嘟嘟34268323
范文一：业务招待费税法有哪些规定
【 tips 】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理! 业务招待费税法有哪些规定
一、业务招待费税法相关规定
(一 ) 业务招待费的列支范围
在业务招待费的范围上 , 不论是财务会计制度还是新旧税法都 未给予准确的界定。 在税务执法实践中 , 招待费具体范围如下 :1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支 ;2. 因企业生产经营 需要赠送纪念品的开支 ;3. 因企业生产经营需要而发生的旅游景 点参观费和交通费及其他费用的开支 ;4. 因企业生产经营需要而 发生的业务关系人员的差旅费开支。
税法规定:企业应将业务招待费与会议费严格区分 , 不得将业务 招待费计入会议费。纳税人申报扣除的业务招待费 , 主管税务机 关要求提供证明资料的 , 应提供能证明真实性的、足够的有效凭 证或资料。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内 容、目的、费用标准、支付凭证等。如果税务机关发现业务招待 费支出有虚假现象 , 或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待 支出 , 有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的、足够有效 的凭证或资料 , 逾期不能提供资料的 , 税务机关可以不进一步检 查 , 直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。
(二 ) 业务招待费税务处理的扣除基数
《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》 (国税 发〔 2006〕 56号 ) 进一步明确 , 自 2006年 7月 1日起 , 《企业所 得税纳税申报表 (试行 ) 》规定广告费、业务招待费、业务宣传费
范文二：业务招待费的税法规定
知识是浩瀚的海洋
发奋识遍天下字，立志读尽人间书
国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知
国税发[2000]84号
第五十二条 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
新法下虽然无规定，为避免不必要的麻烦，建议按旧法下的方法操作。
新所得税法中关于业务招待费的范围，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。
关于业务招待费的税前扣除比例:《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
关于业务招待费的税前扣除基数:考虑到商业招待和个人消费之间难以区分，为加强管理，同时借鉴国际经验，《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。也就是说，企业至少要自己承担4成的业务招待费。这是新所得税法作出的一项重要变化。
国家税务总局《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发〔2006〕56号)进一步明确，自2006年7月1日起，《企业所得税纳税申报表(试行)》规定广告费、业务招待费、
------精品word文档 值得下载------
--------------------------------------------------------------------------------
知识是浩瀚的海洋
发奋识遍天下字，立志读尽人间书
业务宣传费等扣除的计算基数均为申报表主表销售(营业)收入。销售(营业)收入按照会计制度核算的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入三部分组成。主营业务收入是扣除其他折扣以及销售退回后的净额，纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入。在不考虑视同销售收入的情况下，销售(营业)收入就是会计规定所确认的收入。文件同时规定，其他收入包括按照会计制度核算的营业外收入，以及在资本公积金中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他收入。
对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。
业务招待费
编辑
所谓业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定---仅允许按一定标准扣除。
概念
现税法规定:
------精品word文档 值得下载------
--------------------------------------------------------------------------------
知识是浩瀚的海洋
发奋识遍天下字，立志读尽人间书
该实施条例中第四十三条明确规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，新《企业所得税法实施条例》改变了以前的扣除比例，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。
企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。
企业投资者或雇员的个人娱乐支出和业余爱好支出不得作为业
[1]务招待费申报扣除。
列支范围编辑
在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下: (1)因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;
(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;
------精品word文档 值得下载------
--------------------------------------------------------------------------------
知识是浩瀚的海洋
发奋识遍天下字，立志读尽人间书
(3)因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;
(4)因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
铂略举办所得税培训之业务招待费处理
税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。
一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活
------精品word文档 值得下载------
--------------------------------------------------------------------------------
知识是浩瀚的海洋
发奋识遍天下字，立志读尽人间书
动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。
会计处理编辑
会计制度对业务招待费正确的会计处理应当计入“管理费用”的二级科目“业务招待费”，但这只是一般性的规定。根据“划分收益性支出与资本性支出原则”、“实际成本原则”、“配比原则”等会计核算的一般原则，对如企业在筹建期间发生的业务招待费，按会计制度应计入“长期待摊费用-开办费”，现行企业会计制度对开办费应当在开始生产经营，取得营业收入时停止归集，并应当在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。
税务处理编辑
业务招待费税务处理的扣除基数
在纳税申报时，对于业务招待费的扣除，首先需要确定扣除的计算基数，根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号)规定，广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售(营业)收入”。根据企业所得税年度纳税申报表附表一(1)，即销售(营业)收入及其他收入明细表，销售(营业)收入包括:
------精品word文档 值得下载------
--------------------------------------------------------------------------------
知识是浩瀚的海洋
发奋识遍天下字，立志读尽人间书
1、主营业务收入:(1)销售商品(2)提供劳务(3)让渡资产使用权(4)建造合同;
2、其他业务收入:(1)材料销售收入(2)代购代销手续费收入(3)包装物出租收入(4)其他;
3、视同销售收入:(1)自产、委托加工产品视同销售的收入(2)处置非货币性资产视同销售的收入(3)其他视同销售的收入。 因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费，应以上述规定的销售(营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确定。对经税务机关查增的收入，根据规定，销售(营业)收入是纳税人的申报数，而不是税务机关检查后的确定数，税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算招待费的基数。
业务招待费税务处理的扣除比例
新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。上述条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
业务招待费会计与税法处理的差异
税法与会计制度的差异主要有:1.企业在日常经营过程中发生的与生产经营有关的业务招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用中，
------精品word文档 值得下载------
--------------------------------------------------------------------------------
知识是浩瀚的海洋
发奋识遍天下字，立志读尽人间书
税法规定要按一定比例扣除，形成的差异在企业所得税申报时进行纳税调整。2.企业在筹建期间发生的业务招待费计入开办费。会计制度规定，在开始生产经营的当月起一次计入生产经营当月的损益。税法规定从开始生产、经营(包括试生产、试营业)月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除，形成时间性差异在企业所得税申报时进行纳税调整。3.业务招待费的计税基数会计与税法不同，会计上允许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入(包括主营业务收入和其他业务收入、视同销售收入)。
注意事项编辑
1.企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费内。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费等，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。会议费证明材料包括会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。如果税务机关发现业务招待费支出有虚假现象，或者在纳税检查中发现有不真实的业务招待支出，税务机关有权要求纳税人在一定期间提供证明真实性的足够有效的凭证
------精品word文档 值得下载------
--------------------------------------------------------------------------------
知识是浩瀚的海洋
发奋识遍天下字，立志读尽人间书
或资料;逾期不能提供资料的，税务机关可以不进一步检查，直接否定纳税人已申报业务招待费的扣除权。
2.对于业务招待费超支问题，属于计算交纳企业所得税时确定应税所得额时的一个概念，对其的调整只是依照税法的规定，以会计利润为基础进行纳税调整而已，不属于会计处理范围(除因会计差错而导致的纳税调整以外)。因此其并不需要调整企业会计账簿和会计报表，
[2]也并不导致帐表不符。
实务举例:某公司2008年的有关数据如下:自报情况，销售产品收入1000万，销售材料收入10万，将自产产品用于在建工程，售价5万，转让专利A使用权收入5万，转让专利B所有权收入10万，接受捐赠5万，将售价为10万的材料与债权人甲公司债务重组顶账15万。发生的现金折扣5万在财务费用中体现。转让固定资产取得收入10万(净收益3万计入营业外收入)。税务机关检查发现有房屋出租收入5万挂在往来账账上，未作收入处理。请按新规定确认业务宣传费的扣除计算基数。
外出学习费用能否记入会议费
2008-11-30 作者: 未知 来源: 中华税务网
分享到: 0
问:我公司员工外出学习，组织学习的单位开出的报销发票为会务费，我公司是列入差旅费还是列入会务费核算,
------精品word文档 值得下载------
--------------------------------------------------------------------------------
知识是浩瀚的海洋
发奋识遍天下字，立志读尽人间书
答:公司为员工外出学习支付的费用，属于职工教育经费列支范围。而差旅费和会议费根据国税发,2000,84号文件第五十二条的规定，主管税务机关要求提供证明资料的，纳税人应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
------精品word文档 值得下载------
--------------------------------------------------------------------------------
范文三：业务招待费税法相关规定
(一)业务招待费的列支范围
在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度是新旧税法都未给
予准确的界定。在税务执法实践中，招待费具体范围如下：
1.因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；
2.因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；
3.因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其
他费用的开支；
4.因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。
(二)业务招待费税务处理的扣除比例
新《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生
产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按发生额的
60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，即，应在前述两者之间选出金额孰低者，将其作为业务招待费的税前列支标
准。
范文四：业务招待费规定
业务招待费管理暂行办法
第一条 为加强对招待工作的管理，倡导厉行节约，勤俭办企业，按照“小额、从俭、必须、合理”的招待原则，杜绝超标准招待，减少非生产性支出，特制定本办法。
第二条 对外业务招待费审批标准如下：
1、司局级领导或重要客人就餐每桌400—550元，人数不在8—10范围内的，按人均50元标准执行；
2、县处级领导就餐每桌300元以下，人数不在8—10范围内的，按人均35元标准执行；
3、一般客人就餐每桌200元以下，人数不在8—10范围内的，按人均25元标准执行；
4、工作需要购置礼品，必须事先请示分公司主要领导批准，方可购置，报销时由总经理审批。
第三条 业务招待实行审批制度。凡需要安排招待的，由接待部门负责人事先征得分管领导同意后，按要求填写《中煤第一建设有限公司水泉分公司招待用餐审批单》(见附件1)，由党群工作部按标准安排，招待时不得突破标准。所需烟酒按要求填写分公司购物结算单》（见附件2），经分管领导同意后，到工作部领取。
第四条 招待结束后，招待部门要将招待费审批单中所附回
- 1 -
执单于2日内反馈回党群工作部，否则，不再给予该部门安排招待，因此造成的后果由招待部门承担。
第五条 各部门要自觉执行审批程序。如遇特殊情况来不及办理审批手续的，必须事先请示分公司领导同意后，确定标准方可招待，并在事后2日内及时补办手续。对违反审批程序私自签单的，费用一律自付。
第六条 党群工作部要建立业务招待费管理台帐，每月向分公司领导报告月度业务招待情况。
第七条 接待科室陪同人数最多两人(不包括处领导)，如多个科室有业务往来，主要接待部门最多陪同两人，其他科室负责人陪同。
第八条 本办法自发文之日起执行，解释权归党群工作部。 附件：
1分公司招待用餐审批单 2分公司购物结算单
- 2 -
附件 分公司招待用餐审批单
年 月 日
附件2 分公司购物结算单
- 3 -
- 4 -
范文五：业务招待费规定
有关业务招待费的规定处理
根据税法相关规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费 支出, 按照发生额的 60%扣除, 但最高不得超过当年销售 (营业 ) 收入的 0.5%;
在税务中, 招待费具体范围如下:(1)因企业生产经营需要而宴请或 工作餐的开支 ;(2)因企业生产经营需要赠送纪念品的开支。 , 一般来讲, 外购礼品用于赠送的,应作为业务招待费;如果礼品是纳税人自行生产 或经过委托加工,对企业的形象、产品有标记及宣传作用的(带有公司 LOGO 的宣传品),也可作为业务宣传费 ;(3)因企业生产经营需要而发 生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支 ;(4)因企业生产经营需 要而发生的业务关系人员的差旅费开支;
餐费不一定属于业务招待费!
情况 1:
员工出差过程中发生的符合标准的餐费 100元属于差旅费,允许全部在企 业所得税前扣除。
借:管理费用 -差旅费 100元
贷:库存 现金 100元
情况 2:
公司召开市场会议过程中发生的餐费 10000元属于会务费,允许全部在企 业所得税前扣除。
借:管理费用 -会务费 10000元
贷:库存现金 10000元
提醒:
会议费中会有餐饮 , 税前扣除没问题, 但是, 一般会要求提供与会议相 关的会议通知、 会议签到册等可以证明会议费真实性的资料。 如会议通知 (包含 内容:会议时间、会议安排、会议内容、会议标准等)、会议纪要等资料。 情况 3:
公司召开 董事会 过程中发生的餐费 2000元属于董事会费, 允许全部在企业 所得税前扣除。
借:管理费用 -董事会费 2000元
贷:库存现金 2000元
情况 4:
公司员工岗位技能培训过程中发生的餐费 1000元属于职教费, 允许按照 工 资总额 的 2.5%在企业所得税前扣除, 超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。 借:应付 -职教费 2000元
贷:库存现金 2000元
情况 5:
公司逢年过节等员工聚餐过程中发生的餐费 5000元属于 福利 费, 允许按照 工资总额的 14%在企业所得税前扣除。
借:应付职工薪酬 -福利费 5000元
贷:库存现金 5000元
情况 6:
企业筹建过程中发生的餐费 6000元属于开办费,可以按照金额的 60%计 入开办费,并按规定在税前扣除,总额度不受 收入 的限制。
借:长期 待摊费用 -开办费 6000元
贷:库存现金 6000元
依据:
根据 《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》 (国家税务总局公告 2012年第 15号)规定,企业在筹建期间,发生的与筹办 活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的 60%计入企业筹办费。
情况 7:
企业因销售业务洽谈会、 展览会过程中发生的餐饮费用 9000元属于业务宣 传费,允许按照营业收入总额的 15%在企业所得税前扣除。
借:销售费用 -业务宣传费 9000元
贷:库存现金 9000元
总结:
1、业务招待费包括餐费,但餐费不一定都是业务招待费;
2、招待招待,当然是特指“外人”而非“自己人”;
3、 并不是所有的餐费都要计入业务招待费, 来按照票面金额的 60%税前扣 除
转载请注明出处范文大全网 » 业务招待费税法有哪些规定
