范文一：关于汽车租赁行业分公司财务管理机制与组织架构的初步探讨

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关于汽车租赁行业分公司财务管理机制与组 织架构的初步探讨

作者:刘春艳

来源:《财会学习》 2015年第 07期

摘 要:随着市场经济的发展,财务管理工作在整个企业运营过程中所发挥的作用越来越 明显。但是就目前汽车租赁公司的财务管理而言,依然存在着许多的问题,现行的财务管理模 式无法满足当前财务管理职能的需求。基于此,本文针对汽车租赁分公司财务管理机制与组织 架构进行讨论,希望能够为同类型的公司发展提供有价值的参考。

关键词:汽车租赁分公司 ; 财务管理机制 ; 组织架构

根据党的十八届三中全会关于全面深化改革的部署要求,为创新车辆管理方式,合理有效 配置资源,汽车租赁公司拟建立非法人、非独立核算的分支机构。其中非法人分支机构即没有 独立的法人资格,非独立核算主要是指没有完整的会计凭证和会计账簿体系,只记录部分经济 业务的单位所进行的会计核算。实行非独立核算的单位称为非独立核算单位,又称报账单位, 它本身没有资本,其财产物资由上级单位拨付,也没有独立的银行账户,其一切收入均存入上 级单位账户,一切支出也由上级单位审核支付。非独立核算单位通常不设置会计机构,仅配备 会计人员进行原始凭证的填制、审核、整理和汇总,以及实物明细账的登记工作,不单独编制 预算和计算盈亏。

一、汽车租赁分公司财务设置及员工结构

(一)汽车租赁分公司财务设置

汽车租赁分公司是非法人、非独立核算的机构。现如今,对于没有设立独立会计机构的分 公司而言,其财务使用的是本部会计权利。总公司应该根据总体规划,充分考虑到影响财务管 理的各个因素,再结合分公司的实际经营模式进行预测,做出公司的整体预算,并且把这些预 算量化分解到各个分公司。分公司需要按照总公司的要求,把预算分解落实到相应的经营项目 以及相关的部门,并且要建立起相应的控制管理机制,实现季度财务结算报告的上报,并且要 把预算的执行情况进行全面详实的分析,根据出现的问题提出相应的决策,从而能帮助总公司 更准确的做好下一年的预算。通过推行全面预算管理,公司各部门、各环节增强成本控制意 识,强化成本的刚性约束,提高经济运行质量。

(二)相关员工结构

从职称的角度看,财务员工有初、中等级和无职称等组成 ; 从结构对财务员工进行分析, 可分为正式员工、人才雇佣和实习生。就目前形式来说,汽车租赁公司会以软件进行评测,没

范文二：关于汽车租赁行业分公司财务管理机制与组织架构的初步探讨

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浅析城市公共交通企业成本管理

◎ 文/汤波

随着市场化逐步深入, 公共交通业的低票价政策以及特殊的公益性对经营 发展带来了新的课题, 单纯的低成本战略已不能满足企业的发展。 本文对城 市公共交通企业如何运用成本效益理念提高成本管理进行探 讨, 并针对 车辆购置、 线网规划、 运营计划、 燃料定额、 车辆投保等生产运营各环节提出 了降低成本的具体对策。

市

场化 运作后, 公交 企 业实行低 票价政策以及承担特殊的社会

公益任务, 导致多数企业都是微利和亏损经 营。 近年油价居高不下、 人工成本的上升、 运 营车辆等级的提高 , 使得公交企业经营成本 大增。 虽然政府在很大程度上给予了公交企 业极大的关心与扶持, 但财政补贴仍不能完 全弥补成本的支出 , 企业生存压力非常大。 在当前形势下, 公共交通企业唯有降低 自身 的营运成本, 才是持续发展的唯一出路。

一 、 成本管理概述

成本管 理是对 企 业经营活动过 程所 发生的成本进行有组织、 有系统地预测、 计 划、 控制、 计算、 分析和考核的一系列科学管 理工作。 加强成本管理是增加企业盈利, 实 现企业经营的最优化管理, 可持续发展的 必然要求。

(一) 有利于从成本角度分析、 选择、 优化 企业管理

现代企业成本管理的方法多种多样, 不同的成本管理方法其管理的基础和侧重 点都有所不同, 如作业成本法是以作业为 管理基础, 通过对作业成本动因的分析来

计算产品生产成本, 并为企业作业管理提

供更相关、 相对准确的成本信息的一种成 本计算方法。 企业只有立足于 自身的成本角 度, 选择合适 自身发展的有效的成本管理方 法, 并持续不断的加以改进。

(二) 有利于对成本实施控制

通过事前有组织的预测、 计划确定各 项资源的成本标准, 在实际运营中, 按成本 标准控制支出 , 能够及时发现偏差, 有利企 业迅速制定改进措施, 为提高成本管理的 有效性而对成本管理的制度、 方法、 措施作 出谋划。

(三 ) 有利于增强全员成本观念 , 增强企业 的竞争力

通过成本分析与考核, 让全体员工认 识到降低成本的重要意义, 向全体员工进行

成本意识教育, 让员工充分感受到成本管 理的效益, 变 “要我降低成本” 为 “我要降低 成本” , 形成全员参与的成本管理。

此外, 通过对企业 自 身及竞争对手的资 料进行分析, 找出差异, 发挥自身优势, 克服 不足, 才能在竞争中立于不败之地。

二、 城市公共交通企业成本管理存在 的问题

(一 ) 成本管理观念落后

许多公交企业单纯地依靠节约开支来 降低成本, 较少地从效益角度看成本的效用 ,

没有很好地运用成本效益原则进行成本管

Management forum

管理论坛

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理以获取更大的收益。 如:购入车辆时过度 地关注购车价格忽略车辆运营投入经营后 的运行成本, 造成后期的维修成本、 燃料消 耗等增加。 在维修工艺上不重视采用现代化 管理手段、 运用先进的维修工具进行车辆的 修理, 车辆进出厂检验基本依靠检验人员的 经验, 造成故障判断不准, 返工复修频率增 大, 增加不必要的维修成本。 (二) 忽视节约成本的关键环节

公交 企 业 节约成本的关键环节 是现 行运营线网的优化。 目前大多数公交企业都 已认识到科学地规划公交运营线路是公交 企业最大的成本降低途径, 在开辟新的线 路时往往会进行科学的规划, 但对已有运 营线网的优化、 改造缺乏大胆的创新思路和 行之有效的方法, 致使旧的运营线路改造陷 于停滞状态。

(三) 成本管理的精细化程度有待进一步 提高

许多公交 企 业 都实行了单 车成本核 算, 虽将成本核算细化到了每一台车, 但核 算中存在大量的分摊费用 , 分摊的方法大多 按运营收入或运营公里来进行分摊, 导致 核算的信息不实或扭曲, 无法满足企业成 本管理的需要。 如线路调度工资按车辆运 营公里及车辆大小进行分摊, 虚增运营车 辆多、 公里投入大的线路的成本, 无法科学 地比较各线路的运营效果。

(四 ) 成本控制的 目标局限于传统的成本 管理范畴

注重对油料、 材料、 轮胎等比重较大的成 本项 目 的管理而忽略对服务、 后勤管理等方 面成本的控制 , 造成不必要的成本浪费。 如后 勤饮用水, 在社区、 办公楼均安装了质优、 价廉 的直饮水后仍用价格较高的纯净水。 在外聘 洗车人员时, 为节约人工成本, 招用年龄较大 的退休人员而忽略用工效率及用工风险。

三、 加强城市公共交通企业成本管理 的对策

(一 ) 树立新的成本管理理念

公交企业要树立新的成本管理理念, 将成本管理工作作为一项系统工程, 对成 本管理的对象、 内容、 方法进行全面的分析

研究。 成本管理不能局限于生产经营过程, 而应将视野向前延伸至除产品供应商之外 的公交运营线网布局方面; 成本管理的对 象也不能限于费用支出项目 , 应扩展至运营 计划编制方面; 成本管理的内涵也应由物质 产品扩展到非物质产品成本上; 此外, 还应 树立成本效益理念。

(二) 关注公交车采购环节的成本控制 公交 车采购是公交营 运的基 础和前 提, 是公交企业投资最大的成本领域, 把好 公交车采购环节的成本控制关, 将直接影 响到运营安全、 燃料消耗和后期维修成本。

企业应当立足长远, 有计划地引入新 能源公交车辆。 而新能源公交车由于生产 厂家 对混合动力各种差异化配件的核心 动力系统采用了不同的技术路线而导致运 营期的燃 料消耗差异, 单纯考虑采购价格 的采购策略 在实际运 作中已变 得 极 不科 学, 因此, 公交车采购应将包括采购价格在 内的维护成本、 故障成本、 运行成本等与客 车制造 商的技术能力和企 业经营理念紧 密相关的多种成本因素纳入考虑的范畴, 力求所购车辆满足运营使 用要求并终身 使用成本最低。

(三 ) 采取有效的措施整合运营线路 企业应当更新观念, 提高认识, 对已有 运营线路的优化整合, 将运营线路看作企 业价 值 链 分 析中与供应商建 立的战略 合 作关系, 而 供应 商 是城 市 规 划部委局 (政 府) , 产品是城市交通线网。 企业应当着眼长 远发展, 科学规划好线网布局, 提出行之有 效的具体的优化措施, 调整过程中要有在 短期内支付较大的成本以换取长期利益的 准备。

(四 ) 编制行之有效的运营计划 , 减少不必

要的成本支出

企业编制运营计划时, 不能搞一刀切 的模式, 应在认真分析市场的前提下, 区分

淡旺季周期、 高平峰时段编制运营计划, 如 在对市场进行调查、 分析后确定某线路周 一至周五高峰时段平均发车间隔、 平峰发

车间隔, 以及此线路高峰持续时间, 平峰持 续时间 , 然后据此确定此线路周一至周五的 日配班计划, 进而确定此线路月配班乃至年 度的配班计划, 根据计划的配班情况来调 配车辆、 人员等运力资源以实现既定的运 营计划。 为确保计划的实施, 还可设定相应 的考核激励政策。

(五) 根据自身特点选择适当的成本控制 方法

第一, 燃 料费用在公交企业的经营成 本中 占有较大的比重, 因而对于成本控制意 义非凡。 在实际运营中制定一系列的燃料管 理制度和合理的奖罚办法, 精细化燃 料定 额管理, 按车型、 出厂 日 期、 运营线路、 开启空 调时段的不同下达燃料定额, 使燃料管理 人员、 驾驶员的绩效直接与能耗挂钩, 达到 减少燃料费用 的 目 的。

第二, 完善维修工艺, 采用现代化管理 手段、 运用先进的维修机工具进行车辆的修 理、 保养以降低成本支出 , 并可视维修工艺程 度确定保养间隔里程, 确定维修作业的项 目 。

第三, 选择适合的车辆保险方式, 降低 经营风险。 可模拟保险运作模式成立虚拟 车辆保险公司, 将原本应投保的资金单立 账户进行管理。

(六 ) 运用现代技术提高路线的经营收益 近年来, GPS智能调度系统和ERP综 合管理系统在公交企业中广泛运用 , 优势明 显。 该系统彻底改变了落后的营运管理和 调度模式, 通过该系统, 企业可以对车辆和 驾驶员实行即时监控, 及时掌握车辆位置、 行驶速度和行车记录等, 从而最大限度避 免司机因违章行驶给 企业造成的损失。 同 时使现有车辆的运营密度更适应客流的变 化, 从而降低能耗, 减少司机的配员 , 最终达 到降低经营成本提高生产效率的 目 的。

作者单位 :攀枝花公交客运总公司第一公司

范文三：现代酒店行业的财务管理

浅谈现代酒店行业的财务管理

摘要：随着我国现在旅游业的迅速发展和国际酒店行业管理集

团的长驱直入，因此，给我国酒店行业参与市场竞争带来了全面又

崭新的机遇，同时也是对酒店行业以前传统的财务管理提出了非常

严峻的挑战。本文分析了酒店行业财务管理中所存在的问题，进而

提出科学的、合理的规划酒店行业财务管理的对策和计划。

关键词：酒店；财务管理；问题与对策一、酒店行业财务管理存

在相关的问题分析

（一）预算管理相对的薄弱

预算是以用货币表示的预期结果。一些酒店尚未建立一套高效、

有序的预算管理体系。因此，加强预算可以节约酒店投入资金，提

高资金的有效利用，改善酒店组织管理模式，转变成本控制手段，

科学地组织实施成本控制，全面增强酒店团队综合素质，有利于保

障酒店资金的顺利有效投入，为酒店资金管理提供成本经济核算，

为酒店产品开发价格定位做好基础。

（二）应收账款回收相对困难

赊账消费已经成为目前酒店行业非常重要的营销策略之一，也是

酒店赢得顾客、争取市场的一种强有力、有效的手段。但是，应收

账款相对应的变现能力将会直接影响到速动比率的可信度，因此，

酒店要及时收回应收账款，不仅仅是可以增强酒店的短期偿债能

力，而且同时也能大幅度的提高酒店应收账款管理的效率。

范文四：加强财务管理的建议 加强医疗器械行业的财务管理研究

加强医疗器械行业的财务管理研究

作者:李琼

来源:《财经界学术版》2014年第22期

摘要:目前，我国国民经济进入快速、稳定的持续发展阶段，与此同时，国家和地方政府也制定并颁布了众多的医疗改革方案，极大的促进了我国医疗体制的改革以及医疗制度的完善优化，并实现了各医院的健康发展和医疗水平的提高，但是全国13亿人口的就医看病从来都不是一个小问题。居民在医院使用医疗设备的过程中，普遍反映使用费用较高，作为医院医疗设备的供应商，医疗器械行业加强其财务管理，降低不必要的费用，压低成本，提高经营效率，进而使得医院的购买成本降低，这在一定程度上可以缓解此问题，满足就医需求，本文介绍医疗器械行业的发展，分析医

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疗器械行业财务管理中普遍存在的问题，然后针对问题，提出加强医疗器械行业财务管理的对策和建议。

关键词:医疗器械行业 财务管理 问题 建议

一、我国医疗器械行业发展概述

过去12年来，中国医疗器械市场销售规模由2001年的179亿元增长到2012年的1700亿元，增长了近10倍。2013年全年销售规模达到2200亿元，首次突破2000亿大关，比上年增长约22%。自2007年以来，我国医疗器械生产企业总量也由12.6万家增长到了近15万家。与之相对应的是，持有医疗器械经营许可证的经营企业也从2007年的16.10万家增长到了2013年的将近19万家。

进入2002年以来，国内与国际企业之间、国内企业之间的并购重组相对活跃。医疗器械是2012年最受私募和创投关注的细分行业。政府在市场引导上，也希望一般中小企业通过市场化途径并入到大型医疗器械企业，实现规模化、集约化经营，形成各具特色的医疗器械生产体系，这将利于企业集中度的不断提升。

面对不断扩容的国内市场发展前景，本土医药器械企业应通过创新或培养相关人才、加强财务管理等方式促进自身的跨越式发展，进一步加强监管，完善技术创新，加强统计分析，防范风险，不盲目跟风，逐渐提升创新能力。此外，还应顺应全球医疗器械市场的发展趋势，培育本土的龙头企业

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来制衡垄断，尽快合理转变生产格局，尽早实现更大的规模化，加强并完善其财务管理模式，为我国医疗器械行业的发展创造良好环境。

二、医疗器械行业财务管理中存在的加强医疗器械行业的财务管理研究问题

(一)财务管理意识淡薄，观念不强，重视度不够，财务管理人员素质较低

受传统体制的影响，目前我国医疗器械行业中高级管理层及财务管理人员大多都还仍然保持着上世纪计划经济时代的思想和观念，财务管理的思想和观念严重落伍，不随时代更新，跟

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范文五：财务管理--租赁

第九章 租赁 本章提要

租赁是一种特殊的融资方式，将融物与融资结合起来，有其自己的优势。通过本章学习，我们可以了解租赁融资的特点及种类。经营租赁与融资租赁是各具特色的两种主要租赁方式，适用于不同的情况。本章还向我们介绍了租赁租金的计算方式及如何在购买与租赁中作出决策，以使成本达到最小化。

本章习题

ò??￠　名词解释

租赁 经营租赁 融资租赁 售后租回 杠杆租赁 ?t?￠　单项选择题：

1．相对于借款购买设备，融资租赁的缺点在于（ ） A ．融资租赁成本高 B ．筹资速度较慢 C ．设备淘汰风险大 D ．到期还本负担高

2．出租人既出租某项资产，又以该项资产为担保借入资金的租赁方式是（ ）A ．直接租赁 B ．售后租回 C ．杠杆租赁 D ．经营租赁

3．企业既想长期使用设备，又想减少设备占用的资金，可采用的融资方式是（A ．经营租赁 B ．贷款购买 C ．售后租回 D ．自有资金购买 4．经营租赁的优点包括（ ）

A ．合同较稳定 B ．可以短期试用 C ．租金低 D ．拥有设备所有权 5．融资租赁优点包括（ ）

A ．拥有设备所有权 B ．合同期限短 C ．合同期满后可以低价买进该设备 D ．出租方负责维护 6．经营租赁与融资租赁相比所具有的特点包括（ ） A ．减少资金占用 B ．合同期限长 C ．定期支付租金 D ．不承担设备的风险 7．融资租赁与经营租赁相比具有的优势是（ ） A ．不用负担维修费用 B ．租金比较低 C ．减少长期资金的占用 D ．合同具有不可取消性 8．同其他租赁相比，杠杆租赁对（ ）无影响

A ．出租人 B ．银行 C ．承租人 D ．贷款人

）

9．被视为融资租赁特点的有（ ） A ．设备寿命为12年，租赁期为10年 B ．各期租金现值为资产价值的80% C ．设备的维护与保养由出租方承担 D ．合同期满后承租人不可以低价买进设备

10．某企业急需大量资金投资，欲将某一设备出售，但又需使用该设备为企业创造利润，合适的办法是（ ）

A ．卖出设备 B ．向银行借款融资 C ．放弃投资 D ．售后租回

11．某租赁公司将原价105430元的设备以融资租赁方式租给A 企业，租期为3年，每半年初支付租金2万元，满三年后再付名义价值10元买入该设备。如果A 企业自行借款购买，贷款利率为12%，每半年付息一次，则A 企业应（ ）

A ．融资租赁 B ．借款购买 C ．二者一样 D ．不能确定

12．企业向租赁公司租入一台设备，价值500万，租期5年，利率12%，若租赁手续费于租赁开始日一次性付清，采用每年年初支付租金的方式，则平均每年支付的租金为（ ） A ．123．8 B ．138.7 C ．245.4 D ．108.6 13．在其他条件相同的情况下，期初等额租金与期末等额租金间存在（ ） A ．期初等额租金=期末等额租金（1+租赁折现率） B ．期末等额租金=期初等额租金（1+租赁折现率） C ．期初等额租金=期末等额租金（1-租赁期限） D ．期末等额租金=期初等额租金（1-租赁期限） 14．下列属于筹集长期资金的是（ ）

A ．预收账款 B ．融资租赁 C ．应收账款 D ．商业票据 15．下列说法错误的是（ ） A ．租赁降低了设备被淘汰的风险 B ．融资租赁一般包含了不可取消条款 C ．经营租赁的期限比较短

D ．租赁筹资成本低，有利于减轻所得税负担

16．承租人既使用该设备，又要承担设备的维修费用的租赁是（ ） A ．直接租赁 B ．售后租回 C ．融资租赁 D ．经营租赁 17．下列不属于经营租赁的特点是（ ）

A ．出租方出让设备所有权 B ．承租方可以提前终止合同 C ．出租方负责设备的维修 D ．出租的设备一般价值不大 18．在租赁中，资产的所有权与风险承担者是（ ） A ．经营租赁中承租人是风险承担者 B ．经营租赁中承租人拥有资产所有权 C ．融资租赁中承租人拥有资产所有权 D ．融资租赁中承租人是风险承担者

19．下列项目中，不属于融资租赁的租金构成的是（ ） A ．设备价款 B ．设备维修费 C ．利息费 D ．手续费 20．在租赁中，承租人既是设备的提供者，又是使用者的是（ ） A ．经营租赁 B ．直接租赁 C ．杠杆租赁 D ．售后租回 èy?￠　多项选择题： 1．租赁融资的特征（ ） A ．资产的所有权与使用权的分离 B ．以融物代替融资，融物与融资相结合 C ．以分期偿还租金的形式偿还本息 D ．租金不具有抵税作用

2．影响租赁租金的因素有（ ） A ．设备购置成本 B ．利息费用 C ．租赁手续费 D ．租金支付方式 3．融资租赁的特点是（ ） A ．租赁期限长

B ．不得任意终止租赁合同

C ．租赁资产的报酬和风险有承租人承担 D ．出租方提供设备维修和人员培训 4．杠杆租赁主要涉及的当事人包括（ ）

A ．出租人 B ．设备生产商 C ．承租人 D ．贷款方 5．与购置设备相比，经营租赁的特点有（ ） A ．增加资产负债表中的资产 B ．仅获得短期使用权

C ．无设备所有权 D ．不负担维修费用

6．采用融资租赁方式，当合同期满后，设备处置的方式有（ ） A ．续租 B ．退租 C ．留购 D ．报废 7．租赁所支付的租金的计算方法包括（ ）

A ．平均分摊法 B ．等额年金法 C ．附加率法 D ．浮动利率法 8．通过经营租赁，承租人可以取得的优势是（ ） A ．只需支付比较低的租金 B ．不必承担资产所有权上的风险 C ．可以获得维修和保养的服务 D ．可以短期试用一设备

9．对资产负债表产生影响的融资方式包括（ ）

A ．经营租赁 B ．融资租赁 C ．杠杆租赁 D ．购买设备 10．在进行借款购买还是租赁的决策时，应考虑的因素是（ ） A ．设备价格 B ．手续费 C ．借款利息率 D ．租金支付方式 11．融资租赁应满足的条件包括（ ）

A ．与资产所有权有关的风险和报酬实质上由承租人负担 B ．租赁期满，承租人可以低价买进该资产 C ．租约持续时间大于资产寿命的75% D ．各期租金的现值达到资产价值的90%以上 ???￠　判断题：

1． 当公司计划短期使用某项资产时，适合采用经营租赁方式融资。（ ） 2． 在融资租赁方式下，合同期满，承租方均可以无偿取得设备。（ ） 3． 从承租人的角度看，杠杆租赁与其他融资租赁方式并无区别。（ ） 4． 杠杆租赁中，出租人既收取租金，又负担债务。（ ）

5． 只要租约持续时间大于资产寿命的60%，就是融资租赁。（ ）

6． 售后租回是承租方将资产卖给出租方，再将其租回的一种租赁形式。（ ）

7． 对于融资租赁，资产所有权不属于承租人，所以该项资产不记录在资产负债表上。（8． 经营租赁的租金不具有抵税作用。（ ）

9． 租金的计算方法中的平均分摊法没有考虑货币的时间价值。（ ）

）

10． 采用融资租赁方式，资产的风险和报酬仍在出租方。（ ） 11． 通常经营租赁的承租方可以提前结束合同。（ ）

12． 租赁使得承租方在合同期满后对资产有续租、留购等多种选择。（ ） 13． 融资租赁一般适用于价值巨大的资产。（ ）

14． 由于经营租赁的承租方不承担资产的风险，因此租金相对较高。（ ） 15． 在租赁期间，设备的维护与保养服务由承租方负责。（ ） 16． 经营租赁合同比融资租赁合同有较强的灵活性。（ ） 17． 经营租赁合同期满后不可以续租而融资租赁可以。（ ） 18． 所有租赁业务的手续费包括在租金中。（ ）

19． 租金支付方式不同，承租人负担的利息就会不同。（ ）

20． 融资租赁的出租方仍有资产的所有权，仍要计提资产的折旧。（ ） ???￠　计算分析题：

1． A 企业拟向B 企业出租一套价值为50万元的设备。租赁手续费为1万元，租期为5年，

期满后无残值。当年的利率为8%，用平均分摊法计算A 企业每年收取的租金。 2． 某公司租入一项资产，价值1000万元，租期为15年，期满后有20万元的残值归租赁

公司所有，租赁的手续费率为3%，当年的年利率为7%。公司按等额年金法于每年末支付租金，试问每年应付租金多少？

3． 某公司融资租入设备一台，该设备的买价为48万元，租赁期限为10年，租赁公司考虑

融资成本、融资收益极其相关手续费后的折现率为16%，请分别计算租赁公司要求企业在每年年末或年初等额支付的年租金。

4． 某公司欲建一产品生产线，该生产线的价值为500万元，寿命为10年，期满后无残值。

若借款购买，借款利率是8%，每年末付息一次，五年后一次性归还本金。若是融资租赁，则每年末交租金75万元，租赁期为10年，期满无残值。为使成本最小，该公司应如何决策。

5． A 公司要引进一项价值100万元的资产，使用年限是4年，采用直线折旧法，4年后无

残值。若借款购买，利率为10%，每年末等额归还本息；若租赁，租期4年，每年末支付租金32万元。所得税率是30%。试问公司应采取何种方案引进资产。 áù?￠　问答题：

1． 租赁作为一种融资渠道，同其他融资渠道相比有哪些特点？ 2． 比较经营租赁与融资租赁特点的差别。

3． 简述经营租赁和融资租赁的划分标准。

4． 租赁方式的不同是如何影响企业的资产负债表的？

习题答案

一、名词解释

租赁：财产所有人将其资产定期出租给需要这种财产的人使用，并由后者向前者按期支付一定数额的租金作为报酬的经济行为。

经营租赁：出租人为承租人提供租赁设备，同时还承担租赁设备的维修保养、原料配件供应和培训技术人员等项服务的一种租赁，故又称为服务租赁。

融资租赁：出租人按照承租人的要求融资购买设备，并在契约或合同规定的较长期限内提供给承租人使用的一种新颖性租赁业务。

售后租回：承租人根据协议将其资产卖给出租人，然后又将其租回使用，并按期向出租人支付租金的一种租赁形式。

杠杆租赁：主要涉及出租人、承租人和贷款人三方当事人。出租人只需拿出购买资产的部分资金投资，其余部分由贷款人支付，并以资产作为抵押。 二、单项选择题：

1-5 ACCBC 6-7 DBCAD 11-15 AABBD 16-20 CADBD 三、多项选择题

1．ABC 2．ABCD 3．ABC 4．ACD 5．BCD

6．ABCD 7．ABCD 8．BCD 9．BCD 10．ABCD 11．ABCD 四、判断题 1-5 √

√√

　　　６－１０√

√　　１１－１５√√√　　１６－２０√

√　

五、计算分析题

1． [50*（1+8%）5+1]/5=14.89（万元）

2．1000=A*（P/A，10%，5）+20*（P/A，7%，15） =A*7.60608+20*0.36245 A=130.52（万元）

3． 年末支付的租金=480000[1/(P/A,16%,10)]=99313.08元

年初支付的租金=480000[1/(P/A,16%,10-1)+1]=85614.91元 4． （1）购买设备

500*8%（P/A，8%，10）+500*（P/F，8%，10）=500（万元）

（2）租赁设备

75*（P/A，8%，10）=75*6.71008=503.26（万元） 由以上看出，应该借款购买设备。 5． （1）购买 年限 1 2 3 4

债务支出 31.55 31.55 31.55 31.55

付息 10 7.85 5.48 2.87

借款余额 78.45 54.75 28.68 28.68

折旧 25 25 25 25

抵税 10.5 9.86 9.14 8.36

净支出 21.05 21.69 22.41 23.19

税后的资本成本为10%*（1-30%）=7%，则现值为74.6万元 （2） 年限 1 2 3 4

租金 32 32 32 32

税后支出 22.4 22.4 22.4 22.4

按照7%的折现率，租赁的现值为75.87万元，因此应该选择借款购买。 六、问答题

1．使用权与所有权的分离；以融物代替融资，融物与融资相结合；以分期支付租金的形式偿还本息；租赁融资具有价值大、合同期内双方不可解除性的特点。 2．租期：经营租赁期限短，融资租赁期限长；

资产的维护：经营租赁的出租方负责设备的维修和保养，融资租赁的承租方负责资产的维护。

取消条款：经营租赁合同中一般含取消条款，可提前终止合同，融资租赁中含不可取消条款，合同稳定，且期满后可以续租或留购等。 3．划分标准：

（1）租赁契约中若规定与资产所有权有关的全部风险和报酬实质上已经转移给承租人； （2）租赁期满，承租人可按低于市价的价格购买租赁资产； （3）租约持续时间大于资产寿命的75%；

（4）各期租金的现值达到资产价值的90%。

凡是满足上述四项标准中任何一项的租赁，都属于融资租赁；否则，只能属于经营租赁。 4．在经营租赁的情况下，与资产的所有权相关风险和报酬仍由出租方承担，资产的价值不记入承租方，而在出租方列示。

在融资租赁的情况下，与资产的所有权相关风险和报酬实质上转到了承租方，应在承租方的资产负债表中反映。

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