范文一：[精彩]代垫运费的一些账务处理,有效

1、销售

借:应收账款-B公司

贷:主营业务收入-煤炭销售收入

应交税金-应交增值税-销项税额

2、代垫运费

借:应收账款-B公司

贷:其他应付款-运输单位

3、结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品

若运输是由销售公司自己承运，则运费计入销售煤炭的金额中计算缴纳增值税，发票开在销售发票中。

有增值税，不知道你是哪里的，具体业务是怎样的，只知道我们从山西煤矿购煤，销往山东，公司是山东的，购煤时现在都是煤矿开出增值税发票，在公司总部销煤时再给客户开出增值税票，但在月末前所开出的增值税票不能多余煤矿给开的税票，否则要被罚款，所以购煤后要及时向销煤单位索要税票，如果卖方煤价稍低而不提供税票时，可找当地人购买，用以抵税，大概如此。

不是的，其实现在的煤炭生意已经模式化了，以我们为例吧，在购煤谈价时的煤价都是含税价即煤价加上相应的税金，好像是煤矿替缴税一样，其实并不是这样，煤矿给开的税票是我们自己交的税，煤矿只是替开出来而已，国家增值税规定增值税应该由买方承担即价外税，只是买方必须在买煤所在地缴纳，所以以前小煤矿多的时候， 小煤矿都不给开税票，价格就是不含税价但价格相应低一些，买煤后要自己想办法搞到当地的税票，当然是花钱买了，有的单位有多余的税票，会低于税务局的点率，一样用。有的煤矿卖煤时，可以提供税票，也可以不提供，但价格有所区别，你在买煤谈价时也一定会问带不带税票，如果不带税票价格应低一些。现在只有大矿生产了，都要求带票销售的，所以煤价都是含税价，不需再自己找税票了。同理在卖煤时，你制定一个煤炭的价格，还要再收取买你煤的人相应的税13%，这时你的就是含税价，就相当于煤矿主，这个税金要全部交到税务局，并用税票机给客户开出相应的税票，等于代税务局收税。所以你是要交

税的，只是买煤时交的税才是你的应缴税，卖煤时不交税。煤炭转手给谁谁就要缴税，不可能不交税的。不过具体情况要更复杂，因为成本中除了煤价外还有很多费用，比如站台费，火车运输费，出境费(出山西省)，煤炭可持续发展基金，铁路运销费等等，需要由提供车皮计划的中间人将煤矿开出的税票拿到他的单位将这些费用相应的税金加进去再开出新的税票给我们才算完成，否则你公司所在地的税务局查账时看的成本是总成本，而煤矿开的税票只是买煤的煤价成本，税金不够，就麻烦了。总之做煤炭生意和普通商品有所区别，也麻烦的多，但缴税方面没有区别，虽然麻烦，相信你时间长了也就知道了，另外如果只经营煤炭，就不需要再交营业税了。我回答的容易理解吗

购进煤炭10万元

借:库存商品 100000

应交税费------应交增值税(进项)17000

贷:有关科目 11700

同时支付运费1万元

借:有关科目 9300

应交税费------应交增值税(进项)7000

贷:银行存款 10000

你问题可查看商品流通会计会计办法上面有

范文二：T+采购代垫运费处理

T+ 采购代垫运费处理

【问题现象】在进行采购业务时，采购运费由供应商支付（包邮），先帮供应商代垫运费的业务如何处理？比如，在淘宝购物需要退货时，卖家同意退货包邮，

但是买家需要先垫付邮寄回去的快递费用，然后卖家再退运费款。

【问题分析】通过红字的费用单实现。

【问题解决】

1、增加费用。点击“基础设置”—“收付结算设置”—“费用”，增加一个费用名称为“运费”，费用类型和是否分摊没有限制。

2、发生运费时，填制一张费用单，点击“现金银行”—“费用单”，业务类型选择为“现金

费用”，然后填制现结金额为 10（假设快递费用为10元），录入完成后保存审核单据。

3、填制一张红字的费用单，因为要对供应商收取10元运费，收入单只能选择到客户，所以通过红字的费用单来实现对供应商的应收账款的确认，假设往来单位为“欧莱雅”。

4、付款核销。点击“业务往来”—“付款单”，填制一张付款单，付款金额为-10，点击“选单”，选择填制好的红字费用单进行核销。

范文三：“代垫运费”税务处理解析

“代垫运费”税务处理解析

马东起/徐亚东

【专题名称】财务与会计导刊(实务版)

【专 题 号】F1011

【复印期号】2012年01期

【原文出处】《中国税务报》(京)2011年1031期第?页

运费发票作为“四小票”之一，一直是税收征管的重点和难点。运费发票可按7%的税率抵扣增值税，余下的93%可以计入企业成本费用在所得税前扣除。随着增值税防伪税控系统在全国范围内的推广以及检查力度的加大，使用假运输发票入账现象明显减少，但仍有少数纳税人为追逐经济利益最大化，将不方便列支的费用变通为运费发票形式入账，或取得虚开运费发票，虚增成本费用，隐瞒利润少缴税款，或利用代垫运费的法律和征管漏洞来分解、隐瞒销售收入。本文对代垫运费相关税收政策梳理、总结如下。

代垫运费的概念和相关税收政策

1.代垫运费

代垫运费，指本该由购货方承担的运费，由于承运人不便到购货方收款，而由销售方代购货方垫付给承运部门，然后向购买方收回代垫款项。

销售方发生的代垫运费，其实际付款者是购货方。销货方只是按照合同的约定，受购买方的委托，代购买方将其购买的货物委托承运部门运输到指定地点，代为垫付运输费用或代为办理托运手续并垫付运输费用，然后将垫付款向购买方收回。在这里，实际发生的垫付款项金额是预先不能明确的，只有在委托承运部门运输时，才由承运部门依其承运价格及其他条件(重量或体积等)计算收取此笔运费，经购货方确认同意或约定授权由销货方视情况确定此笔运费金额后，由销货方将此笔运费垫付给承运部门。

2.价外费用

按照《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的应税收入为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但不包括同时符合以下条件的代垫运输费用:(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的;(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。除此外的凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

根据上述规定，代垫运费是代垫款项的一种，属于价外费用范畴。只有同时符合“承运部门的运费发票开具给购买方和纳税人将该项发票转交给购买方”两个条件的代垫运费，才不包括在货物销售的“价外费用”之中。

3.混合销售行为

混合销售行为的特点是，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，销售货物与提供增值税非应税劳务是同一纳税人实现的，价款是同时从一个购买方取得的。也就是说，非增值税应税劳务是为直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密的从属关系。税法对混合销售行为，是按“经营主业”来确定征税的，只选择一个税种，即增值税或营业税。从事货物生产、批发，或零售企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应征增值税;其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。对混合销售行为的税务处理，属于应当征收增值税的，其销售额是货物与非应税劳务的销售额的合计，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理。

对以代垫费用为前提的“两票结算”的理解和运用

税法规定，同时符合两个条件的代垫运费不作为价外费用征收增值税，销售方不需承担税负。个别纳税人为追逐经济利益最大化，利用代垫费用对实质上的混合销售行为进行所谓的筹划，把应纳增值税的混合销售收入分解为产品销售收入和运费收入，比较典型的方式是购销双方实行“两票结算”。

“两票结算”是指在货物购销活动中，凭货物发票和运输发票收取或支付货款和运费的结算方式。

按照《增值税暂行条例实施细则》的规定，同时符合“承运部门的运费发票开具给购买方和纳税人将该项发票转交给购买方”两个条件的代垫运费，是不包括在货物销售的价外费用之中的。对代垫运费的判定，不仅看形式，而且要看内容、看实质，即先判断购货方支付的运费在性质上是否是代垫费用，然后看形式上是否同时符合不属于价外费用的两个条件。因此，对于销货方而言，符合税法规定代垫运费的“两票结算”必须满足以下条件:

1.销售行为发生地在销售方，运费的实际承担方为购买方

出厂价销售货物，在货物销售时凭按出厂价填开的货物发票和由销售方代付运费的运票向购货方收取货款和代垫运费，即销售行为发生地点是在销售方，计量验收在销售方进行，货物运送的责任在销售方，这才有了应由购买方把货物运回并支付运费的责任。反之，若销售行为发生地点是在购买方，“货物到购买方质检计量确定购进结算价款”，则货物运送的责任在销售方，显然就不存在代垫费用的基础。如果销售方的一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为，应当缴纳增值税，其承担的运费能够作为增值税的扣除项目。对于购买方而言，货物购买地点在己方，就没有支付运费的理由。所以，代垫费用仅存在于“发货制”的销售方式中，对于实行“送货制”的销售行为只能实行“一票结算”，即凭货物销售发票结算，视为混合销售行为缴纳增值税。

2.运输途中的货物风险承担方为购买方

纳税人在涉及代垫运费的购销合同中明确约定运费由购货方承担，只有至少明确约定了运输途中发生的损失及纠纷责任由购买方承担时，方可视为真正意义上的销售方式垫运费行为。

《企业会计准则第十四号——收入》和国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定，企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现:

(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;

(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，又没有实施有效控制;

(3)收入的金额能够可靠地计量;

(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

会计准则和税法对收入的确认，强调商品所有权相关的主要风险和报酬转移，以及售出的商品的管理权和控制权的行使，收入、成本能够可靠地计量核算。如果采用“货物到厂质检计量后确定购进结算价款”的方式，实质上销售行为发生地点是在购买方，货物运送(包括运输途中的风险)责任是在销售方，运费也由销售方承担，就不存在代垫费用的基础。

综上所述，凡是购销合同约定的价款只有一个而采用“两票结算”，或者使用“货物到厂质检计量后确定购进结算价款”的交付方式，无论是否有代垫运费条款，均属于一项销售行为，既涉及应税劳务又涉及货物，销售货物与提供增值税非应税劳务(运费)是同一纳税人实现的，价款是同时从一个购买方取得的混合销售行为，应按销售方取得的全部价款(包括运费)缴纳增值税。供货商应向购买方提供货物销售发票(增值税专用发票或普通发票)，购买方未按规定取得的发票(内容不真实且不是本企业的费用)一律不得抵扣进项税和用于税前扣除。^NU1DA20120419

范文四：代垫运费的税务处理

代垫运费的税务处理

一、 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，凡价外费用，无论会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额，同时符合以下条件的代垫运费除外：①承运部门的运费发票开具给购货方的；②纳税人将该项发票转交给购货方的。只有同时符合上述两条规定的代垫运费，才能从纳税人的销售额中扣除。也就是说，符合上述两条件的代垫运费应由购货方支付，不能抵扣进项税；但在代垫运费不符合上述两项条件的情况下，这些运费由销货方承担，相应的运费单据可在销货方抵扣。

二、 按照《增值税暂行条例》第六条和《增值税暂行条例实施细则》第十二条之规定，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。但符合条件的代垫运费不包括在销售额中。代垫运费应符合两个条件，一是承运部门的运费发票开具给买方；二是卖方将发票转交给买方。

范文五：“代垫运费”税务处理解析

作者：马东起徐亚东

中国税务报 2012年01期

　　运费发票作为“四小票”之一，一直是税收征管的重点和难点。运费发票可按7%的税率抵扣增值税，余下的93%可以计入企业成本费用在所得税前扣除。随着增值税防伪税控系统在全国范围内的推广以及检查力度的加大，使用假运输发票入账现象明显减少，但仍有少数纳税人为追逐经济利益最大化，将不方便列支的费用变通为运费发票形式入账，或取得虚开运费发票，虚增成本费用，隐瞒利润少缴税款，或利用代垫运费的法律和征管漏洞来分解、隐瞒销售收入。本文对代垫运费相关税收政策梳理、总结如下。

　　代垫运费的概念和相关税收政策

　　1.代垫运费

　　代垫运费，指本该由购货方承担的运费，由于承运人不便到购货方收款，而由销售方代购货方垫付给承运部门，然后向购买方收回代垫款项。

　　销售方发生的代垫运费，其实际付款者是购货方。销货方只是按照合同的约定，受购买方的委托，代购买方将其购买的货物委托承运部门运输到指定地点，代为垫付运输费用或代为办理托运手续并垫付运输费用，然后将垫付款向购买方收回。在这里，实际发生的垫付款项金额是预先不能明确的，只有在委托承运部门运输时，才由承运部门依其承运价格及其他条件(重量或体积等)计算收取此笔运费，经购货方确认同意或约定授权由销货方视情况确定此笔运费金额后，由销货方将此笔运费垫付给承运部门。

　　2.价外费用

　　按照《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，增值税的应税收入为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但不包括同时符合以下条件的代垫运输费用：(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的；(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。除此外的凡价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

　　根据上述规定，代垫运费是代垫款项的一种，属于价外费用范畴。只有同时符合“承运部门的运费发票开具给购买方和纳税人将该项发票转交给购买方”两个条件的代垫运费，才不包括在货物销售的“价外费用”之中。

　　3.混合销售行为

　　混合销售行为的特点是，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，销售货物与提供增值税非应税劳务是同一纳税人实现的，价款是同时从一个购买方取得的。也就是说，非增值税应税劳务是为直接销售一批货物而提供的，二者之间是紧密的从属关系。税法对混合销售行为，是按“经营主业”来确定征税的，只选择一个税种，即增值税或营业税。从事货物生产、批发，或零售企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应征增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。对混合销售行为的税务处理，属于应当征收增值税的，其销售额是货物与非应税劳务的销售额的合计，该非应税劳务的销售额应视同含税销售额处理。

　　对以代垫费用为前提的“两票结算”的理解和运用

　　税法规定，同时符合两个条件的代垫运费不作为价外费用征收增值税，销售方不需承担税负。个别纳税人为追逐经济利益最大化，利用代垫费用对实质上的混合销售行为进行所谓的筹划，把应纳增值税的混合销售收入分解为产品销售收入和运费收入，比较典型的方式是购销双方实行“两票结算”。

　　“两票结算”是指在货物购销活动中，凭货物发票和运输发票收取或支付货款和运费的结算方式。

　　按照《增值税暂行条例实施细则》的规定，同时符合“承运部门的运费发票开具给购买方和纳税人将该项发票转交给购买方”两个条件的代垫运费，是不包括在货物销售的价外费用之中的。对代垫运费的判定，不仅看形式，而且要看内容、看实质，即先判断购货方支付的运费在性质上是否是代垫费用，然后看形式上是否同时符合不属于价外费用的两个条件。因此，对于销货方而言，符合税法规定代垫运费的“两票结算”必须满足以下条件：

　　1.销售行为发生地在销售方，运费的实际承担方为购买方

　　出厂价销售货物，在货物销售时凭按出厂价填开的货物发票和由销售方代付运费的运票向购货方收取货款和代垫运费，即销售行为发生地点是在销售方，计量验收在销售方进行，货物运送的责任在销售方，这才有了应由购买方把货物运回并支付运费的责任。反之，若销售行为发生地点是在购买方，“货物到购买方质检计量确定购进结算价款”，则货物运送的责任在销售方，显然就不存在代垫费用的基础。如果销售方的一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为，应当缴纳增值税，其承担的运费能够作为增值税的扣除项目。对于购买方而言，货物购买地点在己方，就没有支付运费的理由。所以，代垫费用仅存在于“发货制”的销售方式中，对于实行“送货制”的销售行为只能实行“一票结算”，即凭货物销售发票结算，视为混合销售行为缴纳增值税。

　　2.运输途中的货物风险承担方为购买方

　　纳税人在涉及代垫运费的购销合同中明确约定运费由购货方承担，只有至少明确约定了运输途中发生的损失及纠纷责任由购买方承担时，方可视为真正意义上的销售方式垫运费行为。

　　《企业会计准则第十四号——收入》和国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定，企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

　　(1)商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

　　(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，又没有实施有效控制；

　　(3)收入的金额能够可靠地计量；

　　(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

　　会计准则和税法对收入的确认，强调商品所有权相关的主要风险和报酬转移，以及售出的商品的管理权和控制权的行使，收入、成本能够可靠地计量核算。如果采用“货物到厂质检计量后确定购进结算价款”的方式，实质上销售行为发生地点是在购买方，货物运送(包括运输途中的风险)责任是在销售方，运费也由销售方承担，就不存在代垫费用的基础。

　　综上所述，凡是购销合同约定的价款只有一个而采用“两票结算”，或者使用“货物到厂质检计量后确定购进结算价款”的交付方式，无论是否有代垫运费条款，均属于一项销售行为，既涉及应税劳务又涉及货物，销售货物与提供增值税非应税劳务(运费)是同一纳税人实现的，价款是同时从一个购买方取得的混合销售行为，应按销售方取得的全部价款(包括运费)缴纳增值税。供货商应向购买方提供货物销售发票(增值税专用发票或普通发票)，购买方未按规定取得的发票(内容不真实且不是本企业的费用)一律不得抵扣进项税和用于税前扣除。

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