借款在现金流量表中应如何填报

范文一：借款在现金流量表中应如何填报

知识是浩瀚的海洋

企业(不包括金融企业)的往来挂账借款，通常在“其他应收款”科目和“其他应付款”科目核算，是企业现金流量表编制中最容易被忽视的收付项目。因此在会计实务中填报现金流量表时，其收付通常会被视为“经营活动产生的现金流量”，填报为“收到其他与经营活动有关的现金”或“支付其他与经营活动有关的现金”。但这是不准确的，对于企业之间的借款，会计人员应区分具体情况分别列示，视为“投资活动产生的现金流量”或“筹资活动产生的现金流量”。

企业之间的借款

在一定程度上具有投资或开办性质的借出款，应作为“支付的其他与投资活动有关的现金”填报，而不要填报为“投资支付的现金”，因为“投资支付的现金”项目主要是指明确的权益性长期股权投资及股票、债券等现金等价物以外的金融资产投资。新《长期股权投资准则》及其应用指南规定，投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”减记至零为限，投资企业负有承担额外损失的情况除外。“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”，通常是指长期应收项目。比如，企业对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的清收计划、且在可预见的未来期间不准备收回的，实质上构成对被投资单位的净投资。

当然，如果收到现金还款，应填报为“收到其他与投资活动有关的现金”，不要填报为“收回投资收到的现金”，因为“收回投资收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。

企业之间拆借，收取资金占用费或无偿借款，应作为“支付的其他与投资活动有关的现金”填报。

我们知道，资金占用费视同借款利息，该借款应视为债权投资。如果收到现金还款或收取资金占用费，应填报为“收到其他与投资活动有关的现金”。收取资金占用费不能填报为“取得投资收益收到的现金”，因为该项目是对应本期或以前各期“投资支付的现金”项目的。

从其他企业借入的现金款项，应作为“收到的其他与筹资活动有关的现金”填报。不要填报为“借款收到的现金”，因为该项目主要是企业从金融机构举借各种长短期借款和对外发行债券而收到的现金。

归还借款支付现金，应填报为“支付其他与筹资活动有关的现金”。不要填报为“偿还债务所支付的现金”。“偿还债务所支付的现金”项目是对应本期或以前各期“借款收到的现金”项目的，主要反映归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。

对职工借出款的处理

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知识是浩瀚的海洋

企业对职工的借出款，应区分借款具体用途，一般应视为“经营活动产生的现金流量”。

对于职工的差旅费借款、备用金借款等与企业生产经营有关的借款或垫付款，应填报为“支付其他与经营活动有关的现金”。

对职工因一般生活困难原因特批的有偿借款或无偿借款，应视为福利扶助性质的借款，但又由于借款时并不属于明确的、可核销的福利费用，因此仍应填报为“支付其他与经营活动有关的现金”，而不要填报为“支付的其他与投资活动有关的现金”。

对于收到的此种有偿借款的资金占用费，它对企业现金流的影响是微乎其微的，应填报为“收到其他与经营活动有关的现金”，也可以填报为“收到其他与投资活动有关的现金”，因为它毕竟是资金占用费收入。

对职工经办、因发票未到、用于购买职工过节分发实物或为职工购买人身伤害商业保险等与职工福利有关的借款，应填报为“支付给职工以及为职工支付的现金”。

对于职工因大病住院，无法承担的住院及治疗费用的特批借款，这属于福利费用性质的借款，即使在借款时未明确豁免，但一般并不约定还款时间，从借出之日起一般已没有归还的希望，最后往往会在职工福利费中核销了事。对于确属预计不能归还的此种借款，应填报为“支付给职工以及为职工支付的现金”。

企业对职工的借入款可分两种情况，如果属于对职工的集资款，则一般应填报为“收到其他与筹资活动有关的现金”。归还借款时，则应填报为“支付其他与筹资活动有关的现金”。

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范文二：借款在现金流量表中应如何填报

企，不包括金融企,的往来挂借款,通常在业业业“业”“业”其他收款科目和其他付款科目核算,是企金流量表制中最容易被忽的收付目。因此在会中填金流量表,其收业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业付通常会被活生的金流量业业“业业业业业”业业“业业业业业”“业业业业,填收到其他与活有的金或支付其他与活有的金业业业业业”业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业。但是不准确的,于企之的借款,会人区分具体情况分

列示,投活生的金流量业业“业业业业”“业业业业业业业业”业或活生的金流量。

　　企之的借款业业业业业业

　　在一定程度上具有投或性的借出款,作业业业业业业“业业业业业业业”业支付的其他与投活有的金填业业业“业业”业“业业”业业业业业业业业,而不要填投支付的金,因投支付的金目主要是指明确的益性期股投及股票、券等金等价物以外的金融投。新《期股投准》及其用指南业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业定,投企确被投位生的,当以期股投的面价以及业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业“业业业业业业业其他上构成

业业业业业业业”业业业业业业业业业业业业业业业业业业业“业业业被投位投的期益减至零限,投企有承担外失的情况除外。其他

业业业业业业业业”业业业业业业业业业业业业业上构成被投位投的期益,通常是指期收目。比如,企

被投位的期,没有明确的清收划、且在可业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业的未来期不准收回的,上构成被投位的投。业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业　　当然,如果收到金款,填业业业业业“业业业业”业业“收到其他与投活有的金,不要填收回投业业”业“业业”业业业业业业业业业业业业收到的金,因收回投收到的金目反映企出售、或到期收回

除金等价物以外的交易性金融、持有至到期投、业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业

可供出售金融、期股投、投性房地而收到的金。业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业　　企之拆借,收取金占用或无借款,作业业业业业业业“业业业业业业业业”支付的其他与投活有的金

填。业业

　　我知道,金占用同借款利息,借款投。如果收到金款或收取金业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业

占用,填业业业业“业业业业”业业业业“业业业收到其他与投活有的金。收取金占用不能填取得投收益收到的金,因目是本期或以前各期业”业业业业业“业业”业投支付的金目的。

　　从其他企借入的金款,作业业业业业“业业业业业”业业业业业业业收到的其他与活有的金填。不要填“业”业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业借款收到的金,因目主要是企从金融机构借各短期

借款和外行券而收到的金。业业业业业业业业业业业业业

　　借款支付金,填业业业业业业“业业业业业”业业“业业业业支付其他与活有的金。不要填所支付

的金。所支付的金目是本期或以前各期业”“业业业业业”业业业“业”业借款收到的金目的,主要反映金融企的借款本金、付企到期的券本金等。业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业

　　工借出款的理业业业业业业业业业

　　企工的借出款,区分借款具体用途,一般业业业业业业业“业业业业业业业业业业”活生的金流量。

　　于工的差旅借款、用金借款等与企生有的借款或付款,填业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业“业业支付

其他与活有的金业业业业业业业业”业。

　　工因一般生活困原因特批的有借款或无借款,福利扶助性的借款,但业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业又由于借款并不属于明确的、可核的福利用,因此仍填业业业业业业“业业业业业业支付其他与活有

的金,而不要填支付的其他与投活有的金业”业业“业业业业业业业”业。

　　于收到的此有借款的金占用,它企金流的影响是微乎其微的,填业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业“业业业业业”业业“业业业业业”业业业业业收到其他与活有的金,也可以填收到其他与投活有的金,因它竟是金占用收入。业业业业业业业业

　　工、因票未到、用于工分物或工人身害商保等与业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业

工福利有的借款,填业业业业“业业业业业业业业业业”业支付工以及工支付的金。

于工因大病住院,无法承担的住院及治用的特批借款,属于福利用性的借业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业款,即使在借款未明确豁免,但一般并不定款,从借出之日起一般已没有的希业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业望,最后往往会在工福利中核了事。于确属不能的此借款,填业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业业“业业业支付

业业业业业”业工以及工支付的金。

　　企工的借入款可分两情况,如果属于工的集款,一般填业业业业业业业业业业业业业业“业业业业收到其他

与活有的金业业业业业”业业业业业业业“业业业业业业业业”业。借款,填支付其他与活有的金。

范文三：借款在现金流量表中应如何填报

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借款在现金流量表中应如何填报

更新时间:2009-2-21 7:14:32 点击: 【加入收藏】【打印本文】

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企业之间的借款

企业之间拆借，收取资金占用费或无偿借款，应作为“支付的其他与投资活动有关的现金”填报。

对职工借出款的处理

企业对职工的借出款，应区分借款具体用途，一般应视为“经营活动产生的现金流量”。

对于职工的差旅费借款、备用金借款等与企业生产经营有关的借款或垫付款，应填报为“支付其他与经营活动有关的现金”。

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范文四：借款在现金流量表中应如何填报

借款在现金流量表中应如何填报

借款在现金流量表中应如何填报 2010年08月10日

企业之间的借款

在一定程度上具有投资或开办性质的借出款，应作为“支付的其他与投资活动有关的现金”填报，而不要填报为“投资支付的现金”，因为“投资支付的现金”项目主要是指明确的权益性长期股权投资及股票、债券等现金等

以外的金融资产投资。新《长期股权投资准则》及其应用指南规定，投资价物

企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”减记至零为限，投资企业负有承担额外损失的情况除外。“其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益”，通常是指长期应收项目。比如，企业对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的清收计划、且在可预见的未来期间不准备收回的，实质上构成对被投资单位的净投资。

当然，如果收到现金还款，应填报为“收到其他与投资活动有关的现”，不要填报为“收回投资收到的现金”，因为“收回投资收到的现金”项金

目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产而收到的现金。

企业之间拆借，收取资金占用费或无偿借款，应作为“支付的其他与投资活动有关的现金”填报。

我们知道，资金占用费视同借款利息，该借款应视为债权投资。如果收到现金还款或收取资金占用费，应填报为“收到其他与投资活动有关的现”。收取资金占用费不能填报为“取得投资收益收到的现金”，因为该项目金

是对应本期或以前各期“投资支付的现金”项目的。

从其他企业借入的现金款项，应作为“收到的其他与筹资活动有关的

”填报。不要填报为“借款收到的”，因为该项目主要是企业从金融现金现金

机构举借各种长短期借款和对外发行债券而收到的。现金

归还借款支付现金，应填报为“支付其他与筹资活动有关的现金”。

”。“偿还债务所支付的”项目是对不要填报为“偿还债务所支付的现金现金应本期或以前各期“借款收到的现金”项目的，主要反映归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。

对职工借出款的处理

企业对职工的借出款，应区分借款具体用途，一般应视为“经营活动产生的现金流量”。

对于职工的差旅费借款、备用金借款等与企业生产经营有关的借款或垫付款，应填报为“支付其他与经营活动有关的现金”。

范文五：利用现金流量图计算借款利息

利用现金流量图计算借款利息现金流量图是由横轴、箭线和杆线组成的。横轴是时间息40万元。轴，向右延伸表示时间延续，横轴线等分成若干间隔，通常时3援2007年1月1日。借:银行存款5000万元;贷:长期借间单位是年。时间轴上的点称为时点，表示该年年末。与横轴款——专门借款5000万元。相连的垂直箭线，代表流入或流出该系统的现金流量。箭头向4援2007年12月1日。借:应付利息480万元;贷:银行存上为现金流入，向下为流出。现金流入包括收到的借款的本款480万元。金，现金流出包括支付的工程款、用于工程的材料款、工程人5援2007年12月31日。员的工资和借款的本金等。与横轴相连的垂直杆线表示年末(1)2007年1月1日耀2007年4月1日。一般借款利息应计的利息金额，但不需支付现金。费用化金额=480衣12伊3=120(万元)。专门借款利息费用化金例:MN公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如额=300衣12伊3-5000伊3伊0.25%=75-37.5=37.5(万元)。下:譹讹2007年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3(2)2007年4月1日耀2007年9月1日。一般借款利息年，年利率为6%，每年l月1日付息。譺讹除专门借款外，公司应予资本化的金额=1000衣12伊2伊8%=13.33(万元)。13.33约80只有一笔一般借款，是2006年12月1日借入的长期借款6000(480衣12伊2)，应全部资本化。专门借款利息资本化的金额=万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月1日付息。譻讹由于300衣12伊5-3000伊2伊0.25%-2000伊1伊0.25%=105(万元)。一审批、办手续等原因，厂房于2007年4月1日才开始动工兴般借款利息费用化的金额=480衣12伊5-13.33=186.67(万元)。建。2007年4月1日、2007年6月1日、2007年7月1日、专门借款利息费用化的金额为0。2008年1月1日、2008年4月1日、2008年7月1日支付工(3)2007年9月1日耀2007年12月31日暂停资本化程款2000万元、1000万元、3000万元、1000万元、500万(费用化)。一般借款利息费用化的金额=480衣12伊4=160(万元、500万元。工程于2008年9月30日完工，达到预定可使元)。专门借款利息费用化的金额=300衣12伊4=100(万元)。用状态。其中，由于施工质量问题工程于2007年9月1日耀(4)2007年12月31日。全年资本化的金额=13.33+105=12月31日停工4个月。譼讹专门借款中未支出部分全部存入118.33(万元)，全年费用化的金额

=120+186.67+160+37.5+银行，假定月利率为0.25%。假定全年按照360天算，每月按100=604.17(万元)，全年应收利息=37.5+20=57.5(万元)，全照30天算。年应付利息=480+300=780(万元)。借:在建工程118.33万借款利息费用化、资本化和暂停资本化的现金流量图如元，财务费用604.17万元，应收利息57.5万元;贷:应付利息下。780万元。现利用现金流量图进行会计处理:6援2008年1月1日。借:应付利息300万元;贷:银行存1援2006年12月1日。借:银行存款6000万元;贷:长期款300万元。借款——一般借款6000万元。7援2008年12月1日。借:应付利息480万元;贷:银行存2援2006年12月31日。借:财务费用40万元;贷:应付利款480万元。2006.12.12007.12.12008.12.12009.12.12010.12.12011.12.12006.12.312007.12.312008.1

2.312009.12.312010.12.312011.12.314.17.19.11.14.17.19.3060004048048048048048044

02007.1.11000100050050060002007.12.312008.12.312009.12.3150006.12008.1.12009.1

.12010.1.11000300300300暂停200020005000资本费用化资本化化资本化费用化援财会月刊渊会计冤窑29窑阴表2ABCDE1姓名A补贴渊元冤B补贴渊元冤合计补贴渊元冤领取人签字电子表格软件数值2甲8005.51227.519233.013乙79651168.29133.2精度问题不容忽略4丙11070885.611955.65小计27040.53281.3130321.811.使用显示的

(带格式的)数值更改工作簿的计算精度。在“工具”菜单上，单击“选项”，再单击“重新计算”选项卡，在企业财务人员在日常工作中经常会运用Excel编制各类“工作簿选项”标题下，选定“以显示精度为准”复选框。这种方表格，由于忽略了数值精度问题，而容易得出错误的结果。例法下Excel会永久性地更改工作簿中工作表上的所有常量数如，某单位的一份Excel格式的伊伊补贴发放表格显示如下:值。如B2单元格“8005.5”在取整后显示“8006”，但是在参与表1计算时实际仍为“8005.5”，选定“以显示精度为准”后ExcelABCDE会将其直接改为“8006”并参与运算，即使此后又选择以完全1姓名A补贴渊元冤B补贴渊元冤合计补贴渊元冤领取人签字精度进行计算，也不会恢复成“8005.5”。这种方式简单、直接，2甲800612289233但是会改变工作簿中所有数值精度，如果只需要部分单元格3乙796511689133精确到小数点某位，则可以采用下面第二种方式。4丙11070886119562.函数法。使用ROUND()函数按指定位数对数值四舍5小计27041328130322五入，在表2中使用空白的F列、G列对应B列和C列，在单很容易发现上表是有错误的，职工甲的合计补贴(D2)应元格F2中输入公式“=ROUND(B2，0)”,将公式复制到F2:为9234元(8006+1228)，而不是9233元。B补贴小计(C5)G4区域，将F2:G4区域复制，右击B2，单击“选择性粘贴”，将应为3282元(1228+1168+886)，而不是3281元。查看D四舍五入后的数值贴回表中，将过渡的F列、G列数据删除，列和5行计算公式正常，数值区域B2:D5的单元格格式“数即得正确结果。函数法在处理本例时看起来笨拙，但是在其他字”选项卡设置为“数值”、“小数位数:0”，将其改为“常规”后场合却更加有用，比如分配费用、计提经费、计算税金等，单元表格显示如表2。格公式中包含除法、乘以一个百分比等可能造成小数位数变表2正确无误。因为单位发放款项时要求取整数，制表人化的因素时，为公式加上ROUND()函数是非常必要的。本员只是将表格中数值区域的单元格格式中小数位数设置为例中B列、C列的小数其实也是在过渡表格中计算出现的，0，结果得到了错误的表1。在发现错误后制表人员却总是习如果在过渡表格的公式中加入了ROUND()函数就不会出惯于检查计算公式有没有错误，相信电脑不会出错，却忽视了现这种错误结果。函数法更加灵活的是还可以选用在取整和限定小数位数时的数值精度问题。正确的解决方式ROUNDDOWN()去尾函数、ROUNDUP()进一函数、INT有以下两种:()取整函数等满足不同的工作需要。茵8援2008年12月31日。款300万元。(1)2008年1月1日耀2008年9月30日。一般借款利息10援2009年12月1日。借:应付利息480万元;贷:银行应予资本化的金额=〔(1000+1000)伊9衣12+500伊6衣12+500伊存款480万元。3衣12〕伊8%=150(万元)。150约360(480衣12伊9)，150万元应全11援2009年12月31日。借:财务费用780万元;贷:应付部资本化。专门借款利息资本化的金额=300衣12伊9=225(万利息780万元。元)。一般借款利息费用化的金额=360-150=210(万元)。专门12援2010年1月1日。借:应付利息300万元，长期借借款利息费用化的金额为0。款——专门借款5000万元;贷:应行存款5300万元。(2)2008年10月1日耀2008年12月31日。一般借款利13援2010年12月1日。借:应付利息480万元;贷:银行息费用化的金额=480衣12伊3=120(万元)，专门借款利息费用存款480万元。化的金额=300衣12伊3=75(万元)。14援2010年12月31日。借:财务费用480万元;贷:应付(3)2008年12月31日。全年利息资本化的金额=150+利息480万元。225=375(万元)，全年利息费用化的金额=210+120+75=40515援2011年12月1日。借:应付利息480万元，

长期借(万元)，全年的应付利息=480+300=780(万元)。借:在建工程款——一般借款6000万元;贷:银行存款6480万元。375万元，财务费用405万元;贷:应付利息780万元。16援2011年12月31日。借:财务费用440万元;贷:应付9援2009年1月1日。借:应付利息300万元;贷:银行存利息440万元。茵阴窑30窑财会月刊渊会计冤援

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