屌不屌_屌
范文一：出纳现金日记账
出纳现金日记账月结工作
现金日记账需结出每日余额，结账时在本日最后一笔业务的余额栏结出余额。月结，只有一笔业务时只用在最后一笔业务下通栏划红线，不用结余额。不是一笔的话，结出余额，上下划红线。不用写期初余额，每年开始的时候才写。
1、现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式必须使用三栏式订本账。
2、现金日记账的登记方法。现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。
3、登记现金日记账的总的要求是:分工明确，专人负责，凭证齐全，内容完整，登记及时，账款相符，数字真实，表达准确，书写工整，摘要清楚，便于查阅，不重记，不漏记，不错记，按期结账;不拖延积压，按规定方法更正错账等。具体要求是:
(1)根据复核无误的收、付款记账凭证记账。现金出纳人员在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后，也可作为记账的依据。
(2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“?”，表示已经登记入账。
(3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额;有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。
(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。
(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体;摘要文字紧靠左线;数字要写在金额
栏内，不得越格错位、参差不齐;文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页;夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。
4、现金日记账结账
(1)现金日记账要按月结出发生额和余额。具体要求是要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线，结出本月发生额和余额，在摘要烂内注明本月合计字样，在下面再通栏划红单线。
(2)不仅要月计，还要结出累计，即每月结帐时，应在本月合计下面结出至年初起至本月的累计数额，登记在月份发生额的下面，在摘要拦内注明本年累计字样，并在下面在通栏划红单线;12月末的本年累计就是全年的累计发生额，全年累计发生额下面要划通栏双红线。
出纳现金日记账具体要求
1)根据复核无误的收、付款记账凭证记账。现金出纳人员在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后，也可作 多栏式现
为记账的依据。
(2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“?”，表示已经登记入账。
(3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额;有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。
(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。
(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体;摘要文字紧靠左线;数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐;文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账
簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页;夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。
(6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。
(7)每一账页记完后，必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出当月发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝、黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。
(8)现金日记账必须逐日结出余额，每月月未必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方余额(或红字余额)。
(9)记录发生错误时，必须按规定方法更正。为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正。
我是一个刚刚踏入出纳行业的新手，我公司刚成立，还没有开业，再这一段时间买了办公家具应该怎样填入现金日记帐,,,,买的电脑应该怎样填入现金日记,,,,,买的办公用品应该怎样填入现金日记,,,,,作的广告应该怎样填入现金日记帐,,,,,如果记入支出，对方科目填什么,,,他给我的是发票在“凭证号数”这一览填什么,,,,
1、没开业就算是在筹办期间，费用记入“长期待摊费用-开办费”科目，等公司正式开业后，分期摊销到有关科目中去。 2、买了办公家具，如果金额超过2000元，可以记入公司的“固定资产”项目，如果金额不大，也可以不做“固定资产”处理，直接记入“长期待摊费用-开办费”。 借:固定资产(或是长期待摊费用-开办费) 贷:现金 说明:现金日记帐根据你做的现金收支凭证来填写。如根据上面业务，你首先做好一张现金支付凭证，后面附上购买家具的发票(上面请BOSS签字确认)，然后在现金日记帐里依次填写:日期(可根据凭证的填制日期)、凭证号数(根据现金支付凭证的编号填写)、对方科目(这笔业务是填写“固定资产”或是“长待摊费用-开办费”)、摘要(可以填写“购买办公家具”)、借方或贷方金额(这里是现金支付，所以在贷方一栏填写金额)、结存金额(库存金额减去买家具的金额后剩余的金额)。 3、你所说的买的电脑、办公用品、广告费等等都可按照上面的方式方法填写。不过首先要做好有关的现金支付凭证，然后根据凭证的内容填写现金日记账。现金日记帐要做到日清月结，每天结束都要计算出本日借方发生额、贷方放生额、本日余额，到了月底还要计算出本月、本年借贷双方的方生额和余额。
收入(借方)金额与付出(贷方)金额如何填写,日记帐是根据银行帐户的增减
做的吗,请给个示例，谢谢～～
首先，你应该明白帐簿的登记的根据记帐凭证来登记的 现金日记帐的借,贷方登记，根据记帐凭证的金额来填写，记帐凭证填在借方，现金日记帐也要记在借方( 至于现金的增减与银行的增减，只有在两者发生往来时才有关系 现金的增减变动也有对应损益科目的时候 如果将现金存入银行，那么，就在银行存款日记帐的贷方记发生额，在现金日记帐的借方记相等的发生额 如果用于购买费用的支出，就在现金日记帐的贷方记发生额，在费用帐的借方记相等发生额
我公司会计是兼职的.我是新手出纳.我想问我需要做一份和会计一样的现金日记帐和银行日记帐吗
银行帐肯定是一点错都不能有的 是否和会计一样就不一定了 因为兼职会计不是一直在的 会存在一些未达帐项 但是同一期间的余额肯定是一样的 我想知道一下你是什么形式的公司 大点公司的话 跟着前面的人怎么做就怎么做好了
小点的 如果公司的备用金是放在你这里保管的 就要认认真真按规定好好的记 如果只是老板丢给你一些发票让你填报销单然后入账 而你本身并不管资金 你就依照这个记流水账 因为有些费用会计是不能记进帐去的 所以会和会计不一样 现金账有些差别没有太大的问题 而且如果是小公司 查账的时候是不会要求看出纳的现金和银行日记账的 只看会计做的帐
范文二：出纳现金日记账(范本)
出纳现金日记账?
出纳现金日记账?
5月26?日 13:04?导读: ?
作为一名出纳人员?，必须做好现?金管理的工作?，将每天的现?金流?动情况都记录在案。我?特地准备了出?纳现金日报表?和现金日记账?模板，?希望能为出纳人员提?供帮助。? 下载地址:?
201X?052520?1X0525?083420?17 ?
8.xls ?
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?篇二:
?怎样填写出纳的现金?日记账与银行?日记?
账 ? ? ? ? ? ? ?? ??
? ? ?怎样填写出纳的现金日记?账与银行日记??账, ? 看了一下其他人?的回答，本人?不敢荀同，我??也是做会计的，并且专业?学习过会?
计 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?专业
?
四、五次，对他们??的回答不太认同，下面是我?的总结:首先?，现金?和银行存款日记帐是?国家对外提供?的帐薄中最重?要的两本帐薄??，你想不重要为何所有帐薄?中只有总分类?帐、现金日记?帐、银行存款?日记帐?为订本式的，其他全?为活页式的呢?，这就是为了?防止人为拆本?使用?了。 ? ? ? ?? ? ? ? ?
? ?
? 二、现金及银行日记帐?不是按发票呀?什么登记的，?我不知道你们?是?怎么管理的，一般应该是?会计人员根据?审核无误的原?始凭证填制“??现金付出(收入)单或银行?存款付出(收?入)单”，出?纳人员根据付?出?
单才付款，并据付款业务?顺序逐笔登记?现金或银行存?款日记帐，完?毕?后，应在该单上加盖现金?(银行)付讫?或收收讫章，?一联由出纳保?管，?一联交由会计进行帐务?处?
理。 ? ? ? ? ?? ? ? ?
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?三、帐薄上面所指的编号??就是付款单或收款单上面的?编号，这种?收付款单一般全?是编号的;对?方科目也应该?是写在收付款?单上面的，?只要是填写规范??，就什么也
有。? ? ? ? ? ? ? ?? ?
?
?
四、现金(银行?存款)日记帐?应该做到日清?月结，余额一?般应该每?一笔业务都算出余?额来，这样做?是为了能及时?了解实有库存?现金及银?行存款余额数，免?得开出空头支?票?
等。 ? ? ? ? ? ? ? ? ?
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五、现金(银行存?款)日记帐为?企业资产类帐?户，余额应该?在借方，?其实这两个也是会?计科目，看帐?户到底应该登?记在借方或贷?方主要是?看科目属于那一类?，资产类帐户?借方登记增加?，贷方登记减?少，负债?和所有者权益类帐?户正好和这个?相反，是贷方?登记增加，借?方登记减?少。 ? ? ? ? ?? ? ? ? ?
?
?六、登记帐户要逐行、逐?页进行登记，?不允许有隔页?、空行出现，??一但发生了，应划线注销，?不允许撕掉，?每页最后一行?就在摘要栏写??明“过次页”字样，并结出?本页借、贷方?发生额及余额?，转入，并在??第一行写明“承前页”字?
样。? ? ? ? ? ? ? ? ? ?
?
?七、月份终了，应结出?本月借、贷方?发生额及余额?，在摘要栏写?明?“本月合计” 下一行还?要结出各方的?累计及余额，?并写明“累计?”?
字样。
?
范文三：现金日记账范本
现金日记账 单位: 咸昶村 年 凭证号数 月 日 期初余额 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 村排涝站电费11月 1 信用社提现金(备用费) 2 信用社提
现金(备用费) 00029524 08343421 08343422 20,000.00 20,000.00 4,807.00 18,600.00 200.00 10,000.00 200.00 3,500.00 8,000.00 9,000.00 00106462 00213715 10,003.50 10,080.00 523.15 554.00 100.00 17454640 17454643 1,500.00 2,000.00 5,000.00 300.00 600.00 100.00 600.00 300.00 2,688.00 180.00 550.00 650.00 3,706.00 17454645 1,038.00 9,200.00 1,000.00 12,429.60 1,500.00 10,000.00 6,030.00 57.00 122.97 摘 要
账号: 票据号码 借 方 贷 日期:2009-1-1至2009-3-31 方 方 向 借 借 借 借 借
借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借
借 借 借 借 借 借 借 借 借 余 额 135,514.28 135,391.31 155,391.31
175,391.31 170,584.31 151,984.31 151,784.31 161,784.31 161,584.31 158,084.31 150,084.31 141,084.31 131,080.81 121,000.81 120,477.66 119,923.66 119,823.66 121,323.66 123,323.66 128,323.66 128,623.66 129,223.66 129,123.66 128,523.66 128,223.66 125,535.66 125,355.66 124,805.66 124,155.66 120,449.66 121,487.66 112,287.66 111,287.66 98,858.06 100,358.06 110,358.06 104,328.06 104,271.06 2 张福娣08年征田户土地收益补偿费300X21年 3 2008年农户土地征用安置费发放(张
福娣) 4 排涝站修理餐费 4 信用社提现金(备用费) 5 排涝站修理餐费 7 2008村管
人员预发奖金 8 村造垃圾槽包工工资等发放(王平飞) 9 村造垃圾槽水泥短制板 11
开票税收费 12 村三产用房地质尺刃赔偿杉湖(信和) 13 李家水泥路板10块 14 镇
政府经济办杨梅款 16 王平源加油站租赁预收 15 王国元08年9月30日一09年9月29
日土地租赁款预收 17454641 17 2008年北仑供电局春晓供电所垃圾清理费(代收代
付) 17454643 18 2008上海油机垃圾清理费(代收代付) 17454644 19 村用土础五担
X20 20 08年上海油机垃圾清理费(代收代付)胡祖安 21 08年电管站垃圾清理(代收代
付)胡祖安 22 李家水泥路用水泥砖 23 造垃圾槽小桔赔偿款(张阿全) 24 造垃圾槽
桔子赔偿(王夫南) 25 造垃圾槽梨头赔偿(杨阿国) 26 造垃圾槽石头、运费小工资
费 27 2008年水地承包上交款(张永金) 28 2008年管水员工资发放 29 龙头岙虎山山
林赔偿款退还(杨阿国) 30 李家水泥路改造承包浇水泥路(王承明) 31 杨阿国龙头岙
茶山地08年5月一09年5月止上资 17454646 32 镇政府居家养老服务金费 33 村浇
水泥阴沟下水道盖板(王召光) 34 李家浇路用手套、三角带等(宗员) 17454647
00000177 10 村造垃圾槽土建塘渣等运费(王椒? 00087479 00740936 08343423
00740937 6 排涝站管理工资6一12月每月500(王和方)
1 1 1 1 1 1 1 1 3 3 3 3 35 村修理水原、电材料 36 村用铁兹 6 信用社提现金
(备用费) 37 村用宣纸(王布方) 38 12月12日村民代表、民主评议工资 39 村用浇花
木水费(王满祥) 过次页 承前页 01123132 08343424 01431014
15,000.00 1,985.00 18.40 120.00 300.00 26.00 86,938.00 86,938.00 105,630.62 105,630.62 2,000.00 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借 借
借 借 102,286.06 102,267.66 117,267.66 117,147.66 116,847.66 116,821.66 116,821.66 116,821.66 114,821.66 118,477.66 118,357.66 118,267.66 113,507.66 113,307.66 112,986.66 112,906.66 127,906.66 147,906.66 162,906.66 162,880.66 162,580.66 162,251.66 162,051.66 162,041.66 161,741.66 157,191.66 155,111.66 152,411.66 139,822.46 137,822.46 138,122.46 140,483.46 141,294.46 141,618.86 141,661.36 138,802.36 138,792.36 130,085.36 114,125.36 117,125.36 123,875.36 124,033.46 140,243.46 156,453.46 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 3 5 5 5 5 5 5 5 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 7 9 9 9 40 黄惠娟做土保补贴费 41 镇政府黄花梨基地补助费 42 垃圾车修理(胡祖安)
43 垃圾车修理(胡祖安) 44 李家水泥路开挖机轻包每平方10元(王承龙) 45 王承昌
保洁年终奖 46 刘汉振菖薄岙大棚基地租田费1.07亩X300 47 村用土基4担X20(王
富强) 14 信用社提现金(备用费) 15 信用社提现金(备用费) 17 信用社提现金(备用
费) 48 村用垃圾铁巴(承昌) 49 浇水泥路补贴每平方7元(王秀珠) 50 浇水泥路补助
款(跣糯? 51 绿花奖励费(王昌久) 52 村垃圾车修理材料费(王承昌) 53 春晓派出所
08年1一12月垃
范文四：出纳现金日记账通用表
出纳现金日记账怎么记？
出纳做的现金日记账，根据复核无误的收、付款记账凭证记账。在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。
出纳现金日记账具体要求
1)根据复核无误的收、付款记账凭证记账。现金出纳人员在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。如果原始凭证上注明“代记账凭证”字样，经有关人员签章后，也可作多栏式现为记账的依据。
(2)所记载的内容必须同会计凭证相一致，不得随便增减。每一笔账都要记明记账凭证的日期、编号、摘要、金额和对应科目等。经济业务的摘要不能过于简略，应以能够清楚地表述业务内容为度，便于事后查对。日记账应逐笔分行记录，不得将收款凭证和付款凭证合并登记，也不得将收款付款相抵后以差额登记。登记完毕，应当逐项复核，复核无误后在记账凭证上的“账页”一栏内做出“过账”符号“√”，表示已经登记入账。
(3)逐笔、序时登记日记账，做到日清月结。为了及时掌握现金收、付和结余情况，现金日记账必须当日账务当日记录，并于当日结出余额；有些现金收、付业务频繁的单位，还应随时结出余额，以掌握收、支计划的执行情况。
(4)必须连续登记，不得跳行、隔页，不得随便更换账页和撕去账页。现金日记账采用订本式账簿，其账页不得以任何理由撕去，作废的账页也应留在账簿中。在一个会计年度内，账簿尚未用完时，不得以任何借口更换账簿或重抄账页。记账时必须按页次、行次、位次顺序登记，不得跳行或隔页登记，如不慎发生跳行、隔页时，应在空页或空行中间划线加以注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员盖章，以示负责。
(5)文字和数字必须整洁清晰，准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的二分之一，以备按规定的方法改错。记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以“一”号代替。阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜，以使账簿记录整齐、清晰。为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸。
(6)使用钢笔，以蓝、黑色墨水书写，不得使用圆珠笔(银行复写账簿除外)或铅笔书写。但按照红字冲账凭证冲销错误记录及会计制度中规定用红字登记的业务可以用红色墨水记账。
(7)每一账页记完后，必须按规定转页。为便于计算了解日记账中连续记录的累计数额，并使前后账页的合计数据相互衔接，在每一账页登记完毕结转下页时，应结出当月发生额合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行的有关栏内，并在摘要栏注明“过次页”和“承前页”字样。也可以在本页最后一行用铅笔字结出发生额合计数和余额，核对无误后，用蓝、
黑色墨水在下页第一行写出上页的发生额合计数及余额，在摘要栏内写上“承前页”字样，不再在本页最后一行写“过次页”的发生额和余额。
(8)现金日记账必须逐日结出余额，每月月未必须按规定结账。现金日记账不得出现贷方余额(或红字余额)。
(9)记录发生错误时，必须按规定方法更正。为了提供在法律上有证明效力的核算资料，保证日记账的合法性，账簿记录不得随意涂改，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正.
1.日期
“日期”
期，现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账 簿的日期。
2.凭证编号
“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企业采用通用凭证格式，根据记 账凭证登记现金日记账时，填入“记×号”
现金收款凭证登记现金日记账时，填入“收×号”。
3.摘要
“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。
4.对应科目
“对应科目”
“库存 现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意以下三点：
填明细科目； 第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则“库存现金”的对应科目有
和 “应交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”，在借方金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科目金额填入两 行； 第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。如用现金 800元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，500元由行政管理部门负担，则在现金日记账“对应科目”栏中填入“管理 费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。
5.借方、贷方
“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相 关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。
6.余额
“余额”栏应根据“本行余额=上行余额+本行借 方－本行贷方”公式计算填入。 正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借 方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。[1]
范文五：出纳为何不登现金日记账_
JIANG XI SHEN JI YU CAI WU
审 计 透 视
近
期 , 我 们 对
我市商业系统某 公司进行了财务 收支审计。通过 审计发现该公司 未设置 现金 科 目。 带着疑问 , 我 们突击盘点了出 纳的现金。盘点 情况如下 :出纳 提供出一本银行 存款日记账 , 一 百多元现金和一 些未入账收入、 支出票据。当我
们要求提供现金日记账时 , 出纳回答他们从来不登现金 日记账。 根据现有的资料 , 我们发现未入账收入票据与未 入账支出票据差额与实有现金不相吻合 , 便怀疑还有其 他收入票据和支出票据未提供。 于是 , 我们将盘点结果及 时向单位领导作了汇报 , 并向该公司经理摊了牌 , 最后他 们终于承认还有其他票据。
经审计发现 , 截止盘点日 , 该公司未入账收入票据金 额 54. 57万元 , 未入账支出票据金额 51. 85万元 (其中借 条抵库 20. 75万元 ) , 库存现金 2. 72万元 (存折 ) 。 逃避了 税款和控购。
此外 , 出纳不登现金日记账的现象在整个商业系统 普遍存在。 出纳为何不登现金日记账 ? 笔者认为主要有以 下原因 :一是为了应付检查 , 达到无据可查的目的。比如 上述公司 , 如果出纳上未入账的收入票据减去未入账的 支出票据与实有现金相吻合 , 那么 54. 57万元的未入账 收入和 51. 85万元未入账支出就难以发现 ; 二是为了隐 瞒收入和不合理支出 , 达到少缴税款及逃避控购的目的 , 致使该公司隐瞒收入 54. 57万元 , 隐瞒不合理支出 7. 07万元 , 漏征控购附加费 1. 06万元 ; 三是为了逃避银行强 行划走贷款利息。该公司欠银行借款 39. 5万元 , 公司经 营不景气 , 来源甚少 , 难以偿本付息 , 只好通过出纳收付 资金 , 并把款项存入出纳个人存折 ; 四是为少数人利益大 开方便之门。 收入和支出只经过出纳 , 实际上会计成了单 纯的记账员 , 出纳的行为只被少数人知道 , 助长了少数人 的腐败现象甚至犯罪行为。
(南康市审计局 )
出 纳 为 何 不 登
现 金 日 记 账
高 联 民
目
前一些商业银行受自身利益驱动 , 对税款入 库工作不够重视 , 对跨行的税款不及时提交
清算 , 其原因有 :
一、 资金紧张经营困难。 占压税款成了缓解资金困难 的途径。 采取收票不解付 , 转移税款将所得税款从企业存 户或从 待解户 转到 暂收 暂存 等科目 , 税款不入账 , 将 同业往来 或 联行来账 划出的税款不解付入账等方 法占压税款。
二、 征收机关重收轻解。 一是基层税务部门在征收时 采取不向纳税人填开一份完税证 , 支票可以随意地存入 征收机关的经费账上 , 等到月底、 季末或年底一次性开票 入库 ; 二是基层税务部门将零星征收的小额税款放在各 种名目的过渡户上和专管员的存折上 , 一个月或一季度 甚至半年上解一次 , 数额都在万元以上。
为了使税款及时足额地解缴入库 , 应采取以下措施 :一、 强化监督检查 , 从严查处延压税款现象。 二、 财税库实行微机联网 , 实行预算收入收纳核算的 电算化。
三、 加强征收机关税款入库工作的管理。
四、 理顺财税库行的关系 , 明确各自的职责 , 建立相应 的约束机制。
(吉水县审计局 )
税 款 延 压 现 象 不容忽视
彭 振 湖
