妖王之后
范文一：驾校账务账务处理
关于教练车账务处理
1、前期收取购车定金时,也就是这个月二十号左右收取的 5000元其他应收款会计账务 为:借:现金 贷:预收账款—教练车—购车定金
2、收到教练交纳购车款时,会计账务处理为 借:现金 /银行存款 贷:预收账款— 教练车—教练车承包费
3、购买教练车后,收到发票进入固定资产,会计账务处理为:借:固定资产—车 辆 借:银行存款 /现金 借:预收账款—教练车—教练车定金 贷:预收账款—教 练车—教练车承包费
4、收取教练车押金账务处理为:借:现金 /银行存款 贷:其他应付款—教练车— 教练车押金
4、贷教练交纳保险会计账务处理; 借:主营业务成本—保险费 贷:其他应收款 —教练车—暂扣费用
5、运营后车辆计提折旧会计账务处理为:借:主营业务成本—车辆折旧 贷:累 计折旧
7、每个月计提教练按四六分成时财务账务处理为:借:主营业务成本—工资 (不能提供发 票部分) 主营业务成本—加油费 主营业务成本—修理费 其他应收款—教练车—暂扣 费用(建议按四六分成 5%暂扣) 贷:其他应付款—教练车—学费
8、 每月发放教练按四六分成时账务处理 ; 借:其他应付款—教练车—学费 贷:现金 /银行存款
9、 收到教练开据的加油费及修理费费时,会计账务处理为:借:主营业务成本—加油 费 /修理费 贷:其他应收款—教练车—暂扣费用
10、当 承 包 方 费 需 要 确 定 收 入 时 财 务 会 计 处 理 为 (一 般 在 贷 款 时 需 增 加 收 入 时 确 认) ; 借:主营业务收—教练车承包费 贷:预收账款—教练车—教练车承包费
11、教练承包了几年后退车,会计账务处理为 借:预收账款—教练车—教练车承包 费 贷:现金 /银行存款
12、教练退定金会计账务处理为:借:其他应付款—教练车—教练车押金 贷:现金 /银行存款 关于收取学员学费及相关费用的账务 处理
1、收取学费及相关费用时的账务处理(收取费用进入其他应付款是为了规避营业 税) 借:现金 /银行存款 贷:其他应付款—学员—学费 其他应付款 —学员—考试费 其他应付款—学员—练场费 其他应付款—学员—红会 费 其他应付款—学员—体检费
2、缴纳代交警收取考试费时账务处理为 ; 借:其他应付款—学员—考试费 贷:现金 /银行存款
3、 缴纳代红会收取红会费时账务处理为:借:其他应付款—学员—红会费 贷:现金 /银行存款
4、缴纳代医院收取体检费账务处理为:借:其他应付款—学员—体检费 贷:现金 /银行存款
5、学员参加科目二考试时账务处理为; 借:预收账款—考试中心—科目二练场
费 贷:其他应付款—学员—练场费
6、学员参加科目三考试时账务处理为; 借:预收账款—考试中心—科目三练场 费 贷:其他应付款—学员—练场费
7、学员拿到驾照要求开发票时账务处理 借:预收账款—学员—学费 贷:其他 应付款—学员—学费
8、 开 具 发 票 缴 纳 的 营 业 税 及 附 加 税 时 账 务 处 理 为 计 提 时 借 :营 业 税 及 附 加 贷:应交税费—营业税 应交税费—城市建设附加 应交税 费 — 教 育附 加 应 交 税 费— 地方 教 育附加 缴 纳时 借 :应交税 费 — 营业 税 应交税费—城市建设附加 应交税费—教育附加 应交税费—地方教 育附加 贷:现金 /银行存款
9、月末、季末、年末根据实际情况适当缴纳一点企业所得税账务处理
借:主营业务收入—学费 主营业务收入—练场费
贷:预收账款—学员—学费 预收账款—考试中心—科目二练场费 预收账款—考试中 心 —科目三练场费 计提企业所得税时
借:企业所得税 贷 :应交税费—企业所得税 缴纳企业所得税时
借:应交税费—企业所得税 贷:现金 /银行存款
10、学员中途退学账务处理为(根据学员学习到那一项扣除相关费用) ;
借:其他应付款—学员—学费 其他应付款—学员—考试费
其他应付款—学员—练场费 其他应付款—学员—红会费
其他应付款—学员—体检费 贷:现金 /银行存款
范文二：AM账务处理
AM 账务处理
(2010-03-03 15:17:41)
标签： 分类： FI am
fi
固定资产
it
本文以资产卡片创建、计划内外折旧及资产价值变更（以资产调拨为例），介绍了SAP 中，资产的基本处理方法。旨在让技术人员了解，与各位同仁共勉，若有谬误，请包涵。
1. 建立资产卡片
路径：会计-财务会计-固定资产-资产-创建-资产（AS01）
2. 资产购置过账
路径：会计-财务会计-总分类账-凭证输入-一般凭证过账（F-02或FB01）
订单为固定资产采购统计订单，预算600，000.00RMB
保存凭证后，可以通过两种方式查看所做更改：
TCODE ：AB02（我在测试中，做过一次冲销）
TCODE ：AW01N
此处列出了资产的价值更改。
此处显示的是每月的计划折旧和已折旧值。从以上信息可看出，系统是在记账的下一月开始计提折旧的。
3. 月末系统自动折旧
路径：会计->财务会计->固定资产->期间处理->折旧运行（AFAB ）
SAP 中的折旧，必须按时间每月进行顺序折旧，因为此资产一月无折旧值，如果我们要直接执行二月折旧，系统会提示“根据记帐循环, 您必须接下来对期间 001 记帐”，所以我们对首先对一月进行折旧，对资产影响如下：
我们可以看出，一月份的计划折旧行消失。
Ok ，下面我们做2月的折旧：
从菜单“程序->后台执行”中执行折旧，查看对资产造成的影响：
生成了如下的凭证：
4. 月末系统未计划折旧
路径：会计->财务会计->固定资产->过账->手工价值更改计划外折旧（AFAA ）
首先，我们来说明一下计划外折旧的业务类型，我们会用到两个，640和650，后台设置基本相同，只是业务类型组与标识不同：
IMG ：财务会计->资产会计->业务->定义手工折旧的业务类型
下面做计划外折旧：
我们已经对002月做了正常折旧，所有记录早于或等于002月的未计划折旧都会被计入到003月。
我们做三笔未计划折旧，如下：
影响如下：
执行三月的折旧后，结果如下：
生成如下的凭证：
从以上凭证我们可以看出，虽然我做了未计划折旧，但是本年每月的折旧依旧是按照原计划计提，需要做完年结后，到第二年才调整计划折旧。
5. 资产调拨
资产调拨分为以下几种情况：
1. 公司内部调拨
2. 公司间调拨-接收公司在SAP 系统内
3. 公司间调拨-接收公司在SAP 系统外
以上几种情况又对应着部分转移和全部转移的情况。
公司内部调拨
路径：会计->财务会计->固定资产->过账->转储记账->在公司内部传输（ABUMN ）
首先我们做公司内部分资产调拨，前面我们建立的BMW 资产购置价值为510000，现将255000价值转移到财务部
假设我们勤务部大BMW 被拆成了2个小的BMW 。（当然，这是不可能的）
按以下屏幕值输入：
可以点击模拟按钮，我们直接保存，查看生成的凭证：
从以上凭证，我们可以看出，原资产将价值及累计折旧都记录到了新资产上
下面是对原资产及新资产的影响：
从以上对资产的影响可以看出：
1. 我们做的调拨是在5月1日，原资产5月仍按照以前的折旧原则折旧，新资产是从6月开始记折旧
2. 两个资产的折旧值都减少了50%，并且原资产在调拨前所做的计划外折旧对折旧值的影响适用于2个资产。由于原资产的计划外资产已在2，3，4月进行折旧，新资产未记账，而且本年折旧时一样的，所以导致以后年度的每月折旧值不同。
另：公司内部转移，可以直接更改成本中心，从下月起，将折旧记账到新成本中心，可以根据需要选择方法。
公司间调拨-SAP 系统内公司代码
系统自带了SAP 系统内公司调拨的功能（ABUMN ），但这样会同时在原公司与目标公司中创建凭证，以下是通过此功能调拨资产时的模拟凭证：
可能出于管理等的考虑，还是希望各自来做自己的凭证，那么就需要通过自定义业务类型来实现，以下的功能，我们都采用这种方式。
路径：会计->财务会计->固定资产->杂项（ABSO ）
按如下屏幕填写参数：
点击“”按钮，预览凭证：
查看资产卡片，得到以下结果：
此资产被标记上了“不活动日期”，表示已报销。
然后在另一家公司可以做资产购置的操作。
公司间调拨-SAP 系统外公司代码
以及其他关于资产价值变更的操作
同上一种情况。
6. 附：自定义业务类型
可以在SE16中，手动维护TABW 及TABWG 中直接定义：
具体操作，在系统中的数据流向，请参考以下表：
ANLA ：资产主记录段
ANLB ：折旧条件
ANLC ：资产值字段
ANLP ：资产期间价值
范文三：账务处理
会计科目和主要帐务处理
二、主要账务处理
资产类
1304 贷款损失准备
一、本科目核算企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。企业（保险）的保户质押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。企业（典当）的质押贷款、抵押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项计提的减值准备，可将本科目改为“1304 委托贷款损失准备”科目。
二、本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。
三、贷款损失准备的主要账务处理。
（一）资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记“贷款”、“贴现资产”、“拆出资金”等科目。
（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。
1001 库存现金
一、本科目核算企业的库存现金。
企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的
会计分录。
三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款
一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。
二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。
三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1003 存放中央银行款项
一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。 企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质进行明细核算。
三、企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“吸收存款”、“清算资金往来”等科目；减少在央银行的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在中央银行的各种款项。
1011 存放同业
一、本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。 企业（银行）存放中央银行的款项，在“存放中央银行款项”科目核算。
二、本科目可按存放款项的性质和存放的金融机构进行明细核算。
三、企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业（银行）存放在同业的各种款项。
1012 其他货币资金
一、本科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
二、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；减少其他货币资金，借记有关科目，贷记本科目。
三、本科目可按银行汇票或本票、信用证的收款单位，外埠存款的开户银行，分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”、“外埠存款”等进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。
1021 结算备付金
一、本科目核算企业（证券）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。
企业（证券）向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费，也通过本科目核算。
企业（证券）因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等，可以单独设置“证券清算款”科目。
二、本科目可按清算代理机构，分别“自有”、“客户”等进行明细核算。
三、结算备付金的主要账务处理。
（一）企业将款项存入清算代理机构，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；从清算代理机构划回资金做相反的会计分录。
（二）接受客户委托，买入证券成交总额大于卖出证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额加上代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等之和，借记“代理买卖证券款”等科目，贷记本科目（客户）、“银行存款”等科目。按企业应负担的交易费用，借记“手续费及佣金支出”科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。
接受客户委托，卖出证券成交总额大于买入证券成交总额的，应按买卖证券成交价的差额减去代扣代交的相关税费和应向客户收取的佣金等后的余额，借记本科目（客户）、“银行存款”等科目，贷记“代理买卖证券款”等科目。按企业应负担的交易费用，借记“手续费及佣金支出”科目，按应向客户收取的手续费及佣金，贷记“手续费及佣金收入”科目，按其差额，借记本科目（自有）、“银行存款”等科目。
（三）在证券交易所进行自营证券交易的，应在取得时根据持有证券的意图等对其进行分类，比照“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”等科目的相关规定进
行处理。
四、本科目期末借方余额，反映企业存在指定清算代理机构的款项。
1031 存出保证金
一、本科目核算企业（金融）因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。
二、本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。
三、企业存出保证金，借记本科目，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“应收分保账款”等科目；减少或收回保证金时做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业存出或交纳的各种保证金余额。
1101 交易性金融资产
一、本科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。
企业（金融）接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。
衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。
二、本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理。
（一）企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易
费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。
（二）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。
1111 买入返售金融资产
一、本科目核算企业（金融）按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。
二、本科目可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。
三、买入返售金融资产的主要账务处理。
（一）企业根据返售协议买入金融资产，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目。
（二）资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。
（三）返售日，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“结算备付金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目、“应收利息”科目，按其差额，贷记“利息收入”科
目。
四、本科目期末借方余额，反映企业买入的尚未到期返售金融资产摊余成本。
1121 应收票据
一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收票据的主要账务处理。
（一）企业因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按商业汇票的票面金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
（二）持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目或“短期借款”科目。
（三）将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
（四）商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目。
四、企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
五、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款
一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。
企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“1122 应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。
企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“1124 应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。
因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。
二、本科目可按债务人进行明细核算。
三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”、“手续费及佣金收入”、“保费收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。
（一）收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。
（二）接受债务人用于清偿债务的非现金资产，应按该项非现金资产的公允价值，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
（三）将债权转为投资，应按享有股份的公允价值，借记“长期股权投资”科目，按重组
债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费和其他费用，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
（四）以修改其他债务条件进行清偿的，应按修改其他债务条件后债权的公允价值，借记本科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。
五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。
1123 预付账款
一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。
预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。
企业（保险）从事保险业务预先支付的赔付款，可将本科目改为“1123 预付赔付款”科目，并按照保险人或受益人进行明细核算。
二、本科目可按供货单位进行明细核算。
三、预付账款的主要账务处理。
（一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。
（二）企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。
（三）企业（保险）预付的赔付款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。转销预付的赔付款，借记“赔付支出”、“应付分保账款”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
1131 应收股利
一、本科目核算企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
二、本科目可按被投资单位进行明细核算。
三、应收股利的主要账务处理。
（一）企业取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。
交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。
（二）取得长期股权投资，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按确定的长期股权投资成本，借记“长期股权投资——成本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”（成本法）或“长期股权投资——损益调整”科目（权益法）。
被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于其在取得本企业投资前实现净利润的分配额，借记本科目，贷记“长期股权投资——成本”等科目。
（三）取得可供出售的金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记“可供出售金融资产——成本”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。
可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。
（四）实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目等。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。
1132 应收利息
一、本科目核算企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。
企业购入的一次还本付息的持有至到期投资持有期间取得的利息，在“持有至到期投资”科目核算。
二、本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。
三、应收利息的主要账务处理。
（一）企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。
（二）取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。 持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
（三）取得的可供出售债券投资，比照（二）的相关规定进行处理。
（四）发生减值的持有至到期投资、可供出售债券投资的利息收入，应当比照“贷款”科目相关规定进行处理。
（五）企业发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应
收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”科目。
（六）应收利息实际收到时，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。
1201 应收代位追偿款
一、本科目核算企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款。
二、本科目可按被追偿单位（或个人）进行明细核算。
三、应收代位追偿款的主要账务处理。
（一）企业承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款，借记本科目，贷记“赔付支出”科目。
（二）收回应收代位追偿款时，按实际收到的金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“赔付支出”科目。已计提坏账准备的，还应同时结转坏账准备。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认尚未收回的代位追偿款。
1211 应收分保账款
一、本科目核算企业（保险）从事再保险业务应收取的款项。
二、本科目可按再保险分出人或再保险接受人和再保险合同进行明细核算。
三、再保险分出人应收分保账款的主要账务处理。
（一）企业在确认原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的分保费用，借记本科目，贷记“摊回分保费用”科目。
（二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应未决赔款准
备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的赔付成本金额，借记本科目，贷记“摊回赔付支出”科目。
（三）在因取得和处置损余物资、确认和收到应收代位追偿款等而调整原保险合同赔付成本的当期，按相关再保险合同约定计算确定的摊回赔付支出的调整金额，借记或贷记“摊回赔付支出”科目，贷记或借记本科目。
（四）计算确定应向再保险接受人收取纯益手续费的，按相关再保险合同约定计算确定的纯益手续费，借记本科目，贷记“摊回分保费用”科目。
（五）在原保险合同提前解除的当期，按相关再保险合同约定计算确定的摊回分保费用的调整金额，借记“摊回分保费用”科目，贷记本科目。
（六）对于超额赔款再保险等非比例再保险合同，在能够计算确定应向再保险接受人摊回的赔付成本时，按摊回的赔付成本金额，借记本科目，贷记“摊回赔付支出”科目。
四、再保险接受人应收分保账款的主要账务处理。
（一）企业确认再保险合同保费收入时，借记本科目，贷记“保费收入”科目。
（二）收到分保业务账单时，按账单标明的金额对分保费收入进行调整，按调整增加额，借记本科目，贷记“保费收入”科目；按调整减少额做相反的会计分录。
按照账单标明的再保险分出人扣存本期分保保证金，借记“存出保证金”科目，贷记本科目。按账单标明的再保险分出人返还上期扣存分保保证金，借记本科目，贷记“存出保证金”科目。
（三）计算存出分保保证金利息，借记本科目，贷记“利息收入”科目。
五、再保险分出人、再保险接受人结算分保账款时，按应付分保账款金额，借记“应付分保账款”科目，按应收分保账款金额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“银行存款”科目。
六、本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业务应收取的款项。
1212 应收分保合同准备金
一、本科目核算企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金。
企业（再保险分出人）可以单独设置“应收分保未到期责任准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等科目。
二、本科目可按再保险接受人和再保险合同进行明细核算。
三、应收分保合同准备金的主要账务处理。
（一）企业在确认非寿险原保险合同保费收入的当期，按相关再保险合同约定计算确定的相关应收分保未到期责任准备金金额，借记本科目，贷记“提取未到期责任准备金”科目。 资产负债表日，调整原保险合同未到期责任准备金余额，按相关再保险合同约定计算确定的应收分保未到期责任准备金的调整金额，借记“提取未到期责任准备金”科目，贷记本科目。
（二）在提取原保险合同未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金的当期，按相关再保险合同约定计算确定的应向再保险接受人摊回的保险责任准备金金额，借记本科目，贷记“摊回保险责任准备金”科目。
（三）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期，按相关应收分保保险责任准备金的相应冲减金额，借记“摊回保险责任准备金”科目，贷记本科目。
（四）在对原保险合同未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金进行充足性测试补提保险责任准备金时，按相关再保险合同约定计算确定的应收分保保险责任准备金的相应增加额，借记本科目，贷记“摊回保险责任准备金”科目。
（五）在原保险合同提前解除而转销相关未到期责任准备金余额的当期，借记“提取未到期责任准备金”科目，贷记本科目。
在原保险合同提前解除而转销相关寿险责任准备金、长期健康险责任准备金余额的当期，按相关应收分保保险责任准备金余额，借记“摊回保险责任准备金”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业务确认的应收分保合同准备金余额。
1221 其他应收款
一、本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账
款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。
三、采用售后回购方式融出资金的，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记本科目，贷记“财务费用”科目。按合同约定返售商品时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目；收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。
1231 坏账准备
一、本科目核算企业应收款项的坏账准备。
二、本科目可按应收款项的类别进行明细核算。
三、坏账准备的主要账务处理。
（一）资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收分保账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记“银行
存款”科目，贷记本科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。
1301 贴现资产
一、本科目核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。 企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目核算。
二、本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。
三、贴现资产的主要账务处理。
（一）企业办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，按其差额，贷记本科目（利息调整）。
（二）资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科目（利息调整），贷记“利息收入”科目。
（三）贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时结转。
四、本科目期末借方余额，反映企业办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。
1302 拆出资金
一、本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。
二、本科目可按拆放的金融机构进行明细核算。
三、企业拆出的资金，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”、“银行存款”等科目；收回资金时做相反的会计分录。
四、本科目期末借方余额，反映企业按规定拆放给其他金融机构的款项。
1303 贷款
一、本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。
企业（银行）按规定发放的具有贷款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融资”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目。
企业（保险）的保户质押贷款，可将本科目改为“1303 保户质押贷款”科目。企业（典当）的质押贷款、抵押贷款，可将本科目改为“1303 质押贷款”、“1305 抵押贷款”科目。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可将本科目改为“1303 委托贷款”科目。
二、本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。
三、贷款的主要账务处理。
（一）企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，有差额的，借记或贷记本科目（利息调整）。
资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。
收回贷款时，应按客户归还的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按收回的应收利息金额，贷记“应收利息”科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。
（二）资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“贷款损失准备”科目。同时，应将本科目（本金、利息调整）余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记本科目（本金、利息调整）。
资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“贷款损失准备”科目，贷记“利息收入”科目。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。
收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按相关贷款损失准备余额，借记“贷款损失准备”科目，按相关贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记“贷款损失准备”科目，贷记本科目（已减值）。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科目金额。
已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借记本科目（已减值），贷记“贷款损失准备”科目。按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按原转销的已减值贷款余额，贷记本科目（已减值），按其差额，贷记“资产减值损失”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。
范文四：账务处理
内账和账务处理:
一:发生收回贷款本金业务账务处理
借:银行存款(公司银行户)
或其他货币资金(公司个人卡) 附带三丰贷款收入签批表 /银行回单 贷:短期经济组织贷款—(公司明细科目)
短期农户贷款—(个人)
二:发生发放贷款本金业务账务处理
借:短期经济组织贷款—(公司明细科目)
短期农户贷款—(个人)
手续费及佣金支出 附带三丰贷款支付签批表 /银行回单 贷:银行存款(公司银行户)
或其他货币资金(公司个人卡)
三:收取本金利息账务处理
借:其他货币资金(公司个人卡) 附带银行回单
贷:利息收入—(公司明细科目)
四:退回利息账务处理(红字 冲销)
贷:其他货币资金(公司个人卡) 金额
贷:利息收入—(公司明细科目) 金额
五:发生发放银行承兑业务账务处理
借:短期经济组织贷款—(公司明细科目)
短期农户贷款—(个人) 附带三丰贷款支付签批表 /承兑复印件
六:发生费用报销账务处理
借:业务及管理费用—办公费
—福利费用 /附带三丰贷款支付 签批表 /发票复印件 贷:其他货币资金(公司个人卡)
七:发生内转财务处理(个人卡转公司户)
借:银行存款—(公司银行户)
贷:其他货币资金—(公司个人卡)
八:发生内转财务处理(个人卡转个人卡)
借:其他货币资金—(公司个人卡)
贷:其他货币资金—(公司个人卡)
九:购回国债收益财务处理
借:银行存款(公司银行户)
或其他货币资金(公司个人卡)
贷:证券收益
十:月末计提本月应交的各项税金财务处理:
借:营业税金及附加
贷:应交税金
十一:每月 15号交税财务处理
借:应交税金
贷:银行存款
十二:结转收入财务处理
借 :收入类科目(利息收入、账户利息收入、证券收益等)
贷:本年利润
十三:结转成本财务处理
借:本年利润
贷:费用类科目(业务及管理费、利息支出、财务费用等)
十四:计提折旧
借:业务及管理费 ---折旧
贷:累计折旧
月末结账、对账装订成册,妥善保管
每天登记现金日记账、银行存款日记账、盘点表、账户余额表
根据记账凭证登记各类明细分类账
登记财务报表(利润表、资产负债表)及账簿
外账和账务处理 :
一:发生收回贷款本金及利息业务账务处理
借:银行存款(公司银行户)
或其他货币资金(公司个人卡) 附带三丰贷款收入签批表 /银行回单 贷:短期经济组织贷款—(公司明细科目)
利息收入—(公司明细科目)
二:计提利息账务处理
借:应收利息—(公司明细科目)
贷:利息收入—(公司明细科目)
三:发生发放贷款本金业务账务处理
借:短期经济组织贷款—(公司明细科目)
短期农户贷款—(个人)
手续费及佣金支出 附带三丰贷款支付签批表 /银行回单 贷:银行存款(公司银行户)
或其他货币资金(公司个人卡)
四:发生发放银行承兑业务账务处理
借:短期经济组织贷款—(公司明细科目)
短期农户贷款—(个人) 附带三丰贷款支付签批表 /承兑复印件
五:发生费用报销账务处理
借:业务及管理费用—办公费
—福利费用 /附带三丰贷款支付 签批表 /发票复印件 贷:其他货币资金(公司个人卡)
月末结账、对账装订成册,妥善保管
每天登记现金日记账、银行存款日记账、盘点表、账户余额表
根据记账凭证登记各类明细分类账
登记财务报表(利润表、资产负债表)及账簿
范文五：账务处理
每月月末和月初是会计最为繁忙、 最为主要的时光, 一个月的工作成果都要在这几天进行归 集、编制报表和纳税申报。越是慌乱的时候, 越轻易呈现错误,因此会计应将每月的工作进 行回类,区分轻重缓急, 不要盲目标工作。现以增值税一般纳税人为例,列举每月会计应当 注意的工作重点:
一、增值税税额计算
(一)积极核对销售业务,尽快填开销项发票,确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点, 是企业经营的核心。 销售发票是财务记账, 断定业务产生的正 当凭据,因此企业在产生销售业务时应尽快给对方开具发票,肯定当月销售情形。
一个业务从合同签定,到公司发货、 对方验收确认、发票填开是有一段时间的,这段时间又 由于客户的大小、 业务往来的频率、 各公司验收程序的不同存在差别。 有时销售企业甚至不 能自主确定开票时间,只能根据客户的需要进行开票,与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务职员, 特殊是负责税务工作的职员, 必需对企业日常销售业务的处理相当明 白, 熟习重要客户的开票要求, 能够在满足客户要求的同时, 又不延误本公司正常的工作处 理。 为了很好的和谐双方的工作, 会计职员应该在每月 20号左右就开端核实当月开票税额, 将应当开具发票的业务尽早完成, 通常企业在每月停止前 3天就会结束填开发票。 因此企业 若是须要对方给其开具发票应尽快接洽,不要拖到月底再同对方交涉。
(二)认真核对当月进项发票,保证发票及时认证,确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前达到企业, 企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况, 在规定 时间未收到发票时应与对方接洽,索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后, 方能进行抵扣税额。 目前专用发票认证一般 是通过网上远程认证体系自行认证,未在单位自行认证的应往税务机关或中介机构代理认 证。因此企业会计应在规定时光及时办理认证,断定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时,通常不会在一个月全体认证,而是有选择的认证部分发票。 发票认证时重要考虑三个因素:第一, 当月缴纳税金金额。 在税务机关规定税负范畴高低计 算当月税金;第二, 考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售,这些发票应当 在当月认证, 否则将导致账面库存为负数; 生产企业成本计算须要原资料, 若当月生产领用 资料发票未进行认证处理,将会下降产品成本;第三,发票是否将要到期。依照税法要求, 发票自填开之日起 90日内 (不同种别的发票有效期限略有不同, 具体先容参见前面
先将快要到期发票进行认证。
(三)把持销项开票税额,调控进项发票税额,做好税款计算与缴纳。
增值税一般纳税企业缴纳的重要税种就是增值税, 增值税的通常计算是用当月销项税额减往 当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。 增值税盘算较为简略, 但是把持起来非常庞杂, 企业要同时斟酌到当月销项开票情形和进项发票达到、 认证情形, 还要斟酌税务机关对企业 的税负请求 , 一次幸福的机会! 。
税务机关为了节制企业增值税的缴纳情况, 根据不同类型的企业制订了相应的税负, 即全年 应该缴纳的增值税金额 (计算方式可参见前面先容) 。 防止企业通过非法操作少缴纳增值税。 企业通常是将缴纳的增值税金额掌握在税负标准线邻近, 有时还会略微低于税负标准。 各地 税负标准不一,履行力度也存在差别,企业应根据当地情况认真履行。
税务机关的税负尺度是指全年企业完成的税务要求, 企业个别月份缴纳税金金额低于或高于 税负标准都是正常的。 但是个别企业负责人在处理时往往比拟
二、计提地税税金
按照税法要求, 企业在计算缴纳增值税的同时, 还应计提缴纳部分地税税金, 主要包含城市 保护建设税和教导费附加, 多数地域已开端计提处所教导费附加。 企业应在月末计提, 月初 申报缴纳 , 做到这 23条,你就成熟了 ,取得完税凭证冲销计提金额。
这些计提的税金属于企业费用,因此企业在估算当月利润时,也应考虑这些数据。
三、其他税种计算及缴纳
正常月份, 企业只需斟酌盘算增值税及计提的地税税金, 但个别月份如季度、 年末停止应计 算缴纳所得税;依据税务机关请求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地应用税等。 (一)所得税
所得税一般是按季预缴, 年终汇算清缴(具体先容可看前面内容) 。会计在季度结束月份进 行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况, 在做账之前估算该季度应缴纳所得税金 额,不足之处及时调剂。
所得税征收和计算方式较多, 会计应依据企业所得税的征收方法, 处理企业的收入与费用单
据的比例。所得税也应在季度结束月份计提,次月纳税申报取得完税凭证后冲减计提金额。 (二)按季度或半年缴纳的税种处理
有些税种通常不是按月份计算的, 如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳; 房产税、 土地 应用税一般是按半年缴纳, 具体缴纳月份由当地税务机关规定。 会计在进入企业后应首先确 定企业日常主要申报税种和具体申报时间,在申报月份按时申报,足额缴纳税金。
(三)特别税种单独处理
有些税种如车辆购买税、车船税、契税、土地增值税,平时一般不会碰到,因此也不要特殊 在意,只要在实际发生时,断定缴纳和申报方式认真处置即可。
四、做账材料筹备
(一)现金、银行存款明细核对
货币资金是企业最轻易呈现问题的资产,因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记载。 月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来, 对存在出进的处所及时处置, 确保银 行账务明白。
在工作实务中, 多数企业的银行账务都存在出入, 不能与实际业务相吻合, 有时因为处理不 当导致月底银行账面余额涌现负数, 所以每月结账前的银行核对是很必要的, 发明问题及时 处理。
归集当月所有费用单据和费用项目, 肯定账面有足够现金能够支付, 防止账面现金余额涌现 负数。
(二)业务往来核对
将本月入账进项和销项发票细心核对, 确定每张发票的结算方法, 是现金结算的索要收据证 实,是银行结算的应取得对应的银行结算凭据,是往来挂账的按号入座认真入账。
(三)存货成本核算
每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、 单价、 金额具体列出, 联合当月销售发票和 进项发票的开票信息, 计算入账后账面存货本钱变动对利润的影响, 不要盲目标认证发票和 领用存货,导致账面库存呈现负数或成本变动浮动太大,影响当期利润。
根据当月销售情况,及时收集存货出入库单据,计算产品成本或销售成本,估算当月利润。
五、编制凭证
同一企业日常业务内容比拟固定, 所以凭证编制内容变更不大, 会计只要依照固定模式逐一 编制凭证即可。企业通常业务凭证种别有以下几类:
(一)完税凭证
每月月初企业胜利申报后, 可去银行打印完税凭证, 不能在银行打印完税凭证的应往税务机 关打印。 取得凭证后及时进账, 冲减上月计提税金或直接记入当月用度 (如印花税等不须要 预先计提的税金,在取得时直接记入费用)。
(二)业务发票处理
将当月填开和取得发票分类入账,依照发票的性质分辨通过存货、 现金、银行存款、往来账 户、 应交税费以及用度科目进行核算。 将全体专用发票入账后, 查看进项税额和销项税额明 细账的金额合计, 是否与当月防伪税控开票体系统计的金额以及网上认证返回的认证金额是 否一致,然后盘算当月缴纳税金金额。
(三)费用类发票处置
做好内部单据报销制度, 规定报销时光, 及时收集公司员工手中的费用单据, 将其回类入账。 认真查看费用单据是否正当, 未取得正当凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。 平时还 应做好用度入账金额把持, 对相似接待费、 广告费等存在抵扣限额规定的费用科目, 应及时 核对产生金额,对超过抵扣尺度的费用应减少其进账金额。
(四)本钱计算及入账处理
对生产性企业, 应做好内部单据传递规定, 将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有 效的传递到财务手中,进行成本核算,确保成本计算的正确。 及时编制制作费用回集、 分配 凭证;生产本钱归集、分配凭证;产品入库凭证以及销售成本结转凭证。
(五)做好费用计提及摊销
做好每月固定发生的计提业务, 如固定资产计提折旧、无形资产摊销、 水电费计提、工资计 提以及以工资为基数计提的福利费、教导经费、工会经费等 , 思考 +创业 =? ,做到不漏提也 未几提; 对存在需要摊销的费用如创办费、 资料成本差别等每月摊销的费用, 及时做好摊销 分配凭证。
(六)归集损益类科目,结转本年利润
将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额,将其分类转入
六、纳税申报
前面所做的工作基础是为纳税申报筹备的, 由于企业只有进行了纳税申报, 税务机关才干对 企业进行税款征收, 而传统意义上的会计报表只是记载企业经营状态的报表, 不是税务机关 征收税款的根据,企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。
企业应根据自身的经营性质肯定纳税税种, 并依据当地税务机关请求的申报方法按时进行申 报。纳税申报胜利后应及时打印完税凭证,取得完税凭证后,一个月的会计工作才算停止。
