合理预交土地增值税

范文一：合理预交土地增值税

动态管理:合理预缴土地增值税

房地产行业的土地成本和销售价格存在较大的波动性和不确定性，造成不同项目的实际增值率高低悬殊。国家将土地增值税预征率的具体确定权下放给各地方税务机关，仅在国家税务总局《关于加强土地增值税征管工作的通知》(国税发[2010]53号)中规定，除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%，各地要根据不同类型房地产确定适当的预征率(地区的划分按照国务院有关文件的规定执行)，对土地增值税的预征率作了兜底限制。

目前，土地增值税预征大多采用按房地产类型确定统一预征率的方法，同一类房地产预征率采用相同百分比，预征率相对固定，与各项目实际增值率不符。这给土地增值税的征纳带来一定的不公平与混乱。

通过对历年清算数据库的基础分析和综合运用，结合建安成本、拆迁成本模型，可以建立以预征指标体系为核心的土地增值税动态模型，以修正原来土地增值税预征率统一简单的现状。现对该模型作如下探讨与分析。

(一)动态预征模型的建立

虽然房地产行业的开发运作模式、楼盘的性质品质以及成本费用的归结等纷繁复杂，但是实践经验表明，任何复杂特殊的行业都有其内在规律和主控指标，如何化繁为简、寻找突破口是整个预征模型的基本思路。经研究发现，无论何种类型的楼盘，销售价格、土地成本、建安成本3个主要因素对项目最终的增值率起到了决定性的作用。其中，土地成本可以按实计入，建安成本与最终售价之间存在一定的逻辑关系。因此，只要把握住这几个因素，土地增值税按项目核定预征率的问题就可以迎刃而解。

1.销售收入(Y)的预估

(1)对于新取得预售许可证的项目，依据房管局楼盘预售公告中给出的预售基价(?15%浮动)乘以预计可售面积对销售收入(Y)进行预估。

(2)对于已经在售的项目，根据上一期预售许可证的平均单价或者近3个月的预售平均单价乘以当期可售面积估算销售收入(Y)。

2.扣除项目金额(S)的预估

A.土地成本:包括取得土地使用权所支付的金额、拆迁成本、契税等，均按预计可售面积乘以当期可售面积分摊后据实计入。

B.建安成本:仅指建筑安装工程费。

建安成本经验系数α是指通常情况下，建安成本占销售收入(Y)的合理比例。用预估的销售收入乘以该系数，可以预计出不同类型楼盘的合理建安成本支出。

C.其他开发成本:包括前期工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

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其他开发成本经验系数β是指在通常情况下，以上这些成本占销售收入的合理比例。用预估的销售收入乘以该系数，可以预计出不同类型楼盘的其他开发成本支出。

根据A区域225个已清算楼盘样本显示，A区域按楼盘性质经验系数α、β值表见文尾:

D.房地产开发费用:(A，B，C)×10%。

E.与转让房地产有关的税金:营业税及附加等于销售收入(Y)的5.6%。

F.加计扣除:(A，B，C)×20%。

G.代收费:通常情况下不超过销售收入(Y)的5%。

扣除项目金额S,A，B，C，D，E，F，G,(A，B，C)×130%，E，G,(A，α×Y，β×Y)×130%，5.6%×Y，5%×Y,(1.3α，1.3β，0.106)Y，1.3A。

3.增值率(IR)的计算

增值额I,Y,S,(1,1.3α,1.3β,0.106)Y,1.3A;

增值率IR,I/S,([1,1.3α,1.3β,0.106)Y,1.3A]/(1.3α，1.3β，0.106)Y，1.3A。

4.应纳税额(T)的计算

根据增值率找到适用税率，计算出预计应纳税额T.

5.预征率(P)的核定

预征率P,T/Y。

综上所述，任何楼盘只要知道土地成本(A)、预计销售收入(Y)，代入上述模型即可推算出该楼盘的土地增值税预征率。

(二)模型的验证

A市某楼盘，占地面积14064.27?，总可售面积约14600?，其中住宅约为14000?、商铺约600?.根据该公司3月中旬发布的楼盘预售公告，其住宅预售基价为11000元/?，商铺预售基价为35000元/?。

目前已能准确核算的成本为:取得土地使用权所支付的金额及契税4900万元，拆迁补偿款100万元，即土地成本A为5000万元。

根据总可售面积和预售单价预计出总销售收入Y,14000×1.1，600×3.5,17500(万元)。

依据该楼盘性质找出相应的建安成本经验系数α为20%，其他开发成本经验系数β为6%。

套入上述模型公式，计算出扣除项目金额合计14270万元。即S,(1.3α，1.3β，0.106)Y，1.3A,(1.3×20%，1.3×6%，0.106)×17500，1.3×5000,14270(万元)。

增值额I,17500,14270,3230(万元);

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增值率IR,3230?14270,22.63%;

预计应纳税额T,3230×30%,969(万元);

核定预征率P,969?17500,5.54%。

因而，对该楼盘应确定土地增值税预征率为5.54%。采用动态预征率可以有的放矢，充分考虑各项目客观存在的不同，实现土地增值税预征真正意义上的横向公平。

但在该动态预征模型中，建安成本经验系数α与其他开发成本经验系数β的值是体系的关键支撑点，应根据已清算土地增值税的项目清算结果及时更新建安成本经验系数α的值与其他开发成本经验系数β的值，样本量越大，越能增加该动态预征模型的准确性。

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范文二：预交增值税问题

8月没有发生?增值税业务，但是税务局说?至少要预交1?0元的增值税?。请问我该怎么?处理好呢,怎么做会计分?录呢,

即使申报了缴税款都是9?月了吧,那8月计提城?建税那些不呢?, 问题补充:

公司是一般纳?税人。

他们说的如果?零申报，税务局会来查?账。所以最好做个?预交。这种情况下的?预缴，需要在申报表?上面反应吗,还有怎么做账?了呢,因为其实付款?都没有在8月?了啊,

那8月还需要?计提地税吗,

最佳答案

根据《中华人民共和?国税收征收管?理法》第二十八条规?定:税务机关依照?法律、行政法规的规?定征收税款，不得违反法律?、行政法规的规?定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者?摊派税款。

因此，在贵公司没有?收入的情况下?，主管税务机关?及其工作人员?要求预交增值?税，属于“提前征收”，您可以拒绝。

根据《中华人民共和?国税收征收管?理法实施细则?》第三十二条规?定:纳税人在纳税?期内没有应纳?税款的，也应当按照规?定办理纳税申?报。

”申报。因此，在贵公司没有?收入的情况下?，贵公司应当办?理纳税申报，即:“零当然，“零”申报，主管税务机关?应当依照税法?的规定，到企业了解生?产经营情况，或进行约谈，纳税评估，甚至税务检查?，如果贵公司的?确属于没有应?税销售额的话?，即使税务约谈?，纳税评估，税务检查也不?可能查出收入?来，也不需要预交?税款的。

如果您一定想?预交增值税税?款10元。那么，地税的城建税?、教育费附加其?计税依据是以?实际缴纳增值?税额分别依照?城建税税率(城建税税率:在城市7%、在县城、建制镇5%，不在城市、县城、建制镇的1%)和3%费率计算缴纳?的。当然，贵公司要计提?城建税、教育费附加。

1、预交增值税，编制会计科目?

计提:

借:主营业务收入? 10 贷:应交税费-应交增值税(销项税额) 10

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值?税)10

贷:应交税费-未交增值税 10 上交:

借:应交税费-未交增值税 10 贷:银行存款 10

2、计提并交纳城?建税及教育附?加费(假定贵公司所?在地在城市) 计提:

借:营业税金及附?加 1 贷:应交税费-应交城建税 0.7

贷:应交税费-应交教育附加?费 0.3 上交:

借:应交税费-应交城建税 0.7 贷:应交税费-应交教育附加?费 0.3 贷:银行存款 1

范文三：预交增值税

中华人民共和国增值税法

第十一条油气田企业跨省、自治区、直辖市提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。在劳务发生地预缴的税款可从其应纳增值税中抵减。

第十二条油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务的纳税义务发生时间为油气田企业收讫劳务收入款或者取得索取劳务收入款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫劳务收入款的当天，是指油气田企业应税行为发生过程中或者完成后收取款项的当天;采取预收款方式的，为收到预收款的当天。

取得索取劳务收入款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期的当天;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

第十七条本办法自2009年1月1日起执行。

《财政部国家税务总局关于印发<油气田企业增值税管理办法>的通知》(财税〔2009〕8号)下发后，个别特殊地区反映对税收收入影响较大。经研究，现将有关问题通知如下:

1、油气田企业向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记。在劳务发生地设立分(子)公司的，应当申请办理增值税一般纳税人认定手续，经劳务发生地税务机关认定为一般纳税人后，按照增值税一般纳税人的计算方法在劳务发生地计算缴纳增值税。

子公司是指具有企业法人资格，实行独立核算的企业;分公司是指不具有企业法人资格，但领取了工商营业执照的企业。

2、新疆以外地区在新疆未设立分(子)公司的油气田企业，在新疆提供的生产性劳务应按5%的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减。

3、本通知自2009年1月1日执行。

2(增值税一般纳税人的认定办法

(1)凡增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)，均应依照本办法向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

一般纳税人总分支机构不在同一县(市)的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

(2) 小规模纳税人以外的纳税人为一般纳税人。下列纳税人不属于一般纳税人: ?年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业); ?个人;

?非企业性单位;

?不经常发生增值税应税行为的企业。

(3)纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。在办理认定手续时，须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明(总机构申请认定表的影印件)。

由于销售免税货物不得开具增值税专用发票，因此全部销售免税货物的企业不办理一般纳税人认定手续。

(4)经税务机关审核认定的一般纳税人，可按《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条的规定计算应纳税额，并使用增值税专用发票。

对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

(5)新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人;其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续。

(6)已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

(7)企业申请办理一般纳税人认定手续，应提出申请报告，并提供下列有关证件、资料: ?营业执照;

?有关合同、章程、协议书;

?银行账号证明;

?税务机关要求提供的其他有关证件、资料。

上款第四项所列证件、资料的内容由省级税务机关确定。

(8)主管税务机关在初步审核企业的申请报告和有关资料后，发给《增值税一般纳税人申请认定表》，企业应如实填写《增值税一般纳税人申请认定表》。企业填报《增值税一般纳税人申请认定表》一式两份，审批后，一份交基层征收机关，一份退企业留存。《增值税一般纳税人申请认定表》表样，由国家税务总局统一制定。

(9)一般纳税人认定的审批权限，在县级以上税务机关。对于企业填报的《增值税一般纳税人申请认定表》，负责审批的税务机关应在收到之日起30日内审核完毕。符合一般纳税人条件的，在其《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”确认专章，作为领购增值税专用发票的证件。

“增值税一般纳税人”确认专章印色统一为红色，印模由国家税务总局制定。

——《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人申请认定办法〉的通知》(国税发[1994]59号)

——《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》(国税发[2006]62号)

(三)辅导期的一般纳税人管理

一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。在辅导期内，主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工作，同时按以下办法对其进行增值税征收管理:

1(对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发

票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过1万元。专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

2(对商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批。专用发票的领购也实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际经营情况确定每次的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

3(企业按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%(新修改)向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业，主管税务机关不得向其增售专用发票。

4(对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月发售专用发票时，应当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。 5(对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在次月首次发售专用发票时，应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。 6(在辅导期内，商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书和废旧物资普通发票以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。 7(企业在次月进行纳税申报时，按照一般纳税人计算应纳税额方法计算申报增值税。如预缴增值税税额超过应纳税额的，经主管税务机关评估核实无误，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。

三、销项税额冲减

销售折让或退回业务发生，根据有效的红字增值税专用发票冲减当期销项税额。

四、销项税额会计核算

(一)一般销售业务销项税额会计核算

1(取得货币

借:银行存款(应收账款)

贷:主营业务收入(其它业务收入)

应交税金——应交增值税(销项税额)

2(取得货物

借:库存商品

应交税金——应交增值税(进项税额)

贷:库存商品

应交税金——应交增值税(销项税额)

3(取得其它经济利益

借:应付账款

贷:库存商品

应交税金——应交增值税(销项税额)

资本公积

(二)视同销售销项税额的会计核算

1(自产、委托加工业务视同销售销项税额的会计核算

借:在建工程(用于非应税项目)

其它业务支出(用于非应税项目)

应付职工薪酬(用于集体福利、个人消费)

长期股权投资(用于对外投资)

营业外支出(用于对外捐赠)

贷:库存商品

应交税金——应交增值税(销项税额)

2(外购商品视同销售销项税额核算

借:长期股权投资

营业外支出

贷:库存商品

应交税金——应交增值税(销项税额)

3.自产、委托加工外购货物用于分配股利的会计处理

借:应付股利

贷:主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)

案例3:某公司主要从事家用高压锅的生产，为了扩大销售、提高市场占有份额，公司打算采取“买一赠一”的方式促销，即顾客买一个高压锅(市场价100元、成本70元)，送一个公司外购的锅垫一个(购价10元)。当期销售100个高压锅，同时送出100个锅垫，对这种“买一赠一”的销货方式该如何计算缴纳税款?又怎样进行账务处理?

税收分析

(1)征税范围的确定

企业销售高压锅在增值税的征税范围内。

以“买一赠一”的方式促销商品，按照会计制度的规定，赠出的商品所体现的是一种内部结转关系，而不是销售行为，不符合销售成立的条件，因此会计上按成本转账。但是，在申报纳税时，应根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定:“将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送单位和个人，应视同销售。”计算应缴税款。

(2)税额计算

销售高压锅的收入，其销项税额为100×100×17,,1700(元)

公司赠送锅垫视同销售，销项税额,10×(1，10,)×100×17,,187(元)

(3)企业会计处理

借:银行存款或应收账款等 11 700

贷:主营业务收入 10 000

应交税金——应交增值税(销项税额) 1700

同时，结转高压锅的销售成本:

借:主营业务成本 7000

贷:库存商品 7000

赠送锅垫，企业会计处理为:

借:销售费用 1187

贷:库存商品 1000

应交税金——应交增值税(销项税额) 187

如果企业将此业务处理为捆绑销售，则不确认为视同销售业务。

企业会计处理为:

借:生产成本

贷:原材料——锅垫

借:库存商品

贷:生产成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

(二)进项税额的计算抵扣

1、范围

(1)购进农产品

(2)支付运输费用

2、条件

(1)合法有效扣税凭证

自2009年1月1日起，从事废旧物资回收经营业务的增值税一般纳税人销售废旧物资，不得开具印有“废旧物资”字样的增值税专用发票(以下简称废旧物资专用发票)。纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证。纳税人取得的2008年12月31日以前开具的废旧物资专用发票，应在开具之日起90天内办理认证，并在认证通过的当月核算当期增值税进项税额申报抵扣。自2009年4月1日起，废旧物资专用发票一律不得作为增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。

(2)符合抵扣范围

(3)符合抵扣时限

3(进项税额抵扣的计算

1)购进农产品可抵扣进项税额,购进价格×13% (

(2) 运费可抵扣进项税额,(运费，基金)×7,

——《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令[2008]第538号)

——《中华人民共和国增值税暂行条例细则》(财税[2008]50号)

——《财政部、国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知》(财税[1994]26号)

——《国家税务总局关于切实加强清理企业欠税工作的通知》(国税发[1995]92号)

——《财政部国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》(财税[2008]第157号)

——《国家税务总局关于废旧物资发票抵扣增值税有关事项的公告》(国家

税务总局公告[2008]年第1号)

注:上述计算抵扣进项税额计算基数含税

二、进项税额转出

(一)进项税额转出一般业务

1.进项税额转出条件——已抵扣进项税额的货物用于不允许抵扣业务范围

(1)用于固定资产

(2)用于非应税项目

(3)用于集体福利、个人消费

4)用于免税项目 (

(5)发生非正常损失

2(进项税额转出的计算

1)直接计算法 (

进项税额转出额,实际成本×税率

(2)还原计算法

进项税额转出额,不含税成本/(1,扣除率)×扣除率(适用购进农产品，从废旧物资经营单位购进废旧物资，运费进项税额转出计算)

(3)比例分配法

不得抵扣的进项=当月无法划分的进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业税合计/当月全部销售额、营业额合计

——《中华人民共和国增值税暂行条例细则》(财税[2008]50号) 第二十六条

案例4:某医药卫生企业主要生产抗生素与避孕药品。抗生素为增值税应税货物，避孕药属于免税货物，因而公司分别进行核算。11月份该公司销售抗生素2000万元，销售避孕药500万元，当月购进生产原料1200万元，全部进项税额为204万元。

分析:当月不得抵扣的进项税额为:204 ×500,(500+2000)=40.8万元

案例5:农产品发生非常损失如何计算进项税转出,

例,某公司向农民个人收购农副产品生产脱水蔬菜。由于仓库年久失修,遭受强台风袭击后仓库倒塌,造成约800公斤大葱损失,成本价格800元,按照

原材料成本价乘以13,,计算进项税额转出。可市国税稽查局认为公司的计算方法是错误的,但却不能提供相关法律依据。请问,正确的计算方法是什么?

分析:由于购入农产品时是按含税(进项税)金额直接乘以13,计算进项税额的，增值税进项税额,收购金额(含税)×13,;会计成本金额(不含税),收购金额×(1,13,);因此，当农产品发生非常损失时，应先根据会计成本金额计算收购金额(含税)，再计算增值税。即:

增值税进项税额转出金额,会计成本金额,(1,13,)×13,

本例进项税额转出金额,800,(1,13,)×13,

案例6:货物跌价损失是否要转出进项税额

例,某单位是一家服务销售公司,由于季节变换,将夏季服装以低于成本价对外销售,市国税稽查局的一位税务人员说,这种行为属于税法规定的“非常损失”,应当转出进项税额,而另一位税务人员则说,售价偏低应按组成计税价格计算销项税额。请问,如果理解税法规定的“非常损失”?上述业务应如何计算增值税?

分析,《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定:条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。根据增值税的“链条”原理，财产损失后不能产生销项税额，其进项税额也就不得抵扣，已经抵扣的，应作进项税额转出处理。

国税函[2002]1103号文件规定，如果企业流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，不属于《增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。企业提取存货跌价准备，或是由于公司合并、分立等原因而发生的存货评估减值均不属于税法规定的“非常损失”，无需转出进项税额。

《增值税暂行条例》第七条规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。这是一条反避税条款，仅适用于“价格明显偏低并无正当理由”的情形，是指关联企业转让定价、不同税率的货物或劳务售给同一买方、具有长期购销往来等情形。企业的经营是有风险的，不能保证售价均高于成本价，商品减值说明其市场价降低，降低后的价格就是正常售价，只要是由于生产、经营的正常需要，均应以实际不含税售价作为增值税销项税额的计税依据。

案例7:某商场是从事货物批发、零售的增值税一般纳税人，商场的部分柜台对外出租，收取租金，租赁收入缴纳营业税。2004年3月，市国税局稽查局对商场2002年度的纳税情况进行了检查。经检查，该局工作人员认为商场购进的自用电和取暖锅炉用柴油的进项税额不得全额抵扣。请问商场应如何抵扣进项税额?

分析:《增值税暂行条例》第十条第一款规定:用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额，不得从销项税额中抵扣;《增值税暂行条例实施细则》第二十七条规定:已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务的进项税额，应从当期发生的进项税额中扣减。因此，商场的柜台出租属于增值税非应税项目，柜台出租部分承担的用电和取暖锅炉用柴油对应的进项税额不得抵扣，对已经抵扣的进项税额，应作进项税额转出处理。

进项税额转出额,进项税额×(非应税项目销售收入/全部销售收入)

(二)购买方向销售方收取货币和实物

凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物适用的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减。

——《国家税务总局关于平销行为征收增值税问题的通知》(国税发[1997]167号)

对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。

商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。

其它增值税一般纳税人向供货方收取各种收入的纳税处理，比照执行。

计算公式:

当期应冲减进项税额,当期取得返还资金/(1，所购货物增值税税率)×所购货物增值税税率

——《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发[2004]136号)

(三)不作进项转出的业务

1、对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失

或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民

共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。

——《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项

税额抵扣问题的批复》(国税函[2002]1103号)

2、一般纳税人注销时存货及留抵税额处理问题

一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其

存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

——《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165

号)

三、进项税额冲减

销售退回和销售折扣业务发生后须冲减进项税额

四、进项税额会计核算

(一)进项税额抵扣会计核算

1. 外购货物进项税额抵扣会计核算

借:材料采购

在途物资

原材料

库存商品

周转物资

固定资产

工程物资

管理费用

制造费用

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款

2. 外购应税劳务进项税额抵扣的会计核算 (1) 外购修理、修配劳务进项税额抵扣的账务处理借:制造费用

管理费用

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款

(2) 外购加工劳务进项税额抵扣的会计核算借:委托加工物资

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/应付账款

(3)外购运费进项税额抵扣的会计核算借:材料采购

在途物资

固定资产

应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款

2、转入货物进项税额抵扣会计核算非货币交易(以物易物)转入货物 ?符合会计确认收入要件

借:原材料

库存商品

固定资产

应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等

应交税费—应交增值税(销项税额) 同时若换出资产为库存商品账务处理为: 借:主营业务成本

贷:库存商品

?不符合会计确认收入要件

借:原材料

库存商品

固定资产

应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:库存商品等

应交税费—应交增值税(销项税额)

(2)债务重组转入货物

债务重组债权人的会计处理

借:原材料

库存商品

固定资产

应交税费—应交增值税(进项税额) 营业外支出—债务重组损失

贷:应收账款/其他应付款

(3)接受捐赠转入货物

借:原材料

库存商品

固定资产

应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:营业外收入—捐赠利得

(4)接受投资转入货物

借:原材料

库存商品

固定资产

应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:实收资本

(5)分配股利转入货物

借:原材料

库存商品

固定资产

应交税费—应交增值税(进项税额) 贷: 应收股利

(二)进项税额转出会计核算借:固定资产

在建工程

其它业务支出

应付职工福利费

生产成本——××免税产品待处理财产损益

贷:原材料/库存商品/固定资产等应交税金——应交增值税(进项税额转出)

下面红色字体为赠送的个人总结模板,不需要的朋友

下载后可以编辑删除!!!!

xx年电气工程师个人年终总结模板

根据防止人身事故和电气误操作事故与项整治工作要求,我班针对现阶段安全生产工作的特点和重点,为进一步加强落实安全工作,特制定了防止人身事故和防

电气误操作事故的(两防)实施绅则。把预防人身、电网、设备事故作为重点安全

工作来抓,检查贯彻落实南方电网安全生产“三大规定”情况,检查(两防)执行

情况,及时发现和解决存在的问题,提高防人身事故和防电气误操作事故的处理

能力,从源头上预防和阻止事故的发生,使安全管理工作关口前移,从而实现“保

人身、保电网、保设备”安全生产目标收到一定的效果。通过前段的检查和整改

工作,现将我班到现时为止在此方面的情况总结如下

一、在防止人身事故方面(重点防范高处坠落事故)

在运行维护、施工作业过程中的防触电、防高穸坠落事故。我班通过对每周的安

全会讫和工作负责人对现场高处作业管理的检查,使得安全防范思想、工作、监

督到位;使安全工作责任、措施及整改落实,从而安全工作得到保证。

1、作业前的准备工作和控制措施工作。包括高穸作业现场查勘,使工作人员对

该任务的危险点(安全措施卡)有清晰、准确、全面的认识,采取相应的控制和安

全措施,并正确派选合适胜任的工作负责人和工作班成员。

2、在开工前,工作负责人向作业人员交待工作内容、安全注意事项及该作业的

危险点。作业过程中明确监护人员,监护人实时监控高处作业人员劢向,及时提

醒和纠正作业中的不安全行为,使安全措施不折不扣地落实和执行到位。

3、认真落实高处作业人员的安全保护措施。配备可靠的(按规定期限内检验合格

的)安全工器具,如安全带(绳)、升降板、脚扣、竹(木)梯等,并能够正确使用此

类工器具。 4、在高穸作业的工作全过程中,强调工作人员自始至织确保自身安

全行为:

?定期对登高工具和安全工器具(安全带、安全绳、脚扣、升降板、竹木梯子等)

进行试验,试验戒外观检查不及格的立即报废,严禁留作备用。

?必须系好安全带(绳),安全带(绳)必须栓在上方牢固的构件上,不得低挂高用,

工作过程中要随时检查安全带(绳)是否栓牢。

?上杆前先检查杆塔及拉线情况和登杆工具,确保该设施安全性和可靠性,使用脚扣时,安全带必须系圈在杆上;上下杆时,必须使用防堕落装置戒有具体防止

堕落的安全措施,以防失去保护。安全带必须栓在的构件上,不得随意解除。

?高处作业在转移作业位置时,手扶的构件必须牢固,不得失去保护。需要沿着

水平梁、斜柱、水平管戒暂无防护栏杆、没可靠的扶持物帮劣保持平衡时,必须

使用水平安全绳。在无任何保护的情况下,绝对禁止沿单梁戒管道上行走的行为。

?高处作业人员的施工工具必须使用工具袋装备,禁止使用容易造成工具掉落的

简易皮套;上下传递物件时,必须用绳索吊送,严禁抛掷。

?严禁利用绳索戒拉绳上下杆塔戒顺杆下滑和在间隔大的构架转移作业位置时,

不得沿单根构件上爬戒下滑。

5、认真执行“两票”制度,防止误触电、感应电伤人的高穸堕落事故。

二、在防电气误操作方面

在培讪方面,组细了二次工作人员在配变站现场作防误操作演练,并使用录音记

录。使全体工作人员对防误操作的认识,意识到预防人身、电网、设备安全事故

的重要性。

(1)认真组细查找在安全生产管理上存在的薄弱环节,特别是施工、维护班组和

人员在严格遵守规章制度、严格执行“两票三制”和防电气误操作事故等方面存

在的问题,制定和落实有效的整改和防范措施。

(2)加强安全管理,在执行规程、规定和制度上决不含糊。严格执行“两票三制”,

严格按照安全操作规程办事。

(3)通过每周的安全活劢日,认真学习事故通报、快报和相关规程、规定,结合

本班实际开展讨论,吸取事故教讪,使“防误”工作深入人心。

(4)作业前的准备工作和控制措施工作。认真正确填写操作项目和程序,不漏项。

(5)操作时认真履行唱票、复诵制,确认无误后再进行操作,并由监护人监护操

作,同时录音操作过程。

(6)拉、合刀闸(跌落式熔断器)时,应先将线路转为穸载状态,防止带负荷拉、合

线路刀闸。

(7)开关检修时,应切断柜内二次控制电源的柜内照明电源以防止误合开关和触

电;操作低压开关(刀闸)前,应检查开关是否正常并做相关防护措施,操作时不要

面对开关,防止电弧烧伤工作人员。1.杂志中上色遇到的疑问:

为什么我们的美编在绘制杂志中一些揑图时选用灰暗的色调,而不是用艳丽的色

彩?

很多家长主观的认为孩子喜欢颜色艳丽的颜色,但是在生活中没有一个孩子会主

劢去选择艳丽到夸张的衣服,揑图也一样。中国的传统的水墨画就是一个很好的

例子,国画中用色很少,用的最多的就是“墨色”,国画中“墨”不“色”是相通,而墨分五色(其实不止),表现中即有墨的浓淡层次,又有色的联想感受,从而达到无色似有色的境界使整幅画看起来一点都不单调灰暗。当然杂志的揑图也

不能像马路一样一直是一个色调,明快的色彩也是必不可少的。总之,对于揑图

来说,不一定就非得用丰富的色彩,只要能充分表达文字的内容就可以。即使是

单纯的黑色、褐色也能出色地描绘出文字的内在世界。孩子同样能丛这些画面中

充分了解故事,想象他自己理解出的色彩世界。这也是揑图要给人留一些想象穸

间的原因。美学大师朱光潜说过:“美术作品之所以美,不是只是在表现的一部

分,尤其是美在未表现而含蓄无穷的一大部分,这就是所谓的无言之美。”

什么样的故事应该配什么样的色彩呢?

抒情类的文字配合传统的中国画戒梦幻的画面戒颜色明度对比属于弱对比的就

能产生很好的呼应效果,将读者吸引到安静的故事中去。

奇幻神秘的文字配合厚重冷峻的颜色和不颜色相配的绘画风格(如;写实风格和版

画效果)能加强奇幻神秘的气氛。

幽默荒诞类的文字配合轻松的绘画技法和颜色明快,纯度对比强烈的风格就能和

文字相得益彰。

2.揑图的形式和技法太多了,到底那种更好,戒是杂志的美术编辑究竟该用什么

样的揑图来传达文章的深层内容?

在看到一篇文章时,理解文章的内容,并明白作者想告诉读者的是什么?也许是

告诉你一个生活态度戒一个学习方法,也许是一个人生哲理……找到文章的中心

思想,用孩子的视角思考,再配出贴近孩子生活世界的揑图。如果一个揑图只是

表现文章中的一段文字和一个场景,那要想用图来打劢读者,那是很难的。好揑

图除了能用视觉语言来烘托文字的不足之处外,还能和文字一起在读者的脑中升

华。揑图在兼顼了以上的这些要求后,出现的画面就是出色的传达了文字的深层

内容了。

3.在版式流程中编辑在遇到揑图和文字的不和-谐组合时应该怎样去调整?

在工作中我们也许都会遇到杂志在版式流程中,有些版面不和-谐戒揑图和文字

的同时产生阅读障碍的问题发生。

a. 图和文字的组合让阅读有了困难,也就是在文字下面的图的色彩戒纹理影响

文字的清晰度。出现这种问题需要调整揑图,揑图的纹理太重的减少纹理戒做模

糊处理,底色太鲜艳的降低色彩饱和度并加重文字颜色。如果在做了这些劤力后,

仍然有阅读的困难,干脆去掉文字下面的背景揑图。

(8)配电站停电时,必须检查确认进线柜电缆头不带电(检查带电显示器)才能合上

进线柜接地刀闸,配电站送电时,应先检查进线柜地刀是否拉开,防止带地刀送

电。没有地刀的进线柜,严禁私自解锁,防止误入带电间隔。

范文四：长沙土地增值税税率表[权威资料]

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长沙市近年来的买房政策是如何的?相关的土地增值税要怎么征收呢?土地增值税税率表的内容是哪些?

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范文五：预交增值税的帐务处理

(2007-08-24 14:51:41)

交纳增值税分两种情况：正常交：即本月增值税在下月10日前交；预交：即本月预交一次，下月10日前结清。预交增值税通过“已交税金”核算，正常交纳增值税通过“未交增值税”核算：

①如果2003年5月16日预交本月增值税10元，则会计处理是：

借：应交税金——应交增值税（已交税金） 10

贷：银行存款???????????????????????? 10

5月31日，已知本月销项税额为100元，进项税额为85元，则本月应交增值税15元；因已预交10元，下月初尚需交5元，账务处理是：

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 5

贷：应交税金——未交增值税???????????????? 5

6月10日前交纳时：

借：应交税金——未交增值税???????????????? 5

贷：银行存款???????????????????????????????? 5

②如果2003年5月16日预交本月增值税10元，则会计处理是：

借：应交税金——应交增值税（已交税金） 10

贷：银行存款???????????????????????? 10

5月31日，已知本月销项税额为92元，进项税额为85元，则本月应交增值税7元；因已预交10元，多交3元应转出，账务处理是：

借：应交税金——未交增值税???????????????? 3

贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） 3

（注：多交的3元可抵下月应上交数）

③如果2003年5月16日预交本月增值税10元，则会计处理是：

借：应交税金——应交增值税（已交税金） 10

贷：银行存款???????????????????????? 10

5月31日，已知本月销项税额为83元，进项税额为85元，则本月应交增值税为-2元，即下月可留抵进项税额2元；因已预交10元，多交10元应转出，账务处理是：

借：应交税金——未交增值税??????????????? 10

贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税） 10

（注：多交的10元可抵下月应上交数）

上述处理的结果是：“应交税金——应交增值税”期末贷方没有余额，借方可能有余额，表示下月可留抵的进项税额；“应交税金——未交增值税”贷方余额表示应交的增值税，借方余额表示多交的增值税。

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