权利和义 较多,故这一阶段也是情况变化最 象或绩效不佳的领域,及时提出并帮 务是否明确,双方责任划分是否清 多、最为复杂的一个阶段。因此,从工 助被审单位进行整改。然后通过梳理 楚,合同是否对工程分包提出相应的 程的开工直至工程竣工,相关的工作 分析,将上阶段的整改落实情况作为 资质、能力、范围等规定,招标项目合 人员与跟踪审计人员都必须积极参 下阶段审查的重点,有效防止问题的 同是否进行备案等。 与各种会议和相应的在建工程分部、 蔓延和扩大,规避后续同类负面问题 3.4 施工阶段 分项工程验收活动。 的重蹈,从而进一步强化跟踪审计的 4.1.2 进行工程责任分析 该阶段是目前跟踪审计的主要

水利工程中,业主、承包方、设计 预防体系功能。 阶段,该阶段主要的工作可分为,,,1

跟踪审计的主要内容 相关建设项目施工图纸的会审,建设 单位、勘察单位、监理单位、材料供应 3

商都是工程的参与者。如果工程是由 设计阶段单位是否按合同提供了可供施工的 3.1

设计阶段是控制工程造价的关 于设计错误或设计深度达不到要求 现场条件,是否申请领取了相应的施

键,实践经验表明,跟踪审计在此阶 工许可证,项目各参建方的工作、例 所造成的经济损失,需要设计方负责 段主要把握三个方面,,项目建, 设 会、信息沟通制度是否建立等,,,项 12赔偿,如果是由于监理的失职所造成

的损失,应该由监理单位承担责任, 目标的明确性,设计所需地质勘察资 目参建各方是否根据各自的职责范

料的完整性和准确性,,设计方, 案 2围建立健全了相应的内控制度并有 施工单位为了谋求最大的经济利益, 是否经过多方案比选,是否经过充分 效地执行,以及相互间是否形成了相 采用高估冒算、蓄意谎报、虚列等恶 论证,其功能是否能满足建设方的要 互配合、制约的管理机制,以确保工 意的手段,除了应该核减外,如果给 求,方案是否符合国家现行的规范标 程施工过程中各环节的畅通,工程质 建设单位带来经济损失,可以进行反 准,特别是否满足强制性规定,,设计 量、进度和投资目标能否得到有效控 索赔,如果是因材料供应商的材料不 概算是否控制在建设单位的期望值 制,物资采购计划是否满足工程进度 合格所造成的经济损失,需要材料供 内,设计深度是否满足规范要求等, 要求,工程计量与支付是否按照合同 应商负责,由于工程建设单位自身原 ,,有无实行限额设计,各专业设计 3因造成的工程损失,或者提出了错误 文件进行,相应的计量基础资料真实

配套协调是否合理,专业设计是否能 的整改意见,需要书面向上一级水利 性识别,工程变更签证、审批手续的

满足建设单位在投资、结构、选材等 完备性如何,工程索赔是否依据法律 主管部门汇报,从而对建设单位进行 方面的合理要求,在满足建设单位投 法规和合同文件,工程验收和资金融 责任追究。

资目标的前提下新技术、新材料、新 资及到位等是否严格按合同约定执 适时做出决定 4.1.3

工艺的应用情况,设计文件是否经过 行等。 跟踪审计的意见和决定有三种 有关部门的批准,设计变更是否合理 3.5 验收交付阶段 不同形式,,,对于常见的问题,发现1 等。 问题后有关单位主动整改,审计人员 该阶段包括分部分项工程验收

3.2 招投标阶段 就此可发出口头警告,事后并告知该 和竣工交付验收。首先,要求相应的

该阶段应根据会审通过后的初 验收所应参与的各方必须到场,主要 单位须补办做了哪些工作的相关材

料,,,如果出现工程质量或者资金 2步设计图纸制订出相应的工程量清 审计竣工图纸与施工图纸的一致性,

单,并以招投标方式在公开媒体上征 工程变更中相关签证手续是否齐全, 方面的一些问题,则需要相关单位提

出相应的审计建议,与审计人员交换 集施工、监理、材料,设备,单位。此阶 隐蔽工程是否属实,并经验收合格。

段应严格把握二个方面,,是否,制 1其次,跟踪审计人员必须在第一时间 意见,或者与相关部门就此问题达成

一致后,可以用审计所用底稿和审计 订了相应的筹资计划,筹资的经济合 将施工档案资料收集齐全,为日后竣

理性分析,资金计划能否满足工程建 整改通知单的形式来提出相应的审 工结算做好准备。

年第 期 江苏水利2014 8

实性的佐证材料,在拆除相关材料或 工程验收记录和设计变更及各种签 核意见,,3,对于出现了重大的 、倾向

者设备的时候,需要考虑业主回收这 证,索赔事项是否真实,费率取用是 非常明显的问题或经多次出现后仍

些材料、设备的残值。需要特别重视 否合理。竣工财务决算审计中主要审 屡教不改的现象,需要出具正式的审

计文书,主要包括审计函、审计意见 施工单位所提供的设计变更单,避免 查投资的真实性、合法性,有无挪用

工程中某些项目采取故意压价、低价 资金,有无挤占工程投资,竣工图纸 以及审计决定,同时,还必须要求出

现问题的单位进行整改,并反馈整改 中标,中标后蓄意进行变更,使工程 资料与实物是否一致,建设管理费支

量发生很大变化,由此获得更多利益 出是否符合规定,是否超出概算值, 意见。

4.2 工作要点的现象。 相应的配套资金是否到位,下拨资金

工程造价审计工作,需要跟踪审 4.2.3 加强对工程签证的审核 是否挪用等。 工程签证表明了对工程量的肯 5 结语 计工作人员具备工程、管理、财务、审

计相关的专业知识,是一项要求较高 定和证明,也就是按照施工图纸进行 水利工程实施过程中跟踪审计 的综合性工作。因此,审计工作人员 施工过程中,部分工程量是由于工程 是一种全新的过程控制形式,目前不 必须不断学习,提高自身素质。在工 变更引起的,需要现场核实的则需要 仅在理论与实践上仍处于探索过程 程开工之际,审计工作人员需要提出 进行签字证明。这其中还包括建设单 中,而且这中间涉及不少工作内容还

位、设计单位原因给工程造成的停工、 与目前推行的工程建设监理制度存 工程审计方案,明确审计要点,主要

包括隐蔽工程、设计变更、工程签证、 窝工、返工的人工工日、机械台班以及 有一定的集合部位。在建设过程中与 索赔、结算等内容。 建设单位原因引起较长时间的停电、 施工、监理、建设等单位密切配合,遵

做好隐蔽工程的造价控制及 停水天数等。对于合同中没有约定的 循工作准则,找准控制点,掌握工作 4.2.1

审查工作 项目,需要签订补充协议。签证中所涉 要点,把好内部审计关口,就能够进

对于隐蔽工程,必须及时进行签 及到的某个具体数据,有可能会引起 一步规范工程建设行为,促使工程进 证,跟踪审计造价工程师要审查签证 工程出现不良反应,应加强审核。如, 度、质量和投资及安全管理达到最佳 的真实性,以防签证补办或弄虚作 土、石方工程中沉降系数的确定,就会 效果,发挥水利工程项目投资的最佳

引起其它工程量发生相应的变化。 假。在两道相连的工序间,要设置施 效益。水利工程建设项目跟踪审计在 工的审查点。例如,对重大地质变更 4.2.4 其不断发展完善的过程中,采取“全 加强工程索赔审核

引起的现场条件变化,其工程量需现 面审计,重点突出”的方针,能突出不 工程索赔有两种,一种是工期索

场确认的,应在得到确认后方能进行 赔,另一种是费用索赔。索赔审核最 同时期、不同环境下建设项目跟踪审 下一道工序施工。 为关键的一点就是要根据合同相应 计的重点。因此,把握好建设过程中 4.2.2 加强对设计变更的审核 条款,分清彼此责任。在施工中,审核 的关键,将有利于促进水利工程建设

人员需收集好原始资料,并做好相应 项目审计质量的提高和建设项目跟 为了避免出现工程返工或拆除

现象,须加强对施工图的审查,争取 记录工作,必须严格索赔程序的合理 踪审计的发展。不仅要使传统的事后 在实施前发现存在的问题,尽量减少 性,特别要检查索赔意向书的时效 审计面临的一些问题得到解决,而且 设计变更的次数。对于设计变更,需 性。审查重点在于检查索赔项目是否 要拓展审计的功能,使其在实践中能 进行优化比较分析,采用最佳的设计 真实存在,理由是否充分,严格区分 够彰显优越性以及广阔的应用前景, 方案,工程的造价由于设计变更所造 哪些是工期索赔,哪些是费用索赔。 同时加强对跟踪审计的实践和研究, 成的增减额必须保持在工程概算的 4.2.5 结、决算审计 使其不断完善和提高,从而更好地为 范围内。施工过程中要收集相关的工 结算审计主要是审查工程量、结 水利工程建设服务,这是每一个水利 程资料,这些都可以作为设计变更真 算单价,重点是材料单价,审查隐蔽 审计人员应该思考的课题。

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,上接第 2 页,合理可行、具有针对性 涉及到农水、工管两个处室,要加强 众参与改革的积极性,鼓励群众投工 和可操作性的改革实施方案。实施方 协调,做好各自工作督促落实。工管 投劳、投资参与改革工作。要利用报 案要确定改革的对象范围、任务目 处作为牵头处室要会同农水处,加强 纸、广播、电视、网络、横幅、标语等媒 标、基本原则、组织方式,制定改革的 改革进展情况统计和信息上报管理, 介,开展形式多样、内容丰富的宣传

活动,充分展示改革成效,营造良好 工作计划、工作流程,对改革相关部 做好数据收集,定期进行通报,督促

门单位职责进行划分,明确工程管护 工作开展。各地水利部门要在地方政 的舆论氛围。

小型水利工程管理体制改革,任 经费标准和保障渠道,提出具有本地 府的领导下,抓好小型水利工程管理

特色的管理管护模式,制定管理管护 体制改革组织发动、技术服务、督查 务艰巨,使命光荣。各试点地区要切

实提高认识,锐意创新,扎实工作,加 制度健全计划,建立改革推进和工程 考核等工作,努力形成上下联动,齐

长效管护的监督考核机制。 三要努抓共管的良好局面。 快推进深化小型水利工程管理体制

四要着力营造良好氛围。要在系 改革工作,提高小型水利工程管理水 力形成工作合力。厅改革

专项小组要加强对改革工作的指导, 统内外大力开展宣传活动,结合召开 平 ,真 正 实 现“ 小 水 利 ”惠 及“ 大 民 生”,

动员会、现场会、经验交流会或举办 为服务“三农”发展,全面建设水 着手研究改革配套政策,探索建立小

型水利工程大修改造经费保障机制。 培训班,深入村组与群众当面交心, 利现代化作出应有贡献。

从省厅层面上看,小型水利工程改革 切实提高干部群众思想认识,提高群

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