范文一:增值税纳税申报表模板
梁艳婷 **彬 王健明
增值税纳税申报表,适用小规模纳税人,
纳税人识别号
纳税编码
纳税人名称,公章,: 增值税企业类型:____________________
地 址: 金额单位:元,列至角分, 税款所属期: 年 月 日至 年 月 日 填表日期: 年 月 日
项 目 栏 次 本 月 数 本 年 累 计
,一,应征增值税货物及劳务不含税销1 售额
其中:税务机关代开的增值税专用发票一2 不含税销售额 、税控器具开具的普通发票不含税3 计销售额
,二,销售使用过的应税固定资产不含税4 税销售额 依其中:税控器具开具的普通发票不含税5 据销售额 ,三,免税货物及劳务销售额 6
其中:税控器具开具的普通发票销售额 7
,四,出口免税货物销售额 8
其中:税控器具开具的普通发票销售额 9
本期应纳税额 10 二
、本期应纳税额减征额 11 税12=10,应纳税额合计
11 款本期预缴税额 13 —— 计14=12,本期应补,退,税额 —— 13 算 三、 1,教育费附加:计征金额______征收率____应纳金额_________元。 附征
2,应纳增值税、教育费附加合计___________元。 税额
如纳税人填报,由纳税人填写以下各栏:
纳税人或代办税人员,签章,: 财务负责人,签章,: 理人声明: 此纳税申报 表是根据国法定代表人,签章,: 联系电话: 家税收法律
的规定填报如委托代理人填报,由代理人填写以下各栏: 的,我确定它
是真实的、可代理人名称: 经办人,签章,: 联系电话: 靠的、完整
的。 代理人,公章,:
受理人: 受理日期: 年 月 日 受理税务机关,签章,:
填表说明:一、本表一式三份,一份纳税人留存,一份主管税务机关留存、一份征收部门留存。
二、本表中的“税控器具”是指税控收款机,凡未使用税控收款机的纳税人应按零填写相应栏目
三、“增值税企业类型”只按“工业”或“商业”类型划分填写。
范文二:企业自查补税怎样填写增值税申报表
企业自查补税怎样填写增值税申报表
篇一:查补税款如何填写增值税申报表
查补税款如何填写增值税申报表
一、对查补以前年度的数额~按要求需直接补税入库的~在“税款计算”部分“期初
未缴税额栏”,25栏,直接作增加反映,查减数额按要求直接退税或冲减欠税后
退税的~在“税款计算”部分第25栏“期初未缴税额”直接作减少反映。并根据税款
缴纳或退税情况调整“税款缴纳”部分的相关栏目~申报表其他栏目不作处理。25栏等于上个月期末应纳税额+查补以前年度的数额
第4栏“纳税检查调整的销售额” 本月数和本年累计数都要填写,与附表一相
对应,
第9栏“销项税额”包括了这个查补的销项税额~因为在17栏又加上去,多抵
扣了,~这样一加一减~等于抵消了。
本期交纳以前年度的数额~填在31栏“本期缴纳欠缴税额”
同时~37栏“本期入库查补税额”填上。
这样一来~38栏期末未缴查补税额38=16-37=0
二、对查补,或查减,本年度的数额~除调整申报表“销项”、“进项”部分的本年
累计数、“税款计算”部分的“销项税额”栏,11栏,、“进项税额”栏,12栏,的本
年累计数外~其他栏目还应按以下几种情况分别处理:
1、 按要求需直接补税入库,退税或冲减欠税后退税,的~将查补进、销项税额
合计数在“应纳税额”栏,19栏,和“本期应纳税额合计”栏,24栏,的本年累
计数、“期初未缴税额”栏,25栏,相应作增加,或减少,反映。并将查增或
查减的进项税额合计数相应在“实际抵扣税额”,18栏,本年累计数作增加或
减少反映
第4栏“纳税检查调整的销售额” 本月数和本年累计数都要填写,与附表一相
对应,
第11栏“销项税额”包括了这个查补的销项税额~因为在17栏又加上去,多
抵扣了,~这样一加一减~等于抵消了。
至于进项税额的变化要和附表二对应。, 前期认证相符
且本期申报抵扣和纳税检查调减进项税额,
11栏“销项税额”中本月数就是本月数~本年累计数=本年1月1日初至本月止
+查补的金额
12栏“进项税额”中本月数就是本月数~本年累计数=本年1月1日初至本月止
-查补的金额
18栏“实际抵扣栏”中本月数就是本月数~本年累计数=本年1月1日初至本月
止-查补的金额
19栏“应纳税额”中本月数就是本月数~本年累计数=本年1月1日初至本月止
+查补的金额,销项+进项,
25栏等于上个月期末应纳税额+查补的数额
本期交纳查补的数额~填在31栏“本期缴纳欠缴税额”
同时~37栏“本期入库查补税额”填上。
这样一来~38栏期末未缴查补税额38=16-37=0
2、按要求需调整留抵税额后再入库,退税或冲减欠税后退税,的~还应区分以
下三种情况:
,1,查补的数额大于企业留抵税额
申报表“上期留抵税额”,13栏,填0~查补数额与企业
留抵税额的差额在“期初
未缴税额”栏,25栏,作增加反映,“实际抵扣税额”栏,18栏,的本年累计数应按本月数加上期累计数~再加上企业留抵税额,即查补税额冲抵的留抵税额,减查补税额中多报,或少报~用负数表示,的进项税额填列。
19栏“应纳税额”也要重新调整。
第4栏、9栏、37栏~16栏~9栏同上面的。
,2,查补的数额小于企业留抵税额的~申报表“上期留抵税额”,13栏,按企业留抵税额和查补数额的差额填写,“实际抵扣税额”栏,18栏,的本年累计数按本月数加上期累计数~再加上查补少报,或多报~用负数表示,的销项税额填列,或加上企业留抵税额减查补税额中多报,或少报~用负数表示,的进项税额填 “税款缴纳”部分的其他栏目按表中关系式填列
第4栏、9栏、37栏~16栏~9栏同上面的。
其它要分析填列的本年累计数~同上面的。
。,3,查减的数额按检查部门的要求需调整企业留抵税额的~应在申报表“上期留抵税额”栏,13栏,作增加反映~并视其对调减数额的处理情况比照上述方法处理。
篇二:增值税纳税申报表自查调整的进项税额转出补税
增值税纳税申报表:,2,自查调整的进项税额转出补税 sgg税务网 http://w w w .sgg4444.net 增值税纳税申报表:
,2,自查调整的进项税额转出补税 一、查补税款措臵。 新的申报宗旨在申报表主表各部门均孑立罗列相关查补税款的栏目~特地反映整个查补税款的计算以及征税人入库查补税款的历程。相比于旧宗旨~申报表更周密地反映征税人交纳全部税款的情景。举座的: 1(征税人被搜检部门搜检发生查补税款情景的措臵。不论税款所属时期是当年度或以前年度的~均在收到措臵定夺书的当月作帐务措臵~并填写在申报表相关栏宗旨本月数。 ,1,少,多,报发卖支出、多,少,报进项税额的~始末附列原料的《本期发卖明细》,表一,的第6、13栏“征税搜检调整”作调整反映~想知道增值税税率。在《本期进项明细》,表二,的“进项税额转出”部门的第19栏“征税搜检调减的进项税额”作调整反映~并主动生成主表的相关栏目。你知道增值税抵扣。主表的第16栏“按适用税率计算的征税搜检应补缴税额”应等于表一的第6栏 +表二的第19栏“征税搜检调减的进项税额”~等于本月征税人收到搜检部门出具的搜检措臵定夺书上讲明的按适用税率计算的征税搜检应补缴税额。主表的第22栏“按简易宗旨计算的征税搜检应补缴税额”应等于表一的第13栏。 ,2,征税人仅发生被查进项税额需作转出的~在实行增值税征税申报时~应将措臵定夺书核定的进项税额转出数据~反映在征税申报表主表的第14栏和16栏本月数~并对应表二的第19栏“征税搜检调减进项税额”。 2(征税人
自查查补税款的措臵。 ,1,征税人本身搜检浮现少,多,报发卖支出、多,少,报进项税额的~不论税款所属时期是当年度或以前年度的~均在浮现的当期调整和作帐务措臵~申报表。并按一般的业务措臵一样填写申报表相关栏宗旨本月数。即~如征税人2003年11月浮现2002年12月少报发卖支出10万元~应在税款所属时期为2003年11月申报表的“应税货物发卖额”“应征税额”等栏宗旨本月数作调增反映。 ,2,自查调整的进项税额转出补税。如征税人仅发生自查进项税额需作转出的~在实行增值税征税申报时~应将需进项税额转出的数据~反映在征税申报表主表的第14栏本月数~并对应表二的除第 19栏外的其他相关栏目。 3(稽核管理查补的税款题目。征收分局管理人员在日常稽核,或征税评价,时~浮现征税人需补缴税款的~增值税暂行条例。在申报表上的填报同征税人自查查补税款的措臵一样。 案例:我公司因库存过高被省局体例预警~看着增值税纳税申报表。税务局对我
公司做出补交增值税元的措臵~我公司在自查申报中写明的来历是:想知道减肥成功案例。08年6月份因临盆棉纱不附和质量央浼~客户拒收~后廉价措臵该棉纱一批~合计支出元未入账~现补缴增值税额元。补交款已在本月划走,申报是7.31日出的~款是在8月12号划的,。账务措臵是按一般发卖做的: 1、借:现金 贷:其实增值税纳税申报表。
产品发卖支出 增值税应交税金-查补增值税 2、借:应交税金-查补增值税 贷:银行放款 3、结转本钱时就跟本月发卖一块结转。增值税纳税申报表。 讨教~这样这个税款要在征税申报表中哪个项目中申报, 该笔业务既然始末税务稽查步骤-并出具税务搜检申报书-在填报“增值税征税申报表”时应孑立反映。举座申报项目是: 第1栏,按适用税率征税货物及劳务发卖额,和第4栏,其中:征税搜检调整的发卖额,、第11栏销项税额,主动生成,、第16栏按适用税率计算的征税搜检应补缴税额、第17栏、第37栏~增值税纳税申报表。本期入库查补税额、第38栏。 二、增值税搜检调整帐务措臵的提议 目前~征税人承受国税机关税务稽查后补交的税款的帐务措臵~相比看,2,自查调整的进项税额转出补税。通常是借记相关资产类或损益类科目~贷记应交税金——增值税搜检调整~然后做转出未交增值税措臵~借记应交税金——增值税搜检调整~自查。贷记应交税金——未交增值税~交征税款时~借记应交税金——未交增值税~我不知道上海发票。贷记银行放款,交纳的罚款和滞纳金借记买卖外支出~贷记银行放款。看着增值税暂行条例。这样实行帐务措臵~只能从帐面上反映出本次税务机关增值税搜检出及补交税额、交纳的罚款、滞纳金是若干好多~对征税人将不得抵扣的进项税额未作进项税额转出措臵~收回商品未计提销项税额的情景不能在帐务上作出准确反映~也
倒霉于准确填写增值税征税申报表16栏等相关栏次。为解决上述题目~提议做以下调整: 1、在应交税金—应交增值税二级科目下增设“转出未交增值税搜检税额”三级明细科目。 2、对搜检出征税人不得抵扣的进项税额~借记相关资产类或损益类科目~贷记应交税金—应交增值税—进项税额转出。 3、对收回或发卖商品未提、漏提销项税额的借记应收帐款—XX单位或贷记主买卖务支出或其他业务支出,红字,,跨年度的借记以前年度损益调整,~贷记应交税金—应交增值税—销项税额。想知道调整。 4、将增值税搜检调整的税额转出~借记应交税金—应交增值税——转出未交增值税搜检税额~贷记应交税金——未交增值税~ 5、交纳查补税款及罚款、
滞纳金时~借记应交税金——未交增值税,借记买卖外支出~贷记银行放款。 土地增值税 6、月末~填写增值税征税申报表时将2、3、4、5项分袂阐明填入14、1、16、37栏。 7、收回商品查补的销项税额未开具增值税专用发票~当月或以还开具增值税公用发票时~增值税。做借记应收帐款—XX单位,不含销项税额,~贷记主买卖务支出或将3项的帐务措臵红字冲出~借记应收帐款—XX单位,红字,~贷记应交税金—应交增值税—销项税额,红字,~想知道纳税。再借记应收帐款—XX单位~贷记主买卖务支出单位~贷记应交税金—应交增值税—销项税额。你看,2,自查调整的进
项税额转出补税。,提神~此处应收款单位称号必需与查补税额时的应收款单位称号完全相同~否则~将招致漏提销项税额,。补税。 这样~始末增设转出未交增值税搜检税额~与原有的转出未交增值税明细科目能够准确反映本期全部转出未交增值税~也能够反映进项税额转出和销项税额相关情景~也便于填写增值税征税申报表。 三、增值税征税申报表填报罕见题目 ,一,、一般征税人 ,1,辅导期一般征税人 1、辅导期第一个月~当月认证的公用发票数何如填报, 认证的公用发票数填在表二的第24、25待抵扣进项税额、第35栏“本期认证契合的全部防伪税控增值税公用发票”中。 2、辅导期第一个月比对的毕竟进去了~在报表上何如填报, 不妨抵扣的数填写在表二的第23栏“初期已认证契合且本期未申报抵扣”中~同时这个数主动挤到表二的第3栏“后期认证契合且本期申报抵扣”中。 3、辅导期赢得《铁路运输发票》何如填报, 填写在表二的第8栏“7% 扣除率”中。学会土地增值税。 4、辅导期赢得《公路内河运输发票》~仍然认证~何如填报,比对毕竟进去后何如填报, 认证的数填写在表二的第31栏“7% 扣除率”中。 增值税抵扣比对毕竟进去后~不妨抵扣的数填写在表二的第8栏“7% 扣除率”中。 5、辅导期赢得《废旧物资公用发票》~仍然认证~何如填报,比对毕竟进去后何如填报, 废旧物资公用发票对比增值税公用发票措臵。 ,2,外贸入口企业 1、
外贸企业用于入口的进项税额何如填报, 填写在表二的第24、25、26待抵扣进项税额、第35栏“本期认证契合的全部防伪税控增值税公用发票”中~不得参与当期抵扣。 2、外贸企业入口的发卖支出何如填报, 入口发卖额填写在主表的第9栏“其中:免税货物发卖额”和表一的第17栏“未开具发票”中。看着增值税抵扣。 3、外贸企业因入口征退税率不相同而招致的征退税率差要做进项税额转出~增值税申报表在哪再
现, 由于外贸企业内外销离开核算~看看增值税暂行条例。用于入口的进项税额不在外销抵扣~所以此部门进项转出在增值税申报表上不再现。 ,3,临盆型入口企业 1、临盆型入口企业入口发卖支出和应退税额报表何如填报, 入口发卖额填写在主表的第7栏“免、抵、退宗旨入口货物发卖额”中~应退税额填写在第15栏“免抵退货物应退税额”中~但当期计算的应退税额要在下期申报表中再现。增值税暂行条例。 2、临盆型入口企业因征退税率不相同而发作的征退税率差在哪再现, http://w w w .sgg4444.net/htm
l/256.htm l 填写在表二的第18栏“免抵退税宗旨入口货物不得抵扣进项税额”中。 3、临盆企业来料加工报表何如填报, 发卖额填写在主表的第10栏“免税劳务发卖额”和表一的第17栏“未开具发票”中。 ,4,查补税款 1、税务机关查补征税人应计未计的支出~征税人补税后~当期又
开具了增值税公用发票~当期申报表~应当何如填报, 由于当期开具了公用发票~所以在申报抄税时~与当期的其他发卖额一并记在表一第1栏“防伪税控体例开具的增值税公用发票”中~再将查补仍然补税的发卖额在表一第4栏“未开具发票”中填写正数~同时表一的第6栏“征税搜检调整”中要将查补数填入,发卖额还要在主表的第4栏再现~税额在主表的第16栏“按适用税率计算的征税搜检应补缴税额”再现。 2、税务机关查补的调减的进项税额~申报表如何再现, 表二填写在第19栏“征税搜检调减进项税额”中~转出。主表填写在第16栏“按适用税率计算的征税搜检应补缴税额”中。 ,5,一般征税人简易征收宗旨征税 1、非八大行业企业发卖运用过的安稳资产~售价未超原值~按政策免征增值税~报表何如填报, 主表填写在第9栏“免税货物发卖额”中~表一填写在第16栏“开具寻常发票”中。 2、非八大行业企业发卖运用过的安稳资产~售价超出跨越原值~政策礼貌应按4,减半征收增值税~报表何如填报, 表一填写在第10栏的4% 项下。主表发卖额填写在第5栏“按简易征收宗旨征税货物发卖额”中~按 4,征收的税额填写在第21栏“简易征收宗旨计算的应征税额”中~增值税抵扣。按4,减半计算的税额填写在第23栏“应征税额减征额”中。 ,6,要紧逻辑联系 增值税抵扣: 用于自制 (含改扩建、安装) 固定资产的购进货物或 1、主表第1栏,按适用
税率征税货物及劳务发卖额,=表一第7栏,当期+征税搜检调整, 2、主表第2栏,其中:应税货物发卖额,=表一第5栏,应税货物小计, 3、主表第4栏,征税搜检调整的发卖额,
=表一第6栏,征税搜检调整发卖额小计, 4、主表第5栏,按简易征收宗旨征税货物发卖额,=表一第14栏,发卖额合计, 5、主表第6栏,其中:征税搜检调整的发卖额,=表一第13栏,征税搜检调整的发卖额合计, 6、主表第11栏,销项税额,=表一第7栏,销项税额合计, 7、主表第12栏,进项税额,=表二第12栏,当期申报抵扣进项税额合计, 8、主表第14栏,进项税额转出,=表二第13栏,本期进项税额转出税额, 9、主表第15栏,免抵退货物应退税额,:填写上月应退税额 10、主表第16栏,按适用税率计算的征税搜检应补缴税额,?表一第6栏,征税搜检调整税额合计,+表二第19栏,征税搜检调减的进项税额, 11、主表第21栏,简易征收宗旨计算的应征税额,=表一第12栏,应征税额小计, 12、主表第22栏,按简易征收宗旨计算的征税搜检应补缴税额,=表一第13栏,征税搜检调整税额合计, 13、主表第34栏,本期应补、退税额,=本期现实应入库,或多缴,税额 ,二,、小范围征税人 1、小范围征税人发卖运用过的安稳资产~售价未超原值~免征增值税~报表何如填报, 发卖额填写在第6栏“免税货物及劳务发
卖额”中。 2、小范围征税人发卖运用过的安稳资产~售价超出跨越原值~按4,减半征收~报表何如填报, 发卖额填写在第4栏“发卖运用过的应税安稳资产不含税发卖额”~4,减半计算的税额填写在第 11栏“本期应征税额减征额”中。 3、小范围征税人入口货物发卖额在哪填报, 发卖额填写在第8栏“入口免税货物发卖额”中。进项税额。 土地增值税 增值税纳税申报表:,2,自查调整的进项税额转出补税 ,申报表各栏数据填写方法如下:参考哦1、表中第1栏至第3栏按当月内销销售收入的实际发生情况填报。,2、第4至第7栏:有此情况的~按实际情况填写。,3、第8栏“免税货物”:根据当月转厂出口销售收入填写。实际操作中可以从该申报系统中取得数据~具体方法如下:首先~在该系统主画面~选择“综合数据查询”——“免抵退基础数据查询,全部,”——“间接出口货物明细查询 ”~进入“间接出口货物明细查询”模块。假设我们以2003年1月为例~在该模块下按“筛选”键~出现画面,如图
43,~在“条件输入”的“字段含义”中选择“所属期”,在“运算关系”选择 “等于”,在“值”中录入200301,表示2003年1月,~然后按右边的“增加”键~即可完成筛选条件的设臵。,方法二:直接在图43中按“编辑条件表达式”就会弹出画面,如图44,~在该编辑画面录入如下内容:“SB_YM =”200301””~为
篇三:纳税人查补增值税款如何调整增值税申报表
纳税人查补增值税款如何调整增值税申报表
2009年11月14日 16:21
一、查补税款处理。
新的申报办法在申报表主表各部分均单独列举有关查补税款的栏目~专门反映整个查补税款的计算以及纳税人入库查补税款的过程。相比于旧办法~申报表更全面地反映纳税人缴纳全部税款的情况。具体的:
1(纳税人被检查部门检查发生查补税款情况的处理。不管税款所属时期是当年度或以前年度的~均在收到处理决定书的当月作帐务处理~并填写在申报表有关栏目的本月数。
,1,少,多,报销售收入、多,少,报进项税额的~通过附列资料的《本期销售明细》,表一,的第6、13栏“纳税检查调整”作调整反映~在《本期进项明细》,表二,的“进项税额转出”部分的第19栏“纳税检查调减的进项税额”作调整反映~并自动生成主表的有关栏目。主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”应等于表一的第6栏+表二的第19栏“纳税检查调减的进项税额”~等于本月纳税人收到检查部门出具的检查处理决定书上注明的按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。主表的第22栏“按简易办法计算的纳税检查应补缴税额”应等于表一的第13栏。
,2,纳税人仅发生被查进项税额需作转出的~在进行增值税纳税申报时~应将处理决定书核定的进项税额转出数据~反映在纳税申报表主表的第14栏和16栏本月数~并对应表二的第19栏“纳税检查调减进项税额”。
2(纳税人自查查补税款的处理。
,1,纳税人自己检查发现少,多,报销售收入、多,少,报进项税额的~不管税款所属时期是当年度或以前年度的~均在发现的当期调整和作帐务处理~并按正常的业务处理一样填写申报表有关栏目的本月数。即~如纳税人2003年11月发现2002年12月少报销售收入10万元~应在税款所属时期为2003年11月申报
表的“应税货物销售额”“应纳税额”等栏目的本月数作调增反映。
,2,自查调整的进项税额转出补税。如纳税人仅发生自查进项税额需作转出的~在进行增值税纳税申报时~应将需进项税额转出的数据~反映在纳税申报表主表的第14栏本月数~并对应表二的除第19栏外的其他相关栏目。
3(稽核管理查补的税款问题。征收分局管理人员在日常稽核,或纳税评估,时~发现纳税人需补缴税款的~在申报表上的填报同纳税人自查查补税款的处理一样。
案例:我公司因库存过高被省局系统预警~税务局对我公司做出补交增值税30702元的处理~我公司在自查报告中
写明的原因是:08年6月份因生产棉纱不附和质量要求~客户拒收~后低价处理该棉纱一批~共计收入180600元未入账~现补缴增值税额30702元。补交款已在本月划走,报告是7.31日出
的~款是在8月12号划的,。账务处理是按正常销售做的:
1、借:现金211302
贷:产品销售收入180600
应交税金-查补增值税30702
2、借:应交税金-查补增值税30702
贷:银行存款30702
3、结转成本时就跟本月销售一块结转。
请教~这样这个税款要在纳税申报表中哪个项目中申报,
该笔业务既然通过税务稽查程序,并出具税务检查报告书,在填报“增值税纳税申报表”时应单独反映。具体申报项目是:
第1栏,按适用税率征税货物及劳务销售额,和第4栏,其中:纳税检查调整的销售额,、第11栏销项税额,自动生成,、第16栏按适用税率计算的纳税检查应补缴税额、第17栏、第37栏~本期入库查补税额、第38栏。
二、增值税检查调整帐务处理的建议
目前~纳税人接受国税机关税务稽查后补交的税款的帐
务处理~通常是借记有关资产类或损益类科目~贷记应交税金——增值税检查调整~然后做转出未交增值税处理~借记应交税金——增值税检查调整~贷记应交税金——未交增值税~交纳税款时~借记应交税金——未交增值税~贷记银行存款,交纳的罚款和滞纳金借记营业外支出~贷记银行存款。这样进行帐务处理~只能从帐面上反映出本次税务机关增值税检查出及补交税额、交纳的罚款、滞纳金是多少~对纳税人将不得抵扣的进项税额未作进项税额转出处理~发出商品未计提销项税额的情况不能在帐务上作出正确反映~也不利于正确填写增值税纳税申报表16栏等有关栏次。为解决上述问题~建议做以下调整:
1、在应交税金—应交增值税二级科目下增设“转出未交增值税检查税额”三级明细科目。
2、对检查出纳税人不得抵扣的进项税额~借记有关资产类或损益类科目~贷记应交税金—应交增值税—进项税额转出。
3、对发出或销售商品未提、漏提销项税额的借记应收帐款—XX单位或贷记主营业务收入或其他业务收入,红字,,跨年度的借记以前年度损益调整,~贷记应交税金—应交增值税—销项税额。
4、将增值税检查调整的税额转出~借记应交税金—应交增值税——转出未交增值税检查税额~贷记应交税金——
未交增值税~
5、交纳查补税款及罚款、滞纳金时~借记应交税金——未交增值税,借记营业外支出~贷记银行存款。
6、月末~填写增值税纳税申报表时将2、3、4、5项分别分析填入14、1、16、37栏。
7、发出商品查补的销项税额未开具增值税专用发票~当月或以后开具增值税专用发票时~做借记应收帐款—XX单位,不含销项税额,~贷记主营业务收入或将3项的帐务处理红字冲出~借记应收帐款—XX单位,红字,~贷记应交税金—应交增值税—销项税额,红字,~再借记应收帐款—XX单位~贷记主营业务收入单位~贷记应交税金—应交增值税—销项税额。,注意~此处应收款单位名称必须与查补税额时的应收款单位名称完全一致~否则~将导致漏提销项税额,。
这样~通过增设转出未交增值税检查税额~与原有的转出未交增值税明细科目能够正确反映本期全部转出未交增值税~也能够反映进项税额转出和销项税额有关情况~也便于填写增值税纳税申报表。
三、增值税纳税申报表填报常见问题
,一,、一般纳税人
,1,辅导期一般纳税人
1、辅导期第一个月~当月认证的专用发票数怎么填报,
认证的专用发票数填在表二的第24、25待抵扣进项税额、
第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中。
2、辅导期第一个月比对的结果出来了~在报表上怎么填报,
可以抵扣的数填写在表二的第23栏“初期已认证相符且本期未申报抵扣”中~同时这个数自动挤到表二的第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”中。
3、辅导期取得《铁路运输发票》怎么填报,
填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。
4、辅导期取得《公路内河运输发票》~已经认证~怎么填报,比对结果出来后怎么填报,
认证的数填写在表二的第31栏“7%扣除率”中。
比对结果出来后~可以抵扣的数填写在表二的第8栏“7%扣除率”中。
5、辅导期取得《废旧物资专用发票》~已经认证~怎么填报,比对结果出来后怎么填报,
废旧物资专用发票比照增值税专用发票处理。
,2,外贸出口企业
1、外贸企业用于出口的进项税额怎么填报,
填写在表二的第24、25、26待抵扣进项税额、第35栏“本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票”中~不得参与当期抵扣。
2、外贸企业出口的销售收入怎么填报,
出口销售额填写在主表的第9栏“其中:免税货物销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。
3、外贸企业因出口征退税率不一致而导致的征退税率差要做进项税额转出~增值税申报表在哪体现,
由于外贸企业内外销分开核算~用于出口的进项税额不在内销抵扣~所以此部分进项转出在增值税申报表上不体现。
,3,生产型出口企业
1、生产型出口企业出口销售收入和应退税额报表怎么填报,
出口销售额填写在主表的第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”中~应退税额填写在第15栏“免抵退货物应退税额”中~但当期计算的应退税额要在下期申报表中体现。
2、生产型出口企业因征退税率不一致而产生的征退税率差在哪体现,填写在表二的第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”中。
3、生产企业来料加工报表怎么填报,
销售额填写在主表的第10栏“免税劳务销售额”和表一的第17栏“未开具发票”中。
,4,查补税款
1、税务机关查补纳税人应计未计的收入~纳税人补税后~
当期又开具了增值税专用发票~当期申报表~应该怎么填报,
由于当期开具了专用发票~所以在申报抄税时~与当期的其他销售额一并记在表一第1栏“防伪税控系统开具的增值税专用发票”中~再将查补已经补税的销售额在表一第4栏“未开具发票”中填写负数~同时表一的第6栏“纳税检查调整”中要将查补数填入,销售额还要在主表的第4栏体现~税额在主表的第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”体现。
2、税务机关查补的调减的进项税额~申报表如何体现,
表二填写在第19栏“纳税检查调减进项税额”中~主表填写在第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”中。
,5,一般纳税人简易征收办法征税
1、非八大行业企业销售使用过的固定资产~售价未超原值~按政策免征增值税~报表怎么填报,
主表填写在第9栏“免税货物销售额”中~表一填写在第16栏“开具普通发票”中。
2、非八大行业企业销售使用过的固定资产~售价超过原值~政策规定应按4,减半征收增值税~报表怎么填报,
表一填写在第10栏的4%项下。主表销售额填写在第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”中~按4,征收的税额
填写在第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”中~按4,减半计算的税额填写在第23栏“应纳税额减征额”中。
,6,主要逻辑关系
1、主表第1栏,按适用税率征税货物及劳务销售额,=表一第7栏,当期+纳税检查调整,
2、主表第2栏,其中:应税货物销售额,=表一第5栏,应税货物小计,
3、主表第4栏,纳税检查调整的销售额,=表一第6栏,纳税检查调整销售额小计,
4、主表第5栏,按简易征收办法征税货物销售额,=表一第14栏,销售额合计,
5、主表第6栏,其中:纳税检查调整的销售额,=表一第13栏,纳税检查调整的销售额合计,
6、主表第11栏,销项税额,=表一第7栏,销项税额合计,
7、主表第12栏,进项税额,=表二第12栏,当期申报抵扣进项税额合计,
8、主表第14栏,进项税额转出,=表二第13栏,本期进项税额转出税额,
9、主表第15栏,免抵退货物应退税额,:填写上月应退税额
10、主表第16栏,按适用税率计算的纳税检查应补缴税
额,?表一第6栏
,纳税检查调整税额合计,+表二第19栏,纳税检查调减的进项税额,
11、主表第21栏,简易征收办法计算的应纳税额,=表一第12栏,应纳税额小计,
12、主表第22栏,按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额,=表一第13栏,纳税检查调整税额合计,
13、主表第34栏,本期应补、退税额,=本期实际应入库,或多缴,税额
,二,、小规模纳税人
1、小规模纳税人销售使用过的固定资产~售价未超原值~免征增值税~报表怎么填报,
销售额填写在第6栏“免税货物及劳务销售额”中。
2、小规模纳税人销售使用过的固定资产~售价超过原值~按4,减半征收~报表怎么填报,
销售额填写在第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”~4,减半计算的税额填写在第11栏“本期应纳税额减征额”中。
3、小规模纳税人出口货物销售额在哪填报,
销售额填写在第8栏“出口免税货物销售额”中。
范文三:一般纳税人增值税申报表填写模板
篇一:一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明
一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明
一、《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》填表说明
(一)“税款所属时间”:指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。
(二)“填表日期”:指纳税人填写本表的具体日期。
(三)“纳税人识别号”:填写税务机关为纳税人确定的识别号。即:税务登记证号码。
(四)“所属行业”:按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
(五)“纳税人名称”:填写纳税人单位名称全称。
(六)“法定代表人姓名”:填写纳税人法定代表人的姓名。
(七)“注册地址”:填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。
(八)“营业地址”:填写纳税人营业地的详细地址。
1
(九)“开户银行及账号”:填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。
(十)“企业登记注册类型”:按税务登记证填写。
(十一)“电话号码”:填写可联系到纳税人的实际电话号码。
(十二)“即征即退货物及劳务和应税服务”列:反映纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征(退)税数据。
(十三)“一般货物及劳务和应税服务”列:反映除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征(免)税数据。
(十四)“本年累计”列:除第13栏、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、36、38栏外,“本年累计”列中其他各栏次,均填写本年度内各月“本月数”之和。
(十五)第1栏“(一)按适用税率征税销售额”:反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额;外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额;税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。
营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目的,本
2
栏应填写扣除之前的不含税销售额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”,《附列资料(一)》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和;本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”,《附列资料(一)》第9列第6、7行之和。
(十六)第2栏“其中:应税货物销售额”:反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价
外费用销售额,以及外贸企业作价销售进料加工复出口的货物。
(十七)第3栏“其中:应税劳务销售额”:反映纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。
(十八)第4栏“其中:纳税检查调整的销售额”:反映纳税人因税务、财政、审计部门检查,并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务,经纳税检查发现偷税的,不填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列,而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。
营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”,《附列资
3
料(一)》第7列第1至5行之和。
(十九)第5栏“按简易征收办法征税销售额”:反映纳税人本期按简易计税方法征收增值税的销售额。包含纳税检查调整按简易计税方法征收增值税的销售额。
营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”?《附列资料(一)》第9列第8至13行之和-第9列第14、15行之和;本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”?《附列资料(一)》第9列第14、15行之和。
(二十)第6栏“其中:纳税检查调整的销售额”:反映纳税人因税务、财政、审计部门检查,并按简易计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务,经纳税检查发现偷税的,不填入“即征即退货物及劳务和应税服务”列,而应填入“一般货物及劳务和应税服务”列。
营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的不含税销售额。
(二十一)第7栏“免、抵、退办法出口销售额”:反映纳税人本期执行免、抵、退税办法的出口货物、劳务和应税服务的销售额。
营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目的,本
4
栏应填写扣除之前的销售额。 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”,《附列资料(一)》第9列第16、17行之和。
(二十二)第8栏“免税销售额”:反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的销售额和适用零税率的销售额,但零税率的销售额中不包括适用免、抵、退税办法的销售额。
营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目的,本栏应填写扣除之前的免税销售额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”,《附列资料(一)》第9列第18、
19行之和。
(二十三)第9栏“其中:免税货物销售额”:反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的货物的销售额及适用零税率的货物的销售额,但不包括适用免、抵、退办法出口货物的销售额。
(二十四)第10栏“其中:免税劳务销售额”:反映纳税人本期按照税法规定免征增值税的劳务的销售额及适用零税率的劳务的销售额,但不包括适用免、抵、退办法的劳务的销售额。
(二十五)第11栏“销项税额”:反映纳税人本期按一般计税方法征税的货物及劳务和应税服务的销项税额。
营业税改征增值税的纳税人,应税服务有扣除项目的,本
5
栏应填写扣除之后的销项税额。 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”,《附列资料(一)》(第10列第1、3行之和-10列第6行)+(第14列第2、4、5行之和-14列第7行);
本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”,《附列资料(一)》第10列第6行+第14列第7行。
(二十六)第12栏“进项税额”:反映纳税人本期申报抵扣的进项税额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”,《附列资料(二)》第12栏“税额”。
(二十七)第13栏“上期留抵税额”
1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人,按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”:
上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”大于零,且兼有营业税改征增值税应税服务的纳税人。下同。其试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”,以下称为货物和劳务挂账留抵税额。
(1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”:试点实施之日的税款所属期填写“0”;以后各期按上期申报表
6
第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。
(2)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”:反映货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额。试点实施之日的税款所属期按试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务”列“本月数”填写;以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”填写。
(3)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”:按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。
2.其他纳税人,按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”:
其他纳税人是指除上期留抵税额按规定须挂账的纳税人之外的纳税人。下同。
(1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”:按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”填写。
(2)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”:填写“0”。
(3)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”:按上期申报表第20栏“期末留抵税额”“即征即退货物及劳务
7
和应税服务”列“本月数”填写。
(二十八)第14栏“进项税额转出”:反映纳税人已经抵扣按税法规定本期应转出的进项税额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”+“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”,《附列资料(二)》第13栏“税额”。
(二十九)第15栏“免、抵、退应退税额”:反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和应税服务免、抵、退办法审批的增值税应退税额。
(三十)第16栏“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”:反映税务、财政、审计部门检查,按一般计税方法计算征税的纳税检查应补缴的增值税税额。
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”?《附列资料(一)》第8列第1至5行之和+《附列资料(二)》第19栏。
(三十一)第17栏“应抵扣税额合计”:反映纳税人本期应抵扣进项税额的合计数。按表中所列公式计算填写。
(三十二)第18栏“实际抵扣税额”
1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人,按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”:
(1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”:按表中所列公式计算填写。
8
(2)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”:反映货物和劳务挂账留抵税额本期实际抵减一般货物和劳务应纳税额的数额。将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较, 取二者中小的数据。
其中:货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额,第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”;
其中:一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额,(第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”)×一般货物及劳务销项税额比例;
一般货物及劳务销项税额比例,(《附列资料(一)》第10列第1、3行之和-第10列第6行)?第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”×100,。
(3)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”:按表中所列公式计算填写。
2.其他纳税人,按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”:
(1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”:按表中所列公式计算填写。
(2)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”:
9
填写”0”。
(3)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”:按表中所列公式计算填写。 (三十三)第19栏“应纳税额”:反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。按以下公式计算填写:
1.本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”,第11栏“销项税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。
2.本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”,第11栏“销项税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”。
(三十四)第20栏“期末留抵税额”
1.上期留抵税额按规定须挂账的纳税人,按以下要求填写本栏的“本月数”和“本年累计”:
(1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”:反映试点实施以后,一般货物及劳务和应税服务共同形成的留抵税额。按表中所列公式计算填写。
(2)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”:反映货物和劳务挂账留抵税额,在试点实施以后抵减一般货
10
物和劳务应纳税额后的余额。按以下公式计算填写:
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”,第13栏“上期留抵税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”。
(3)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”:按表中所列公式计算填写。
2.其他纳税人,按以下要求填写本栏“本月数”和“本年累计”:
(1)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”:按表中所列公式计算填写。
(2)本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本年累计”:填写“0”。
(3)本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”:按表中所列公式计算填写。 (三十五)第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”:反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的增值税额,但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。按以下公式计算填写:
本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”,《附列资料(一)》(第10列第8、9、10、11、13行之和(转 载 于:wWW.xlTkWJ.Com 小 龙文 档 网:一般纳税人增值税申报表填写模板)-10列第14行)+(第14列第12行-14列
11
第15行)
本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”,《附列资料(一)》10列第14行+第14列第15行。
(三十六)第22栏“按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额”:反映纳税人本期因
篇二:增值税纳税申报表填写案例
一般纳税人案例讲解(兼营应税货物及应税服务)
增 值 税 纳 税 申 报 表(适用于增值税一般纳税人)
税款所属时间:自2013年01月01日至2013年01月31日 填表日期:2013年2月1日
金额单位:元至角分
《增值税纳税申报表附列资料(二)》
1
篇三:一般纳税人增值税纳税申报表填写指引
填写顺序 一般纳税人按照以下顺序填写申报表:
1.销售情况的填写
第一步:填写《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第1至11列;
第二步:填写《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细);(有差额扣除项目的纳税人填写)
第三步:填写《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期
12
销售情况明细)第12至14列;(有差额扣除项目的纳税人填写)
第四步:填写《增值税减免税申报明细表》。(有减免税业务的纳税人填写)
2.进项税额的填写
第五步:填写《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。(有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写)
第六步:填写《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。(有固定资产(不含不动产)进项税额抵扣业务的纳税人填写)
第七步:填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。第八步:填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3.税额抵减的填写
第九步:填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。(有税额抵减业务的纳税人填写)
4.主表的填写
第十步:填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。(根据附表数据填写主表)
一般业务的填写增值税一般纳税人发生的一般业务(不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差
13
额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务),只需要填写附表一、附表二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。
1.销售情况的填写
(1)一般计税方法的填写
纳税人适用一般计税方法的业务,当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额,分别填写到对应的“开具增值专用发”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
(2)简易计税方法的填写
纳税人适用简易计税方法的业务,当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额,分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
2.进项税额的填写
(1)申报抵扣的进项税额的填写
纳税人当期认证相符(或增值税发票查询平台勾选确认抵扣)的增值税专用发票(含机动车销售统一发票)的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。
当期取得的“海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后,根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计,填写到附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”栏次中。
当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额,填写到附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次
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中。实行农产品核定扣除的企业,计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。
当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”,代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。
2016年5月1日至7月31日期间取得的道路、桥、闸通行费,以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额,填入附表二第8栏“其他”。
【政策链接】一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额?(1+3%)×3%;
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额?(1+5%)×5%。
(2)进项税额转出额的填写
纳税人已经抵扣但按政策规定应在本期转出的进项税额,填写到附表二第13至23栏中。
【政策链接】《试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
a. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无
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形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
b. 非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
c. 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
d. 非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 e. 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
3.进项税额结构明细的填写
《本期抵扣进项税额结构明细表》中“按税率或征收率归集(不包括购建不动产、通行费)的进项”,反映纳税人按税法规定符合抵扣条件,在本期申报抵扣的不同税率(或征收率)的进项税额,不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额,以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费,取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。
纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的,按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率,将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。
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纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票,按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率,将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。
第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。购建不动产允许一次性抵扣的进项税额,是指纳税人用于购建不动产时,发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。
【政策链接】根据国家税务总局2016年第15号公告,不需进行分2年抵扣的不动产(可一次性全额抵扣)主要是指:房地产开发企业销售自行开发的房地产项目、融资租入的不动产、施工现场修建的临时建筑物、构筑物。
4.主表的填写
(1)销售额的填写
一般纳税人申报表主表中的销售额都为不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的,为扣除之前的不含税销售额。销售额根据不同项目,分别填写到“按适用税率计税销售额”、“按简易办法计税销售额”、“免、抵、退办法出口销售额”、“免税销售额”。主表的销售额根据附表一中的销售额进行填写。
其中:服务、不动产和无形资产的销售额不填写到主表第3栏“应税劳务销售额”中,应填写到主表第1栏“按适用税率
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计税销售额”中。
“应税劳务销售额”栏填写应税加工、修理、修配劳务的不含税销售额。
(2)税款计算的填写
附表一中的“货物劳务的销项税额”与“服务、不动产和无形资产的销项税额”合计填写在主表第11栏“销项税额”栏次。附表二中第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”填写在主表第12栏“进项税额”中。根据主表中注明的公式计算的“应抵扣税额合计”、“实际抵扣税额”、“应纳税额”、“期末留抵税额”、“应纳税额合计”分别填写在相应的栏次。
主表第23栏“应纳税额减征额”填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额,包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专
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范文四:增值税自查补税的会计处理:增值税纳税申报表的填写方法:
增值税自查补税的会计处理:增值税自查补税遵循“溯源法”来进行帐务处理的。即:以前未计收入的要补做收入.
1、假如未计不含税收入为10万元,销项税额为1.7万元,那么补记的分录为:
借:应收帐款/银行存款等 117000
贷:主营业务收入 100000
贷:应交税费-应交增值税-销项税额 17000
2、结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品等
3、结转损益:
借:本年利润
贷:主营业务成本
以上是查补本年的收入的处理,如果是查补以前年度的还要复杂一些,除了增值税还要补提企业所得税,其处理方法大致与正常处理方法相同。
4、因自查补税还要缴纳滞纳金,这个不需要计提,最后根据税务部门出具的罚款通知书在实际缴纳罚款的时候:
借:营业外支出-罚款支出
贷:银行存款
缴纳的滞纳金在年终进行所得税汇算清缴时,不得在税前扣除。
二、增值税纳税申报表的填写方法:
1、自查收入填到第4栏“纳税检查调整的销售额”,自查税款加到第11行“销项税额”、第16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”、第17行“应抵扣税额合计”。17=12+13-14-15+16
2、查补税都是需要单独交纳,所以在申报的时候申报表只反应补记收入这一块,税款通过填在销项和进项中相抵减了以免重复计应纳税。
范文五:增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)填写模板
附件3
增值税纳税申报表
(小规模纳税人适用)
纳税人识别号: 纳税人名称(公章):东莞市XXXXXXXX经营部 税款所属期:2013 年12月1日至2013年12月31日
金额单位:元至角分
填表日期:2013年12月11 日
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本表为A3一式三份,一份纳税人留存、一份主管税务机留存、一份征收部门留存
说明:
1, 本经营部为东莞万江个体户, 定税15000元。(只能自己开普通票),由于
客户必须提供增值税票,按税局说法,次数少的可开,多了的必须做账或定税超2万(也是就不能免税,每月足额交600元) 2, 行业税率是3%
3, 开票含税价/1.03=不含税价 4, 不含税价X0.03=税额
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